1.

ESTADO DE RESULTADOS
PROFORMA.

Refleja el mtodo contable de acumulaciones, en el cual los

ingresos, los costos y los gastos se comparan dentro de
periodos de tiempo idnticos. Describe las transacciones
que darn como resultado una prdida o una ganancia.
Completados los presupuestos anteriores, es posible
formular el presupuesto del estado de resultados proforma.
Esto permitir establecer si los planes son o no
satisfactorios, segn las utilidades.

Las partidas del estado de resultados se

clasifican:
Ventas Brutas.
Constituyen la facturacin a los clientes por las mercancas
vendidas durante el periodo cubierto por el estado de
resultados.

Devoluciones.
Son deducciones de lo facturado a los clientes por
mercancas devueltas por diversas causas.

Descuentos.
Los descuentos sobre los valores facturados a los clientes
pueden deberse a las polticas de la empresa respecto a
pronto pago u otras causas.

Ventas Netas.
Representan la suma de dinero recibida o que se puede
esperar recibir por las mercancas vendidas. Se obtienen
por diferencia entre el total de ventas brutas menos el
importe de las devoluciones y descuentos.

Costo de Venta.
Representa el costo de las mercancas vendidas. Se obtiene
como la suma total del costo de produccin ms o menos
los cambios en los inventarios de productos en proceso y de
productos terminados.

Gastos de Administracin.
Constituye el conjunto de gastos incurridos en la direccin
general de una empresa no relacionados con una actividad
especfica de la misma, como en el caso de las actividades
de ventas o de fabricacin.

Gastos de Venta
Comprenden aquellos gastos relacionados con la
promocin, la realizacin de ventas y la entrega de los
bienes vendidos.

Gastos Financieros.
Representan el conjunto de gastos relacionados con la
obtencin de recursos ajenos para financiar las operaciones
de la empresa.

Otros (Ingresos) y Gastos (neto).

Generalmente se incluyen en este grupo las partidas de
ingresos y gastos que no corresponden a la actividad
principal de la firma.

2.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

Muestra de donde vino y como se gasto el efectivo.

Estado de flujos de efectivo.
Cubre un lapso y lleva la misma fecha que el Estado
del Resultado.

Explica porque aument o disminuy el efectivo.

El estado de flujos de efectivo establece tres

clases de flujos de efectivo.
1. Flujos de efectivo de las actividades de explotacin.
(FEAE)
2. Flujos de efectivo de las actividades de inversin.
(FEAI)
3. Flujos de efectivo de las actividades de financiacin.
(FEAF)

1. ACTIVIDADES DE EXPLOTACIN:
Son fundamentalmente los ocasionados por las
transacciones que intervienen en la determinacin del
resultado de la empresa.
Intereses (cobros o pagos).
Dividendos recibidos.
Impuestos sobre beneficios.

2. ACTIVIDADES DE INVERSIN:
En este apartado se incluirn los pagos que tienen su
origen en la adquisicin de activos no corrientes tales como
materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones
financieras.

3. ACTIVIDADES DE FINANCIACIN:
Se definen como los cobros procedentes de la adquisicin
por terceros de ttulos emitidos por la empresa o de
recursos concedidos por entidades financieras o terceros,

en forma de prstamos u otros instrumentos de

financiacin, as como los pagos realizados por
amortizacin o devolucin de las cantidades aportadas por
ellos.

El estado de flujos de efectivos se puede hacer

utilizando dos mtodos:
Estado de flujo de efectivo directo
Estado de flujo de efectivo indirecto

FLUJO DE EFECTIVO POR MTODO DIRECTO.

Consiste en rehacer el estado de resultados
Se utiliza el sistema de caja
Sirve para determinar el flujo de efectivo en las
actividades de operacin.

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE

FINANCIACIN:
Recaudo de clientes: 100.000
(-) Pagos laborales: 20.000
(-) Pago proveedores: 30.000
(-) Pago gastos: 10.0000
(-) Pago costos: 15.000
(-) Pago impuestos: 5.000
(-) Pago gastos financieros: 5.000
Efectivo generado en actividades de operacin =
15.000
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIN

Venta de inversiones: 70.000

Venta de vehculo usado: 20.000
Compra de maquinaria: 80.000
Compra de muebles: 10.000
Luego,
70.000
(+) 20.000
(-) 80.000
(-) 10.000
Efectivo generado en actividades de inversin = 0

FLUJO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES DE

FINANCIACIN
Capitalizacin mediante emisin de acciones: 50.000
Venta de bonos: 30.000
Pago de obligaciones financieras: 60.000
Pago de participaciones: 25.000
Luego,
50.000
(+) 30.000
(-) 60.000
(-) 25.000
Efectivo generado en actividades de financiacin =
-5.000

FLUJO DE EFECTIVO POR MTODO INDIRECTO.

Consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de
resultados para luego proceder a depurarla hasta llegar al
saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad.

3.

PRESUPUESTO DE GASTO DE
VENTA.

GASTOS DE VENTA
Estn constituidos por el conjunto de erogaciones, depreciaciones,
amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el almacenamiento,
despacho y entrega de los bienes que produce la empresa; los
gastos de promocin y propaganda y los gastos del departamento
de ventas y su personal.
Los gastos de venta se clasifican en fijos y variables de acuerdo a
su comportamiento frente a los cambios en el volumen de ventas.

GASTOS DE VENTA FIJOS

Son aquellos que permanecen constantes en su magnitud,
independientemente de los cambios operados en el volumen de
ventas. Estos gastos son constantes en el tiempo y determinados
por la poltica administrativa de la empresa.
salarios
depreciacin

GASTOS DE VENTA VARIABLES

Los gastos de venta variables son aquellos cuya magnitud cambia
en relacin directa con los cambios en el volumen de ventas. Entre
los principales gastos de venta variables se encuentran las
comisiones de los vendedores, los fletes pagados por el transporte
de los productos vendidos, los materiales de empaque y los gastos
de viaje de los vendedores.
comisiones
publicidad
EJEMPLO:

4.

PRESUPUESTO DE GASTO INDIRECTO.

Los gastos indirectos de produccin, tambin se conocen

con nombre como: Cargos indirectos, Costos indirectos,
Gastos de produccin, gastos de fabricacin o de fbrica.

Ejemplos de costos indirectos:

 Mano de obra indirecta y materiales indirectos.

Calefaccin, luz y energa de fbrica.
Arrendamiento del edificio de fbrica
Depreciacin del edificio y del equipo de fbrica.
Impuesto sobre el edificio de fbrica.

Clasificacin.
a) Por su contenido los gastos indirectos se
clasifican en:
1) Materiales indirectos
2) Labor Indirecta
3) Otros gatos indirectos: Renta, Depreciacin, Luz y Fuerza,
Reparaciones, Seguros y Combustibles y Lubricantes.

b) Por su recurrencia:
1) Fijos
2) Variables

c) Por agrupacin de acuerdo a la divisin de la

tcnica:

1) Departamentales
2) Lneas o tipos de artculos

Se llaman gastos fijos aquellos que son recurrentes en

cuanto a su valor y tiempo, es decir, que peridicamente,
de manera consuetudinaria se estn realizando sea cual
fuera el volumen de produccin.
Son Gastos variables aquellos que se originan y cambian
en funcin del volumen de produccin, aumentando o
disminuyendo, segn se acredite o baje la produccin,
ejemplo: luz y fuerza.
Son Gastos indirectos reales o histricos aquellos que
efectivamente se erogan, pueden ser cualesquiera de los
vistos; podra decirse que se identifican con lo histrico, ya
que se contabilizan despus de haber ocurrido el gasto.
Gastos Indirectos Estimados o Aplicados
(predeterminados) son aquellos que se originan en
funcin de un presupuesto establecido, o sobre un factor
calculado de gastos indirectos.
Gastos Indirectos Departamentales son aquellos que
se aplican por secciones, cuando la fbrica esta fraccionada
departamentalmente.

Caractersticas principales de presupuesto por

concepto de gasto incluyen.

Gastos de Venta: Incluye un nmero de elementos de

coste tales como salario, comisiones y gastos de personal
en ventas. A menudo se asocian estos costes con diferentes
fuerzas de ventas por regiones, clases de clientes o grupos
de productos.

Gastos de Publicidad: Son gastos discrecionales y

puede ser uno de los primeros elementos de gastos a
reducir en tiempos difciles. En ocasiones, cuando los
directivos intentan reducirlos, descubren que se han
comprometido gastos de publicidad para el futuro.

Gastos de desarrollo de Productos: Estos gastos

pueden ser internos o girados por terceros. En cualquier
caso deberan ser controlados por proyectos.

Gastos de servicios al cliente: La creciente

influencia del consumismo ha provocado que los programas
de garantas tradicionales crezcan extraordinariamente.
Cada vez se dedican ms personas y medios a contestar y
solucionar las preguntas y reclamos de los consumidores.

Distribucin fsica: Implica diferentes combinaciones

entre servicios y costes. Los niveles de servicios deben
encontrarse planificados y se debe vigilar el rendimiento de
los mismos. En muchas ocasiones se pueden mejorar los
servicios con el mismo.

VARIEDAD EXTENSA DE PRESUPUESTOS DE

GASTOS.

Presupuestos
Presupuestos
Presupuestos
Presupuestos
Presupuestos

de
de
de
de
de

gastos
gastos
gastos
gastos
gastos

indirectos de fabricacin
de comercializacin
de administracin
financieros netos
de mantenimiento

 Presupuestos de gastos de servicios pblicos

Presupuestos de gastos generales de produccin.