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I

Registro de activos fijos:


debe consignarse la depreciacin
contable o tributaria?
rea Tributaria

Ficha Tcnica
Autora : C.P.C. Luz Hirache Flores
Ttulo : Registro de activos fijos: debe consignarse
la depreciacin contable o tributaria?
Fuente : Actualidad Empresarial N 296 - Primera
Quincena de Febrero 2014

1. Introduccin
De acuerdo a lo sealado en el inciso
f) del artculo 22 del Reglamento de
la LIR, los deudores tributarios debern
llevar un control permanente de los bienes
del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos. La SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia determinar los requisitos, caractersticas, contenido, forma
y condiciones en que deber llevarse el
citado Registro.
La Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT y sus modificatorias, en su
artculo 13 establece los formatos de
este registro contable vinculado a asuntos
tributarios, y son:
Formato 7.1 - Registro de activos
fijos detalle de los activos fijos.
Formato 7.2 - Registro de activos
fijos detalle de los activos fijos revaluados.
Formato 7.3 - Registro de activos
fijos detalle de la diferencia de
cambio.
Formato 7.4 - Registro de activos
fijos detalle de los activos fijos
bajo la modalidad de arrendamiento
financiero al 31.12.
Con la finalidad de no incurrir en la sancin de llevar los libros de contabilidad
u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes, tipificada en
el artculo 175 numeral 2 del Cdigo
Tributario y cuya sancin es el 0.3 % de
los ingreso netos, la misma que no podr
ser menor al 10 % de la UIT, ni mayor a
25 UIT.
Teniendo en consideracin adems que la
sancin antes mencionada no se aplica si
voluntariamente se subsana la infraccin
cometida; ello rehaciendo los libros y/o
registros contables respectivos, observando la forma y condiciones establecidas
por las normas correspondientes.
N 296

Primera Quincena - Febrero 2014

2. Normativa en comentario
El 13 de enero de 2014, la Administracin Tributaria emiti el Informe
N 006-2014-SUNAT, a travs del cual
puntualiza la informacin que debe contener el Registro de Activos Fijos, en
torno a la depreciacin de los activos que
posea la empresa; la duda central es: si la
depreciacin a mostrar en el Registro de
activos fijos es la determinada sobre las
normas contable o las normas tributarias?
Informe N 006-2014-SUNAT/4B0000
Materia:
Se consulta si en el Registro de Activos
Fijos se debe consignar la depreciacin que
corresponda a los bienes del activo fijo de
acuerdo a las normas contables o la depreciacin tributaria admitida como deducible
para fines del Impuesto a la Renta.
Base legal:
- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado
el 8.12. 2004, y normas modificatorias
(en adelante, TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta).
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N. 122-94-EF, publicado el 21.9.1994,
y normas modificatorias.
- Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, que establece las normas
referidas a Libros y Registros vinculados
a Asuntos Tributarios, publicada el
30.12.2006, y normas modificatorias.
Anlisis:
1. El artculo 38 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta establece que el
desgaste o agotamiento que sufran los
bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria,
profesin u otras actividades productoras
de rentas gravadas de tercera categora,
se compensar mediante la deduccin por
las depreciaciones admitidas en dicha Ley.
Agrega adems que las citadas depreciaciones
se aplicarn a los fines de la determinacin del
impuesto y para los dems efectos previstos
en normas tributarias, debiendo computarse
anualmente y sin que en ningn caso puedan
hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.
Por su parte, el artculo 22 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, que regula
el clculo de la depreciacin tributaria, establece porcentajes de depreciacin especficos
para los bienes afectados a la produccin
de rentas gravadas de la tercera categora,
distintos a los edificios y construcciones1.
1 El artculo 39 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece
que los edificios y construcciones se depreciarn a razn del cinco
por ciento (5 %) anual.

Asimismo, el literal f) del citado artculo 22


del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta establece que para el clculo de la referida depreciacin los deudores tributarios
debern llevar un control permanente de los
bienes del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos; y que la SUNAT mediante Resolucin
determinar los requisitos, caractersticas,
contenido, forma y condiciones en que
deber llevarse el citado registro.
As, el acpite 7.1 del numeral 7 del artculo
13 de la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT2 dispone que en el
Registro de Activos Fijos se deber registrar
anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos,
as como la depreciacin respectiva3.
Como fluye de las normas citadas, la finalidad de la norma que establece la obligacin
de llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos es para efectos de control tributario.
En ese sentido, si esta es la finalidad de la
norma en cuestin, debe entenderse que la
depreciacin que se registra anualmente en
el Registro de Activos Fijos es aquella que
se determina conforme a la normativa del
Impuesto a la Renta.
Conclusin:
En el Registro de Activos Fijos se debe
registrar la depreciacin que se determine
conforme a la normativa del Impuesto a
la Renta.
Lima, 13 ENE. 2014
Original firmado por
Guillermo Csar Solano Mendoza
Intendente Nacional Jurdico (e)

Como se seala en la conclusin, la informacin que debe contener el formato


7.1 del Registro de activos fijos corresponde a aquella determinada bajo las
normativas tributarias, esto es teniendo
en consideracin las exigencias establecidas en el artculo 22 del Reglamento de la
LIR, que a continuacin repasamos:
Para el clculo de la depreciacin se aplicarn
las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el artculo 39 de
la ley, los edificios y construcciones solo
sern depreciados mediante el mtodo
de lnea recta, a razn de 5 % anual4.
2 Que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios.
3 La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, publicada el
31.12.09, y normas modificatorias, la cual regula la implementacin
del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrnica, dispone igualmente en el acpite
7.1 del numeral 7 de su artculo 13 que en el Registro de Activos Fijos
se deber registrar anualmente toda la informacin proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos as como la depreciacin respectiva.
4 Artculo 39 modificado por la nica Disposicin Complementariade la Ley N 29342, publicada 07.04.09, vigente a partir del
01.01.10.

Actualidad Empresarial

I-11

Actualidad y Aplicacin Prctica

b) Los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la tercera


categora, se depreciarn aplicando el
porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
Bienes

% Mximo
de depreciacin anual

1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.

25 %

2. Vehculos de transporte
terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.

20 %

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades


minera, petrolera y de
construccin, excepto muebles, enseres y equipos de
oficina.

20 %

4. Equipos de procesamiento
de datos.

25 %

5. Maquinaria y equipo
adquirido a partir del
01.01.91.

10 %

6. Otros bienes del activo fijo.

10 %

La depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en
los libros y registros contables, siempre
que no exceda el porcentaje mximo
establecido en la presente tabla para
cada unidad del activo fijo, sin tener
en cuenta el mtodo de depreciacin
aplicado por el contribuyente.
En ningn caso se admitir la rectificacin de las depreciaciones contabilizadas
en un ejercicio gravable, una vez cerrado
este, sin perjuicio de la facultad del
contribuyente de modificar el porcentaje
de depreciacin aplicable a ejercicios
gravables futuros.
Tratndose de maquinaria y equipo, incluyendo los cedidos en arrendamiento,
proceder la aplicacin del porcentaje
previsto en el numeral 3 de la tabla
contenida en el primer prrafo cuando la
maquinaria y equipo hayan sido utilizados durante ese ejercicio exclusivamente
para las actividades mineras, petrolera y
de construccin5.
c) Las depreciaciones que resulten por
aplicacin de lo dispuesto en los incisos
anteriores se computarn a partir
del mes en que los bienes sean utilizados en la generacin de rentas
gravadas.
d) La SUNAT podr autorizar porcentajes
de depreciacin mayores a los que resulten por aplicacin de lo dispuesto en
el inciso b), a solicitud del interesado y
siempre que este demuestre fehacientemente que en virtud de la naturaleza y
caractersticas de la explotacin o del uso
dado al bien, la vida til real del mismo
es distinta a la asignada por el inciso b)
del presente artculo. ()

5 ltimo prrafo del inciso b) del artculo 22, incorporado por el


artculo 12 del Decreto Supremo N 219-2007-EF, publicado el
31.12.07 y vigente a partir del 01.01.08.

I-12

Instituto Pacfico

e) La empresa que, de manera temporal, suspenda totalmente su actividad


productiva podr dejar de computar la
depreciacin de sus bienes del activo fijo
por el periodo en que persista la suspensin temporal total de actividades.A tal
efecto, la suspensin del cmputo de la
depreciacin operar desde la comunicacin a la SUNAT.()
f) Los deudores tributarios debern llevar
un control permanente de los bienes
del activo fijo en el Registro de Activos
Fijos. La SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia determinar los requisitos, caractersticas, contenido, forma
y condiciones en que deber llevarse el
citado Registro6.
g) En los casos de bienes del activo fijo cuya
adquisicin, construccin o produccin se
efecte por etapas, la depreciacin de la
parte de los bienes del activo que corresponde a cada etapa, se debe computar
desde el mes siguiente al que se afecta a
la produccin de rentas gravadas.
h) Las mejoras introducidas por el arrendatario en un bien alquilado, en la parte
que el propietario no se encuentre obligado a reembolsar, sern depreciadas
por el arrendatario con el porcentaje
correspondiente a los bienes que constituyen las mejoras, de acuerdo con el
inciso a) y con la Tabla a que se refiere
el inciso b) del presente artculo.
Si al devolver el bien por terminacin
del contrato an existiera un saldo por
depreciar, el integro de dicho saldo se
deducir en el ejercicio en que ocurra la
devolucin.
i) A efecto de lo dispuesto por el artculo
43 de la Ley, en caso que alguno de los
bienes depreciables quedara fuera de
uso u obsoleto, el contribuyente podr
optar por:
1. Seguir deprecindolo anualmente
hasta la total extincin de su valor
aplicando los porcentajes de depreciacin previstos en la Tabla a que se
refiere el inciso b) de este artculo; o
2. Dar de baja al bien por el valor an
no depreciado a la fecha en que el
contribuyente lo retire de su activo
fijo. La SUNAT dictar las normas
para el registro y control contable
de los bienes dados de baja.
El desuso o la obsolescencia debern estar
debidamente acreditados y sustentados por
informe tcnico dictaminado por profesional
competente y colegiado.
En ningn caso la SUNAT aprobar la aplicacin de tasas de depreciacin mayores en
razn de desuso u obsolescencia.
Otro detalle a tener en consideracin es el
costo computable del activo, de acuerdo
al artculo 20 de la LIR, este es el costo
6 Inciso modificado por el artculo 14del Decreto Supremo N 1342004-EF, publicado el 05.10.04 y vigente a partir del 06.10.04.

de adquisicin, produccin, construccin;


o el valor de ingreso al patrimonio, ms
los costos posteriores incorporados al
activo de acuerdo a las normas contables,
ajustados segn las normas de ajuste por
inflacin con incidencia tributaria, como
corresponda. Asimismo, textualmente
precisa que en ningn caso los intereses
formarn parte del costo computable.

3. Marco contable a considerar


En concordancia a lo establecido en
el artculo 223 de la Ley General de
Sociedades, en la que se establece que
los principios contables generalmente
aceptados en Per son las Normas Internacionales de Informacin Financiera,
es necesario tener en consideracin los
lineamientos de reconocimiento, medicin y presentacin de los activos fijos
(propiedad, planta y equipo) desarrollados en la NIC 16.
Adems, recalcar que el artculo 33 del
Reglamento de la LIR seala que la contabilizacin de las operaciones efectuada
aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar
diferencias temporales o permanentes,
en la determinacin de la renta neta;
en consecuencia, salvo que la ley o el
reglamento condicionen la deduccin al
registro contable, la forma de contabilizacin no originar la prdida de una
deduccin. Las diferencias temporales
y permanentes obligarn al ajuste del
resultado segn los registros contables en
la declaracin jurada.
NIC 16 Propiedad, planta y equipo
3.1. Reconocimiento del activo
Se define como propiedad, planta y
equipo a los activos tangibles que posee
una entidad para su uso en la produccin
o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos; y se esperan usar durante
ms de un periodo.
Esta norma contable seala, adems en
su prrafo 7 que un elemento de propiedad, planta y equipo se reconocer como
activo si, y solo si:
sea probable que la entidad obtenga
los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y
el costo del elemento puede medirse
con fiabilidad.
3.2. Reconocimiento
El reconocimiento de un elemento propiedad, planta y equipo se medir por
su COSTO, el mismo que contempla tanto
los costos iniciales (costo de adquisicin,
construccin e intereses si se trata de un
activo apto, costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo) y los costos
posteriores.
N 296

Primera Quincena - Febrero 2014

rea Tributaria
Segn lo seala el prrafo 16 de la NIC
16, el COSTO de un elemento de propiedad, planta y equipo est compuesto por:
- Valor de adquisicin, incluidos los
aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisicin,
despus de deducir cualquier descuento o rebaja del precio.
- Los costos directamente atribuibles a
la ubicacin del activo en el lugar y
en las condiciones necesarias para que
pueda operar de la forma prevista por
la gerencia.
- La estimacin inicial de los costos
de desmantelamiento y retiro del
elemento, as como la rehabilitacin
del lugar sobre el que se asienta, la
obligacin en que incurre una entidad
cuando adquiere el elemento o como
consecuencia de haber utilizado dicho
elemento durante un determinado
periodo, con propsitos distintos al
de produccin de inventarios durante
tal periodo.
En el caso que el activo sea construido por
la propia entidad, su medicin se deter-

minar, de igual manera sobre la base de


los costos incurridos en la construccin.
No podr incluirse en el costo de produccin del activo, las cantidades que excedan los rangos normales de consumo de
materiales, mano de obra u otros factores
empleados usualmente en la construccin
del mencionado activo.
3.3. Depreciacin
La depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable7 de un
activo a lo largo de su vida til8.
El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer en el resultado del
periodo, salvo que se haya incluido en
el importe en libros de otro activo (costo
de produccin).
La depreciacin de un activo comenzar
cuando est disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en la ubicacin y
en las condiciones necesarias para operar
de la forma prevista por la gerencia.
La depreciacin de un activo cesar en
la fecha ms temprana entre aquella
en que el activo se clasifique como

Descripcin
Terreno
Edificacin
Auto Nissan Sedan
Escritorio - De vidrio y aluminio 1.20 cm X 0.60 cm Ofic1
Escritorio - De vidrio y aluminio ejecutivo en ele Md-05
Sillas giratorias negras nodal
Sillas giratorias negras nodal
Cpu Compatible Core2 Duo
Cpu Compatible Core2 Duo
Monitor Samsung Sync Master B1930
Monitor Samsung Sync Master B1930
Teclado Genius Kb-0138
Teclado Genius Kb-0138
Mouse Genius Net 120
Mouse Genius Net 120
Impresora Multifuncional Hp Photosmart Lt-02505

Se precisa que la empresa ha reconocido


contablemente los activos fijos conforme a
las Normas Internacionales de Informacin
Financiera - NIIF, esto es, conforme a la NIC
16 Propiedad, Planta y Equipo; por tanto,
la determinacin de la depreciacin se
efecta sobre la estimacin de la vida til.
Recordemos que la depreciacin tributaria se computa a partir del mes en que el
activo genera renta gravada; en el caso
planteado, podemos observar que la adquisicin de la impresora multifuncional
se efecta el 3 de enero de 2013 y su
uso para los fines administrativos por los
cuales se adquiri, los que se relacionan
con la generacin de la renta gravada, se
efecta un mes posterior a su adquisicin.
Generando ello una diferencia de tipo

Fecha de
adquisicin
05/04/2012
05/04/2012
02/11/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/01/2013

Fecha de inicio
del uso del AF
05/04/2012
05/04/2012
02/11/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/02/2013

mantenido para la venta (NIIF 5), y la


fecha en que se produzca la baja en
cuentas del mismo.
Esta norma contable precisa que la depreciacin no cesar cuando el activo
est sin utilizar o se haya retirado del
uso activo, a menos que se encuentre
depreciado por completo. Sin embargo,
si se utilizan mtodos de depreciacin en
funcin del uso, el cargo por depreciacin
podra ser nulo cuando no tenga lugar
ninguna actividad de produccin.
Siendo que las bases de reconocimiento
del activo (costo) y medicin de la depreciacin (vida til) difieren a las bases
establecidas en las normas tributarias,
se sugiere llevar en hojas de trabajo
la determinacin de la depreciacin
contable.

4. Aplicacin prctica
La empresa Sol y Mar S.A.C. ha iniciado
actividades el 04.04.12, y posee solo
activos adquiridos en moneda nacional;
al 31 de diciembre de 2013, va a emitir
el Registro de activos fijos, con el siguiente
detalle:
Costo

38,000.00
95,200.00
15,000.00
2,500.00
2,500.00
1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00
1,580.00

temporal, respecto de la depreciacin


contable determinada en el mes de enero,
en mrito a lo sealado en el prrafo 55
de la NIC 16, esto es, cuando el activo
est disponible para su uso.
Otro detalle que observamos en el cuadro
de activos de la empresa Sol y Mar S.A.C.
es la diferencia de las tasas contables y
tributarias para el caso del auto y de la
impresora; aqu hay que tener en consideracin lo siguiente:
a) de haberse aplicado una tasa de
depreciacin contable mayor a la
tributaria la diferencia nos generara
una diferencia temporal; o,
b) de aplicarse una tasa de depreciacin
contable menor a la tasa de depre-

% Dep. contable

% Dep. tributaria

0%
5%
25 %
10 %
10 %
10 %
10 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
16.67 %

0%
5%
20 %
10 %
10 %
10 %
10 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
25 %
10 %

ciacin tributaria, el gasto deducible


para fines de determinar el impuesto
a la renta corresponder al gasto de
depreciacin contabilizado.
Se pide:
a. Determinar la depreciacin tributaria
y emitir el Registro de activos fijos al
31.12.13.
b. Determinar la depreciacin contable
y las diferencias temporales y permanentes de corresponder.
Solucin:
a. Determinar la depreciacin tributaria
y emitir el Registro de activos fijos al
31.12.13.

7 El importe depreciable es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
8 Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad.

N 296

Primera Quincena - Febrero 2014

Actualidad Empresarial

I-13

I-14

Instituto Pacfico

33111
33211
33411
33511
33511
33511
33511
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33691

Terreno
Edificacion
Auto Nissan Sedan
Escritorio - De vidrio y aluminio 1.20 Cm X 0.60 Cm
Escritorio - De vidrio y aluminio ejecutivo en Ele
Sillas giratorias negras
Sillas giratorias negras
Cpu
Cpu
Monitor
Monitor
Teclado
Teclado
Mouse
Mouse
Impresora multifuncional

Descripcin

Detalle del activo

1,580.00
161,060.00 1,580.00

38,000.00
95,200.00
15,000.00
2,500.00
2,500.00
1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00

Saldo
inicial

Adquisic./Adiciones
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

38,000.00
15,000.00
2,500.00
2,500.00
1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00
1,580.00
67,440.00

38,000.00 05/04/2012
05/04/2012
15,000.00 02/11/2012
2,500.00 02/05/2012
2,500.00 02/05/2012
1,100.00 02/05/2012
1,100.00 02/05/2012
1,980.00 03/06/2012
1,980.00 03/06/2012
800.00 03/06/2012
800.00 03/06/2012
35.00 03/06/2012
35.00 03/06/2012
15.00 03/06/2012
15.00 03/06/2012
1,580.00 03/01/2013
67,440.00

33111
33211
33411
33511

33511

33511
33511
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33611
33691

33110001
33210001
33410001
33510001

33510001

33510002
33510003
33610001
33610002
33610003
33610004
33610005
33610006
33610007
33610008
33690001

Cta.
Cdigo
contable
del activo
del af

Terreno
Edificacin
Auto Nissan Sedan
Escritorio - de vidrio y aluminio 1.20 cm x 0.60 cm
Escritorio - de vidrio y
aluminio ejecutivo en ele
Sillas giratorias negras
Sillas giratorias negras
cpu
cpu
Monitor
Monitor
Teclado
Teclado
Mouse
Mouse
Impresora multifuncional

Descripcin

Marca del AF

Nodal
Nodal
Compatible
Compatible
Samsung
Samsung
Genius
Genius
Genius
Genius
Hp Photosmart

N 296
WR0015885

ECG-0254
FR02552001

N Serie
y/o placa
del AF

X-0022512
X-0022513
Core2 Duo
WX-896504
Core2 Duo
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Net 120
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Net 120
3912A55
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TK-0225415

Md-05

Sedan
Ofic1

Modelo del AF

Detalle del activo

Nissan

L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta

C-44370782
C-44370782
FC-055-12580
FC-011-00384
FC-011-00384
FC-011-00384
FC-011-00384
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-012012

0%
5%
20%
10%
10%
10%
10%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
10%

0.00
3,570.00
500.00
166.67
166.67
73.33
73.33
288.75
288.75
116.67
116.67
5.10
5.10
2.19
2.19
0.00
5,375.42

Depreciacin
% Dep.
acumulada al
N Doc. autoritributaria
Mtodo
31/12/2012
zacin

Depreciacin

161,060.00

1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00

2,500.00

38,000.00
95,200.00
15,000.00
2,500.00

05/04/2012
05/04/2012
02/11/2012
02/05/2012

1,100.00
1,100.00
1,980.00
1,980.00
800.00
800.00
35.00
35.00
15.00
15.00
1,580.00
1,580.00
1,580.00 162,640.00

02/05/2012
02/05/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/01/2013

2,500.00 02/05/2012

38,000.00
95,200.00
15,000.00
2,500.00

Valor
Fecha de
Adquisic./
histrico
adquisiSaldo inicial
Adiciones
del af al
cin
31/12/2013

L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta

L. Recta

L. Recta
L. Recta
L. Recta
L. Recta

Mtodo

FC-011-00384
FC-011-00384
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-11398
FC-003-012012

FC-011-00384

C-44370782
C-44370782
FC-055-12580
FC-011-00384

N de doc. de
autorizacin

Depreciacin

10%
10%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
16.67%

10%

0%
5%
25%
10%

250.00

0.00
4,760.00
3,750.00
250.00

416.67

0.00
8,330.00
4,375.00
416.67

2,083.33

38,000.00
86,870.00
10,625.00
2,083.33

73.33
110.00
183.33
916.67
73.33
110.00
183.33
916.67
288.75
495.00
783.75
1,196.25
288.75
495.00
783.75
1,196.25
116.67
200.00
316.67
483.33
116.67
200.00
316.67
483.33
5.10
8.75
13.85
21.15
5.10
8.75
13.85
21.15
2.19
3.75
5.94
9.06
2.19
3.75
5.94
9.06
0.00
263.39
263.39
1,316.61
5,500.42 10,908.39 16,408.81 146,231.19

166.67

0.00
3,570.00
625.00
166.67

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
118.56
868.56

0.00

Diferencia
temporal
(Deprec.
contable
- Deprec.
tributaria)
0.00
0.00
750.00
0.00

Depreciacin
DepreDepreciaAjuste
acumulada
ciacin
cin del
por inflaajustada
ejercicio acumulada
cin
por inflatributario histrica
cin
0.00
0.00
0
0.00
4,760.00 8,330.00
0 8,330.00
3,000.00 3,500.00
0 3,500.00
250.00
416.67
0
416.67
250.00
416.67
0
416.67
110.00
183.33
0
183.33
110.00
183.33
0
183.33
495.00
783.75
0
783.75
495.00
783.75
0
783.75
200.00
316.67
0
316.67
200.00
316.67
0
316.67
8.75
13.85
0
13.85
8.75
13.85
0
13.85
3.75
5.94
0
5.94
3.75
5.94
0
5.94
144.83
144.83
0
144.83
10,039.83 15,415.25
0.00 15,415.25

Deprecia- DepreciaDepreValor neto


% Dep.
cin acucin del
ciacin
del activo
contable mulada al
ejercicio
acumulada
31/12/2012 contable

Hoja de trabajo - Detalle de la depreciacin contable y determinacin de diferencias temporales y/o permanentes

05/04/2012
05/04/2012
02/11/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
02/05/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/06/2012
03/02/2013

Valor
AjusValor
Fecha de
Fecha de
histrico tes por ajustado
inicio del
del af al adquisicin
infladel af al
uso del af
31/12/2013 cin 31/12/2013

b. Determinar la depreciacin contable y las diferencias temporales y permanentes de corresponder.

33110001
33210001
33410001
33510001
33510001
33510002
33510003
33610001
33610002
33610003
33610004
33610005
33610006
33610007
33610008
33690001

Cta.
Cdigo del contable del
activo
af

Formato 7.1 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos

I
Actualidad y Aplicacin Prctica

Primera Quincena - Febrero 2014