SEMINARIOMETODISTAJUANWESLEY

REGIMENFISCALDELASASOCIACIONESRELIGIOSAS

ANDRESPEREZGONZALEZ

MONTERREYN.L

DICIEMBRE17DEL2012.

.
INDICE

Introduccinpg3

LeydelImpuestoSobrelaRenta(ISR)pg46

Leydelimpuestoalvaloragregado(IVA)pg67

Leydelimpuestoalosdepsitosenefectivo(IDE)pg7

Conclusinpg8

Bibliografapg9

Introduccin
Desde1917hasta1992,laIglesiaenMxiconotuvopersonalidadjurdica,estoes,todo
entealcuallaleylereconocederechosyobligaciones.LaIglesianoerareconocidaporla
leyencuantoaderechosyobligaciones,sinembargo,en1992sellevoacabounareforma
quecambiolaposicindelaIglesiaanteelgobierno.
Entrelosaspectosmasimportantesdelareformade1992destacanlossiguientes:

Unaasociacinreligiosaadquierepersonalidadjurdicadesdequereregistraantela
secretaradegobernacin.

Adquisicindepropiedadmediantedeclaratoriadeprocedenciayexclusivamente
paralosfinesreligiosos

Derechospolticossubjetivoslimitadosparaministrosdeculto.

Derechosucesoriocivillimitadoparaministrosdeculto.

Derechoacoadyuvarenlasinstitucionesdeeducacinofreciendoserviciosde
educacinprimaria,mediaymediasuperior,siempreycuandosealaica.

Muchospastoreshoyenda,noconocenbienlasobligacionesquetienenynotienenante
gobiernosegnlaleycomoasociacinreligiosa.

Anteestosdatosylarelacindelosmismosconlainferenciaqueinvestigadorexplicaenel
prrafoanterior,sejustificalaelaboracindeestetrabajo.
Elpresenteensayosecentraeneldesarrollode3leyes,elimpuestosobrelarenta(ISR),la
leydelimpuestoalvaloragregado(IVA)ylaleydelimpuestoalosdepsitosenefectivo
(IDE)paracontestarlasiguientepregunta:
Culeselrgimenfiscaldelasasociacionesreligiosas?
1.LeydelImpuestoSobrelaRenta(ISR)
Lasasociacionesreligiosasnoestnobligadasadeclararelimpuestsosobrelarenta,
exceptoenalgunoscasosquesealoadelante.
Ingresosexentos:Nodebenpagarelimpuestosobrelarentaporlosingresosqueobtengan
desusactiviadesnormalesconformeasusestatutossiemprequenoserepartanentresus
inegrantes.Cuandoenlosestatutosseestablezcalamanutencindelosministrosdeculto,
losmismosylosasociadosnopagarnelimpuestosobrelarentaporlascantidadesque
perciben,siemprequeesteestablecidoensusestatutosyquenoexcedandetresvecesel
salaromnimogeneraldelareageogrfica.
Cuandorebasendichacantidad,pagarnelimpuestosobrelarentaporelexcedente,estese
calcularconelprocedimientoqueseaplicaalosingresosqueseasimilanasueldosy
salarios.
Losingresospropiossonloqueuseconsideranrelacionadosconelobjetivoprevistoenlos
estatutos,aquellospropiosdelaactividadreligiosa,talescomodiezmos,primiciasy
donativosrecibidosporsusmiembros,congreganes,etc,siemrpequetalesseapliquena
finesreligioses,tambinseconsideraningresospropioslosqueseadquierenporventade
librosuobjetosdecarcterreligiososqueserealicensinfinesdelucro.
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Lasasociacionesreligiosassitendrnquepagarimpuestosporlosingresosqueprovengan
de:
1.Laventadebienes
2.Intereses
3.Premios
Cuandolasasociacionesreligiosasvendanbienesdistintosdesuactivofijoopresten
serviciosapersonasdistintasdesumiembrosysiemprequelosingresosexcedanel5%de
susingresostotales,debendeterminarelimpuestocorrespondienteporlosingresos
derivadosaplicandoalautilidadfiscalobtenidalatazadel28%
Artculo1.Laspersonasfsicasylasmorales,estnobligadasalpagodelimpuestosobre
larentaenlossiguientescasos:
LasresidentesenMxico,respectodetodosuingresocualquieraquesealaubicacindela
fuentederiquezadedondeprocedan.
Losresidentesenelextranjeroquetenganunestablecimientopermanenteenelpas,
respectodelosingresosatribuiblesadichoestablecimientopermanente.
Losresidentesenelextranjero,respectodelosingresosprocedentesdefuentesderiqueza
situadasenterritorionacional,cuandonotenganunestablecimientopermanenteenelpas,
ocuandotenindolo,dichosingresosnoseanatribuiblesaste.

Delrgimendelaspersonasmoralesconfinesnolucrativos

Artculo93.Laspersonasmoralesaqueserefierenlosartculos95y102deestaLey,as
comolassociedadesdeinversinespecializadasdefondosparaelretiro,noson
contribuyentesdelimpuestosobrelarenta,salvoporlodispuestoenelartculo94deesta
Ley.Susintegrantesconsiderarncomoremanentedistribuiblenicamentelosingresosque
staslesentreguenenefectivooenbienes
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EnelcasodequelaspersonasmoralesaqueserefiereesteTtuloenajenenbienesdistintos
desuactivofijooprestenserviciosapersonasdistintasdesusmiembrososocios,debern
determinarelimpuestoquecorrespondaalautilidadporlosingresosderivadosdelas
actividadesmencionadas,enlostrminosdelTtuloIIdeestaLey,alatasaprevistaenel
artculo10delamisma,siemprequedichosingresosexcedandel5%delosingresostotales
delapersonamoralenelejerciciodequesetrate.
Artculo95.ParalosefectosdeestaLey,seconsideranpersonasmoralesconfinesno
lucrativos,ademsdelassealadasenelartculo102delamisma,lassiguientes:
XVI.Asociacionesosociedadescivilesorganizadasconfinespolticos,deportivoso
religiosos.

2.Leydelimpuestoalvaloragregado(IVA)

Estanexcentoslosingresosqueseobengaporcualquierconceptorelacionadoconlos
serviciosreligiosoqueproporcionenasusmiembrosofeligreses.
Nosecausaesteimpuestoenlatransmissiondebienesinmueblesquedestinennicamente
paracasahabitacin.Seconsideracomocasahabitacinlascasasdeformacin,
monasteries,conventos,seminarios,casasderetiro,casasdegobierno,casasdeoracin,
abadasyjuniorados.
Encasadequeunaasosiacinreligosarecibadonacionesdeempresassecausarel
impuestoalvaloragregado,yaqueseentiendequeexisteunaenajenacinoventa.El
impuestocausadolopagalaempresaqueefecteladonacin.
Laspersonasfiscalsymoralesqueenterritorionacional,realicenlosactosoactividadesde
enajenarbienes,prestarserviciosindependientes,otorgarelusoogocetemporaldebienes

oimportarbienesoservicios,estnobligadasalpagodelimpuestodelvaloragregado
establecidoenestaley.
Elimpuestosecalculaaplicandoalosvaloresquesealadichaley,latasadel16%.
Artculo15.Nosepagarelimpuestoporlaprestacindelossiguientesservicios.
XII.Losproporcionadosasusmiembroscomocontraprestacinnormalporsuscuotasy
siemprequelosserviciosqueprestenseannicamentelosrelativosalosfinesquelessean
propios,tratndosede:
e).Asociacionesosociedadescivilesorganizadasconfinescientficos,polticos,religiosos
yculturales,aexcepcindeaqullasqueproporcionenserviciosconinstalaciones
deportivascuandoelvalordestasrepresentenmsdel25%deltotaldelasinstalaciones.
Unaasosiacinreligiosaestalibrededichoimpuesto,amenosquecuenteconinstalaciones
deportivasquerepresentanmasdel25%delasinstalaciones,estalibrededichoimpuesto.
3.Leydelimpuestoalosdepsitosenefectivo(IDE)
Lasasociacionesreligiosassonpersonasmoralesconfinesnolucrativos,porestacausa
noestnobligadasapagarelimpuestoalosdepsitosenefectivo.
Artculo1.Laspersonasfsicasymorales,estnobligadasalpagodelimpuesto
establecidoenestaLeyrespectodetodoslosdepsitosenefectivo,enmonedanacional
oextranjera,queserealicenencualquiertipodecuentaquetenganasunombreenlas
institucionesdelsistemafinanciero.
Noseconsiderarndepsitosenefectivo,losqueseefectenafavordepersonasfsicas
ymoralesmediantetransferenciaselectrnicas,traspasosdecuenta,ttulosdecrditoo
cualquierotrodocumentoosistemapactadoconinstitucionesdelsistemafinancieroen
lostrminosdelasleyesaplicables,ancuandoseanacargodelamismainstitucin

quelosreciba.
Artculo2.Noestarnobligadasalpagodelimpuestoalosdepsitosenefectivo:
II.

LaspersonasmoralesconfinesnolucrativosconformealTtuloIIIdelaLeydel

ImpuestosobrelaRenta.

.
Conclusin
Cuandolasasociacionesreligiosasnotenganempleadosysloprestenserviciosasus
miembros,notendrnobligacinfiscalalguna,aexcepcindeinscribirsealRegistro
FederaldeContribuyentesylademanteneractualizadasucitacinfscal
Lasasociacionesreligiosasdebencumplirsonsusobligacionesfiscales,yaquesinolo
hacentendrnquepagarrecargosyselesaplicarnsanciones.

Comorepresentantesdelreinodeloscielos,debemospresentarnoscomoejemploante
lasociedadalconoceryejercernuestraparteencuandoalasleyesquenos
correspondencomoIglesia.

Sedpuesprudentescomoserpientesysencilloscomopalomas.Mateo10:16

Bibliografa
LEYDELIMPUESTOSOBRELARENTA(ltimaReformaDOF25052012)
LEYDELIMPUESTOALVALORAGREGADO(ltimaReformaDOF07122009)
LEYDELIMPUESTOALOSDEPSITOSENEFECTIVO(ltimaReformaDOF07
122009)
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/folletos09/ar.pdf

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