PERSONAS MORALES

ELEMENTOS DEL IMPUESTO PARA P.M Y P.F

BASE ART 9.-Las personas morales debern calcular el
impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido
en el ejercicio la tasa del 30%.
Sujeto: personas fsica y morales
Objeto: ingresos
Base: resultado fiscal
Tasa: porcentaje
INGRESOS ACUMULABLES
LISR Art. 16: Las personas morales residentes en el pas,
incluida la asociacin en participacin, acumularan la
totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio,
en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el
ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos
en el extranjero.
OTROS INGRESOS ACUMULABLES LISR Art. 18
I. Ingresos determinados, inclusive presuntivamente:
II. Ganancia por pago en especie
III. bienes que quedan en beneficio de propietario de
inmuebles
IV. Ganancias por enajenacin de bienes, fusin, escisin, etc
V. Recuperacin de crditos incobrables:
VI. Recuperacion por seguros, fianzas etc.
Deducciones Autorizadas Art.25
Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones
siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
devoluciones.
IV. Las inversiones.

V. Los crditos incobrables y las prdidas por caso fortuito,

fuerza mayor o por enajenacin de bienes distintos a los que
se refiere la fraccin II de este artculo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagados al Instituto
Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley
del Seguro de Desempleo.
VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin
ajuste alguno. En el caso de los intereses moratorios, a partir
del cuarto mes se deducirn nicamente los efectivamente
pagados.
De las cuales se deducen las siguientes: Costo de lo
vendido, Cuotas obrero-patronales, Intereses devengados,
Gastos
estrictamente
indispensables,
Inversiones,
Combustibles, Salarios, Prdidas fiscales, PTU.
Base para el clculo con formula de pagos
provisionales
Art
74.
Se
consideran
contribuyentes
dedicados
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas, aqullos cuyos ingresos por dichas
actividades representan cuando menos el 90% de sus
ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones
de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que
hubiesen estado afectos a su actividad.
I. Debern calcular y enterar, por cada uno de sus
integrantes, los pagos provisionales en los trminos del
artculo 106 de esta Ley. Al resultado obtenido conforme a
esta fraccin se le aplicar la tarifa del citado artculo
tratndose de personas fsicas, o la tasa establecida en el
artculo 9 de la misma, tratndose de personas morales.
Art 9. Las personas morales debern calcular el impuesto
sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el
ejercicio la tasa del 30%.
I. Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad
de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las
deducciones autorizadas por este Ttulo y la participacin de
los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn, en su

caso, las prdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios
anteriores.
Formula:
Ingresos Nominales
*c.u
=utilidad estimada
-prdidas fiscales pend. De amort.
=utilidad fiscal
*tasa (art 9)
=ISR del periodo
-pagos provisionales efectuados
=ISR del mes
Ing. acum-A.A.I.A= Ing. nominal
c.u= utilidad fiscal/ing. nominal
BASE PARA CLCULO DECLARACIN DEL EJERCICIO
Art 74.
II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada
uno de sus integrantes, determinarn la utilidad gravable del
ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo 109 de
esta Ley. A la utilidad gravable determinada en los trminos
de esta fraccin, se le aplicar la tarifa del artculo 152 de
esta Ley, tratndose de personas fsicas, o la tasa establecida
en el artculo 9 de la misma, en el caso de personas morales.
Contra el impuesto que resulte a cargo en los trminos del
prrafo anterior, se podrn acreditar los pagos provisionales
efectuados por la persona moral.
El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que
presentarn las personas morales durante el mes de marzo
del ao siguiente, excepto cuando se trate de personas
morales, que cumplan con las obligaciones fiscales de
integrantes que nicamente sean personas fsicas, en cuyo
caso la declaracin se presentar en el mes de abril del ao
siguiente.

Art 9. Las personas morales debern calcular el impuesto

sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el
ejercicio la tasa del 30%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinar como
sigue:
I. Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad
de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las
deducciones autorizadas por este Ttulo y la participacin de
los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn, en su
caso, las prdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios
anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres
meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio
fiscal.
Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e)
de la fraccin IX del artculo 123, apartado A de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, no se
disminuir la participacin de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las
prdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios
anteriores.
Para la determinacin de la renta gravable en materia de
participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas, los contribuyentes debern disminuir de los
ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido
deducibles en los trminos de la fraccin XXX del artculo 28
de esta Ley.
Formula:
Ingresos Acumulables
-Deducciones autorizadas
-PTU
=Utilidad fiscal
-Prdidas fiscales Pdte. Amortizar
=Resultado Fiscal
* Tasa

=ISR Causado
-Pagos Provisionales efectuados
=Impuesto anual
INGRESOS EXENTOS Y REDUCCIN DEL IMPUESTO
Art 74. Las personas morales que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas o pesqueras, no pagarn el impuesto sobre la renta
por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por
un monto, en el ejercicio, de 20 veces el salario mnimo
general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente,
elevado al ao, por cada uno de sus socios o asociados
siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el
salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del
Distrito Federal, elevado al ao. En el caso de las personas
fsicas, no pagarn el impuesto sobre la renta por los ingresos
provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el
ejercicio, de 40 veces el salario mnimo general
correspondiente al rea geogrfica del contribuyente, elevado
al ao. Las personas morales a que se refiere este prrafo,
podrn adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta
del ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los
ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se
multiplicar el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,
calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta
Ley.
Tratndose de personas fsicas y morales que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio excedan
de 20 40 veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao, segn
corresponda, pero sean inferiores de 423 veces el salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado
al ao, les ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior,
por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del
sptimo prrafo de este artculo, reducindose el impuesto
determinado conforme a la fraccin II de dicho prrafo, en un
40 tratndose de personas fsicas y un 30% para personas
morales. Las personas morales a que se refiere este prrafo,

podrn adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta

del ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los
ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se
multiplicar el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,
calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta
Ley.
Tratndose de sociedades o asociaciones de productores, que
se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas,
ganaderas,
silvcolas
o
pesqueras,
constituidas
exclusivamente por socios o asociados personas fsicas y que
cada socio o asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el
salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao, sin exceder de 423 veces el salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao,
sin que en su totalidad los ingresos en el ejercicio de la
sociedad o asociacin excedan de 4230 veces el salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado
al ao, le ser aplicable lo dispuesto en el dcimo primer
prrafo, por el excedente se pagar el impuesto en los
trminos del sptimo prrafo de este artculo, reducindose el
impuesto determinado conforme a la fraccin II de dicho
prrafo, en un 30%.
Las personas fsicas y morales que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen
los montos sealados en el dcimo segundo prrafo, les ser
aplicable la exencin prevista en el dcimo primer prrafo de
este artculo, por el excedente, se pagar el impuesto en los
trminos del sptimo prrafo de este artculo y ser aplicable
la reduccin a que se refiere el dcimo segundo prrafo de
este artculo hasta por los montos en l establecidos.
Las personas morales a que se refiere este prrafo, podrn
adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del
ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los
ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se
multiplicar el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,

calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta

Ley.
20 veces el salario mnimo general correspondiente al rea
geogrfica del contribuyente, elevado al ao, por cada uno de
sus socios o asociados siempre que no exceda, en su
totalidad, de 200 veces el salario mnimo general
correspondiente al rea geogrfica del Distrito Federal,
elevado al ao.
PERSONAS FISICAS
DE LOS INGRESOS (sujeto del impuesto) Art 90.
Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este
Ttulo, las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan
ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los
trminos de este Ttulo seale, en crdito, en servicios en los
casos que seale esta Ley, o de cualquier otro tipo. Tambin
estn obligadas al pago del impuesto, las personas fsicas
residentes en el extranjero que realicen actividades
empresariales o presten servicios personales independientes,
en el pas, a travs de un establecimiento permanente, por los
ingresos atribuibles a ste.
DE LAS DEDUCCIONES Art 103.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las
deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese
acumulado el ingreso correspondiente.
II. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias
primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen
para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
III. Los gastos.
IV. Las inversiones.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad
empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, as como
los que se generen por capitales tomados en prstamo
siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en
los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin y se
obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.

VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los

ingresos
por
actividades
empresariales
o
servicios
profesionales.
De las cuales deduce las siguientes: Cuotas obreropatronales, Intereses devengados, Gastos estrictamente
indispensables, Materia Prima, Inversiones, Combustibles,
Salarios, Prdidas fiscales.
BASES PARA EL CLCULO DE PAGOS PROVICIONALES
Art 74
I. Debern calcular y enterar, por cada uno de sus
integrantes, los pagos provisionales en los trminos del
artculo 106 de esta Ley. Al resultado obtenido conforme a
esta fraccin se le aplicar la tarifa del citado artculo
tratndose de personas fsicas, o la tasa establecida en el
artculo 9 de la misma, tratndose de personas morales.
Art 106. Pagos provisionales del impuesto
Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, efectuarn
pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aqul al que corresponda el pago, mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas autorizadas. El pago provisional
se determinar restando de la totalidad de los ingresos a que
se refiere esta Seccin obtenidos en el periodo comprendido
desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al
que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta
Seccin correspondientes al mismo periodo y la participacin
de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada
en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y, en su
caso, las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores
que no se hubieran disminuido.
Al resultado que se obtenga conforme al prrafo anterior, se le
aplicar la tarifa que se determine de acuerdo a lo siguiente:
Se tomar como base la tarifa del artculo 96 de esta Ley,
sumando las cantidades correspondientes a las columnas
relativas al lmite inferior, lmite superior y cuota fija, que en
los trminos de dicho artculo resulten para cada uno de los
meses del periodo a que se refiere el pago provisional de que

se trate, y que correspondan al mismo rengln identificado

por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior. Las autoridades fiscales realizarn las
operaciones aritmticas previstas en este prrafo para
calcular la tarifa aplicable y la publicar en el Diario Oficial de
la Federacin.
Contra el pago provisional determinado conforme a este
artculo, se acreditarn los pagos provisionales del mismo
ejercicio efectuados con anterioridad.
Art 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se
refiere este Captulo estn obligados a efectuar retenciones y
enteros mensuales que tendrn el carcter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuar
retencin a las personas que en el mes nicamente perciban
un salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica
del contribuyente.
La retencin se calcular aplicando a la totalidad de los
ingresos obtenidos en un mes de calendario.
BASE PARA CLCULO DECLARACIN DEL EJERCICIO
II. Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada
uno de sus integrantes, determinarn la utilidad gravable del
ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo 109 de
esta Ley. A la utilidad gravable determinada en los trminos
de esta fraccin, se le aplicar la tarifa del artculo 152 de
esta Ley, tratndose de personas fsicas, o la tasa establecida
en el artculo 9 de la misma, en el caso de personas morales.
Contra el impuesto que resulte a cargo en los trminos del
prrafo anterior, se podrn acreditar los pagos provisionales
efectuados por la persona moral.
El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que
presentarn las personas morales durante el mes de marzo
del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas, excepto
cuando se trate de personas morales, que cumplan con las
obligaciones fiscales de integrantes que nicamente sean
personas fsicas, en cuyo caso la declaracin se presentar en
el mes de abril del ao siguiente.
Los contribuyentes a que se refieren los prrafos dcimo
segundo y dcimo tercero de este artculo, deducirn como
gastos las erogaciones efectivamente realizadas en el

ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos

diferidos. Los contribuyentes a que se refiere el dcimo cuarto
prrafo de este artculo, debern aplicar lo dispuesto en la
Seccin II, del Captulo II, del Ttulo II de esta Ley.
Art 152. Las personas fsicas calcularn el impuesto del
ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos conforme a los
Captulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Ttulo, despus de
efectuar las deducciones autorizadas en dichos Captulos, la
utilidad gravable determinada conforme a las Secciones I o II
del Captulo II de este Ttulo, al resultado obtenido se le
disminuir, en su caso, las deducciones a que se refiere el
artculo 151 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le
aplicar la siguiente:
Ingresos Acumulables
-Deducciones autorizadas
=Utilidad gravable
-Lmite inferior
=excedente sobre lmite inferior
*% de lmite inferior
= Impuesto Marginal
+Cuota fija
=ISR Causado ejercicio
-Pagos provisionales efectuados
= ISR del Ejercicio
INGRESOS EXENTOS Y REDUCCIN DEL IMPUESTO
Art 74. Las personas morales que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas o pesqueras, no pagarn el impuesto sobre la renta
por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por
un monto, en el ejercicio, de 20 veces el salario mnimo
general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente,
elevado al ao, por cada uno de sus socios o asociados
siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el
salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del
Distrito Federal, elevado al ao. En el caso de las personas
fsicas, no pagarn el impuesto sobre la renta por los ingresos

provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el

ejercicio, de 40 veces el salario mnimo general
correspondiente al rea geogrfica del contribuyente, elevado
al ao. Las personas morales a que se refiere este prrafo,
podrn adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta
del ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los
ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se
multiplicar el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,
calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta
Ley.
Tratndose de personas fsicas y morales que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio excedan
de 20 40 veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao, segn
corresponda, pero sean inferiores de 423 veces el salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado
al ao, les ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior,
por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del
sptimo prrafo de este artculo, reducindose el impuesto
determinado conforme a la fraccin II de dicho prrafo, en un
40 tratndose de personas fsicas y un 30% para personas
morales. Las personas morales a que se refiere este prrafo,
podrn adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta
del ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los
ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se
multiplicar el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,
calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta
Ley.
Tratndose de sociedades o asociaciones de productores, que
se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas,
ganaderas,
silvcolas
o
pesqueras,
constituidas
exclusivamente por socios o asociados personas fsicas y que
cada socio o asociado tenga ingresos superiores a 20 veces el
salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao, sin exceder de 423 veces el salario mnimo

general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao,

sin que en su totalidad los ingresos en el ejercicio de la
sociedad o asociacin excedan de 4230 veces el salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado
al ao, le ser aplicable lo dispuesto en el dcimo primer
prrafo, por el excedente se pagar el impuesto en los
trminos del sptimo prrafo de este artculo, reducindose el
impuesto determinado conforme a la fraccin II de dicho
prrafo, en un 30%.
Las personas fsicas y morales que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas,
silvcolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio rebasen
los montos sealados en el dcimo segundo prrafo, les ser
aplicable la exencin prevista en el dcimo primer prrafo de
este artculo, por el excedente, se pagar el impuesto en los
trminos del sptimo prrafo de este artculo y ser aplicable
la reduccin a que se refiere el dcimo segundo prrafo de
este artculo hasta por los montos en l establecidos. Las
personas morales a que se refiere este prrafo, podrn
adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del
ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los
ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se
multiplicar el ingreso exento que corresponda al
contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio,
calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de esta
Ley.