MODIFICACIONES A LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.

1. No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
a) Tengan la condicin de no habidos, segn publicacin realizada por la administracin
tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante de
pago, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin. Tampoco ser deducible
el costo computable.
b) La SUNAT les haya notificado la baja de inscripcin en el RUC.
El mismo criterio para el gasto se adopta para el costo.
2. Es dividendo todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin que
las PPJJ otorguen a favor de sus socios, cualquiera sea la forma dada a la operacin. Esto con la
finalidad que no se deje de pagar el impuesto a los dividendos.
3. No ser deducible el gasto sustentado con comprobante de pago emitido por contribuyente
que a la fecha de emisin del comprobante de pago la SUNAT le haya notificado la baja de su
inscripcin en el RUC.
4. Tasa del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:
Aos 2015 y 2016: 6.8%
Aos 2017 y 2018: 8.0%
Ao 2019 en adelante: 9.3%
5. Impuesto a la renta a cargo de PPNN, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
optaron tributar como tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la suma de su
renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera, la escala progresiva acumulativa
siguiente:
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT - 20%
Ms de 45 UIT 30%
6. Tasa del impuesto a los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades salvo aquellas
sealadas en el inciso f) del artculo 10 de la Ley (Los dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades distribuidos por una empresa no domiciliada en el pas, generados
por la reduccin de capital a que se refiere el inciso d) del artculo 24-A de la Ley, siempre que
en los doce (12) meses anteriores a la distribucin, la empresa no domiciliada hubiera
aumentado su capital como consecuencia de nuevos aportes, de capitalizacin de crditos o
de una reorganizacin).
2015 y 2016: 6.8%
2017 y 2018: 8.0%
2019 en adelante: 9.3%

7. Impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora:

2015 2016: 28%
2017 2018: 27%
2019 en adelante: 26%
8. El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas en el pas para dividendos y otras formas
de distribucin de utilidades recibidas de las PPJJ a que se refiere el artculo 14 de la Ley se
determinar aplicando las siguientes tasas:
2015 2016: 6.8%
2017 2018: 8.0%
2019 en adelante: 9.3%
9. Retencin del impuesto a la renta de la cuarta categora: 8% de las rentas brutas que se
abonen o acrediten.
10. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de la cuarta categora: 8% sobre la renta bruta mensual
abonada o acreditada.
Los dividendos que provengan de las utilidades de contribuyentes comprendidos en la Ley de
Amazona, Ley de Promocin del Sector Agrario, Ley de Promocin para el desarrollo de
actividades productivas en zonas altoandinas, Ley de Zona Franca y Zona comercial de Tacna
continuarn afectos a la tasa del 4.1% siempre que se mantengan vigentes dichos regmenes
tributarios.
Pago a cuenta de la tercera categora: Para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto
a la renta de la tercera categora del ao 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por el factor
0.9333.

REGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACION ANTICIPADA DEL IGVPARA PROMOVER LA ADQUISICIN

DE BIENES DE CAPITAL
Devolucin del crdito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de
capital nuevos efectuadas por contribuyentes que realicen actividades productivas de bienes y
servicios gravadas con el IGV o exportaciones que se encuentren inscritos como microempresas en
el REMYPE.
Se devuelve el crdito fiscal que no se hubiese agotado como mnimo en un periodo de 3 meses
consecutivos siguientes a la fecha de anotacin en el registro de compras.
Vigencia del beneficio 3 aos a partir del 01/01/2015.
CODIGO TRIBUTARIO
Se puede sealar domicilio procesal para los procedimientos tributarios, con excepcin del
procedimiento de fiscalizacin.

Se incorpora el procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica. SUNAT notificar una liquidacin

preliminar del tributo a regularizar y otorgar 10 das hbiles para subsanar o presentar el
descargo. Dentro de los 20 das hbiles siguientes la SUNAT notificar electrnicamente, conforme
al inciso b) del artculo 104, la Resolucin de Determinacin y de ser el caso la Resolucin de
Multa.
Se pueden hacer consultas a la SUNAT de manera individual, vinculados con tributos cuya
obligacin tributaria no hubiera nacido al momento de la consulta o tratndose de procedimientos
aduaneros, respecto de aquellos que no se haya iniciado el trmite del manifiesto de carga o la
numeracin de la declaracin aduanera de mercancas. Se reglamentar por decreto supremo.
Tendr efectos vinculantes exclusivamente respecto del consultante. Lo relacionado a las
consultas individuales entra en vigencia a los 120 das hbiles computados a partir de la entrada
en vigencia de la Ley.