Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta

de las leyes y reglamentos correspondientes

OBLIGACIONES DEL PEQUEO

CONTRIBUYENTE
Regulacin legal:
Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformas
Art. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013

MARZO, 2014

Contenido
1.

Antecedentes generales

2.

Generalidades del rgimen

3.

Principales deberes formales

4.

Obligaciones del pequeo contribuyente

5.

Determinacin del impuesto

6.

Llenado del formulario

Antecedentes

RGIMEN DE PEQUEO
CONTRIBUYENTE

Declaracin Anual

Cuota Trimestral del 5%

Decreto 27-92 antes de las reformas del

Decreto 4-2012

Quines pueden inscribirse

como Pequeos Contribuyentes?

Personas
Individuales

Personas
Jurdicas

Profesionales
Liberales

Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un ao calendario

Perodo de imposicin: mensual

Art. 45 Dto. 27-92 y sus reformas

Generalidades del Rgimen

Tarifa: 5% sobre los ingresos brutos totales por venta de
bienes o prestacin de servicios que obtenga el
contribuyente.
Forma de pago:
1. Pago directo en ventanilla
2. Sujeto de retencin del 5% cuando la persona que
paga est calificada como agente de retencin
de IVA
Cambio de rgimen: en cualquier fecha.
NOTA: No est obligado al pago del ISR ni cualquier
otro impuesto acreditable al mismo (ISO)

Principales deberes formales

Obligaciones establecidas en el Cdigo Tributario y otras
leyes especficas, que no implican pago de impuestos.
Inscribirse
ante la SAT

Habilitar libro
de PC

Arts. 112 al 120 Dto. 6-91 y sus reformas

Obligaciones de los
pequeos contribuyentes
Realizar pago de impuestos

Frecuencia: mensual
Plazo: durante mes calendario
inmediato siguiente
Presentar declaracin jurada

Formulario SAT-2043 (papel) y

SAT-2046 (electrnico)
An cuando le hayan retenido la
totalidad del impuesto o no
tenga movimiento

Art. 48 Dto. 27-92

Art. 94 numeral 9) Dto. 6-91

Cdigo Tributario y sus reformas

Obligaciones de los
pequeos contribuyentes
Habilitar libros y llevar al da los
registros
Compras y ventas de pequeo
contribuyente
Contabilidad completa cuando
corresponda
Sancin

Cierre temporal
Multa de Q5,000.00 cada vez que
le fiscalicen

Art. 49 Dto. 27-92 y sus reformas

Arts. 85 numeral 4) y 94 numeral 4) Dto. 6-91

Obligaciones de los
pequeos contribuyentes
Autorizar documentos en SAT
Facturas de pequeo
contribuyente

Sancin
No emitir o emitir facturas no
autorizadas: cierre temporal

Art. 85 Numerales 1 y 2
Dto. 6-91 Cdigo Tributario

Segn Artculo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013

Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No. Requisitos de las facturas de pequeo contribuyente
1.

Identificacin del documento:

FACTURA DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

2.

Serie y nmero correlativo del documento

3.

Frase: NO GENERA DERECHO A CRDITO FISCAL

4.

Nombre y apellidos completos y nombre comercial /

Razn o denominacin social y nombre comercial del
emisor

5.

Nmero de Identificacin Tributaria NIT- del

contribuyente emisor

6.

Direccin del establecimiento u oficina en donde se

emite la factura

No. Requisitos de las facturas de pequeo contribuyente

7.

Fecha de emisin de la factura

8.

Nombres y apellidos / razn o denominacin social del

adquiriente

9.

NIT del adquiriente / Consumido Final

10.

Detalle o descripcin de la venta y sus respectivos

valores

11.

Descuentos concedidos

12.

Cargos aplicados

13.

Precio Total de la operacin

Sancin
Multa de Q100.00 por cada documento emitido.
Mximo Q5,000.00 no mayor al 2% de los ingresos brutos

Art. 94 Numeral 8) Dto. 6-91

Cdigo Tributario y sus reformas

Obligacin

Emitir facturas con

caracteres
legibles y
permanentes
para entregar al
adquiriente
Art. 29 Dto. 27-92 y
sus reformas

Sancin
Multa de
Q5,000.00 en
cada perodo
mensual. No
exceder del 1%
de los ingresos
brutos mensuales.
Art. 94 Numeral 17) Dto. 6-91
y sus reformas

Exigir facturas por las

compras realizadas o
servicios adquiridos

Emitir factura por

ventas mayores de
Q50.00

Sancin:
Multa equivalente al
monto del impuesto
correspondiente a la
transaccin

Sancin: Cierre
temporal
Por ventas menores
una sola factura al
final del da.

Art. 3 Dto. 6-91 y

sus reformas

Art. 86 numeral 1) Dto. 6-91 y

sus reformas

Determinacin del impuesto

Total de venta de bienes o prestacin de
servicios del mes multiplicado por la tarifa del
impuesto.

Q5,000.00

5%

Q250.00

Art. 47 Dto. 27-92 y sus reformas

Llenado de formulario
Ingresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario
/digitar el captcha

Entrega fsica en un banco

Envo electrnico por

medio de BancaSAT:
Envo
electrnico
por
medio de declaraguate
nicamente cuando es
valor cero y posee acceso
a e-servicios