Secretaria de Estado da Fazenda do Paran - SEFA

Coordenao da Receita do Estado - CRE

Lei 8.927/1988
Lei Orgnica do ITCMD
(atualizada at a Lei 17.740/2013)
Publicada no DOE 2924 de 28.12.1988

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SMULA: Imposto sobre a transmisso
causa mortis e doao de quaisquer bens ou
direitos.

A ASSEMBLIA LEGISLATIVA DO ESTADO DO PARAN

decretou e eu sanciono a seguinte Lei:
CAPTULO I
FATO GERADOR

Art. 1 O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de

bens e direitos pela via sucessria ou por doao, tem como fato gerador:
I - a transmisso causa mortis ou por doao de direitos e da propriedade, posse ou
domnio de quaisquer bens ou direitos;
II - a transmisso, por uma das modalidades previstas no inciso anterior, de direitos
reais sobre quaisquer bens inclusive os de garantia;
III - a cesso, a desistncia ou renncia por ato gratuito, de direitos relativos s
transmisses referidas nos incisos I e II.

Art. 2 O imposto no incidir na renncia herana ou legado, desde

que praticada antes de qualquer ato no processo de inventrio ou
arrolamento que implique em aceitao da herana.
Art. 3 Para efeito desta Lei equipara-se doao qualquer ato ou fato
no oneroso que importe ou resolva transmisso de quaisquer bens ou
direitos, tais como a renncia, a desistncia e a cesso.

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CAPTULO II
ISENES

Art. 4 dispensado o pagamento do imposto quando ocorrer:

I - a aquisio, por transmisso causa mortis, do imvel destinado exclusivamente a
moradia do cnjuge suprstite ou herdeiro desde que outro no possua;
II - a aquisio, por transmisso causa mortis de imvel rural com rea no superior a
vinte e cinco hectares, de cuja explorao do solo depende o sustento da famlia do
herdeiro ou do cnjuge suprstite a que tenha cabido partilha desde que outro no
possua;
III - a doao de imvel com o objetivo de implantar o programa da reforma agrria
institudo pelo governo;
IV - a doao de aparelhos, mveis e utenslios de uso domstico e de vesturio e sua
transmisso causa mortis.
V - a doao de bens imveis para construo de moradia vinculada a programa de
habitao popular ou para instalao de projeto industrial.
Acrescentado o inciso V pelo art. 3 da Lei n. 10.064, em vigor em 17.07.1992,
produzindo efeitos a partir de 01.09.1992 (conforme art. 1 do Decreto-Lei n.
4.657, de 04.09.42 - Lei de Introduo ao Cdigo Civil).

CAPTULO III
SUJEITO PASSIVO

Art. 5 O sujeito passivo da obrigao tributria :

I - nas transmisses causa mortis o herdeiro ou legatrio;
II - nas transmisses por doao o adquirente dos bens ou direitos.

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CAPTULO IV
DA RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

Art. 6 So solidariamente responsveis pelo imposto devido pelo

contribuinte:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre
os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de seu ofcio;
II - a empresa, instituies financeiras e bancrias e todo aquele a quem caiba a
responsabilidade do registro ou a prtica de ato que implique na transmisso de bem
mvel ou imvel e respectivos direitos e aes.
III - o doador na inadimplncia do donatrio;
IV - qualquer pessoa fsica ou jurdica que detenha a posse do bem transmitido na forma
desta Lei.

CAPTULO V
LOCAL DE PAGAMENTO

Art. 7 O imposto pago:

I - no local da situao do bem, tratando-se de imveis e de direitos a eles relativos,
inclusive, respectivas aes;
II - tratando-se de bens mveis, direitos, ttulos e crditos e respectivas aes, onde
tiver domiclio:
a) o doador ou onde se processar o inventrio ou arrolamento;
b) o donatrio, na hiptese em que o doador tenha domiclio ou residncia no exterior;
c) o herdeiro ou legatrio, quando o inventrio ou arrolamento tiver sido processado no

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exterior;
d) o herdeiro ou legatrio se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado no
exterior, ainda que o inventrio ou arrolamento tenha sido processado no pas.

CAPTULO VI
POCA, FORMA E PRAZO DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO

Art. 8 O imposto pago na poca, prazo e forma disciplinada em

Instruo da Secretaria da Fazenda, ressalvados os casos especificamente
disciplinados nos artigos seguintes deste Captulo.
Art. 9 O pagamento do imposto, nas transmisses por ato entre vivos,
realizar-se-:
I - nas transmisses por escritura pblica, ou procurao em causa prpria, antes de
lavrado o respectivo instrumento;
II - nas transmisses por instrumento particular, mediante a apresentao deste
repartio fiscal, dentro de 30 dias;
III - nas aquisies por escrituras ou instrumento particular lavrados fora do Estado ou
em virtude de adjudicao, ou de qualquer sentena judicial, dentro de 60 dias do ato ou
contrato, cujo instrumento dever ser apresentado Secretaria da Fazenda para clculo
do imposto devido;
IV - nas aquisies de terras devolutas, ou direitos a elas relativos, 60 dias aps
assinado o respectivo ttulo que ser apresentado Secretaria da Fazenda para clculo
do imposto;
V - na incorporao de bens ao patrimnio de empresa, at 30 dias, da celebrao do ato
ou contrato;
VI - nas transmisses no documentadas, no momento da tradio.

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Art. 10. O pagamento do imposto, nas transmisses causa mortis,

realizar-se-:
I - antes de lavrado o respectivo instrumento, nas transmisses por escritura pblica;
II - dentro de trinta dias da data em que transitar em julgado a sentena homologatria
do clculo ou da partilha amigvel.
Nova redao do art. 10 dada pelo art. 1 da Lei 17.740/2013, produzindo efeitos
a partir de 30.10.2013.
Redao original em vigor de 01.03.1989 at 29.10.2013:
"Art. 10. Nas transmisses causa mortis, o pagamento do imposto realizar-se- dentro de 30
dias da data em que transitar em julgado a sentena homologatria do clculo ou da partilha
amigvel.
Pargrafo nico. Quando o dbito total do imposto, nas transmisses causa mortis, exceda a
25 (vinte e cinco) OTNs, ou no excedendo essa quantia, se os beneficirios forem menores,
poder o Secretrio da Fazenda permitir o recolhimento em prestaes mensais nunca
superior a 20 (vinte), na forma da regulamentao especfica."

Art. 10-A. Os crditos tributrios declarados, referentes ao ITCMD,

podero ser pagos em at vinte parcelas, conforme disciplinado em
instruo da Secretaria de Estado da Fazenda SEFA.
1 O pedido de parcelamento implica reconhecimento incondicional do crdito
tributrio, tendo a concesso resultante carter decisrio.
2 Os juros de mora sero calculados at o ms da celebrao do respectivo termo de
acordo e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo pagamento de cada parcela.
3 Tratando-se de crdito tributrio ajuizado, o parcelamento ser autorizado desde
que haja bens em garantia ou fiana suficientes para liquidao do dbito.
4 Rescindido o parcelamento, o crdito tributrio remanescente ser inscrito em
dvida ativa.
5 Da inscrio em dvida ativa mencionada no 4, o contribuinte ser notificado
mediante publicao de edital no Dirio Oficial do Poder Executivo Estadual.

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6 O encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva
ao executiva far-se- independentemente de nova intimao ou notificao do sujeito
passivo, alm da prevista no 5.
7 Nas transmisses por via judicial, o parcelamento s poder ser efetuado aps a
sentena homologatria do clculo ou da partilha amigvel.
8 Nas transmisses por escritura pblica, para efeitos de parcelamento, ser
considerada como data do vencimento do imposto a data da Declarao do ITCMD.
9 Nas doaes por outros atos, o parcelamento somente poder ocorrer aps
comprovada a sua efetivao.
Acrescentado o Art. 10-A pelo art. 2 da Lei 17.740/2013, produzindo efeitos a
partir de 30.10.2013.

Art. 11. Aplicam-se ao ITCMD, e respectivas multas, os critrios e

coeficientes estabelecidos na Lei n 11.580, de 14 de novembro de 1996:
I - de atualizao monetria, inclusive para fins de restituio de indbito;
II - de cobrana de juros de mora.
Nova redao do art. 11 dada pelo art. 3 da Lei 17.740/2013, produzindo efeitos
a partir de 30.10.2013.
Redao original em vigor de 01.03.1989 at 29.10.2013:
" Art. 11. Aplica-se ao imposto de transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou
direitos e respectivas multas, a atualizao monetria e o juro de mora, no capitalizvel, de
1% (um por cento) ao ms ou sua frao.
Pargrafo nico. Sero observados em relao ao imposto de que trata esta Lei os mesmos
coeficientes e critrios utilizados para a cobrana dos juros de mora e a atualizao
monetria do imposto a que se refere o inciso I, alnea b, do art. 155 da Constituio da
Repblica Federativa do Brasil."

OBS.:
a) O art. 68 da Lei 11.580, de 14.11.96, revogou o art. 2 da Lei 11.429 , de 14.06.96,
determinando, atravs do art. 61, com vigncia a partir de 1.11.96, a aplicao aos demais
tributos estaduais dos critrios e coeficientes previstos no art. 38 da Lei n 11.580/1996.
b) no perodo de 1.07.96 a 31.10.96, o art. 2 da Lei 11.429, de 14.06.96, estabeleceu

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que, em relao aos demais tributos, o critrio de cobrana do juros de mora ser o mesmo
previsto no art. 49 da Lei n 8.933/89, cujo teor o seguinte:
"Art. 49. O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, atualizado monetariamente,
ser acrescido de juros de mora, equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e de Custdia - SELIC, para ttulos federais, acumuladas mensalmente, ao ms
ou frao.
1 O percentual de juros de mora relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo
efetuado ser de 1% (um por cento).
2 Em nenhuma hiptese, os juros de mora previstos neste artigo podero ser inferiores
taxa de juros estabelecida no art. 161, 1, da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966.
3 Os juros previstos neste artigo sero contados a partir do ms em que expirar o prazo
de pagamento.
4 No caso de parcelamento, os juros de mora sero calculados at o ms da celebrao
do respectivo termo de acordo e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo
pagamento de cada parcela.
5 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia
do fato gerador, adotar-se-:
a) o ndice correspondente ao ms de julho, quando o perodo objeto de verificao coincidir
com o ano civil;
b) o ndice correspondente ao ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ou
o correspondente ao primeiro ms da segunda metade do perodo, se aquele for par.
6 A Secretaria da Fazenda divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o caput
deste artigo."

CAPTULO VII
ALQUOTAS

Art. 12. A alquota do imposto 4% para qualquer transmisso.

*OBS.: A Resoluo do Senado Federal n. 9/92 fixou a alquota mxima do ITCMD em 8%.

CAPTULO VIII
BASE DE CLCULO

Art. 13. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos
ou o valor do ttulo ou crdito, transmitidos ou doados, apurados
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mediante avaliao procedida pela Fazenda Pblica Estadual.

1 A base de clculo ter o seu valor revisto ou atualizado, sempre que a Fazenda do
Estado constatar alterao no valor venal dos bens ou direitos transmitidos, ou vcio na
avaliao anteriormente realizada.
2 Em substituio do critrio previsto no pargrafo anterior a base de clculo poder
ser momentaneamente atualizada na ocasio do pagamento do imposto, em substituio
ao critrio corrente de estipulao do valor venal por nova avaliao.
No texto do 2, publicado no D.O.E., constou a expresso "momentaneamente", quando
deveria ser "monetariamente".

Art. 14. Nas doaes com reserva do usufruto ou na sua instituio

gratuita a favor de terceiros, o valor dos direitos reais do usufruto, uso ou
habitao, vitalcio e temporrios, ser igual metade do valor do total do
bem, correspondendo o valor restante sua propriedade separada
daqueles direitos.
1 cesso e extino de usufruto aplicam-se as normas relativas sua instituio.
2 Quando houver pluralidade de usufruturios e proprietrios, o valor do imposto ser
proporcional a parte conferida a cada usufruturio ou ao proprietrio.

CAPTULO IX
AVALIAO

Art. 15. Pode a Fazenda Pblica deixar de aceitar o valor declarado pela
parte nas transmisses de propriedade de bens ou de direitos.
Art. 16. Se o valor estipulado pela autoridade fiscal no for aceito pela
parte, poder esta requerer no prazo de 15 dias a avaliao contraditria,
observadas as prescries dos pargrafos seguintes:
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1 A avaliao contraditria dever ser precedida de requerimento, no qual constar o
valor da avaliao feita pela autoridade fiscal e o valor atribudo pela parte
consubstanciado em laudo expedido por perito juridicamente capaz e habilitado para tal
fim.
2 Formalizando o processo os valores sero submetidos apreciao do representante
da Fazenda Pblica da jurisdio para que decida no prazo de cinco dias, que poder
optar por um ou outro, ou promover a conciliao dos valores conflitantes.
3 Em se tratando de bens que exijam conhecimentos tcnicos, para garantia da
avaliao, o perito signatrio do laudo dever preencher as condies indispensveis.

Art. 17. Os procedimentos administrativos de que trata este captulo

interrompero a fluncia do prazo regulamentar de pagamento do tributo,
reiniciando-se sua contagem a partir da cincia ao contribuinte da deciso
de que trata o 2 do artigo anterior.
CAPTULO X
PENALIDADES

Art. 18. Nas aquisies causa mortis ou por ato entre vivos, o
contribuinte ou responsvel que no recolher o imposto nos prazos
normais, fica sujeito multa de 10% (dez por cento) do imposto devido.
1 A multa prevista no caput ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que
tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do
valor do imposto, por dia de atraso.
2 Se houver sonegao de bens, direitos ou valores, o adquirente ficar sujeito
multa de 10% (dez por cento) sobre o valor ocultado tributao, acumulativamente
com a prevista no caput.
3 A multa a que se refere o pargrafo anterior ser reduzida em 50% (cinqenta por

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cento) quando o infrator se prontificar a pag-la, juntamente com o imposto devido,
desistindo de qualquer reclamao ou recurso.
4 As multas deste artigo podero ser impostas proporcionalmente aos infratores, ou
integralmente a qualquer deles.
Nova redao do art. 18 dada pelo art. 64 da Lei 11.580/1996, em vigor a de
01.11.1996.
Redao original em vigor de 01.03.1989 at 31.10.1996:
"Art. 18. Nas aquisies causa mortis ou por ato entre vivos, o contribuinte ou responsvel
que no recolher o imposto nos prazos normais, fica sujeito multa de 20% (vinte por
cento) do imposto devido.
1 Se houver sonegao de bens, direitos ou valores, o adquirente ficar sujeito multa
de 10% (dez por cento) sobre o valor ocultado tributao, acumulativamente com a
prevista no caput.
2 A multa a que se refere o pargrafo anterior ser reduzida em 50% (cinqenta por
cento) quando o infrator se prontificar a pag-la, juntamente com o imposto devido,
desistindo de qualquer reclamao ou recurso.
3 As multas deste artigo podero ser impostas proporcionalmente aos infratores, ou
integralmente a qualquer deles."

Art. 19. A Fazenda, por seu representante, como credora da herana

pelos tributos no pagos, poder requerer a ao de sonegados de acordo
com os arts. 1.782 e 1.784 do Cdigo Civil, se outros interessados no o
fizerem.
CAPTULO XI
DISPOSIES GERAIS

Art. 20. O procedimento relativo ao lanamento de ofcio, observar, no

que couber, o rito do processo administrativo-fiscal de instruo
contraditria previsto na lei orgnica do imposto de que trata o art. 155,
inciso I, alnea b, da Constituio Federal.
Art. 21. Secretaria do Estado da Fazenda compete:
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a) resolver os casos omissos e regulamentar esta Lei atravs de instruo;
b) manter rgo que ter por incumbncia especfica responder a consultas sobre o
imposto de que trata esta Lei na forma da regulamentao especfica.
1 As respostas s consultas serviro como orientao geral aos rgos da Secretaria
da Fazenda, no sendo passvel de multa aos contribuintes que praticarem atos
baseados nas respectivas respostas no ilidindo, todavia a parcela do crdito tributrio
relativo ao imposto, constitudo e exigvel em decorrncia das disposies desta Lei.

Art. 22. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, surtindo
seus efeitos a partir de 1 de maro de 1989, ficando revogadas as
disposies em contrrio.
PALCIO DO GOVERNO EM CURITIBA, em 28 de dezembro de
1988.

ARY VELOSO QUEIROZ

Governador do Estado em exerccio

Luiz Carlos Jorge Hauly

Secretrio de Estado da Fazenda

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