Lei Complementar n 107 de 11.01.

2005
SMULA: Estabelece normas gerais sob direitos e
garantias aplicveis na relao tributria do
contribuinte com a administrao fazendria do Estado
do Paran.
A Assemblia Legislativa do Estado do Paran
decretou e eu sanciono a seguinte lei:
Captulo I
Das Disposies Preliminares
Art. 1 - Esta lei estabelece normas gerais sobre direitos e garantias aplicveis
na relao tributria do contribuinte com a administrao fazendria do Estado
do Paran.
1 - So contribuintes, para os efeitos desta lei, as pessoas fsicas ou jurdicas
em qualquer situao de sujeio passiva tributria, inclusive nas hipteses de
responsabilidade, substituio, solidariedade e sucesso tributrias.
2 - Esto tambm sujeitos s disposies desta lei os agentes de reteno de
tributos, os representantes legais ou voluntrios e os legalmente obrigados a
colaborar com o fisco.
Art. 2 - A instituio ou a majorao de tributo atender aos princpios da
eficincia econmica, da simplicidade administrativa, da flexibilidade, da
responsabilidade e da justia.
1 - Considera-se economicamente eficiente o tributo que no interfere com a
correta alocao de recursos produtivos da sociedade.
2 - A administrao tributria deve ser de baixo custo, quer para o fisco, quer
para o contribuinte.
3 - O tributo deve ser capaz de responder facilmente a mudanas no
ambiente econmico.
4 - A incidncia do tributo e a aplicao do produto de sua arrecadao devem
ser transparentes, para que os contribuintes saibam o quanto pagam e o porqu.
5 - O tributo deve ser e parecer justo, atendendo aos critrios da isonomia,
da capacidade contributiva, da equitativa distribuio do seu nus, da
generalidade, da progressividade e da no-confiscatoriedade.
Art. 3 - Os direitos e garantias do contribuinte disciplinados na presente lei
sero reconhecidos pela administrao fazendria, sem prejuzo de outros
decorrentes da Constituio Federal, dos princpios nela expressos e dos tratados
internacionais em que a Repblica Federativa do Brasil seja parte.
Captulo II
Das Normas Fundamentais
Art. 4 - A legalidade da instituio do tributo pressupe a estipulao expressa
de todos os elementos indispensveis incidncia, quais sejam, a descrio
1

objetiva da materialidade do fato gerador, a indicao dos sujeitos do vnculo

obrigacional, da base de clculo e da alquota, bem como dos aspectos temporal
e espacial da obrigao tributria.
Art. 5 - Somente a lei, observado o princpio da anterioridade, pode estabelecer
a antecipao do prazo para recolhimento do tributo.
Art. 6 - As leis instituidoras de taxa devero identificar expressamente o
servio prestado ou posto disposio do obrigado ou indicar expressamente o
exerccio do poder de polcia que justificar a medida.
Art. 7 - Os impostos tero fatos geradores e base de clculo de tal modo que
possam ser objetivamente identificados.
Art. 8 - O exerccio dos direitos de petio e de obteno de certido em rgos
pblicos independente de prova de o contribuinte estar em dia com suas
obrigaes tributrias principais ou acessrias.
Art. 9 - As leis, regulamentos e demais normas jurdicas que modifiquem
matria tributria indicaro, expressamente, as que estejam sendo revogadas ou
alteradas, identificando, com clareza, o assunto, a alterao e o objetivo desta.
Pargrafo nico. A cada dois anos o Poder Executivo Estadual expedir, por
decreto, a consolidao, em texto nico, da legislao vigente, relativa a cada
tributo.
Art. 10 A administrao fazendria assegurar aos contribuintes o pleno
acesso s informaes acerca das normas tributrias e interpretao que
oficialmente lhes atribua.
Art. 11- vedada, para fins de cobrana extrajudicial de tributos, a adoo de
meios coercitivos contra o contribuinte regularmente inscrito, tais como a
interdio de estabelecimento, a imposio de sanes administrativas ou a
instituio de barreiras fiscais.
Nova redao dada ao caput do art. 11 pelo art.1, inciso I da Lei Complementar n. 118 de
14.02.2007:
Redao original em vigor no perodo de 11.01.2005 at 13.02.2007:
"Art. 11- vedada, para fins de cobrana extrajudicial de tributos, a adoo de meios coercitivos
contra o contribuinte, tais como a interdio de estabelecimento, a proibio de transacionar com
rgos e entidades pblicas e instituies oficiais de crdito, a imposio de sanes
administrativas ou a instituio de barreiras fiscais."

1 - Os regimes especiais de fiscalizao, aplicveis a determinados

contribuintes, somente podero ser institudos nos estritos termos da lei
tributria e em hipteses claramente definidas.
2 - Em nenhuma hiptese, a proibio de transacionar com rgos e
entidades pblicas e instituies oficiais de crdito pode ser aplicada quando a
origem do dbito tributrio decorrer de inadimplncia da administrao pblica,
direta ou indireta, suas fundaes ou autarquias.
Art. 12 A administrao fazendria somente poder desconsiderar os atos
praticados pela sociedade mercantil e atribuir responsabilidade a seu
administrador quando for comprovado que as obrigaes tributrias resultantes
de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, ou violao dos
atos constitutivos.
Art. 13 Presumem-se legtimos, at que a administrao fazendria comprove
o contrrio, os documentos e atos praticados pelo contribuinte dos quais
decorram o nascimento de obrigaes tributrias.
Pargrafo nico Ningum ser obrigado a atestar ou testemunhar contra si
prprio, considerando-se ilcita a prova assim obtida do contribuinte.
Art. 14 Alm dos requisitos de prazo, forma e competncia, vedado
legislao tributria estabelecer qualquer outra condio que limite o direito
2

interposio de impugnaes ou recursos na esfera administrativa.

Pargrafo nico. Nenhum depsito, fiana, cauo, aval ou qualquer outro nus
poder ser exigido do contribuinte, administrativamente, como condio para
admissibilidade de defesa ou recurso no processo administrativo-tributrio.
Captulo III
Dos Direitos do Contribuinte
Art. 15 So direitos do contribuinte:
I ser tratado com respeito e urbanidade pelas autoridades e servidores, que
devero facilitar o exerccio de seus direitos e o cumprimento de suas
obrigaes;
II poder exercer os seus direitos, ter acesso s informaes pessoalmente ou
por representante legal movido de instrumento procuratrio, de que necessite e
dar cumprimento s suas obrigaes;
III formular alegaes e apresentar documentos antes das decises
administrativas, observando, quando for o caso, os prazos definidos na
legislao, e t-los considerados por escrito;
IV ter cincia formal da tramitao dos processos administrativo-tributrios,
deles ter vista e obter as cpias que requeira, e conhecer formalmente as
decises neles proferidas;
V fazer-se assistir por advogado;
VI identificar o servidor de repartio fazendria e conhecer-lhe a funo e
atribuio do cargo;
VII receber comprovante pormenorizado dos registros, documentos, livros e
mercadorias entregues fiscalizao fazendria ou por ela apreendidos;
VIII prestar informaes apenas por escrito s autoridades fazendrias, em
prazo no inferior a 5 (cinco) dias;
IX ser informado dos prazos para pagamento das prestaes a seu encargo,
inclusive multas e acessrios, com orientao completa quanto ao procedimento
a adotar e existncia de hipteses de reduo do montante exigido;
X obter certido negativa de dbito, ainda que o crdito tributrio tenha sido
extinto por causa diversa do pagamento, ou se tornado inexigvel, sem prejuzo
de nela constar a razo determinante da extino ou da inexigibilidade;
XI receber, no prazo definido na legislao, resposta fundamentada a pleito
formulado administrao fazendria, inclusive pedido de certido negativa e
nos casos em que a legislao exija prvia certificao dos lanamentos do
contribuinte;
XII ter preservado, perante a administrao fazendria, o sigilo de seus
negcios, documentos e operaes, quando no envolvam os tributos objeto de
fiscalizao;
XIII no ser obrigado a exibir documento que j encontre em poder da
administrao pblica;
XIV receber da administrao fazendria no que se refere a pagamentos,
reembolsos, juros e atualizao monetria, o mesmo tratamento que esta
dispensa ao contribuinte em idnticas situaes.
Art. 16 O contribuinte ser informado do valor cadastral dos imveis e dos
procedimentos de sua obteno, para fins de cincia dos elementos utilizados na
exigibilidade dos impostos que incidam sobre a transmisso de bens ou direitos
relativos propriedade imobiliria.
Pargrafo nico Se a avaliao administrativa do imvel no for aceita pelo
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contribuinte fica a avaliao contraditria na forma prevista em lei.

Art. 17 Ressalvadas as hipteses de tributos sujeitos a posterior homologao
de pagamento que independe de notificao, o contribuinte tem direito de, na
forma da lei, ser notificado da cobrana de tributo ou multa.
Pargrafo nico A notificao dever indicar as impugnaes cabveis, o prazo
para sua interposio, o rgo competente para julgamento, o valor cobrado e
seu respectivo clculo, e, de maneira destacada, o no condicionamento da
defesa a qualquer desembolso prvio.
Art. 18 O rgo no qual tramita o processo administrativo tributrio
determinar a intimao do interessado para cincia de deciso ou efetivao de
diligncias.
1 - A intimao dever conter:
I - a identificao do intimado e o nome do rgo ou entidade administrativa;
II a finalidade da intimao;
III a data, hora, local de comparecimento;
IV a informao sobre a necessidade de comparecimento pessoal ou
possibilidade de se fazer representar;
V informao sobre a possibilidade de continuidade do processo
independentemente de seu comparecimento;
VI a indicao dos fatos, provas, e fundamentos legais pertinentes.
2 - A intimao observar a antecedncia mnima de 5 (cinco) dias teis
quanto data de comparecimento.
3 - A intimao pode ser efetuada por cincia no processo, por Aviso de
Recebimento AR ou por outro meio, desde que seja identificada a pessoa citada
e que esta possua poderes de representao do sujeito passivo.
Nova redao dada ao pargrafo 3 pelo art.1, inciso III da Lei Complementar n. 118 de
14.02.2007:
Redao original em vigor no perodo de 11.01.2005 at 13.02.2007:
" 3 - A intimao pode ser efetuada por cincia no processo, por via postal com o recebimento,
por telegrama ou por outro meio que assegure a certeza da cincia do interessado."

4 - No caso de interessados indeterminados, desconhecidos ou com domiclio

indefinido, a intimao deve ser efetuada por meio de publicao oficial.
5 - As intimaes sero nulas quando feitas sem observncia das prescries
legais.
6 - O comparecimento do contribuinte supre a falta ou a irregularidade da
intimao.
Art. 19 Sero objeto de intimao os atos do processo de que resultem, para o
interessado, a imposio de deveres, nus, sanes ou restries ao exerccio de
direito e atividades, assim como os atos de outra natureza que produzam efeitos
na relao tributria.
Art. 20 A existncia de processo administrativo, em que a exigibilidade do
crdito tributrio esteja suspensa na forma a lei, e a existncia de processo
judicial em matria tributria, em que haja garantia do juzo, no impedir o
contribuinte de fluir de benefcios e incentivos fiscais ou financeiros, nem de
participar de licitaes, salvo vedao expressa nessa lei.
Nova redao dada ao caput do art. 20 pelo art.1, inciso IV da Lei Complementar n. 118 de
14.02.2007:
Redao original em vigor no perodo de 11.01.2005 at 13.02.2007:
"Art. 20 a existncia de processo administrativo, em que a exigibilidade do crdito tributrio
esteja suspensa na forma da lei, e a existncia de processo judicial em matria tributria, em que
haja garantia do juzo, no impedir o contribuinte de fluir de benefcios e incentivos fiscais ou
financeiros, nem de participar de licitaes."

 1 - Ser concedida certido positiva com efeito de negativa no perodo que

medeia a inscrio do crdito tributrio em Dvida Ativa e a intimao da ao
judicial de cobrana.
2 - Na hiptese de o contribuinte haver ingressado com medida judicial
visando a outorga de direito sobre tributo, a eventual iniciativa fiscal para
prevenir a decadncia e caso o processo administrativo se concluir antes da ao
judicial, a administrao fazendria somente poder inscrever o dbito tributrio
em dvida ativa aps o trnsito em julgado desta.
Art. 21 - So assegurados, no processos administrativo-fiscais, o contraditrio, a
ampla defesa e o duplo grau de deliberao.
Pargrafo nico A Segunda instncia administrativa ser organizada como
colegiado, no qual tero assento, de forma paritria, representante da
administrao e dos contribuintes.
Art. 22 A atuao do contribuinte, exceto no caso de infraes verificadas por
ocasio do transporte de mercadorias ou de configurao instantnea,
dependente da anlise de sua defesa prvia, apresentada em 10 (dez) dias a
contar da intimao.
Nova redao dada ao caput do art. 22 pelo art.1, inciso VI da Lei Complementar n. 118 de
14.02.2007:
Redao original em vigor no perodo de 11.01.2005 at 13.02.2007:
"Art. 22 A autuao do contribuinte depende da anlise de sua defesa prvia, apresentada em 10
( dez) dias a contar da intimao.

Pargrafo nico A no apresentao de defesa prvia no impede o

prosseguimento do processo, mas no implica confisso quanto matria de
fato.
Art. 23 O crdito tributrio do contribuinte, assim reconhecido definitivamente
pela administrativa pblica ou por sentena judicial transitada em julgado,
poder, por opo sua, ser compensado com dbitos tributrios prprios ou de
terceiros.
Pargrafo nico Ao crdito tributrio, objeto de compensao, aplicam-se os
mesmos acrscimos legais incidentes sobre os dbitos fiscais, contados desde o
pagamento indevido.
Captulo IV
Das Consultas em Matria Tributria
Art. 24 - Os contribuintes e as entidades que os representam podero formular
consultas administrao fazendria acerca da vigncia, da interpretao e da
aplicao da legislao tributria, observado o seguinte:
I as consultas devero ser respondidas por escrito e fundamentadamente, no
prazo fixo em lei, sob pena de responsabilizao funcional;
II a pendncia da resposta impede a atuao por fato que seja objeto da
consulta;
III - enquanto pendente de resposta, a autoridade fazendria dever aceitar a
interpretao dada pelo contribuinte hiptese objeto da consulta.
Pargrafo nico - A administrao fazendria administrativa e civilmente
responsvel por dano que a conduta de acordo com a resposta consulta
imponha ao contribuinte.
Art. 25 - Os contribuintes tm direito igualdade entre as solues a consulta
relativas a uma mesma matria, fundadas em idntica norma jurdica.
1 - A diversidade de tratamento administrativo-normativo a hipteses
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idnticas permite ao contribuinte a adoo do entendimento que lhe seja mais

favorvel.
Art. 26- Os princpios que regem o procedimento previsto para a discusso do
lanamento tributrio so aplicveis, no que couber, ao direito de consulta do
contribuinte.
Pargrafo nico - Na consulta, em razo da ausncia de contencioso, no so
aplicveis os princpios do contraditrio, da ampla defesa e do duplo grau de
jurisdio.
Captulo V
Dos Deveres da Administrao Fazendria
Art. 27 - A Administrao Fazendria, no desempenho de suas atribuies,
pautar sua atuao de forma a impor o menor nus possvel aos contribuintes.
Art. 28 - A utilizao de tcnicas presuntivas depende de publicao, com
antecedncia mnima de 180 ( cento e oitenta) dias, das orientaes a serem
seguidas e de sua base normativa, para conhecimento do sujeito passivo a fim
de que este possa, se for o caso, impugnar sua aplicao.
Pargrafo nico Os indcios, presunes, fices e equiparaes legais no
podero ser institudos para desvincular a pretenso ao tributo da ocorrncia do
fato gerador, como definido na Constituio Federal, na lei complementar ou em
lei ordinria.
Art. 29 O parcelamento do dbito tributrio faz com que o contribuinte retorne
ao estado de adimplncia, inclusive para fins de obteno de certides com
efeitos de negativa de dbitos fiscais, desde que esteja em dia com pagamento
das parcelas devidas.
Nova redao dada ao caput do art. 29 pelo art.1, inciso VII da Lei Complementar n. 118 de
14.02.2007:
Redao original em vigor no perodo de 11.01.2005 at 13.02.2007:
"Art. 29 O parcelamento do dbito tributrio implica novao, fazendo com que o contribuinte
retorne, a este ttulo, ao pleno estado de adimplncia, inclusive para fins de obteno de certides
negativas de dbitos fiscais."

1 - A administrao fazendria no poder recusar a expedio de certides

de certides negativas, nem condicionar sua expedio prestao de garantias,
quando no exigidas na concesso do parcelamento.
2 - O no pagamento das parcelas no prazo e no valor avenados permitir
administrao fazendria a imediata revogao do parcelamento, a inscrio em
dvida ativa dos crditos residuais ainda no inscritos e eventuais aes judiciais
cabveis ao caso, exceto caso fortuito ou fato imprevisvel, que provoque a
quebra do equilbrio do parcelamento.
Nova redao dada ao pargrafo 2 pelo art.1, inciso VII da Lei Complementar n. 118 de
14.02.2007:
Redao original em vigor no perodo de 11.01.2005 at 13.02.2007:
" 2 - O no pagamento das parcelas no prazo avenada permitir administrao fazendria a
imediata revogao do parcelamento, a inscrio em dvida ativa dos crditos residuais ainda no
inscritos e a eventuais aes judiciais cabveis ao caso, exceto casa fortuito ou fato imprevisvel,
que provoque a quebra do equilbrio do parcelamento.

Art. 30 - vedado administrao fazendria, sob pena de responsabilidade

funcional de seu agente:
I recusar, em razo da existncia de dbitos pendentes, autorizao para o
contribuinte imprimir documentos fiscais necessrios ao desempenho de suas
atividades;
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II induzir, por qualquer meio, a auto-denncia ou a confisso do contribuinte,

por meio de artifcios ou prevalecimento da boa-f, temor ou ignorncia;
III bloquear, suspender ou cancelar inscrio do contribuinte sem a
observncia dos princpios do contraditrio e da prvia e ampla defesa;
IV reter, alm do tempo do tempo marcado no incio do procedimento,
fiscalizatrio, documentos, livros e mercadorias apreendidos dos contribuintes,
nos casos previstos em lei;
V - fazer-se acompanhar de forma policial nas diligncias ao estabelecimento do
contribuinte, salvo se justificado por justo de resistncia ao ato fiscalizatrio; e
VI divulgar, em rgo de comunicao social, o nome de contribuintes em
dbito.
Art. 31 O agente da administrao fazendria no poder deixar de receber
requerimentos ou comunicao apresentados para protocolar nas reparties
fazendrias, sob pena de responsabilidade funcional.
Art. 32 A administrao fazendria obedecer, dentre outros, aos princpios
da justia,
legalidade, finalidade, motivao, razoabilidade, proporcionalidade,
moralidade, ampla defesa, contraditrio, segurana jurdica, interesse pblico
e eficincia.
Art. 33 Nos processos administrativos perante a administrao fazendria,
sero observados, dentre outros critrios, os de:
I atuao conforme a lei e o Direito;
II atendimento aos fins de interesse geral, vedada a renncia total ou parcial
de poderes ou competncias, salvo autorizao de lei;
III objetividade no atendimento do interesse jurdico, vedada a promoo
pessoal de agentes ou autoridades;
IV - atuao segundo padres ticos de probidade, decoro e boa-f;
V - divulgao oficial de teor das decises em segunda instncia proferidas em
processos administrativos fiscais e respostas a consultas formalmente elaboradas
pelos contribuintes, bem como dos demais atos administrativos de carter
relevante, assim considerados pela legislao pertinente, ressalvadas as
hipteses de sigilo previstas na Constituio,
VI - adequao entre meios e fins, vedada a imposio de obrigaes, restries
e sanes em medida superior aquelas estritamente necessrias ao atendimento
do interesse pblico;
VII - indicao dos pressupostos e fundamentos de fato e de direito que
determinarem a deciso;
VIII - observncia das formalidades necessrias, essenciais garantia dos
direitos dos contribuintes;
IX - adoo de formas simples, suficientes para propiciar adequado grau de
certeza, segurana e respeito aos direitos dos contribuintes;
X - garantia dos direitos comunicao, apresentao de alegaes finais,
produo de provas e interposio de recursos nos processos de que possam
resultar sanes e nas situaes de litgio;
XI - proibio de cobrana de despesas administrativas, ressalvadas as previstas
em lei;
XII - impulso, de ofcio, do processo administrativo tributrio, sem prejuzo da
atuao dos interessados.
Art. 34. obrigatria a emisso de deciso fundamentada, pela administrao
fazendria, nos processos, solicitaes ou reclamaes em matria de sua
competncia, no prazo fixado em lei.
Art. 35 Os atos administrativos da administrao fazendria, sob pena de
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nulidade, sero motivados, com indicao dos fatos e dos fundamentos jurdicos,
quando:
I neguem, limitem ou afetem direitos ou interesses;
II imponham ou agravem deveres, encargos ou sanes;
III decidam recursos administrativo-tributrios;
IV decorram de reexame de ofcio;
V deixem de aplicar jurisprudncia firmada sobre a questo ou discrepem de
pareceres, laudos, propostas e relatrios oficiais; ou
VI importem anulao, revogao, suspenso ou convalidao de ato
administrativo-tributrio.
1 - A motivao h de ser explcita, clara e congruente, podendo consistir em
declarao de concordncia com fundamentos de anteriores pareceres,
informaes, decises ou propostas que, neste caso, sero parte integrante do
ato.
2 - permitida a utilizao de meio mecnico para a reproduo de
fundamentos da deciso, desde que haja identidade do tema e que no reste
prejudicado direto ou garantia do interesse.
3 - A motivao das decises de rgos, colegiados e comisses ou de
decises orais constar da respectiva ata ou de termo escrito.
Art. 36 A comunicao do agente fazendrio ao Ministrio Pblico, contra o
contribuinte, pela eventual prtica de crime contra a ordem tributria, s poder
ser formalizada aps o encerramento do processo administrativo, com a
constituio definitiva do crdito tributrio, em que se comprove a irregularidade
fiscal de natureza dolosa ou fraudulenta.
Art. 37 Revogado.
Art. 37 revogado pelo art.1, inciso VIII da Lei Complementar n. 118 de 14.02.2007:
Redao original em vigor no perodo de 11.01.2005 at 13.02.2007:
"Art. 37 O processo de execuo fiscal somente pode ser ajuizado ou prosseguir contra quem
figure expressamente na certido da dvida ativa como sujeito passivo tributrio."

Art. 38 Revogado.

Art. 38 revogado pelo art.1, inciso VIII da Lei Complementar n. 118 de 14.02.2007:
Redao original em vigor no perodo de 11.01.2005 at 13.02.2007:
"Art. 38 obrigatria a inscrio do crdito tributrio em dvida ativa no prazo de at 90
(noventa) dias contados de sua constituio definitiva, sob pena de responsabilidade funcional pela
omisso, ressalvada a hiptese prevista no pargrafo 2, do artigo 20."

Art. 39 O termo de incio de fiscalizao dever obrigatoriamente

circunscrever precisamente seu objetivo, vinculando a administrao fazendria.
Pargrafo nico Do termo a que alude o caput deste artigo dever constar o
prazo mximo para a ultimao das diligncias que no poder exceder a 180
(cento e oitenta) dias, prorrogvel, justificadamente, uma nica vez por 90
(noventa) dias.
Captulo VI
Da Defesa do Contribuinte
Art. 40 A defesa dos direitos e garantias dos contribuintes poder ser exercida
administrativamente, individualmente ou a ttulo coletivo.
Captulo VII
Das Disposies Finais
Art. 41 Fica autorizado o Poder Executivo a instituir programa e revitalizao
das empresas, modulando o fluxo de pagamento dos impostos inadimplidos em
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funo do faturamento mensal.

Art. 42 Esta lei entrar em vigor na data de sua publicao.
PALCIO DO GOVERNO EM CURITIBA, em 11 de janeiro de 2005.
Roberto Requio
Governador do Estado
Heron Arzua
Secretrio de Estado da Fazenda
Cato Quintana
Chefe da Casa Civil