Impuesto a las ventas

Que es el impuesto a las ventas?

Es el impuesto que se cobra sobre el mayor
valor generado, sobre el valor agregado.
Aunque el impuesto se aplica sobre el
precio de venta del bien o del servicio, en
realidad, el impuesto corresponde solo al
mayor valor que se agrega o genera por
el comerciante

Quien paga la totalidad el Iva?

Quien paga la totalidad el Iva es el
consumidor final, pues al no poderlo vender o
agregarle valor, no puede descontar el Iva
pagado como en el caso del comerciante.

Ejemplo de impuesto a las Ventas

Un comerciante compra un producto en $10.0000
por el cual paga un Iva de $1.600, luego lo vende
por $15.000 y cobra un Iva de $2.400., al
momento de presentar su declaracin de Iva, el
comerciante solo pagara la diferencia entre el Iva
que gnero (2.400) y el Iva que pago inicialmente
(1.600), lo que significa que el comerciante solo
pagara la suma de $800,

Causacin del Impuesto a las ventas

El impuesto a las ventas se causa en el momento
en que se enajena un bien, o se vende o presta un
servicio.
El estatuto tributario define especficamente
cuando se causa el Iva en el ARTICULO 429.

Estatuto Tributario art.429

ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El
impuesto se causa:
1.En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o
documento equivalente y a falta de stos, en el
momento de la entrega, aunque se haya pactado
reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin
resolutoria.
2.En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo
421, en la fecha del retiro.
3.En las prestaciones de servicios, en la fecha de
emisin de la factura o documento equivalente, o en
la fecha de terminacin de los servicios o del pago
o abono en cuenta, la que fuere anterior.

Estatuto Tributario art.429

4.En las importaciones, al tiempo de la
nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto
se liquidar y pagar conjuntamente con la
liquidacin y pago de los derechos de aduana.
PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un
aumento con posterioridad a la venta, se generar el
impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que
ste se cause.

Hecho generador en el impuesto a

las ventas
El Iva se genera al realizar una venta, al
prestar un servicio, al realizar una
importacin, la realizacin de juegos de
azar, etc.
Es de anotar que el Iva solo se genera en
las casos anteriores solo si se trata de un
bien o servicio gravado, de lo contrario no
se genera Iva.

Responsables del Impuesto a las ventas

Son responsables del Impuesto sobre las ventas

todas las personas jurdicas y naturales que vendan
productos o presten servicios gravados.

Los responsables del impuesto a las

ventas se dividen en dos grupos:
Los
responsables
del
Iva
que
pertenecen al Rgimen simplificado
Los
responsables
del
Iva
pertenecen al Rgimen comn

que

 Los responsables personas naturales que

pertenecen al rgimen comn son las
personas naturales que no cumplan con los
requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado.

 Toda persona jurdica, por el solo hecho de ser

jurdica pertenece al rgimen comn en el
impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de las
personas naturales, solo pertenecen al Rgimen
comn aquellas personas que no cumplen con uno
de los requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado, de modo pues que la definicin ms
sencilla y elemental de rgimen comn, es aquel
responsable del impuesto a las ventas que no
pertenezca al Rgimen simplificado,

Quines pueden pertenecer al rgimen

simplificado en el 2014?
Que los ingresos obtenidos en el 2013 hayan sido
inferiores a $107.364.000. (Numeral 1 del artculo
499 del Estatuto tributario).
Que no tenga ms de un establecimiento de
comercio u oficina. (Numeral 2 del artculo 499).
Que en el establecimiento de comercio, oficina,
sede, local o negocio no se desarrollen actividades
bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o
cualquier otro sistema que implique la explotacin de
intangibles. (Numeral 4)

 Que no sean usuarios aduaneros. (Numeral 5)

Que en el ao gravable 2013 no haya celebrados
contratos de venta de bienes o prestacin de
servicios gravados por un valor individual superior
a 3.300 Uvt ($88.575.000). (Numeral 6 artculo 499)
Que durante el ao 2014 no celebre contratos de
venta de bienes o prestacin de servicios gravados
por un valor individual superior a 3.300 Uvt, esto
es $ 90.701.000. Se toma como referencia el Uvt
del 2014. (Numeral 6 artculo 499)
Que el monto de las consignaciones durante el
2013 no hayan superado la suma de $ 120.785.000
y durante el 2014 no superen la suma de $
123.683.000. (Numeral 7 del artculo 499)

Base gravable en el impuesto sobre

las ventas
La base gravable es el valor total de la operacin
gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte
de la base gravable elementos como gastos
directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o
moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros,comisiones,
garantas
y
dems
erogaciones complementarias, aunque se facturen
o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a
imposicin (Art. 447 E.T).

Bienes excluidos del impuesto

sobre las ventas
Se encuentran excluidos del impuesto
sobre
las
ventas
los
productos
contemplados en el artculo 424 del
estatuto tributario

Servicios excluidos del impuesto a

las ventas
El artculo 476 del estatuto tributario seala
los servicios que se encuentran excluidos
del impuesto a las ventas.

Bienes exentos.
Los bienes exentos del impuesto a las ventas
estn sealados en el artculo 477 del estatuto
tributario.

Diferencia entre bienes

gravados, exentos y excluidos
Los bienes gravados son los que estn sometidos a
una determinada tarifa, ya sea la general o
diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que estn
gravados a una tarifa de 0% (cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa
disposicin legal no estn gravados con el
impuesto.

Diferencia entre bienes gravados,

exentos y excluidos
La principal diferencia consiste en que los
bienes exentos dan derecho a descontar el
impuesto que se pague por sus insumos,
materias primas y dems costos directos e
indirectos, en tanto que los bienes excluidos
no lo pueden hacer, el Iva que paguen por
cualquier concepto deben llevarlo como
un mayor valor del gasto o costo.

Diferencie entre rgimen comn

y rgimen simplificado
El rgimen comn est obligado a facturar,
a cobrar Iva, a declarar y a llevar
contabilidad. El rgimen simplificado no
est obligado a ninguna de ellas. [Se
exceptan los litgrafos pertenecientes al
rgimen simplificado que si deben facturar].

Diferencie entre rgimen comn

y rgimen simplificado
Los responsables del rgimen comn
deben solicitar autorizacin para facturar.
Los responsables del rgimen simplificado
no
[Se
exceptan
los
litgrafos
pertenecientes al rgimen simplificado,
puesto estos estn obligados a facturar, y
por consiguiente a solicitar autorizacin
para ello]

Diferencie entre rgimen comn

y rgimen simplificado
Los responsables del rgimen comn deben
declarar renta, los responsables del rgimen
simplificado por regla general no.
Pertenecer al rgimen comn implica estar
formalizado, entre tanto el rgimen
simplificado se caracteriza por ser informal.

Plazos para la presentacin de la

declaracin de impuesto a las ventas
Los tres grupos que establece el Decreto
0187 de 2013 son:
Ingresos
= o >a 92.000 UVT ser bimestral.
> a 15.000 < 92.000 UVT ser
cuatrimestral.
ingresos inferiores a las 15.000 UVT, su
declaracin ser anual.

Fechas de presentacin y pago

de las declaraciones tributarias
Contribuyente
obligado
a
presentar
declaracin anual, los pagos de deben
hacerse en modo de anticipo.

Tarifas de Impoventas
Otro punto clave dentro de este vuelco tributario, es el
establecimiento de nicamente tres tarifas para de
IVA.
Tarifas del 0% para productos de la canasta familiar
Tarifas del 5% para entre otros ciertos productos
servicios del sector agrcola,
Tarifas preferenciales,
Tarifa general del 16% para los productos y servicios
que no clasifiquen dentro de las ya mencionadas.

Tarifas del impoventas

Para servicios como el de la telefona mvil,
restaurantes y los vehculos, botes y aerodinos; el
panorama tambin tomo otro tono; en el primero se
da una disminucin en la tarifa del 20% al 16%; en el
segundo caso, solo los que funcionen bajo franquicia
seguirn gravados con IVA del 16%; y para el tercer
grupo, la tarifa igualmente se disminuye al 16%. En
este punto se debe tener en cuenta la creacin del
impuesto al consumo, pues si bien la carga tributaria
en IVA se disminuye, el impuesto al consumo entra a
jugar parte importante, por ejemplo en el servicio de
telefona mvil con una tarifa del 4%.

Retencin del Impuesto al valor

agregado
La retencin de IVA tambin se vio
modificada por la reforma tributaria,
puesto que se disminuye la tarifa al 15%
del valor del impuesto, con excepcin de
los servicios gravados prestados por
extranjeros sin residencia o domicilio en
Colombia y para la venta de chatarra y la
venta de tabaco, con ciertas excepciones,
los cuales quedarn quedan con tarifa del
100%.

Iva descontable
El Iva descontable es aquel que est
discriminado en la respectiva factura de
venta expedida por el proveedor del bien o
servicio gravado.
Esto quiere decir que si el Iva discriminado
en la factura [Iva facturado], es incorrecto, no
afecta la calidad de descontable del valor que
consta en la factura.

artculo 485 del estatuto tributario

Los impuestos descontables son:
a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la
adquisicin de bienes corporales muebles y servicios, hasta el
lmite que resulte de aplicar al valor de la operacin que conste
en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la
tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones
correspondientes; la parte que exceda de este porcentaje
constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo.
b. El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales
muebles. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la
tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones
correspondientes, la parte que exceda de este porcentaje
constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo.

Impuesto a las ventas descontable

Los impuestos descontables son aquellos que dentro de la
dinmica de impuesto al valor agregado (IVA), permiten
descontar del impuesto recaudado en una venta, el impuesto
ya pagado en una fase anterior del proceso, es decir el
pagado en la compra del producto que estamos vendiendo.

Para poder controlar dichos impuestos, manejamos en la

contabilidad la cuenta denominada Impuesto sobre las ventas
por pagar (cdigo 2408), cuenta de naturaleza crdito que se
debita en el momento de registrar una compra de un bien que
no sea para consumo, sino para comercialzalo
posteriormente, y se acredita por el valor del IVA que se
recauda en el momento de efectuar la venta del bien o servicio
gravado.

IMPOVENTAS DESCONTABLE
Al impuesto generado se le pueden descontar los
impuestos que se ha pagado en la compra de
bienes o servicios, pero nicamente hasta la tarifa
de IVA que maneje quien efecta dicha compra, por
ejemplo una empresa de servicios de vigilancia, la
cual maneja una tarifa de IVA de 1,6%, si paga una
compra o servicio gravado al 16%, y dicho impuesto
le da derecho a descuento por ser un pago
necesario para la prestacin del servicio,
nicamente podr hacer descontable el IVA hasta el
1,6% del valor de dicha compra, el resto constituir
mayor valor del costo o gasto.

IVA DESCONTABLE Y DEVOLUCION DE SALDOS A

FAVOR

Segn el artculo 56 que modifica el artculo

485, estableci que el IVA ser descontable en
su totalidad, sin importar la tarifa a la que estn
gravados los bienes o servicios, por lo tanto se
podr generar saldo a favor, susceptible de ser
devuelto o compensado una vez se cumpla con
la obligacin formal de presentar la declaracin
de renta correspondiente al perodo gravable
que coincida con los perodos en los que se
originaron los saldos a favor, segn los artculos
64 y 66 de la ley.

Iva terico
El Iva terico es el Iva que los responsables
del Rgimen comn deben asumir cuando
adquieren bienes y servicios a personas
pertenecientes al Rgimen simplificado.
El rgimen simplificado, as venda productos o
preste servicios gravados con el impuesto a las
ventas, no cobran ni facturan el Iva, por lo que la
ley (Art. 432-1 delEstatuto tributario) ha
dispuesto que el Iva que no cobre el rgimen
simplificado, debe ser asumido por el rgimen
comn.

Iva teorico
El Iva que el rgimen comn debe asumir
en las adquisiciones que haga al rgimen
simplificado,
se
hace
mediante
el
mecanismo de retencin a una tarifa del
15%, lo que quiere decir que el rgimen
comn asumir el 15% del Iva que
tericamente el rgimen simplificado debe
generar y cobrar por sus ventas de
productos o servicios gravados.