Seguridad Social

Integracin de los alimentos al

SBC para el IMSS e INFONAVIT
Disposiciones a considerar
para su clculo

Mtro. y C.P.C. Gabriel Valencia Gonzlez, Socio

Socio de la firma
Actividades: Es experto en contabilidad, impuestos, auditora y finanzas
Tiene 23 aos en la firma

INTRODUCCIN

MARCO LEGAL

urante este ao he presentado algunos artculos en

materia de integracin de diversas prestaciones al
Salario Base de Cotizacin (SBC) para efectos de la Ley del
Seguro Social (LSS) y de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (LINFONAVIT).
En esta ocasin, me referir al tratamiento que le dan las
citadas leyes a los alimentos.

En trminos de los artculos 84 de la Ley Federal del

Trabajo (LFT), as como del 27 de la LSS, el salario se
integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra
cantidad o prestacin que se entregue al trabajador
por su trabajo.

38

Puntos Prcticos

noviembre 2014

Seguridad Social
De hecho, el citado artculo 27 de la LSS, en su fraccin
V, establece que la alimentacin, cuando se entregue en
forma onerosa a los trabajadores, no deber integrarse al
SBC, entendindose que esa prestacin es onerosa cuando el trabajador pague por ella, como mnimo, el 20% del
salario mnimo general (SMG) diario que rija en el Distrito
Federal (SMGVDF).
Contrario a lo anterior, el artculo 32 de la LSS menciona
que cuando el patrn otorga al trabajador alimentacin
sin costo, el SBC se determinar incrementndose en
25%, y cuando esta prestacin no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de stos, por cada uno se adicionar
al SBC un 8.33%.
En lo referente a la integracin del SBC para efectos
del INFONAVIT, el artculo 29, fraccin II de la ley correspondiente, establece que en lo referente a la base y
lmite superior salarial para tal integracin, se aplicar lo
dispuesto en la LSS.
Cabe sealar que el 17 de enero de 2011, se public en
el DOF la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores
(LAAT), la cual contempla algunos beneficios tales como
otorgar comedores o vales de comida a los trabajadores,
pero esto no afecta el tratamiento para la integracin del
SBC por ese concepto.

Entonces, la integracin de su SBC ser la siguiente:

Concepto

Importe

Sueldo diario

$100.00

por:
Factor de integracin

1.0452

igual:
SBC, con prestaciones mnimas
ms:
Integracin de alimentos (100
por 25%)
(se integra al SBC)

25

igual:
SBC

129.52

Caso 2
Este trabajador tiene las mismas condiciones sealadas, pero paga el 20% del SMGVDF, es decir, $67.29 por
20% igual $13.45, por cada alimento, cuyo descuento
se realiza va nmina.
La integracin del SBC es la siguiente:
Concepto

CASOS PRCTICOS

Importe

Al analizar los trminos legales descritos, se puede

ejemplificar el tratamiento de la alimentacin en las empresas de la manera siguiente:

Sueldo diario

Caso 1

igual:

Una empresa que se dedica al sector minero otorga

alimentacin gratuita a sus trabajadores, debido a que
permanecen en el lugar de trabajo por meses enteros, en
virtud de la lejana de sus hogares. La prestacin incluye
los tres alimentos.

SBC, con prestaciones mnimas

La integracin que se muestra es para un trabajador

que gana $100.00 diarios, labora en la zona geogrfica
A, y nicamente tiene prestaciones de ley.

igual:

noviembre 2014

104.52

$100.00

por:
Factor de integracin

1.0452
104.52

ms:
Integracin de alimentos
(no se integra al SBC)
SBC

0
104.52

Puntos Prcticos

39

Seguridad Social
Caso 3
La empresa otorga nicamente la prestacin de alimentos a sus trabajadores de manera gratuita. As, la
integracin que se muestra es para un trabajador que
labora en la zona geogrfica A y gana $150.00 diarios.
La integracin de su SBC ser:
Concepto

$150.00

por:
Factor de integracin

1.0452

SBC, con prestaciones mnimas

156.78

ms:
Integracin de alimentos (150
por 25%)
(se integra al SBC)

37.50

igual:
SBC

194.28

Caso 4
Como en el caso 3, pero en ste caso el trabajador aporta el 20% del SMGVDF, es decir, $67.29 por 20% igual
$13.45, por los alimentos, cuyo descuento se realiza va
nmina.
La integracin del SBC es la siguiente:
Concepto
Sueldo diario

Puntos Prcticos

1.0452

igual:
SBC, con prestaciones mnimas

Integracin de alimentos
(no se integra al SBC)

156.78

Importe
$150.00

igual:
SBC

igual:

40

Factor de integracin

ms:

Importe

Sueldo diario

por:

156.78

CONCLUSIN
El establecimiento de prestaciones como comedores
o vales para alimentacin que las empresas establecen
como prestaciones para sus trabajadores, tiene el beneficio de la deducibilidad de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (LISR) y de la no integracin al SBC para efectos del
IMSS y el INFONAVIT, cuando el plan de remuneraciones
es planeado de forma armnica, y cuidando los lmites
que la legislacin establece.
En el caso de la alimentacin, siempre resulta benfico
para el trabajador hasta el punto en que contribuye con
algo al costo de la misma, pues de lo contrario le resultara
contraproducente por la integracin al SBC del concepto,
tal como lo he comentado.
Por ltimo, si como empresario planea para el prximo
ao implementar este concepto, primero deber de considerar los puntos antes descritos.

noviembre 2014