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La unidad tributaria
La remuneracin
La base imponible
Tarifas de ISLR
La tarifa N 2: sociedades.
2.- RETENCIONES
Una retencin, en fiscalidad, es una imposicin1 de las autoridades
tributarias sobre el contribuyente para detraer parte de sus ingresos como
forma de cobro anticipado de uno o varios impuestos correspondientes
al ao fiscal. La retencin fiscal suele efectuarse sobre las rentas del trabajo,
aunque algunos pases la aplican tambin sobre otro tipo de rentas, como los
intereses o dividendos obtenidos.
Las retenciones fiscales como herramienta tributaria de la hacienda pblica
atienden a dos necesidades:
3.- LA REMUNERACIN
La remuneracin es la contraprestacin que recibe el trabajador por haber
puesto a disposicin del empleador su fuerza de trabajo.
para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de
alguna manera, normalmente en unidades monetarias.
La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada
impuesto para medir la capacidad econmica del sujeto.
En el Impuesto sobre la Renta, el hecho imponible es la obtencin de renta
por una persona, pero la base imponible del impuesto es la cuanta de esa
renta obtenida por el sujeto. En el impuesto sobre el patrimonio la base
imponible es el patrimonio que pertenece a un sujeto.
La base imponible puede expresarse en diferentes unidades monetarias
(renta, precios de adquisicin, valor de mercado, contraprestacin, etc.) o
tambin en otro tipo de unidad de peso, volumen, longitud, potencia, cantidad
de empleados, etc., as se distingue entre bases monetarias y no monetarias.
5.- IVA.
El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor aadido es
una carga fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor,
aplicado en muchos pases, y generalizado en la Unin Europea, conocido
tambin por sus iniciales IVA.
El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente
del tributario sino por el vendedor en el momento de toda transaccin
comercial (transferencia de bienes o prestacin de servicios). Los
vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han
pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de
comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a
sus clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los
consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a
entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas
a la contabilidad en una empresa.
Valor
U.T.
de
la
1994
Bs. 1.000,00
1995
%
aumento
de
Gaceta
Oficial
Fecha
Publicacin
No aplicable
4.7276
27/05/1994
Bs. 1.700,00
70%
35.7487
07/07/1995
1996
Bs. 2.700,00
58,82%
36.0038
18/07/1996
1997
Bs. 5.400,00
100%
36.2209
04/06/1997
1998
Bs. 7.400,00
37,04%
36.43210
14/04/1998
1999
Bs. 9.600,00
29,73%
36.67311
05/04/1999
2000
Bs. 11.600,00
20,83%
36.95712
24/05/2000
2001
Bs. 13.200,00
13,79%
37.19413
10/05/2001
de
Ao
Valor
U.T.
de
la
2002
Bs. 14.800,00
2003
%
aumento
de
Gaceta
Oficial
Fecha
Publicacin
12,12%
37.39714
05/03/2002
Bs. 19.400,00
31,08%
37.62515
05/02/2003
2004
Bs. 24.700,00
27,32%
37.87716
11/02/2004
2005
Bs. 29.400,00
19,03%
38.11617
27/01/2005
2006
Bs. 33.600,00
14,29%
38.35018
04/01/2006
2007
Bs. 37,362
12%
38.60319
12/01/2007
2008
Bs. 46,00
22,24%
38.85520
22/01/2008
2009
Bs. 55,00
19,57%
39.12721
26/02/2009
2010
Bs. 65,00
18,18%
39.36122
04/02/2010
2011
Bs. 76,00
16,92%
39.62323
24/02/2011
2012
Bs. 90,00
18,42%
39.86624
16/02/2012
2013
Bs. 107,00
19%
40.10625
06/02/2013
10
de
Ao
Valor
U.T.
de
la
%
aumento
de
Gaceta
Oficial
Fecha
Publicacin
de
19/02/2014
2014
Bs. 127,00
40.35926
18,6%
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10.- REBAJAS
En lo relacionado a las Rebajas del Impuesto, existen aspectos relevantes
a saber, primero que nada por el hecho de cumplir con la condicin de
Persona Natural Residente, el contribuyente tiene derecho a una rebaja
equivalente a diez UTs (10 UTs) segn lo establecido en el artculo 61 de la
Ley de Impuesto sobre la Renta vigente. Adicionalmente, si el contribuyente
tiene personas a su cargo, gozar de rebajas por el cnyuge separado de
bienes (10 UTs) y por cada ascendiente y descendiente directo residente en
el pas (10 UTs). Sobre lo expuesto es importante recalcar que la
interpretacin estricta de la norma impide la opcin de rebajas sobre algn
familiar con parentesco colateral, hiptesis confirmada en el portal de la
Administracin Tributaria, al punto que a efecto de la insercin de data
correspondiente al R.I.F., en el aparte de Cargas de Familia solo permite lo
sealado en la normativa.
Es preciso aadir que aun cuando la Carga Familiar cumpla con los
requisitos establecidos en norma, existen consideraciones adicionales que
revisar. En muchos casos, podemos presumir que nuestros padres por su
sola condicin de ascendiente directo pueden fungir como Carga Familiar, sin
embargo, existen casos donde muchos padres tienen la obligacin de
declarar rentas por la actividad que ejecutan, imposibilitando su
consideracin como Cargas de Familia, aunado a ello, en la actualidad la
Administracin ha direccionado sus polticas a otorgar un nmero de registro
(RIF) a todas las personas naturales, manejando data actualizada de las
condiciones socioeconmicas, informacin que fcilmente puede cruzarse
con las declaraciones definitivas de rentas, aumentando las posibilidades de
detectar fraude en la coherencia de la data suministrada por los
contribuyentes.
11.-Tributos: Conceptos
Son las prestaciones generalmente en dinero, que los Municipios exigen a
los contribuyentes o responsables, en virtud de una ley u ordenanza, para el
cumplimiento de sus fines.
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14.-Hecho imponible
Es un concepto utilizado en Derecho tributario que marca el nacimiento de
la obligacin tributaria, siendo as uno de los elementos que constituyen el
tributo.
Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el carcter
generador de la obligacin tributaria, siendo la obligacin tributaria quien
determina el nacimiento de dicha contribucin. Por lo tanto el hecho
imponible genera una especie de pre-relacin jurdica tributaria.
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20.-Sanciones
La sancin es un trmino legal, que tiene varias acepciones.
En primer lugar, se denomina sancin a la consecuencia o efecto de una
conducta que constituye a la infraccin de una norma jurdica. Dependiendo
del tipo de norma incumplida o violada, puede haber sanciones penales o
penas; sanciones civiles y sanciones administrativas.
Las sanciones son las medidas econmicas, diplomticas o militares que
un Estado toma de forma unilateral para presionar a otro en una negociacin
o para el cumplimiento de obligaciones internacionales.
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22.-Tributos
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