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REESTRUCTURACIN TRIBUTARIA

Dentro de las propuestas normativas para la Reforma del Estado Peruano, en los
aspectos financieros, tributarios y econmicos, el Grupo de Trabajo en la Comisin Nro.
2 debe alcanzar al Congreso Nacional de Abogados lo correspondiente a la situacin
tributaria, conclusiones y recomendaciones.
En tal sentido alcanzo al Grupo de Trabajo de la Comisin Nro. 2 para su oportuno
trato, el presente documento.
REESTRUCTURACIN TRIBUTARIA DENTRO DEL MARCO DE LA
REFORMA DEL ESTADO PERUANO.
1.- Reforma del Estado:
En un documento sobre reforma del Estado, el Dr. Valentn Paniagua Ex Presidente de
la Repblica deca: Poseemos un Estado pobre, endeudado y desprestigiado, que
necesita legitimarse ante los gobernados y que requiere urgentemente ser eficiente, para
satisfacer los requerimientos y las necesidades insatisfechas de nuestra poblacin, y la
exigencia perentoria para alcanzar los niveles de desarrollo a los que el pueblo del Per
tiene derecho.
Por esto y por tantos otros argumentos que pretenden el Estado de Bienestar y que
ello es usado en sinonimia con comodidad, tranquilidad, holgura, felicidad y su
antnimo es Malestar; debemos aclarar que si Bienestar es estar bien, est implcita la
idea innata que encierra la esencia de lo bueno, lo bello y lo justo.
El Estado de Bienestar es consecuentemente personas naturales y jurdicas que vivan
con orgullo su pasado, tengan presente, y proyecten su futuro con optimismo; que sean
personas con valores y con prospectiva de lo que se desea y se va a alcanzar para su
propio bien y el bien comn.
Las cosas son buenas o malas cuando contrastadas con la realidad nos demuestran el
acierto o el desacierto de nuestras acciones, o de las acciones de otros que nos afectan o
nos interesan o benefician.
Convergir, concordar en metas y objetivos, entre los particulares, las empresas y el
Estado, es el resultado de la bsqueda permanente del consenso. Solamente se
conseguirn logros permanentes en la medida que estos sean fruto del esfuerzo
consensual. Por el contrario, si alguien decidiera seguir apretando a unos u otros, y poco
a poco se fuera unificando el descontento de muchos.qu sucedera?
Es bueno dejar aclarado, antes de continuar, lo que es reforma y lo que simplemente es
Modernizacin.

La Reforma es modificacin intrnseca, sustantiva, del rol del Estado. La modernizacin


es el destierro de lo antiguo o lo obsoleto a travs de perfeccionar las tecnologas de
gestin.
En nuestro pas es necesario en unos casos Reformar y en otros Modernizar.
Simplificacin de Trmites; normativas simples y no burocrticas; eliminacin de
frondosa y obsoleta legislacin; funcionarios profesionales actualizados; mentalidad de
servicio; eliminacin de corrupcin y el fraude; Poder Judicial imparcial y con reforma
total y profunda; incentivos a los mercados de capitales y banca y acercamiento de los
mismos a las tasas internacionales; educacin-salud-trabajo-igualdad de gnero, que
nos alejen de los ltimos lugares que ocupamos como pas a nivel mundial; seguridad
social- defensa nacional-seguridad ciudadana-sistema penitenciario-derechos humanos
relaciones exteriores y lmites-sistemas de adquisiciones y contrataciones del Estadodescentralizacin, son otros tantos campos que estn requiriendo de una labor armnica
y concertada, intersectorial y universal, que requiere de todos y cada uno, de la
bsqueda de los valores que esta sociedad ha perdido en alguna parte y de crear las
condiciones socio-econmicas que resuelvan las causas y no traten slo de controlar los
efectos.
Las prioridades que se acordaron en el Acuerdo Nacional el ao 2002, incluyeron la
Poltica Nro. 31 sobre Sostenibilidad Fiscal y Reduccin del Peso de la Deuda,
indicndose como instrumento una reforma tributaria con un enfoque progresivo,
teniendo como base el desarrollo econmico y la formalizacin, que garantice el pleno
respeto a de los derechos constitucionales de los contribuyentes.
Dentro de lo que atae a Reforma Tributaria poco se ha logrado y si bien la
Recaudacin ha subido no es por mritos de un sistema adecuado y justo, eficiente y
eficaz, sino porque el mercado internacional de materias primas y la Globalizacin as
lo ha decidido.
2.- El Sistema Tributario:
Los ingresos del Estado que en forma genrica llamamos Contribuciones, los impone
ste, bajo el fundamento de sus atribuciones de carcter pblico; demandante del
derecho (delegado en el gobierno) para gravar a los particulares expropindoles parte
de su riqueza; para que con lo que se rena se atienda las necesidades pblicas. Si la
persona natural o jurdica no cumple con lo estipulado en el momento dispuesto, el
Estado puede en forma coactiva y por la fuerza obligarlo a contribuir.
Pero como hace muchos aos lo mencion el Dr. Erasmo Roca (Ex Decano de Ciencias
Econmicas de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos y con otros altos cargos
al servicio de la Nacin) la fuerza no es ttulo para la ciencia.
La justificacin terica, est en la necesidad del Estado de recurrir a los contribuyentes
para poder cumplir con sus fines de servicio pblico, para atender las obligaciones que
ste tiene con todos los integrantes del pas para su progreso social y econmico.
Cuando las necesidades son sentidas por toda la colectividad y no pueden ser satisfechas
por la actividad privada (salubridad, saneamiento, infraestructura vial-area-martima-

lacustre, defensa nacional, educacin, cultura, justicia, orden interno ,etc), es el


Estado quien canaliza el esfuerzo de todos.
Para alcanzar la armona y la justicia como base del desarrollo debemos tener presente
que un Sistema Tributario debe tener como base fundamental los Principios de la
Imposicin.
Los Principios de la Imposicin se agrupan en tres categoras: a) Principios Jurdicos, b)
Principios Econmicos, c) Principios Administrativos. Los Jurdicos se relacionan con
la justicia, su expresin en el orden social, y la manera de garantizarlo. Los Econmicos
buscan garantizar el sostenimiento del impuesto en su fuente, en su productividad. Los
Administrativos tienen que ver con la eficacia de la recaudacin, el momento de
hacerlo, y las facilidades para que no sea gravoso.
Basadas en estos principios las Contribuciones deben ser.
A. Generales o Universales: El impuesto debe ser pagado por todos los ciudadanos, por
todos los miembros de la colectividad, sin excepciones.
B. Uniformes: todos deben soportar en forma igual el peso contributivo.
C. Gravitar sobre la renta y no sobre el Capital. Sobre la riqueza que se renueva y no
sobre la fuente de produccin.
D. Tener traslacin final, es decir, que pague siempre el impuesto aquel que ha sido
gravado en la mente del legislador. En proporcin a la capacidad contributiva cierta y no
en forma arbitraria.
E. Con Comodidad: se deben dar todas las facilidades para el pago y la recaudacin.
Facilidades fsicas y de fraccionamiento. El menor exceso en el monto a recaudar.
F. Con Certeza: determinar con toda claridad quien es el sujeto de imposicin.
G. Con Economa en la Recaudacin: los gastos de recaudar deben ser lo menos
posibles, y el monto a recaudarse debe justificar el esfuerzo de cobrar.
Cuando se habla de Ampliar la Base Tributaria se hace basado e estos Principios de
Imposicin: Todos deben pagar impuestos o todos deben no pagarlos.
Cuando pretendemos la armona y la justicia, como base del desarrollo, no deben existir
ni beneficios exclusivos ni exclusiones odiosas. Tan importante es el emprendedor
serrano agrario como el minero, el pescador artesanal de pesca alimentaria como el que
pesca y transforma industrialmente, el micro y mediano comerciante textil como el
industrial mayorista, los inversores en hidrocarburos como los que lo hacen en turismo,
y finalmente igualmente de importante es el consumidor final que paga, en cada compra
que hace, el Impuesto a la Ventas.
En los ltimos aos se han eliminado abundantes microimpuestos, una serie de
pequeas y medianas contribuciones no definitorias para los fines fiscales que hacan
engorrosa la aportacin y el control.

No obstante quedan una larga y pesada fila de impuestos y tasas que como se mostrar
ms adelante afectan a todos y no slo a los grandes empresarios.
El IGV tiene la tasa ms alta de Amrica Latina. Pero los comentarios se harn luego de
mostrar todas las contribuciones a que estn sujetas las personas naturales y jurdicas en
el Per.
EL Estado tiene una carga burocrtica enorme y pesada. Su Gasto Corriente es 80% del
Presupuesto y sus gastos de Inversin 20%.
Los Ingresos Transitorios que se han originado en el Mercado Internacional, al elevarse
el precio de los Minerales, pueden originar una catstrofe si el Gobierno gasta en base a
ellos como si fueran a permanecer por siempre.
Si el Estado asume Gastos permanentes (aumenta deuda-incremente planillas- etc) en
base a ingresos transitorios puede originar una crisis de consecuencias indeterminadas
en lo social y econmico.
La Reforma y la Modernizacin que hay que realizar en el Sistema Tributario tiene que
ir de la mano de la Reforma en todo el aparato estatal; la Tributacin da los Ingresos
estatales como se gastan esos ingresos es lo que hay que replantear, a la par de
Reformar y Modernizar la Tributacin.
Pero antes de continuar veamos la relacin de Contribuciones que nos afectan:
3.- TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL, CONTRIBUCIONES
SOCIALES, Y TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL. Unidad Tributaria
2007: S/. 3,450.00
3.1. Tributos del Gobierno Municipal.
3.1.1. Impuesto Predial: grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y
rsticos. Tasa: Hasta S/.51,750.00 =0.2%; ms de S/.51,751.00 y hasta S/.207,000.00
=0.6% de S/.207,000.00 (60 UIT) = 1.0 % Pago Anual.
3.1.2. Impuesto al Patrimonio Vehicular: grava los vehculos con antigedad no
mayor de tres aos. Tasa 1% sobre la base imponible. Se paga por 3 aos.
3.1.3. Impuesto de Alcabala: grava la transferencia de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito. Tasa 3% a cargo del comprador.
Inafectacin hasta 10 UIT. Por cada transferencia.
3.1.4. Impuesto a los juegos: grava loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de
premios en dichos juegos. Tasa 10% . Pago mensual.
3.1.5. Impuesto a las Apuestas: grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares en las que hay apuestas. Tasa a diferentes eventos 20%. A
eventos hpicos 12%. Pago mensual.

3.1.6. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos: Excepto a los de msica


clsica, ballet, zarzuela, pera, circo, folclore nacional calificados por el INC. Tasa entre
5% y el 15%. Cine 10%. Mensual.
3.1.7. Contribucin especial por obras pblicas: grava los beneficios por obras
pblicas que obtengan directa y especialmente propiedades de personas determinadas.
Cobro cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios previamente a la
contribucin y ejecucin de la obra el monto aproximado a contribuir.
3.1.8. Tasas Municipales:
3.1.8.1. Por servicios pblicos o arbitrios: Por alumbrado Pblico, recojo de
desperdicios, mantenimiento de jardines, seguridad ciudadana.
Porcentaje sobre el
valor de la propiedad y su ubicacin.
3.1.8.2. Tasas por servicios administrativos. % variable por Municipio.
3.1.8.3. Tasas por apertura (licencia) de establecimiento. % Variable No mayor a 1
UIT anual. Sujetos a RUS: no ms de 10% de UIT.
3.1.8.4. Tasas por estacionamiento de Vehculos /Variable por Municipio, por hora o
fraccin de hora de estacionamiento.
3.1.8.5. Tasas de transporte Pblico: A pagarse por el que presta el servicio en el
mbito municipal. Variable por Municipio.
3.1.8.6. Tasas por otras licencias: paga quien necesita que el Municipio le d un
servicio, o que por sus actividades est sujeto a supervisin municipal. (TiendasBares- Restaurantes). O porque les den una informacin de usos del predio.
3.1.9. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas: grava las
actividades de explotacin de estos juegos. Periodicidad mensual. Tasa 12% sobre base
imponible (diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento.
3.1.10. Impuesto de Promocin Municipal: Grava las operaciones afectas por el
impuesto general a las ventas (IGV). Tasa 2%. Excepto empresas en zonas de frontera,
en la Amazona, actividad minera e hidrocarburos.
3.1.11. Impuesto a las embarcaciones de recreo. Transferencia, sobre base imponible el
5%.
3.1.12. Impuesto al Rodaje: grava la venta en el pas a nivel de productor y de
importador de gasolina. Precio ex planta o CIF en su caso. La tasa o alcuota es de 8%
sobre base imponible.
Nota.- El Fondo de Compensacin Municipal est constituido por:
-

El

rendimiento
del
Impuesto
de
Promocin
El
rendimiento
de
Impuesto
al
El rendimiento del Impuesto a las embarcaciones de recreo.

Municipal.
Rodaje.

El FMC distribuye por D.S. lo que toca a Municipalidades Provinciales que no podr
ser ms del 20% de lo recaudado y el resto a los Distritos.
3.2.
Contribuciones Sociales: Grava las rentas fruto del trabajo. La Tasa o alcuota
est a cargo del Trabajador o del Empleador.

Nro. De
Orden

Tributo

Empleador

Trabajador

13%

Finalidad

3.2.1.

Sistema Nacional
de Pensiones.
O.N.P.

Jubilacin

3.2.2.

Essalud

9%

Salud-Hospitalizacin

3.2.3.

Seguro Salud
Agrario

4%

Agricultores/ESSALUD

3.2.4.

Seguro
0.53% - 1.55%
Complementario
de trabajo de
riesgo

3.2.5.

Sistema Privado 1% 2%
de Pensiones
AFP

3.2.6.

SENATI

0.75%

Capacitacin Tcnica
Empresa Industriales

3.2.7.

SENCICO

0.2%

Capacitacin Tcnica
Constructores

3.2.8.

CONAFOVICER

2%

Trabajadores Const. Civil.


Vivienda y Centros
Recreacin

3.2.9.

Essalud Vida

S/.3.00

Accidentes Voluntario

Enfermedades- accidentes
en trabajo de riesgo. Con
Essalud

10% + 1%
2%

Jubilacin

Nota: Los Registros Contables, las facturas, comprobantes de pago, las guas de
remisin, deben llevar el RUC o Registro nico del Contribuyente y deben cumplir con
determinadas caractersticas y obligaciones que obligan al empresario a gastos
administrativos de acuerdo al volumen de sus operaciones, a impresos, mquinas
registradoras, sistemas de cmputo, etc que si bien son parte del costo de operacin
significan obligaciones fiscales y su costo es de origen impositivo.
3.3.

Tributos del Gobierno Central:

3.3.1. Impuesto a la Renta: grava las Rentas del trabajo, del capital, y de la
aplicacin conjunta de ambos factores.
Grava igualmente las ganancias de capital; la enajenacin habitual de bienes, llave,
marcas y similares, Negocios o empresas, denuncios y concesiones. Igualmente grava
los resultados de la enajenacin de bienes por cese de actividades.
Adems grava otros ingresos que provengan de terceros establecidos por ley; al igual
que las rentas imputadas incluyendo las de goce o disfrute establecidas por ley.
Las tasas del Impuesto son como sigue:
3.3.1.1. Personas naturales, sociedades conyugales en su caso, y sucesiones indivisas
domiciliadas:
Hasta
27
UIT
Exceso de 27 UIT y hasta 54 (UIT)
(93,150.00 hasta S/:186,300.00):

21%

Exceso de 54 UIT:

30%

(S/.93,150.00):

3.3.1.2. Personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas:


Sobre lo percibido en el pas: 30%
3.3.1.3. Perceptores de Rentas de Tercera categora domiciliados en el pas:
Se aplica la tasa del 30% sobre su renta neta.
Las personas jurdicas estn sujetas a una tasa adicional del: 4.1%.
3.3.1.4. Personas jurdicas no domiciliadas en el pas:
Intereses provenientes de crditos externos: 4.99%

15%

Por utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior: 1%


Rentas de alquiler de naves y aeronaves: 10%
Regalas: 30%
Dividendos: 4.1%
Asistencia Tcnica: 15%
Otras Rentas: 30%
3.3.1.5. Categorizacin de Rentas de Fuente Peruana:
Las rentas afectas de fuente peruana se califican en las siguientes categoras:
3.3.1.5.1. Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y
cesin de bienes.
3.3.1.5.2. Segunda: Rentas de otros capitales.
3.3.1.5.3. Tercera. Rentas del Comercio, la Industria, y otras expresamente
consideradas por ley.
3.3.1.5.4. Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
3.3.1.5.5. Quinta: Rentas del trabajo en situacin de dependencia y otras rentas del
trabajo expresamente sealadas en la ley.
3.3.2. Impuesto General de las Ventas
3.3.2.1. mbito de aplicacin del impuesto: Operaciones gravadas.
3.3.2.1.1. Venta en le pas de bienes muebles.
3.3.2.1.2. Prestacin o utilizacin de servicios en el pas
3.3.2.1.3. Contratos de Construccin
3.3.2.1.4. Primera venta de bienes inmuebles realizada por el Constructor.
3.3.2.1.5. La importacin de bienes.
3.3.2.2. Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto que se encuentra vigente desde el 01.08.2003 hasta el 31.12.2007,
sumada al IPM, corresponde al 19%

Hay una serie de artculos que la ley y su reglamento exonera del IGV tales como
productos agrarios especficos, transporte de carga interno, espectculos culturales,
venta en comedores populares, y otros de larga enumeracin.
El IGV durante 1984 fue de 18%, hasta Julio, luego baj hasta Diciembre a 8%, luego
subi a 11% hasta el 8.2.86, del 9.2.86 al 31.12.87 fue 6%, en 1988 empez con 6.5 %se elev en marzo al 10% y sigui hasta el 22.8.88 de all subi al 15% y en subidas y
bajadas sucesivas termin 1990 al 14%, en 1991, estuvo en 14% hasta agosto y luego
termin en 16%. De all pas al 18% y luego al 17% ms 2% para Promocin
Municipal.
Agitada vida de este impuesto que es el que ms produce al fisco.
3.3.3. Bancarizacin e Impuesto a las Transacciones Financieras (I.T.F.)
Desde el 01.01.2004 las transacciones mayores a Cinco Mil soles o Mil quinientos
dlares deben hacerse utilizando los medios de pago del sistema financiero.
Paralelamente a principios del 2004 se grava con el ITF las operaciones que se realicen
a travs del sistema financiero.
Las tasas son:0.08% en general, salvo un caso tipificado por ley en que se aplica el
0.16% (pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o Medios
de Pago, en la parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del
contribuyente).
La Tasa general se ir reduciendo hasta llegar al 0.05% en el 2010.
El ITF tiene una serie de exoneraciones especificadas en anexo a la ley.
3.3.4. Impuesto Temporal a los Activos Netos:
Grava a los generadores de Rentas de tercera categora, sujetos al Rgimen General de
Impuesto a la Renta.
Del 01.01.2007 al 31.12.2007 tasa de 0% hasta S/.1000,000.00, y 0.5% por el exceso
de S/1000,000.00
Para el 2008 se mantiene las mismas tasas.
A partir del 01.01.2009 ser 0.4% por el exceso de S/.1000.000.00
3.3.5. Impuesto Selectivo al Consumo
Es un impuesto monofsico al producto final grava a nivel de fabricante o productor el
valor de determinados bienes, detallados en Apndices, en su precio de venta; y
especficamente los bienes includos en otros Apndices.
El Apndice III grava las gasolinas y kerosene con montos de S/.1.54 hasta S/.3.15 por
galn.

El Apndice IV grava diferentes productos con tasas que van del 10% hasta el 50%,
como los cigarrillos con esta ltima tasa.
3.3.6. Impuesto a las ventas de Arroz Pilado:
Este es un impuesto monofsico que grava las ventas del primer vendedor a nivel
nacional o el importador (arroz pilado arroz descascarillado arroz semiblanqueado o
blanqueado arroz pulido o glaseado salvados moyuelos e incluso pellets).
La tasa del impuesto es de 4% sobre la base imponible.
3.3.7. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta:
Se pueden acoger personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, y
personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora por
comercio industria o servicios, cuyos ingresos netos acumulados en el periodo anual
sean con lmite de S/.360,000, el valor de sus activos fijos no sobrepase de
S/.87,500.00, y sus compras sean menores de S/.360,000.00 anuales.
Pagarn como impuesto sobre los ingresos netos mensuales, mes a mes: Comercio y/o
Industria 1.5%; Servicios 2.5%; y conjuntamente Comercio y/o Industria y Servicios
2.5%.
3.3.8. Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Se pueden acoger personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas de
actividades empresariales generadoras de rentas de tercera categora, y personas
naturales no profesionales por actividades de oficio.
Categoras e Impuesto a pagar:

Categora

Ingreso Bruto Mes

Adquisiciones Mes

Cuota Mensual

S/.5,000

S/.5,000

S/.20.00

S/.8,000

S/.8,000

S/.50.00

S/.13,000

S/.13,000

S/.200.00

S/.20,000

S/.20.,000

S/.400.00

S/.30,000

S/.30,000

S/.600.00

3.3.9. Tributos Aduaneros


Mediante Decreto Supremo Nro. 017-2007-EF se aprueba el nuevo Arancel de
Aduanas del Per.
Por este documento se determina los derechos de aduanas que se sujeta la importacin
de mercaderas; asimismo contiene las reglas o disposiciones de carcter obligatorio
para clasificar arancelariamente las mercaderas.
Este nuevo arancel sustituye al DS 239-2001 EF
La estructura del arancel es en Captulos, Partidas, y Sub-Partidas y las tasas varan de
acuerdo a la clasificacin arancelaria.
3.3.10. Rgimen Tributario de la Amazona Peruana y Selva.
Por Decreto Legislativo 978 se ha dispuesto la exclusin de determinados
departamentos, provincias y distrito que conforman la Amazona, del mbito de
aplicacin de beneficios tales como: Reintegro Tributario, Crdito fiscal especial,
exoneracin del IGV por Importacin de Bienes. Igualmente ste dispositivo contempla
beneficios tributarios a determinadas zonas ubicadas en la Amazona respecto al IGV,
Impuesto a la Renta, e Impuesto Selectivo al Consumo.
En algunos casos se va a desde la exoneracin del impuesto, hasta la aplicacin de tasas
preferenciales y tasas reducidas. En otros casos se dan exoneraciones graduales en el
tiempo, a fin de que poco a poco el contribuyente vaya incrementando su aporte.
4.- ESTADISTICAS (PER COMPENDIO ESTADSTICO 2006) FUENTE INEI
4.1
Recaudacin Tributaria: Ingresos Corrientes por Organismo Administrador
1998 2005 Anexo 1
4.2.
Recaudacin Tributaria: Ingresos Corrientes por Ente Beneficiario. 1998 2005
Anexo 2.
4.3.
Recaudacin Tributaria: Ingresos Tributarios segn tipo de Impuesto. 2000-2005
Anexo 3
4.4
Recaudacin Tributaria: Ingresos Corrientes y Contribuciones Sociales segn
Departamento 2000 2005 Anexo 4
4.5

Base Tributaria Contribuyentes 1996 2005 Anexo 5


Grfico Anexo 5A. Ingresos Municipales Anexo 5B.

5.-

CONCLUSIONES

5.1. En el detalle de tributos del Gobierno Central y Municipal, y de Contribuciones


Sociales que antecede con nmero tres, podemos apreciar que hay Treintiseis (36)
Tributos que afectan a personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas,
productores, vendedores, consumidores, usuarios, etc. gravando a las personas por
muchas veces, en una forma u en otra.
Un individuo paga tributos por alquilar una casa o por ser propietario de ella (arbitrios o
predial); si es propietario y vive en su casa paga ambos pero adems pag alcabala al
comprar la casa; si es propietario de una casa y la alquila paga Impuesto de
Arrendamiento a cuenta del impuesto a la renta. Si toma una movilidad paga parte del
Impuesto a la gasolina (Selectivo). Las compras en el supermercado se gravan con IGV,
ms Promocin Municipal. Sus ingresos por Planilla estn sujetos al 9% para la ONP y
su empleador debe pagar por l 13% para Essalud, pero si elige la AFP debe pagar ms
l y el empleador. Si desea fumar un cigarrillo paga impuesto al consumo y si se compra
un auto tambin el selectivo al consumo. Pero si tiene un yate ha debido pagar
impuestos por l. Adems de pagar a Sencico lo que le cobr el ingeniero que construy
su casa. Si estaciona el auto en la calle paga estacionamiento al Municipio, y si usa los
servicios pblicos le cobran otras tasas detalladas.
En resumen en el individuo y por igual en las personas jurdicas recae no uno
sino se sobreponen muchos impuestos. SOBREIMPOSICION
5.2.
Una enorme cantidad de impuestos obliga a la contratacin de especialistas para
controlar su aplicacin pues de lo contrario hay multas que tambin son excesivas y
onerosas.
El pago es tedioso y debe hacerse en las fechas indicadas por el rgano
recaudador, con largas colas en el Banco de la Nacin, si no se usa la Banca Privada
que en muchos casos no da el servicio que ofrece.
5.3.
La sobreimposicin origina abusos y al no ampliarse la base tributaria se crean
nuevos tributos sobre las mismas personas; ello impide la capacidad de ahorro o
inversin, y origina el retraso del pas, que slo depender del ahorro externo y la
consecuente inversin de forneos.
5.4.
Un pas con una enorme e ineficiente burocracia que en gastos corrientes usa el
80% de su recaudacin y slo el 20% en gastos de inversin, debe adelgazarse, hacer
urgente Reingeniera para Modernizarse, y una Reforma estructural profunda. Se
requiere un Control y Monitoreo del Gasto Pblico, poner Lmites al Gasto Fiscal
Corriente y Sanciones para los que lo infrinjan. Slo as podr recaudar menos y
cumplir mejor el Gobierno.
5.5.
Los impuestos antitcnicos deben ser eliminados y muchos de los que producen
ms ingresos deben volver a sus tasas a que fueron concebidos.
El Impuesto similar al IGV en Estados Unidos (USA) es de 6.5%; aqu es 19% con
Promocin Municipal.
5.6.
Se deben eliminar los impuestos no rentables, que encarecen costos al que los
paga y al que los recauda.

5.7.
Hay Departamentos cuya contribucin es mnima pero sus demandas son
muchas. No se cumplen los principios de la imposicin. UNIVERSALIDAD?.
5.8.
La incidencia del precio de los minerales tanto en las sobreganancias de las
empresas mineras, como en la recaudacin del Estado no ha sido tratada en forma
eficiente y eficaz, sino en forma benevolente y de aceptacin generosa. La pobreza en
la Sierra y en general en todo el pas (51.6% segn el INEI 2006) con picos de
pobreza en Cajamarca (74.2%), Huancavelica (84.4%), Huanuco (77.6%), Puno
(79.2%), Ayacucho (64.9%), Pasco (61.6%), Apurmac (65.9%), seis departamentos ms
que estn entre 50 y 60%, cinco entre 40 y 50%, nos dan un total de 18 departamentos
en estado crtico sobre un total de 25 incluyendo el Callao.
Ni esta pobreza, ni la delicada situacin del equipamiento de la fuerza armada y la
seguridad nacional, se han atendido con eficiencia y prontitud.
Los recursos de las sobreganancias, deben ser tratados con las reservas que nos obliga a
considerar que son TRANSITORIOS, y estrictamente ligados al precio internacional de
los minerales y deben usarse para atender pobreza y armamento para la seguridad
nacional.
Adems un recurso que si debe gravarse en negociacin adecuada es el Gas de
Camisea, que no es generado su precio por sobreganancias del tipo de los minerales,
pero que si est inflado comercialmente, comparado con el precio que se vende en otros
pases que no tienen campos de produccin gasfera.
5.9.
Las nuevas fuentes de ingreso deben ser solamente como resultante de
controlar la evasin, racionalizar las exoneraciones y beneficios tributarios, fomentar la
transparencia, controlar el contrabando.
5.10. Se deben reducir el exceso en multas por infracciones tributarias, debindose
tener presente Descargos del Contribuyente por la Omisin o la Demora en el pago, que
muchas veces es fruto de la enmaraada legislacin tributaria y el excesivo nmero de
impuestos ya enumerados.
Las sanciones no deben tener una vehemencia recaudatoria, una enemistad con
la riqueza, ni tratar de confiscar al que destaca trabajando sobre la generalidad de
pobres. Detectado el error por el mismo contribuyente no debe haber sancin sino un
moderado recargo, con intereses de ayuda social.
Se debe mejorar las Auditorias Tributarias con Personal capacitado y con
Criterio, para ayudar y resolver; en todo caso con una Instancia Gerencial
Administrativa de Nivel y Resolucin Inmediata, que diferencie entre sancin y mora.
En el mismo sentido es necesario fortalecer el Tribunal Fiscal con Profesionales Lderes
de diferentes disciplinas y de amplia trayectoria, que piensen en el desarrollo del pas y
no en la recaudacin confiscatoria.
5.11.
El pas no requiere eliminar a los contribuyentes a travs de gravarlos
sucesivamente a travs de imposicin directa e indirecta. Lo que requiere es desarrollar
a los sectores productivos: Industria, Agricultura, Minera, Agro-Industria, Comercio,
Turismo, Educacin y otros. De todo nivel: Grande, Mediano, pequeo y Micro. As

habr ms Base Tributaria y con pocos impuestos podr recaudar mucho ms que con
muchos y pocos o ningn contribuyente.
Requiere igualmente terminar con la Evasin Tributaria, haciendo un buen
manejo de los que deben tributar.
Un buen manejo gubernativo buscar crear ms riqueza, as habr muchos para
que paguen impuestos.
En el Anexo 4 que se acompaa se puede observar que de 32,329 millones
recaudados 27,942 se han recaudado en Lima en el 2006, Un mil ms en Arequipa y el
resto es fcil de constatar en el citado anexo.
Claro, como ya lo he mencionado anteriormente con la pobreza que hay es fcil explicar
tales resultados, pero hay Departamentos no tan pobres y otros si bien tienen pobreza
rural tienen recursos inexplotados, o que se explotan y tributan mal y no se controlan.
5.12. En el anexo 5 de Tres Millones trescientos mil Contribuyente activos, 825 mil
declaran y solamente 620 mil pagan impuestos.
Estarn todos los que son? Pagarn todos los que deben pagar? Habrn declarado
como deben declarar? Estar todo Transparente? Todos estn Informados y habr
existido la suficiente capacitacin? Se ha fomentado la transparencia a travs de todos
los Medios que tienen el Gobierno y el Sector Privado en una accin de mutuo inters?
Es ms probable y dira totalmente cierto que una gran mayora de las anteriores
preguntas tienen una respuesta negativa.
Pero hay ms sobre el mismo tema y es que el Estado tiene que promover el
desarrollo y fomentar la creacin de riqueza lcita. La Reforma del Estado debe ser para
servir al desarrollo econmico y social, para orientar al presupuesto de inversin, para
formalizar al que trata de hacer economa negra, para titularizar urbana y rsticamente,
para facilitar el ahorro y dinamizar el crdito a tasas internacionales y de pases ms
avanzados para impulsar la irrigacin y el uso tecnificado del agua, para electrificar,
para crear las cadenas productivas, y todo ello y mucho ms dentro de una escala de
Valores y de Moral que no queda en solamente llegar a la hora a los compromisos.
6.-

RECOMENDACIONES

6.1.
Que el Cdigo Tributario considere los Principios Tributarios correspondientes:
Jurdicos, Econmicos y Administrativos.
6.2.
Basados en los Principios Tributarios las Contribuciones deben ser: Universales,
Uniformes, Gravitar sobre la Renta y no sobre el Capital, tener Traslacin Final,
Cmodas y Fciles de pagar, Econmicas en su Recaudacin; con ello se debe buscar la
Ampliacin de la Base Tributaria. Todos deben pagar impuestos o todos deben no
pagarlos.
6.3.
La Reforma del Estado y/o Modernizacin que corresponda, deben ir de la mano
con la Reforma Tributaria para as se pueda contar con slidos y seguros ingresos.

6.4.
La generosa capacidad de dar leyes debe controlarse. No hay mejor
demostracin de la esplendidez de tributaristas y otros, que en nuestro enmaraado
Cdigo Tributario. Igualmente han sido dadivosos en leyes para Tributos del Gobierno
Central, Contribuciones Sociales, y Tributos y Tasas Municipales. Mucho de ello debe
reestructurarse, unificarse, reducirse y derogarse. Pero en un solo y nico esfuerzo que
con Prospectiva busque No Confiscar sino Crear Riqueza. Se requiere un Cdigo
Tributario Simple y Leyes Simples para cumplirse.
6.5.

El Impuesto Predial debe reducirse en 50% de las tasas actuales.

6.6.

El Impuesto al Patrimonio Vehicular debe derogarse.

6.7.

El impuesto a los Juegos y de Apuestas debe unificarse.

6.8.

El impuesto a los Espectculos Pblicos debe reducirse en un 50%.

6.9..

Las tasas por Arbitrios deben ser controlados por la CGR.

6.10.

Las tasas por estacionamiento de Vehculos deben ser derogadas.

6.11.

El Impuesto de Promocin Municipal debe reducirse a 1%.

6.12.

El Impuesto a las embarcaciones de recreo debe reducirse en 50%.

6.13. El Impuesto al Rodaje y el Selectivo al Consumo que gravan las gasolinas deben
desaparecerse progresivamente en un 10% anual, de tal manera que en 10 aos no
existan.

6.14. Las Contribuciones al Senati- Sencico-Conafovicer deben derogarse, y a cambio


las Organizaciones Gremiales deben con sus asociados dar capacitacin a sus
trabajadores, utilizando los organismos creados.
6.15. Debe declararse en Reorganizacin a Essalud y la ONP y luego de una eficaz
Racionalizacin y Reduccin de su Burocracia bajar las contribuciones hasta un 35%.
6.16. El Impuesto a la Rentas de 4ta. y 5ta.Categora debera eliminarse en 10 aos a
razn de un desgravamen anual de 10% con justificacin anual documentaria, por los
beneficiarios, de inversin o gasto local.
6.17. El Impuesto a los Arrendamientos deben derogarse a fin de dinamizar los
alquileres y de paso la construccin.
6.18.

El IGV debe reducirse progresivamente 1% anual hasta llegar al 8%.

6.19.

El ITF debe derogarse pues es un impuesto abusivo y depredador.

6.20. El Impuesto a los Activos Netos debe derogarse de inmediato pues nunca debi
existir. Es apropiatorio de la riqueza individual.

6.21. El Impuesto Selectivo al Consumo debe revisarse dentro de los criterios


democrticos y de libre consumo. En todo caso sus tasas no deben ser ms del 50% de
lo que gravan ahora. La parte que grava combustibles debe derogarse.
6.22.

El Impuesto al Arroz Pilado debe derogarse.

6.23. Debe declararse en Reorganizacin la SUNAT, tanto en lo tributario como en lo


Aduanero; y tambin las reas correspondientes de Ingresos del MEF, a fin de hacer un
serio trabajo de Reingeniera, Modernizacin no slo Telemtica sino de Gestin y
Gerencia, con Valores y cambio de mentalidad.
6.24. Deben Renegociarse los Contratos a la Inversin Minera y de Hidrocarburos,
con criterio de que se impulse la inversin, pero sin abusos o injusticias; y menos
beneficios no compartidos que no estaban previstos.
6.25.
Se debe controlar la evasin, racionalizar las exoneraciones y beneficios
tributarios, fomentar la transparencia, controlar el contrabando.
6.26.

Se deben reducir las Multas por los criterios expuestos en las conclusiones.

6.27.
Se deben mejorar las Auditorias Tributarias, con Instancias Resolutivas
accesibles y eficiente.
6.28. Es necesario desarrollar a los sectores productivos por los motivos ya expuestos
en las conclusiones a fin de tener pocos impuestos y muchos contribuyentes.
6.29. Se requiere de Capacitacin Tributaria a todo nivel, de Gestin Eficiente y
Eficaz, de Difusin Masiva, con apoyo el Sector Privado por Mutuo Inters.
6.30. La campaa de Valores es necesaria, no solamente para la Reforma Tributaria,
sino para vivir mejor en el Pas, y conseguir el Estado de Bienestar.
6.31. Necesitamos hacer del Per un Pas Rico, en que haya muchas personas
naturales y jurdicas ricas; debemos terminar con el endeudamiento del presente
(tratando de pagarlo al ms corto plazo), no endeudndonos para el futuro; y recobrar el
prestigio de siglos a fin de legitimarnos; ello no lo lograremos con resentimientos, ni
con enormes mamotretos, como el Cdigo Tributario, que pocos entienden y a todos
perjudican. Hay que Reformar el Estado, pero de la mano con los ingresos, que deben
darse con una buena y sana Tributacin.