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Agora, voc est convidado a conhecer algumas definies que lhe permitiro
compreender melhor o complexo universo dos tributos.
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7. CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS QUANTO AO ENTE TRIBUTANTE
A Constituio Federal define o campo de competncia de cada ente federativo.
Vejamos!
7.1 Impostos da Unio
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Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros II
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
Caractersticas
a entrada de produto estrangeiro em
territrio nacional.
o importador (ou o arrematante,
quando
se tratar de
produtos
apreendidos ou abandonados).
o preo normal do produto, quando
da importao.
Podem ser alteradas a qualquer tempo,
pelo Poder Executivo, desde que
respeitados os limites e as condies
fixados em lei.
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
IE - Caractersticas
a sada de produto do territrio
nacional.
o exportador.
o preo normal do produto, quando
da exportao.
Podem ser alteradas a qualquer tempo,
pelo Poder Executivo, desde que
respeitados
os limites e as condies fixados em lei.
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Observe que ambos os impostos sobre o comrcio exterior (II
e IE) no tm finalidade arrecadatria. Destinam-se a regular
o fluxo comercial do Pas com os outros pases. Como
instrumento de poltica econmica, podem ser utilizados para
assegurar o abastecimento interno, produzir supervit na
balana comercial ou estimular a concorrncia interna.
Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza IRPF
O IR o mais representativo tributo direto da Unio, pois incide sobre todas as
rendas e proventos de qualquer natureza, de acordo com a capacidade
econmica dos contribuintes. progressivo, na medida em que h alquotas
diferenciadas.
Seu principal fato gerador so os vencimentos percebidos pelos trabalhadores e
a renda dos profissionais liberais. J o Imposto de Renda Pessoa Jurdica tem
como base o lucro das empresas.
No caso do rendimento do servidor pblico estadual e municipal, o Imposto de
Renda descontado fica com o tesouro do governo do respectivo Estado ou
Municpio.
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
IRPF - Caractersticas
a renda, ou seja, o produto do capital,
do trabalho ou da combinao de
ambos,
e os proventos de qualquer natureza,
assim
entendidos
os
acrscimos
patrimoniais
no compreendidos no conceito de
renda.
o titular da renda ou dos proventos.
o montante da renda ou dos
proventos tributveis.
So progressivas e variveis para as
pessoas fsicas e para as pessoas
jurdicas.
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Imposto sobre Produtos Industrializados IPI
O IPI o imposto que incide sobre produtos, nacionais ou estrangeiros, que
passam por qualquer etapa de industrializao que modifique a natureza, o
funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o
aperfeioe para consumo.
A legislao brasileira especifica os seguintes processos na industrializao:
transformao, beneficiamento, montagem, renovao, acondicionamento ou
reacondicionamento. Para caracterizar a operao como industrializao,
irrelevante o processo utilizado para obteno do produto e a localizao e
condies das instalaes ou equipamentos empregados.
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
IOF - Caractersticas
Fato Gerador
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Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
prmio
seguro;
nas operaes relativas a ttulos
imobilirios a emisso, a
transmisso, o pagamento ou o resgate
desses ttulos, conforme a lei.
quem se beneficia da operao
financeira.
o valor da operao.
Podem
ser
alteradas
administrativamente em razo da
poltica econmica do governo federal,
no estando sujeitas ao princpio da
anterioridade.
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ITR Caractersticas
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
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Voc sabia que o ICMS o mais importante imposto estadual
porque representa a mais expressiva fonte de receita
tributria, podendo chegar a 90% do total arrecadado? um
imposto seletivo, ou seja, no igual para todas as
mercadorias, incidindo mais sobre alguns produtos e menos
sobre outros, dependendo da sua essencialidade.
A arrecadao do ICMS controlada por meio de documentos fiscais. Existem
diversas modalidades de documentos fiscais, alm de variantes de um mesmo
tipo. Os mais conhecidos pelo pblico consumidor so a Nota Fiscal de Venda
ao Consumidor (nota fiscal) e o cupom fiscal.
importante lembrar que, sem os documentos fiscais, fica muito difcil para o
governo saber quanto vai arrecadar de ICMS e quem est sonegando esse
imposto.
A sonegao do ICMS, ou seja, o no recolhimento desse imposto, assim como
o no pagamento de qualquer outro imposto, constitui um ato grave com
consequncias diretas para a coletividade, que deixa de usufruir os benefcios
sociais advindos da sua correta arrecadao e aplicao.
Lembre-se de que a sonegao do ICMS e a possibilidade de
desvio desse imposto para fins no sociais podero ser
evitados por meio do efetivo exerccio da cidadania.
Sendo assim, cabe ao cidado cobrar o documento fiscal
comprovante da compra da mercadoria e/ou do servio
prestado, assim como exercer o controle social sobre a gesto
dos recursos pblicos.
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ICMS Caractersticas
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
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IPVA Caractersticas
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
ITCMD Caractersticas
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
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um imposto patrimonial que incide sobre o valor venal dos imveis urbanos. A
Constituio Federal admite a utilizao de alquotas progressivas com o
objetivo de fazer com que a propriedade atenda sua funo social.
IPTU - Caractersticas
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
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I); em razo da localizao do imvel
(art. 156, 1, II).
ISS Caractersticas
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
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Imposto sobre Transmisso Inter Vivos, a qualquer Ttulo, por Ato
Oneroso, de Bens Imveis, por Natureza ou Acesso Fsica, e de
Direitos Reais sobre Imveis, exceto os de garantia, bem como Cesso
de Direitos a sua aquisio ITBI
O ITBI um imposto que incide sobre a transmisso de bens
imveis inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, ou seja,
decorrente da operao de compra e venda. Difere o ITCMD
cujo fato gerador transmisso por doao e causa mortis.
ITBI Caractersticas
Fato Gerador
Contribuinte
Base de clculo
Alquotas
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O contribuinte, para aderir ao
Simples Nacional, dever observar
o faturamento no ano anterior, que
no
poder
ultrapassar
R$
2.400.000,00 (dois milhes e
quatrocentos mil reais), bem como
se sua atividade no foi vedada
pela Lei Complementar n 123, de
2006. O optante recolhe todos
esses tributos em um nico
documento
de
arrecadao
denominado DAS Documento de
Arrecadao do Simples Nacional -,
mediante aplicao de alquota que
varia de 4% a 18,5%, conforme a atividade econmica e a faixa de receita
bruta auferida nos ltimos doze meses.
A implementao da tributao determinada pela Lei Complementar n
123/2006 revoga tacitamente todas as normas especficas de tratamento
tributrio simplificado para as microempresas (ME) e para as empresas de
pequeno porte (EPP), de modo que a Unio, os Estados e Municpios no mais
podero estabelecer novas normas individuais no mesmo sentido.
Com essa nova forma de apurao e recolhimento tributrio, as empresas tm
menos burocracia para atender aos Fiscos federal, estadual e municipal,
constituindo um dos passos para o aprofundamento do processo de reforma
tributria.
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Caractersticas do Fundeb
Utilizao dos recursos
Os recursos do Fundeb destinam-se ao financiamento de aes de manuteno
e desenvolvimento da educao bsica pblica, independentemente da
modalidade em que o ensino oferecido (regular, especial ou de jovens e
adultos), da sua durao (ensino fundamental de oito ou de nove anos), da
idade dos alunos (crianas, jovens ou adultos), do turno de atendimento
(matutino e/ou vespertino ou noturno) e da localizao da escola (zona urbana,
zona rural, rea indgena ou quilombola), levando-se em considerao os
respectivos mbitos de atuao prioritria (art. 211 da CF), que delimita a
atuao dos Estados e Municpios em relao educao bsica.
Portanto, os Municpios devem utilizar recursos do Fundeb na educao infantil
e no ensino fundamental e os Estados, no ensino fundamental e mdio. No
mnimo, devem ser destinados 60% dos recursos remunerao dos
profissionais do magistrio da educao bsica pblica e o restante em outras
despesas de manuteno e desenvolvimento da educao bsica pblica.
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Conselho do Fundeb
O Conselho do Fundeb deve ser criado por legislao especfica (decreto ou lei),
editada no pertinente mbito governamental (Estado ou Municpio),
observando-se os impedimentos contidos no 5 do art. 24 da Lei n
11.494/2007.
Constituio do Conselho
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Integrao ao Conselho Municipal de Educao
Muito bem!
Chegamos ao final da unidade 3!
Esperamos que nossas discusses tenham sido esclarecedoras e
que voc tenha alcanado ampla compreenso sobre as
diferentes espcies de tributos e ainda sobre os mecanismo de
redistribuio das receitas tributrias federais e estaduais para
Estados e Municpios.
Na prxima unidade, estaremos, juntos, conversando sobre a
necessidade de tornar esse sistema mais justo!