UNIVERSIDAD

NACIONAL DE SAN
MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Clasificacin de las Normas

Generales de Control
Gubernamental, Tipos de
Evidencia y Casos Prcticos.
CATEDRA:
Taller de Auditoria Gubernamental
ALUMNAS:
Capinoa Flores Patsy Isabel
Vela Terrones Claudia Mercedes
DOCENTE:
CPCC. Ausver Saavedra Vela
CICLO:
X
TARAPOTO - 2015

INDICE
INTRODUCCION................................................................................................... 3
I.

EL CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PER................................................5

MARCO NORMATIVO...................................................................................... 5
CONCEPTO.................................................................................................... 5
CLASIFICACION............................................................................................. 6
CONTROL INTERNO....................................................................................... 7
TIPOS DE CONTROL INTERNO........................................................................7
CONTROL EXTERNO...................................................................................... 7
LA ACCIN DE CONTROL............................................................................... 8
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO LEY N 287168
ACTUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL...............................9
INFORME AL CONGRESO DE LA REPBLICA...................................................9
LIMITACIONES DE LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO..................................9
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.................................10

II.

TIPOS DE EVIDENCIA DE ACUERDO A LAS NORMAS GENERALES DE

CONTROL GUBERNAMENTAL......................................................................14
EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE....................................14
CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA.............................................................14
a.

Suficiencia............................................................................................. 14

b.

Competencia......................................................................................... 14

c.

Relevancia............................................................................................. 15

TIPS DE EVIDENCIA ..................................................................................... 15

CASO PRCTICO............................................................................................... 17
BIBLIOGRAFIA................................................................................................... 18

INTRODUCCION

La Ley orgnica de la Contralora General de Cuentas, seala que es el rgano rector

del control gubernamental; y que en ese contexto, es el responsable de normar el
Control Interno y Externo Gubernamental.
Congruente con esa funcin y responsabilidad institucionales, tanto el Decreto 101-97
del Congreso de la Repblica, Ley Orgnica del Presupuesto, en el artculo 1, inciso f,
numeral II, como el Decreto 114-97, tambin del Congreso de la Repblica, Ley del
Organismo ejecutivo, en el artculo 24, se responsabiliza a la autoridad superior de
todos los entes pblicos, de promover, organizar y fortalecer el control interno, con
base en las normas generales, emitidas por la Contralora General de Cuentas.
La importancia de estos postulados se explica por si sola, por cuanto el compromiso
de contribuir al mejoramiento de los sistemas integrados de administracin y finanzas,
y de los controles internos y de control de calidad a ellos incorporados en un marco de
rendicin de cuentas gil y transparente, es de hecho una obligacin institucional, lo
cual impulsa credibilidad ante la ciudadana, por parte de las instituciones y los
funcionarios que las dirigen.
Para cumplir sus atribuciones, la Contralora General de Cuentas ha emitido el
presente cuerpo de Normas Generales de Control Interno (NGCI), en cuyo texto se
han tomado diversas declaraciones tcnicas, tanto de la profesin contable a nivel
nacional, como de autores destacados en el mbito internacional, as como de los
organismos especializados que regulan la materia.
La aplicacin cuidadosa del presente documento, contribuir a que los entes pblicos
organicen sus procedimientos de trabajo para que se ejecute un proceso
administrativo adecuado, y un mejor control e informacin de los resultados de las
operaciones, en un contexto moderno y bajo estndares exigidos por el ambiente
cambiante de la administracin pblica, as como de los sistemas integrados de
administracin y finanzas, y otros medios que utilizan las instituciones en su diario
ejercicio operacional, en procura de alcanzar sus objetivos en forma eficiente, efectiva
y econmica.
La Contralora General de Cuentas tiene la responsabilidad, como rgano rector del
Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG), de contribuir a travs de sus autoridades
y auditores, para que las Normas Generales de Control Interno, sean aplicadas y
actualizadas oportunamente, como un medio eficaz de retroalimentacin, que permita
y propicie que los sistemas sean eficientes en todas las instituciones pblicas.

I.

EL CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PER

MARCO NORMATIVO

Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica del Per de 22.Jul.2002, Art. 7.
Ley 28716 Ley del Sistema de Control Interno en el Per de 17.Abr.2006
Normas de Control Interno, aprobadas por R.C. 320-2006-CG, de 30.Oct.2006.
Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades
del Estado, aprobada por R.C. 458-2008-CG del 28.Oct.2008.
Decreto de Urgencia que modifica el Art. 10 de la Ley 28716, Decreto de
Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009
Ley N 29743 Ley que modifica el artculo 10 de la Ley 28716, Ley de Control
Interno de las Entidades del Estado de 08.Jul.2011.

CONCEPTO
El Control Gubernamental, consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de: los
actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Cumplimiento de las normas legales, y lineamientos de poltica y planes de accin.
El control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y control,
con fines de su mejora a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y control externo.

CLASIFICACION

CONTROL INTERNO
El Control Interno, es inherente a todos los niveles de direccin, gerencia y
funcionarios de las entidades gubernamentales; es una forma de medir, el esfuerzo
con relacin a las metas y/o actividades a ser cumplidas por una entidad y comprobar
si estas se estn logrando o no.
El Control Interno, comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad pblica sujeta a control, con la finalidad
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente.
Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del Control Interno, para evaluar la gestin y el efectivo ejercicio de la
rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya al logro de la misin y
objetivos.

TIPOS DE CONTROL INTERNO

Control Interno Previo, Es ejercido por los funcionarios y servidores que ejecutan los
procedimientos establecidos en sus planes de organizacin, normas o disposiciones,
las cuales contienen tcnicas de:
Autorizacin
Registro
Verificacin
Evaluacin
Seguridad y proteccin de los bienes y recursos de la entidad.
Control Interno Simultaneo, Es ejercido por los servidores en cumplimiento de sus
funciones, los mismos que no tienen la atribucin de paralizar un proceso, que si la
tienen los funcionarios y servidores que realizan el control interno previo.
Control Interno Posterior, Es ejercido por los niveles superiores del servidor o
funcionario que ejecuta los procedimientos de control dispuestos por el titular de la
entidad, sobre los resultados de las operaciones bajo su competencia.
CONTROL EXTERNO
El control externo, ejercido por un rgano independiente que evala el desempeo
de las entidades gubernamentales en relacin con la responsabilidad institucional.
El ejercicio del control externo, compete a la CGR u otro rgano del SNC por encargo
o designacin de sta, con el fin de supervisar, vigilar y verificar la gestin y la
captacin y uso de recursos y bienes del Estado.
En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser
preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por Ley o por normativa
expresa
Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin, financiero,
resultados, evaluacin de control interno u otros, en funcin a las caractersticas de la
entidad y la materia de control.
LA ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del Sistema Nacional de Control, por la cual el personal
tcnico de sus rganos confortantes, mediante la aplicacin de normas,
procedimientos y principios, efectan la verificacin y evaluacin, objetiva y
sistemtica, de los actos y resultados producidos por la entidad.

Las acciones de control se realizan con sujecin al Plan Nacional de Control y a los
planes aprobados para cada rgano del Sistema.
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO LEY N 28716
Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas,
normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de
las autoridades y el personal, organizada e instituida en cada entidad del Estado
OBEJTIVOS
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las
operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que
presta.
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier prdida,
deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como en general, contra todo
hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos;
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
e) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir
cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u
objetivo encargado y aceptado.

ACTUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Efecta el control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de optimizar la
supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de control interno, sin
que ello genere prejuzgamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su funcin,
va control posterior.
Acta de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan indicios
razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando al Titular de la
entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes.
Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a
la entidad, por parte de las unidades orgnicas y personal de sta.
INFORME AL CONGRESO DE LA REPBLICA
La Contralora General de la Repblica incluye los resultados de la evaluacin
efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el control interno en las entidades
del Estado, en el informe anual que sobre su gestin presenta al Congreso de la
Repblica, conforme lo dispuesto en el literal k) del artculo 32 de la Ley N 27785.

Asimismo, remite un informe referido a las acciones recomendadas e implementadas

al respecto a la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del Congreso de la Repblica,
en forma semestral.
LIMITACIONES DE LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO
Puede verse afectado por causas asociadas a los Recursos Humanos y materiales,
tanto como a cambios en el ambiente interno y externo como cambios
organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios.

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. Ambiente de Control
Establecimiento de un entorno de organizacin favorable al ejercicio de buenas
prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los
miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.

1.6.

Filosofa de la Direccin.- Conducta y actitudes que debe caracterizar a

la gestin de la entidad.
Integridad y valores ticos.- Preferencias y juicios de valor que se
traducen en normas de conducta y estilos de gestin
Administracin Estratgica.- Formulacin sistemtica y correlacionada
con los planes estratgicos para su administracin y control efectivo.
Estructura organizacional.- El titular debe desarrollar aprobar y actualizar
la estructura organizativa en el marco de eficiencia y eficacia que mejor
contribuya al cumplimiento de sus objetivos y su misin.
Administracin de los Recursos Humanos.- Polticas y procedimientos
necesarios para asegurar una apropiada planificacin y administracin de
los recursos humanos de la entidad, de manera que se garantice el
desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocacin de
servicio.
Competencia Profesional.- Reconocer como elemento esencial la
competencia profesional del personal, acorde con las funciones y
responsabilidades designadas.

1.7.

1.8.

Asignacin de autoridad y responsabilidad.- Asignar claramente al

personal sus deberes y responsabilidades as como establecer relaciones
de informacin, niveles y reglas de autorizacin, as como los lmites de su
autoridad.
rgano de Control Institucional.- Debe estar debidamente
implementada- con asignacin de infraestructura, personal calificado y
logstica en cantidad suficiente a fin de que contribuya de manera
significativa al buen ambiente de control. Constituyndose en una fortaleza
la entidad que cuente con el OCI.

2. Evaluacin de Riesgos
2.1.

2.2.

2.3.
2.4.

Planeamiento de la administracin de riesgos.- Es el proceso de

desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e interactiva
para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad
impidiendo el logro de los objetivos.
Identificacin de los riesgos.- Tipificar todos los riesgos que pueden
afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos
(econmico, ambiental, poltico, etc.) o factores internos (infraestructura,
personal, procesos y tecnologa).
Valoracin de los riesgos.- Permite a la entidad considerar cmo los
riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos.
Respuesta al riesgo.- La administracin identifica las opciones de
respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relacin
con la tolerancia al riesgo y su relacin costo - beneficio.

3. Actividades de Control Gerencial

Comprende las polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se
estn llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los
riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a
asegurar el cumplimiento de stos.
3.1.

3.2.
3.3.
3.4.

3.5.

Procedimientos de autorizacin y aprobacin.- La responsabilidad por

cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente
definida, especficamente asignada y formalmente comunicada al
funcionario respectivo.
Segregacin de Funciones.- Un solo equipo de trabajo no debe tener el
control de todas las etapas de un proceso.
Evaluacin costo beneficio.- Considerando criterios de factibilidad y la
conveniencia en relacin con el logro de objetivos.
Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.- Debe limitarse al
personal autorizado que sea responsable por la utilizacin o custodia de
los mismos. La utilizacin y custodia debe evidenciarse a travs del
registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento que permita
llevar un control efectivo sobre los recursos o archivos.
Verificaciones y conciliaciones.- Los procesos, actividades o tareas
significativos deben ser verificados antes y despus de realizarse, as

como tambin deben ser registrados y clasificados para su revisin

posterior.
3.6. Evaluacin de desempeo.- Propsito: prevenir y corregir cualquier
eventual deficiencia que afecte los principios de eficiencia, eficacia,
economa y legalidad.
3.7. Rendicin de cuentas.- La entidad, los titulares, funcionarios y servidores
pblicos estn obligados a rendir cuentas por :
Uso de los recursos y bienes del Estado.
Cumplimiento misional de los objetivos institucionales.
Logro de los resultados esperados
3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas.- Estas deben estar
debidamente documentadas para asegurar su adecuado desarrollo de
acuerdo con los estndares establecidos.
3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas.- Deben ser peridicamente
revisados para asegurar que cumplen con los reglamentos y polticas
vigentes. Este tipo de revisin en una entidad debe ser claramente
distinguido del seguimiento del control interno.
3.10. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones.Controles que garantizan el procesamiento de la informacin para el
cumplimiento de la misin y objetivos de la entidad. Deben estar diseados
para prevenir, detectar y corregir errores mientras la informacin fluye a
travs de los sistemas.
4. Informacin y Comunicacin
Son mtodos, procesos, medios y acciones que con enfoque sistmico y
regular, aseguran el flujo de informacin con calidad en todas las direcciones.
4.1.
4.2.
4.3.

4.4.
4.5.

4.6.

Funciones y caractersticas de la informacin.- Debe ser confiable,

oportuna y til. La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores
pblicos cumplir con sus obligaciones y responsabilidades.
Calidad y suficiencia de la informacin.- El titular o funcionario
designado debe asegurar la confiabilidad, calidad, pertinencia y
oportunidad de la informacin que se genere y comunique.
Sistemas de Informacin.- Constituyen un instrumento para el
establecimiento de las estrategias organizacionales y por ende, para el
logro de los objetivos y las metas, facilitando la transparencia en la
rendicin.
Flexibilidad al cambio.- Los sistemas de informacin deben ser revisados
peridicamente, y de ser necesario, rediseados cuando se detecten
deficiencias en sus procesos y productos.
Archivo Institucional.- El titular o funcionario designado debe establecer y
aplicar polticas y procedimientos de archivo adecuados para la
preservacin y conservacin de los documentos de acuerdo con su utilidad
o por requerimiento tcnico o jurdico, tales como los informes contables.
Comunicacin Interna externa.- Deben asegurar que la informacin
llegue al destinatario en la cantidad, calidad y oportunidad requerida.

5. Supervisin
El sistema de control interno debe ser sujeto de supervisin para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentacin.
La supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto
de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la
entidad, con fines de mejora y evaluacin.
5.1.

Normas bsicas para las actividades de prevencin y monitoreo

Monitoreo oportuno de Control Interno

La implementacin de las medidas de control interno sobre los procesos y
operaciones de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de
determinar su vigencia, consistencia y calidad, as como para efectuar las
modificaciones que sean pertinentes para mantener su eficacia.
5.2.

Normas bsicas para el seguimiento de resultados

Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de
monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables
con el fin de que tomen las acciones necesarias para su correccin.
Implantacin y seguimiento de medidas correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan
oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten
ms adecuadas para lograr los objetivos institucionales, efectundose el
seguimiento correspondiente a su implantacin y resultados.
5.3.

Normas bsicas para los compromisos de mejoramiento

Auto evaluacin
Promover y establecer la ejecucin peridica de auto evaluaciones sobre la
gestin y el control interno de la entidad.
Evaluaciones Independientes
Efectuada por los rganos de control competentes para garantizar la valoracin
y verificacin peridica e imparcial del comportamiento del sistema de control
interno y del desarrollo de la gestin institucional, identificando las deficiencias
y recomendaciones oportunas para su mejoramiento.
II.

TIPOS DE EVIDENCIA DE ACUERDO A LAS NORMAS GENERALES DE

CONTROL GUBERNAMENTAL

EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la
aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al
organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de la auditora.
La evidencia deber someterse a revisin para asegurarse que cumpla los requisitos
bsicos de suficiencia, competencia y relevancia. Los papeles de trabajo debern
mostrar los detalles de la evidencia y revelar la forma en que se obtuvo.
CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA
a. Suficiencia.
Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe. La
evidencia ser suficiente cuando por los resultados de la aplicacin de
procedimientos de auditora se comprueban razonablemente los hechos
revelados. Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el
criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podr emplear mtodos
estadsticos con ese propsito.
b. Competencia.
Para que sea competente, la evidencia debe ser vlida y confiable. A fin de
evaluar la competencia de la evidencia, se deber considerar cuidadosamente
si existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser as,
deber obtener evidencia adicional o revelar esa situacin en su informe.
Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios tiles para juzgar si la
evidencia es competente:
La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es ms
confiable que la obtenida del propio organismo auditado.
La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de
control interno apropiado es ms confiable que aqulla que se obtiene
cuando el sistema de control interno es deficiente, no es satisfactorio o
no se ha establecido.
La evidencia captada a travs de examen fsico, observacin, cmputos
e inspeccin es ms confiable que la obtenida indirectamente.
Los documentos originales son ms confiables que sus copias.
La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a
los Informantes expresarse libremente merece ms crdito que aqulla
que se obtiene en circunstancias comprometedoras (por ejemplo,
cuando los informantes pueden sentirse intimidados).

c. Relevancia.
Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso. La informacin
que se utilice para demostrar o refutar un hecho ser relevante si guarda una
relacin lgica y patente con ese hecho. Si no lo hace, ser irrelevante y, por
consiguiente, no deber incluirse como evidencia.
Cuando lo estimen conveniente, el auditor deber obtener de los funcionarios
de la entidad auditada declaraciones por escrito respecto a la relevancia y
competencia de la evidencia que haya obtenido.
Cuando los datos procesados por computadora sean una parte importante o
integral de la auditora y la confiabilidad de los datos sea crucial para el logro
de los objetivos de la auditora, es necesario que los auditores queden
satisfechos de que los datos son relevantes y confiables.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS
COMPUTARIZADOS
Cuando la informacin procesada por medios electrnicos constituya una parte
importante o integral de la auditora y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
objetivos del examen, se deber tener certeza de la importancia y de la confiabilidad
de esa informacin, como en el Sistema Integrado de Administracin Financiera
SIAF.
Para determinar la confiabilidad de la informacin, el auditor:
a. Podr efectuar una revisin de los controles generales de los sistemas
computarizados y de los relacionados especficamente con sus aplicaciones,
que incluya todas las pruebas que sean permitidas; o
b. Si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o
comprueba que esos controles no son confiables, podr practicar pruebas
adicionales o emplear otros procedimientos.
c. Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrnicos o los
incluya en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos, por
no ser significativos para los resultados de la auditora, bastar generalmente
que en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas
relacionadas con la exactitud e integridad de su informe.
TIPOS DE EVIDENCIA
a) Evidencia fsica.
Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de actividades,
bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
forma de memorndum (donde se resumen los resultados de la inspeccin
o de la observacin), fotografas, grficos, mapas o muestras materiales.
b) Evidencia documental.

Consiste en informacin elaborada como la contenida en cartas, contratos,

registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin
relacionados con su desempeo; asimismo, la que establece las normas
procesales pertinentes en caso de determinacin de responsabilidades civiles y
penales.
c) Evidencia testimonial.
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de
investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la
auditora debern corroborarse, siempre que sea posible mediante evidencia
adicional. Tambin ser necesario evaluar la evidencia testimonial para
cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o
tuvieran slo un conocimiento parcial del rea auditada.
d) Evidencia analtica.
Comprende clculos, comparaciones, razonamiento y separacin de la
informacin en sus componentes, cuyas bases deben ser sustentadas
documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde de
responsabilidades civiles o penales.

CASO PRCTICO

Sumilla:
Contador tesorero y el alcalde de la municipalidad de oro negro en
complicidad giran cheque del FONCOMUN en beneficio propio
Condicin:
El 30 de Diciembre el contador - Tesorero de la municipalidad de ORO
NEGRO y el alcalde giraron un cheque por s/.12,000.00 de la cuenta bancaria
del FONCOMUN, a nombre del seor MARIO MUOZ ZARATE quien no
existe en el registro de personas naturales de la RENIEC, advirtindose que el
cheque en su reverso presenta un endoso supuestamente de dicha persona,
con documento nacional de identidad N 12734644, a favor del auxiliar
contable Sr: Pedro Garca Lpez quien lo cobra el 31 de Diciembre.
En el libro bancos, el pago se registra a nombre del Seor MARIO MUOZ
ZARATE con DNI: 13476589 contratista del municipio, quien mediante acta de
manifestacin del 24 de julio, firma que el cheque en mencin nunca ha estado
en su poder, que no ha recibido dicho importe en efectivo y que la firma y la
libreta electoral que se consignaron en el endoso, no corresponde a su
persona.
El examen pericial grafotecnicos practicados a la firma del endoso en el
cheque cobrado, concluye que ha sido efectuada por el contador Tesorero y
el auxiliar contable del Municipio
Criterio:
Se ha transgredido el articulo N 34 de la ley marco del Proceso
Presupuestario para el sector pblico, del 16 junio de 1993, que regula la
ejecucin del gasto mediante documentos, sustenta torios especficos. As
mismo, el numeral III de la norma general de tesorera N 10 que precisa
mecanismos de control respecto a los documentos que sustentan el pago de
cheques.
Adicionalmente se ha incumplido con la normal III y numerales 3.1 y 3.3 de la
norma IV, Documentacin Sustentatoria
y Verificacin interna,
respectivamente, del sistema de contabilidad, en cuanto a la verificacin de la
correcta emisin de los documentos que sustentan cada operacin contable, y
el artculo 1.1.3 literal h) del RUA, relacionado al principio de la moralidad.
Efecto:
Lo cual origin en perjuicio econmico de s/12,000.00
Causa:
Los antes expuesto se ha originado por la intensin de los funcionarios y
servidores de la entidad de apropiarse de los fondos pblicos del municipio,
falsificando firmas, situacin que se vio facilitada por la ausencia de un
adecuado control interno en el rea de tesorera.

BIBLIOGRAFIA

https://apps.contraloria.gob.pe/wcm/publicaciones/transparencia/2
014/RC_273_2014_CG.pdf

http://es.slideshare.net/miguelserrano5851127/normas-generalesde-control-gubernamental-13may2014

http://www.unsa.edu.pe/control_interno/docs/1_normaslegales/rc_3
20_2006.pdf