Cultura Contable

Temas contables

Modelos de contabilizacin
de transacciones
Mario Enrique Bejarano Gonzlez

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- Pg. 1

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Introduccin.

El registro contable es un proceso repetitivo donde cada da se contabilizan en una

empresa de manera parecida las transacciones que se generan. En este escrito se ha
definido lo que se denomina Modelos de Registros Contables, que se convierte en una
gua de los registros que con ms frecuencia se utilizan en la contabilidad, los cuales
podrn ser consultados cuando se tenga duda sobre la contabilizacin de una
transaccin.
De acuerdo con los planteamientos expuestos una empresa genera diariamente
diversidad de transacciones que deben ser contabilizadas para tener control de cada una
de ellas.
Una misma transaccin como en el caso de una compra, tiene una forma especial de
registro que en la mayora de los casos es muy semejante, la diferencia se encuentra en
el uso de las cuentas, el monto de la operacin, y con quien (persona o empresa) se
realiza la transaccin.
Lo mismo sucede con una venta, su registro es muy parecido, es decir - si una empresa
tiene 80 clientes el registro contable de la venta de cada uno es similar, solo cambia la
identificacin del cliente, el valor de la venta y los impuestos.
Un pago por cualquier concepto tambin es muy semejante, lo primero que se debe
hacer es registrar la factura, cuenta de cobro o documento equivalente de la compra,
para despus proceder a su cancelacin.
Ahora, si se trata de una consignacin en efectivo o cheques su registro tambin es muy
similar, slo cambia el banco y el monto a depositar.
A continuacin se presenta un resumen de los registros ms frecuentes que se hacen en
la contabilidad.

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MODELOS BASICOS DE REGISTROS CONTABLES

Mario Enrique Bejarano G.
M CUENTA
DESCRIPCION
1
Aportes de socios
11
Caja o Bancos
31
Aportes sociales
2

Consignacin de efectivo o cheques en la empresa

11
Bancos
11 o 13 Caja

DEBITO
1.000

1.000

1.000
1.000

14
22

Compras de productos a crdito sin impuestos

Inventarios de productos terminados
Proveedores nacionales

1.000

22
11

Pago de una compra de productos

Proveedores nacionales
Bancos o Caja

1.000

13
41

Ventas a crdito sin impuestos

Deudores clientes
Comercio al por mayor y menor (ventas)

1.000

11
13

Pago de la factura de un cliente con consignacin

Bancos
Deudores clientes

1.000

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CREDITO

1.000

1.000

1.000

1.000

- Pg. 3

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MODELOS DE REGISTROS CONTABLES POR COMPRA DE PRODUCTOS

Mario Enrique Bejarano G.
M

CUENTA

DESCRIPCION

DEBITO

CREDITO

Compra a crdito de productos con IVA y retencin entre dos

rgimen comn, y sistema permanente para los inventarios

1435 05
2408 05
2365 40
2205 05
7

La empresa A compr a crdito mercanca a la empresa D por 1,000

Registro que hace la empresa A
Inventarios - M/ca no fabricada por la empresa
IVA en compra de productos - 16%
Retencin en la fuente por compras - 3.5%
Proveedores nacionales

1.000
160
35
1.125

Compra a crdito de productos entre un gran contribuyente, y un

rgimen comn no gran contribuyente

1435 05
2408 05
2365 40
2367 05
2368 05
2205 05
8

La empresa B gran contribuyente compra mercanca a crdito a

la empresa C no gran contribuyente por 1,000
Registro que hace la empresa B
Inventarios - M/ca no fabricada por la empresa
IVA en compra de productos - 16%
Retencin en la fuente por compras - 3.5%
Impuesto a las ventas retenido - 50%
Impuesto de industria y comercio retenido - 11.04 X mil
Proveedores nacionales

1.000
160
35
80
11
1.034

Compra a crdito de productos entre un rgimen comn y un

rgimen simplificado

1435 05
2365 40
2408 10
2367 05
2368 05
2205 05

La empresa A compra a crdito mercanca a la seora Jennifer

Castro del rgimen simplificado por 1,000
Registro que hace la empresa A
Inventarios - M/ca no fabricada por la empresa
Retencin en la fuente por compras - 3.5%
Impuesto a las ventas retenido a rgimen simplificado - 50%
Impuesto a las ventas retenido a rgimen simplificado - 50%
Impuesto de industria y comercio retenido - 11.04 X mil
Proveedores nacionales

1520 05
2365 40
2335 95

Compra a crdito de un bien con IVA y retencin entre dos

rgimen comn
La empresa A compr a crdito una mquina a la empresa F
por 1.000. El IVA se registra como mayor valor de la compra
Maquinaria y equipo
Retencin en la fuente por compras - 3.5%
Costos y gastos por pagar otros

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1.000
35
80
80
11
954

1.160
35
1.125
- Pg. 4

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MODELOS DE REGISTROS CONTABLES POR COMPRAS DE SERVICIOS

Mario Enrique Bejarano G.
M CUENTA
DESCRIPCION
10
Compra a crdito de servicios con IVA y retencin entre empresas
del rgimen comn
La empresa Mabego Ltda vendi servicios de auditora externa
a la empresa Comercial Ltda por 1.000

5110 15
2408 15
2365 15
2335 25
11

1.000
160
110
1.050

Compra a crdito de servicios entre un gran contribuyente y un

rgimen comn no gran contribuyente
La empresa Mabego Ltda vendi servicios de auditora externa
a la empresa Adornos S.A. gran contribuyente por 1.000

5110 15
2408 15
2365 15
2367 10
2368 10
2335 25

Registro que hace la empresa Adornos S.A

Honorarios de auditora externa
IVA en servicios de honorarios - 16%
Retencin en la fuente por honorarios- 11%
Impuesto a las ventas retenido - 50%
Impuesto de industria y comercio retenido - 9.66 X mil
Costos y gastos por pagar honorarios

5145 10
2365 25
2408 10
2367 15
2368 15
2335 35

Compra a crdito de servicios entre un rgimen comn y un

rgimen simplificado
El seor Enrique Paz pinto las oficinas de la empresa Adornos S.A.
por 1.000
Registro que hace la empresa Adornos S.A
Mantenimiento y reparaciones construcciones y edificaciones
Retencin en la fuente por servicios - 6%
Impuesto a las ventas retenido a rgimen simplificado - 50%
Impuesto a las ventas retenido a rgimen simplificado - 50%
Impuesto de industria y comercio retenido - 9.66 X mil
Costos y gastos por pagar servicios de mantenimiento

12

13

Registro que hace la empresa Comercial Ltda

Honorarios de auditora externa
IVA en servicios de honorarios - 16%
Retencin en la fuente por honorarios- 11%
Costos y gastos por pagar honorarios

DEBITO CREDITO

1.000
160
35
80
10
1.035

1.000
60
80
80
10
930

Compra de un servicio pblico

La empresa Adornos S.A. registra la factura de servicio de energa
por valor de 300
Registro que hace la empresa Adornos S.A
5135 30 Servicio de energa elctrica
2335 50 Costos y gastos por pagar servicios pblicos

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300
300
- Pg. 5

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MODELOS DE REGISTROS CONTABLES POR VENTA DE PRODUCTOS

Mario Enrique Bejarano G.
M

CUENTA

14

DESCRIPCION

DEBITO CREDITO

Venta a crdito de productos con IVA y retencin entre dos

rgimen comn y sistema permanente
La empresa D vendi a crdito mercanca a la empresa A por 1.000

1335 05
1355 15
2408 20
4135 95
6135 95
1435 05
15

Registro que hace la empresa D

Deudores clientes
Anticipo de impuestos retencin en la fuente
Impuesto a las ventas
Comercio al por mayor y menor ventas otros productos
Costo de ventas otros
Inventarios - M/ca no fabricada por la empresa

1.125
35
160
1.000
700
700

Venta a crdito de productos entre un rgimen comn y un gran

contribuyente
La empresa C del rgimen comn vende mercanca a crdito a
la empresa B gran contribuyente por 1.000

1335 05
1355 15
1355 17
1355 18
2408 20
4135 95
6135 95
1435 05
16

Registro que hace la empresa C

Deudores clientes
Anticipo de impuestos retencin en la fuente
Impuesto a las ventas retenido - 50%
Impuesto de industria y comercio retenido - 11.04 X mil
Impuesto a las ventas
Comercio al por mayor y menor ventas otros productos
Costo de ventas otros
Inventarios - M/ca no fabricada por la empresa

1.034
35
80
11
160
1.000
600
600

Venta a crdito de productos entre un rgimen comn y un

rgimen simplificado
La empresa Comercio Ltda vende a crdito mercanca a la seora
Jennifer Castro del rgimen simplificado por 1.000

1335 05
2408 20
4135 95
6135 05
1435 05
6135 95
1435 05

Registro que hace la empresa Comercio Ltda

Deudores clientes
Impuesto a las ventas
Comercio al por mayor y menor ventas otros productos
Costo de ventas
Inventarios - M/ca no fabricada por la empresa
Costo de ventas otros
Inventarios - M/ca no fabricada por la empresa

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1.160
160
1.000
700
700
750
750
- Pg. 6

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MODELOS DE REGISTROS CONTABLES POR VENTA SERVICIOS

Mario Enrique Bejarano G.
M

17

DEBITO

CREDITO

Venta a crdito de servicios con IVA y retencin entre empresas

del rgimen comn
La empresa Mabego Ltda vendi servicios de auditora externa
a la empresa Comercial Ltda por 1.000

1305 05
1355 15
2408 30
4170 95
18

Registro que hace la empresa Mabego Ltda

Deudores clientes
Anticipo de impuestos retencin en la fuente - 11%
IVA en servicios de honorarios - 16%
Actividades de servicios

1.050
110
160
1.000

Venta a crdito de servicios entre un rgimen comn y un gran

contribuyente
La empresa Mabego Ltda vendi servicios de auditora externa
a la empresa Adornos S.A. gran contribuyente por 1.000

1305 05
1355 15
1355 17
1355 18
2408 30
4170 95
19

DESCRIPCION

CUENTA

Registro que hace la empresa Mabego Ltda

Deudores clientes
Anticipo de impuestos retencin en la fuente - 11%
Impuesto a las ventas retenido - 50%
Impuesto de industria y comercio retenido - 9.66 X mil
IVA en servicios de honorarios - 16%
Actividades de servicios

1.035
35
80
10
160
1.000

Venta a crdito de servicios entre un rgimen comn y un rgimen

simplificado
La empresa Mante Ltda prest a crdito servicio de contabilidad
al seor Mauricio Rojas por 1.000
Registro que hace la empresa Mante Ltda
1305 05 Deudores clientes
2408 35 IVA en servicios de honorarios contabilidad - 16%
4170 95 Actividades de servicios

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1.160
160
1.000

- Pg. 7