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SISTEMA DE EDUCACIN
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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS II
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
CICLO IX
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Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa
autorizacin escrita de los titulares de copyright.
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NDICE
CAPTULO I
Presentacin
SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
EMPRESAS DELSISTEMA FIANCIERO
1
2.
CAPTULO II
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LA CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS
FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS
RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS29
1.1. CLASE 1: ACTIVO 29
1.1.1. Cuentas del rubro 11 disponible. 29
1.1.2. Cuentas del rubro 12 fondos interbancarios..29
1.1.3. Cuentas del rubro 13 inversiones negociables y a vencimiento 29
1.1.4. Cuentas del rubro 14 crditos...29
1.1.5. Cuentas del rubro 15 cuentas por cobrar30
1.1.6. Cuentas del rubro 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso..30
1.1.7. Cuentas del rubro 17 inversiones permanentes 30
1.1.8. Cuentas del rubro 18 inmuebles, mobiliario y equipo30
1.1.9. Cuentas del rubro 19 otros activos...... 30
1.2. CLASE: 2 PASIVO...... 31
1.2.1. Cuentas del rubro 21 obligaciones con el pblico..........31
1.2.2. Cuentas del rubro 22 fondos interbancarios.31
1.2.3. Cuentas del rubro 23 depsitos de empresas del sist. Financiero y org. Financ. Intern.........31
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CLASE: 3 PATRIMONIO119
Rubro 31 capital social..119
Rubro 32 capital adicional..120
Rubro 33 reservas...121
Rubro 36 ajustes al patrimonio.122
Rubro 38 resultados acumulados..123
Rubro 39 resultado neto del ejercicio..125
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CAPTULO III
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
1. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito187
1.1. Concepto187
1.2. Operaciones y servicios.....187
1.3. Contabilidad..........188
1.4. Monografa de Aplicacin de Estados Financieros188
1.4.1. Enunciado.. 188
1.4.2. Libro Diario.195
1.4.3. Libro Mayor217
1.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General224
CAPTULO IV
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito. 229
1.1. Concepto. 229
1.2. Operaciones y servicios.229
1.3. Contabilidad 230
1.4. Monografa de aplicacin para Elaborar Estados Financieros...230
1.4.1. Enunciado..230
1.4.2. Libro Diario.240
1.4.3. Libro Mayor270
14.4. Hoja de Trabajo de Balance General.281
Bibliografa Recomendada. 284
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PRESENTACIN
El recurso financiero es utilizado en el mbito nacional de acuerdo a dispositivos legales
que aplican las entidades financieras, siendo la Ley N 26702: Ley del Sistema Financiero
Nacional y de Seguros que estipula que la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) supervisa
a las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos de la referida ley.
Las personas naturales y jurdicas que reciben recurso financiero mediante financiamientos
que les proveen las entidades financieras, lo utilizan para creacin de puestos de trabajo con lo
cual contribuyen al desarrollo financiero, econmico y social del pas.
No solamente las Entidades Bancarias contribuyen con el surgimiento de nuevas empresas
de envergadura que generan empleo; tambin las entidades financieras: Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, que otorgan crditos de diferentes
modalidades para la pequea y mediana empresa.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
proveedoras del dinero a entidades de los diversos sectores productivos, al amparo de la Ley N
26702 :Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros y la Resolucin SBS. N 895-98 que
norma el Manual de Contabilidad para empresas del sistema Financiero supervisan y
controlan el dinero otorgado mediante prstamos.
El control del recurso financiero mediante crditos y de otras operaciones y/o
transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las entidades financieras
mencionadas, es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, los mismos que son
elaborados con la aplicacin de procedimientos del Manual de Contabilidad para Empresas del
Sistema Financiero, procedimientos que identifican y diferencian a las empresas financieras de
las dems entidades que operan en el universo de la comercializacin, industrializacin, servicios,
etc.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
forman parte del mercado de intermediacin financiera y son intermediarios financieros, porque
reciben el dinero del pblico y lo
otorgan a los usuarios mediante crditos, tambin
significativamente reciben dinero en calidad de depsitos de ahorros, de certificados de depsitos,
realizan servicios bsicos importantes y otras actividades respecto al dinero que son plasmadas
en los estados financieros mediante la contabilidad; que comprende y son materia de la presente
asignatura.
CAPTULO I
SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1. INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1.1. EMPRESAS FINANCIERAS
El recurso financiero es utilizado por las personas naturales y jurdicas que proveen las empresas y/o
instituciones financieras, legalmente constituidas en amparo de la Ley del Sistema financiero Nacional y de
Seguros N 26702. Las empresas financieras significativamente de acuerdo a la Ley N 26702 que otorgan
recurso financiero mediante la intermediacin financiera se menciona a: Bancos, Financieras, Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito, Cajas Rurales de Ahorro y crdito, , Cooperativas de Ahorro y Crdito, etc.
1.2. INTERMEDIACIN FINANCIERA
Consiste en la recepcin que hacen las instituciones o entidades financieras del recurso financiero o dinero del
Pblico para su posterior colocacin alas personas naturales y jurdicas.
2. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1. BASE LEGAL
El Manual de Contabilidad Para empresa del Sistema Financiero del Per ha sido normado por la
Superintendencia de Banca y Seguros con Resolucin SBS N 895 -98 de Septiembre de 1,998 con
Vigencia del 01 de Enero del 2,001
2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
A. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso nacional
e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar
en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
10
2. 3
ALCANCES
1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l contenidas,
debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendencia
de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.
El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los
Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Caja Municipal de Crdito Popular,
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y
Crdito autorizadas a captar recursos del pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas de
Arrendamiento Financiero, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria - FOGAPI,
Empresas de Servicios Fiduciarios, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera
de Desarrollo COFIDE, y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la
Superintendencia.
2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s autorizacin para realizar las
operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que
les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes.
3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la Superintendencia,
siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de
perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin
electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los
niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este
Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente
hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador
General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breve
plazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones de las
empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el literal J de
este Captulo.
11
12
8. Asignacin de Costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas especficas, se realizar de la
siguiente forma:
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en que stos son
reconocidos contablemente;
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos establecidos, deben ser
imputados a stos;
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos.
12.
2 ..5.
13
Ingresos
Ingresos financieros
5104
5104.01
5104.01.01
5104.01.01.01
2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser utilizado
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflacin,
teniendo en consideracin los cdigos siguientes:
Cero (0):
Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda
nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.
Uno (1):
Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2):
Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en
moneda nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3):
Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante VAC.
Seis (6):
Para las operaciones con ajustes por inflacin. Para la utilizacin del tercer
dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta lo
dispuesto en este numeral.
3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
:
:
:
:
:
:
:
:
:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Activo
Pasivo
Patrimonio
Gastos
Ingresos
Resultados
Contingentes
Cuentas de Orden
Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por cada
empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase 9 para establecer
eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
2. 6.
1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos
estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma,
frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el
Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el
Estado de Flujos de Efectivo.
2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de
Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales
14
15
Descripcin
Formas
Balance General
1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los importes de los saldos en
moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir el
16
Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de Comprobacin de Saldos, los que
conjuntamente con las notas e informacin complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la
situacin econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los
rendimientos y costos de las mismas.
2.12.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las polticas contables y
hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa.
A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas del sistema financiero
deben incluir en las notas a sus estados financieros:
1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA
En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitucin y principal
actividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y principales funcionarios de la empresa
y otra informacin relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de
los estados financieros.
2. POLTICAS CONTABLES
Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que se han
aplicado para la preparacin de los mismos y si ha habido cambios importantes en las mismas, con
respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los
efectos que ellas produjeron.
Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Captulo I, la empresa
deber puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales mtodos y
criterios aplicados en la preparacin de los estados financieros, para los siguientes aspectos:
a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata, debe sealarse los valores
de cotizacin aplicados en la valuacin de los activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.
Igualmente debern revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,
que tengan dicha condicin fijada contractualmente.
Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o prdidas por
fluctuaciones en los precios de mercado.
b. Inversiones en valores se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones
que se trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento contable de
reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones permanentes
c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de inversiones, se debern
especificar los criterios para determinar la provisin para cubrir las posibles prdidas o
disminucin de valor de las inversiones en valores y ttulos, en los casos que se requiera; as
como de ser el caso, las polticas de transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.
d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad, se deben especificar las
polticas adoptadas por la empresa para determinar la provisin para cubrir riesgos de
incobrabilidad y los castigos respectivos de los crditos, as como, de las cuentas por cobrar.
e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado, deber indicarse el valor al
que estn registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin.
En el caso de los inmuebles deber sealarse el procedimiento de la valuacin.
Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones, ampliaciones y
modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida til, el mtodo de
depreciacin utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula.
17
4.
5.
18
7.
PATRIMONIO
Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de acciones emitidas y el valor
nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones segn corresponda. De existir capital suscrito
no pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo aquello
que signifique incremento o decremento de este capital social.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares.
En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos, provenientes de disposiciones
legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia
de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones
existentes.
8.
9.
CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o prdidas de
activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido
realizar una estimacin razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse la
situacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo se
mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.
19
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
GANANCIAS Y PRDIDA
FLUJOS DE EFECTIVO
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS
FORMA/FRECUENCIA
A / mensual
B / mensual
C / anual
D / semestral
F / mensual
PRESENTRACIN
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
15 das calendario siguientes
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo descrito anteriormente.
Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas rgano
equivalente, debern remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de auditores
externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y los plazos que determine esta
Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.
20
1. FORMA A.-
BALANCE GENERAL
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL................
(Expresado en miles de nuevos soles)
M.N.
Eq. a
TOTAL
M.E.
HISTRICO
DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Per
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
Canje
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
21
22
M.E.
HISTRICO
ORGANISMOS
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
DEPSITOS
DE
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
Depsitos a la Vista
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del
Internacionales
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
PROVISIONES
Provisin para Crditos Contingentes
23
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
CONTINGENTES ACREEDORAS
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
Responsabilidad por Cartas de Crdito
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias
Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DE
FIDEICOMISOS
Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros
24
2. FORMA B
EQ. A
TOTAL
M.E.
HISTRICO
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones varias
Reajuste por Indexacin
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
25
26
EQUIVALENTE,
DE
LAS
ACTIVIDADES
DE
27
DE
ACTIVIDADES
DE
ACTIVIDADES
DE
28
DE
4. FORMA D
29
CAPTULO II
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS
FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS RURALES DE
AHORRO Y CRDITO
Adems de la aplicacin a la Contabilidad de las empresas: Cajas Municipales de Ahoro y Crdito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito, tambin es aplicables a otras entidades financieras.
1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS
1.1. CLASE 1: ACTIVO
1.1.1. CUENTAS DEL RUBRO: 11
1101
1102
1103
1104
1106
1107
1108
DISPONIBLE
CAJA
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DISPONIBLE RESTRINGIDO
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
FONDOS INTERBANCARIOS
30
CRDITOS
CRDITOS VIGENTES
CRDITOS REESTRUCTURADOS
CRDITOS REFINANCIADOS
CRDITOS VENCIDOS
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CRDITOS-REORGANIZACIN SOCIETARIA
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
(PROVISIONES PARA CRDITOS)
BIENES REALIZABLES
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
BIENES FUERA DE USO
(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)
INVERSIONES PERMANENTES
31
TERRENOS
EDIFICIOS E INSTALACIONES
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR
INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
(DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
OBLIGACIONES A LA VISTA
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDA
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO
ORGANISMOS
DEPSITOS A LA VISTA
DEPSITOS DE AHORRO
DEPSITOS A PLAZO
GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
32
BONOS COMUNES
BONOS SUBORDINADOS
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
INGRESOS DIFERIDOS
SOBRANTES DE CAJA
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA 54.2
OPERACIONES EN TRMITE
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
33
AJUSTES AL PATRIMONIO
34
RECIBIDOS EN PAGO,
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS DE DIRECTORIO
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
TRIBUTOS
INGRESOS FINANCIEROS
35
AVALES OTORGADOS
CARTAS FIANZA OTORGADAS
CARTAS DE CRDITO
ACEPTACIONES BANCAR
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
CONTRATOS DE UNDERWRITING
LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS
36
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
GASTOS DE FIDEICOMISO
COMISIONES DE CONFIANZA
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
37
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con
fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por
exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional
y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS:
1102.01
1102.02
Cuenta ordinaria
Cuenta especial
38
De primera categora
Supervisados por organismos similares a la SBS
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
Otras instituciones financieras
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos
que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursal y subsidiaria de ella en el exterior.
39
CRDITOS:
40
CRDITOS:
41
CRDITOS:
42
CRDITOS:
CRDITOS:
43
Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
empresas del sistema financiero.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Pago por parte del emisor, stos sern separados y registrados en la cuenta correspondiente de rendimientos
devengados de inversiones. 1.2
2.1.3 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CUENTA 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
DESCRIPCIN:
En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de capital, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin de negociarlos y generar beneficios por
diferencias de precios en el corto plazo. Slo se considerarn en estas cuentas los valores mobiliarios cuyos
precios figuren en fuentes de precio de libre acceso y cuya frecuencia y volmenes de negociacin permitan
considerarlos como lquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrn permanecer en estas cuentas por un
plazo mayor a seis meses. 3
No podrn considerarse en esta categora los valores cuya disponibilidad est restringida como es el caso de
valores adquiridos mediante operaciones de reporte o pactos de recompra, entre otros.
La valorizacin de las inversiones consideradas dentro de esta cuenta se actualizarn diariamente al valor de
mercado del da. Para efectos de llevar este control, cuando el valor de mercado exceda al valor contable, se
reconocer una ganancia por fluctuacin de valores mediante un crdito en la sub-cuenta 5109.11 Valorizacin
de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital.
Por el contrario, cuando el valor de mercado sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por
fluctuacin de valores mediante un dbito en la sub-cuenta 4109.11 Valorizacin de Inversiones Negociables
para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital.
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1301.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
44
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
Instrumentos de titulizacin
Otros valores y ttulos
Otros
45
46
47
1303.07
1303.09
1303.10
1303.11
1303.12
En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a
cambio de una rentabilidad pactada.
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un
compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el
momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un
compromiso de devolucin se denomina prestatario.
1303.12.01Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
48
49
50
51
52
53
1306
INVERSIONES EN COMMODITIES
DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran las inversiones en commodities, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia. Cualquiera sea el commodity, su tratamiento contable ser equivalente al de una Inversin para
Intermediacin Financiera (Trading).
DINMICA
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por
entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera
(Trading) en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302).
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado
reportados o haber sido transferidos.
- Por el reconocimiento gradual del descuento pagado, en el caso de valores representativos de deuda disponibles
para la venta y a vencimiento
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading)
en Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin
Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302).
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso
de estar reportados o ser transferidos.
- Por el reconocimiento gradual de la prima pagada, en el caso de valores representativos de deuda disponibles para
la venta y a vencimiento.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.141308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual
CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de las inversiones en valores y ttulos que mantiene la
empresa conformando el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento, siempre que stos se encuentren
vigentes, caso contrario, se registrarn en la cuenta 8104.06.
SUBCUENTAS:
1308.01 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital
1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
54
55
56
57
58
Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con
vencimiento nico y que se encuentren vigentes.
1401.01.14 Deudores por venta de cartera
Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada, cualquiera sea el tipo de
cartera, realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros sobre la materia.
La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al devengamiento del crdito otorgado al comprador, en las
respectivas cuentas analticas de la subcuenta 2901.07 Otros Ingresos diferidos.
1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados
Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de venta a plazo, de
bienes realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. La utilidad originada por la venta se reconoce en
funcin al vencimiento de las cuotas del crdito otorgado al comprador.
1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas
del sistema de seguros
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del exterior. Los
crditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn en la cuenta analtica 1401.01.18
Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria.
1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a las oficinas matrices, sucursales y subsidiarias.
1401.01.21 Crditos por liquidar
Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo
cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares. Incluye
los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito
a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa;
y, por las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al
beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos comerciales; y de
treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas. Vencido dichos plazos, la empresa deber
formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto.
1401.01.29 Otros crditos comerciales
Registra los importes de capital de otros crditos comerciales otorgados que no responden a ninguna de las formas
definidas en las cuentas analticas precedentes.
1401.02 Crditos a microempresas
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al
financiamiento de la produccin, comercio o prestacin de servicios cuyas caractersticas son establecidas por esta
Superintendencia.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas
de la subcuenta
1401.02 Crditos comerciales.
59
60
61
Crditos comerciales
1403.1.1
Avances en Cuenta Corriente Contratadas 37
1403.1.2
Tarjetas de Crdito Contratadas 37
1403.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 37
1403.1.5
Descuentos
1403.1.5.1
Descuentos Pagars 37
1403.1.5.2
Descuentos-Letras 37
37
1403.01.05.09 Decsuentos-Otros
1403.1.6
Prstamos
1403.1.7
Capitalizacin inmobiliaria 37.1
1403.01.10 Factoring
1403.1.11
Arrendamiento financiero
1403.1.12
Lesae-Back 37
1403.1.14
Deudores por Venta de Cartera 37
1403.1.15
Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en
Pago y Adjudicados 37
1403.01.24 Crditos corto plazo Operaciones reestructuradas y RFA-FOPE
38
Crditos a microempresas
1403.2.1
Avances en Cuenta Corriente Contratados 37
1403.2.2
Tarjetas de Crdito Contratadas 37
1403.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 37
1403.2.5
Descuentos
1403.2.5.1
Descuentos- Pagars 37
1403.2.5.2
Descuentos-Letras 37
37
1403.02.05.09 Descuentos-Otros
1403.2.6
Prstamos
1403.2.7
Capitalizacin inmobiliaria 39
1403.02.10 Factoring
1403.2.11
Arrendamie
1403.2.12
Lease-Back 39.1nto financiero
1403.2.14
Deudores por Venta de Cartera 39.1
1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados
39.1
62
40
En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados, sealados en los Decretos Supremos N 0882000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y de los sealados en el numeral 2.2.3
del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado
mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias.
1403.02.26 Comercio Exterior 39.1
1403.02.29 Otros crditos a microempresas
Ver dinmica en la cuenta 1406.
CUENTA : 1404 CRDITOS REFINANCIADOS 41
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se
producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago
del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con
lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad
o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente, debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o
comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones,
cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta
Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su
vencimiento, cuando se trate de crditos comerciales y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el
monto total de la deuda.
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento financiero y
de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de
treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito
despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.41.1
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en la
cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o
en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como
vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser reclasificado a la
cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos
vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica
2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas
2901.01.04 y 2901.04.04.
63
64
43
65
66
Otros
La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo
cumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a
quince (15) das calendario tratndose de crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de
crditos a microempresas.
1405.01.22 Crditos reestructurados
1405.01.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.01.22.05 Descuentos
1405.01.22.06 Prstamos
1405.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.01.22.10 Factoring
1405.01.22.11 Arrendamiento financiero
1405.01.22.12 Lease-back
1405.01.22.14 Deudores por venta de cartera
1405.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Reestructuradas y RFA-FOPE
1405.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
67
Crditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.02.19.05 Descuentos 52.4
1405.02.19.06 Prstamos 52.4
1405.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 52.4
1405.02.19.10 Factoring 52.4
1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 52.4
1405.02.19.12 Lease-back 52.4
1405.02.19.14 Deudores por venta de cartera 52.4
1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 52.4
1405.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA 52.5
1405.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 52.5
1405.02.19.26 Crditos comercio exterior 52.4
1405.02.19.29 Otros 53
1405.02.21 Crditos por liquidar 54
1405.2.22
Crditos reestructurados
1405.02.22.02 Tarjetas de crdito contratadas 52.4
1405.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 52.4
1405.02.22.05 Descuentos 52.4
1405.02.22.06 Prstamos 52.4
68
69
70
71
recibidos en pago y
59.1
La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
59.2
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
59.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la
Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y
1406.01.22.25.
1406.2.19
1406.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 60.3
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3
1406.02.19.05 Descuentos 60.3
1406.02.19.06 Prstamos 60.3
1406.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3
1406.02.19.10 Factoring 60.3
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 60.3
1406.02.19.12 Lease-back 60.3
1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera 60.3
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados 60.3
1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA 60.4
1406.2.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 60.4
1406.2.19.26 Crditos comercio exterior 60.3
1406.02.19.29 Otros 60.5
1406.2.20
1406.2.21
Crditos refinanciados
61
1406.02.21 Crditos por liquidar
1406.2.22
Crditos reestructurados
1406.02.22.02Tarjetas de crdito contratadas 60.3
1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3
1406.02.22.05 Descuentos 60.3
1406.02.22.06 Prstamos 60.3
1406.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3
1406.02.22.10 Factoring 60.3
1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 60.3
1406.02.22.12 Lease-back 60.3
1406.02.22.14 Deudores por venta de cartera 60.3
1406.02.22.15Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados 60.3
1406.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA60.4
1406.2.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 60.4
1406.2.22.26 Crditos comercio exterior 60.3
1406.02.26 Crditos- Comercio Exterior 62
72
73
CRDITOS:
- Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situacin de
recuperabilidad de los crditos.
- Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 64
CUENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos directos vigentes, as como los rendimientos
de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los rendimientos castigados tambin se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS:
1408.01
1408.02
1408.03
1408.04
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
- Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se
transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS) 65
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las
disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los crditos que la originan.
74
CRDITOS: 67.2
- Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el
valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extra.
75
76
En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento financiero resueltos, y pendientes de recuperacin
fsica. Una vez que se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes
recuperados.
1507.4.5
Vencidos 68
1507.4.6
En Cobranza Judicial
1507.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los bienes 68.1
En esta subcuenta se registran los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos y pendientes de restitucin de los
bienes. Una vez que se produzca la restitucin de los bienes, stos se registrarn en la cuenta analtica
1601.02.02Bienes Restituidos
1507.5.5
Vencidos
1507.5.6
En Cobranza Judicial
1507.06
Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de
capitalizacin inmobiliaria
1507.09
Otras
DINMICA Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507
DBITOS:
- Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.
- Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso.
- Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros.
- Por el importe de las comisiones por cobrar.
- Por el importe de los reclamos a terceros.
Por el importe de los anticipos al personal.
77
CRDITOS:
-
CRDITOS:
78
Reclamos a Terceros 69
Adelantos al Personal 69
Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 69
Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de
Recuperacin de los Bienes 69
Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de
restitucin de los bienes 69.1
Otras 69
DINMICA
DBITOS:
-
Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas
vigentes al respecto.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad.
- Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas
vigentes al respecto.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
2.1.6.
79
: 1601
BIENES REALIZABLES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo
aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes
comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes
se debern registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y
todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la
depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin
hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la empresa
arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al
valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien
recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de
recuperacin.
Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se registrarn al valor
residual o valor neto de realizacin, el menor.
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y
el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva.
Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de
mercado. El valor de
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin
1601.01.02 Bienes recuperados
1601.2
1601.2.1
1601.2.2
1601.09 Otros bienes realizables
80
81
Inmuebles
Mobiliario y equipo
Equipos de transporte y maquinarias
Otros bienes fuera de uso
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes retirados o transferidos.
- Por el valor contabilizado al venderse el bien.
Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.
CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 72.2
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como la provisin constituida por la empresa con el fin
de cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y bienes fuera de uso,
ya sea por merma o disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su valor
de mercado. 72.2
Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la
Ley General y normas complementarias.
SUBCUENTAS:
1609.01 (Provisin y depreciacin para bienes realizables) 72.2
1609.01.01Provisin para bienes realizables 72.2
1609.01.02 Depreciacin para bienes realizables 72.2
1609.2
(Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados) 72.2
1609.02.01Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 72.2
82
POR
PARTICIPACIN PATRIMONIAL
EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las inversiones en subsidiarias y en otras personas jurdicas del exterior, con carcter
permanente, de conformidad con la Ley General y otras normas legales pertinentes, para desarrollar actividades
relacionadas con el giro de la empresa y para obtener rendimientos financieros y servicios, as como las inversiones
en otras personas jurdicas.
SUBCUENTAS:
1702.01 Subsidiarias del exterior
1702.09 Otras
Ver dinmica en cuenta 1705.
CUENTA : 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y ttulos adquiridos en el pas y/o en el exterior, o la participacin, con arreglo
contractual, en sindicacin o en reunin con otras empresas.
SUBCUENTAS:
1703.01 Inversiones en Asociaciones en Participacin
83
84
Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de disponibilidad restringida.
Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de disponibilidad restringida
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida.
Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad restringida.
DINMICA
DBITOS:
- Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su disponibilidad.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.73.3
CRDITOS:
- Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados por las inversiones permanentes por participacin
patrimonial en personas jurdicas del pas y exterior, por las inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos y por aportes especiales que mantiene la empresa, con la finalidad de establecer control y
participacin permanente.
SUBCUENTAS:
1708.01 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas
del pas
1708.01.01 Subsidiarias del pas
1708.01.09 Otras
1708.02 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas
del exterior
1708.02.01 Subsidiarias del exterior
1708.02.09 Otras
1708.03 Rendimientos devengados de inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos
1708.04 Rendimientos devengados de inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1708.07 Rendimientos devengados de inversiones permanentes de disponibilidad restringida
DINMICA
DBITOS:
- Por los dividendos declarados por inversiones en valores, ttulos y otros documentos mantenidos por la
empresa.
- Por los rendimientos devengados por inversiones en valores, ttulos y otros documentos mantenidos por la
empresa.
85
86
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin
inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. 75.1
SUBCUENTAS:
1805.01Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 75.1
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 75.1
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.1
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
Ver dinmica en cuenta 1808.
87
EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 75.3
88
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes retirados del uso.
Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
- Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el
contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en
arrendamiento financiero al concluir el contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin
inmobiliaria al concluir el contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria al concluir el contrato.
CUENTA : 1809 (DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin acumulada de los bienes incluidos en este rubro.
SUBCUENTAS:
1809.02 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03 (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
89
1809.08.01
1809.08.02
DINMICA
DBITOS:
75.5
Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien, se
produce su baja o su venta.
Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento
financiero.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del
contrato de arrendamiento financiero.
Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades
tomadas en alquiler.
Por el traslado interno.
Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en capitalizacin
inmobiliaria.
Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato
de capitalizacin inmobiliaria
CRDITOS:
-
Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de
este rubro.
90
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas
correspondientes de gastos.
Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en
moneda extranjera.
CUENTA : 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado, por las diferentes formas de
financiamiento obtenidas.
SUBCUENTAS:
1902.01
1902.02
1902.03
1902.04
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos
correspondientes.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa, los mismos que
sern aplicados al cierre del perodo contable o del ejercicio.
SUBCUENTA:
91
CRDITOS:
92
CRDITOS:
- Por el registro de las amortizaciones.
- Por el traslado de los gastos amortizables a resultados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1906 CRDITO FISCAL
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes,
los mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Obras de arte
Monedas y joyas
Biblioteca
Instituciones sociales y gremiales
Bienes de Disponibilidad Restringida
93
CRDITOS:
CRDITOS:
94
CRDITOS:
CRDITOS:
95
96
CRDITOS:
- Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las
instituciones recaudadoras.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
97
2105.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por operaciones de ventas
en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por
parte del prestatario.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en
corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por
parte del prestatario.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
98
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
99
CRDITOS:
CRDITOS:
100
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 76.1
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 76.2
CRDITOS:
101
102
DBITOS:
- Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
103
Otras obligaciones
104
105
Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407
DBITOS:
CRDITO:
CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y
otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales.
SUBCUENTAS:
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINMICA
106
- Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
2.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR
CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 76.10
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligacones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas
por consumos con tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes por pagar
originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica, garantas
por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los
contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las obligaciones de las ECI por contratos de
capitalizacin inmobiliaria celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar acordados por la
capitalizacin individual de los clientes.
SUBCUENTAS:
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de crdito
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06 Garantas por alquileres
2504.07 Suscripcin de acciones
2504.8
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.9
Obligaciones por contratos de capitalizacin inmobiliaria sobre bienes en
construccin 76.10
2504.10
Intereses por pagar sobre capitalizacin individual 76.5
2504.19 Otros
CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin acordada de utilidades entre los accionistas o
asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo
con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal
Ver dinmica en la cuenta 2507.
CUENTA : 2506 PROVEEDORES
107
SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
Ver dinmica en la cuenta 2507.
CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN
PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a
la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
SUBCUENTAS:
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02 Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
DINMICA 76.11
DBITOS:
CRDITOS:
- Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crdito.
- Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y remuneraciones.
- Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores.
- Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros.
- Por los importes de las suscripciones de acciones.
- Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
celebrados. 76.8
CUENTA: 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por
las operaciones diversas registradas en este rubro.
108
DINMICA
DBITOS :
CRDITOS:
- Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
2.2.6.
109
110
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos obtenidos del
pas o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN:
111
CRDITOS:
Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
112
CRDITOS: 81
113
114
- Por la cancelacin o amortizacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento o por
sorteo.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales como intereses y
comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa.
SUBCUENTAS:
2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
115
CRDITOS:
116
Crditos Vigentes 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
Crditos Reestructurados 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos Refinanciados 88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back88
Crditos Vencidos88
Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88
Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88
Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88
Crditos Comerciales- Lease-Back 88
Crditos Microempresas-Lease-Back 88
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
Crditos en Cobranza Judicial 88
Crditos Comerciales - Arrendamiento Finan-ciero88
Crditos Microempresas - Arrendamiento Financiero88
Crditos de Consumo - Arrendamiento Financiero88
Crditos Comerciales- Lease-Back88
Crditos Microempresas-Lease-Back88
2901.04.06.06
Crditos de Consumo-Lease-Back 88
117
118
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes o prestacin de servicios a plazo, efectuadas
por la empresa.
2901.08.01
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta financiada de bienes adjudicados y recuperados,
de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra resultados del ejercicio en la cuenta
analtica 6201.09.03 conforme se devenguen las cuotas.
2901.08.01.01
2901.08.01.03
2901.08.01.04
2901.08.01.05
2901.08.01.06
2901.08.09
Otros 90.1
CRDITOS:
119
CRDITOS:
CRDITOS:
Por la estimacin del impuesto diferido y las participaciones sobre las partidas temporales.
Por la aplicacin del perodo contable que corresponde.
120
- Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las subcuentas 4401.08 Depreciacin de
Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes Cedidos en
Capitalizacin Inmobiliaria.
CRDITOS:
- Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalizacin Inmobiliaria con
cargo a las cuentas analticas que correspondan del rubro 14 Crditos.
- Por el importe de los activos al ser retirados.
CRDITOS:
121
CRDITOS:
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
122
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago.
No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de los lmites, ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:
3102.01 Capital suscrito
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CRDITOS:
123
CRDITOS:
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de la reserva legal, de
conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por inflacin. Asimismo, se
registran otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.
SUBCUENTAS:
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.6
Reexpresin por inflacin
3301.09 Otros 93
Ver dinmica en la cuenta 3303.
CUENTA: 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
DESCRIPCIN:
124
CRDITOS:
- Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de
la Ley General.
- Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la
liberacin de prendas.
- Por la constitucin de la reserva voluntaria.
2.3.4.
DESCRIPCIN:
Comprende los ajustes al patrimonio que representan correcciones en su valor, como los incrementos por
revaluaciones conforme a las normas respectivas.
125
CRDITOS:
- Por los importes originados en los ajustes de las participaciones en otras empresas, provenientes del
ajuste patrimonial por revaluacin de activos.
CRDITOS:
(Prdida acumulada)
(Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables
126
3802.2.3.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida 93.2
3802.2.3.19
Otros 93.2
3802.2.4.1 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 93.3
3802.2.4.2 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 93.3
3802.2.4.3 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros93.3
3802.02.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 93.3
3802.2.4.6
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros 93.3
3802.2.4.7
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 93.3
3802.2.4.9
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias 93.3
3802.2.4.10
Operaciones de reporte 93.3
3802.2.4.11
Pactos de recompra 93.3
3802.2.4.12
Prstamos de valores 93.3
3802.2.3.20
Valores y ttulos de disponibilidad restringida 93.3
3802.2.3.21
Otros 93.3
3802.03 Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria 93.4
En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern constituir por el monto en que la diferencia entre
el precio de mercado de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin inmobiliaria y sus valores de
mercado, exceda el monto de las capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la subcuenta 2702.06
Provisiones para Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en esta
subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta subcuenta no podr ser compensado contra utilidades
acumuladas
DINMICA Aplicable a las cuentas 3801 y 3802
DBITOS:
CRDITOS:
127
SUBCUENTA:
3902.01 (Prdida neta del ejercicio)
DINMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902
DBITOS:
- Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRDITOS:
2.4.
CUENTAS DE GASTOS:
128
129
130
131
INTERESES
POR
VALORES,
TTULOS
OBLIGACIONES
EN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses
de valores, ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.01 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero
132
- Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de
empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y
obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin.
- Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.
CRDITOS:
133
134
135
136
137
138
CRDITOS:
139
CRDITOS:
140
CUENTA :
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
DESCRIPCIN:
141
142
143
103
En esta subcuenta se registran las provisiones por riesgo pas de acuerdo a las normas que sobre la materia haya
establecido la Superintendencia de Banca y Seguros.
4305.5.1
Depsitos en el exterior
4305.5.3
Inversiones negociables y a vencimiento
4305.5.4
Crditos
4305.5.4.1
Crditos directos
4305.5.4.2
Crditos indirectos
4305.5.5
Cuentas por cobrar
4305.5.6
Bienes recibidos en pago y adjudicados
4305.5.7
Inversiones permanente
4305.09 Otras provisiones
DINMICA 105 Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305
144
CREDITOS:
2.4.4.
145
- Por los importes de los cargos por la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos por la desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos a la amortizacin de gastos.
CRDITOS: 1
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
Por el reintegro de la depreciacin de los bienes en arrendamiento financiero y
en contratos de capitalizacin inmobiliaria con dbito a la cuenta 2907.
146
147
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios
- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las
contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
CRDITOS:
148
CRDITOS:
2.4.6.
DESCRIPCIN:
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
CUENTAS:
4901
4902
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o
servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
2.5.
CUENTAS DE INGRESOS
2.5.1. RUBRO:
51 INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios,
inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de cambio y otros ingresos
financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
CRDITOS:
163
164
SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA
DBITOS:
- Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes que corresponden con
abono a la cuenta 6101 Resultado de operacin.
- Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.
- Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a
plazo de bienes y servicios.
CRDITOS:
165
- Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9
CRDITOS:
- Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 4 Gastos.
- Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado
del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 5
Ingresos.
Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales como la compra-venta de cartera crediticia,
de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera
de uso y otros ingresos extraordinarios.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
117
166
- Por las acumulaciones del perodo contable, incluyendo los ajustes correspondientes al cierre del
ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la
Renta.
CRDITOS:
- Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compra-venta de cartera crediticia, venta de
bienes recibidos en pago y adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
6301.09.04
117.4
En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes adjudicados
y recuperados, y en la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con el mantenimiento de los
bienes adjudicados y recuperados como gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 117.4
6301.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
167
Ingresos financieros
Dividendos y participaciones
Ingresos por recuperacin de activos financieros
Ingresos por disminucin de provisiones
6401.04.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones
6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad
6401.04.02.01 Crditos 118
6401.04.02.09 Otros 118
6401.04.03 119
6401.05 Ingresos por devolucin de tributos
6401.6
Ingresos diversos de gestin
6401.7
Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada
6401.09 Otros ingresos de ejercicios anteriores
6401.09.03 Reversin de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 120.1
120
En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en caso sean
vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso de ventas
financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los
Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. 120.1
6401.09.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por las anulaciones del perodo contable y ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a
la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no fueron registrados en su oportunidad y la
disminucin de provisiones.
168
CRDITOS:
- Por ajustes en el perodo contable u ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con cargo a la
cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del perodo o ejercicio.
Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos extraordinarios y 65 Gastos de
ejercicios anteriores.
169
CRDITOS:
Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del
ejercicio.
- Por la transferencia al cierre del ejercicio, de la participacin de los trabajadores, con abono a la
subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar.
- Por la distribucin de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a Ley, con cargo a la
cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
- Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analtica 2104.01.01
Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio.
- Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de
170
- Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la
cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.
DINMICA
DBITOS:
171
124.4
CRDITOS: 124.4 - Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera
CUENTA: 7109 LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la contrapartida de la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra
la empresa.
En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin eventual de la empresa con terceros, por otras
contingencias, tales como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y
172
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
2.7.2.
173
CRDITOS:
124.8
174
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CRDITOS:
175
El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas de control interno de la empresa.
EEl saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los
intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica 8103.04.02 y la cuenta
analtica 8103.05.02, respectivamente. 126.1
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, segn los criterios del Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o
reestructurada deber registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o reestructurados, con
abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas o reestructuradas.
Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la
cuenta 8103.
SUBCUENTAS:
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
8103.4.1 Inversiones castigadas 126.1
8103.4.2 Crditos castigados126.1
8103.4.3 Cuentas por cobrar castigadas 126.1
8103.05 Comisiones castigadas
8103.5.2
Crditos castigados 126.1
126.1
8103.05.09 Otros
8103.9
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
126.2
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en suspenso originadas por crditos
refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como
las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en suspenso. 126.2
176
- Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y
en cobranza judicial.
- Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.
CRDITOS:
Crditos 127
8105.06.01.01 Crditos comerciales 127
8105.6.1.2
Crditos a microempresas 127
8105.6.1.3
Crditos de consumo 127
8105.6.1.4
Crditos hipotecarios para vivienda 127
127
8105.6.2
Provisiones
8105.06.02.01 Crditos comerciales 127
8105.6.2.2
Crditos a microempresas 127
177
127
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA : 8106
CREDITICIO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la clasificacin de crditos, segn los criterios establecidos por la Superintendencia de
Banca y Seguros y la ponderacin por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, as como sus provisiones respectivas.
Asimismo, el fideicomitente registrar los derechos a su favor, clasificados de acuerdo a la ponderacin por riesgo
que les corresponda, segn las normas de la materia.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
8106.01 Calificacin de crditos y contingentes
8106.01.01 Crditos y contingentes normal
8106.01.02 Crditos y contingentes con problema potencial
8106.01.03 Crditos y contingentes deficiente
8106.01.04 Crditos y contingentes dudoso
8106.01.05 Crditos prdida
8106.02 Ponderacin de activos y contingentes por riesgo crediticio
8106.02.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.02.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.02.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.02.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.02.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.03 Provisiones por ponderacin por riesgo crediticio
8106.03.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.03.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.03.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.03.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.03.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso
178
CRDITOS:
CRDITOS:
179
utilizadas - pas
CRDITOS:
Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor
cuanta no depreciables y tiles de oficina.
Por los reclamos en trmite.
Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
Por los valores emitidos.
Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
Por el importe de los ttulos valores en stock.
Por el importe de los crditos cedidos en venta.
Por el importe de los documentos descontados.
Por las inversiones en empresas reestructuradas.
Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por el importe de valores y ttulos de reporte.
Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso.
Por el importe de las comisiones de confianza.
Por las inversiones en empresas saneadas
Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
Por el importe de otras cuentas deudoras
Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente. 133.2
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.133.3
180
83
181
CRDITOS:
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el
exterior, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se
firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el exterior,
percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su
defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.
SUBCUENTAS:
8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
DINMICA: Aplicable a las cuentas 8402 y 8403
DBITOS:
CRDITOS:
182
- Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o cancelacin del crdito, o
cuando son embargadas.
CRDITOS:
- Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes, en garanta de
los crditos otorgados por la empresa.
CUENTA : 8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la empresa de los clientes por servicios
otorgados, diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el convenio suscrito que se firma entre el
cliente y la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404 Garantas recibidas por
operaciones de crdito.
SUBCUENTAS:
8405.01 Garanta de hipotecas
8405.02 Garanta de valores y ttulos mobiliarios
8405.03 Garanta de mercaderas en prenda
8405.04 Garanta de prenda sobre maquinaria y equipo
8405.05 Garanta de avales y cartas fianza
8405.06 Garanta de depsito
8405.07 Fideicomiso en Garanta
183
- Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de letras hipotecarias y las
dems garantas.
- Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 09999-EF.
- Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la cobranza y/o resultante de
la evaluacin y clasificacin de los crditos de la cartera transferida.
CRDITOS:
- Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para operaciones especiales.
- Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N 114-98 y 099-99-EF, pendiente de
cobranza.
- Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la cartera transferida.
- Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluacin y
clasificacin de los crditos.
CUENTA : 8407
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o negociacin
posterior.
SUBCUENTAS:
8407.01 Cheques de viajero
8407.02 Valores recibidos en consignacin
8407.03 Bienes recibidos en consignacin
184
- Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores y bienes recibidos.
CRDITOS:
CUENTA : 8408
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa para su notificacin al beneficiario
que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
CRDITOS:
- Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas cuando se ha notificado al beneficiario.
- Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
185
:
: -Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos, valores y bienes
pertenecientes a terceros.
Por el valor contabilizado cuando vencen los contratos a futuro de tasas de inters.
Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al contado del
inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
-
CRDITOS
186
CRDITOS:
187
CUENTA :
8602
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa acta como fiduciaria, as como
los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por los fideicomisos.
Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los fideicomisos.
DINMICA
CUENTA : 8603
INGRESOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la
administracin del patrimonio fideicometido.
DINMICA
CUENTA
COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a terceros por las comisiones de confianza
que deba realizar en calidad de comisionista.
DBITOS:
CRDITOS:
CUENTA
8609
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso
188
189
CAPTULO III
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
1. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
1.1. Concepto
Son empresas financieras que captan los recursos financieros del pblico para otorgar
Financiamiento especialmente a las pequeas y microempresas.
Estn controladas y supervisadas por SBS.
Crediticia es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se
Encuentran reguladas y supervisadas por la Direccin Nacional de Presupuesto.
Se constituyen de acuerdo a la Ley N 26702.
1.2. Operaciones y Servicios
Segn CPC. Alejandro Ferrer Que a las operaciones y servicios de las
CMAC. Son:
1.
2.
3.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
4.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
190
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
7.
8.
9.
10.
11.
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias
oficinas y/o bancos corresponsales.
12.
13.
14.
15.
16.
Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin
previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las
caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia
emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das de presentada la solicitud por la
empresa.
1.3. Contabilidad
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican
Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero.
1.4. MONOGRAFA DE APLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
1.4.1. ENUNCIADO
La empresa Caja Municipal de Ahorro y Crdito LA CAMPEONA reinicia sus operaciones del Ao
2005 Balance General siguiente:
191
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del Ao 2004
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Disponible
35.000
Cartera de Crditos
65.000
Adeudos y Obligaciones
1,600
2,300
8,600
Total Pasivo
77,600
24,000
________
5,300
Resultados Acumulados
5,000
5,000
________
========
35,000
Reservas
Total Patrimonio
127,900
28,700
Capital Social
Total Activo
40,300
50,300
________
127,900
========
1. COMPOSICIN DE SALDOS
La composicin de los rubros del Balance General al 1 de enero del Ao 2005, se detalla a
continuacin:
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1101
Caja
192
10,000
Cuenta Ordinaria
11,000
14,000
35,000
14
CARTERA DE CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
1411.01.06 Crditos Comerciales Prestamos
1405 Crditos Vencidos
48,000
6,800
10,500
2,400
(2,700)
65,000
15
16
18
1,600
2,300
Terrenos
6,500
15,000
Mobiliario
3,600
1813.02
Equipos de computacin
6,400
10,000
193
(4,500)
(3,000)
_(7,500)
24,000
________
127,800
=======
PASIVO
21
14,000
23,300
3,000
40,300
24
25
28,700
8,600
_______
Total Pasivo
77,600
_______
PATRIMONIO NETO
31
33
CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
3111.01 Capital Pagado por Acciones
35,000
RESERVAS
3301 Reserva Legal
194
5,300
RESULTADOS ACUMULADOS
3801
Utilidad Acumulada
3811.01
39
5,000
5,000
50,300
________
127,900
=======
2. OPERACIONES EN EL AO 2005
1. Asiento de apertura del Ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del Ao 2004.
2. Transferencia de Resultado del Ejercicio Ao 2004 a los Resultados Acumulados y
capitalizacin de la utilidad del ao anterior.
3. Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el Ao 2005 en S/.23.000, por los crditos
otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
Crditos Vigentes
- Crditos Comerciales Prestamos
S/.
23,000
Crditos Vencidos
- Crditos Comerciales Prestamos
2,300
7,700
33.000
b) Forma de Pago
Dinero en Efectivo
15.000
18.000
33.000
195
40.000
6,000
450
46.450
196
Valor de Venta
I.G.V.
I.R
Precio de Venta
19%
10%
8,100
Honorarios Profes.
9,000
(900)
Alquiler Locales
3,000
570
3,570
Luz y Agua
700
133
833
Telfonos
900
171
1,071
Publicidad
700
133
833
Vigilancia
400
76
476
______
______
______
________
14,700
1,083
(900)
14,883
======
======
======
========
21. La provisin del ejercicio econmico del Ao 2005 de S/.2,410 por la depreciacin de los
bienes del Activo fijo la siguiente:
Bienes
Tasa
Valor
Depreciacin
197
S/.
S/.
Edificio
15,000
450
Mobiliario
10
3,600
360
Equipos Cmputo
25
6,400
1,600
2,410
Cuenta Ordinaria
11,000
Banco Mundo
14,000
48,000
6,800
1408
10,000
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1406
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1405
S/.
1401
S/.
1103
HABER
CAJA
1111.01
1102
DEBE
10,500
2,400
2,700
1,600
198
1801
Terrenos
6,500
EDIFICIOS E INSTALACIONES
1812.01
1803
2,300
TERRENOS
1811.01
1802
Equipo
Edificio
15,006
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01
Mobiliario
3,600
1813.02
Equipos de computacin
6,400
2102
1819.02
4,500
1819.03
3,000
2103
Certificados de Deposito
23,300
2403
14,000
2108
3,000
2506
35,000
Utilidades
5,300
UTILIDAD ACUMULADA
3812.01
3901
8,600
RESERVA LEGAL
3311.02
3801
Proveedores de Bienes
CAPITAL PAGADO
3111.01
3301
28,700
PROVEEDORES
2416.01
3101
5,000
199
5,000
________
_______
138,100
138,100
=======
=======
DEBE
HABER
S/.
S/.
5,000
de Capitalizacin
3801
UTILIDAD ACUMULADA
3811.01
3811.02
3101
5,000
5,000
CAPITAL PAGADO
3111.01.02
Reinversin de Utilidades
5,000
1 0,000
10,000
========
========
DEBE
S/.
1101
15,000
1401
S/.
CAJA
1111.01
1103
HABER
Banco Mun
18,000
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
23,000
200
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1406
2,300
7,700
33,000
33,000
==========
=========
4.
-------------------------------------------4.-------------------------------------------
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
1408
HABER
Caja Principal
2,400
2,400
2,400
======
2,400
=======
DEBE
S/.
1409
S/.
6401
HABER
1,200
Prov. P. Incobrabilidad
1,200
DEBE
S/.
2108
S/.
1103
HABER
1,500
201
Banco Mundo
1,500
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
2102
HABER
32,600
32,600
DEBE
S/.
1102
Cuenta Ordinaria
8,000
1101
S/.
1103
HABER
Banco Mundo
30,000
CAJA
1111.01
38,000
38,000
=========
38,000
=======
DEBE
S/.
2102
4,600
2403
S/.
2103
HABER
Certificados de depsitos
15,000
1103
8,000
202
Banco Mundo
27,600
27,600
27,600
=========
========
DEBE
S/.
1101
40,000
Banco Mundo
40,000
0.
450
5107
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1103
Crditos
450
40,450
40,450
=========
=======
-------------------------------------------11------------------------------------------
DEBE
S/.
8102
S/.
40,000
0.
HABER
8200
S/.
CAJA
1111.01
1401
HABER
40,000
203
DEBE
S/.
8300
50,000
0.
Garantas no Preferidas
50,000
-------------------------------------------13------------------------------------------
DEBE
S/.
2506
HABER
S/.
PROVEEDORES
2516.01
1103
S/.
8404
HABER
Proveedores de Bienes
5,160
Banco Mundo
5,160
28,000
Intereses
4,200
32,000
0.
-------------------------------------------14------------------------------------------
DEBE
S/.
1103
Banco Mundo
32,200
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
0.
S/.
2908
HABER
32,200
-------------------------------------------15------------------------------------------
DEBE
S/.
2908
HABER
S/.
OPERACIONES EN TRMITE
204
32,200
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
5104
28,000
4,200
32.200
========
32.200
========
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
Crditos Comer.Prstamos
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
DEBE
S/.
HABER
S/.
12,000
12,200
-------------------------------------------17------------------------------------------
DEBE
S/.
1505
HABER
S/.
1103
0.
260
Banco Mundo
260
-------------------------------------------18------------------------------------------
DEBE
S/.
4302
S/.
1409
HABER
12,000
12,000
205
0.
-------------------------------------------19------------------------------------------
DEBE
S/.
8101
S/.
8200
HABER
1,800
1,800
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
1504
HABER
1,400
1,400
DEBE
S/.
1406
1,200
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1,200
-------------------------------------------22------------------------------------------
DEBE
S/.
1505
S/.
1405
HABER
HABER
S/.
206
1103
800
Banco Mundo
800
-------------------------------------------23------------------------------------------
DEBE
HABER
S/.
8104
8200
2,400
S/.
2,400
12.000
Gastos Notariales
260
Gastos Judiciales
800
13.060
1,800
2,400
4,200
17,260
Entrega en efectivo
1,300
Maquina adjudicada
15,600
16,900
Saldo no cubierto
3,60
17,260
=====
207
-------------------------------------------24------------------------------------------
DEBE
S/.
1101
1,300
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
1,300
-------------------------------------------25------------------------------------------
DEBE
S/.
1602
Equipos
15,600
15,600
-------------------------------------------26------------------------------------------
DEBE
S/.
2908
1409
16,900
12,000
5104
S/.
1505
HABER
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
1406
S/.
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07
HABER
2908
S/.
CAJA
1111.01
2908
HABER
1,060
1,800
5114.06
2,400
360
17,260
17,260
========
=======
208
-------------------------------------------27------------------------------------------
DEBE
S/.
1409
11,640
11,640
-------------------------------------------28------------------------------------------
DEBE
S/.
8200
40,000
40,000
-------------------------------------------29------------------------------------------
DEBE
S/.
8404
Garantas no Preferidas
50,000
50,000
-------------------------------------------30------------------------------------------
DEBE
S/.
8200
S/.
HABER
8300
S/.
HABER
8102
S/.
4302
HABER
HABER
S/.
209
8104
4,200
8114.03
1,800
en suspenso
4,200
4200
0.
-------------------------------------------31------------------------------------------
DEBE
S/.
1903
3,500
Cuenta Ordinaria
3,500
-------------------------------------------32------------------------------------------
DEBE
S/.
4501
2104
2505
S/.
0.
HABER
1102
4,200
HABER
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.01
Remuneraciones
4511.04
16,000
1,440
1,440
2114.02
Tributos Retenidos
2,080
13,920
17,440
=======
17,440
=======
DEBE
S/.
HABER
S/.
210
2108
250
600
2118.03
250
600
850
0.
======
======
DEBE
HABER
-------------------------------------------34------------------------------------------
S/.
4104
S/.
850
700
700
0.
-------------------------------------------35------------------------------------------
DEBE
S/.
1408
S/.
Rendimientos Devengados
Crditos Comerciales
5104
HABER
35,000
35,000
211
DEBE
S/.
4503
1906
4513.01.03
Vigilancia y Proteccin
400
4513.01.05
Publicidad
700
4513.01.06
Energa y Agua
700
4513.01.07
Comunicaciones
900
4513.01.08
Honorarios Profesionales
9,000
4513.01.10
Alquileres
3,000
CRDITO FISCAL
Crdito Fiscal por IGV
1,0083
PROVEEDORES
2516.02
2104
S/.
1916.01
2506
HABER
Proveedores de Servicios
14,883
Tributos Retenidos
900
15,783
========
15,783
========
DEBE
S/.
4401
1809
HABER
S/.
4411.03
450
1,960
1819.03
450
1,960
2,410
========
2,410
=======
22. Operacin: Gastos por compensacin por tiempo de servicios del Ao 2005
-------------------------------------------38------------------------------------------
DEBE
S/.
4501
HABER
S/.
GASTOS DE PERSONAL
212
2,100
2,100
DEBE
HABER
S/.
4302
1409
S/.
6,000
6,00
ASIENTOS DE CIERRE
1.-
40
6101
HABER
S/.
S/.
RESULTADO DE OPERACIN
6111.01 Resultado de Operacin.
41
DEBE
44,560.00
850.00
700.00
empresas.
43
44
6,360.00
AMORTIZACION.
4411 Deprec. De Inmueble, mobiliario y equipo.
GASTOS DE ADMINISTRACION
2,410.00
213
19,540.00
14,700.00
2.-
6101
3.-
INGRESOS FINANCIEROS
5114 Intereses por crditos.
5117 Comisiones por crditos
RESULTADO DE OPERACION
6111.01 Resultado de Operacin
6101
4.-
DEBE
S/.
HABER
S/.
48,400.00
450.00
48,850.00
48,850.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
42
6601
44,560.00
41
51
44,560.00
4,290.00
4,290.00
43
DEBE
S/.
HABER
S/.
214
6601
1,200.00
1,200.00
44
6601
DEBE
HABER
S/.
S/.
5,490.00
5,490.00
5,490.00
Participacin de trabajadores 5%
(274.50)
5,215.50
(1,564.65)
3,650.85
(365.09)
3,285.77
215
6.-
HABER
S/.
S/.
45
6901
6701
1,839.15
274.50
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta (Para saldar las cuentas)
2505
1,564.65
1,839.15
46
6701
S/.
274.50
1,564.65
2505
S/.
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta
2104
HABER
6801
DEBE
1,564.65
216
8.-
1,839.15
1,839.15
DEBE
S/.
HABER
S/.
6901
3901
3,650.85
3,650.85
capitalizacin.
9.-
48
3901
DEBE
S/.
HABER
S/.
3,65.09
Capitalizacin.
3301
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades
10.-
365.09
DEBE
S/.
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
25,150.00
217
15,500.00
18,880.00
PAS.
1113.01.01 Banco Nuevo.
1401
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1405
4,500.00
2,800.00
1416.01.06
1408
CRDITOS VENCIDOS.
1415.01.06
1406
25,000.00
40,000.00
VIGENTES
1418.01.06
1409
1419.01.06
1504
7,500.00
17,900.00
1612.04.01
1801
Equipos.
6,500.00
TERRENOS
1811.01 Terrenos
1802
15,000.00
EDIFICIOS E INSTALACIONES
1812.01 Edificio.
1803
200.00
3,600.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
6,400.00
1813.01 Mobiliario
1813.02 Equipos de Computacin.
1809
1903
4,950.00
4,960.00 3,500.00
218
1,083.00
CREDITO FISCAL
1916.01 Credito Fiscal IGV.
2102
2103
2104
2106
2108
42,000.00
8,300.00
1,564.65
2,340.00
2,080.00
2,100.00
2403
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes
2516.02 Proveedores de Servicios
2,350.00
20,700.00
2506
3101
3301
3801
3901
CAPITAL PAGADO
3111.01 Capital pagado por acciones
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades
UTILIDAD ACUMULADA
3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitaliz.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de
Capitalizacin.
700.00
274.50
13,920.00
3,440.00
14,883.00
40,000.00
5,665.09
219
38,000.00
25,150.00
63,150.00
3,500.00
15,500.00
19,000.00
94,200.00
1,500.00
27,600.00
40,000.00
5,160.00
260.00
800.00
18,880.00
94,200.00
88,000.00
23,000.00
12,000.00
28,000.00
25,000.00
88,000.00
6,800.00
12,000.00
2,300.00
12,000.00
4,500.00
220
18,800.00
7,700.00
12,000.00
2,800.00
22,500.00
42,400.00
1,600.00
20,700.00
1,400.00
200.00
1,600.00
1,060.00
1612.04.02 EQUIPOS
2,300.00
15,600.00
17,900.00
17,900.00
17,900.00
1811.01 TERRENOS
6,500.00
6,500.00
6,500.00
6,500.00
1812.01 EDIFICIOS
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
221
3,600.00
6,400.00
10,000.00
10,000.00
1819.02 DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS E INSTALACIONES
4,950.00
4,500.00
450.00
4,950.00
4,950.00
4,960.00
3,500.00
3,500.00
23,300.00
2114 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA
5,984.65
5,984.65
1,083.00
14,000.00
32,600.00
46,600.00
23,300.00
23,300.00
1,440.00
2,080.00
900.00
1,564.65
5,984.65
222
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CUENTA DE
AHORRO
1,500.00
3,000.00
1,750.00
250.00
3,250.00
3,250.00
600.00
28,700.00
28,700.00
14,194.50
2516.01 PROVEEDORES DE BIENES
5,160.00
3,440.00
8,600.00
2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIO
14,883.00
14,883.00
2918.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR
32,200.00
16,900.00
700.00
13,920.00
274.50
14,194.50
8,600.00
8,600.00
14,883.00
14,883.00
32,200.00
1,300.00
15,600.00
223
5,665.09
49,100.00
35,000.00
35,000.00
5,000.00
5,000.00
5,300.00
365.09
5,665.09
5,000.00
5,000.00
8,650.85
250.00
600.00
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC.
DEL PAIS (M.N)
700.00
700.00
700.00
4312.01 PROVISIONES PARA CREDITOS COMERCIALES
12,000.00
700.00
11,640.00
224
4411.02
6,000.00
6,360.00
18,000.00
18,000.00
48,400.00
450.00
450.00
1,960.00
1,960.00
19,540.00
19,540.00
14,700.00
14,700.00
4,200.00
1,800.00
2,400.00
40,000.00
48,400.00
5117.04 CREDITOS
450.00
450.00
450.00
450.00
48,850.00
48,850.00
1,200.00
1,200.00
225
274.50
274.50
1,564.65
1,564.65
5,490.00
5,490.00
40,000.00
4,200.00
40,000.00
1,800.00
2,400.00
44,200.00
44,200.00
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
50,000.00
50,000.00
50,000.00
8414.09 GANACIAS NO DIFERIDAS
50,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
226
227
Saldos
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Debe
Haber
Deudor
Caja
63,150.00
38,000.00
25,150.00
Banco central de Reserva del Peru
19,000.00
3,500.00
15,500.00
Bancos y Otras empresas Financieras pais
94,200.00
75,320.00
18,880.00
Creditos Vigentes
88,000.00
63,000.00
25,000.00
Creditos vencidos
18,800.00
14,300.00
4,500.00
creditos cobranzas judicial.
22,500.00
19,700.00
2,800.00
Rendimientos devengados creditos Vigentes
42,400.00
2,400.00
40,000.00
Provisiones por creditos
13,200.00
20,700.00
Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios.
1,600.00
1,400.00
200.00
Cuentas por cobranzas por pagos efectuados.
1,060.00
1,060.00
0.00
Bienes recibidos en pagos y adjudicados.
17,900.00
17,900.00
Inversion en aportes al fondo de cajas.
0.00
Inmuebles, mobiliario y equipo.
31,500.00
31,500.00
Depreciacion acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo.
9,910.00
Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta
3,500.00
3,500.00
Credito fiscal.
1,083.00
1,083.00
Obligaciones por cuentas de ahorro.
4,600.00
46,600.00
Obligaciones por cuentas a plazo.
15,000.00
23,300.00
Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos.
4,420.00
Beneficios sociales de los trabajadores
2,100.00
Gastos por pagar de obligaciones publicas
1,500.00
3,850.00
Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais.
8,000.00
28,700.00
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto
Plazo.
700.00
Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar.
13,920.00
Proveedores
5,160.00
23,483.00
Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais.
0.00
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Largo
Plazo.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 0.00
Impuesto a la renta y Particpacion diferidas.
0.00
Balance
Acreedor
Activo
25,150.00
15,500.00
18,880.00
25,000.00
4,500.00
2,800.00
40,000.00
7,500.00
0.00
0.00
EEGGPP
Pasivo
Perdida
Ganancia
7,500.00
200.00
0.00
17,900.00
0.00
31,500.00
9,910.00
0.00
0.00
9,910.00
3,500.00
1,083.00
42,000.00
8,300.00
4,420.00
2,100.00
2,350.00
20,700.00
42,000.00
8,300.00
4,420.00
2,100.00
2,350.00
20,700.00
700.00
13,920.00
18,323.00
0.00
0.00
700.00
13,920.00
18,323.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
228
Operaciones en tramite.
Capital pagado.
Reserva legal
Utilidad acumulada
Utilidad neta del ejercicio
Intereses por obligaciones con el publico
intereses por adeudos y obligaciones
Provisiones por incobrabilidad Credito
Depreciacion de Inmueble, Maquinaria y equipo.
Gastos del personal
Gastos servicios recibidos de terceros
Tributos
Intereses por creditos
Comisiones por creditos y otras operaciones financieras
Diferencia de cambio
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinarios.
Ingresos de ejercicios anteriores.
Valores propios en cobranzas
rendimiento de creditos vencidos
Contra cuenta de cuentas de orden deudoras
Contra cuenta de cuentas de orden Acreedoras
Garantias recibidas por operaciones de credito
49,100.00
5,000.00
5,000.00
850.00
700.00
18,000.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
49,100.00
40,000.00
5,300.00
10,000.00
5,000.00
11,640.00
0.00
0.00
850.00
700.00
6,360.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
0.00
0.00
40,000.00
5,300.00
5,000.00
0.00
40,000.00
4,200.00
44,200.00
50,000.00
50,000.00
1,200.00
40,000.00
4,200.00
44,200.00
50,000.00
50,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
755,853.00
755,853.00
230,573.00
230,573.00
0.00
0.00
0.00
48,400.00
450.00
1,200.00
186,013.00
180,523.00
5,490.00
44,560.00
5,490.00
50,050.00
186,013.00
186,013.00
50,050.00
50,050.00
___________
___________ ___________
0.00
40,000.00
5,300.00
5,000.00
850.00
700.00
6,360.00
2,410.00
19,540.00
14,700.00
0.00
48,400.00
450.00
0.00
0.00
0.00
1,200.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
48,400.00
450.00
0.00
229
Balance
Financieros:
Balance General
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 230
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 231
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
3.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero
4.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5.
6.
Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en
ellas
7.
Realizar operaciones en crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros
8.
9.
14. Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 232
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 233
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Total Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones con el Publico
Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo.
Cuentas por Pagar
Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo
Total Pasivo
Capital Social.
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio.
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio.
40,000.00
90,000.00
2,600.00
3,000.00
40,000.00
______________
175,600.00
=============
58,000.00
30,000.00
6,000.00
46,900.00
_____________
140,900.00
______________
23,100.00
4,600.00
1,500.00
5,500.00
______________
34,700.00
______________
175,600.00
==============
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 234
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
COMPOSICION DE SALDOS:
La Empresa Caja Rural de Ahorro y crdito EL RAYO reinicia sus operaciones del ao 2005 con
los siguientes saldos del Balnce General:
ACTIVO
11
DISPONIBLE
1101
Caja
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
1103
5,000.00
1108
13,920.00
20,000.00
500.00
580.00
__________
40,000.00
14 CARTERA DE CREDITOS
1401
Crditos Vigentes
1411.02.06
1405
13,000.00
1418.02.06
1409
9,000.00
1416.02.06
1408
68,000.00
Crditos vencidos.
1415.02.06
1406
3,000.00
1419.02.06
(3 ,000.00)
___________
90,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 235
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
1514.01
2,600.00
1612.05.01
Maquinarias
3,000.00
Terrenos
1811.01
1803
Terrenos
14,700.00
Mobiliario y Equipo
12,800.00
1813.01
Mobiliario
4,000.00
1813.02
Equipos de Computacin.
3,800.00
1813.09
5,000.00
1804
18,000.00
1814.01
Vehculos
8,000.00
1814.02
Maquinarias
10,000.00
1809
1819.04
Transporte y maquinaria
( 5,500.00 )
( 3,000.00 )
( 2,500.00 )
________
40,000.00
Total Activo
175,600.00
========
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 236
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
2103
4 4,000.00
2104
2108
9,000.00
1,500.00
3,500.00
2,000.00
1,500.00
_________
58,000.00
24
29,000.00
1,000.00
_________
30,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 237
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Proveedores
2516.01
Proveedores de Bienes
6,000.00
2613.02
2608
45,900.00
2618.03
1,000.00
________
46,900.00
Total Pasivo
_________
140,900.00
_________
PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL SOCIAL.
3101
Capital pagado
23,100.00
33 RESERVAS.
3301
Reserva Legal
3311.02 Utilidades
4,600.00
38 RESULTADOS ACUMULADOS.
3801
Utilidad Acumulada
1,500.00
5,500.00
________
34,700.00
_________
175,600.00
=========
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 238
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Asiento de apertura del ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del ao 2004.
2.
3.
Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el ao 2005 en S/. 44,000.00 por los
crditos otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
S/.
Crditos Vigentes
-
33,000.00
Crditos Vencidos
-
4,000.00
7,000.00
Total
_________
44,000.00
=========
b) Forma de pago:
Dinero en efectivo
19,000.00
25,000.00
_________
44,000.00
Total
4.
========
Se recibe S/. 4,080.00 por rendimientos devengados del disponible y de los crditos
vigentes en los importes siguientes:
Rendimientos
Bco.
Bco.
Crditos
Total
Devengados
BCRP
Regional
Vigentes
Cobrado
- Moneda Nacional
500.00
580.00
3,000.00
4,080.00
Las entidades bancarias lo efectan con notas de abono y los clientes cancelaron con
efectivo.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 239
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el publico del ao anterior por
un total de S/. 2,900.00 girando los respectivos cheques del Banco Regional : publico
por cuenta de ahorros S/ 1,800.00 y al publico por cuenta a plazos por S/ 1,100.00
7.
Se recibi dinero en efectivo del publico por un total de S/ 51,000.00 por los depsitos
siguientes: Cuentas de Ahorro S/ 34,000.00 y cuentas a plazos S/ 17,000.00
8.
9.
Se han girado cheques por S/ 18,500.00 para retiro de depsitos y pago de Adeudos
vencidos; depsitos de Ahorros S/ 4,000.00, depsitos a plazos S/ 3,000.00, Adeudos
a Corto Plazo S/ 4,500.00 y Adeudos a Largo Plazo S/ 7,000.00.
10. Se procedi a cancelar con cheques del Banco Central de Reserva del Per los gastos
por pagar de Adeudos Vencidos en S/ 800.00: Corto Plazo S/ 300.00 y Largo Plazo
S/. 500.00
11. Se autorizo prstamo a la Microempresa La Perla en Marzo del ao 2005 por
S/. 50,000.00, para financiar Capital de trabajo, formalizando mediante la aceptacin
de Pagar cancelable en doce cuotas mensuales iguales incluido los intereses.
S/
-
60,000.00
9,000.00
600.00
__ _______
69,600.00
========
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 240
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
1,500.00
Proveedores de Bienes
6,000.00
_________
7,500.00
========
13. Durante los meses de Abril a septiembre del 2005 el cliente La Perla ha venido
cumpliendo con el pago de las seis (6) cuotas del Prstamo otorgado por un total de
S/. 34,500.00 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato respectivo,
importe depositado en el Banco Regional; por lo que se proceder al registro contable
correspondiente.
14. A partir del stimo mes el cliente La Perla incurre en morosidad al incumplir con el
pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagar por el saldo
pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales S/. 300.00.
15. En vista de que el saldo del crdito vencido del cliente La Perla no fue cancelado por
el cliente, se opto por su cobranza por la va legal. Se incurre en gastos judiciales
adicionales por S/. 700.00.
As mismo, en la etapa judicial se generaron intereses por S/. 2,000.00
El cliente La Perla efecta pago en efectivo de S/. 2,100.00 y propone entregar en
amortizacin del crdito la maquina que esta en garanta prendaria, por el valor tasada
por perito de la entidad crediticia de S/. 28,000.00 en pago parcial de la obligacin
pendiente a la fecha. Por el saldo la Caja Rural acepta que La Perla se acoja a una
reprogramacin de pago en seis (6) cuotas mensuales, la cual incluye intereses por
devengarse de S/. 800.00
16. Se efectuaron durante el ao 2005 pagos con cheque del BCRP a cuenta del
Impuesto a la Renta por S/. 1,200.00
17. El cliente La Perla paga en efectivo la primera cuota de crditos reestructurado ms
19% de IGV sobre intereses devengados.
18. Durante el ao 2005, los depsitos en Bancos y los crditos otorgados han generado
ingresos devengados por S/. 17,500.00; segn detalle siguiente:
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 241
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
BCRP
700.00
xito
Vigentes
800.00 25,000.00
Intereses
26,500.00
IGV
Precio de
Venta
1,050.00
19%
200.00
Venta
1,250.00
- Alquiler Locales
1,020.00
194.00
1,214.00
- Luz y Agua.
1,000.00
190.00
1,190.00
- Telfonos.
1,100.00
209.00
1,309.00
- Publicidad.
900.00
171.00
1,071.00
- Vigilancia.
400.00
76.00
476.00
5,470.00
1,040.00
1,510.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 242
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Valor
Depreciacin
- Mobiliario
10
S/.
4,000.00
S/.
400.00
- Equipos de Computo
25
3,800.00
950.00
- Equipos de oficina..
10
5,000.00
500.00
- Vehculos.
20
8,000.00
1,600.00
- Maquinarias
10
10,000.00
1,000.00
____________
4,450.00
24. Se calculo en Diciembre del ao 2005 provisiones sobre los crditos vencidos por
S/. 1,100.00 a pequeas empresas por 5%.
1.4.2. LIBRO DIARIO
1. Operacin: Apertura del ao 2,005
1
1101
S/.
S/.
13,920.00
1103
HABER
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
DEBE
5,000.00
1108
1401
20,000.00
500.00
580.00
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
68,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 243
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
9,000.00
1416.02.06
1408
13,000.00
1418.02.06
1409
1419.02.06
1504
3,000.00
3,000.00
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1602
1612.05.01
1801
Maquinarias
3,000.00
TERRENOS
1811.01 Terrenos
1803
2,600.00
14,700.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
4,000.00
3,800.00
5,000.00
1804
1814.01 Vehculos
1814.02 Maquinarias
1809
8,000.00
10,000.00
3,000.00
2,500.00
Transporte y maquinaria
2102
2103
44,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 244
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
9,000.00
1,500.00
2,000.00
cuenta de ahorro.
2118.03 Gastos por pagar de oblig. con el publico por
1,500.00
cuenta a plazos
2403
29,000.00
1,000.00
PROVEEDORES
6,000.00
45,900.00
1,000.00
CAPITAL PAGADO
RESERVA LEGAL
23,100.00
3311.02 Utilidades
3801
UTILIDAD ACUMULADA
4,600.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 245
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
1,500.00
5,500.00
_________
__________
184,100.00
184,100.00
3901
2
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de
DEBE
HABER
S/.
S/.
5,500.00
capitalizacin.
3801
UTILIDAD ACUMULADA
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizac.
1,500.00
5,500.00
CAPITAL PAGADO
3111.01.02 Reinversion de Utilidades
1,500.00
7,000.00
7,000.00
DEBE
S/.
CAJA
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 246
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
HABER
S/.
1401
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
1405
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
1406
25,000.00
1416.02.06
4
1101
S/.
S/.
3,000.00
1103
HABER
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
DEBE
500.00
1108
580.00
1408
500.00
580.00
1418.02.06
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 247
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
3,000.00
4,080.00
1409
5
PROVISIONES PARA CRDITOS.
1419.02.06
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,200.00
Prestamos
6401
6411.04.02
2,200.00
2108
6
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO
DEBE
HABER
S/.
S/.
1103
1,800.00
1,100.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
2102
DEBE
51,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 248
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
34,000.00
17,000.00
51,000.00
51,000.00
1102
8
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.
1112.01 Cuenta Ordinaria
1103
DEBE
S/.
HABER
S/.
2,000.00
1101
47,000.00
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
49,000.00
49,000.00
49,000.00
2102
9
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depsitos de Ahorro Activos
2103
DEBE
S/.
4,000.00
3,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 249
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
HABER
S/.
4,500.00
7,000.00
18,500.00
18,500.00
2408
10
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.
DEBE
S/.
HABER
S/.
300.00
500.00
800.00
800.00
800.00
DEBE
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
600.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 250
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
HABER
S/.
60,000.00
5107
60,000.00
600.00
60,600.00
60,600.00
8102
12
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal.
8200
DEBE
S/.
HABER
S/.
60,000.00
60,000.00
8300
13
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEBE
S/.
HABER
S/.
ACREEDORA
8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden acreedora.
8404
80,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 251
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
80,000.00
2104
DEBE
S/.
14
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.
2114.01.03 Tributos p.Cta Propia Otras contrib.
2506
1,500.00
PROVEEDORES
HABER
S/.
6,000.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00
Amortizacin de pagar
30,000.00
Intereses
4,500.00
34,500.00
============
1103
15
BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL
DEBE
HABER
S/.
S/.
PAS.
1113.01.01 Banco Regional
34,500.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 252
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
34,500.00
HABER
S/.
S/.
34,500.00
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
5104
DEBE
30,000.00
4,500.00
34,500.00
34,500.00
1405
17
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
DEBE
S/.
HABER
S/.
30,000.00
( seis cuotas)
1401
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
-
30,000.00
1505
18
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
DEBE
S/.
HABER
S/.
300.00
(Gastos de notaria)
1103
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 253
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
300.00
4302
19
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS
DEBE
S/.
HABER
S/.
30,000.00
1419.02.06
30,000.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
8200
4,500.00
DEUDORA
8210.00 Contra cuenta de cuentas de orden deudora
(Intereses pendientes de cobro)
4,500.00
30,000.00
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
HABER
S/.
1416.02.06
1405
DEBE
S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 254
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
30,000.00
22
1505
HABER
S/.
1515.09
1103
700.00
Banco Regional
700.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
8114.03
2,000.00
Judicial en suspenso
8200
Gastos Notariales
300.00
Gastos Judiciales
700.00
Vencidos en suspenso
-
30,000.00
4,500.00
2,000.00
37,500.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 255
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
2,000.00
Entrega en efectivo
2,100.00
28,000.00
7,400.00
37,500.00
===========
2,100.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
1612.05.01
Maquinarias.
28,000.00
OPERACIN EN TRAMITE
2918.07
2,100.00
OPERACIN EN TRAMITE
2918.07
HABER
S/.
CAJA
1111.01
2908
DEBE
S/.
28,000.00
30,100.00
1505
HABER
S/.
OPERACINES EN TRAMITE
2918.07
1406
DEBE
S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 256
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
22,600.00
1,000.00
4,500.00
5114.06
2,000.00
_________ ___________
_
30,100.00
30,100.00
7,400.00
800.00
8,200.00
=======
1403
S/.
S/.
8,200.00
2901
HABER
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06
1406
DEBE
7,400.00
INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.03
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 257
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
800.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
22,600.00
8,200.00
22,600.00
8200
29
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEBE
S/.
HABER
S/.
DEUDORAS
8210.00 Contra de cuentas de orden deudoras
8102
60,000.00
60,000.00
8102
30
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal.
8200
DEBE
S/.
HABER
S/.
7,400.00
7,400.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 258
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
HABER
S/.
80,000.00
80,000.00
8200
DEBE
S/.
32
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
HABER
S/.
DEUDORAS
8210.00 Contra de cuentas de cuentas orden deudora
8104
6,500.00
4,500.00
2,000.00
en suspenso
6,500.00
6,500.00
HABER
S/.
S/.
1913.01
1102
DEBE
1,200.00
Cuenta Ordinaria
1,200.00
Prstamo Reestructurado
1,234
133
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 259
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
S/.
1,367.00
1,367.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
OPERACINES EN TRAMITE
2918.07
S/.
OPERACIN EN TRAMITE
2918.07
HABER
CAJA
1111.01
2908
DEBE
1,367.00
CREDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06
Crditos Microempresa - Prestamos.
Por Intereses devengados.
36
2901
DEBE
HABER
S/.
S/.
INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.03
5104
1,367.00
133.00
133.00
37
1108
DEBE
S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 260
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
HABER
S/.
800.00
5101
Banco El Exito
Rendim. Deveng. Crditos Microempresas
25,000.00
5111.02
5111.03
700.00
800.00
25,000.00
26,500.00
26,500.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
4111.02
250.00
Cuenta de Ahorros.
4111.03
400.00
Cuenta a Plazo.
2108
250.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 261
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
400.00
650.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
4114.03
1,600.00
700.00
900.00
_________ __________
1,600.00
1,600.00
Remuneraciones
4511.04
2505
HABER
S/.
GASTOS DE PERSONAL.
4511.01
2104
DEBE
S/.
12,000.00
1,080.00
1,080.00
2114.02.01
Tributos Retenidos..
1,560.00
10,440.00
________
__________
13,080.00
13,080.00
21. Operacin : gastos por compensacin por tiempo de servicio del ao 2005.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 262
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
S/.
GASTOS DE PERSONAL.
4511.05
2106
S/.
HABER
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
1906
HABER
S/.
S/.
Vigilancia y proteccin.
400.00
4513.01.05
Publicidad.
900.00
4513.01.06
Energa y agua
1,000.00
4513.01.07
Comunicaciones.
1,100.00
4513.01.08
Honorarios Profesionales.
1,050.00
4513.01.10
Alquileres.
1,020.00
CREDITO FISCAL.
1916.02
2506
DEBE
1,040.00
PROVEEDORES
2516.02
Proveedores de Servicio.
6,510.00
_________
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 263
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
__________
6,510.00
1809
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,850.00
2,600.00
1,850.00
1819.04
2,600.00
_________
_
__________
4,450.00
4,450.00
HABER
S/.
S/.
1409
DEBE
1,100.00
1,100.00
Prestamos
_________
_
1,100.00
1,100.00
ASIENTOS DE CIERRE
1.-
__________
HABER
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 264
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
RESULTADO DE OPERACIN
6111.01 Resultado de Operacin.
41
35,750.00
650.00
1,600.00
con empresas.
43
44
8,500.00
45
4,450.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
4501 Gastos del personal.
15,080.00
6101
3.-
35,750.00
35,750.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
46
51
5,470.00
INGRESOS FINANCIEROS
5111 Intereses por Disponible
5114 Intereses por crditos.
5117 Comisiones por crditos
RESULTADO DE OPERACION
6111.01 Resultado de Operacin
1,500.00
36,133.00
600.00
38,233.00
38,233.00
38,233.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
47
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 265
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
6101
4.-
6601
5.-
2,483.00
48
6401
2,483.00
DEBE
S/.
2,200.00
2,200.00
HABER
S/.
S/.
49
6601
HABER
S/.
4,683.00
a la Renta
6901
4,683.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 266
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
4,683.00
Participacin de trabajadores.5 %
(234.15)
4,448.85
(1,334.66)
3,114.19
(311.42)
2,802.77
50
6901
HABER
S/.
S/.
6701
DEBE
1,568.81
234.15
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta (Para saldar las cuentas)
1,334.66
1,568.81
8.-
1,568.81
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 267
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
51
6701
S/.
S/.
234.15
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta
2104
HABER
6801
DEBE
1,334.66
2505
1,334.66
9.-
DEBE
S/.
HABER
S/.
3901
1,568.81
52
6901
1,568.81
3,114.19
3,114.19
Capitalizacin.
10.-
HABER
S/.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 268
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
311.42
Capitalizacin.
3301
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades
311.42
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
1102
1103
41,987.00
5,500.00
1108
1401
700.00
800.00
CRDITOS VIGENTES
1411.02.06
1402
6,833.00
5,000.00
1416.02.06
1408
35,000.00
CRDITOS VENCIDOS.
1415.02.06
1406
CREDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06
1405
37,180.00
6,000.00
1418.02.06
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 269
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
25,000.00
1419.02.06
1504
9,300.00
1612.04.02
1801
2,600.00
Equipos
31,000.00
TERRENOS
1811.01 Terrenos
1803
14,700.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
4,000.00
3,800.00
5,000.00
1804
1814.01 Vehculos
8,000.00
1814.02 Maquinarias
1809
10,000.00
4,850.00
5,100.00
Transporte y maquinaria
1903
1,200.00
CREDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal IGV.
2102
2103
74,000.00
2104
1,040.00
23,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 270
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
2108
1,560.00
2,000.00
450.00
800.00
24,500.00
1,400.00
2506
2115.02
2115.04
PROVEEDORES
234.15
10,440.00
6,510.00
38,900.00
1,400.00
INGRESOS DIFERIDOS
CAPITAL PAGADO
667.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 271
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
RESERVA LEGAL
1,500.00
3311.02 Utilidades
3801
UTILIDAD ACUMULADA
4,911.42
5,500.00
2,802.77
_________
__________
245,340.00
245,340.00
49,000.00
41,987.00
90,987.00
800.00
1,200.00
5,500.00
7,500.00
2,900.00
18,500.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 272
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
60,000.00
7,500.00
300.00
700.00
37,180.00
127,080.00
127,080.00
500.00
700.00
1,200.00
1,200.00
580.00
580.00
580.00
580.00
800.00
800.00
800.00
128,000.00
8,200.00
33,000.00
30,000.00
30,000.00
35,000.00
128,000.00
1,367.00
6,833.00
8,200.00
4,000.00
30,000.00
5,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 273
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
43,000.00
39,000.00
7,000.00
22,600.00
7,400.00
6,000.00
43,000.00
28,000.00
3,000.00
30,000.00
1,100.00
34,100.00
2,600.00
2,600.00
1515.09 OTRAS CUENTAS POR PAGAR POR CUENTA DE TERCEROS (GASTO NOTARIA)
300.00
1,000.00
700.00
1,000.00
1,000.00
1612.05.01 MAQUINARIAS
3,000.00
28,000.00
31,000.00
31,000.00
31,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 274
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
14,700.00
14,700.00
14,700.00
1813. 01
MOBILIARIO
4
,000.00
========
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION
3,800.00
3,800.00
4,000.00
=======
3,800.00
3,800.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
1814.01 VEHICULOS
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
1814.02 MAQUINARIAS
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
3,000.00
1,850.00
4,850.00
2,500.00
2,600.00
5,100.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 275
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
1,200.00
1,200.00
1,040.00
1,040.00
44,000.00
34,000.00
78,000.00
9,000.00
17,000.00
26,000.00
1,080.00
1,334.66
2,414.66
2,414.66
1,560.00
1,560.00
1,560.00
1,500.00
1,500.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 276
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
2,000.00
2,000.00
2,000.00
1,800.00
450.00
2,000.00
250.00
2,250.00
2,250.00
1,900.00
29,000.00
29,000.00
1,700.00
10,440.00
234.15
10,674.15
6,000.00
6,510.00
12,510.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 277
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
65,967.00
45,900.00
45,900.00
1,000.00
900.00
1,900.00
800.00
800.00
34,500.00
2,100.00
28,000.00
1,367.00
65,967.00
23,100.00
23,100.00
1,500.00
1,500.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 278
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
4,600.00
311.42
4,911.42
1,500.00
1,500.00
5,500.00
5,500.00
5,500.00
3,114.19
8,614.19
250.00
250.00
400.00
400.00
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC. DEL PAIS
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
22,600.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 279
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
8,500.00
31,100.00
31,100.00
4,450.00
4,450.00
4511.01 REMUNERACIONES
12,000.00
2,000.00
14,000.00
14,000.00
14,000.00
1,500.00
1,080.00
1,080.00
5,470.00
5,470.00
700.00
800.00
1,500.00
4,500.00
4,500.00
2,000.00
133.00
25,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 280
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
36,133.00
5117.04 CREDITOS
600.00
600.00
600.00
600.00
38,233.00
38,233.00
2,200.00
2,200.00
4,683.00
234.15
234.15
1,334.66
1,334.66
1,334.66
4,683.00
4,683.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 281
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
60,000.00
7,400.00
67,400.00
4,500.00
4,500.00
73,900.00
2,000.00
60,000.00
4,500.00
2,000.00
7,400.00
73,900.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 282
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 283
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Cod.
1101
1102
1103
1108
1401
1403
1405
1406
1408
1409
1504
1505
1602
1800
1809
1903
1906
2102
2103
2104
2106
2108
2403
2408
2505
2506
DESCRIPCION DE CUENTAS
Caja
Banco central de Reserva del Per
Bancos y Otras empresas Financieras pas
Rendimientos Devengados del Disponible
Crditos Vigentes
Crditos Reestructurados
Crditos vencidos
Crditos cobranzas judicial.
Rendimientos devengados crditos Vigentes
Provisiones por crditos
Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios.
Cuentas por cobranzas por pagos efectuados.
Bienes recibidos en pagos y adjudicados.
Inmuebles, mobiliario y equipo.
Depreciacin acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo.
Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta
Crdito fiscal.
Obligaciones por cuentas de ahorro.
Obligaciones por cuentas a plazo.
Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos.
Beneficios sociales de los trabajadores
Gastos por pagar de obligaciones publicas
Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pas.
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto
Plazo.
Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar.
Proveedores
Sumas
Debe
Haber
90,987.00
7,500.00
127,080.00
2,580.00
128,000.00
8,200.00
39,000.00
43,000.00
28,000.00
24,800.00
2,600.00
1,000.00
31,000.00
45,500.00
49,000.00
2,000.00
89,900.00
1,080.00
93,000.00
1,367.00
34,000.00
37,000.00
3,000.00
34,100.00
1,000.00
Saldos
Deudor
Acreedor
Balance
Activo
Pasivo
41,987.00
5,500.00
37,180.00
1,500.00
35,000.00
6,833.00
5,000.00
6,000.00
25,000.00
41,987.00
5,500.00
37,180.00
1,500.00
35,000.00
6,833.00
5,000.00
6,000.00
25,000.00
9,300.00
2,600.00
0.00
31,000.00
45,500.00
9,950.00
1,200.00
1,040.00
4,000.00
3,000.00
1,500.00
2,900.00
4,500.00
300.00
6,000.00
0.00
9,300.00
2,600.00
0.00
31,000.00
45,500.00
9,950.00
1,200.00
1,040.00
EEGGPP
Perdida
Ganancia
0.00
9,950.00
1,200.00
1,040.00
78,000.00
26,000.00
4,140.00
2,000.00
4,150.00
29,000.00
74,000.00
23,000.00
2,640.00
2,000.00
1,250.00
24,500.00
74,000.00
23,000.00
2,640.00
2,000.00
1,250.00
24,500.00
1,700.00
10,440.00
12,510.00
1,400.00
10,440.00
6,510.00
1,400.00
10,440.00
6,510.00
284
7,000.00
45,900.00
38,900.00
38,900.00
500.00
133.00
1,900.00
800.00
65,967.00
65,967.00
24,600.00
4,600.00
7,000.00
5,500.00
1,400.00
667.00
0.00
0.00
24,600.00
4,600.00
5,500.00
0.00
1,400.00
667.00
0.00
0.00
24,600.00
4,600.00
5,500.00
1,500.00
5,500.00
650.00
1,600.00
31,100.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
22,600.00
1,500.00
36,133.00
600.00
67,400.00
66,500.00
2,200.00
60,000.00
73,900.00
0.00
650.00
1,600.00
8,500.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
0.00
0.00
1,500.00
36,133.00
600.00
0.00
0.00
0.00
2,200.00
650.00
1,600.00
8,500.00
4,450.00
15,080.00
5,470.00
0.00
240,657.00
4,683.00
245,340.00
245,340.00
========
0.00
1,500.00
36,133.00
600.00
0.00
0.00
0.00
2,200.00
35,750.00 40,433.00
4,683.00
40,433.00 40,433.00
40,433.00 40,433.00
======= =======
285
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 286
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta