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Informe de ilcitos aduaneros

Jos Ramrez maracaibocity@gmail.com
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Qu son ilcitos aduaneros?

Cules son las sanciones?
Qu es contrabando?
Qu son infracciones?
Qu son sanciones?
Qu son multas?
Qu es comiso?

QU SON ILCITOS ADUANEROS?

Los Ilcitos Aduaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con lo requerido a la Ley, en lo
referente a las operaciones realizadas en las Aduanas, como son: Importacin y Exportacin. Adems de
todas aquellas que no presentan facturas u otros documentos obligatorios, requisitos y caractersticas
exigidos por las normas tributarias y facturas u otros documentos obligatorios a travs de mquinas fiscales.
(Artculo 101 COT).
CULES SON LAS SANCIONES?
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 4 ser sancionado con multa
de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta unidades tributarias (50
U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2 y 3 ser sancionado con multa
de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementar en veinticinco unidades tributarias (25
U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). (Artculo 100)
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa de una unidad tributaria (1
U.T.) por cada factura, comprobante o documento dejado de emitir hasta un mximo de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.) por cada perodo o ejercicio fiscal, si fuere el caso.
Cuando se trate de impuestos al consumo y el monto total de las facturas, comprobantes o documentos
dejados de emitir exceda de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) en un mismo perodo, el infractor
ser sancionado adems con clausura de uno (1) hasta cinco (5) das continuos de la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera cometido el ilcito. Si la comisin del ilcito no supera la cantidad
sealada, slo se aplicar la sancin pecuniaria. Si la empresa tiene varias sucursales, la clausura slo se
aplicar en el lugar de la comisin del ilcito.
Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado con multa de una unidad
tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento emitido hasta un mximo de ciento cincuenta
unidades tributarias (150 U.T.) por cada perodo, si fuere el caso.
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 5 ser sancionado con multa de una a cinco unidades
tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.)
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 6 ser sancionado con multa de cinco a cincuenta
unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.). (Artculo 101) Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado con
multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementar en veinticinco unidades tributarias
(25 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). En caso de
impuestos indirectos, la comisin de los ilcitos tipificados en cualesquiera de los numerales de este artculo,
acarrear, adems de la sancin pecuniaria, la clausura de la oficina, local o establecimiento, por un plazo
mximo de tres (3) das continuos. Si se trata de una empresa con una o ms sucursales, la sancin
abarcar la clausura de las mismas, salvo que la empresa lleve libros especiales por cada sucursal de
acuerdo a las normas respectivas, caso en el cual slo se aplicar la sancin a la sucursal o establecimiento
en donde se constate la comisin del ilcito.
(Artculo 102)

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Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2 ser sancionado con multa
de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada
nueva infraccin hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 3, 4, 5 y 6 ser sancionado con
multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementar en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por
cada nueva infraccin hasta un mximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.).
Quien no presente la declaracin prevista en el numeral 7 ser sancionado con multa de mil a dos mil
unidades tributarias (1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la presente con retardo ser sancionado con multa de
doscientas cincuenta a setecientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T. a 750 U.T.).
Quienes incurran en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 al 8 ser sancionado con
multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.)
por cada nueva infraccin hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Adems quienes
incurran en los ilcitos descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8, le ser revocada la respectiva autorizacin.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 9 ser sancionado con multa de ciento cincuenta a
quinientas unidades tributarias (150 U.T. a 500 U.T.), sin perjuicio de lo previsto en el numeral 13 del
artculo 127 de este Cdigo.
Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 10 ser sancionado con multa de trescientas a
quinientas unidades tributarias (300 U.T. a 500 U.T.).
Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 3 y 4 ser sancionado con multa de diez unidades
tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Pargrafo nico: Sern sancionados con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200
U.T. a 500 U.T.) los funcionarios de la Administracin Tributaria que revelen informacin de carcter
reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, sern sancionados con multas de quinientas a dos
mil unidades tributarias (500 U.T. a 2000 U.T.), los funcionarios de la Administracin Tributaria, los
contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o
indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido de la informacin proporcionada por
terceros independientes que afecten o puedan afectar su posicin competitiva en materia de precios de
transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.
Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos sealados en este artculo sern sancionados con multa de
doscientas a quinientas unidades tributarias ( 200 a 500 U.T.).
Artculo 107: El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sancin especfica, establecido en las
leyes y dems normas de carcter tributario, ser penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias
(10 a 50 U.T.).
QU ES CONTRABANDO?
Es el ejercicio clandestino de especies gravadas, como distribucin de cigarrillos y dems manufacturas
de tabaco ingresadas al pas de manera ilegal, o de comercio de especies gravadas adulteradas.
CULES SON LAS SANCIONES?
Artculo 218: Cuando el acto administrativo en el que se impuso la pena de comiso haya quedado firme,
la Administracin Tributaria podr optar por rematar los efectos, de acuerdo con el procedimiento
establecido a tal efecto en la Ley Orgnica de Aduanas y su Reglamento.
Cuando las mercancas objeto de remate sean de evidente necesidad o inters social, la Administracin
Tributaria, previa decisin motivada, podr disponer de ellas para su utilizacin por organismos pblicos o
por privados sin fines de lucro, que tengan a su cargo la prestacin de servicios de inters social.
En los supuestos de ejercicio clandestino de especies gravadas, distribucin de cigarrillos y dems
manufacturas de tabaco ingresadas al pas de contrabando, o de comercio de especies gravadas
adulteradas, la Administracin Tributaria, ordenar la destruccin de la mercanca objeto de comiso en un
plazo no mayor de quince (15) das continuos contados a partir de la fecha en que el acto administrativo en
el que se impuso la pena de comiso haya quedado firme.
Artculo 219: En la destruccin de la mercanca establecida en el artculo precedente, deber estar
presente un funcionario fiscal, quien levantar un acta dejando constancia de dicha actuacin. La referida
acta se emitir en dos ejemplares de los cuales, una se le entregar al interesado, si estuviera presente, y la
otra, ser anexada al expediente respectivo.

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QU SON INFRACCIONES?
Son las irregularidades o hechos que se tengan conocimiento en las normas de este Cdigo Orgnico,
leyes y dems disposiciones de carcter tributario.
CULES SON LAS SANCIONES?
Artculo 124: Las autoridades civiles, polticas, administrativas y militares de la Repblica, de los
estados y municipios, los colegios profesionales, asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y
produccin, sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros y de intermediacin en el mercado de
capitales, los contribuyentes, responsables, terceros y en general cualquier particular u organizacin, estn
obligados a prestar su concurso a todos los rganos y funcionarios de la Administracin Tributaria y
suministrar, eventual o peridicamente, las informaciones que con carcter general o particular le requieran
los funcionarios competentes.
Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de este artculo, debern denunciar los
hechos de que tuvieran conocimiento que impliquen infracciones a las normas de este Cdigo, leyes y
dems disposiciones de carcter tributario.
Pargrafo nico: La informacin a la que se refiere el encabezamiento de este artculo, ser utilizada
nica y exclusivamente para fines tributarios y ser suministrada en la forma, condiciones y oportunidad que
determine la Administracin Tributaria.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artculo no podr ampararse en el secreto
bancario. No podrn ampararse en el secreto profesional los sujetos que se encuentren en relacin de
dependencia con el contribuyente o responsable.
QU SON SANCIONES?
Las sanciones son los correctivos de la Administracin Tributaria, ejercidas a los contribuyentes o
responsables, como las penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y
profesiones. Los cuales slo pueden ser aplicados por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al
procedimiento establecido en la ley procesal penal.
SANCIONES
Artculo 58: Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos 116 y 118 de este Cdigo,
una vez impuestas, no estarn sujetas a prescripcin. Las sanciones restrictivas de libertad prevista en el
artculo 119 prescriben por el transcurso de un tiempo igual al de la condena.
Artculo 59: La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones pecuniarias
firmes, prescribe a los seis (6) aos.
Artculo 60: El cmputo del trmino de prescripcin se contar: 1. En el caso previsto en el numeral 1
del artculo 55 de este Cdigo, desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se produjo
el hecho imponible. Para los tributos cuya liquidacin es peridica se entender que el hecho imponible se
produce al finalizar el perodo respectivo.
2. En el caso previsto en el numeral 2 del artculo 55 de este Cdigo, desde el 1 de enero del ao
calendario siguiente a aqul en que se cometi el ilcito sancionable.
3. En el caso previsto en el numeral 3 del artculo 55 de este Cdigo, desde el 1 de enero del ao
calendario siguiente a aqul en que se verific el hecho imponible que da derecho a la recuperacin de
impuesto, se realiz el pago indebido o se constituy el saldo a favor, segn corresponda.
4. En el caso previsto en el artculo 57, desde 1 de enero del ao siguiente a aquel en que se cometi el
ilcito sancionable con pena restrictiva de la libertad.
5. En el caso previsto en el artculo 58, desde da en que qued firme la sentencia o desde el
quebrantamiento de la condena si hubiere sta comenzado a cumplirse.
6. En el caso previsto en el artculo 59, desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que la
deuda qued definitivamente firme.
Pargrafo nico: La declaratoria a que hacen referencia los artculos 55, 56, 57, 58 y 59 de este
Cdigo, se har sin perjuicio de la imposicin de las sanciones disciplinarias, administrativas y penales que
correspondan a los funcionarios de la Administracin Tributaria que sin causa
justificada sean
responsables.
QU SON MULTAS?
Son los pagos u obligaciones de cancelar intereses y costas procesales o frente a cualquier reclamacin
administrativa o judicial de los mismos, sin necesidad de un pronunciamiento
administrativo previo que
reconozca su derecho.

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CULES SON LAS SANCIONES?

Artculo 94: Las sanciones aplicables son:
1. Prisin.
2. Multa.
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento.
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de especies gravadas y
fiscales.
Pargrafo Primero: Cuando las multas establecidas en este Cdigo estn expresadas en unidades
tributarias (U.T.) se utilizar el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del pago.
Pargrafo Segundo: Las multas establecidas en este Cdigo expresadas en trminos porcentuales, se
convertirn al equivalente de unidades tributarias (U.T.) que correspondan al momento de la comisin del
ilcito, y se cancelarn utilizando el valor de la misma que estuviere vigente para el momento del pago.
Pargrafo Tercero: Las sanciones pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas de la libertad.
Artculo 95: Son circunstancias agravantes:
1. La reincidencia
2. La condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus coautores o partcipes.
3. La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilcito.
Artculo 96: Son circunstancias atenuantes:
1. El grado de instruccin del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para regularizar el crdito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin de la sancin.
5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de transferencia entre partes
vinculadas.
6. Las dems circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales,
aunque no estn previstas expresamente por la Ley.
Artculo 97: Cuando no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse las mercancas u objetos, ser
reemplazado por multa igual al valor de stos.
Cuando a juicio de la Administracin Tributaria, exista una diferencia apreciable de valor entre las
mercancas en infraccin y los efectos utilizados para cometerla, se sustituir el comiso de stos por una
multa adicional de dos (2) a cinco (5) veces el valor de las mercancas en infraccin, siempre que los
responsables no sean reincidentes en el mismo tipo de ilcito.
Artculo 98: Cuando las sanciones estn relacionadas con el valor de mercancas u objetos, se tomar en
cuenta el valor corriente de mercado al momento en que se cometi el ilcito, y en caso de no ser posible la
determinacin de ste, se tomar en cuenta la fecha en que la Administracin Tributaria tuvo conocimiento
del ilcito.
QU ES COMISO?
Es una sancin administrativa prevista en la Legislacin venezolana, referida a la perdida de las
mercancas y pago de los impuestos, tasas y dems contribuciones causados.
CULES SON LAS SANCIONES?
Artculo 215: En casos de ilcitos cuya comisin comporte pena de comiso se seguir el procedimiento
previsto en esta seccin.
Artculo 216: Cuando se trate de pena de comiso, su declaratoria en los casos previstos por este
Cdigo, proceder siempre, aun cuando no hubiera contraventor conocido. La pena de comiso de
mercancas, as como la de los envases o embalajes que las contengan, ser independiente de
cualesquiera de las sanciones restrictivas de libertad o pecuniarias impuestas.
Artculo 217: Cuando proceda el comiso, los funcionarios competentes que lo practiquen, harn entrega
de los efectos decomisados a la mxima autoridad de la respectiva oficina de la Administracin Tributaria a
travs de la cual se vaya a tramitar el procedimiento.
En el momento de practicar el comiso, se levantar acta en la que se harn constar todas las
circunstancias que concurran y se especificar en la misma los efectos del comiso, su naturaleza, nmero,
peso y valor. Dicha acta se emitir en dos ejemplares, los cuales debern ser firmados por el o los
funcionarios actuantes y por el infractor o su representante legal, si estuvieren presentes. En la misma
fecha, el funcionario enviar a la respectiva oficina de la Administracin Tributaria, un informe, anexando

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uno de los originales del acta levantada, junto con los efectos en comiso para su guarda y custodia, a los
fines legales consiguientes.
Artculo 218: Cuando el acto administrativo en el que se impuso la pena de comiso haya quedado firme,
la Administracin Tributaria podr optar por rematar los efectos, de acuerdo con el procedimiento
establecido a tal efecto en la Ley Orgnica de Aduanas y su Reglamento.
Cuando las mercancas objeto de remate sean de evidente necesidad o inters social, la Administracin
Tributaria, previa decisin motivada, podr disponer de ellas para su utilizacin por organismos pblicos o
por privados sin fines de lucro, que tengan a su cargo la prestacin de servicios de inters social.
En los supuestos de ejercicio clandestino de especies gravadas, distribucin de cigarrillos y dems
manufacturas de tabaco ingresadas al pas de contrabando, o de comercio de especies gravadas
adulteradas, la Administracin Tributaria, ordenar la destruccin de la mercanca objeto de comiso en un
plazo no mayor de quince (15) das continuos contados a partir de la fecha en que el acto administrativo en
el que se impuso la pena de comiso haya quedado firme.
Artculo 219: En la destruccin de la mercanca establecida en el artculo precedente, deber estar
presente un funcionario fiscal, quien levantar un acta dejando constancia de dicha actuacin. La referida
acta se emitir en dos ejemplares de los cuales, una se le entregar al interesado, si estuviera presente, y la
otra, ser anexada al expediente respectivo.
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