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GUIA DE TRABAJO
En el proceso de la evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos volmenes de
documentos.
Es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcter selectivo para hacer
inferencias sobre la confiabilidad de determinada operacin.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad el
auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual debe tener en cuenta lo siguiente:
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una
inferencia adecuada.
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Siempre habr un riesgo latente de que la muestra no sea representativa y por lo tanto de
que la conclusin no sea adecuada.
2. Mtodo de cuestionario
Consiste en la evaluacin con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de
los responsables de las distintas reas bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar con
procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como
fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayuda a determinar las reas crticas de una manera uniforme.
3. Mtodo narrativo: (prosa )
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Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
1. AUTORREGULACIN
Qu es la autorregulacin?
Es la capacidad institucional, de todo organismo o entidad del Estado, para:
a) Regular con base de constitucin, la ley y sus reglamentos los asuntos propios de su
funcin.
b) Definir normas, polticas y procedimientos que permitan la coordinacin eficiente y
eficaz de su actuacin.
2. AUTOCONTROL
Qu es el autocontrol?
Es la capacidad de cada funcionario pblico independientemente de su nivel jerrquico en la
institucin para:
a) Evaluar su trabajo,
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b) Detectar desviaciones,
c) Efectuar correctivos,
d) Mejorar la ejecucin de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad
3. AUTOGESTION:
Qu es autogestin?
Es la capacidad institucional de todo organismo o entidad del Estado para:
a) Interpretar,
b) Coordinar,
c) Aplicar efectiva, eficiente y eficazmente la funcin administrativa que le ha sido delegada
por la constitucin y la ley.
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La evaluacin del Control Interno tiene una gran influencia sobre los procedimientos de
Auditora a desarrollar pues de acuerdo a las fortalezas y debilidades encontradas en el sistema,
el auditor puede determinar las pruebas a realizar, la extensin de las mismas y la oportunidad
en que estas deban ser practicadas. La evaluacin del Control Interno le indicar al auditor el
grado de confianza que deber tener en el mismo y en que puntos se debern aplicar con mayor
rigor las pruebas necesarias para la obtencin de la evidencia suficiente y competente.
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En la medida que el Control Interno muestre grandes fortalezas, las pruebas y la extensin de
las mismas ser menor, por el contrario en el caso de las debilidades, el auditor debe
intensificar su trabajo y ampliar en lo posible la extensin de cada prueba y variar la
oportunidad de su aplicacin.
El examen de control interno se realiza en cada examen de Estados Financieros, y no puede en
manera alguna obviarse con el pretexto de haber sido realizado en la anterior Auditora, pues
todo sistema de control, tiende a deteriorase fcilmente y a perder los objetivos para los cuales
se dise. Esta prctica garantiza la confiabilidad en los registros contables.
El Control Interno es utilizado por el Contador Pblico, como se dijo, para fundamentar su
confianza en los registros contables, los cuales son la base para obtencin de los Estados
Financieros sobre los que emitir una opinin profesional en su dictamen. El objetivo de la
Auditora es el dictamen en el cual el Contador emitir su opinin sin ninguna salvedad en el
evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y competente encontrada. Si la evaluacin
del Control Interno no le permite depositar en l toda su confianza y si no tiene suficiente
evidencia en algunos registros contables, incluir en el dictamen una salvedad o excepcin
particular a los mismos.
Si el grado de desconfianza en el Control Interno es tal que no le permita confiar en ningn
registro y no pueda encontrar evidencia suficiente y competente de los mismos, el auditor debe
emitir en su dictamen una abstencin de opinin con una explicacin amplia y suficiente de los
motivos por lo cual no lo hace.
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puede ser necesario si las pruebas posteriores no comprueban las impresiones iniciales. tal
cambio puede comprender una extensin de los procedimientos de autora o un cambio en la
intensidad o el tiempo de llevar a cabo los procedimientos.
El trabajo del auditor interno debe ser considerado por el auditor independiente como un
suplemento y no como un sustituto a su trabajo. El auditor independiente debe revisar las
actividades del personal de auditora interna, donde existe, para determinar su efecto en la
seleccin de procedimientos de auditora apropiados y la extensin de las pruebas requeridas.
El auditor independiente se refiere primordialmente con los controles de contabilidad. Los
controles de contabilidad como se describieron previamente, generalmente tienen directa
relacin e importancia en cuanto a razonabilidad de los registros financieros y requieren ser
evaluados por el auditor.