AUDITORIA FINANCIERA

Autor: Ivn Puerres Correo: ipuerres@puj.edu.co

CONTENIDO
1. Conceptos
2. Objetivos
3. Auditoria Financiera y el proceso contable
4. Estados financieros frente al auditor
5. Aspectos fsicos, econmicos y administrativos a considerar al evaluar los
estados financieros
6. Las auditorias no son uniformes
7. Marco conceptual de las auditorias financieras
7.1. Objetivos de los estados financieros
7.2. Principios contables y auditoria
7.3. Tcnicas
7.4. Procedimientos
7.5. Normas de auditoria
7.6. Postulados
8. El proceso de la auditoria financiera
8.1. Planeacin
8.1.1. Concepto
8.1.2. Errores debido a la falta de planeacin
8.1.3. Recomendaciones para una buena planeacin
8.2. Investigacin de aspectos generales y especficos
8.3. El programa de trabajo
8.3.1. Concepto
8.3.2. Objetivos
8.3.3. Pruebas del programa
8.3.3.1. Base en que se expresan los activos
8.3.3.2.Presentacin de los estados financieros
8.3.3.3.Examen de partidas

8.3.3.4.Otros aspectos
8.4 Estudio y evaluacin del control interno
8.4.1. Definicin
8.4.2. Aspectos que pueden denotar un buen control interno
8.4.3. El control interno como sistema de una empresa
8.4.4. Subdivisin del control interno
8.4.5. Objetivos
8.4.6. Mtodos de estudio y evaluacin del control interno
8.4.7. Aspectos que se controlan en una organizacin
8.4.8. Auditoria interna como materializacin del control
8.4.8.1. Funcin
Pontificia Universidad J AVERIANA

8.4.8.2. Como lograr los objetivos propuestos

8.5. Ejecucin del trabajo de revisin de cuentas de en los estados
Financieros.
8.6. Elaboracin de los papeles de trabajo
8.6.1. Concepto
8.6.2. Clasificacin
8.6.3. Claves de auditoria
8.6.4. ndices en los papeles de trabajo en auditoria financiera
8.7. El informe del auditor
8.7.1. Concepto
8.7.2. Clase de informe
8.7.3. Dictamen limpio como parte del informe
Cuestionario de anlisis.

OBJETIVO
Presenta al lector un esquema general de la Auditora Financiera el cual puede
servir de marco de referencia para un estudio ms profundo del tema.

1. Concepto.
1.1. Tradicional.
Grafico No. 1
El Balance
Muestre la verdadera situacin del negocio Formular
General
a la fecha de cierre del ejercicio que se

Examen de libros y cuentas del

Para
Estados Financieros en forma
que

revisa

negocio
Presentar
Exprese
El Estado de
Resultados

correctamente el resultado de las operaciones del periodo sometido a revisin

1.2. MODERNO.
El concepto cambio. En el futuro la Auditoria consistir en una revisin de los
procedimientos donde los anlisis de eficiencia y control internos proporcionen la
base principal de evaluacin de esos procedimientos. Los argumentos en favor de
ese cambio se dan por:
a. El incremento en los honorarios del Contador Publico y el nfasis que se le
da a la economa y efectividad de sus servicios.
b. Las continuas exigencias por mayor informacin tanto de la gerencia como
de otro.
c. La complejidad en la administracin de las empresas exigiendo cada da
nuevas y modernas tcnicas de control de sus operaciones y sus datos.
d. El desarrollo de otros sistemas de informacin comunicacin y la
introduccin del P E D como herramienta bsica del procesamiento de la
informacin contable que plantea la necesidad de preparacin adicional al

Contador Publico para prestar eficientemente sus servicios.

2. OBJETIVOS.
A medida que se complica la administracin de los negocios los objetivos cambian
debido al crecimiento en los problemas del control de datos.
Antes la Auditoria se enfocaba a:
Precisa la situacin financiera y las utilidades del negocio.

 Descubrir fraudes o malversaciones.

Descubrir errores en las imputaciones contables.
Posteriormente los objetivos cambiaron:
Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos
son adecuados para lograr mxima eficiencia y productividad.
Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la administracin y buscar
productividad a costos razonables a travs de recomendaciones que son
los que interesan al cliente, y no slo emitir una pinin sobre los estados
financieros.
Buscar informacin adicional tanto para la administracin como para los
propietarios y otros.
Asesorar a la gerencia en los aspectos ms importantes detectados en el
proceso de su trabajo.
El cuadro adjunto da un breve idea de como han cambiado los objetivos as como
las tcnicas y la importancia del control a travs del tiempo.
Aspecto a
evaluar

Periodo
Objetivos
Clase de Auditora
Importancia del
y pruebas
Control Interno
Detallada. Dos escribas que Antes de 1500 Buscar fraudes.
registran transacciones similares en momentos distintos.
Ninguno.
De 1501 a 1849 Detectar fraudes.
Detallada. La verificacin detallada, se constituye en regla y mtodo de trabajo.
Ninguno.

De 1850 a 1904
Detallado. En grado sumo surge nueva concepcin porque propietarios ausentes necesitan
proteccin de sus recursos. Muestreo incipiente

1895.
Se reconoce el con- trol interno existente en el sistema contable. Pero poca o ninguna atencin
en auditora.

De 1905 a 1932
Buscan fraudes, errores
de registro y errores de
principio.
1. Determinar la situacin financiera real y las utilidades de la empresa. 2. Detectar fraudes y
errores pero este como objetivo secundario.
Primer paso para una auditora es cerciorarse del sistema de la comprobacin interna.
Poco reconocimiento a la auditoria en USA. tiene alguna importancia

De 1933 a 1940
1. Determinar la veracidad de la situacin financiera. 2. Buscar fraudes y
Verificacin parcial con base en pruebas de grupos de operaciones
Hay inters. Dicen "Las auditorias consisten en muestreos: pruebas

como errores o la posibilidad

medio de de cometerlos
detectar fraude. Discutibles
Muestreo (arma Montgomery.
principal).
y comprobaciones Su valor depende de los controles y comprobaciones in- ternas.

De 1941 a 1960
Permitir al Contador expresar una opinin, en relacin a la verificaci6n de los EF. (AICPA).
Conceden gran importancia.

1960 hasta finales

de los aos
ochentas.
Pruebas y muestreo

Se efectan
Emitir opinin sobre razonabilidad de informacin financiera.

pruebas y se
trabaja con base Se debe auditar el negocio y buscar

en normas de
eficiencia a travs de
auditora teniendo recomendaciones permitan un mejor que
estar
presente los diver- en las operaciones y polticas establecidas.

sos problemas que

plantea el PED.
Ponen gran nfasis en controles en el anlisis, en controles contables y administrativos.

1990 en
adelante...
Analizar las caractersticas y la metodologa de los sistemas que se deben aplicar para
diagnosticar y Presentar alternativas de solucin a los problemas de direccin y gestin
empresarial.
Investigar y evaluar a la empresa en todas sus reas con nfasis en su parte administrativa,
contable, financiera, sistemas. Realizar recomendaciones adecuadas a las circunstancias.
Describir deficiencias o irregularidades en toda o parte de la empresa y proponer los posibles
correctivos. Se utilizan mtodos como Balance Scord Card, Coby, NTC ISO 9001:2000 entre

otros.
Precisar cmo est y hacia donde se va con la direccin que se le esta dando a la empresa.
Sugerir cambios a las polticas y mtodos de la administracin que se consideren obsoletos.
Determinar el grado de compromiso de la gerencia con las polticas establecidas, con los
planes procedimientos, como medio de salvaguardar los bienes del negocio.

3. AUDITORA FINANCIERA Y PROCESO CONTABLE.

Grafico No. 2

4. ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL

AUDITOR.
Grafico No. 3
Confrontacin
Proceso Contable

Proceso de Auditoria
Planeacin
Planeacin
Valuacin
Estudio y evaluacin del control interno
Procesamiento
Ejecucin
Evaluacin
Informacin Comunicacin
Dictamen e informe final Obtencin de evidencia
A

Unas partidas reflejan el valor real 1. Criterios y hechos

Sucedidos
Otras son estimaciones basadas en el criterio del informador
Aplicar un criterio prudente y sano

2. Criterio de Principios
Constatar la razonabilidad de los Contables
Estados Financieros
Evaluar si en los procedimientos de contabilizacin se aplican los PCGA
El que los prepara
3. Responsabilidad por los
Estados Financieros
El auditor slo responde por su trabajo que se refleja en la opinin
5. ASPECTOS FSICOS, ECONMICOS Y ADMINISTRATIVOS A
CONSIDERAR AL EVALUAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Grafico No. 4
Medio Econmico
Capital que posee y posibilidad de Financiacin
PASIVOS Cantidad y Calidad de los
recursos disponibles
ACTIVOS
Impacto de nuevas disposiciones Estatales Aplicacin de tcnicas modernas de
PATRIMONIO Administracin Caractersticas generales de la Empresa

6. LAS AUDITORIA NO SON UNIFORMES.

Grafico No. 5
Ello depende de varios factores:
Naturaleza, tamao y volumen de operaciones.
Eficiencia del control interno.
Cambios en las propias actividades de la empresa.
Eficiencia del personal.
Si el proceso contable es un control, el Contador debe aplicar una disciplina
contable, para imponer un orden lgico a las diferentes transacciones. Hasta
donde sea posible debe clasificar registrar y documentar esas transacciones.
El Auditor debe verificar las partes que conforman ese proceso. No a travs de un
examen exhaustivo sino a travs de pruebas y procedimiento que permitan tener
una apreciacin general del problema profundizando en aquellas partes donde
detecte problemas.
7. MARCO DE LA AUDITORIA FINANCIERA.
Grafico No. 6
No se aplican en igual grado
Hay procedimientos
Porque?
Estandar
No se aplican en idntica forma
V

Normas personales

Objetivos Postulados Principios Tcnicas Procedimiento s Etc.

PLANEACION

Auditor
PROGRAMACION Papeles

de
trabajo
Estudio y evaluacin del control interno
Dictamen
Normas de ejecucin del trabajo Normas del Dictamen
7.1. Objetivos de los Estados Financieros.
En su declaracin No 1 Objetivos en la Presentacin de Informacin Financiera
el F.A.S.B. propuso ocho (8) que se transcriben a continuacin.
Suministrar informacin til y comprensible. til para posibles
inversionistas, acreedores y otros interesados en tomar sus decisiones en
forma racional, comprensible para todos aquellos interesados en entender
la informacin de los negocios para efectos de anlisis