300

NIA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PASO 1
Evaluacin e identificacion de riesgos de incorreccion material
Determinacin
Riesgo Inherente
Riesgo de control
Importancia relativa
PASO 2
Respuesta a riesgos identificados y evaluados
Planificacion
Estrategica
Tactica

General
Especifica

Documentacin
Estrategia global
plan de auditoria
cambios significativos

Plan de auditoria
Procedimientos de auditoria
De detalle, analiticos
de control
seguimiento incorrecciones materiales
Plan tctico
Pruebas de control
Aseveracin
Nivel evaluado de riesgo de control
Alcance, naturaleza y extension de pruebas sustantivas a ejecutar.
Pruebas sustantivas de detalle
Evidencia para detectar I.M.
Base para emitir opinion sobre razonabilidad de estados financieros

Pgina 1

1
2
3
4
5

300

Plan General
Alcance
Carta gerencia
Dictamen razonabilidad
Recursos
Requerimientos de auditoria

Pgina 2

315

NIA 315 VALORACION E DIENTIFICACION DE RIESGOS MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDA

Conocimiento
General
Especifico
a Entidad
SCI
Procedimientos de auditoria
b Polticas contables
1 Indagacin con la direccion
c Objetivos, estrategias y riesgos de negocio
2 procedimientos analiticos
d Desempeo financiero
3 inspeccin de documentos
e Entorno normativo
4 observacin de procesos
5 volver a ejecutar un control
SCI
Fiabilidad informacion financiera
garantizar el cumplimiento de leyes y reglamentos
eficacia y eficiencia en las operaciones

Componentes de SCI
1 Entorno de control
2 Proceso de evaluacion riesgos de incorreccion material por la entidad
3 Sistema de informacion
estructura contable: catalogo de cuentas, manual de politicas contables, manual de procedimi
Actividades
de
control
4
5 Seguimiento de controles
Auditoria interna
Plan de monitoreo
1 Proc. Monitoreo
2 cronograma
3 resultados
4 acciones correctivas
Evaluacin preliminar SCI

Pgina 3

315
Identificar controles
relevantes

FASE I

cuestionarios de control interno

listas de verificacion

Anlisis del diseo

FASE II

narrativas
diagramas de flujo

Pgina 4

315

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

Por si solos no generan evidencia suficiente y adecuada.

Se deben aplicar en combinacion.

Documentacion
Cuestionario de control interno
listas de verificacion
narrativas
diagramas de flujo

contables, manual de procedimientos contables, plataforma de procesamiento.

Conclusiones
1 Nivel evaluado preliminar de riesgo de control
2 nivel evaluado de riesgo inherente
3 calidad del diseo de SCI
4 ENFOQUE DE AUDITORIA
COMBINADO
SUSTANTIVO

Pgina 5

315

Pgina 6

330

NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Respuestas Riesgos de incorreccion material
Respuestas globales
Pruebas sustantivas
Pruebas de control

Respuestas globales
Insistir en la necesidad del escepticismo profesional
asignacion personal adecuado
rigurosa supervision en todas las fases de la auditoria
factor de imprevisibilidad
modificacin general de naturaleza, extension y momento de realizacion de pruebas de control y prueba
Momento de realizacion
Pruebas de control
Pruebas sustantivas

Pgina 7

330

STAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

os de incorreccion material
puestas globales
ebas sustantivas
ebas de control

stir en la necesidad del escepticismo profesional

nacion personal adecuado
rosa supervision en todas las fases de la auditoria
or de imprevisibilidad
dificacin general de naturaleza, extension y momento de realizacion de pruebas de control y pruebas sustantivas.

ebas de control
a lo largo del periodo auditado
ebas sustantivas
fecha determinada, cerca del cierre

Pgina 8

NIA 450 EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DU

En el proceso de auditoria se recaba evidencia
identificacion de incorrecciones

Consideracion de las incorrecciones durante la realizacion de auditoria

estrategia global
Reconsiderar
plan de auditoria

PASO 1
Existencia de incorrecciones materiales
PASO 2
Indagar con la administracion
Solicitar correccion correspondiente

ONES IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORIA

material
efecto
no material

ealizacion de auditoria
1 Naturaleza de incorrecciones y ciscunstancias
2 suma de incorrecciones se aproxima a la cifra de importancia relativa

Acepta corregir

No acepta corregir

EALIZACION DE LA AUDITORIA

uraleza de incorrecciones y ciscunstancias

ma de incorrecciones se aproxima a la cifra de importancia relativa

pta corregir
Opinion limpia

acepta corregir
Opinion modificada

500
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
Proceso lgico del auditor
Objetivo
Procedimientos de auditoria
evidencia de auditoria
Procedimientos de valoracion de riesgos, pruebas de control y pruebas sustantivas= PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1 Inspeccin de documentos
2 Observacin de procesos
3 Confirmacin externa
4 recalculo
5 reejecucion
6 procedimientos analiticos
7 indagacin

respuesta escrita de un tercero

exactitud calculos matematicos
ejecucion independiente de controles
relaciones entre datos financieros o no financieros

FIABILIDAD
1 Interna menos fiable que externa
2 Interna fiable cuando controles son eficaces
3 Evidencia de auditoria obtenida directamente mas fiable que inferida
4 evidencia documental mas fiable que verbal
5 documentos originales mas fiables que fotocopias
Documentacin de la evidencia de auditoria
Cedulas de concentracion- cedulas generales
cedulas sumarias
cedulas analticas

cedulas analticas

Evidencia

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500
documental
testimonial
fsica
analtica

Pgina 13

500

dencia de auditoria
pruebas sustantivas= PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

puesta escrita de un tercero

ctitud calculos matematicos
cucion independiente de controles
ciones entre datos financieros o no financieros

ectamente mas fiable que inferida

que fotocopias

ulas analticas
cedulas subnanaliticas

Pgina 14

500

Pgina 15

NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA DETERMINADAS AR

INVENTARIOS
A)

1 Presencia en el recuento fisico organizado por la entidad

a Evaluar las instrucciones y procedimientos de la direccion
b Observacion de la aplicacin de procedimientos de recuento
c Inspeccion de las existencias
d Realizacion de pruebas de recuento

2 Verificar los resultados de la prueba de recuento y sus registros finales por procedimientos adicionales de
B)

En una fecha distinta del cierre

Realizacion de procedimientos adicionales para
Verificar el saldo como:
Saldo verificado al xx/xx
(+) Salidas de inventario
(-) Entradas de inventario
Saldo auditado al cierre

C)

No es factible presenciar el recuento

Limitacion de alcande y debe darse una opinion modificada
i con salvedades
ii abstencion

D)

En manos de terceros o por consignaciones

Se solicita la confirmacion de saldos y estado fisico del inventario
Inspeccion o aplicacin de otros procedimientos de auditoria.

LITIGIOS Y RECLAMACIONES
1 indagacion con la administracion
2 Revision de actas de gobierno y asesores juridicos
3 Revision de la cuenta de gastos juridicos

4 Carta de manisfestaciones
5 Confirmacion externa de litigios existentes

INFORMACION POR SEGMENTOS

Se medira la presentacion y revelacion
1 Metodo utilizado para segmentar
2 Evaluacion del metodo sea acorde a lo requerido por el marco.
*Procedimientos analiticos

DETERMINADAS AREAS
NIC 2

entos adicionales de auditoria.

NIC 37

NIIF 8

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

Prueba sustantiva
Fiabilidad de la informacion:
1 cuando es obtenida directamente por el auditor
2 cuando es independiente de la entidad
3 cuando es por escrito en forma de documento que en otros soportes
Confirmacion
Positiva
Hay respuesta de manera directa siempre

Procedimientos de Auditoria
1 Determinacion de la informacion ha confirmarse
2 Seleccin de la parte confirmante adecuada
3 Diseo de las solicitudes

Negativa

Hay respuesta unicam

desacuer

Fuente externa
Naturaleza y origen
Circunstancias
Documentada por escrito

os soportes

Hay respuesta unicamente en caso de

desacuerdo

Poblacion es de alto perfil, poblacion grande y homoge

bajos, % de disconformidad bajo, no conozca otras situa
la confirmacion

Tienen que cumplirse todos los criterios para utilizarlo c

procedimiento de auditoria sustantivo

Objetivo de la prueba- Naturaleza de la poblacion

Niveles de riesgo Inherente, control. Importancia relativa

oblacion grande y homogenea, niveles de riesgo

jo, no conozca otras situaciones para desatender
la confirmacion

s criterios para utilizarlo como unico

e auditoria sustantivo

ncia relativa

NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA

NIC 8
Objetivos
Verificar saldos iniciales esten libres de incorreccion material
Aplicacin de politicas contables uniformes
Adecuado registro de cambios en politicas contables

Cambios en NIIF y deroga

Procedimientos de auditoria
1 Lectura de EF mas recientes de la entidad
2 Lectura del dictamen del auditor predecesor
3 Verificacion del posteo de los saldos finales del periodo anterior
4 Verificacion de la aplicacin de politicas contables
5 Revision de papeles de trabajo del auditor predecesor
6 Aplicar procedimientos especificos de auditoria (procedimientos de detalle)

Procedimientos especificos de auditoria

* Confirmaciones de saldos
* conciliacion de tomas fisicas

** Si no se puede obtener evidencia de auditoria se exp

mbios en NIIF y derogaciones/ Direccion considera que se presenta de forma mas

fiable la informacion financiera

cia de auditoria se expresara opinion modificada: salvedad o abstencion

520
NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Fases
Planificacin
Pruebas sustantivas
prueba de cierre de auditoria
PASOS
Verificar la existencia de relaciones predecibles en el comportamiento de variables analizadas
Verificar la fiabilidad de la informacion
Definicion de una expectativa
Ejecucion del procedimiento analitico
Conclusion

Dentro del rango de aceptacion

No existen indicios de incorreccion material, la naturaleza, extension y momento de ejecu
Difiere del rango de aceptacion por un importe significativo
Indagacin con la administracion sobre las causas de las desviaciones sobre expectaitva.

Pgina 25

520

NALITICOS

es predecibles en el comportamiento de variables analizadas

de aceptacion
existen indicios de incorreccion material, la naturaleza, extension y momento de ejecucion de los procedimientos de detalle van a ser normales.
e aceptacion por un importe significativo
agacin con la administracion sobre las causas de las desviaciones sobre expectaitva.
Explicacion razonable documentada con evidencia
No existe explicacion razonable
ampliar la naturaleza, extension y momento de ejecucion de los procedimientos de detalle.

Pgina 26

530
NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA
Determinar el tipo Objetivo de la prueba
Naturaleza de la poblacin
de muestro
Poblacin

Integra= que este completa

Riesgo de deteccin

Riesgo de sobreconfiabilidad
Pruebas de control
1 Riesgo de muestreo

Riesgo de baja confiabilidad

Riesgo de aceptacin incorrecta
Pruebas sustantivas
Riesgo de rechazo incorrecto

2 Riesgo ajeno al muestreo

Mala planificacin del trabajo de auditoria

mala supervisin del trabajo de auditoria
falta de diligencia y cuidado profesional
falta de conocimientos tecnicos
impericia
falta de conocimiento de la entidad y su entorno

Procedimientos de auditoria
Pruebas de control
DESVIACION TOLERABLE %
Pruebas sustantivas
ERROR TOLERABLE $
Disminuir riesgo muestreo
Aumento el tamao de la muestra
Capacidad tcnica en la definicion y ejecucion de los muestreos

Pgina 27

NIA 540 Auditoria de Estimaciones Contables

Procedimientos de Auditoria
Valoracion de Riesgos de Incorreccion Material
1 Requerimientos de Marco Financiero
2 Indagar con la administracion sobre bases de estimacion utilizadas
3 Indagar con la direccion acerca del metodo o procedimiento seguido para el calculo de sus estimaciones
4 Indagar con la administracion sobre la experiencia pasada en materia de estimaciones contables.

Respuestas a los riesgos de Incoreccion Material

1 Pruebas de Control
2 Pruebas Sustantivas
Verificar el adecuado cumplimiento del Marco Financiero
Verificar la uniformidad en la aplicacin de estimaciones contables
Evaluacion del metodo de estimacion de la direccion
Uso de una estimacion independiente
Evaluacion de criterios de presentacion y revelacion de acuerdo al Marco Financiero

La Naturaleza de las estimaciones

1 Contracuentas de activos
2 Provisiones
3 Valor razonables

Una estimacion es un importe aproximado que se realiza en con

cedimientos de Auditoria

de sus estimaciones
es contables.

uerdo al Marco Financiero

aproximado que se realiza en condiciones de incertidumbre y con base en juicios e hipotesis

NIA 550 - PARTES VINCULADAS

NIC 24
Riesgo inherente y de control altos
Susceptibilidad a fraude
Valoracion de Riesgos de Incorreccion Material
1 Indagacion ante la direccion:
a Identificar partes vinculadas
b Tipos de relacion:tenedora, asociada. Subsidiaria,negocio conjunto
c tipos de transacciones: normales, atipicas
d controles relevantes
2 Inspeccion de documentos
3 Transacciones inusuales
a Inspeccion de contratos o acuerdos subyacentes
b aprobacion debida de operaciones
4 Carta de manifestaciones

NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS

Documento suministrado al auditor, donde la direccion expresa:

1 cumplimiento de su responsabilidad
2 fundamentar otra evidencia de auditoria relevante
* por si solas no presentan evidencia de auditoria suficiente y adec

Cartas de manifestaciones

a direccion expresa:

r si solas no presentan evidencia de auditoria suficiente y adecuada

dudas de fiabilidad
no suministradas

NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORIA SOBRE EEFF
Marco de informacion financiera
De imagen fiel
De cumplimiento

puede haber desviaciones si se da una presentacion mas fidedigna

no hay desviaciones

Formacion de opinion
Evidencia obtenida
Evaluacion de incorrecciones
Presentacion conforme al MIF
Tipo de opinion
Opinion limpia
Opinion Modificada
desacuerdos tecnicos
limitaciones de alcance

Informe de Auditoria
1 Informe de auditores independientes
2 Destinatario
3 Responsabilidad de la direccion
4 Responsabilidad del auditor
5 Opinion

EMISION DEL INFORME DE AUDITORIA SOBRE EEFF

de haber desviaciones si se da una presentacion mas fidedigna

hay desviaciones

incorrecciones materiales
no nos permiten obtener seguridad razonable de que los EEFF esten libres de incorrecciones materiales

NIA 705 OPINION MODIFICADA EN EL INFORME DE UN AUDITOR IND

Naturaleza del hecho que
origina la opinion modificada

Juicio del auditor sobre la gen

Materiales pero no generalizado

EEFF contienen incorrecciones

materiales

Opinion con salvedades

Imposibilidad de obtener evidencia

de auditoria

Opinion con salvedades

ORME DE UN AUDITOR INDEPENDIENTE

o del auditor sobre la generalizacion de los efectos

es pero no generalizado
Material y generalizado

nion con salvedades

Opinion desfavorable

nion con salvedades

Abstencion de la opinion

NIA 706 PARRAFOS DE ENFASIS Y PARRAFOS SOBRE OTRAS CUESTI

AFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR EL AUDITOR

Las siguientes son acciones previas a la realizacin del diagrama de flujo:

Identificar las ideas principales al ser incluidas en el diagrama de flujo. Deben estar presentes el autor o respons
responsables del proceso anterior y posterior y de otros procesos interrelacionados, as como las terceras partes
Definir qu se espera obtener del diagrama de flujo.
Identificar quin lo emplear y cmo.
Establecer el nivel de detalle requerido.
Determinar los lmites del proceso a describir.

aseveraciones

Transacciones
Ocurrencia
Integridad
Corte de operacin
Clasificacin
Exactitud
Saldos
Existencia
Derechos u obligaciones
Integridad
Valoracin e imputacin
Presentacin y revelacin
Derechos u obligaciones
Exactitud/Valoracin
Integridad
Clasificacin/Comprensibilidad

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