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MODALIDAD A DISTANCIA
QUITO, 2014
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Tabla de contenido
CARATULA ..............................................................................................................................................4
INTRODUCCIN......................................................................................................................................5
CARACTERIZACIN DE LA MATERIA ..................................................................................................5
IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PROFESIONAL ..............................................................6
CDIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO ........................................................................7
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CDIGO DE TICA ..................................................................7
RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS ....................................................8
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA .............................................................................9
ORIENTACIONES GENERALES ..................................................................................................... 10
ORIENTACIONES ESPECFICAS ................................................................................................... 10
GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD .................................................... 16
CONTABILIDAD ........................................................................................................................... 16
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ......................................................................................... 17
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD SEGN EL CAMPO DE ACCIN
...................................................................................................................................................... 18
EMPRESA ......................................................................................................................................... 19
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS ................................................................ 19
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA .................................................................................. 20
COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES ..................................................................... 22
Ejemplo Prctico ........................................................................................................................... 23
AUTOEVALUACIN ............................................................................................................................. 27
EL PATRIMONIO NETO ....................................................................................................................... 28
CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO ............................................................................... 28
REGISTRO DE TRANSACCIONES ..................................................................................................... 30
PARTES DE LA TRANSACCIN: .................................................................................................... 30
PARTES DE LA CUENTA ................................................................................................................ 31
Explicaciones y Ejemplos ................................................................................................................ 34
AUTOEVALUACIN ............................................................................................................................. 39
ECUACIN CONTABLE ................................................................................................................... 42
AUTOEVALUACIN ............................................................................................................................. 44
LOS TRIBUTOS .................................................................................................................................... 45
Clasificacin de los Tributos ............................................................................................................. 45
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS ............................................................................................ 47
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA ........................................................................................................ 48
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA ..................................................................................................... 51
EL AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA GRATUITA.................................................................. 53
PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ........................ 55
SISTEMA CONTABLE .......................................................................................................................... 56
PROCESO CONTABLE .................................................................................................................... 56
FASES DEL PROCESO CONTABLE ............................................................................................... 57
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS .............................. 58
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS ............................................................ 58
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ................................................................. 60
TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ....................................................... 62
AUTOEVALUACIN ................................................................................................................................ 64
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CARATULA
FACULTAD:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERAS:
CONTABILIDAD Y AUDITORA
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ADMINISTRACIN PBLICA
EJE DE FORMACIN:
ASIGNATURA:
NMERO DE CRDITOS:
NIVEL:
SEMESTRE:
BSICO
CONTABILIDAD GENERAL I
5
PRIMERO
OCTUBRE 2014 MARZO 2015
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
INTRODUCCIN
CARACTERIZACIN DE LA MATERIA
Est gua se elabor pensando en la persona ms importante que es usted, como estudiante de la
modalidad a distancia, cuenta con todo el apoyo de tutores/as, para que logre con xito sus objetivos.
xito que depende de la responsabilidad, dedicacin y honestidad que ponga en su proceso de
aprendizaje.
La Contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina cientfica y tcnica que se circunscribe al
anlisis, registro, control, informacin e interpretacin de las transacciones u operaciones econmicas
y financieras. La Contabilidad al igual que las dems ciencias y tcnicas, se fundamenta en leyes,
principios, normas y procedimientos de aplicacin universal.
Para los fines del ejercicio profesional eficiente y honesto, es pertinente la actualizacin y
perfeccionamiento permanentes en los diferentes tpicos. La Contabilidad General es una
especializacin de las Ciencias Administrativas, los tratadistas, manifiestan que es Ciencia, Tcnica y
Arte que permite por medio de leyes, principios, procedimientos, normas, presentar en cifras la
gestin de una empresa o negocio del sector pblico y privado.
Los Gerentes, Administradores, Inversionistas, son los usuarios de la informacin contable, misma
que debe ser confiable y oportuna y es la base para la toma de decisiones o correctivos parar lograr
los objetivos propuestos. El estudiante al finalizar el nivel estar en condiciones de desarrollar el
Proceso Contable de empresas de servicios y comerciales, desde el conocimiento y anlisis de la
documentacin fuente hasta la presentacin de los Estados Financieros; aplicando la normatividad
contable vigente, leyes societarias, laborales, tributarias y las herramientas tecnolgicas, con actitud
propositiva fusionando el SABER y HACER, lograr un desempeo multifuncional y ser capaz de
resolver problemas de su especialidad.
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Contabilidad General I es una asignatura que se imparte en el primer nivel en las diferentes carreras
que oferta la Facultad de Ciencias Administrativas de la Modalidad a Distancia.
El Proceso de Enseanza-Aprendizaje Sistemtico de la materia de Contabilidad I, proporcionar al
estudiante conocimientos tericos y prcticos, habilidades, valores que sustentan la tica profesional,
que le permitirn actuar con criterio y honestidad en su carrera estudiantil y al finalizar la misma ser
un profesional con competencia ocupacional acorde a las exigencias del sector empresarial tanto
pblico como privado.
El contenido de la gua se lo expone de manera sistemtica; encontrar todos los temas explicados
didcticamente con ejercicios modelos resueltos.
El compromiso de mantener un Cdigo de tica Profesional, desde el primer nivel, contribuir a
generar confianza en los empresarios y gobernantes al contratar a profesionales de la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR.
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
1. LA EMPRESA
2. PROCESO CONTABLE
3. OPERACIONES CON
MERCADERAS
4. LOS AJUSTES
5. ORGANIZACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
ORIENTACIONES GENERALES
Para lograr un aprendizaje significativo, el estudiante previamente debe estar motivado y tener la
predisposicin para apropiarse de su proceso de Aprendizaje, es importante concienciar en cada uno
de los y las estudiantes (que nadie pueda estudiar por usted), por ello consideramos pertinentes las
siguientes recomendaciones.
En la gua de estudios presentamos ejercicios resueltos, es importante que siga paso a paso el
desarrollo de los mismos, esto le permitir comprender con mayor facilidad la materia; en la parte
prctica se plantean ejercicio que deben ser resueltos por usted.
La metodologa a utilizar ser la lectura exegtica (gua y texto bsico), deductivo (anlisis), inductivo
(sntesis), para la evaluacin se tomar en cuenta la investigacin, pertinencia de las respuestas,
aportes al tema, redaccin, ortografa y la presentacin puntual del trabajo.
ORIENTACIONES ESPECFICAS
Desarrollar planificadamente cada una de las actividades de aprendizaje y presentarlas de acuerdo al
calendario establecido por la Modalidad a Distancia.
Mantener una permanente comunicacin con el tutor/a para avanzar en el desarrollo de las tareas.
Visite de manera permanente la plataforma de la Modalidad, (realice consultas al respectivo al
tutor/a).
La presentacin de las actividades de aprendizaje sern en hojas cuadriculadas escritas a una sola
carilla de las hojas y con letra legible.
Los estudiantes debern presentar dos trabajos al semestre, y rendir dos exmenes presenciales de
acuerdo a la fecha determinada en el calendario de la Modalidad a Distancia.
10
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
Estudio individual
Objetivos, funciones, importancia
Bsqueda y anlisis de informacin
Asignacin de lecturas
Bsqueda en la Internet
Clasificacin, caractersticas.
(Web)
http://es.calameo.com/books/
Estructura legal de la Empresa
0003016041e0db232b8e5
Foros
1.4.1.4. Autoevaluaciones
Bsqueda en la web
E mail
1.4.1.5. El Patrimonio
Neto, concepto, Integracin del
Patrimonio Neto
1.4.1.6. Las transacciones
1.4.1.7. Tributacin Bsica
EVALUACIN
Asncronas:
1.4.1.1. Contabilidad:concepto,
El estudiante identifica y valora la
importancia de la Contabilidad
para lograr los objetivos
empresariales.
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
Videoconferencia
Formativa:
Intercambio de opiniones
(preguntas y respuestas ) en
el aula virtual
Recepcin y/o entrega de
trabajos
Intercambio de informacin
Foro, discusin y aportes.
Sncronas:
Planificacin del Chat para
discutir sobre los
comprobantes que
sustentan la transferencia
de bienes y /o servicios.
Uso del Aula Virtual como
medio de comunicacin para
aclarar dudas (preguntas
frecuentes)
Se valorar la pertinencia y
calidad de las respuestas a las
preguntas planteadas en el
aula virtual.
Revisin, observaciones y
recomendaciones en
referencia a los trabajos
receptados.
Estmulos a los aportes
efectuados en el foro, chats
Sumativa:
Ponderacin objetiva del
trabajo (20 %)
Participacin en el foro en las
diferentes actividades: Foro,
Chat, llamadas, otros 10%
Otros
Evaluacin presencial 70%
Recuperacin pedaggica
por medio de Tutoras
Grupales
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
EVALUACIN
Asncronas:
Formativa:
Intercambio de opiniones
(preguntas y respuestas ) en
el aula virtual
Se valorar la pertinencia y
calidad de las respuestas a las
preguntas planteadas en el
aula virtual
1.4.2.1 La Jornalizacin y
El estudiante identifica y
categoriza los diferentes grupos
de Cuentas.
Estudio individual
Asignacin de lecturas
Bsqueda en la Internet
(Web)
http://es.calameo.com/books/
La
Mayorizacin y sus
La Mayorizacin y sus
0003016041e0db232b8e5
Chat:
Foros
Vidioconferencia
Sncronas:
Sumativa:
Revisin, observaciones y
recomendaciones en
referencia a los trabajos
receptados.
Recuperacin pedaggica
por medio de Tutoras
Grupo
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
EVALUACIN
Asncronas:
Estudio individual
El estudiante conocer y
manejar el sistema de control de
inventarios Cuenta Mltiple y el
control extracontable (kardex )
El estudiante correlacionar entre
los registros contables y los ardex.
control de inventarios.
* El sistema mltiple de mercancas
Intercambio de opiniones
(preguntas y respuestas ) en
el aula virtual
Recepcin y/o entrega de
trabajos
(Web)
Intercambio de informacin
http://es.calameo.com/books/
Foro, discusin y aportes
0003016041e0db232b8e5
Sncronas:
Chat:
Foros
Vidioconferencia
Bsqueda en la Internet
Formativa:
Se valorar la pertinencia y
calidad de las respuestas a las
preguntas planteadas en el
aula virtual
Revisin, observaciones y
recomendaciones en
referencia a los trabajos
receptados.
Estmulos a los aportes
efectuados en el foro, chats
Sumativa:
Ponderacin objetiva del
trabajo (20 %)
Participacin en el foro en las
diferentes actividades: Foro,
Chat, llamadas, otros 10%
Evaluacin presencial 70%
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
Estudio individual
Asignacin de lecturas
Bsqueda en la Internet
(Web)
http://es.calameo.com/books/
Proceso Contable
0003016041e0db232b8e5
Chat:
Foros
Vidioconferencia.
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
EVALUACIN
Asncronas:
Formativa:
Intercambio de opiniones
(preguntas y respuestas ) en
el aula virtual
Recepcin y/o entrega de
trabajos
Intercambio de informacin
Foro, discusin y aportes
Sncronas:
Planificacin del Chat para
discutir sobre la importancia
de los Ajustes.
Uso del aula Virtual como
medio de comunicacin para
aclarar dudas (preguntas
frecuentes)
Se valorar la pertinencia y
calidad de las respuestas a las
preguntas planteadas en el
aula virtual.
Revisin, observaciones y
recomendaciones en
referencia a los trabajos
receptados.
Estmulos a los aportes
efectuados en el foro, chats
Sumativa:
Ponderacin objetiva del
trabajo (20 %)
Participacin en el foro en las
diferentes actividades: Foro,
Chat, llamadas, otros 10%
Otros
Evaluacin presencial 70%
Recuperacin pedaggica
por medio de Tutoras
Grupales
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
El estudiante revisar
objetivamente los Estados
Financieros de la empresa.
Estado de Resultados
Estado de Situacin Financiera
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
Estudio individual
Asncronas:
Intercambio de opiniones
(preguntas y respuestas ) en
el aula virtual
*
La Utilidad o la Prdida en el Estado
de Situacin Econmica o (Estado de
prdidas y ganancias).
* Las cuentas Reales en el Balance
General o Estado de Situacin Financiera.
Asignacin de lecturas
Bsqueda en la Internet
(Web)
http://es.calameo.com/books/
1.4.5.2
Notas explicativas a los Estados
Financieros.
1.4.5.3
Autoevaluacin
0003016041e0db232b8e5
Chat:
Foros
Vidioconferencia
Bsqueda en la Internet
EVALUACIN
Formativa:
Se valorar la pertinencia y
calidad de las respuestas a las
preguntas planteadas en el
aula virtual
Intercambio de informacin
Foro y Chat.
Revisin, observaciones y
recomendaciones en
referencia a los trabajos
receptados.
Sncronas:
Planificacin del Chat para
discutir sobre la importancia
de los Estados Financieros.
Sumativa:
Otros
Recuperacin pedaggica
por medio de Tutoras
Grupales
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
16
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad en su aplicacin muestra distintas facetas que tienen relacin con sus funciones
contables como puede visualizarse a continuacin:
La Contabilidad permite obtener informacin til sobre las operaciones que ocurren en los diferentes
tipos de empresas. Se puede determinar que la Contabilidad es nica con sus principios y mltiple en
su aplicacin la especializacin se relaciona con el campo de accin de cada una de ellas.
Entre otros existen los siguientes campos de especializacin:
CAMPO DE ACCIN
SUBSISTEMA ESPECIALIZADO
Contabilidad de Seguros
Turstico
Contabilidad Hotelera
Hidrocarburos Petrleo
Contabilidad Petrolera
Salud
Contabilidad Hospitalaria
Industrial
Contabilidad de Costos
Bancos
Contabilidad Bancaria
17
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CONTABILIDAD GENERAL
CONTABILIDAD COMERCIAL
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
18
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EMPRESA
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a la colectividad.
19
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
20
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y empleo en el
pas.
En la prctica las sociedades son agrupaciones de propietarios nicos, y en consecuencia, existen
temas legales relacionados con las obligaciones personales, existen estamentos rectores que las
controlan, como la Superintendencia de Compaas, Superintendencia de Bancos y Seguros,
Municipio, entre otros.
21
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
22
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Todas las empresas estn obligadas a imprimir los comprobantes de venta, documentos
complementarios y otros que han sido autorizados por el SRI, nicamente en los establecimientos
grficos autorizados, el detalle de establecimientos grficos autorizados los puede encontrar en
www.sri.gob.ec
Ejemplo Prctico
Junio 20.- La Empresa ELECTRHOGAR S.A. con RUC 1791951081001 ubicada en la Av. Repblica
E7-230 y Av. Diego de Almagro, Telfono 2 568 784 compra mercaderas a la empresa
TODOHOGAR S.A. segn Factura # 396 con el siguiente detalle:
50 planchas a USD 30,00 cada una ms IVA
20 licuadoras a USD 80 cada una ms IVA
Se cancela de contado segn comprobante de egreso # 00245, cheque # 256 y comprobante de
retencin # 115.
El registro contable (ELECTRHOGAR S.A.) ser respaldado con los documentos fuente
correspondiente.
23
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EMPRESA COMPRADORA
TODOHOGAR S.A.
Av. Repblica 1427 y Alemania
Telf..: 2-508-798
RUC : 1791771508001
F A C T U R A
N-001-001-0000396
Autorizacin SRI 1158978566
FECHA
CLIENTE
ELECTRHOGAR S.A.
R.U.C.
17919150801001
DIRECC:
CANT.
50
20
DETALLE
Planchas Marca SONY Mod- ABC
Licuadoras Marca OSTER
Telf.:
P/UNITARIO
30,00
80,00
SUBTOTAL
DESCUENTO
BASE
GRAVADA
12% IVA
TOTAL
2-568784
P/TOTAL
1.500,00
1.600,00
3.100,00
3.100,00
372,00
3.472,00
....
FIRMA CLIENTE
FIRMA AUTORIZADA
De la To rre R ive ra F a us to R a m iro
De l 0000001 a l 0000500
24
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
ELECTRHOGAR S.A.
RUC : 17919150801001
Av. Repblica E7-230 y Av. Diego de Almagro
COMPROBANTE DE EGRESO # 0245
FECHA
Quito 20 Junio, 2014
A LA ORDEN DE:
TODOHOGAR S.A.
POR CONCEPTO DE:
Cancelacin FACTURA # 396 Compra mercaderas
BANCO
Pacfico
CTA. CTE.
00155824
CHEQUE N.
256
CDIGO
CONTABILIZACIN
DEBE
HABER
5.4.2
COMPRAS
3.100,00
1.1.11
IVA COMPRAS
372,00
2.1.7.1
RETENCIN FUENTE POR PAGAR 1%
31,00
1.1.3
BANCOS
3.441,00
TOTAL
Elaborado
Aprobado
3.472,00
Autorizado
TODOHOGAR S.A.
3.472,00
RECIBI CONFORME:
000256
3.441,00
25
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EMPRESA VENDEDORA
RUC : 179191508001
COMPROBANTE DE RETENCIN N
001-001-000115
Autorizacin SRI 5897856622
FECHA
Quito 20 Junio, 2014
PROVEEDOR
TODOHOGAR S.A.
RUC : 179181508001
Direccin
Av. Repblica 1427 y Alemania
Tipo de comprobante
Factura
Nmero Comprob. de Vta.
001-001-0000396
EJERCICIO CDIGO
% RET.
BASE
IMPUESTO
FISCAL
IMPONIBLE
2012
312
3.100,00
I.R.F.
1%
TOTAL
VALOR
RETENCIN
31,00
31,00
Firma Contribuyente
RUC 1711766657001 Aut.1254 Impreso12/13
VALIDO PARA SU EMISIN HASTA DICIEMBRE/14
ASIENTO CONTABLE
FECHA
20 Junio 2014
DETALLE
Compras
IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
P/r compra segn factura N 396
SUMAN
DEBE
3.100,00
372,00
HABER
31,00
3.441,00
3.472,00
3.472,00
Revise los siguientes enlaces en ellos encontrar mayor informacin en cuanto a la normativa del
manejo de los Comprobantes de Venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/comprobantes-de-venta
26
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
AUTOEVALUACIN
El desarrollo de estos ejercicios le servir para afianzar su aprendizaje
Elabore un mapa conceptual sobre la clasificacin de las empresas.
Elabore un cuadro sinpico sobre los comprobantes que sustentan la transferencia de bienes y/o
servicios.
..
27
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EL PATRIMONIO NETO
CONCEPTO, INTEGRACIN, FORMACIN, NIIF`S
28
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
El Capital Autorizado no emitido.- Es la diferencia entre el valor del Capital autorizado que tiene la
Sociedad segn las escrituras y la cantidad que se haya suscrito.
Capital Emitido no suscrito.- Es la parte del capital emitido en las actas de junta de accionistas que
estn pendientes de suscribirse, esta parte del Capital Social desde el punto de vista financiero,
tampoco es parte de Patrimonio Neto.
Capital Suscrito.- Representa la parte del capital emitido que los socios o accionistas se
comprometen a exhibir.
Visite
http://www.slideshare.net/sadom16/nif-a-3-y-a-5
29
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
REGISTRO DE TRANSACCIONES
Transaccin Comercial.- Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o servicios, por
dinero, a crdito.
PARTES DE LA TRANSACCIN:
Parte real o fsica.- es el bien o servicio.
Parte financiera.- es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del bien o del servicio.
Ejemplos:
Se compra una copiadora a IBM en USD 2.500 se paga con cheque.
Parte Real
Copiadora
Parte Financiera
Vehculo
Parte Financiera
Escritorios
Parte Financiera
Cuantificacin Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las transacciones son
medidas siempre en trminos monetarios, lo que da origen a la Partida Doble y permite ms
adelante los registros contables.
Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transaccin se puede
distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas acreedoras.
30
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en valores.
En las unidades anteriores se manifiestan los objetivos de la Contabilidad y el porqu de su aplicacin
en los diferentes tipos de empresas o negocios.
Las empresas (unipersonales sociedades) tienen valores, bienes, derechos, obligaciones a las
cuales para su control contable, se les debe asignar un nombre a estas cuentas.
PARTES DE LA CUENTA
Debe: se registra todos los valores que ingresan a cada una de las cuentas, se utiliza el lado
izquierdo.
Haber: se registran todos los valores que egresan o salen de cada una de las cuentas, se utiliza
el lado derecho.
Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
31
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
SD = D > H
Saldo acreedor o crdito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la
sumatoria del debe de la misma cuenta:
SA = H > D
Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.
S0 = H = D
Bancos
H
5.000
2.000
SD 3.000
32
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no tiene
saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero
Caja
7.000
H
7.000
PLAN DE CUENTAS
Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemticamente, en base a las necesidades de
informacin actual y futura que tenga la empresa.
El Plan de Cuentas facilita la aplicacin del Software Contable, ste tiene relacin directa con los
Programas Contables Automatizados.
ASIENTO CONTABLE
El asiento contable es un resumen razonado de la transaccin que se registra en el libro diario
determinando las cuentas deudoras y acreedoras, que al finalizar el Proceso Contable, se muestran
en los Estados Financieros. Se conocen tres tipos de asientos:
Para determinar de modo prctico los motivos de cargos y abonos de una operacin, puede utilizarse
el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:
33
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Explicaciones y Ejemplos
Visualice con atencin los siguientes ejemplos
Enero 05.- La empresa XYZ se constituye con aportaciones de los tres socios que aportan cada uno
USD 30.000 en efectivo.
Nombre Contable
Caja
Valor
USD 90.000
Nombre Contable
Capital
Valor
USD 90.000
Asiento Simple
Fecha
5 Enero 2014
Detalle
Caja
Capital
P/ registrar aportacin de los socios
Debe
90.000
Haber
90.000
34
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Enero 08.- Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa
Nombre Contable
Qu se recibe? La cuenta corriente
Valor
Bancos
USD 90.000
Caja
USD 90.000
Qu cuenta recibe?
Qu entregamos?
Qu sale?
Sale dinero
Qu cuenta entrega?
Asiento Simple
Fecha
Detalle
Debe
8 Enero 2014
Bancos
90.000
Caja
Haber
90.000
35
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Enero 9.- Se compra a la empresa ATU 2 escritorios tipo ejecutivo a USD 300 c/u y 2 sillas a USD
150 c/u el 50% se paga con cheque y el resto a crdito personal factura # 150.
Nombre contable
Valor
Muebles de Oficina
USD 900
Qu se entrega?: Cheque
Bancos
USD 450
USD 450
Crdito Personal
Asiento Mixto
Fecha
9 Enero 2014
Detalle
Muebles de oficina
Bancos
Cuentas por pagar
P/ registrar escritorios, sillas, Factura # 150
Debe
900
Haber
450
450
36
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Enero 10.- Se compra una copiadora en USD 2.500 y una computadora en USD 1.500, se paga 50%
con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio.
Nombre Contable
Qu se recibe?
Copiadora
Computadora
Equipos de Oficina
Equipos de Computacin
Qu se entrega? Cheque
Valor
USD 2.500
USD 1.500
Bancos
USD 4.000
Asiento Compuesto
Fecha
Detalle
10 Enero 2014 Equipos de Oficina
Equipos de Computacin
Bancos
Documentos por Pagar
P/r. compra de copiadora y computadora
Debe
2.500
1.500
Haber
2.000
2.000
37
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Enero 15.- Se compra a la empresa MOTRANSA una camioneta para uso exclusivo de la empresa en
USD 30.000, el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el resto se firma L/C.
Nombre Contable
Qu se recibe? Camioneta
Vehculos
Qu se entrega? Cheque
Bancos
L/C
Valor
USD 30.000
6.000
16.000
Asiento mixto
Fecha
15 Enero 2014
Detalle
Vehculos
Bancos
Dctos. Por pagar
P/registrar compra de camioneta
Debe
30.000
Haber
6.000
24.000
http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=c4ca4238a0b923820dcc509a6f75849b&modal=1&ubc=I
nicio
38
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
AUTOEVALUACIN
Hable sobre la transaccin y sus partes
Analice con detenimiento las siguientes transacciones que la empresa ABC realiz durante el
mes de Junio del 2014 registre los respectivos asientos contables.
Ponga usted las fechas.
Transacciones
39
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CLASES DE
CUENTAS
Reales o de Balance.- son los activos, pasivos sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL
Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el ao que ocurren.
Personales.- Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar
1. Por su
naturaleza
Impersonales.- Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadera, muebles y enseres, vehculos, edificios,
etc.
Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener,
en el futuro, beneficios econmicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehculos, Maquinaria, Mercadera Edificios, terrenos etc.
.
Pasivos, Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos
Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.
CLASIFICACIN
2. Por el grupo al
que pertenecen
Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos.
Ejemplo: capital social, utilidad del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.
Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las
distribuciones entregadas a los propietarios.
DE LAS
Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios econmicos, generados dentro del perodo Contable, incremento en
el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o
ganancias que la empresa obtiene por la venta de bienes o servicios
Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.
CUENTAS
3. Por el saldo
Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se
encuentran las cuentas del ACTIVO, y todas las cuentas de GASTO.
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se
encuentran todas las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS.
Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.
4. Por el Estado
financiero en que
se ubican
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Grupos de Cuentas:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
PASIVOS
Cuentas por Pagar
Doctos por Pagar
Intereses por Pagar
Sueldos por Pagar
Arriendos por Pagar
Impuestos por Pagar
Provisiones por Pagar
Anticipo Clientes
PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
Aportes Futuras
Capitalizaciones
Utilidades aos
Anteriores
INGRESOS
Servicios Vigilancia
Servicios Enderezada
Servicios de Pintura
Servicios de Lavado
Servicios de Tejido
Servicios de Tinturacin
Servicios de Estampado
GASTOS
Gasto Sueldos y
Salarios
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva
Gasto Arriendo
Gasto Servicios
Bsicos
Gasto Insumos y
Materiales
Gasto Materiales de
Oficina
Gasto Depreciacin
Gasto Cuentas
Incobrables
41
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CUENTAS
Debitar o
Acreditar o
Cargar
Abonar
Activos
Gastos
Pasivos
Capital
Rentas
ECUACIN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividad
econmica de toda empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio).
Como resultado de las operaciones que se realiza en la empresa el capital, pasa a formar parte del
PATRIMONIO de la empresa.
Como en toda ecuacin se pueden determinar cada uno de sus elementos, en funcin del
Pasivo o del Patrimonio, sobre la base de transposicin de trminos.
ACTIVO.- Son recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados y de los cuales
se espera fluyan o se generen recursos econmicos futuros, en beneficio de la empresa.
42
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
PASIVOS.- Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos pasados y su
liquidacin se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que afectarn a los beneficios
econmicos que genere.
PATRIMONIO.- Es el inters residual de los Activos de la empresa luego de deducir todos los
Pasivos que tenga la empresa.
De acuerdo al enfoque financiero, el Patrimonio Neto o Patrimonio Contable, representa a la porcin
del Activo total que es financiada por los propietarios. (Accionistas)
OTROS EJEMPLOS
ACTIVOS =
150.000
PASIVOS + PATRIMONIO
30.000
120.000
150.000 -
120.000
150.000 -
30.000
43
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
AUTOEVALUACIN
CONTESTE A LO SIGUIENTE
Enliste los grupos de Cuentas.
Indique la definicin de Activos segn las NIIFs.
Indique la definicin de Pasivos segn las NIIFs.
Escriba cinco ejemplos de Activos.
Escriba cinco ejemplos de Pasivos.
REALICE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIN CONTABLE
a) Empresa ABC
Caja USD 95.000 Bancos USD 60.000, Equipos de Computacin USD 5.500, Cuentas por
Pagar USD 7.000 Documentos por Pagar USD 4.500
b) Empresa OPQ
Pasivos USD 25.750 capital USD60.500
c) Empresa XYZ
Se tiene en activos USD 40.000 pasivos igual a 1/3 de los activos
Determine el capital
d) Empresa de Servicios
Se tiene Bancos USD 25.780, Cuentas por Cobrar USD 9.200,00, Cuentas por
Pagar USD 5.000, Sueldos por Pagar USD 2.750, Vehculos USD 25.000
e) El pasivo del seor NN es USD 190,000, el Capital = al 80% del Pasivo
Encuentra el valor del Activo y del Capital.
44
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
LOS TRIBUTOS
Los Tributos son las prestaciones en dinero bienes o servicios determinados por la Ley que el Estado
exige y recibe como Ingresos (rentas) de acuerdo a la capacidad contributiva de los contribuyentes,
Ingresos que estn destinados a cubrir o financiar los servicios pblicos y dems necesidades de la
comunidad.
Los Tributos en el Ecuador estn regulados por la Ley y el Cdigo Tributario Interno.
LOS IMPUESTOS.- es una obligacin que el sujeto pasivo tiene con el Estado, que al pagarlos no
recibe directamente ninguna contraprestacin obligatoria por parte del Estado que es el sujeto activo.
Es oportuno recordar sobre quin es el contribuyente, la normativa considera que contribuyente es la
persona natural o jurdica a quien la ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho
generador. Entre algunos impuestos se encuentran los siguientes:
Nacionales
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Impuesto a la Herencia, Legados y Donaciones
45
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Municipales
Impuesto sobre la propiedad urbana
Impuesto sobre la propiedad rural
Impuesto de alcabala
Impuestos sobre los vehculos
LAS TASAS.- es tambin una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente, pero nicamente
cuando recibe la realizacin de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en
su persona o en sus bienes.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
Estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
Nacionales
Tasas por servicios portuarios y aduaneros
Tasas por servicios de correos
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Tasas arancelarias
Municipales
Tasas de agua potable
Tasas de luz elctrica
Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
Tasas por servicios administrativos
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador,
exige en razn de la ejecucin de una obra pblica, cuya realizacin o construccin debe
proporcionar un beneficio econmico en el patrimonio del contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin imponible el beneficio que
los particulares obtienen como consecuencia de la realizacin de una obra pblica.
Se establecen algunas contribuciones especiales, como las siguientes:
Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable.
Plazas, parques y jardines.
Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase.
46
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
QU ES?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava la transferencia de bienes y
servicios que se genera entre las personas que actan bajo el rgimen tributario ecuatoriano.
El Impuesto al valor agregado (IVA), es un impuesto indirecto que grava al valor aadido en cada fase
del proceso de produccin y distribucin y se genera el momento de realizar la transferencia de
bienes y/o servicios.
Desde el punto de vista econmico es considerado como un impuesto regresivo ya que la tasa que se
paga por este impuesto es la misma independientemente del nivel de ingresos o del poder adquisitivo
de las personas que compran el producto o adquieren el servicio.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio de bienes (CompraVenta, donaciones, consumo personal, intercambio y al valor de los servicios prestados)
La Ley de Rgimen Tributario Interno en el Ecuador para la aplicacin de este impuesto establece las
siguientes tarifas del IVA:
Bienes y Servicios gravados con tarifa 0%
Bienes y Servicios gravados con tarifa 12
En la Ley de Rgimen Tributario Interno se definen los bienes y servicios que se encuentran gravados
con tarifa 0% y para el resto de bienes y servicios que no estn sealados en la ley su tarifa ser del
12%.
47
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EJEMPLO 1
La empresa de Servicios SIEMPRE LISTOS
Junio 3 2014.- Segn factura # 0259 se compra a la empresa Casa BACA, una camioneta doble
cabina en USD 30.000,00 ms el IVA. El valor de la camioneta se paga con cheque.
CLCULOS PREVIOS:
DETALLE
DEBE
HABER
3
Vehculos
IVA Compras
Bancos
P/registrar compra camioneta segn factura # 259
30.000,00
3.600,00
33.600,00
48
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Como puede visualizar en el registro anterior, el IVA se calcula sobre USD 30.000,00, valor que
corresponde a los bienes adquiridos, tributariamente los USD 30.000,00 es la BASE IMPONIBLE
(valor sobre el cual el Estado cobra el Impuesto.)
EJEMPLO 2
Julio 3 2014.- Segn factura # 0167 se compra a la empresa ATU dos escritorios tipo ejecutivo a
USD 350,00 c/u y dos sillas giratorias a USD 200,00 c/u para uso en la empresa, se paga con cheque
# 0124 conceden un descuento del 10%.
CLCULOS PREVIOS:
DETALLE
Muebles de Oficina
IVA Compras
Retencin Fuente 1% por Pagar
Bancos
P/registrar compra a ATU escritorios y sillas
segn factura # 0167
DEBE
990,00
118,80
HABER
9,90
1.098,90
49
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EJEMPLO 3
Julio 15 2014.- La empresa de Servicios Pichincha segn factura # 0065 cobra por servicios de
Vigilancia a la empresa Hotel Coln por USD 2.500 se recibe un cheque.
Todos estos clculos son los pertinentes para registrar contablemente la venta del servicio.
IVA
Retencin en la Fuente 2%
2.500 X 2% = 50.00
DETALLE
Caja
Anticipo Impuestos Retenidos
Servicios de Vigilancia
IVA Ventas
P/registrar venta de Servicios de Vigilancia segn
Factura # 0065
DEBE
2.750.00
50,00
HABER
2.500.00
300.00
DETALLE
Gasto Seguridad y Vigilancia
IVA Compras
Bancos
Retencin Impuesto Renta 2% por pagar
P/registrar pago por Servicios de Vigilancia segn
Factura # 0065
DEBE
2.500.00
300,00
HABER
2.750.00
40.00
50
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios Ecuaseguridad tienen la siguiente informacin en el mes de Junio 2014,
Noveno dgito del RUC es el 8 (debe pagar)
IVA VENTAS
1.650,00
1.425,00
225,00
REGISTRO CONTABLE
Fecha
Detalle
Debe
Junio
IVA en Ventas
1.650,00
IVA Compras
Bancos
Haber
1.425,00
225,00
51
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EJEMPLO 2
En el mes de Julio 2014 la empresa ECUASEGURIDAD tiene la siguiente informacin:
En este caso, como el IVA en compras es mayor al IVA en Ventas, la empresa ECUASEGURIDAD
tiene un saldo a favor que se conoce como Crdito Tributario, por el mes de Julio declara el IVA,
pero no paga.
IVA COMPRAS
1.830,00
1.550,00
280,00
ASIENTO CONTABLE
FECHA
Julio
DETALLE
DEBE
IVA EN VENTAS
1.550,00
IVA COMPRAS
P/registrar liquidacin de IVA por el mes de julio 2014
HABER
1.550,00
52
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CRDITO TRIBUTARIO
El Servicio de Rentas Internas define como: El crdito tributario se define como la diferencia entre el
IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la
declaracin arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo ser
considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Subtotal
12% IVA
200,00
24,00
150,00
18,00
Valor a pagar
(Crdito Tributario)
6,00
Transferencia gratuita
(+) 12% IVA
Total
USD 1.400,00
168,00
1.568,00
La factura debe ser emitida a nombre de la empresa que realiza la transferencia gratuita, en este caso
a nombre de la Empresa Comercial TODOHOGAR.
53
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
CONTABILIZACIN
Empresa Comercial TODOHOGAR
Libro Diario
FECHA
5 Mayo 2014
DETALLE
Gasto Publicidad y Promocin
Gasto IVA
Inventario de Mercaderas
IVA Ventas
P/registrar entrega inventario gratuito (clientes)
DEBE
1.400,00
168,00
HABER
1.400,00
168,00
54
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
307
309
310
311
312
%
RETENCIN
10%
8%
8%
2%
1%
1%
1%
320
8%
322
325
340
341
342
Seguros y reaseguros
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Aplicables el 1%
Aplicables el 2%
Aplicables el 8%
Por otros conceptos ( sin convenio de doble tributacin)
10%
15%
1%
2%
8%
22%
55
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
SISTEMA CONTABLE
PROCESO CONTABLE
Es un conjunto de fases o pasos tcnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas, desde el
inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene informacin resumida de los hechos
contables o transacciones, la misma es la base para la elaboracin de Estados Financieros.
El Proceso Contable o Ciclo Contable como tambin se lo conoce, renen y resumen informacin
generalmente de un ao calendario (1 de Enero al 31 de Diciembre) de cada ao, o desde la fecha
que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros hasta la preparacin, elaboracin y
prestacin de los Estados Financieros como lo estable la Ley.
El Ciclo Contable contiene:
Comprobantes o documentos fuente
Estado de Situacin Patrimonial Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de Comprobacin
Hoja de Trabajo
Ajustes y Resultados
Cierre de Libros
Estados Financieros
56
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Jornalizacin
Libro Diario
Estado de Situacin
Inicial
Documento
Fuente
Mayorizacin
Libro Mayor
Cierre de
Libros
Balance de
Comprobacin
Estados
Financieros
Ajustes
Documento Fuente.- son los comprobantes y dems documentos que respaldan las transacciones,
constituyen evidencias de los hechos contables.
El conocimiento y aplicacin correcta de los diferentes documentos permite un control adecuado y
dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y probar los hechos en
caso de demandas judiciales.
Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y elaborados en las
imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta, notas de dbito, notas de
crdito, comprobante de retencin en la fuente etc.).
Ejemplos de documentos:
Recibos
Cheques
Letras de Cambio
Pagars
Facturas
Nota de Venta
Notas de Dbito
57
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Notas de Crdito
Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestacin de Servicios
Roles de Pago, etc.
58
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Retenciones Judiciales Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier concepto que
ordene un juez (especialmente por alimentacin).
Salario Bsico Unificado (SBU).- El sueldo bsico unificado para el ao 2014 fijado por el gobierno es
de USD 340, el aumento representa USD 22, ya que el ao 2013 fue de USD 318.
DECIMO TERCERO
DECIMO CUARTO
NOTA:
Utilidades
Segn el artculo 97 del Cdigo de Trabajo, se establece que el empleador o empresa distribuir en
beneficio de sus trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades que obtenga en cada ao
la empresa.
59
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
VACACIONES
DECIMO CUARTO
Total de Ingresos / 24
Vigente 2014
DECIMO TERCERO
Total de Ingresos /12
SALARIO BSICO
SBU vigente 2014
USD 340
SUELDOS Y LOS
BENEFICIOS
SOCIALES
HORAS EXTRAS
50% - 100% referencia
240 horas
APORTE PATRONAL
CONTROL de
Total de Ingresos x
12.15%
asistencia a los
trabajadores
elaboracin Rol de
pagos.
FONDOS DE RESERVA
Total de Ingresos x
8,33%
60
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
MES DE:
Junio de 2014
340,00
85,00
425,00
EGRESOS
Aporte Personal IESS
Prstamos Quirografarios IESS
Anticipos Empresa
TOTAL EGRESOS
32,13
75,00
100,00
207,13
217,87 USD
Recib conforme
C.I.:..
61
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Impuesto
Fraccin
Bsica
Exceso
hasta
% Impuesto
Fraccin
Excedente
10.410
0%
10.410
13.270
5%
13.270
16.590
143
10%
16.590
19.920
475
12%
19.920
39.830
875
15%
39.830
59.730
3.861
20%
59.730
79.660
7.841
25%
79.660
106.200
12.824
30%
106.200
En adelante 20.786
35%
NAC-DGERCGC13-00858
Impuesto
Fraccin
Bsica
Exceso
hasta
% Impuesto
Fraccin
Excedente
867,50
0%
867,50
1.105,83
5%
1.105,83
1.382,50
11,92
10%
1.382,50
1.660,00
39,58
12%
1.660,00
3.319,17
72,92
15%
3.319,17
4.977,50
321,75
20%
4.977,50
6.638,33
653,42
25%
6.638,33
8.850,00
1.068,67
30%
8.850,00
En adelante 1.732,17
35%
NAC-DGERCGC13-00858
62
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EJEMPLO
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA 2014
(Relacin de Dependencia)
IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL
Clculos previos:
Clculos previos:
550,00
USD 11.710,00
1.106,60
USD 930.00
__________
Horas extras
69.00
Base Imponible
10.603,41
10.410,00
_________
Total Ingresos
999,00
94,41
__________
Fraccin Excedente
193,41
__________
Base Imponible
(-) Fraccin Bsica
904,59
867,50
___________
Fraccin Excedente
37,09
63
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
AUTOEVALUACIN
Defina Qu es el Proceso Contable? Y enumere las fases de Proceso Contable
PRCTICA
La empresa se Servicios Ecuador paga sueldos a sus trabajadores por el mes de mayo 2014
de acuerdo al siguiente detalle: (todos recibieron el 40% del sueldo como anticipo)
NOMINA
CARGO
SUELDO
Horas
Extras
Retencin
judicial
Prstamo
Quirografario
Boada Luis
Administrador 1.500,00
90,00
Demera Roco
Contadora
950,00
75,00
Gmez Jorge
Guardia
SBU
15 h 50%
Landeta Paola
Secretara
600,00
10 h 50%
Toscano Daniel
Guardia
SBU
15 h 100%
70,00
53,00
64
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
NMINA
CARGO
Loaiza Efrn
Administrador
Ramrez Luisa
SUELDO
HORAS
EXTRAS
DESCUENTOS
TOTAL
INGRESOS
APORTE
PERSONAL
ANTICIPO
SUELDO
RETENCIN PRSTAMO
JUDICIAL QUIROGRAF
TOTAL
DESCUENTOS
32,63
839,66
610,35
525,05
374,95
1.450,00
1.450,00
137,03
580,00
Contadora
900,00
900,00
85,05
360,00
Torres Elena
Secretara
600,00
600,00
56,70
240,00
296,70
303,30
Salazar Henry
Guardia
340,00
18,42
358,42
33,87
136,00
169,87
188,55
Villacres Jorge
Guardia
340,00
12,92
352,92
33,35
136,00
169,35
183,57
3.630,00
31,33
3.661,33
346,00
1.452,00
2.000,63
1.660,71
TOTAL
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
90,00
NETO A
RECIBIR
IMPUESTO
A LA
RENTA
80,00
90,00
80,00
32,63
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
NMINA
CARGO
DCIMO
TERCERO
DCIMO
CUARTO
VACACIONES
FONDOS
TOTAL
APORTE
DE
BENEFICIOS PATRONAL
RESERVA
120,79
330,37
176,18
1.450,00
120,83
28,33
60,42
Contadora
900,00
75,00
28,33
37,50
74,97
215,80
109,35
Secretara
600,00
50,00
28,33
25,00
49,98
153,31
72,90
28,33
14,93
29,86
102,99
43,55
Loaiza Efrn
Administrador
Ramrez Luisa
Torres Elena
Salazar Henry
Guardia
358,42
29,87
Villacres Jorge
Guardia
352,92
29,41
28,33
14,70
29,40
101,85
42,88
3.661,33
305,11
141,67
152,56
304,99
904,32
444,85
TOTAL
Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los trabajadores a partir del segundo ao de servicios, pero dentro del proceso de
Enseanza y Aprendizaje los ejercicios prcticos los debe resolver calculando todos los beneficios sociales independientemente de la fecha de inicio de
actividades de las empresas propuestas.
En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual en rol o la acumulacin en el IESS.
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Se apertura una cuenta corriente con todo el efectivo aportado, en el Banco Pacfico.
Mayo 2
Mayo 2
Mayo 4
La empresa crea un fondo de USD 500 para gastos menores responsable del manejo
del fondo la Srta. Karina Lpez, se gira el cheque correspondiente.
Mayo 5
Se recibe una N/D del banco por USD 75,00 por costo de la chequera.
Mayo 8
La empresa firma las escrituras para legalizar la compra de sus oficinas propias por un
valor de USD 40.000 se paga el 30% de entrada y por el resto se firma una hipoteca de
10 aos plazo (edificio USD 35.000 terreno USD 5.000).
Mayo 10
Mayo 12
Mayo 12
Mayo 15
Se paga por la legalizacin de las armas y por los permisos USD 100,00 por cada una
se paga con cheque.
Mayo 15
Mayo 15
Mayo 15
67
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Mayo 16
Mayo 16
Segn factura # 0002 se cobra al Banco Bolivariano por seguridad personal a dos de
sus ejecutivos USD 4.000 ms IVA y por vigilancia en dos agencias USD 5.000 ms IVA
se recibe un cheque.
Mayo 18
Mayo 20
Mayo 25
Mayo 30
Se paga sueldo a los empleados segn Rol de pagos con cheque cumpliendo con todas
las disposiciones legales en lo referente al IESS (se retiene el 9.45%, se registra gasto
aporte Patronal 12.15%) y el Impuesto a la Renta del personal, realizar los respectivos
descuentos.
Mayo 30
Mayo 30
68
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
POLTICAS DE LA EMPRESA
El dinero recaudado ser depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente da de su
recaudacin, todo el conocimiento tributario tratado se aplicar en el ejercicio modelo.
Datos para el Rol de Pagos
NOMINA
CARGO
SUELDO
Horas
Extras
Loaiza Efrn
Administrador
1.450,00
Ramrez Luisa
Contadora
900,00
Torres Elena
Secretara
600,00
Salazar Henry
Guardia
340,00
15 h 100%
Villacres Jorge
Guardia
340,00
10 h 50%
Retencin
judicial
Prstamos
Quirografar
90,00
80,00
69
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EMPRESA EL INCANSABLE
Estado de situacin Inicial
Al 1 de Enero del 2.014
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
70
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Ejercicio modelo
ACTIVOS
Caja
Equipo de Comunicacin
Equipo de Seguridad
TOTAL ACTIVOS
40.000,00
10.800,00
14.000,00
64.800,00
PASIVO
PATRIMONIO
Capital
64.800,00
64.800,00
GERENTE
CONTADOR
71
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
LA JORNALIZACIN
Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del anlisis de todas y
cada una de las transacciones que ocurran en la empresa.
La Jornalizacin comprende dos fases que son:
Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble; esto es reconocer
las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.
Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la informacin resumida (asientos
contables), lo que debe realizarse en orden cronolgico.
72
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
LIBROS DE COMERCIO
OBLIGATORIOS
NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES
LIBRO DIARIO
Libro, en el cual se asientan o registran da por da y en el orden en que ocurran todos los hechos
contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante recordar que este registro
se lo realizar en forma de asientos contables, tema revisado anteriormente (Asientos Simples,
Compuestos y Mixtos).
Segn el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:
DESCRIPCIN
1
Caja
Equipos de Comunicacin
Equipos de Seguridad
Capital
P/registrar balance inicial
2
2
Bancos
Caja
P/registrar depsito en la cuenta
3
2 Gasto Publicaciones
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Caja
P/registrar publicacin diario
PARCIAL
DEBE
Folio N 01
HABER
40.000,00
10.800,00
14.000,00
64.800,00
40.000,00
40.000,00
6.000,00
720,00
60,00
6.660,00
73
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
10
12
12
15
15
4
Gasto Honorarios
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
P/registrar pago de honorarios
5
Caja Chica
Bancos
P/registrar creacin de fondo
6
Gastos Bancarios
Bancos
P/registrar nota de dbito
7
Edificios
Terrenos
Bancos
Hipoteca por pagar
P/registrar compra inmueble y terreno
8
Anticipo a proveedores
Bancos
P/registrar anticipo para uniformes
9
Muebles de Oficina
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
P/registrar compra de muebles
10
Equipos de Seguridad
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
Cuentas por pagar
P/registrar compra revlveres
11
Equipos de Seguridad
Bancos
P/registrar registro y permisos
12
Equipos de Oficina
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
P/registrar compra de copiadora
2.600,00
312,00
26,00
2.886,00
500,00
500,00
75,00
75,00
35.000,00
5.000,00
12.000,00
28.000,00
850,00
850,00
1.134,00
136,08
11,34
1.258,74
5.760,00
691,20
57,60
3.513,60
2.880,00
1.200,00
1.200,00
2.250,00
270,00
22,50
2.497,50
74
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
15
15
16
16
16
16
18
20
13
Insumos y Materiales
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Anticipo a proveedores
Bancos
P/registrar compra de uniformes
14
Anticipo sueldos y salarios
Bancos
P/registrar anticipo del 40%
15
Caja
Anticipo Impuesto Renta
Servicios de Vigilancia
12% IVA Ventas
P/registrar servicios vigilancia
16
Bancos
Caja
P/registrar depsito en la cuenta
17
Caja
Anticipo Impuesto Renta
Servicios de Vigilancia
Servicios de Seguridad
12% IVA Ventas
P/registrar servicios vigilancia
18
Bancos
Caja
P/registrar depsito en la cuenta
19
Gasto tiles de Aseo
Gasto Alimentacin
Gasto tiles de Oficina
Gasto Publicaciones
Gasto Movilizacin
Bancos
P/registrar reposicin caja chica
20
Equipos de Computacin
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
Documentos por pagar
P/registrar compra de computadora
960,00
115,20
9,60
850,00
215,60
1.452,00
1.452,00
8.325,00
75,00
7.500,00
900,00
8.325,00
8.325,00
9.990,00
90,00
5.000,00
4.000,00
1.080,00
9.990,00
9.990,00
25,00
50,00
75,00
45,00
22,00
217,00
1.400,00
168,00
14,00
714,00
840,00
75
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
25
30
30
30
30
21
Vehculos
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
Documentos por pagar
p/registrar compra vehculo
22
Gasto Sueldos y Salarios
Gasto Horas Extras
Gasto Aporte Patronal
IESS por pagar
Anticipo sueldos y salarios
Retencin Judicial
Impuesto Renta por pagar
Bancos
P/registrar pago de sueldos
22
Gasto Beneficios Sociales
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
Beneficios Sociales por pagar
P/registrar provisin beneficios sociales
23
Caja
Anticipo Impuesto Renta
Servicios de Vigilancia
Servicios de Seguridad
12% IVA Ventas
P/registrar servicios vigilancia y seguridad
24
Gasto Uniformes
Bancos
P/registrar entrega de uniformes
SUMAN
35.000,00
4.200,00
350,00
14.350,00
24.500,00
3.630,00
31,33
444,85
870,85
1.452,00
90,00
32,63
1.660,71
904,32
305,11
141,67
304,99
152,56
904,32
8.658,00
78,00
7.500,00
300,00
936,00
250,00
250,00
261.601,99
261.601,99
76
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Es otro de los libros principales y obligatorios que deben llevar las empresas y todas las personas
naturales obligadas a llevar Contabilidad, existen varios formatos del Libro Mayor.
Mayores en T o Mayores en Folio
El formato ms utilizado en la prctica profesional es el Mayor en Folio.
CUENTA:
FECHA
BANCOS
DETALLE
TOTALES
N-Asiento
DEBE
HABER
SALDO
MAYORIZACIN
Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos
registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor.
Para mayorizar previamente se abrir un Folio o una T por cada cuenta registrada en el Libro Diario,
as el valor que est en el Debe del Diario pasar al Debe del Libro Mayor o de la T y el valor que
est en el Haber del Diario, pasar al Haber del Mayor. Es pertinente sealar que el Libro Mayor no
remplaza al Libro Diario cada uno de estos libros tienen su funcin especfica.
77
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
IMPORTANCIA
La Mayorizacin es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido cada una de las
cuentas, esto es con todos los dbitos y crditos, para poder establecer el saldo de cada una de ellas,
informacin, que no proporciona el Libro Diario.
Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los valores del
HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor, Acreedor, Cero) esta
informacin sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobacin.
MAYORIZACIN
Bancos
40.000,00
500,00
8.325,00
2.886,00
9.990,00
75,00
12.000,00
850,00
1.258,74
3.513,60
1.200,00
2.497,50
215,60
1.452,00
217,00
714,00
14.350,00
1.660,71
250,00
58.315,00
43.640,15
14.674,85
Caja
40.000,00
8.325,00
9.990,00
8.658,00
66.973,00
1.998,00
40.000,00
6.660,00
8.325,00
9.990,00
64.975,00
Capital
64.800,00
78
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Equipos de Seguridad
14.000,00
5.760,00
1.200,00
20.960,00
Muebles de Oficina
1.134,00
Gasto Publicaciones
6.000,00
45,00
6.045,00
Gasto Honorarios
2.600,00
Equipo de Comunicacin
10.800,00
Terrenos
5.000,00
1% Retencin Fuente
60,00
26,00
11,34
57,60
22,50
9,60
14,00
350,00
551,04
Gasto Bancarios
75,00
Anticipo proveedores
850,00
850,00
Caja Chica
500,00
Edificios
35.000,00
Equipo de Oficina
2.250,00
79
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Insumos y Materiales
960,00
Servicios de Vigilancia
7.500,00
5.000,00
7.500,00
20.000,00
Anticipo de Sueldos
1.452,00
1.452,00
Servicios de Seguridad
4.000,00
300,00
4.300,00
Gasto Alimentacin
50,00
Gasto Movilizacin
22,00
Gasto Sueldos
3.630,00
Horas Extras
31,33
Vehculos
35.000,00
Aporte Patronal
444,85
80
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Beneficios Sociales
904,32
Retencin Judicial
90,00
Gasto Uniformes
250,00
Equipo de Computacin
1.400,00
BALANCES
CONCEPTO
BALANCE DE COMPROBACIN
Permite RESUMIR la informacin contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el
Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros. Verifica y
demuestra la igualdad numrica entre el Debe y el Haber. BRAVO Valdivieso, Mercedes.
Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de la Partida
Doble, para su elaboracin y presentacin se debe tomar la informacin (Saldos) de los Mayores
de cada una de las Cuentas.
En el Balance de Comprobacin se consigue la igualdad matemtica (Saldos Deudores y Saldos
Acreedores, iguales).
En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y experiencia del profesional contable, para
que con facilidad pueda evidenciar o detectar algn error de precisin en los saldos, o la utilizacin
incorrecta de cuentas, para proceder a realizar los correctivos necesarios.
El Balance de Comprobacin puede presentarse de Sumas y Saldos o nicamente de Saldos.
Con los datos del Ejercicio modelo tenemos:
81
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
N
1
2
3
4
BANCOS
CAJA
CAJA CHICA
CAPITAL
58.315,00
66.973,00
500,00
43.640,15
64.975,00
14.674,85
1.998,00
500,00
5
6
7
8
9
10
11
EDIFICIOS
TERRENOS
EQUIPOS DE COMUNICACIN
EQUIPOS DE SEGURIDAD
EQUIPOS DE OFICINA
MUEBLES DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACIN
35.000,00
5.000,00
10.800,00
20.960,00
1.134,00
1.400,00
35.000,00
5.000,00
10.800,00
20.960,00
2.250,00
1.134,00
1.400,00
12
13
14
15
16
17
VEHCULOS
RETENCIN FUENTE POR PAGAR
HIPOTECAS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
35.000,00
35.000,00
18
19
20
21
22
23
850,00
6.612,48
2.600,00
24
25
26
27
28
29
GASTOS BANCARIOS
GASTO PUBLICACIONES
GASTO TILES DE ASEO
GASTO TILES DE OFICINA
GASTO UNIFORMES
GASTO MOVILIZACIN
75,00
6.045,00
25,00
75,00
250,00
22,00
75,00
6.045,00
25,00
75,00
250,00
22,00
30
31
32
33
34
35
904,32
50,00
3.630,00
31,33
444,85
960,00
904,32
50,00
3.630,00
31,33
444,85
960,00
36
37
38
39
40
ANTICIPO SUELDOS
ANTICIPO IMPUESTOS RETENCIN
SERVICIOS DE VIGILANCIA
SERVICIOS DE SEGURIDAD
IVA EN VENTAS
1.452,00
243,00
64.800,00
TOTALES
2.250,00
64.800,00
551,04
28.000,00
2.880,00
25.340,00
904,32
551,04
28.000,00
2.880,00
25.340,00
904,32
870,85
32,63
90,00
850,00
870,85
32,63
90,00
6.612,48
2.600,00
1.452,00
243,00
20.000,00
4.300,00
2.916,00
261.601,99
261.601,99
20.000,00
4.300,00
2.916,00
150.684,84
150.684,84
82
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
83
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Para la presentacin de los Estados Financieros se toma la informacin que proporciona el Balance
de Comprobacin, el saldo de cada una de las cuentas son el sustento para la preparacin de los
diferentes Estados Financieros y stos son la base para la presentacin de las declaraciones de
Impuestos.
Los Estados Financieros deben proporcionar informacin confiable y oportuna, para que los
ejecutivos puedan tomar decisiones, con relacin al futuro de la empresa.
.
ESTADO DE RESULTADOS
Tambin conocido como Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Situacin Econmica entre
otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el resultado de las operaciones,
el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (prdida). Participan las cuentas de Rentas y Gastos
anteriormente aprendi la clasificacin de las Rentas y Gastos El Estado de Resultados debe
presentar la siguiente informacin:
Encabezamiento
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha perodo al que corresponde el resultado (desde - hasta)
Cuerpo del Balance
Firmas (la siguiente pgina tiene el esquema del Estado de Resultados)
Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS segn las NIIF
RENTAS
GASTOS
84
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
GERENTE
XXXXXX
XXX
XXX
XXXXXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXXXX
XX XXX
XXX
XXX
XXXXX
XXX
XXX
XXXXXX
XX XXX
XXXXX
XXXXXX
CONTADOR
85
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas de
Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situacin financiera de la
empresa a una fecha determinada se lo conoce tambin como:
Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
Estado de Situacin Financiera
ENCABEZAMIENTO
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha de Cierre del Ejercicio
86
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL PASIVOS
XXX
PATRIMONIO
Capital
Utilidad Neta del Ejercicio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
XXX
GERENTE
CONTADOR
87
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
ASIENTOS DE CIERRE
COSTOS, INGRESOS Y GASTOS
Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el perodo Contable. Transfiriendo sus saldos
a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las rentas y gastos
nicamente es para el ao en el que ocurren.
El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos).
Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la cuenta Resumen
de Rentas y Gastos o Prdidas y Ganancias, como cualquier asiento van en el libro Diario e
igualmente se deben mayorizar.
CIERRE DE LIBROS
Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos
FECHA
2014
DESCRIPCIN
Resumen de Rentas y Gastos
Gasto Sueldos y Salarios
Gasto Horas Extras
Gasto Beneficios Sociales
Gasto Aporte Patronal
Gastos Bancarios
Gasto Intereses
Gasto Arriendos
P/cerrar las Cuentas de Gasto
CDIGO
PARCIAL
DEBE
XXXX
HABER
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
DESCRIPCIN
Servicio de Seguridad y Vigilanc
Servicio de Seguridad Personal
Servicio de Transporte de Valore
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
Resumen de Rentas y
Gastos
P/cerrar las Cuentas de Rentas
CDIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
88
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se explic
anteriormente de la Utilidad del Ejercicio ejemplo $9.472.82 corresponde el 15% para los
trabajadores que segn el ejemplo planteado es $ 1.420.92 y el 22% del Impuesto a la Renta
($1.771,42)estos valores pasan al Balance General como Pasivos Corrientes y la Utilidad Neta del
Ejercicio (6.280,48) pasa a formar parte del Patrimonio de la empresa (Balance General) con esta
informacin corresponde hacer el siguiente asiento de cierre
FECHA
2014
DESCRIPCIN
CDIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
9,472.82
1,420.92
1.771,42
6.280,48
Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (prdida) si este es el caso
correspondera registrar el siguiente asiento.
FECHA
DESCRIPCIN
CDIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
2014
Prdida del Ejercicio
Resumen de Rentas y Gastos
XXXX
XXXX
SE CONSIDERAN
ACTIVOS CORRIENTES CUANDO
Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal
de operaciones de la entidad.
Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la
fecha del Balance.
Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que
no estn restringidos en su uso en los prximos 12 meses.
89
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
15.500,00
10.000,00
3.500,00
2.000,00
6.221,98
4.894,63
2.250,00
273,38
511,25
35,00
75,00
20,00
50,00
1.680,00
1.327,35
560,00
40,83
73,00
250,00
153,52
250,00
9.278,02
75,00
75,00
9.203,02
1.380,45
1.720,96
6.101,60
GERENTE
CONTADOR
90
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
20.412,10
Caja Chica
Bancos
Depsitos en Garanta
IVA en Compras
Inventario Insumos y Materiales
Anticipo Impuesto Renta
200,00
16.141,10
500,00
2.748,00
760,00
63,00
PLANTA Y EQUIPO
Equipos y Herramientas
Vehculos
Muebles de Oficina
Equipo de Computacin
TOTAL ACTIVOS
16.000,00
20.000,00
600,00
3.000,00
PASIVO
CORRIENTE
Retenciones Fuente Por Pagar
IVA Ventas
IESS por Pagar
Beneficios Sociales por Pagar
Documentos por Pagar
Retenciones Judiciales por Pagar
15% Utilidades Trabajadores
22% Impuesto a la Renta
PATRIMONIO
Capital
Utilidad Neta del Ejercicio
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
Gerente
39.600,00
60.012,10
18.907,74
249,00
756,00
244,38
208,72
16.300,00
80,00
476,10
593,54
41.104,36
39.000,00
2.104,36
60.012,10
Contador
Auditor
91
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
2.
3.
(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
92
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
4.
5.
EMPRESA
SUELDO
Andrango Luis
1.650,00
Bedoya Angel
950,00
Caicedo Ana
3.600,00
Delgado Fredy
2.500,00
Ferigra Luz
1.820,00
IMPUESTO A
LA RENTA
93
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
6.
ANEXO 1
La Empresa Consultora legalmente constituida presta servicios de contabilidad, inicia sus actividades
el 1o de Marzo del 2014 con los siguientes datos:
Caja
4.500,00
Bancos
67.300,00
Equipos
19.000,00
Anticipo proveedores
Cuentas por Cobrar
12.000,00
8.600,00
1.000,00 DILIPA
21.000,00
94
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Mar. 22.- Se paga al seor Edison Tern USD 350,00 por los servicios de mantenimiento de equipos
de computacin, se paga con cheque.
Mar. 30.- Se paga sueldos a los empleados segn Rol de Pagos, cumpliendo con todas las
disposiciones legales en lo referente al IESS (Se retiene el 9.45 %, se registra Gasto Aporte Patronal
12.15 % y el clculo del Impuesto a la Renta segn tabla vigente, se descuenta el anticipo).
Mar. 31.- Segn factura# 0004 se factura a la empresa JOVENES por servicios de capacitacin
contables, el 50% del valor del servicio + impuesto retenciones se recibe un cheque, por el resto se
firma una Letra de Cambio.
POLTICAS DE LA EMPRESA ANEXO 1
El dinero recaudado ser depositado en la Cuenta Corriente del Banco Pacfico al siguiente da
de su recaudacin.
Datos para el Rol de Pagos
NOMINA
CARGO
SUELDO
Aguilar Luis
Gerente
1420,00
Bedn Andrs
Administrador
1050,00
Andrade Henry
Contador
950,00
Ruiz Andrea
Asistente Contable
700,00
Guerra Mara
Secretara
620,00
Hidalgo Pedro
Chofer
SBU
HORAS
EXTRAS
RETENCION
JUDICIAL
PRESTAMO
QUIROGRAFARIO
95,00
100,00
82,00
10 h 50%
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva (se paga en rol cada mes)
Descontar el anticipo
SE PIDE:
BALANCE INICIAL
LIBRO DIARIO
MAYORIZACIN
BALANCE DE COMPROBACIN
ESTADOS FINANCIEROS
CIERRE DE LIBROS
ROL DE PAGOS
PROVISIONES SOCIALES
95
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
FUENTE (SRI)
LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado
formalmente mediante resolucin emitida por el SRI, toma en cuenta la importancia econmica y
otros parmetros, como el que debe estar en la lista blanca y su misin es coadyuvar a la
recaudacin efectiva de los tributos, sujetndose a normas especiales con relacin al cumplimiento
de sus deberes formales y pago de los tributos.
El Servicio de Rentas Internas puede designar como "contribuyentes especiales" a determinados
sujetos pasivos cuyas actividades son significativas para el (SRI) las Ventas con cobertura a nivel
nacional lo que ayudar a la recaudacin de los impuestos.
La Administracin Tributaria realiza una seleccin y/o exclusin de contribuyentes especiales, en los
cuales considera, a aquellos contribuyentes que cumplan con los requisitos establecidos de acuerdo
a las transacciones reportadas en las declaraciones y anexos; el listado de los Contribuyentes
Especiales puede cambiar, eliminndose a aquellos contribuyentes cuyo movimiento tributario se
haya disminuido y no se justifica mantenerlos en calidad de Contribuyentes Especiales.
Los contribuyentes que acten en calidad de agentes de retencin, declararn y pagarn el impuesto
retenido cada mes tomando en cuenta las condiciones que indique el SRI y adems tienen la
obligacin de entregar a sus clientes el correspondiente comprobante de retencin del impuesto, el
que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los
agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la
forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes porcentajes:
30%
70%
100%
96
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
EMPRESA COMERCIAL
CONCEPTO, CUENTA MERCADERAS
Explicaciones y Ejemplos
La empresa Comercial es un ente econmico, su actividad principal tiene que ver con la Compra y
Venta de productos (Mercaderas), este tipo de empresas sirven de intermediarias entre productores
y consumidores. El expendio de las mercaderas generalmente lo realizan al por Mayor y Menor.
Ejemplos:
Supermaxi
Comandato
Tecnomega
Importancia.- Este tipo de empresas son importantes forman parte del aparato productivo, generan
fuentes de trabajo y recursos para el Estado a travs del pago de sus obligaciones tributarias.
97
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
98
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
MAPA CONCEPTUAL
Deudora
Deudora
INVENTARIO DE
MERCADERIAS
COMPRAS
Registra
Acreedora
VENTAS
es Renta Balance de
Resultados
Registra
Inventario Inicial y el
Inventario Final de
las Mercaderas
Registra
Los expendios de
mercaderas al
precio de venta al
contado o a crdito
Todas las
adquisiciones de
mercaderas al
contado o a crdito
Descuento en
Compras
acreedora
Devolucin en
Compras
acreedora
Transporte en
Compras
deudora
B Resultados
B Resultados
B Resultados
Descuento en
Ventas
Devolucin en
Ventas
Deudora
Deudora
B Resultados
B Resultados
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
EJEMPLOS
ADQUISICIN
Para registrar la compra o adquisicin de mercaderas, sin descuento. La empresa Comercial
ARENAS (Contribuyente Especial) se dedica a la compra y venta de artculos de equipos de
computacin compra a la Distribuidora 9 monitores LG a USD 100 cada uno + IVA se paga con
cheque segn Factura 008942 del 9 de Junio 2014.
FECHA
9-Jun-14
DESCRIPCIN
-1-
CDIGO
PARCIAL
Compras
IVA en compras
Bancos
Ret. Fuente 1% por Pagar
Ret. IVA 30% Por Pagar
P/r compra segn factura 008942
DEBE
HABER
900.00
108.00
966,60
9.00
32,40
,
DESCRIPCIN
-1Caja
a) Devolucin. en Compras
IVA en Compras
P/r Devo. Ref Factura 008942
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
336.00
300.00
36.00
100
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
DESCRIPCIN
-1Compras
IVA en Compras
a) Bancos
Descto en Compras
Ret F 1% por Pagar
Ret. I 30% IVA Por Pagar
P/r. compra factura 008942
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
900,00
102.60
918,27
45.00
8.55
30,78
FECHA
8-Jun-14
DESCRIPCIN
-1-
CODIGO
PARCIAL
Caja
Descuento en Compras
Devol en Compras
IVA en Compras
Segn factura 008942.....
DEBE
HABER
319.20
15.00
300.00
34.20
DESCRIPCIN
-1Caja
Anticipo Impuesto Retenido
Ventas
IVA en Ventas
P/r. Segn factura 01
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
888.00
8.00
800.00
96.00
101
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
Para registrar la devolucin de las mercaderas vendidas. Debe tomar en cuenta las
condiciones en que se efectu la venta.
El Hotel Quito devuelve 3 licuadoras por mal funcionamiento, se gira un cheque
FECHA
17-Jun-14
DESCRIPCIN
-1Devolucin en Ventas
IVA en Ventas
a) Bancos
P/r. devolucin ref fact 0001
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
240.00
28.80
268.80
DESCRIPCIN
-1-
CODIGO
PARCIAL
DEBE
Bancos
Descuento en Ventas
Antic Imp Retenidos
Ventas
IVA en Ventas
P/r. Segn factura 0001
HABER
843.60
40.00
7.60
800.00
91.20
DESCRIPCIN
-1Devolucin en Ventas
IVA en Ventas
a) Bancos
Descuento en Ventas
P/r. Ref Fac. 0001
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
240.00
27.36
255.36
12.00
102
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
A continuacin presentamos ejemplos de los Asientos de Regulacin, para que visualice con
detenimiento y pueda realizar el trabajo.
COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP DEV. COMP. + TRANSP COMP
10.450
11.500
750
600
300
DESCRIPCIN
-1Devolucin en Compras
Descuento en Compras
a) Compras
Para determinar las Compras
Netas
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
600
750
1.350
103
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
DESCRIPCIN
-1Compras
Trans en Compras
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
300
300
21.000
1.600
1.050
DESCRIPCIN
-2-
CODIGO
PARCIAL
DEBE
Ventas
a) Devoluc. en Ventas
Descuen. en Ventas
Para determinar las Ventas
Netas
HABER
2.650
1.050
1.600
COSTO DE VENTAS
Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta lo que
dice la frmula, suma el valor del Inv. Inicial + las Compras Netas, por el valor que obtenga
que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS
7.000
9.500
7.200
104
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
DESCRIPCIN
-3Costo de Ventas
a) Mercaderas (Inv Inicial)
Compras (Netas)
Para determinar el disponible y
cerrar la cta. Compras
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
16.500
7.000
9.500
Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Fsico o Inventario Final (lo que no se
vendi) en la cuenta Mercaderas y determinar el COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIN
-4Mercaderas
a) Costo de Ventas
Para determinar el Costo de
Ventas
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
7.200
7.200
19.000
9.500
105
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
DESCRIPCIN
-5-
CODIGO
PARCIAL
Ventas
a) Costo de Ventas
Util. Bruta en Ventas
P/ determinar la Util. B
Ventas, cerrar Ventas, Costo
de Ventas
DEBE
HABER
19.000
9.500
9.500
NOTA: Proceda a mayorizar los asientos de regulacin y observe con atencin como las cuentas del
Sistema de Cuenta Mltiple quedan con saldo cero, nicamente se mantienen abiertas la Cuenta
Mercaderas (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas.
Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas (Rentas y
Gastos)
PRDIDA EN VENTAS.- Se determina cuando el valor del costo de Ventas es mayor que el valor
de las Ventas Netas.
FECHA
2014
DESCRIPCIN
-6Ventas
Prdida en Ventas
Costo de Ventas
Para registrar la Prdida en
Ventas
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
XXX
XXX
XXX
106
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
Formulario # 104
FECHA
2014
DESCRIPCIN
-6IVA en Ventas
IVA en Compras
Bancos
P/r pago del IVA segn
Formulario 104
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
1.330,80
1.250,40
80,40
Formulario # 103
FECHA
2014
DESCRIPCIN
-6Retenc. F. Por Pagar
Bancos
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
128,00
128,00
107
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
TARJETAS KARDEX
Para el control de las mercaderas es necesario utilizar (las tarjetas Kardex ), los Kardex facilitan el
control de cada uno de los productos que expenda la empresa.
En las tarjetas Kardex, se ingresan todos los movimientos de cada uno de los productos, (entradas y
salidas) al Costo . En el Costo de cada producto o artculo para la venta, est incluido todos los
(costos) hasta la ubicacin en los (almacenes o bodegas de la empresa), no incluye el IVA ni las
retenciones. Se abrir una tarjeta kardex por cada producto.
El formato de las tarjetas pueden variar, justamente depender de la necesidad de la empresa.
METODOS DE VALORACIN
Segn las NIIF(NIC 2) los Mtodos de Valoracin que pueden aplicarse son:
Mtodo FIFO
Mtodo PROMEDIO
108
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
Ejemplo de tarjeta kardex revise con atencin los registros (todo al costo)
EMPRESA COMERCIAL
KARDEX DE EXISTENCIAS
Mercaderas
CDIGO: Microondas LG
EXISTENCIAS MXIMA....
EXISTENCIAS MNIMA..
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS
DETALLE
Cant.
Compra segn factura # 03640
Devolucin factura #03640
P/Unit.T
P/Total
36
-10
80,00
80,00
2.880,00
-800,00
40
75,00
3.000,00
Cant.
15
-3
P/Unit.T
80,00
80,00
P/Total
1.200,00
240,00
Cant.
P/Unit.T
P/Total
36
26
80,00
80,00
2.880,00
2.080,00
11
80,00
880,00
51
76,08
3.880,00
54
76,30
4.120,00
109
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
AJUSTES CONTABLES
Durante el Proceso Contable, se puede cometer errores (matemticos, omisiones, utilizacin
incorrecta de cuentas, olvidos, usos indebidos) los que impiden tener saldos reales en las diferentes
cuentas, para corregir estos errores se registran asientos contables especiales llamados ajustes.
Los Ajustes son Asientos Contables que se registran con el objetivo de:
Corregir el valor en aquellas cuentas que no reflejan durante el ejercicio econmico, la verdadera
situacin de la empresa o negocio es decir no presentan saldos reales (indispensable) para la
presentacin de los Estados Financieros.
Los Ajustes se deben registrar el momento en que se detecta el error, pero por lo general los saldos
de cada una de las cuentas deben ser depurados o ajustados antes de proceder a la elaboracin y
presentacin de los Estados Financieros.
Existen varias clases de Ajustes, cada uno tiene su propio tratamiento pero el objetivo es el mismo
(modificar o actualizar el saldo de las cuentas.)
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/niif/Material%20de%20charlas%20Partid
as%20Contables%20segun%20NIIF.pdf
http://www.youtube.com/watch?v=i-CLvNyBDqI
110
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
CONSUMOS
PROVISIONES
Cuentas por Cobrar
DEBE
Gasto Publicidad
Publicidad Pagada por Adelantado
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Provisin Cuentas
XXX
Incobrables
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
XXX
XXX
XXX
XXX
111
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
%
DEPRECIACIN
EDIFICIOS
20
5%
MUEBLES DE OFICINA
10
10%
MAQUINARIA Y EQUIPO
10
10%
VEHCULOS
20%
EQUIPOS DE COMPUTACIN
33,33%
ACTIVO
Depreciacin es = Valor del Activo (VA) Valor Residual (VR) sobre la Vida til
5 aos
27.000
= 5.400 depreciacin
5 aos
ASIENTO CONTABLE
FECHA
31-dic-2013
DESCRIPCIN
-1Gasto Deprec Vehculos
Deprec Acum Vehculos
PARCIAL
DEBE
HABER
5.400,00
5.400,00
P/r depreciacin de un ao
112
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
REGISTRO DE PROVISIONES
La Ley faculta a las empresas a registrar el 1% del total de valores pendientes de cobro (Cuentas y
Documentos por Cobrar) nicamente de los crditos concedidos en el ao que est provisionando.
Esta reserva para los posibles valores que no se logren recuperar, tiene que ver directamente con las
actividades para las que fue creada la empresa.
EJEMPLO:
La empresa de Servicios tiene la siguiente informacin al 31 de diciembre del 2013.
Cuentas por Cobrar USD 12.150 Documentos por Cobrar USD 4.500, del total USD 9.000
corresponde a valores pendientes de cobro de aos anteriores. Siendo as al 31 de Diciembre del
2013, corresponde registrar el 1% sobre USD 7.650
USD 7.650 * 1% = USD 76,50
FECHA
31dic 2013
DESCRIPCIN
-1Gasto Cuentas Incobrables
Prov Cuentas Incobrables
PARCIAL
DEBE
HABER
76,50
76,50
113
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
NIIF 10
NIIF 11
NIIF 12
NIIF 13
El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a las NIIF de un
ente y su informacin financiera intermedia relativos a una parte del periodo cubierto por tales
Estados Financieros, contengan informacin de calidad que permita que:
Dicha informacin sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los periodos que
se presenten.
Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
Que la informacin de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los
beneficios proporcionados a los usuarios.
114
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
Nota: En este Semestre veremos los aspectos tericos bsicos de las NIIF, la
aplicacin prctica Usted estudiar en los siguientes semestres de la carrera.
http://www.supercias.gov.ec/niaa.htm
http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=5e9d17e41f784ae361ada1d0817186f6&ubc=Principal/
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/formularios/INSTRUCTIVO_ESTADOS_FINANCIEROS_BA
JO_NIIF.xls
115
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE SITUACIN ECONMICA (sistema Cuenta Mltiple)
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2013
VENTAS
6.680,00
155,00
225,00
6.300,00
2.500,00
3.100,00
160,00
350,00
(+)Transporte en Compras
110,00
2.700,00
5.200,00
3.990,63
-1.209,37
5.090,63
1.898,62
ADMINISTRATIVOS
1.190,00
Sueldos y Salarios
540,00
65,61
Horas Extras
25,40
Beneficios Sociales
328,50
Gastos de Representacin
100,00
Servicios Bsicos
130,49
VENTAS
708,62
Sueldos y Salarios
240,00
29,16
168,50
Beneficios Sociales
53,46
Arriendos
120,00
Publicidad
97,50
UTILIDAD OPERACIONAL
3.192,01
125,00
Gasto Intereses
105,00
Gastos Bancarios
20,00
350,00
70,00
280,00
3.417,01
512,55
638,98
GERENTE
2.265,48
CONTADOR
116
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
VENTAS
6.300,00
-1.209,37
1.898,62
ADMINISTRATIVOS
Sueldos y Salarios
1.190,00
540,00
65,61
Horas Extras
25,40
Beneficios Sociales
328,50
Gastos de Representacin
100,00
Servicios Bsicos
130,49
VENTAS
708,62
Sueldos y Salarios
240,00
29,16
Gasto Comisiones
168,50
Beneficios Sociales
53,46
Arriendos
120,00
Publicidad
97,50
UTILIDAD OPERACIONAL
3.192,01
125,00
Gasto Intereses
105,00
Gastos Bancarios
(+) OTRAS RENTAS NO
OPERACIONALES
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
20,00
350,00
70,00
280,00
3.417,01
512,55
638,98
GERENTE
2.265,48
CONTADOR
117
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
EMPRESA COMERCIAL
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20013
ACTIVOS
CORRIENTES
20.655,10
Caja Chica
200,00
Bancos
13.384,10
Depsitos en Garanta
900,00
IVA en Compras
1.757,37
Inv Mercaderas
3.990,63
360,00
63,00
ACTIVOS NO CORRIENTES
39.600,00
Equipos de Oficina
16.000,00
Vehculos
18.000,00
Muebles de Oficina
2.600,00
Equipo de Computacin
3.000,00
TOTAL ACTIVOS
60.255,10
PASIVO
CORRIENTE
18.989,62
249,00
IVA Ventas
456,00
244,37
208,72
16.300,00
380,00
512,55
638,98
PATRIMONIO
41.265,48
Capital
39.000,00
2.265,48
60.255,10
GERENTE
CONTADOR
118
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
CONSOLIDACIN
SISTEMA DE
INV MERCADERIAS
CUENTA
MULTIPLE
CUENTAS
COMPRAS
Descuentos en Compras
Devolucin en Compras
Transporte en Compras
VENTAS
Descuentos en Ventas
Devolucin en Ventas
119
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
1.
2.
Empresa Comercial LIDERES en el ao 2013 obtuvo una Utilidad del Ejercicio de USD
35.890 en la lnea de puntos escriba nicamente la respuesta de lo solicitado adjuntar
hoja de operaciones previas
3.
Con los siguientes datos de la empresa Comercial realice los clculos pertinentes, en la
lnea de puntos escriba nicamente la respuesta de lo solicitado y registre los asientos de
Regulacin de Mercaderas. Adjuntar operaciones previas.
...........................................................
Descuentos en Compras
...........................................................
Compras Netas
...........................................................
...........................................................
120
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
Descuentos en Ventas
...........................................................
Ventas Netas
...........................................................
Costo de Ventas
...........................................................
...........................................................
4.
Leer con detenimiento todo lo referente al tema de los ajustes y elaborar un organizador
grfico de los mismos.
5.
ACTIVO
EDIFICIOS
EQUIPOS DE COMPUTACION
MUEBLES DE OFICINA
MAQUINARIA Y EQUIPO
VEHCULOS
6.
VALOR
RESIDUAL
VALOR
VALOR
(DEPRECIACIN)
6 MESES
80.000
5.500
12.000
25.000
35.000
500
5.100
6.123
Bancos
33,650
Vehculos
Terreros
9,000
Anticipo de Clientes
1.725
1.000 (EXA)
28.000
Capital
3.450
121
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
Jun. 6 Segn factura 0001 se vende a la empresa EXA 80 llantas a USD 98 cada una + IVA se
descuenta el anticipo diferencia al contado se recibe un cheque, se concede un descuento del 4%.
Jun. 8 Se inicia la compra de las oficinas, valor del inmueble USD 65.000, se paga USD 12.000 de
entrada con cheque y el resto se pagar con una hipoteca con el banco Pacfico a diez ao plazo.
Jun. 10 Segn contrato se paga por arriendo del local USD 700,00 + IVA al seor Cristian Lema
segn factura # 003475).
Jun. 11 Se paga USD 1.320 al abogado Luis Surez por (honorarios escrituras USD 900,00) y otros
trmites para (formalizar la hipoteca)
Jun. 15 Se anticipa el 40 % de los sueldos al personal, con cheque.
Jun. 16 La empresa decide vender el lote de terreno a la empresa ABC en 10.300 se recibe un
cheque.
Jun. 17 Se recibe de la empresa MOYA USD 1.500,00 en cheque como anticipo para futuras
compras.
Jun. 20 Segn Facturas 003, 004, 005 se vende a varias personas naturales 8 llantas a cada uno,
se recibe en efectivo.
Jun. 23 El banco emite una nota de dbito por costo de chequera USD 72
Jun. 24. Se paga el Dcimo tercero, segn nmina
Jun. 25 Segn Factura # 002 se vende a la empresa MAYUSA 61 llantas a USD 110,00 cada una y
se recibe un cheque.
Jun. 26 La empresa MAYUSA, devuelve 6 llantas por fallas, se gira el cheque correspondiente.
Jun. 28 Se paga por servicios bsicos (luz, agua y telfono USD 207,31) con cheque.
Jun. 30 Se paga a la empresa Mundo Tuerca por (lavado y engrasado) de la camioneta USD 118,00
con cheque.
Jun. 30 Se pago Sueldos segn rol de pagos y cumpliendo con las disposiciones legales en lo
referente al IESS (se retiene el 9.45% se registra Gasto Aporte P 12.15% , Impuesto a la Renta.
122
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
Datos para el Rol de Pagos, considerar el pago de Fondos de Reserva en Rol, considere todos
los beneficios sociales: Dcimo Tercero, Dcimo Cuarto, Vacaciones, Descontar el Anticipo y
calcular el Impuesto a la Renta.
Nmina
Lara Pedro
Sarango Juan
Tipn ngel
Zapata Luis
Cargo
Administrador
Contador
Vendedor
Chofer
Sueldo
1.850
900
450
SBU
Horas
Extras
Comisiones
Ret Judic
Prst IESS
102
98
340
10 h del
100%
Registrar la depreciacin de todos los Activos Fijos por 1 mes Valor residual el 10%
No se ha pagado intereses al Banco por USD 150
Provisin para Incobrables.
No se ha pagado a la Empresa Publicidad por servicios USD 350,00
POLTICAS DE LA EMPRESA
Todo el dinero recaudado se depositar en la cuenta de la empresa al siguiente da de su
recaudacin.
Presentar Facturas de la mayor Compra y de la mayor Venta
123
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
124
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
GLOSARIO
Acreditar
Accionista
Accin
Activo
Asentar
Asiento
Balance
Bienes
Caja
Cambio
Trueque o permute
Cargar
Debe
Dficit
Ejercicio Contable
Factura
Ganancia
Gua de Remisin
Hipoteca
Impuestos
Inventario de Mercaderas
Jornalizar
Mayor
125
MODALIDAD A DISTANCIA
Contabilidad General I
Muebles
Pasivo
Patrimonio
Patrimonio Neto
Prdida
Permuta
Razn Social
Salario
Saldar
Saldo
Sociedad
Stock
Sueldo
Utilidad Neta
Venta
126