Prof. Domingo G.

IES Benjamn Jarns

https://domingogonzalez.files.wordpress.com/ 2010/ 12/ ejerparaninfo-consolucion9720032.doc

INTRODUCCIN AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO. (IVA)
ACTIVIDAD DE APLICACIN N 1
La empresa EL MARTES compra mercaderas por valor de 3.400 , tipo impositivo
8%. La compra se paga a los 10 das.
El da del pago el proveedor le concede un descuento por volumen de compras del 2%.
SE PIDE:
Contabilizar las operaciones anteriores.
PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE
3.400 (600) Compra de mercaderas.
272 (472) HP IVA Soportado

HABER
a (400) Proveedores 3.672

Cuando realiza la compra.

DEBE
3.672 (400) Proveedores

HABER
a (706) Descuento s/.compras por 73,44

a (472) HP IVA Soportado 5,88

a Caja, 3.592,68
ACTIVIDADA DE APLICACIN N 2
La empresa EL MARTES vende mercaderas por valor de 2.000 , tipo impositivo 8%.
La venta se cobra en efectivo.
SE PIDE:
Contabilizar las operaciones anteriores.
PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE
2.160 (570)Caja,

HABER
a (700) Venta de mercaderas 2.000
a (477) H.P.IVA Repercutido 160

Cuando realiza la venta al contado.

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 3
Con los datos de la Actividad de Aplicacin n 1 y n 2, liquidar el IVA con la Hacienda
Pblica.
PROPUESTA DE SOLUCIN.
En primer lugar realizamos el traspaso al Libro Mayor de las cuentas necesarias para la
liquidacin.

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Anotamos la liquidacin del IVA en el Libro Diario:

DEBE
160 (477) HP IVA Repercutido
106,12 (4700) HP Deudora por IVA

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HABER
a (472) HP IVA Soportado 266,12

La empresa EL MARTES ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por
lo tanto la diferencia se la tendr que compensar (o devolver) la Hacienda Pblica.

Y por ltimo el Libro Mayor quedar as:

- La cuenta (472) Hacienda Pblica IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pblica IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 106,12 .
EJERCICIO N 4.
La empresa MAR compra mercaderas por 7.000 . El transporte asciende a 200 y es
a su cargo. El proveedor concede un descuento fuera de factura, por volumen de
compra por importe de 300 .
Posteriormente la empresa MAR vende esta mercanca por 9.000 . El cliente acuerda
su pago en 90 das, pero a los 5 das, el cliente anticipa el pago obteniendo un
descuento por pronto pago por importe de 250 euros.
Tipo impositivo: 8%.
Al cierre del trimestre, la empresa liquida con Hacienda el IVA del peridico.
PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE
7.200 (600) Compra de mercaderas.
576 (472) HP IVA Soportado

HABER
a (400) Proveedores 7.776

Cuando realiza la compra.

DEBE
324 (400) Proveedores

HABER
a (609) Rappels sobre compras 300

a (472) HP IVA Soportado 24

Rappels sobre compras (descuento por volumen de compras), hay que descontar el IVA soportado,
que corresponde al Rappels (8 % s/. 300).

DEBE

HABER

9.720 (430) Clientes

a (700) Venta de mercaderas 9.000
a (477) H.P. IVA Repercutido 720
Por la venta de mercaderas a cobrar en 90 das.

DEBE
9.720 (570) Caja,

HABER

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250 (706) Descuento s/.Vtas por pronto pago.
20 (477) HP IVA Repercutido

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a ( 430) Clientes 9.720

Por el cobro de la venta anticipadamente se le aplica un descuento por pronto pago.

Anotamos la liquidacin del IVA en el Libro Diario:

DEBE

HABER

700 (477) HP IVA Repercutido

a (472) HP IVA Soportado 552

a (4750) HP Acreedora por IVA 148

La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) ms IVA del que ha pagado (IVA Soportado),
por lo tanto la diferencia la tendr que ingresar a la Hacienda Pblica.

Y por ltimo el Libro Mayor quedar as:

- La cuenta (472) Hacienda Pblica IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pblica IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4750) H.P. Acreedora por IVA, con un saldo acreedor 148 .
EJERCICIO N 5
La empresa MONTE ha contratado servicios de transporte por un total de 3.200 , a
pagar a 90 das. Adelanta el pago 60 das, por lo que obtiene un descuento por pronto
pago por 230 .
MONTE, Compra un ordenador para informatizar la gestin administrativa, por
1.000 ms IVA, paga al contado.
MONTE, presta servicios de asesoramiento financiero por importe de 2.000 ,
concediendo un descuento fuera de factura de 200por volumen de negocio de la
facturacin. Tipo impositivo: 18%
Al cierre del trimestre liquida con Hacienda el IVA del periodo.
PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE
3.200 (624) Transportes.
576 (472) HP IVA Soportado

HABER
a (410) Acreedores 3.776

Por el servicio de tte.

DEBE
3.712 (410) Acreedores a

HABER
a (606) Dev. de compras y op. similares 230,00

a (472) HP IVA Soportado 41,4

a (570 Caja, 3.440,6
El descuento lo contabilizamos en la (606) Dev. de compras y operaciones similares, ya que no es
un descuento sobre compras propiamente dicho.

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DEBE
HABER
1.000 (227) Equipos para procesos de informacin
180 (472) HP IVA Soportado
a (570) Caja, 1.180
Por la compra de un ordenador.

DEBE
2.360 (430) Clientes

HABER
a (705) Prestacin de servicios 2.000
a (477) H.P. IVA Repercutido 360

Por la prestacin de servicios.

DEBE
HABER
200,00 (709) Rappels sobre ventas
a (477) HP IVA Repercutido 36,00
a ( 430) Clientes 236,00
Por la aplicacin del descuento por volumen de compra al cliente.

Anotamos la liquidacin del IVA en el Libro Diario:

DEBE

HABER

324,00 (477) HP IVA Repercutido

390,60(4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA Soportado 714,6
La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA
Soportado), por lo tanto la diferencia se la tendr que compensar (o devolver) la Hacienda
Pblica.

Y por ltimo el Libro Mayor quedar as:

- La cuenta (472) Hacienda Pblica IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pblica IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 390,60 .
LAS EXISTENCIAS EN EL PGC. REGISTRO CONTABLEDE LAS OPERACIONES
DE COMPRAS.
.
ACTIVIDAD DE APLICACIN N 1
La empresa CCC compra mercaderas por 2.000 , los gastos de transporte ascienden a 100 y
los de seguro a 30 , la operacin se paga en efectivo. Tipo impositivo 18%.

SE PIDE:
Realizar la anotacin en el Libro Diario.
DEBE
HABER
2.130(600) Compra de mercaderas
378 (472) H.P. IVA Soportado (2130 30 Seguro exento) a (570) Caja 2.508
ACTIVIDAD DE APLICACIN N 2
La empresa CCC, compra mercaderas por 2.000 , los gastos de transporte ascienden
a 110 , la operacin se paga mediante cheque bancario. Tipo impositivo 18%.

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SE PIDE:

IES Benjamn Jarns

Realizar la anotacin en el Libro Diario.

DEBE
2.110(600) Compra de mercaderas
379,8 (472) H.P. IVA Soportado

HABER

a (572) Banco c/c. 2.489,8

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 3
La empresa CCC, compra mercaderas por 6.000 . CCC acepta letra de cambio a
pagar el da 12-09-0X. Tipo impositivo 18%.
SE PIDE:
Realizar la anotacin en el Libro Diario.

DEBE
HABER
6.000(600) Compra de mercaderas
1.080472) H.P. IVA Soportado
a (401) Proveedores Efectos C. a pagar 7.080
ACTIVIDAD DE APLICACIN N 4
La empresa CCC compra mercaderas por 2.000 , los gastos de transporte ascienden
a 100 . El proveedor le concede un 1% de descuento por volumen de compras del
total de las compras realizadas anteriormente por CCC. Tipo impositivo 18%.
SE PIDE:
Realizar la anotacin en el Libro Diario.
PROPUESTA DE SOLUCIN.
Para el clculo de Rappels por volumen de compras, tomamos los datos de las compras de
la empresa CCC,
COMPRAS CCC:
Saldo de las compras de CCC, hasta la fecha (sin incluir esta compra), es de 10.240 , y el
Rappel que se le concede es de 1% s/.10.240 = 102,40 .
DEBE
1.997,6 (600) Compra de mercaderas
359,57 (472) H.P. IVA Soportado
( 18%s/. (2.100-102,40)

HABER

Prof. Domingo G.

IES Benjamn Jarns

A (400) Proveedores 2.357,17

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 6
El da 12-09, la empresa CCC compra mercaderas por 5.000 . Tipo impositivo 18%.
CCC paga en efectivo, por lo que el proveedor le concede un descuento por pronto
pago de 230 .
SE PIDE:
Realizar la anotacin en el Libro Diario.

PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE
4.770 (600) Compra de mercaderas
858,6(472) H.P. IVA Soportado

HABER

A (570) Caja, 5.628,6

ACTIVIDAD DE APLICACIN N 7
El da 12-09, la empresa CCC compra mercaderas por 5.000 , a pagar el 10-11. Tipo
impositivo 18%.
El da 15-09, CCC, le informa a su proveedor de que le va a realizar una transferencia
bancaria por el importe de la deuda. El proveedor le comunica que le concede un
descuento por pronto pago de 150 .
SE PIDE:
Realizar la anotacin en el Libro Diario.

PROPUESTA DE SOLUCIN:
DEBE
5.000(600) Compra de mercaderas
900 (472) H.P. IVA Soportado

HABER

a (400) Proveedores 5.900

CCC, decide anticipar el pago al proveedor mediante transferencia, y ste le concede un descuento
por pronto pago de 150 .

DEBE
5.900 (400) Proveedores

HABER
a ( 706 ) Dto. s/ compras p.p.p 150
A (472) H.P. IVA Soportado 27

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IES Benjamn Jarns

A (570) Caja, , 5.723

EJERCICIO N 8
La empresa UNO inicia su actividad con una aportacin de sus tres socios de 6.000
cada uno, en efectivo.
El tipo impositivo del IVA es el GENERAL.
El da 1/01/0X. Compra mercaderas por 1.200 , los gastos de transporte son a cargo
de UNO y ascienden a 65 , UNO paga el 50% en efectivo y el resto el 30-06-0X.
El da 22-02-0X, UNO le comunica al proveedor que le paga la deuda pendiente en
efectivo, el proveedor le concede un descuento por pronto pago de 75 .
El da 15-03-0X, compra mercaderas a crdito por valor de 2.300 .
El da 16-03-0X, Uno devuelve mercaderas por valor de 300 por estar defectuosas.
Se concede un descuentos del 1% del total de las compras realizadas durante el
periodo comprendido entre el 1-01 y el 30-03- 0X.
SE PIDE:
- Realizar el balance inicial, Libro Diario y el Libro Mayor de la empresa UNO.

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CIRCULANTE: 18.000

(570) Caja, : 18.000
NETO:
18.000
(100 ) Capital Social 18.000

TOTAL ACTIVO: 18.000 euros

TOTAL PASIVO: 18.000 euros

LIBRO DIARIO:
DEBE
18.000 ( (570) Caja,

HABER
a (100) Capital Social 18.000

1/01/200X, Asiento de apertura de la empresa UNO

1.265 (600) Compra de mercaderas

227,7(472) HP IVA Soportado

a (570) Caja, 746,35

a (400) Proveedores 746,35

1/01/0X Compra mercaderas.

746,35 (400) Proveedores

a (606) Dto s/. Compras por pronto pago 75

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IES Benjamn Jarns

a (472) HP IVA Soportado 13,5

a (570) Caja, 657,85
22/02 Se paga la parte pendiente de la compra del 01/01, y conceden un descuento por pronto pago.

DEBE

HABER

2.300(600) Compra de mercaderas

414 (472) HP IVA Soportado
a (400) Proveedores 2.714
15/03/0X Compra mercaderas.

354 (400) Proveedores

a (609) Devolucin de compras y op. Similares 300
a (472) HP IVA Soportado 54
16/03/0X: Se devuelven mercancas por defectuosas.

42,07 (400) Proveedores

a (608) Rappels sobre compras 35,65
a (472) HP IVA Soportado 6,42
30/04/0X: Nos conceden un descuento por volumen de compras del
1% (1.265 +2.300)

EJERCICIO N 9.
La empresa DOS inicia su actividad con la aportacin inicial de cada uno de sus
cuatro socios de 3.000 , que ingresan en la cuenta corriente de la empresa.
El tipo impositivo del IVA es el GENERAL.
El 1-01-0X DOS, compra mercaderas por 2.000 , se paga el 50 % mediante cheque y
por el resto se acepta letra de cambio con vencimiento el da 15/02/0X.
El 20-03-0X, compra mercaderas por 1.890 , los gastos de envases y embalajes no
retornables ascienden a 89 , y el transporte a cargo de DOS a 65 , se paga a travs de
transferencia bancaria y el proveedor concede un descuento por pronto pago de 90 .
El 20-05-0X, DOS compra mercaderas por 3.000 , queda pendiente de pago.
SE PIDE:
Realizar el balance inicial, el Libro Diario y el Libro Mayor de la empresa DOS.
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE: 12.000
(572) Banco c/c.: 12.000

PASIVO

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PASIVO CORRIENTE: 12.000
FONDOS PROPIOS: 12.000
(100 ) Capital Social 12.000

TOTAL ACTIVO: 12. 000 euros TOTAL PASIVO: 12.000 euros

LIBRO DIARIO:
DEBE

12.000 ( (572) Banco c/c

HABER

a (100) Capital Social

1/01/200X, Asiento de apertura de la empresa DOS

2.000 (600) Compra de mercaderas

360 (472) HP IVA Soportado

a (572) Banco c/c 1.180

a (401) Proveedores, E/C a pagar 1.180

1/01/0X Compra mercaderas.

1.180,0 (401) Proveedores E/C a pagar

a (572) Banco, c/c 1.180
15/02/0X: Se paga la letra pendiente de la compra del 01/01.

1.954 (600) Compra de mercaderas

351,72(472) HP IVA Soportado
a (572) Banco c/c (65 + 0,18*65) 76,7
a Proveedores 2.229,02
20/03/0X Compra mercaderas.

3.000 (600) Compra de mercaderias

540 (472) HP IVA Soportado
a (409) Anticipo a proveedores 3.540