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INTRODUCCIN
El impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios
o de ndole similar es un impuesto directo, tipificado en Ley venezolana,
establecido en principio en la norma constitucional, y regido adems por los
preceptos y caractersticas establecidas en la Ley Orgnica del Poder
Pblico Municipal.
Dicho impuesto, es atribuido y administrado de forma particular por cada
municipio, es decir que es de competencia de estos de acuerdo a cada
jurisdiccin.
El presente documento, tiene como finalidad cumplir con objetivos
planteados en la Ctedra de Impuestos Municipales de la Especializacin en
Derecho Tributario de la Universidad Santa Mara, abordando el tema de dos
formas, una primera en la cual se plantea en trminos generales, toda la
base terica que acompaa todos los supuestos de la Ley, una segunda que
se aboca a un anlisis somero de algunas Ordenanzas de Actividades
Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole similar, para los
municipios Chacao y Baruta, y por ltimo un breve anlisis de la situacin
fiscal de cuatro pases, a los fines de lograr una visin general del aspecto
tributario en algunas partes del mundo
IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONMICAS.
I. ORGENES
1. MARCO LEGAL
El impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios
o de ndole similar en la Constitucin de 1999 (antes denominado impuesto
a la patente de Industria y Comercio) se remota en la poca medieval,
cuando los seores feudales o soberanos entregaban una carta - patente a
sus sbditos, que era una autorizacin para que el sbdito ejerciera una
determinada actividad ya sea industrial, comercial o un oficio y era
3.3. ALICUOTA
La alcuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se encuentra
establecida en el clasificador de Actividades Econmicas, el cual vara,
dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. La alcuota es
proporcional y se fija igualmente un mnimo tributable en Unidades
Tributarias (U.T.). La alcuota impositiva aplicable de manera general a todos
los municipios, ser fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a proposicin del
Ejecutivo Nacional.
3.4. SUJETO ACTIVO:
El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administracin Tributaria
Municipal.
3.5. SUJETO PASIVO:
Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto, en calidad de
industrial o comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa
comercial, industrial, de servicios o de ndole similar con fines de lucro en el
municipio, de manera habitual en una industria, comercio, local u oficina.
El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
imponible de la obligacin tributaria.
El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condicin de contribuyente
debe por disposicin legal cumplir con las obligaciones que le han sido
atribuidas.
Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos,
sea inferior al sealado como mnimo tributable, se pagara por concepto del
impuesto previsto en la ordenanza, la cantidad que como mnimo tributable
se establece para cada caso, en el Clasificador de las Actividades
Econmicas.
Bomberos.
Multas
tributaria a su cargo.
Prez Ayala considera que existen tres clases de Prescripcin:
liquidadas.
tributarias.
indebidos.
hasta por un mximo de (03) das, cuando ocurra alguna de las causas
sealadas en la negacin de expedicin de la licencia (alteracin al orden
pblico).
FISCALIZACIN
Por medio de la fiscalizacin se pueden determinar algunos de los siguientes
aspectos:
ha omitido presentar la declaracin.
El sujeto pasivo no haya realizado la declaracin jurada y estimada de los
ingresos brutos.
El contribuyente no ha pagado el impuesto sobre las actividades
econmicas.
No se lleva la contabilidad o la llevan irregular.
No llevar en forma debida y oportuna los libros y registro especiales.
No presentar en los lapsos establecidos la declaracin jurada y estimada
de los ingresos brutos.
Cuando el contribuyente este realizando algunas actividades sin obtener la
licencia.
A travs de:
Revisin de documentos y papeles.
Revisin del pago del impuesto.
Revisin de Licencias en el establecimiento.
El oponerse a la fiscalizacin.
SANCIONES
Multas
El pago de las multas sern de quince (15) das hbiles contados a partir
Cada infraccin que se cometiere (10 UT) hasta un mximo de (10 UT).
Omitir de llevar los libros y registros especiales exigidos por la ley o no
consrvalo durante el plazo previsto (50 UT). Y ser aumentado por esta
misma infraccin de (50 UT) hasta llegar a (250 UT).
El contribuyente que omita las declaraciones (10 UT) y el cierre inmediato
del establecimiento hasta que presente la declaracin omitida.
exigidos por la ley (25 UT), y ser aumentado en (50 UT) hasta llegar a (100
UT).
El contribuyente que exhibiere los libros y registros cuando la Adm.
Tributaria se lo solicite ser sancionado con el cierre temporal del
establecimiento de un (01) da a cinco (05) das.
El contribuyente que omita el pago de los trimestres calculado con base en
la declaracin estimada de ingresos brutos se le aplicara el cierre temporal
del establecimiento.
El contribuyente que cause una disminucin de los ingresos tributario ser
del (25% y 75% del tributo omitido.
Actividades distintas ser sancionado con (10 UT) a (50 UT).
PRESCRIPCIN:
Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin
tomar en cuenta la situacin econmica personaldel contribuyente, debido a
que se centra en las cualidades del inmueble.
Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no
obstante que algunos expertos en finanzas pblicas hayan considerado que
en forma indirecta busca gravar dicha renta. De modo que, dentro de la
clasificacin tradicional que divide a los tributos segn su objeto, es decir,
segn que graven la renta, el patrimonio o el gasto, est claro que el
impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio, en cuanto
ste significa una manifestacin esttica de riqueza. Es el nico impuesto al
capital en materia municipal. Es la excepcin, ya que el impuesto al capital
es competencia del Poder Nacional.
Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a determinar el valor
del impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el
valor del inmueble que determine la Oficina de Catastro, segn la estimacin
de los precios de mercado, normalmente calculada por zonas para mantener
la generalidad del tributo.
Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes
inmuebles gravados.
HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible est constituido por la propiedad de los bienes inmuebles
de naturaleza urbana ubicada en el mbito municipal. Es decir, que la
capacidad de disponer del inmueble es la manifestacin generadora de la
obligacin tributaria.
El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago
por poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administracin Tributaria
Municipal, esto revela capacidad de pago y por lo tanto, las personas
propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos pblicos
municipales.
El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija
los montos impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble, que se clasifica
por sectores, segn el uso al cual estn destinados: residencial, comercial e
industrial.
En la prctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos
cuando el propietario de los mismos necesita realizar una operacin de
compra-venta, donde la Direccin de Catastro efecta el clculo
correspondiente de dicho inmueble liquidndose el impuesto de los ltimos
cuatro aos, para obtener de esta manera la solvencia municipal.
b.
comercial e industrial.
OBJETIVOS Y FUNCIONES
La Direccin de Planificacin Urbana y Catastro orienta, promueve y controla
el desarrollo urbano en los Municipios.
La Planificacin Urbana Local: Abocada a la definicin de la visin de futuro
deseada para el Municipio, consiste en la aplicacin de instrumentos legales
en materia urbanstica para el otorgamiento de variables urbanas
fundamentales a nuevos desarrollos inmobiliarios, y la elaboracin y
contratacin directa de proyectos de diseo urbano que permitan dar
respuesta a los requerimientos especficos del Municipio.
El Catastro Municipal: Relacionado con la actualizacin catastral fsica,
econmica y jurdica de la estructura parcelaria del Municipio, como
elemento base de la gestin municipal; as como la atencin directa a
contribuyentes que solicitan la estimacin y tramitacin del Impuesto sobre
inmuebles urbanos, cambio de firma, conformacin parcelaria, asignacin de
reas verdes y dems actividades especficas de la materia catastral.
La Geologa Municipal: ntimamente relacionado con el territorio vulnerable,
desde el punto de vista geolgico, con que cuenta el Municipio y requiere de
la constante supervisin y seguimiento de los problemas en esta materia. Es
por ello que esta gerencia dispone de una oficina encargada de supervisar
los permisos de infraestructura, construcciones destinadas a desarrollar;
estudiar los problemas geomorfolgicos, geolgicos y geotcnicos que
ocurran en el Municipio; supervisar e inspeccionar el cumplimiento de las
recomendaciones geolgicas que se realicen en torno a la ejecucin de
nuevas infraestructuras; inspeccionar y supervisar las obras civiles en
general, conjuntamente con la Gerencia de Ingeniera Municipal; y revisar y
recomendar los correctivos necesarios en las infraestructuras ya ejecutadas
o en ejecucin.
Proyectos de Catastro a corto plazo:
Definicin de Lmites del Municipio:
entre los Municipios con el fin de evitar el establecimiento de esas tarifas "
competitivas" .
Esta adecuacin al ordenamiento orgnico nacional se realiza estableciendo
alcuotas en unidades tributarias que conllevan a una adecuada actualizacin
de los ingresos por este tributo.
Ordenanza(Reforma Parcial) sobre Tasas Administrativas por Autorizaciones,
Licencias, Permisos y Solvencias relacionadas con la Administracin
Tributaria Municipal Municipio Heres, Ciudad Bolvar
7 ENERO, 2014 DE DAPROLI
Repblica Bolivariana de Venezuela
Estado Bolvar
Municipio Heres
GACETA MUNICIPAL
Fundada por Decreto del Concejo Municipal del Distrito Heres del 03 de
Febrero de 1899
Ao Edicin No. I
Segunda
Etapa
Ciudad Bolvar, 16 de Marzo de 2006
76-1801
YURI QUINTANA
Secretaria
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 01: La presente Ordenanza tiene por objeto regular las tasas
administrativas, que de conformidad con el ordenamiento jurdico deban
cancelar a la municipalidad las personas naturales o jurdicas que requieran
de Autorizaciones, Licencias o Permisos, para ejercer cualquier actividad
econmica lcita en jurisdiccin del Municipio Heres del Estado Bolvar, as
como las tasas administrativas por las certificaciones de solvencias de los
impuestos municipales.
ARTICULO 02: Las tasas que fija la presente Ordenanza estn expresadas
en Unidades Tributarias (UT) fijadas por la Administracin Tributaria Nacional
de conformidad con lo sealado en el Cdigo Orgnico Tributario.
ARTICULO 03: Las tasas aqu establecidas son distintas y no forman parte,
ni se deducen de los Impuestos Municipales reflejados en cada una de las
Ordenanzas que los crean y regulan, as como de los tributos contenidos en
Leyes Nacionales o Estadales.
ARTICULO 04: Los funcionarios competentes, emitirn los documentos
sealados en la presente Ordenanza, previa constatacin de haberse
efectuado el pago de la tasa respectiva por parte del interesado.
CAPITULO II
DE LAS TASAS POR LICENCIA, AUTORIZACIONES Y REGISTRO
CAPITULO V
DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES