Las personas o entidades

obligadas a declarar,
que presenten las declaraciones tributarias
en forma extempornea debern liquidar y pagar una sancin por cada
mes de retraso.
Cuando en la declaracin tributaria
no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes
de retardo, ser equivalente al
medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos
percibidos por el declarante

Art. 641.
Extemporaneidad en
la presentacin

El contribuyente, responsable
que presente la declaracin
deespues del emplazamiento
debera pagar una sancion por cada mes de retrazo
equivalente al 10% del impuesto
cuando no resulte impuesto pagara el 1% de los ingresos
brutos
en caso de que no tenga ingresos la sancion sera del 2%
del patrimonio del ao anterior

Art. 642.
Extemporaneidad en
la
presentacin
de las declaraciones
con posterioridad al emplazamiento.

por impuesto de timbre sera 5 veces al valor impuesto

por retenciones al 10%

Art. 643.
Sancin por no declarar

sera equiivalente a
impuesto sobre as ventas al 10%

por omision al impuesto de renta al 20%

Art. 644.
Sancin por correccin de
las declaraciones
Art. 645.
Sancin a aplicar,
por incumplimientos
en la presentacin
de la declaracin
de ingresos y patrimonio

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS

10% antes del plazo

las entidades obligadas a declarar ingresos

y patrimonio que no lo agan pagaran una
sancion del 1% del patrimono liquido

Art. 646.
Sancin por correccin
aritmtica.

cuando aiga una correccion aritmetica se sancionara con el 30%

del saldo a pagar

las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos,

de impuestos generados por las operaciones gravadas,
de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen

Art. 647.
Sancin por inexactitud.

por ingresos y patrimonio sera del 20%

sera equivalente al 160%

Las razones y procedimientos

para eximir de las
sanciones de inexactitud
o por correccin,
sern aplicables cuando
las mismas procedan
por disminucin de prdidas

Art. 647-1.
Rechazo o disminucin
de prdidas

Art. 648.
La sancin por inexactitud
procede sin perjuicio de las
sanciones penales.

se reducir cuando se
cumplan los supuestos
y condiciones de los
artculos 709 y 713.

que cuando una declaracion sea entregada y se detecte algo ilegal debera ser sancionada
segun lo disponga la sancion penal

Art. 649.
Transitorio sancin por activos
omitidos o pasivos inexistentes

equivaldra a una sancion del 5% del valor de los activos que allan sido omitidos

Art. 650.
Sancin por uso
fraudulento de cedulas

cuando se detecte que una cedula sea inesistente se prodecedera a denunciarlo por fraude

Art. 650-1.
Sancin por no informar la direccin
Art. 650-2.
Sancin por no informar
la actividad econmica

cuando no se informe la direccion o la direccion este mal

se aplicar lo dispuesto en los artculos 580 y 589-1.

cuando no se informe su rspectiva actividad economicaa

se aplicar una sancin hasta de $9.532.000

multas hasta de 15.000 UVT

para las entidades que no

presenten informacion
presentaran la siguiente
sancion

Art. 651.
Sancin por no
enviar informacin.

Art. 652.
Sancin por expedir
facturas sin requisitos

SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES

Y EXPEDICIN DE FACTURAS

20% despues del plazo

cuando aiga una

correccion

El desconocimiento de los
costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,
pasivos, impuestos descontables y retenciones, segn el caso,

quienes esten obligados a expedir facturas y no lo agan adecuadamente

tendran una sancion del 1% del valor de las facturas.

Art. 652-1.
Sancin por no facturar

las entidades que esten obligadas a llevar facturas y no lo agan podran ser
sancionadas o cierres del establecimiento

Art. 653.
Sonstancia de la no
expedicin de facturas o
expedicin sin el lleno
de los requisitos

no entendi

si estan obligados a llevar libros de contabilidad y

no lo hhagan
Art. 654.
Hechos irregulares
en la contabilidad

No tienen registrados los libros principales

de contabilidad

por los siguientes casos

llevar doble contabilidad

Art. 655.
Sancin por
irregularidades en la contabilidad.

ser del 0.5% del mayor valor entre

el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior

Art. 656.
Reduccin de las
sanciones por libros de contabilidad.
Art. 657.
Sancin de clausura del
establecimiento.

SANCIONES RELACIONADAS CON LA

CONTABILIDAD Y DE
CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO.

se reducira a la mitad
de su valor

cuando no se lleva una adecuada contabilidad,

Art. 657-1.
Retencin de mercancas
a quienes compren sin factura.

para las persoonas que compren

y no tengan soportes de ellas se cerrara el establecimiento
para las entidades que incumplan el cieere del local
se le aumentara un mes mas

Art. 658.
Sancin por incumplir la clausura.
Art. 658-1.
Sancin a administradores
y representantes legales.

cuando haiga alguna irregullaridad era sancionado del 20% de la sancion

Art. 658-2.
Sancin por evasin pasiva.

cuando relacionen el costo o gasto dentro de

su contabilidad seraan sancionados por evasion

Art. 658-3.
Sanciones relativas
al incumplimiento en
la obligacin de inscribirse
en el RUT y obtencin del NIT.

seran sancionados los que no inscriban el rut a tiempo o si lo inscriben y tengan datos
inconsistentes

Art. 659.
Sancin por violar
las normas que rigen la profesin.
Art. 659-1.
Sancin a sociedades
de contadores pblicos.

SANCIONES RELATIVAS A LAS

CERTIFICACIONES DE CONTADORES
PUBLICOS

cuando un autorisado para velar por la contabilidad no registre

adecuadamente su contabilidad sera sancionado

la junta central de contadores sancionara al contador hasta con 590 uvt

Art. 660.
Suspension de la facultad
de firmar declaraciones
tributarias y certificar pruebas
con destino a la administracin tributaria.
Art. 661.
Requerimiento
previo al contador o revisor fiscal.

cuando se halla firmado en la declaracion y esta presente inexactitiud

en sus valores el contador sera sancionado

se le enviara un mensaje al contador o revisor fiscal para que responda a los requermientos solicitados
tendra que responder e un plazo de un mes

Art. 661-1.
Comunicacin de sanciones.

una vez firme la Administracin Tributaria informara a la actividad competente de dicha sancion

Art. 662.
Sancin por utilizacin
de interpuestas personas
por parte de los
inversionistas institucionales.

cuando aiga descuento a los accionistas y tengan desconocimiento no tendra el beneficio del dicho aplicado el 20%

Art. 663
Sancin por gastos no explicados.

cunado los gastos excedan lo declarado y no aga explicaccion sera sancionada

Art. 664.
Sancin por no
acreditar el pago
de los aportes parafiscales.

el desconocimiento del pago la entidad sera sancionada

Art. 665.
Responsabilidad
penal por no consignar
las retenciones en
la fuente y el IVA.

no habra responsabilidad penal si el contribuyente demuestre los dichos pagos

Art. 666.
Responsabilidad penal por
no certificar correctamente
valores retenidos.

cuando se expidan certificados distintas estan tendran responsabilidad penal

Art. 667.
Sancin por
no expedir certificados.

cuando no expidan certificado en un plazo establecido la entidad tendra una sancion

Art. 668.
Sancin por
extemporaneidad en la
inscripcin en el registro
nacional de vendedores*
e inscericin de oficio.

SANCIONES ESPECIFICAS PARA CADA

TRIBUTO

Derogado tcitamente Ley 863 de 2003 Art. 19

Art. 669.
Sancin por omitir
ingresos o servir de
instrumento de evasin

cuando emitan operaciones ficticias estas seran multados equivalentes al valor de su operacion

Art. 670.
Sancin por
improcedencia
de las devoluciones
o compensaciones.

Las devoluciones efectuadas con las declaraciones el impuesto sobre la renta y complementarios y sobre
las ventas, presentadas responsables, no constituyen un reconocimiento su favor.

Art. 671.
Sancin de
declaracin
de proveedor ficticio o insolvente.
Art. 671-1.
Insolvencia.

seran sancionadas cuando agan compras a proveedores ficticios o inexistentes

cuando ya no existe forma alguna de poder pagar sus deudas o lo pagen pero que el precio del valor sea por debajo a la obligacion fiscal

Art. 671-2.
Efectos de la insolvencia.

cuando la entidad funciona sin permiso algiino

Art. 671-3.
Procedimiento para decretar la insolvencia.

Art. 673.
SANCIN A NOTARIOS
QUE AUTORICEN
ESCRITURAS POR
UN PRECIO INFERIOR.

cuando un notario autorice una escritura por un precio infereor sera sancionado el 5% de su valor minimo

Art. 673-1.
SANCIN A EMPLEADOS
Y TRABAJADORES DEL
ESTADO POR ENRIQUECIMIENTO
NO JUSTIFICADO.

Art. 674.
Errores de verificacin

SANCIONES A ENTIDADES
AUTORIZADAS PARA RECAUDAR
IMPUESTOS

cuando no coincida la enformacion presentada a la magnetica sera sancionada por dichos valores

Art. 676.
Extemporaneidad
en la entrega de la informacin.

cuando se page despues de lo estipulado incurrira a una sancion hasta de 20 uvt por cada dia de retraso

Art. 677.
Cancelacin de la
autorizacin para
recaudar impuestos y recibir declaraciones.
Art. 678.
Competencia
para sancionar a
las entidades recaudadoras.

la entidad que incumpla las obligaciones originadas en la autorizacin

la unica autorizada para sancionar sera el subdirector Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales

Art. 680.
Violacin manifiesta de la ley.

cuando cause tres o mas errores se procedera a destituirlo del puesto

el incumplimineto de los deberes incuriran

a la violacin al rgimen disciplinario

Art. 679.
Incumplimiento de deberes..

SANCIONES ESPECIALES
CONTEMPLADAS POR NORMAS
TRIBUTARIAS, APLICABLES A
FUNCIONARIOS DE LA
ADMINISTRACIN.

cuando los funcionarios autoricen el traspaso de las escrituras sin dichas retenciones sera multado al valor de dicha retencion

sera sancionado hasta una uvt por cada declaracion o formulario que presente error

Art. 675.
Inconsistencia en la
informacin remitida

estatuto
Maintributario
Idea

cuando aiga un incremento en el patrimonio sin ninguna explicacion el empleador sera expulsado de su cargo

Art. 672.
SANCIN POR AUTORIZAR
ESCRITURAS O TRASPASOS
SIN EL PAGO DE LA RETENCIN

SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS

FUNCIONARIOS

procede el recurso de reposicin ante el mismo

funcionario y en subsidio el de apelacin, dentro del mes siguiente a su notificacin

Art. 681.
Pretermisin de trminos.

se sancionar con la destitucin segun lo dicho en la ley

Art. 682.
Incumplimiento de los
trminos para devolver.

los funcionarios de la UAE que incumplan algun termino a devolver sera sancionado

Art. 683.
Espritu de justicia.

tedra espiritu de colaboracion lo funcionarios de igual el estado no podra exigirles mas

Art. 684.
Facultades de fiscalizacin e investigacin.

la administracione estara en su deber de investigar

para el fin del cumplimiento de parte de los contribuyentes

los funcionarios con espiritu de justicia en sus deberes

el estado no les exigira mas de lo que ellos deban hacer

La Administracin Tributaria tiene amplias facultades

de fiscalizacin e investigacin para
asegurar el efectivo cumplimiento de
las normas sustanciales.

Art. 684.
Facultades de fiscalizacin e
investigacin.

Art. 684-1
Otras normas de procedimiento
aplicables en las investigaciones tributarias.
Art. 684-2.
Implantacin de sistemas
tcnicos de control.

aplicacin de sanciones, discusin, cobro, devoluciones y

compensaciones seran dispuestas por la penal y el codigo de policia

La Direccin General de Impuestos Nacionales implemetntara sistemas tecnicos y de control

El costo de adquisicin de la tarjeta fiscal,

ser descontable del impuesto
sobre la renta del perodo gravable en que empiece a operar

Art. 684-3.
Tarjeta fiscal.

Art. 685.
Emplazamiento para corregir.

cuando la administracion crea que tenga errores de inexactitud la devolveran y le daran plazo para que la corrija

Art. 686.
Deber de atender requerimientos.

los contribuyentes de los impuestos debern atender los requerimientos de }

informaciones requeridas por la administracion

Art. 687.
Las opiniones de terceros no obligan
a la administracin.

no son obligatoria las opinions de los contribuyentes

Art. 688.
Competencia para la actuacin fiscalizadora.

Corresponde al Jefe de la unidad de fiscalizacin corregir aplazar las declaraciones

Art. 689.
Facultad para establecer beneficio de auditoria.

TITULO IV. DETERMINACIN DEL

IMPUESTO E IMPOSICIN DE SANCIONES.
CAPITULO I. NORMAS GENERALES.

Art. 689-1.
Beneficio de auditora.

los contratos directa o indirectamente sean o no vinculados econmicos

o se disminuye el monto de los impuestos de los socios personas naturales

Art. 690-1.
Determinacin de la renta
o ganancia ocasional cuando
se encubra la enajenacin de
bienes con la venta de acciones.

cuando se determinar la renta o ganancia ocasional generada por dicha operacin

como la diferencia entre el precio de venta de las acciones y su precio de adquisicin.

Art. 691.
Competencia para ampliar
requerimientos especiales, proferir
liquidaciones oficiales y aplicar
sanciones.

Jefe de la Unidad de Liquidacin

Art. 692.
Procesos que no tienen en cuenta
las correcciones a las declaraciones.
Art. 693.
Reserva de los expedientes.
Art. 693-1.
Informacin tributaria.

el contribuyente deber informar sobre la existencia

de la ltima declaracin de correccin

tendran reserva los trminos sealados en el artculo 583.

se podr suministrar informacin tributaria en el caso en que se
requiera para fines de control fiscal o para obrar en procesos fiscales o penales

Art. 694.
Independencia de las liquidaciones.
Art. 695.
Periodos de fiscalizacin en el
impuesto sobre las ventas y en
retencin en la fuente.

la liquidacion sera total independencia por parte del

contribuyente como del estado

seran en mas de un perpiodo para las declaraciones impuesto de ventas

y retencion en la fuente

Art. 696.
Un requerimiento y una liquidacin
pueden referirse a renta y ventas.

para efectos de correcion o modificacion

Art. 696-1.
Gastos de investigaciones y cobro
tributarios.

el Gobierno Nacional apropiar anualmente las partidas necesarias

para cubrir los gastos en que se incurran para adelantar tales diligencias.

Art. 697.
Error aritmtico.

cuando hay algun dato numerico erroneo

Art. 698.
Facultad de correccin.

se podra corregir los numeros aritmeticos en un plazo determinado

Art. 699.
Trmino en que debe practicarse
la correccin.

deber presentarlo dentro de los dos aos siguientes a la fecha de presentacin

Art. 700.
Contenido de la liquidacin de correccin.
Art. 701.
Correccin de sanciones.

error aritmetico, fecha, periodo gravable

la correccion tendra a lugar del 30%

Art. 702.
Facultad de modificar la liquidacin privada.

solo podra modificarlo por unica vez las liquidadas privadas de los contribuyentes

Art. 703.
El requerimiento especial como requisito previo a la liquidacin.
Art. 704.
Contenido del requerimiento.

deber notificarse a ms tardar en 2 aos siguientes a la fecha de vencimiento

del plazo para declarar

Art. 705-1.
Trmino para notificar el requerimiento en ventas y
retencin en la fuente.
Art. 706.
Suspension del trmino.

la administracion enviara un requerimiento especial que contengan

los puntos a modificar

para este efecto debera contener cuantificacin de los impuestos, anticipos,

retenciones y sanciones

Art. 705.
Trmino para notificar el requerimiento.

el termino para notoificar corresponda dentro del ao gravable

Cuando se practique inspeccin tributario de oficio

practique inspeccin tributaria a solicitud del contribuyente

Art. 707.
Respuesta al requerimiento especial.

tendra los 3 meses siguientes

Art. 708.
Ampliacin al requerimiento especial.

sera dentro de 3 a 6 meses

Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante, deber corregir su liquidacin privada, incluyendo
los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida,

Art. 709.
Correccin provocada por el requerimiento especial.

LIQUIDACIN DE REVISION

se dara un beneficio por cumplimiento proviene de una seleccin basada en programas de computador.

Para los perodos gravables 2011 a 2012 que generen incremento de impuesto en un procentaje 5 veces
la inflacion tendran un beneficio

Art. 690.
Facultad para desconocer
efectos tributarios de los contratos
sobre partes de interes social.

CAPITULO II. LIQUIDACIONES

OFICIALES. LIQUIDACIN DE CORRECCIN
ARITMETICA.

el gobierno no les podra exigir mas de lo necesario

Art. 709-1.
Pago de la sancin por omision de activos
como requisito para desvirtuar diferencia patrimonial.
Art. 710.
Trmino para notificar la liquidacin de revisin.

cuando el contribuyente acredite el pago o acuerdo de

pago de la sancin de que trata el artculo 649

dentro de los 6 meses siguientes

Art. 711.
Correspondencia entre la declaracion,
el requerimiento y la liquidacin de revisin.

deber contraerse exclusivamente a la declaracin del contribuyente

a. Fecha: en caso de no indicarse, se tendr como tal la de su notificacin.

b. Perodo gravable a que corresponda.
c. Nombre o razn social del contribuyente.
d. Nmero de identificacin tributaria.

Art. 712.
Contenido de la liquidacin de revisin.

e. Bases de cuantificacin del tributo.

f. Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente.
g.Explicacin sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaracin
h.Firma o sello del control manual o automatizado.

Art. 713.
Correccin provocada por la liquidacin de revisin.

Art. 714.
Firmeza de la liquidacin privada.

si entre los dos aos siguientes a la fecha de vencimiento del plazo a declarar
Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea,
los dos aos se contarn a partir de la fecha de presentacin de la misma

Art. 715.
Emplazamiento previo por no declarar.

para los que esten obligados a declarar y no lo agan se les dara un mes para que lo agan o incurriran a penas legales

Art. 716.
Consecuencia de la no presentacin
de la declaracin con motivo del emplazamiento
Art. 717.
Liquidacin de aforo.

LIQUIDACIN DE AFORO

el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber

corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores
aceptados y la sancin por inexactitud reducida

en caso de que no declare la Administracin de Impuestos proceder

a aplicar la sancin por no declarar prevista en el artculo 643.

dentro de los siguientes 5 aos la administracion procedera mediante una liquidacin de aforo

Art. 718.
Publicidad de los emplazados o sancionados.
Art. 719.
Contenido de la liquidacin de aforo.

la administracion dibulgara por medios los contribuyentes

emplazados o sancionados.

esta contemplado o sealado en el artculo 712

Art. 719-1.
Inscripcin en proceso de determinacin oficial.

no entendi este articulo

1. Los bienes sobre los cuales se haya realizado la inscripcin constituyen garanta real del pago de la obligacin tributario objeto de cobro.

Art. 719-2.
Efectos de la inscripcin en proceso de
determinacin oficial.

2. La administracin tributaria podr perseguir coactivamente dichos bienes sin importar que los mismos hayan sido traspasados a terceros.
3. El propietario de un bien objeto de la inscripcin deber advertir al comprador de tal circunstancia. Si no lo hiciere, deber responder civilmente ante el mismo, de acuerdo con las normas del Cdigo Civil.