LUCRO PRESUMIDO ou LUCRO REAL

Alm dos tributos previstos na legislao tributria que incidem sobre o seu faturamento,
como PIS, COFINS e ISS, que so comuns a todas as empresas prestadoras de servios, essas empresas
ainda pagam impostos e contribuies sobre o lucro. As empresas podem optar por umas das duas
modalidades previstas na Lei, Lucro Presumido ou Lucro Real.
Lucro Presumido
O Lucro Presumido representa uma modalidade de apurao de apenas 2 tributos: Imposto de Renda
Pessoa Jurdica (IRPJ) e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), pago trimestralmente.
As alquotas dos tributos so aplicadas sobre um lucro que se presume, que constitui a base de
clculo do IRPJ e da CSLL. Para as empresas de prestao de servios, de modo geral, a base de clculo
do Lucro Presumido de 32% do faturamento mensal.
Essas alquotas so:

IRPJ: 15% para faturamento trimestral at R$ 187.500,00;

IRPJ: 25% sobre a parcela do faturamento trimestral superior a R$ 187.500,00;

CSLL: 9% sobre qualquer valor de faturamento.

Tais alquotas so aplicveis sobre a base de clculo presumida de 32%. Portanto, 15% X 32% igual
a 4,8% do Faturamento mensal. E 25% X 32% igual a 8% do valor acima de R$ 187.500,00.
A opo pelo Lucro Presumido vantajosa para as empresas cujo Lucro (Receitas (-) Despesas) igual
ou superior a 32%. Quando a margem de lucro inferior a 32% mais vantajoso optar pelo pagamento
dos tributos com base no Lucro Real.
Lucro Real
Essa opo deve ser adotada quando o Lucro efetivo (Receitas menos Despesas efetivamente
comprovadas) inferior a 32% do Faturamento do perodo e pode ser apurado trimestral ou anualmente.
As alquotas dos tributos para clculo do IRPJ e da CSLL nessa modalidade so:

IRPJ: 15% para Lucro at R$ 20.000,00/ms;

IRPJ: 25% para Lucro acima de R$ 20.000,00/ms;

CSLL: 9% sobre qualquer Lucro apurado.

Em resumo, no Lucro Real os dois tributos variam de 24% (9% + 15%) a 34% (9% + 25%), aplicados
sobre o Lucro e no sobre o faturamento.
A apurao pelo Lucro Real pode ser trimestral ou anual.
A apurao pelo Lucro Real trimestral s recomendada quando a empresa apresenta resultados
relativamente uniformes durante o ano. Quando h sazonalidade em suas operaes, em que num ms
ocorre Lucro e em outro Prejuzo, este Prejuzo s compensado no limite de 30% do lucro do perodo.
J na apurao pelo Lucro Real Anual a empresa pode levantar balanos mensais acumulados, cujos
resultados positivos (lucros) e negativos (prejuzos) so compensados automaticamente no perodo de
apurao, sem limitao.
Apurando-se o Lucro Real, aplicam-se as alquotas do IRPJ e da CSLL acima descritas.
No caso de opo pelo Lucro Real, a alquota do PIS muda: passa de 0,65% para 1,65%. J a alquota da
COFINS passa de 3% para 7,6% da Receita. S que,neste caso, podem ser feitas dedues da base de
clculo da Receita sobre alguns pagamentos feitos a outras pessoas jurdicas,diretamente ligados
produo dos servios, com o que a alquota efetiva passa a ser inferior a1,65% ou a 7,6%. Essas
dedues ou recuperaes do chamado PIS no cumulativo e COFINS no cumulativa na rea de
prestao de servios acabam representando um percentual igual ou menor a 1,65% ou 7,6%, dependendo
dos custos de cada empresa.
Quando optar
A opo pelo pagamento do IRPJ e da CSLL com base no Lucro Presumido ou no Lucro Real feita com
o pagamento do DARF da 1 parcela do IRPJ trimestral (Lucro Presumido) ou mensal ou trimestral
(Lucro Real) e vlida para todo o Ano Calendrio, no podendo, pois, ser alterada em qualquer ms do
ano. Isso significa que o empresrio deve estimar no incio do ano para poder planejar o resultado (Lucro
ou Prejuzo) do ano para seu negcio e fazer a melhor opo.

http://www.cebrasse.org.br/downloads/html/lucro_presumido_real.html
http://www1.folha.uol.com.br/mercado/2013/05/1281734-sobe-limite-de-receita-paraempresa-optar-por-lucro-real-e-presumido.shtml