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INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
tal razn, tambin consideramos que estas entregas no influyen en la determinacin del ratio o porcentaje del crdito fiscal, ni tampoco encajan como una
operacin no gravada bajo los alcances descritos en el inciso ii), numeral 6.2
del artculo 6 del reglamento del IGV. Sin perjuicio de lo expuesto dado que
en este supuesto se produce transferencia de bienes, el valor que no supere el
lmite debera consignarse en la casilla 109, como una informacin adicional
para efectos de un mejor control en una eventual fiscalizacin.
Segunda transferencia de inmuebles cuya adquisicin no estuvo gravada con IGV
Este tipo de operaciones gozan de una inafectacin natural al IGV, por ende
no van a influir en la determinacin del impuesto. En tal sentido, quedan
excluidas para efectos de la determinacin del ratio o porcentaje del crdito
fiscal, debiendo considerarse en la casilla 109 solo con fines referenciales para
un posterior control por parte de la Administracin Tributaria.
3.5. Casilla 112: Otras Ventas inciso ii), numeral 6.2 del artculo 6
del Reglamento de la Ley del IGV
Como ya lo habamos adelantado en el tpico anterior, la informacin a considerar en la casilla 112 Otras Ventas es meramente informativa, toda vez que las operaciones que iran en sta no
constituyen "operaciones no gravadas" para efectos del impuesto
y a su vez no influyen en la determinacin del ratio o porcentaje
del crdito fiscal (prorrata).
Dentro de este rubro se incluyen las operaciones citadas expresamente en el inciso ii), numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento
de la Ley del IGV, las cuales por excepcin han de considerarse
en la casilla 112 por as indicarlo la citada normativa. A continuacin, referimos algunos supuestos a considerar.
Operaciones a considerar en la
casilla 112 - Otras ventas
Las transferencias previstas en
los incisos c), i), m), n) y o) del
artculo 2 d la Ley del IGV
Transferencia de crditos en
favor del factor adquirente
Operaciones a considerar en la
casilla 112 - Otras ventas
Observaciones
(*) El artculo 45 de la citada Ley dispone que los contratistas debern pagar en
efectivo la regala por cada contrato de licencia en funcin a la Produccin
Fiscalizada de Hidrocarburos provenientes del rea de contrato. La regala se
considerar para efectos del Impuesto a la Renta como gasto deducible.
Observaciones
Tales como:
Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados
conforme lo dispuesto en la Ley N 26221
Ley Orgnica que norma las actividades de
hidrocarburos en el territorio nacional (*)
La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada
parte contratante, de bienes obtenidos por
la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente en base a la proporcin
contractual, siempre que cumplan con
entregar al la SUNAT la informacin que
dicha entidad establezca.
La asignacin de recursos, bienes, servicios
y contratos de construccin que efecten las
partes contratantes de sociedades de hecho,
consorcios, jointventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial que
no lleven contabilidad independiente, para
la ejecucin del negocio u obra en comn,
derivada de una obligacin expresa en
el contrato, siempre que cumpla con los
requisitos y condiciones que establezca la
SUNAT.
La atribucin, que realice el operador de
aquellos contratos de colaboracin empresarial
que no lleven contabilidad independiente de
los bienes comunes tangibles e intangibles,
servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en
comn, objeto del contrato, en la proporcin
que corresponda a cada parte contratante.
En este punto, resulta relevante sealar que
estas transferencias a pesar de calificar como
operaciones inafectas de tipo legal de acuerdo
al artculo 2 de la Ley del IGV, no van a influir
en la determinacin del ratio o porcentaje del
crdito fiscal por ende no se consideran en la
casilla 105 - operaciones no gravadas.
De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 75
de la Ley del IGV, la transferencia de crditos
no constituye venta de bienes ni prestacin de
servicios.
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Compras
Importadas
Compras no
gravadas
Internas
Importadas
Compras
Nacionales
Rubro
Compras
del PDT
IGV Renta
Mensual
Coeficiente
Para un mejor anlisis de cada una de las casillas, desarrollaremos en principio, aquellas relacionadas con adquisiciones cuyo
destino es conocido (destinadas a ventas gravadas o no gravadas
exclusivamente y las compras no gravadas internas e importadas)
y posteriormente analizaremos las casillas vinculadas a la aplicacin de la prorrata.
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Al pulsar la casilla 107 compras netas destinadas a ventas gravadas exclusivamente, aparecer un asistente de casilla en el cual se deber consignar la base imponible neta de descuentos, devoluciones y/o reintegros
tributarios del impuesto.
3.6.4. Casilla 119: Compras netas Importadas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente
En esta casilla se debern colocar las compras importadas totales
de bienes y servicios que hayan sido destinadas a operaciones
no gravadas exclusivamente. Se deber considerar la misma base
imponible sobre la cual Aduanas calcul el impuesto que efectivamente ha pagado, neta de descuentos y devoluciones.
3.6.3. Casilla 114: Compras netas Importadas destinadas a ventas gravadas exclusivamente
En esta casilla se deber declarar las compras importadas totales
de bienes y servicios internos que hayan sido destinadas a operaciones gravadas o de exportacin. La base imponible a considerar ser aquella sobre el cual Aduanas calcul el impuesto que
efectivamente ha pagado (es decir el resultado obtenido de la
suma del valor aduanero, Ad valorem, derechos especficos, soINFORMATIVO
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(casilla 100)
(casilla 106)
Operaciones de venta
Exportaciones
+
gravadas con IGV de
de los ltimos
los ltimos 12 meses
12 meses (*)
X% = x 100
Operaciones de venta
Operaciones de
Exportaciones
gravadas con IGV de + venta no gravadas de + de los ltimos
los ltimos 12 meses los ltimos 12 meses
12 meses
(casilla 100)
(casilla 105) (casilla 106)
(*) Salvo que se tuviese menos de doce (12) meses de actividades, se inicie o
reinicie actividades en cuyo caso se deber tener en cuenta lo establecido
en el tercer y cuarto prrafo del aludido subnumeral 6.2 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV.
Al marcar a la casilla 173, podr ingresar al asistente de clculo de coeficiente. En esta ventana se deber ingresar los importes referidos a las
ventas nacionales gravadas (informacin de las casillas 100 + 160 + 102 +
162), exportaciones (informacin de la casilla 106) y ventas no gravadas
(informacin de la casilla 105), considerando para ello lo siguiente:
Si ya ha iniciado actividades hace ms de doce meses: la informacin a
considerar deber corresponder a los ltimos doce (12) meses, incluyendo
el mes al que corresponda el crdito fiscal.
Si tuviese menos de doce (12) meses de actividades, la informacin a
considerar se deber computar desde el mes en que inici actividades,
hasta el mes al que corresponda el crdito fiscal.
En el caso que inicie o reinicie actividades, la informacin a considerar
deber computar el monto acumulado de las operaciones desde que
inicio o reinicio actividades, incluyendo el mes en que corresponda el
crdito, hasta completar un periodo de doce (12) meses calendario.
Una vez ingresados los importes requeridos, el sistema calcular automticamente el coeficiente redondeando a dos decimales.
3.5.7. Clculo de la prorrata en el PDT IGV - Renta Mensual Formulario Virtual N 621
El PDT IGV Renta mensual calcula de manera automtica el
porcentaje del crdito fiscal a aplicar. Para ello se debern llenar
adems de las casillas desarrolladas en los tpicos anteriores,
aquellas relacionadas a las compras netas destinadas a ventas
gravadas y no gravadas (casilla 110), las compras netas importadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116) y la
casilla de clculo del coeficiente (casilla 173). Para activar estas
casillas, primeramente se deber ingresar al rubro Identificacin y contestar la opcin si a la pregunta Ha realizado ventas
no gravadas en los ltimos 12 meses? Ya en el rubro Compras
se visualizarn las casillas 110 referida a las compras netas destinadas a ventas gravadas y no gravadas, la casilla 116 referida a
las compras netas importadas destinadas a ventas gravadas y no
gravadas y la casilla 173 del clculo del coeficiente, activadas
en color turquesa.
Casillas 110: Compras netas nacionales destinadas a ventas gravadas y no gravadas y Casilla 116: Compras importadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas
n
Posteriormente, se deber ingresar al rubro Compras de la mencionada declaracin. En dicho rubro se visualizarn las casillas
110 referida a las compras netas destinadas a ventas gravadas y
no gravadas, la casilla 116 referida a las compras netas importadas
destinadas a ventas gravadas y no gravadas y la casilla 173 del
clculo del coeficiente activadas.
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NOTA
(1) No obstante lo dispuesto en la ayuda del PDT, procede referir que los artculos 22 y 27 del TUO de la LIGV regulan que el ajuste o reintegro del IGV
se debe efectuar en el mes en que se produce el hecho. n