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TEORIA FISCAL
En general el concepto de teora fiscal esta muy relacionado con los aspectos eminentemente
conceptuales que son estudiados desde diferentes puntos de vista y de las escuelas clsica y
neoclsica keynesiana, pos keynesiana y otras que atae a los aspectos de bienestar de una
economa de su desarrollo de su crecimiento y principalmente de la acumulacin de riqueza de
los pueblos naciones y regiones sean estas economas en desarrollo ; economas en vas de
desarrollo; desarrolladas; industrializadas; etc.
Por tanto la teora fiscal a de ser abordada desde diversos puntos de vista y criterios de
acuerdo a los investigadores de la ciencia econmica, haciendo hincapi principalmente en los
ingresos que son generados por una nacin y son resultado de la imposicin de los diferentes
tipos de impuestos que se genera en una economa.
Concepto de teora fiscal:
Aplicacin de instrumentos discrecionales para modificar los parmetros de ingresos y
gastos del gobierno.
Programa de gobierno con respecto a (1) la compra de bienes y servicios y el gasto en
transferencias y (2) la cantidad y tipo de impuestos.
Teora fiscal:
Se debe entender como el manejo de instrumentos de poltica econmica para generarse
ingresos a travs de hechos impositivos (impuestos).
ROL DEL ESTADO EN LA ACTIVIDAD ECONOMICA
El Estado es un actor fundamental en el actual Sistema Econmico. [Son diapositivas]
Cuenta con una serie de herramientas para coordinar el Sistema Econmico.
En la economa de mercado que impera en Bolivia, la funcin principal del Estado en materia
econmica es la de generar equilibrio.
CRITERIOS DE INTERVENCION
.Intervencin presupuestaria.
Nota: El presupuesto refleja lo que va a hacer un gobierno ( quin puede gastar, hasta que
lmite, para qu, cmo, y adems tambin tiene informacin sobre las fuentes de
recaudacin ).
Los gastos implican un lmite cualitativo ( en que se va a gastar ) y cuantitativo ( cunto se va
a gastar ) [pero luego se exceden].
Los ingresos son una simple previsin.
Lo fundamental de la actuacin econmica se refleja en el presupuesto, tanto en los
programas de ingresos como de gastos. Adems suponen una parte muy significativa del
conjunto de la actividad econmica ( cuadro 1 ).
En la media de los pases europeos ms de la mitad de lo que se produce en un pas
corresponde a gasto pblico.
En Suecia casi el 70% del PIB es gasto pblico. En otros pases con un estado de bienestar
menos desarrollado ( EEUU y Japn ) las cifras de gasto pblico son inferiores: 33% para EEUU;
y 35% para Japn.
Si vamos a pases subdesarrollados las cifras de gasto pblico son mucho menores.
Lo fundamental de la actuacin econmica se refleja en el presupuesto tanto en los programas
de ingresos como de gastos. Adems suponen una parte muy significativa del conjunto de la
actividad econmica.
TRIBUTACION Y SISTEMAS TRIBUTARIOS
Los economistas de finanzas pblicas consideran que el sector pblico tiene tres ramas de
actividades o tres funciones principales:
1. La funcin de estabilizacin y crecimiento, que se interesa en mantener el balance
macroeconmico a fin de prevenir tanto grandes inclinaciones en el empleo y la actividad
econmica y severos ataques de inflacin, as como asegurar una adecuada tasa de
crecimiento econmico;
2) La funcin de distribucin, que se refiere a la adecuada distribucin de la renta entre los
diversos grupos de la economa y,
3) La funcin de asignacin, que se relaciona con la eficiente asignacin de recursos en toda la
economa. Cada una de estas funciones representa no solamente un objetivo legitimo de
poltica gubernamental sino tambin un importante aspecto de desarrollo econmico.
Las tres metas del sistema tributario sealadas anteriormente, con frecuencia estn en
conflicto, particularmente cuando se deben mantener los ingresos globales, forzando as a los
formuladores de polticas a escoger entre las mismas al tomar sus decisiones de poltica
tributaria. Ms importante en ese respecto, es el conflicto entre un sistema tributario eficiente
o uno que interfiere menos con el comportamiento econmico y crean un menor impacto
sobre las decisiones para trabajar o ahorrar o invertir, y un sistema tributario de distribucin
deseable o uno que logre mejor los objetivos de equidad de la sociedad.
Por ejemplo generalmente se considera que los impuestos sobre la renta sirven a los objetivos
de distribucin bastante bien, ya que la renta constituye una buena medida de la capacidad de
pagar y los impuestos sobre la renta pueden ser prontamente adaptados a las circunstancias
individuales y graduados de acuerdo con la renta, las altas tasas marginales de impuestos, sin
embargo, pueden tener efectos de incentivosadversos, haciendo los impuestos sobre la renta
menos favorables en trminos de eficiencia. Los impuestos a las ventas se perciben con
efectos contrarios. Un IVA, que se aplica de manera uniforme a todas las formas de consumo
puede tener una puntuacin alta en lo que respecta a la asignacin pero una baja calificacin
impuestos como los que pechan a licores, cigarrillos, fsforos, sucesionesetc., apenas aportan
un 2% de lo recaudado.
En un intento por disminuir la dependencia fiscal con respecto al petrleo, se han utilizado
distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), el Impuesto Sobre las Ventas (ISV), el Impuesto sobre las Ventas al Mayor y al Consumo
Suntuario (ISVM), el Impuesto a los Activos Empresariales (IAE), y el Impuesto al Dbito
Bancario (IDB), esto supuso la modernizacin del sistema tributario venezolano, junto con la
creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria. Luego de la Apertura
Petrolera, los niveles de recaudacin de impuestos no petroleros han aumentado
considerablemente llegando a representar un 50% del total de ingresos recaudados y llevando
los ingresos petroleros a un nivel del 35% del total de los ingresos.
FUENTES DE LOS INGRESOS FISCALES
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS
* INGRESOS CORRIENTES: recaudo por la venta de bienes y servicios y tributos.
* Ingresos Corrientes tributarios: directos, indirectos, proporcionales, progresivos y regresivos.
* Ingresos Corrientes No tributarios: rentas generadas por las actividades propias de la entidad
pblica en cumplimiento de su objeto social.
* Tasas: cobros por la prestacin del servicio: peajes, derechos de registro.
* Multas: castigo por incumplimiento de normas legales.
* Rentas de origen contractual: contratos de asociacin,concesin o regalas
* INGRESOS DE CAPITAL: Producto de prstamos del sector financiero. Deuda pblica externa o
interna.
* INGRESOS ORDINARIOS: Rentas de dominio pblico (tasas, parafiscales e impuestos)
* INGRESOS EXTRAORDINARIOS: Emprstitos internos o externos. Y Otros como confiscacin,
herencias y donaciones.
ENDEUDAMIENTO INTERNO Y EXTERNO
Definiciones
01. El endeudamiento pblico se refiere a toda obligacin financiera o econmica que adquiere
el Estado, surgida directa o indirectamente como consecuencia de un contrato de prstamo u
otro tipo de instrumento de crdito, sea sta interna o externa, para la obtencin de capital,
de bienes y servicios cumpliendo con las normas legales y disposiciones administrativas que
regulan esta materia.
02. El endeudamiento est conformado por los recursos obtenidos mediante prstamos
provenientes de fuentes nacionales o el exterior, destinados para financiar las inversiones del
Estado. Las condiciones de cada operacin de endeudamiento son diferentes y se ajustan a lo
dispuesto en el respectivo contrato o convenio.
03. La Deuda Pblica Interna comprende las obligaciones contradas por la entidad pblica con
personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas, consideradas como residentes o
domiciliadas en el pas y cuyo pago puede ser exigible dentro del territorio nacional.
04. La Deuda Pblica Externa est constituida por las obligaciones contradas con otro Estado
u organismo internacional o cualquier otra persona natural o jurdica considerada como no
residente del pas y cuyo pago puede ser exigible fuera de su territorio.
GASTO FISCAL
GASTO PBLICO
Son las erogaciones en dinero que ejecuta el estado en virtud de una ley para cumplir sus
fines. Es toda erogacin que incide sobre las finanzas del estado, generalmente en dinero,
destinada al cumplimiento de fines administrativos o econmicos-sociales y autorizados
mediata o inmediatamente por una ley. Hay gasto pblico cuando el que lo realiza, tenga
carcter pblico o privado, est dotado de la facultad para mandar, de ordenar, de establecer
obligaciones a cargo de los habitantes, que haya recibido por delegacin de estado.
El gasto pblico se ejecuta a travs de los Presupuestos o Programas Econmicos establecidos
por los distintos gobiernos, y se clasifica de distintos maneras pero bsicamente se consideran
el Gasto Neto que es la totalidad de las erogaciones del sector pblico menos las
amortizaciones de deuda externa; y el Gasto Primario, el cual no toma en cuenta las
erogaciones realizadas para pago de intereses y comisiones de deuda pblica, este importante
indicador econmico mide la fortaleza de las finanzas pblicas para cubrir con la operacin e
inversin gubernamental con los ingresos tributarios, los no tributarios y el producto de la
venta de bienes y servicios, independientemente del saldo de la deuda y de su costo.
Gasto Programable: es el agregado que ms se relaciona con la estrategia para conservar la
poltica fiscal, requerida para contribuir al logro de los objetivos de la poltica econmica. Por
otro lado resume el uso de recursos pblicos que se destinan a cumplir y atender funciones y
responsabilidades gubernamentales, as como a producir bienes y prestar servicios.
La clasificacin econmica permite conocer los captulos, conceptos y partidas especficas que
registran las adquisiciones de bienes y servicios del sector pblico. Con base a esta
clasificacin, el gasto programable se divide en gasto corriente y gasto de capital. Estos
componentes a su vez se desagregan en servicios personales, pensiones y otros gastos
corrientes dentro del primer rubro, y en inversin fsica y financiera dentro del segundo.
Gasto corriente: Dada la naturaleza de las funciones gubernamentales, el gasto corriente es el
principal rubro del gasto programable. En l se incluyen todas las erogaciones que los Poderes
y rganos Autnomos, la Administracin Pblica, as como las empresas del Estado, requieren
para la operacin de sus programas. En el caso de los primeros dos, estos recursos son para
llevar a cabo las tareas de legislar, impartir justicia, organizar y vigilar los procesos
electorales, principalmente. Por lo que respecta a las dependencias, los montos
presupuestados son para cumplir con las funciones de: administracin gubernamental; poltica
y planeacin econmica y social; fomento y regulacin; y desarrollo social.
Por su parte, en las empresas del Estado los egresos corrientes reflejan la adquisicin de
insumos necesarios para la produccin de bienes y servicios. La venta de stos es lo que
permite obtener los ingresos que contribuyen a su viabilidad financiera y a ampliar su
infraestructura.
Gasto de Capital: El gasto de capital comprende aquellas erogaciones que contribuyen a
ampliar la infraestructura social y productiva, as como a incrementar el patrimonio del sector
pblico. Como gastos; gastos de Defensa Nacional, tambin se pueden mencionar la
construccin de Hospitales, Escuelas, Universidades, Obras Civiles como carreteras, puentes,
represas, tendidos elctricos, oleoductos, plantas etc.; que contribuyan al aumento de la
productividad para promover el crecimiento que requiere la economa
Los objetivos de la gestin del gasto pblico
Un buen punto de partida para la evaluacin de la gestin del gasto pblico puede realizarse,
de acuerdo a la aceptacin general de especialistas en este tema (Atkinson y Noord, 2001), a
partir de los tres objetivos o dimensiones convencionales de las finanzas pblicas (Musgrave,
1959), los cuales son los siguientes:
Lograr la estabilidad econmica y la disciplina fiscal
Alcanzar una adecuada distribucin social de los recursos
Promover la eficiencia, mediante la correccin de fallas o limitaciones del mercado a travs
del gasto pblico.
Estos objetivos no son independientes los unos de los otros, sino que por el contrario ellos se
encuentran estrechamente interconectados. De hecho, es difcil pensar en alcanzar alguno de
los objetivos de manera independiente de los otros, aunque debe reconocerse que ellos
pueden entrar en conflicto en algunas oportunidades (Allen y Tommasi, 2002), en la bsqueda
por alcanzarlos.
EFECTOS DEL GASTO PBLICO.
Un excedente del gasto pblico superior al 30% de la renta nacional, tiene considerable
influencia sobre la economa. El aumento desmedido, as como una disminucin influye en la
economa nacional. El gasto pblico incide en el ingreso nacional; el producto interno bruto y
la inversin. Los gastos para la produccin de bienes y servicios, financiados con recursos
tributarios, si existe empleo, el mayor gasto estimular un aumento en el ingreso nacional y
en el empleo que afectar al consumo; si por el contrario afecta a sectores de ingresos bajos
con tendencias altas al consumo, puede que provoque un efecto de recesin y desempleo. Los
gastos para la produccin de bienes y servicios financiados con recursos del crdito pblico,
puede tener efectos redistributivos, haciendo difcil la determinacin de la incidencia en el
endeudamiento. Incrementa el ingreso nacional, el empleo u la inflacin. Los gastos para la
produccin de bienes y servicios, financiado con la emisin monetaria, producen variaciones
en el nivel de precios y en caso de pleno empleo, puede producir una explosin inflacionaria.
Si por el contrario es financiado con emisin monetaria en poca de recesin y desempleo,
ocurre una reactivacin de la economa y un crecimiento en el ingreso nacional. Los gastos
para la redistribucin de ingresos financiados con ingresos tributarios, tienen un efecto de
estabilidad en el nivel de precios y pleno empleo. En cambio cuando el gasto de transferencia
es financiado con recursos del crdito pblico, tiende a un efecto inflacionario. En caso de
depresin econmica y desempleo, favorece la reactivacin econmica.
PRINCIPIOS DEL GASTO PBLICO
GASTO MNIMO. Significa que el estado debe gastar lo menos posible, pero sin descuidar la
proteccin de la comunidad. Se dice tambin con este principio que adems de los servicios
de defensa nacional y seguridad interna, se deben proporcionar otros servicios adicionales
como carreteras, salubridad, correo, pero dejando que los particulares presten aquellos
servicios que ellos mismos puedan hacer sin la intervencin del estado. En este sentido, el
estado debe tratar por todos los medios dejar que la iniciativa privada haga todo aquello que
es capaz de hacer satisfaciendo el estado nicamente aquellas necesidades que los
particulares no son capaces de realizar.
MNIMA INTERFERENCIA DEL SECTOR PRIVADO. El estado puede efectuar volmenes
sustanciales de gastos para programas de obras pblicas o proporcionar empleo en pocas de
depresin, pero no debe competir con los servicios ya programados y en ejecucin por parte
de la economa privada. El estado debe incentivar la actividad de los particulares pero no debe
inmiscuirse en ella, y si lo hiciere deber ser en la menor cantidad posible; fomentar aquellas
actividades donde la actividad privada sera incapaz de resolver como la construccin del
puente sobre el lago de Maracaibo.
MXIMA OCUPACIN. Cuando la finalidad de los gastos pblicos sea la de alcanzar el ms alto
nivel de ocupacin o una mejor distribucin de los ingresos pblicos, se deben modificar, en
parte, los principios anteriores, es decir, el del gasto mnimo y el de la no interferencia con los
particulares. El estado debe aprovechar en pocas de depresin utilizando mano de obra
desocupada y que le resulta ms barata pudiendo realizar grandes obras en beneficiosas para
el pas.
MXIMO BENEFICIO. Implica que se debe tratar de obtener el mayor beneficio posible con
medios escasos. El estado debe planificar sus gastos e invertir en aquellas actividades donde
la utilidad marginal social sea ms perentoria., esto debido a que el fisco va a quitar a otros
particulares el dinero que ellos casi no necesitan para darlo a otros que si van a obtener mayor
beneficio incluso infinito con l. Es decir de acuerdo con la teora de utilidad marginal, el
ciudadanos tienen la libertad de agruparse y organizarse de tal manera que puedan ejercer
mayor presin sobre el Gobierno de turno para que oriente la corriente de gastos en su
provecho particular.
El resultado final de este proceso de "bsqueda de rentas" es impulsar el crecimiento excesivo
del gasto pblico en direccin a transferir (normalmente de forma encubierta) a grupos
minoritarios y organizados de ciudadanos los recursos del Estado o los recursos de la mayora
desorganizada de la poblacin adulta. El estudio de Tanzi antes citado confirma que el
crecimiento encubierto de las transferencias es la fuerza ms importante detrs del notable
incremento del gasto pblico en los pases desarrollados durante los ltimos cuarenta aos, y
sostiene que ello explica la escasa contribucin de este incremento al bienestar de la mayora
de la poblacin.
ROL Y FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
FASES DEL PRESUPUESTO PBLICO
1. FORMULACIN PRESUPUESTARIA
La Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE), con base en la poltica econmica financiera
establecida por el Ejecutivo Nacional en el Plan Nacional de Desarrollo, en el marco plurianual
del Presupuesto y los respectivos planes operativos nacionales e institucionales, define los
lineamientos generales para la formulacin del proyecto de la Ley de Presupuesto Anual y
establece de acuerdo con la estimacin de ingresos, la asignacin de recursos para los
organismos del Poder Nacional y las transferencias de recursos a los gobiernos regionales y
entes descentralizados.
La estimacin de los ingresos se realiza mediante el anlisis econmico financiero de la base
tributaria, apoyado en mtodos estadsticos de proyeccin de datos, en coordinacin con los
organismos responsables de la liquidacin y recaudacin de los ingresos y la poltica
econmica que defina el Ejecutivo Nacional. Sobre esta base la ONAPRE formula el proyecto de
presupuesto de ingresos.
La formulacin del presupuesto de gastos se inicia en los organismos, los cuales elaboran sus
anteproyectos de presupuesto a travs del sistema diseado para tal efecto, denominado
SICOP. Para ello se basan en los lineamientos de poltica presupuestaria, aprobado por el
Presidente de la Repblica en Consejo de Ministros. La ONAPRE, analiza y efecta los ajustes
correspondientes a los mencionados anteproyectos. As se obtiene el proyecto de ley que una
vez aprobado, se somete a la consideracin de la Asamblea Nacional para su discusin y
sancin.
Una vez discutido y sancionado, se realizan los ajustes aprobados por la Asamblea Nacional
mediante el sistema y automticamente se registran los crditos presupuestarios definitivos
de la Ley de Presupuesto del ao, tanto en el SIGECOP Central como en el Local.
Una vez aprobada la Ley de Presupuesto, el Ejecutivo Nacional decreta la Distribucin General
de gastos, al mnimo nivel de desagregacin de categoras programticas y de partidas y
subpartidas por objeto del gasto. Con base en dicha distribucin, cada organismo de la
Administracin Central aprueba, por resolucin ministerial interna, la respectiva distribucin
Administrativa del Presupuesto de Gastos desagregando por unidad administradora
responsable de comprometer pagos, la distribucin General.
2. EJECUCIN PRESUPUESTARIA
El nuevo presupuesto (aprobado o reconducido) entra en vigencia a partir del 1 de enero del
perodo correspondiente. Cada dependencia pblica a su vez, ha distribuido sus asignaciones
presupuestarias, y en caso de no generar ingresos suficientes, recibir los aportes del Tesoro
Pblico que se han presupuestado a lo largo del ao (porciones conocidas como dozavos,
veinticuatroavos, dependiendo de su entrega mensual o quincenal).
Es necesario recordar que solo pueden ejecutarse gastos que se encuentren autorizados en las
respectivas leyes presupuestarias (leyes, ordenanzas o resoluciones, segn sea el caso, ya sea
nacional, estadal, municipal, o por organismo pblico).
3. CONTROL (ADMINISTRATIVO, LEGISLATIVO Y JUDICIAL. LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA)
La ejecucin del gasto pblico debe ser controlada y supervisada para garantizar que se
realice de acuerdo a lo previsto. En primer lugar, al poder legislativo le corresponde vigilar el
correcto cumplimiento de las disposiciones del presupuesto aprobado (o de los crditos
adicionales autorizados); es lo que se conoce con el nombre de control legislativo.
El control administrativo lo ejercen las mismas dependencias ejecutoras del presupuesto
(principalmente el poder ejecutivo), para administrar correctamente el dinero asignado a sus
actividades; tambin se conoce con el nombre de control interno. Este control administrativo
se realiza en tres momentos:
(1) Antes de ejecutar el gasto (control preventivo o previo), para verificar que la actividad a
realizar est prevista en el presupuesto, dispone de fondos y ser ejecutada en forma eficiente
(licitaciones);
(2) En el momento de la ejecucin de actividades u operaciones (control simultneo), para
verificar el desarrollo de las mismas; y
(3) El control posterior, relativo a la verificacin de que las acciones ejecutadas han estado
ajustadas a lo previsto en el presupuesto y las leyes.
El control judicial o jurisdiccional, como su nombre lo indica, le corresponde al Sistema Judicial,
cuando se detecten irregularidades que requieran la intervencin de los rganos judiciales. En
materia de control presupuestario es necesario hacer referencia a la importancia de las
Contraloras, ya sea a nivel nacional, estadal, municipal y hasta institucional.
En el caso de la Repblica, las funciones de la Contralora General de la Repblica pueden
estudiarse en la ley correspondiente; la misma ley regula el Sistema Nacional de Control Fiscal,
sistema que viene a coordinar los esfuerzos de los diferentes rganos contralores del Estado
venezolano de acuerdo con lo establecido por la mencionada ley.
Bibliografa
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http://html.rincondelvago.com/politica-economica_7.html