II- CONGRESO REGIONAL CENTRO ORIENTAL DE ESTUDIANTES DE CIENCIAS

CONTABLES Y FINANCIERAS
HUANCAYO 2010

EL CONTROL INTERNO PARA LA EFICIENTE GESTIN EN

LAS MYPES DE HUANCAYO

BAUTISTA AMES, Celia Del Pilar

RAMIREZ QUISPE, Roco (Expositor)
REQUENA LPEZ, Mildred Freszia
Cely_ugs@hotmail.com
964-241807
Mia16_515@hotmail.com
964-275860
Milki_12_89@hotmail.com
965-718617

HUANCAYO PERU
2010

INDICE
Pg.
RESUMEN DEL TRABAJO....3
PRESENTACION.4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.5
PROBLEMA CENTRAL.....5
PROBLEMA ESPECFICO........5
OBJETIVO GENERALES Y ESPECIFICOS.............6
OBJETIVO GENERAL ......6
OBJETIVO ESPECIFICO...6
MARCO TEORICO CONCEPTUAL......7
BASES TERICAS.....8
BASES CONCEPTUALES.....8
HIPTESIS PRINCIPAL. ..8
HIPTESIS SECUNDARIAS........9
VARIABLES.......9
DESCRIPCION DEL TIPO Y METODO DE INVESTIGACION......9
DESARROLLO DEL TEMA .10
CONCLUSIONES...26
BIBLIOGRAFIA.27
ANEXO....28

RESUMEN DEL TRABAJO

En el presente estudio se analiza los aspectos ms importantes relativos al Control Interno para la
eficiente gestin de las empresas, como podemos observar el control es uno de los pilares en el
proceso de la administracin, que abarca a nivel de toda la organizacin expuesta a un sin nmero
de caractersticas bsicas a contener para desarrollarlas, pero con esto no se logra la falsa
idealizacin de que nos llevar al xito, sino es una ayuda que mantendr a la entidad en
comunicacin e ir al ritmo de los acontecimientos planificados por las empresas MYPEs . Es decir
si cumplimos nuestros objetivos empresariales aplicando eficazmente el control interno en forma
continua podremos gestionar eficientemente la organizacin

y si gestionamos eficazmente

podremos generar xito para la empresa.

Estamos seguros que la aplicacin del control interno segn sus teoras y herramientas que nos
proporciona el informe COSO, aplicndolo a cada realidad de las MYPEs garantiza una buena
gestin empresarial , ya que nos brinda beneficios que al desarrollarla o el hecho de tener todo bajo
control es decir todas las actividades que se desarrollan en las MYPEs, nos dar una mejor visin
de nuestra organizacin, gracias a ello podremos tomar decisiones acertadas en estos tiempos
modernos, en que la era del siglo XXI en donde la globalizacin con su eminente eliminacin de
barreras a nivel de mercados internacionales, adems de la inminente competitividad en donde el
ms fuerte, hbil, audaz y el que fcilmente se adapta a los cambios

para transformar sus

debilidades en fortalezas lograr sobrevivir a estas circunstancias que son cada vez ms frecuentes.

PRESENTACION

El actual mercado de la ciudad de Huancayo est formado en su mayora por las

MYPEs, el cual generan desarrollo econmico que beneficia a la poblacin de dicha
ciudad, pero estas al no tener un adecuado sistema de control interno, estn propensas a
desaparecer de los mercados y en cierta forma disminuir el crecimiento econmico si las
empresas que generan empleos desaparecen, es por ello que planteamos que estas
organizaciones deben manejar un control interno continuo e integral para el beneficio no
solo de la empresa sino de toda la sociedad. Se desarrolla una gama de teora del porque es
necesario la implementacin y monitoreo continuo de la misma e decir de la aplicacin del
control interno en todo su teorizacin y herramientas que nos brinda el informe COSO que
cuando se da su aplicacin es de no solo beneficios de gestin empresarial sino de
certificaciones que dan a nuestra empresa un mayor prestigio y reconocimiento en la
sociedad.
En esta oportunidad consolidamos el presente Proyecto de Investigacin titulado EL
CONTROL INTERNO PARA LA EFICIENTE GESTION EN LAS MYPES DE
HUANCAYO
Es por ello que en el captulo I desarrollaremos las generalidades a tomar en cuenta
para una eficiente gestin, as como las estrategias para desarrollar dicha gestin. En una
forma de ampliar conocimientos para el beneficio de los que gestionaran las empresas
En el captulo II tratamos de todos los conceptos inmersos para desarrollar un
sistema de control, para las MYPEs, el entorno a ella, la importancia de su desarrollo y el
procedimiento a seguir para su adecuado funcionamiento.
Por ultimo estaremos tratando en el captulo III el desarrollo de las MYPEs en la
ciudad de Huancayo, para darnos un panorama de la forma como estn desarrolladas
econmicamente

I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El principal motor del desarrollo econmico del pas est basado en las
MYPEs, que genera trabajo (ocupacin de la PEA) y desarrollo
econmico. Es decir en todas las ciudades que forman parte del Per
hay un gran iniciativas de crear empresas como la ciudad de Huancayo
que en su mayora est formado por MYPEs; de caracterstica familiar o
asociativa, pero muchos solo se quedan en MYPEs como tal , y no se
desarrollan con miras de crecer,

esto debido a la deficiencias en

diversos factores, uno de ellos es por la falta de control interno que

deben de realizar sin falta en sus organizaciones para generar una la
eficiente gestin empresarial, sino estas empresas estn propensas a
desaparecer de los mercados , porque es de conocimiento que muchas
veces en dueo es parte de todas las reas de empresa, es gerente, es
jefe de produccin, jefe de administracin, jefe de finanzas, jefe de
marketing, etc.
A pesar que se tiene mucha informacin sobre el control interno de las
empresas como una directriz indispensable para la buena gestin es
decir conocer las actividades reales y poder controlarlas de acuerdo a
los objetivos que se quiera alcanzar. La mayora de las MYPEs de la
ciudad de Huancayo no han desarrollado este necesario e importante
procedimiento que forma parte del proceso de la administracin de las
empresas, las empresas tienen diversas dificultades al no poder
controlar sus actividades que se desarrollan a diario, no tiene
implementado el MOF, el ROF o si se tiene no se aplica como debe ser,
estos son unas de las carencias que dificulta la buena tomas de
decisiones efectivas para sus negocios. Esto causa que muchas de las
MYPEs desaparezcan del mercado o solo se mantengan en ella sin miras
de crecimiento, porque no gestionan teniendo en cuenta las muchas
teoras

que

ayudan

al

buen

manejo

empresarial,

debido

al

desconocimiento de los mismos o tal vez por el costo que les generara
la implementacin de un sistema de control interno que se adecue a
sus necesidades.

I.1 FORMULACION DEL PROBLEMA

I.1.1

Problema General
Cmo el Control Interno promueve una eficiente gestin en las
MYPES de Huancayo?

I.1.2

Problema Especifico
Cmo el Control Interno basado en las necesidades de las
MYPES de Huancayo puede promover una eficiente gestin?

II.

OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICO

2.1 OBJETIVO GENERAL:
Proponer un sistema Control Interno para promover una eficiente gestin de
las MYPEs de Huancayo.

2.2 OBJETIVO ESPECIFICO.

Utilizar al Control Interno de acuerdo a las necesidades de las MYPEs de Huancayo.

III.

JUSTIFIACION
Partiendo de esta premisa, si no se puede controlar, no se puede dirigir
y si no se puede dirigir no se puede mejorar. Es por ese motivo que se
necesita un adecuado control para poder gestionar una organizacin
porque el mejor de los planes se puede desviar.
Podemos entender que el control es una actividad inherente a los seres
humanos, quienes se unen para coordinar acciones que les permitan
garantizar su supervivencia, mejorar sus condiciones de vida o
conseguir sus propsitos individuales o como sociedad.
Para ello es necesario que los integrantes de una comunidad compartan
normas, valores y principios; sean capaces de subordinar sus intereses
particulares a favor de los generales o grupales; tengan claro el sentido
que le confieren a su existencia y se comprometan con las diferentes
organizaciones de las que forman parte.
El control interno ha sido diseado, aplicado y considerado como la
herramienta ms importante para el logro de los objetivos planificados
en la organizacin, la utilizacin eficiente de los recursos y para obtener
la productividad, adems de prevenir fraudes, errores violacin a
principios y normas contables, fiscales y tributarias.
Es as que el control interno comprende el plan de organizacin y el
conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su
informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y lograr
el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Concordamos con muchos autores que el control interno debe ser
realizado por todos los integrantes de la organizacin, sea esta pblica o

privada, son responsables directos del sistema de control interno, esto

es lo que garantiza la eficiencia total.

IV.

LIMITACIONES
Este trabajo est limitado solo a impulsar un adecuado sistema de
control interno basado en el informe COSO, brindar una forma de cmo
realizar este proceso para mejorar la gestin de las MYPEs de la ciudad
de Huancayo ya que se sabe que esta ciudad tiene gran parte de gente
emprendedora pero con pocos conocimientos de gestin empresarial
para que con esos conocimientos se logre una eficiente gestin, y para
la permanencia en el mercado.

V.

MARCO TEORICO CONCEPTUAL

V.1 Antecedentes
El desarrollo del presente trabajo de investigacin denominado

EL

CONTROL INTERNO PARA LA EFICIENTE GESTIN EN LAS MYPES DE

HUANCAYO, est realizado en forma terica para mejorar la gestin de
las MYPEs de la incontrastable ciudad de Huancayo.
Se ha encontrado diversos trabajos relacionados al control interno en su
diferente magnitud tales como:
El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas
desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades.
Dentro de este entorno, el directorio y la gerencia evala los riesgos
relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Las
actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se
pongan en prctica las directrices para hacer frente a dichos riesgos.
Mientras tanto, la informacin relevante se capta y se comunica por
toda la empresa. Todo este proceso es supervisado y modificado segn
las circunstancias para proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecucin de objetivos operacionales, financieros y
normativos.
El control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de
cada organizacin, debe consistir en un sistema que permita tener una
confianza moderada de que sus acciones administrativas se ajustan a
los objetivos y normas (legales y estatutarias) aplicables a la
organizacin

un

excesivo

control

puede

ser

costoso

contraproducente. Adems, debe tenerse cuidado al disearlo, porque

las regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el grado de

creatividad de los empleados.
El cuadro de mando integral, como herramienta de gestin, constituye
una ventaja competitiva para las empresas, el cual: es considerado
como un sistema de gestin estratgica que traduce la visin, misin,
en objetivos, metas e indicadores del desempeo de la organizacin
bajo

las

cuatro

perspectivas,

(financiera,

clientes,

procesos

aprendizaje), superando a los mtodos tradicionales en la medicin del

desempeo, puesto que considera a los tangibles e intangibles,
centrndose en las actividades crticas para la creacin de valor, siendo
sistemtico, dinmico y que cuenta con una metodologa, para su
planificacin, diseo, implantacin y seguimiento en las empresas.
Todo plan de mejoramiento individual o Todo plan de mejoramiento
individual o institucional deben obedecer a una evaluacin.
Si no se vence la cultura de resistencia a la evaluacin la misma no
tendr elementos objetivos para el mejoramiento y crecimiento.
V.2 Bases Tericas
V.2.1

SEMEJANZAS DIFERENCIAS DE UNA MYPE Y UNA PYME

Estos dos trminos de asemejan en su definicin general la cual menciona que son
unidades econmicas, sean naturales o jurdicas, cualquiera sea su forma

de

organizacin, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin,

transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
Las diferencias que mantienen son dadas por los siguientes detalles
MICRO EMPRESA: MYPE
- Desde 1 trabajador hasta 10 trabajadores.

- Con ventas anuales hasta un mximo de 150 UIT (540,000.00 nuevos

soles).
PEQUEA EMPRESA: PYME
- Desde 1 trabajador hasta 20 trabajadores.

- Ventas anuales a partir de 150 UIT hasta 850 UIT (3060,000.00

nuevos soles).
Con lo que se puede identificar sus semejanzas y diferencias.
V.3 Bases Conceptuales

A. INFRACCIN TRIBUTARIA
Es toda accin u omisin que importe violacin de normas
tributarias. La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente

con

penas

pecuniarias,

comiso

de

bienes,

internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u

oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
(Artculos 164 y 165 del Cdigo Tributario).

VI.

PLANTEAMIENTO DE HIPOTESIS
VI.1

HIPTESIS PRINCIPAL.

El control interno en las MYPES de Huancayo promueve una eficiente gestin.

VI.2

.HIPTESIS SECUNDARIAS

El control interno aplicable a las necesidades de las MYPES en Huancayo promueve una
eficiente gestin y permanencia en el mercado.
VI.3

VARIABLES

VARIABLE INDEPENDIENTE
M

Control Interno.

VARIABLE DEPENDIENTE
N

Eficiente Gestin

VARIABLE INTEVENIENTE
S

VII.

MYPES de Huancayo.

DESCRIPCION DEL TIPO Y METODO DE INVESTIGACION

El tipo de investigacin que a utiliza es el

descriptivo, por lo que con este

describen situaciones o eventos; es decir, cmo es y cmo se manifiestan determinados

fenmenos. Requiere de considerable conocimiento del rea que se investiga. Problemas

del tipo Cmo son...? Cmo es...? es general, es decir, comprende otras interrogaciones
ms especficas. De qu tamao es? De qu formas es...? De qu naturaleza es...? Cul
es la estructura de?
Es segundo nivel de conocimiento: identifica caractersticas del universo de
investigacin, seala formas de conducta, establece comportamientos concretos, descubre y
compruebe asociacin entre variables.
Con respecto al mtodo de investigacin consideramos el mtodo inductivo el cual
es un proceso de conocimientos que se inicia por la observacin de fenmenos particulares
con el propsito de llegar a conclusiones y premisas de carcter general que pueden ser
aplicados a situaciones similares a la observada.
GLOSARIO
a) Control interno:
Comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas
dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los
datos contables.
b) Eficiencia:
Capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto determinado.
c) Gestin empresarial:
Es la actividad empresarial que busca a travs de personas (como directores institucionales,
gerentes, productores, consultores y expertos) mejorar la productividad y por ende la
competitividad de las empresas o negocios. Una ptima gestin no busca slo hacer las
cosas mejor, lo ms importante es hacer mejor las cosas correctas y en ese sentido es
necesario identificar los factores que influyen en el xito.
d) Estrategia:
Conjunto de acciones que se llevan a cabo para lograr un determinado fin.
e) Competitividad:
Capacidad de generar la mayor satisfaccin de los consumidores al menor precio, o sea con
produccin al menor costo posible.
f) Efectividad:
Es la capacidad de lograr un efecto deseado, esperado o anhelado.
g) Activo:
Aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un beneficio econmico a
futuro y se pueda gozar de los beneficios econmicos que el bien otorgue.
h) Supervisar:
Inspeccionar un superior un trabajo o actividad.
i)

xito:

10

Cumplimiento de una meta. "el xito es un estado de nimo temporal,

cuando lo alcanzas, ese ya no es el xito"

VIII.

DESARROLLO DEL TEMA

CAPITULO I
GENERALIDADES
1.1 LA EFICIENCIA EMPRESARIAL
1.1.1

Actitud Estratgica
Las estrategias son las respuestas emergentes a circunstancias no previstas.
Es tener un plan amplio, unificado e integrado que relaciona las ventajas
estratgicas de una firma con los desafos del ambiente y se le disea para
alcanzar los objetivos de la organizacin a su entorno en el transcurso del
tiempo, adems es el resultado final de la planificacin estratgica. Asimismo
para que una estrategia sea til debe ser consistente con los objetivos
organizacionales.

1.1.2

Eficiencia
Se mide por el costo de los insumos necesarios para generar un
determinado producto. Cunto ms eficiente sea una organizacin menor ser
el costo de los insumos requeridos de crear cualquier producto.
Una de las claves para lograr alta eficiencia consiste en utilizar en los
insumos en la forma ms productiva posible. El componente ms importante
en la mayora de las compaas es la productividad del trabajador, la cual se
mide teniendo en cuenta la produccin del empleado. Segn esta condicin la
empresa con mayor productividad por trabajador en una organizacin
usualmente tendr los menores costos de produccin.

1.1.3

Aspectos de la Eficiencia
La

eficiencia

puede

ser

considerada

en

tres

aspectos:

- Econmicas
- Gerenciales.
- Organizativas.

El control de la eficiencia ms utilizado es el econmico, conocido como el

control flexible de los presupuestos.

11

CONTEXTO ECONMICO.
Los presupuestos para los departamentos o secciones son
previamente preparados y luego aprobados por los distintos
responsables a los cuales afecta. Los Directores de Departamento
tienen la responsabilidad de mantener los gastos asignados a sus
reas respectivas dentro de los lmites acordados. En teora no
debern surgir problemas siempre y cuando se complementen
correctamente las partidas presupuestadas y no se vean superadas o
excedidas.
El control presupuestario de gastos consiste en una comparacin
simple de los costes resultantes con los previstos. Un control
flexible calcula de antemano el coste previsto para cada producto
en todos los niveles posibles dentro del proceso productivo. Al
final de cada periodo o fase, los costes finales son comparados con
los presupuestos y se analizan las variaciones o desviaciones que se
hayan producido.
Si las operaciones de fabricacin han sido realizadas por encima de
los costes previstos, debido a una baja productividad o por el
aumento en el consumo de materiales, esta diferencia se conoce
como variaciones desfavorables de eficiencia. Si la actuacin
rebaja las expectativas de costes, estas variaciones se conocen
como favorables.

CONTEXTO GERENCIAL
La eficiencia de la gerencia la hemos tratado de forma no muy
amplia al principio de este Tema, pero deberemos hacer nfasis en:
- Uso del tiempo y del esfuerzo de la mejor forma posible.
- La calidad de la toma de decisiones y de los procedimientos de
control
- El rea de los Recursos Humanos.

CONTEXTO ORGANIZATIVO
Los problemas de eficiencia organizativa pueden surgir en
cualquier situacin, debido sobre todo a estructuras inadecuadas

12

por crecer demasiado deprisa, cambios en la tecnologa o de alguna

de las muchas otras modificaciones que son difciles de prever.
Otros problemas provienen de las tensiones nerviosas que pueden
dilatar o retrasar las comunicaciones internas lo que incrementa la
complejidad de las mismas y la burocracia. La organizacin corre
el riesgo de no poder adaptarse a los cambios que se puedan
producir en el mercado y otros factores medioambientales.
Una empresa en continua evolucin debe vigilar la dimensin de
su estructura para poder enfrentarse a las nuevas demandas que le
son requeridas. Puede encontrase en un momento dado donde los
responsables de la gestin se ven obligados a ir ms all de sus
posibilidades y puede pasar bastante tiempo antes de que las
responsabilidades sean revisadas y los trabajos delegados
convenientemente.
Todos estos factores conducen a prcticas ineficaces dentro de la
empresa y se requiere de la Direccin General detecte cualquier
cambio que se produzca.
1.1.4

Anlisis Estratgico
El anlisis estratgico permite mostrar si la empresa posee ms debilidades
que fortalezas o viceversa, tambin relaciona el desempeo con las estrategias
de crecimiento, estabilidad, contraccin, etc. Incluye la realizacin del FODA
que es la comparacin de debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas.
El propsito del FODA es fundamentarse en las fortalezas de una compaa
con el fin de explotar oportunidades, contrarrestar amenazas y corregir
debilidades.

1.1.5

Alternativas de estrategias
El proceso de seleccin estratgica requiere identificar el conjunto
respectivo de estrategias que mejor le permitan a una organizacin sobrevivir
y prosperar en el ambiente competitivo mundial, entre estas alternativas
tenemos:
a. Estrategia Nivel Funcional

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Son aquellas tendientes a mejorar la efectividad de operaciones

funcionales dentro de una compaa como fabricacin, marketing,
manejo de materiales, investigacin y desarrollo, y recursos humanos.
b. Estrategia A Nivel de Negocios
Comprende el tema competitivo general seleccionado por una
compaa para hacerle nfasis a la forma como esta se posiciona en el
mercado para ganar una ventaja competitivas y las diferentes
estrategias de posicionamiento que se pueden usar en los distintos
ambientes de negocio.
c. Estrategias Globales
Se concentran en el incremento de la rentabilidad al obtener las
reducciones en costo que provienen de los efectos de la curva de
experiencia y las economas de localizacin, es decir utilizan una
estrategia de bajo costo.
d. Estrategia a Nivel Corporativo
Este tipo de estrategia debe resolver esta pregunta en qu negocio
debemos ubicarnos para maximizar la utilidad a largo plazo de la
organizacin? Es decir qu alianzas debe formar la organizacin para
el beneficio y crecimiento empresarial.
1.1.6

Control Estratgico
Es suministrar a la alta gerencia informacin general para controlar las
estrategias y su estructura, es decir tomar decisiones estratgicas que impulsen
a la accin. Este sistema de control estratgico debe tener tres caractersticas:
debe ser suficientemente flexible para permitir que los gerentes respondan
cuando sea necesario a sucesos inesperados; debe suministrar informacin
exacta que proporcione la imagen real del desempeo organizacional; y debe
suministrar a los gerentes la informacin en una forma oportuna ya que el
tomar decisiones con base en informacin desactualizada constituye un
ingrediente para el fracaso.
Pasos en el diseo de un sistema de control efectivo
Establecer
estndares y
objetivos

Crear sistemas de
medicin y
monitoreo

14

Evaluar el resultado y
emprender medidas si es
necesario

Comparar el
desempeo real frente
a los objetivos
establecidos

CAPITULO II
CONTROL INTERNO
2.1 Estructura De Control Interno
2.1.1

Entorno De Control

El entorno en el cual las empresas conducen sus negocios est cambiando

dramticamente. Los factores econmicos, los avances de la tecnologa y la
creciente competencia global son solo uno de los muchos ejemplos de estos
cambios. Con cada nuevo acontecimiento, la gerencia se enfrentara con retos
mayores para administrar correctamente su negocio y que nada se le escape de
sus manos es decir sus actividades deben se dirigidas y controladas lo ms
eficientemente correctas para as lograr un eficiente gestin empresarial y una
ventaja competitiva.
Estos retos estn intensificando la preocupacin de los que dirigen las
empresas y de los directores respecto a su capacidad de evaluar el desempeo
de cada rea de la empresa.
Es imprescindible examinar a la organizacin internamente, porque al igual
que el ser humano necesita conocerse asimismo saber sus defectos y virtudes,
sus debilidades y fortalezas con el fin de superar sin dificultades y reforzar sus
fortalezas, con mucha ms razn la organizacin porque esto se vuelve en una
necesidad en el cual nunca debe descuidarse.
Estos exmenes que hagamos nos permitir medir los efectos de las
actividades que crean valor: valor de las ideas, relaciones con los clientes,
proveedores,

procesos

de

innovacin,

consecucin

de

la

calidad,

conocimiento, etc. tambin la necesidad de medir no slo lo que sucedi y lo

que ha sucedido, sino el futuro.

15

Por lo que se hace necesaria, el establecimiento de los fundamentos de un

sistema de control gerencial, basado en el cuadro de mando integral, de
acuerdo a su realidad actual, con participacin de los directivos, gerencia y
trabajadores, para que puedan medir su gestin (indicadores financieros y no
financieros) del pasado, presente y futuro, traduciendo sus objetivos
estratgicos en resultados, coadyuvando seguridad razonable, respecto a la
obtencin y uso de sus recursos, confiabilidad en la informacin, relacionado
con la eficiencia y cumplimiento de las normas y procedimientos de sus
operaciones, para asegurar su supervivencia en el mercado competitivo local y
nacional en el largo plazo.
2.1.2

Actividades de Control
Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se

estn llevando a cabo las directivas administrativas. Tales actividades

ayudan a asegurar que se estn tomando las acciones necesarias para
manejar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos deseados por la
entidad.
Estas se pueden dividir en tres categoras, basadas en la naturaleza
de los objetivos

de

la entidad con los cuales se relaciona:

operaciones, informacin financiera,

o cumplimiento.

2.2 Tipos De Actividades De Control

Revisiones de alto nivel.- se realizan sobre el desempeo actual frente a
presupuestos, pronsticos, periodos anteriores y competidores. La
implementacin de planes es monitoreada para el desarrollo, alianzas
conjuntas con o sin financiacin, de nuevos productos. Las acciones
administrativas que se realizan los consiguientes informes representan
actividades de control.
Funciones directas o actividades administrativas.- la gerencia dirige las
funciones o las actividades revisando informe de desempeo. Por ejemplo
un gerente responsable por los crditos de consumo de un banco revisa los
informes por sucursal, regin y tipo de prstamo (colateral), verificando
sumas e identificando tendencias, y relacionando resultados con
estadsticas econmicas y objetivos
Procesamiento de informacin.- se implementa una variedad de controles
para verificar que estn completos y autorizacin de funciones. Los datos

16

que ingresan estn sujetos a chequeos o cotejarse con los archivos de

control
Controles fsicos.- equipos, inventarios, valores y otros activos se aseguran
fsicamente en forma peridica son contados y comparados con las
cantidades presentadas en los registros de control.
Indicadores de Desempeo.- Relacionar unos con otros los diferentes
conjuntos de datos operacionales o financieros, adems de analizar las
interrelaciones e investigar y corregir las acciones sirven como actividades
de control. Incluyen por ejemplo variaciones en los precios de compra, el
porcentaje de rdenes que son pedidos urgentes y el porcentaje total de
retorno de rdenes.
2.3 Objetivos Control
El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos
y procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente protegidos
que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente segn las directrices marcadas por la administracin.
Los objetivos bsicos son:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la organizacin.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
Promover la adhesin a las polticas administrativas establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
2.4 Procedimiento De Control Interno
Todo proceso es til si ste por ninguna manera salvo que por el algn motivo
se realice un cambio que involucra a un proceso mejor para el logro de objetivos,
se desarrolle constantemente, es decir que no se deje de supervisar o de controlar.
Tenemos claro que de ninguna manera se puede dejar de supervisar por el riesgo al
desvo de lo que con anterioridad ha sido planificado por la gerencia No es un
evento o circunstancia sino una serie de acciones que penetran las actividades de
una entidad. Tales acciones son penetrantes y son inherentes a la manera como la
administracin dirige los negocios. El proceso de los negocios, que es conducido
con o a lo largo de las unidades o funciones de la organizacin es administrado
mediante el proceso bsico gerencial de planeacin, ejecucin y monitoreo. El
control interno es parte de ese proceso y est integrada al mismo. Les facilita

17

funcionar y monitorear su conducta y relevancia continuada. Es una herramienta

usada por la administracin, no un sustituto de la administracin.

Fijar las Normas

Planificacin

Medir el desempeo
Compararreal
el desempeo real con lo Planificado

Resolver el problema o desviaciones

Tomar medidas correctivas
Revisar la norma (si es de su aplicacin o necesita cambios)

2.5 Importancia del control Interno

La importancia de aplicar un control interno en las MYPEs es que proporciona
un factor de tranquilidad, porque su principal propsito es detectar con
oportunidad, cualquier desviacin significativa en el cumplimiento de metas y
objetivos de la organizacin, promueve a lograr los objetivos del control.
Se sabe que la importancia del control radica y son fundamentales para lograr
un registro exacto de las transacciones y la preparacin de los reportes financieros
confiables. Muchas son las actividades de un negocio diariamente con alto
volumen de transacciones, estos no tienen en la mayora de sus casos un adecuado
control que asegure a la gerencia que se est realizando un registro apropiado de las
actividades. Es por ello que la informacin financiera que se le brinda a la gerencia
puede no ser adecuada, no confiable y por ende debilitara la habilidad de la
gerencia en tomar decisiones, as como credibilidad ante los accionistas, ante las
entidades reguladoras, en el pblico en general.
Para que el control interno funcione adecuadamente en una organizacin. Tiene que
darse un una forma integral y completa el cual involucra a todo el personal que
labora en la organizacin as como al personal que nada tiene que ver con
responsabilidad administrativa (empleados, o personal operativo) tambin aquellos
que si estn dentro del proceso de monitoreo de sistema de control (personal

18

contable, administrativo, etc. y por ltimo es necesario la participacin de la junta

directiva quienes son los que toman las decisiones.
Es importante tomar en cuenta a todo el personal en dos maneras, una de ellas es el
desarrollo individual y el otro en la forma grupal. Al ver al ser humano en su
individualismo nos damos cuenta que todo lo que el realiza es en base a sus propios
intereses, no le importa los dems y mucho menos la organizacin ya que cada cual
empuja para su propio camino. Es por ello que nos preocupa que se le de inters a
dicho ser.
A lo largo de la historia se puede ver que al hombre no le basta una promesa o
compromiso: se requiere un contrato. No bastan las puertas: hay que cerrarlas y
ponerlas cerrojos. No basta cobrar el pasaje: hay que entregar un boleto y poner
inspectores. No basta la ley y el orden: hay que tener un polica que les de fuerza.
Todo esto se debe porque el hombre hace lo que mejor le parezca sin tomar en
cuenta a los dems, porque piensa en s mismo y no le interesa la posicin del
grupo en el que diariamente se relaciona solo por el trabajo. No podemos confiar
los unos con los otros, como deca un filsofo el hombre es lobo del propio
hombre.
Por otro lado viendo al hombre desde un grupo social, es decir que el hombre no
puede trabajar individualmente sino este tiene que formar parte de un equipo de
trabajo para el logro eficiente de objetivos. Supongamos que la organizacin es un
cuerpo humano, sabemos que este cuerpo est formado por muchos miembros, sin
uno de ellos no funciona o uno de ellos sufre un dao todo el cuerpo se aflige
porque est constituido en uno solo, siendo muchos con diferentes funciones cada
cual. As igual es la empresa es una sola pero con diferentes reas en las cuales
trabajan personas con diferentes personalidades y diferentes funciones que
enmarcan o estn dirigidas a un mismo objetivo. Este es de acuerdo a lo
planificado con anterioridad por la gerencia de dicha organizacin.
El control interno debe ser conocido y ejecutado por toda la organizacin, a lo
largo de todas las actividades y operaciones que desarrolle la empresa.

2.6 Evaluacin Del Riesgo De Control

Sin duda existen mltiples maneras de estructurar un sistema para evaluar los
riesgos de control interno en las empresas.
Presentamos una de ellas que ha dado buenos resultados en la prctica y
que requiere para su instrumentacin desarrollar los siguientes pasos:
A. Definir el universo de empresas o los sectores de una de ellas, en
relacin a los que deber formularse un plan de auditora.

19

B. Identificar los factores y sus principales conceptos o elementos que

lo integran, que afectan en forma significativa al nivel de riesgos de
control de las empresas, del caso particular de que se trate; por ejemplo,
un factor de riesgo puede ser el tamao de la empresa y sus principales
conceptos el monto de sus activos, el nivel de ventas y la cantidad de
plantas operativas.
C. Determinar el peso que deber tener cada uno de los factores y sus
correspondientes elementos indicados en la fase anterior, el fin de
que en las evaluaciones que se realicen exista una adecuada
ponderacin; por ejemplo, al tamao de la empresas se le puede asignar
un peso de 20%, mientras que al comportamiento histrico de control
interno se le fija un porcentaje mayor.

D. Decidir la escala numrica que ser utilizada para medir los

distintos grados de riesgos de control, en la inteligencia de que
pueden presentarse niveles de bajo, medio y alto riesgo.
E. Determinar los puntos que se asignarn a los distintos parmetros
en que se dividan los diferentes conceptos integrantes, de cada uno
de los factores que afectan el nivel de riesgo. Si el monto de los activos
es uno de los elementos del factor de riesgo denominado tamao de la
empresa, el mismo deber descomponerse en varios rangos y a cada uno
de ellos se le establecer una determinada cantidad de puntos.
F. Integrar el proyecto y someterlo a la consideracin de los diversos
interesados para obtener el consenso sobre los componentes del mismo.
Es importante que se validen todos los criterios adoptados toda vez que,
parte de ellos, pueden tener una buena dosis de consideraciones
profesionales subjetivas basadas en la experiencia.
2.7 Elementos del Control
El control interno est compuesto por cinco elementos interrelacionados. Se
derivan de la manera como la administracin dirige un negocio y estn integrados
en el proceso de administracin estos son:

Ambiente de control
La esencia de cualquier negocio es su gente sus atributos
individuales incluyendo la integridad, los valores ticos y la competencia y

20

el ambiente en que ella opera. La gente es el motor que dirige la

organizacin y el fundamento en el cual todas las cosas descansan

Valoracin de riesgos
La organizacin debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos.
Deben sealar objetivos, integrados con venta, produccin, mercadeo,
finanzas y otras actividades de manera que operen concertadamente.
Tambin deben establecer mecanismos para identificar, analizar y
administrar los riesgos relacionados

Informacin y comunicacin
Los sistemas de informacin y comunicacin se interrelacionan.
Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la informacin
necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.

Monitoreo.
Debe monitorearse el proceso total, y considerarse como necesario
hacer modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar
dinmicamente, cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen.

2.8 Herramientas del control interno

2.8.1 Informe COSO
Este informe tiene cuatro volmenes:
i. Resumen Ejecutivo
Una visin de alto nivel sobre la estructura conceptual del
control interno dirigida al director ejecutivo y a otros ejecutivos
principales, miembros del consejo, legisladores y reguladores.
Los controles internos promueven la eficiencia, reducen los
riesgos de prdida de activos y ayudan asegurar la confiabilidad de
los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones
Los controles internos son percibidos cada vez ms y ms
como una solucin a una variedad de problemas potenciales.
El control interno significa cosas distintas para diferente
gente. Este informe se refiere a las necesidades y expectativas de
administradores y otros.
Qu puede hacer el control interno?

21

Puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de

desempeo y rentabilidad, y prevenir la prdida de recursos. Puede
ayudar a asegurar informacin financiera confiable, y asegurar que
la empresa cumpla con las leyes y regulaciones evitando la prdida
de reputacin y otras consecuencias. En suma puede ayudar a una
entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y
sorpresas a lo largo del camino.
Qu no puede hacer el control interno?
Infortunadamente algunas personas consideran que:
El control interno puede asegurar el xito de una entidad, esto es,
es el cumplimiento de los objetivos bsicos del negocio, o cuando
menos, la supervivencia.
El control interno efectivo solamente nos puede ayudar a que una
entidad logre sus objetivos. Puede proporcionar informacin
administrativa sobre el progreso de la entidad, o hacia su
consecucin. Pero no puede cambiar una administracin ineficiente
por una buena. Y, transformndoles en polticas o programas de
gobierno, acciones de los competidores o condiciones econmicas
pueden ir ms all del control administrativo. El control interno no
asegura xito ni supervivencia.
El control interno puede asegurar la confiabilidad de la
informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones.
Esta conviccin tambin es equivocada, porque no importa
que tan bien ha sido concebido y operado, puede proveer
solamente seguridad razonable no absoluta a la administracin
y a la junta directiva mirando la consecucin de los objetivos
de una entidad. La probabilidad de conseguirlos est afectada
por limitaciones inherentes a todos los sistemas de control
interno.

Adicionalmente

los

controles

pueden

estar

circunscritos a dos o ms personas, y la administracin tiene la

capacidad de desbordar el sistema. Otro factor de limitacin es
que el diseo de un sistema de control interno puede reflejar
estrechez de recursos, y los beneficios de los controles se
ii.

deben considerar con relacin a sus costos.

Estructura conceptual

22

El control interno se define como un proceso,

ejecutado por personal de la entidad, diseado para cumplir
objetivos especficos. La definicin es amplia, abarca todos
los aspectos de control de un negocio, permitiendo as que
unos directivos e centre en objetivos especficos. El control
est compuesto por cinco componentes interrelacionados, los
cuales son inherentes a la forma como la administracin
maneja la empresa. Los componentes estn ligados y sirven
como criterio para determinar cundo el sistema es objetivo.
iii. Reporte a partes Externas
Muchas compaas pblicas incluyen los reportes de
gerencia sobre el control interno en sus reportes anuales a sus
accionistas. Estos reportes versan sobre control interno en la
preparacin de los estados financieros publicados de la
organizacin. Tambin hay llamados por parte de la legislacin y
las regulaciones sobre tal tipo de reportes. Las guas de reporte que
se presentan aqu sugieren, donde hacer los reportes del control
interno, lo que implica la efectividad de tales controles, e identifica
los criterios contra los cuales se mide el sistema y la fecha en la
cual se tom la decisin gerencial. Se presentan reportes
ilustrativos.
iv. Herramientas de evaluacin
Estas herramientas contienen una serie instrumentos que
pueden ser tiles para la conduccin de un sistema de control
interno para las entidades. Las herramientas pueden ser usadas en
cualquiera de las diferentes formas:
Individualmente cuando se evala un componente particular, o
juntos cuando se evalan todos los componentes.
En la evaluacin de los controles relacionados con una categora de
controles, como la veracidad de los reportes financieros, o ms de
una categora.
El enfoque de ciertas actividades, con la adquisicin o la venta o en
todas las actividades.
Las herramientas de evaluacin son propuestas para suministrar ayuda y
asistencia en la estimacin del sistema de control interno en relacin con el
criterio para un efectivo control.

23

Estas herramientas de evaluacin pueden ser usadas en entidades de

cualquier tamao. El proceso debe ser adaptado de acuerdo al tamao de la
empresa

2.8.2 Aplicacin del informe COSO en las MYPEs

Como sabemos el control interno es parte del proceso de
administracin de los

responsables o encargados de la

direccin del negocio de las micro y pequeas empresas

que en su mayora no tiene los conocimientos adecuados
para seguir los procesos y desarrollo que se requiere en el
mundo de los negocios, estos debern considerar lo que
planteamos. En la empresa se debe considerar que haya
un alineamiento entre los objetivos y componentes del
control interno basado en el informe COSO; es decir que
las MYPEs deben:
Involucrar o comprometer al desarrollo de trabajo
de todo el personal, porque el motor de un negocio
est

en

su

gente,

en

sus

dotes,

habilidad,

percepciones, valores ticos, y todas las acciones

del personal de la empresa.

Evaluar la planificacin de los objetivos, para
detectar cualquier riesgo relevante que afecte el
proceso

de

llegar

cumplir

los

objetivos

empresariales en una forma eficaz y eficiente;

cumpliendo las leyes y normas que se aplican a la

organizacin
Establecer
polticas

procedimientos

que

garanticen la efectiva administracin por cada

periodo (ao) se debe tomar en cuenta estos
procesos para asegurar la confiabilidad de la

informacin de los estados financieros

Se debe informar y comunicar de forma clara para
que el personal lo identifique y lo trabaje en forma

seria y con bastante responsabilidad

Debe haber un monitoreo constante o continuo de
las operaciones y del proceso contable, para

24

verificar si estamos cumpliendo con las leyes y

regulaciones aplicables a nuestra empresa.

CAPITULO III

LAS MYPES
1. CONCEPTUALIZACION
Es una pequea unidad de produccin, comercio o prestacin de servicios. Segn la
legislacin peruana, una MYPE es una unidad econmica constituida por una persona
natural o jurdica bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que tiene
como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
Las MYPEs deben reunir las siguientes caractersticas:
a.

Respecto del nmero total de trabajadores:

La microempresa tiene de 1 a 10 trabajadores.
La pequea empresa, de 10 a 100 trabajadores.

b.

Por sus niveles de ventas anuales:

La microempresa: Hasta por un monto mximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).
La pequea empresa: Desde 150 UIT hasta 1700 UIT.
Todas las personas pueden constituir una MYPE. Aunque se suele creer que son
creadas solo por aquellas personas de bajos recursos, lo cierto es que cualquier
individuo con una idea de negocio y espritu emprendedor puede apostar por
constituir una MYPE que podr incrementar sus ingresos en el futuro.

2. IMPORTANCIA DE LAS MYPES EN LA ECONOMA DEL PAS

Segn datos del Ministerio de Trabajo, las MYPEs brindan empleo a ms de 80 por
ciento de la poblacin econmicamente activa (PEA) y generan cerca de 45 por ciento del
producto bruto interno (PBI). Constituyen, pues, el principal motor de desarrollo del Per,
su importancia se basa en que:
Proporcionan abundantes puestos de trabajo.

25

 Reducen la pobreza por medio de actividades de generacin de ingresos.

Incentivan el espritu empresarial y el carcter emprendedor de la poblacin.
Son la principal fuente de desarrollo del sector privado.
Mejoran la distribucin del ingreso.
Contribuyen al ingreso nacional y al crecimiento econmico.

CONCLUSIONES

Todo control interno que se implante en una organizacin es bueno

siempre y cuando se aplique o sea acorde a las necesidades de la
empresa sea MYPE, pequea o gran empresa. Este control debe ser de
prioridad para que se pueda cumplir los objetivos trazados por la
organizacin si se quiere mejorar y crecer en el mercado, para as
perdurar en ella y no tener la tendencia a desaparecer por falta del
control continuo y estricto.

Para llegar a tener una eficiente gestin en las empresas se tiene que
desarrollar todos los procesos de la administracin haciendo hincapi en
la parte del control, en su forma general y sobre todo en su parte
interna, para que se pueda conocer con amplitud todas las actividades
que se desarrollan en la empresa, si se logra esa variable de conocer y
tener control de ella se podr gestionar de una mejor forma logrando los
objetivos trazados por la gerencia.

El procedimiento del control interno se har de forma continua y

rigurosa donde participan todos los integrantes de la organizacin as
como el gerente, los trabajadores y los directivos. Es decir que todos
ellos son parte de la supervisin y control contino en la empresa da a
da.

Las MYPEs de la ciudad de Huancayo podrn desarrollar en sus

negocios la mejora continua desarrollando un control interno adecuado
a sus necesidades, aplicando su MOF, ROF, etc. logrando as sus
objetivos de corto y largo plazo.

En vista que la incontrastable ciudad de Huancayo es poseedora de un

gran porcentaje de micro y pequeas empresas. Esto se debe al
esfuerzo y desempeo de su gente emprendedora, pero en su gran
mayora gestionan sus negocios en forma emprica. por ello es necesario

26

un proceso de control interno a fin de conseguir una mejora continua de

sus actividades de negocio y permanencia en el mercado, siguiendo los
conocimientos que nos brindan la administracin y las herramientas del
control interno. De ese modo se puede contribuir con el crecimiento
econmico de nuestra querida ciudad incontrastable de Huancayo.

BIBLIOGRAFIA
1.- Estudio Caballero Bustamante

Manual Tributario 2008, 2009- 2010.

2.- Estudio Caballero Bustamante

Estudio Prctico del Decreto

3.- Folletos

CONECOF 2007 - Trujillo

4.- Folletos

CONECOF 2009 - Tarapoto

5.- Armando Zolezzi

Reforma y Administracin Tributaria

6.- IDE-ESAN Carlos Amat

El Sistema Tributario del Per

10.- Edwin Arellano Guerrero

Manual de Indicadores Econmicos

11.- Luciano Carrasco Buleje -

Sistema Tributario

12.- INTERNET

Pgina: SUNAT.GOB.PE

13.- INTERNET

Pgina Diario El Comercio

14.- ADMINISTRACIN ESTRATGICA Un enfoque Integrado, Charles W. L. Hill/ Gareth R.

Jones
15.- CONTROL INTERNO Y FRAUDES, Rodrigo Estupin Gaitn.
16.- CONTROL INTERNO, Samuel Alberto Mantilla.

27

28

Ttulo: EL CONTROL INTERNO PARA LA EFICIENTE GESTIN EN LAS MYPES DE HUANCAYO

ANEXO 01: MATRIZ DE CONSITENCIA

PROBLEMA

OBJETIVOS

HIPOTESIS

VARIABLES

PROBLEMA CENTRAL

OBJETIVO GENERAL:

HIPTESIS PRINCIPAL.

VARIABLE INDEPENDIENTE

Cmo el Control Interno promover una

Proponer al Control Interno para

El

eficiente gestin en las MYPES de

promover una eficiente gestin de las

Huancayo

Huancayo?

MYPES de Huancayo.

gestin.

control interno en las MYPES de

promueve

una

EL CONTROL INTERNO

eficiente
VARIABLE DEPENDIENTE
N

LA EFICIENTE GESTION

PROBLEMA ESPECIFICO

OBJETIVOS ESPECIFICO

HIPOTESIS ESPECIFICA

Cmo el Control Interno basado en las

Utilizar al Control Interno de acuerdo a

El

necesidades de las MYPES de Huancayo

las necesidades de las MYPES de

necesidades de las MYPES en Huancayo

VARIABLE INTERVINIENTE

puede promover una eficiente gestin?

Huancayo.

promueve una eficiente gestin.

control

interno

aplicable

a las
LAS MYPES DE HUANCAYO

29