XV Exame de Ordem

2 Fase OAB - Tributrio

Prof. Marcos Oliveira
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2 Fase OAB - Tributrio

TRIBUTRIO - IPTU - IMVEL ADQUIRIDO EM
HASTA PBLICA - RESPONSABILIDADE
TRIBUTRIA DO ARREMATANTE AFASTADA.
() 2. A jurisprudncia desta Corte ratificou o
entendimento segundo o qual "a arrematao
em hasta pblica tem o efeito de expurgar
qualquer nus obrigacional sobre o imvel
para o arrematante, transferindo-o livremente
de qualquer encargo ou responsabilidade
tributria." (REsp 1059102/RS, Rel. Min. Luiz
Fux, Primeira Turma, julgado em 3.9.2009, DJe
7.10.2009 - grifo nosso). () (AgRg no AREsp
510.139/PR)
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Aquisio de bens mveis em hasta pblica.
1. A arrematao de bem em hasta pblica
considerada como aquisio originria,
inexistindo
relao
jurdica
entre
o
arrematante e o anterior proprietrio do bem.
2. Os dbitos anteriores arrematao
subrogam-se no preo da hasta. Aplicao do
artigo 130, nico do CTN, em interpretao
que se estende aos bens mveis e
semoventes. (REsp 807.455/RS)
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Aquisio de bens mveis em hasta pblica.
1. Na arrematao de bem mvel em hasta
pblica, os dbitos de IPVA anteriores venda
subrogam-se no preo da hasta, quando h
ruptura da relao jurdica entre o bem
alienado e o antigo proprietrio. Aplicao
analgica do artigo 130, pargrafo nico, do
CTN. Precedentes. (REsp 1128903/RS, Rel.
Ministro CASTRO MEIRA, SEGUNDA TURMA,
julgado em 08/02/2011, DJe 18/02/2011)
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A responsabilidade
pessoa natural.

dos

sucessores

de

"A responsabilidade tributria dos sucessores

de pessoa natural ou jurdica (CTN, art. 133)
estende-se s multas devidas pelo sucedido,
sejam elas de carter moratrio ou punitivo.
Precedentes."(AgRg no REsp 1321958/RS)
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A responsabilidade tributria nos casos de ciso.
Embora no conste expressamente do rol do art.
132 do CTN, a ciso da sociedade modalidade de
mutao empresarial sujeita, para efeito de
responsabilidade tributria, ao mesmo tratamento
jurdico conferido s demais espcies de
sucesso. (REsp 852.972/PR)

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A responsabilidade dos scios gerentes.
Smula 430, STJ. O inadimplemento da obrigao
tributria pela sociedade no gera,por si s, a
responsabilidade solidria do scio-gerente.
O redirecionamento da execuo fiscal, na
hiptese de dissoluo irregular da sociedade,
pressupe
a
permanncia
do
scio
na
administrao da empresa ao tempo da ocorrncia
da dissoluo. (AgRg no AREsp 473.765/PE)
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A responsabilidade dos scios gerentes.

Presume-se dissolvida irregularmente a empresa

que deixar de funcionar no seu domiclio fiscal,
sem comunicao aos rgos competentes,
legitimando o redirecionamento da execuo fiscal
para o scio-gerente. (Smula 435, STJ)

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3. O entendimento da Corte regional est esposado
com a jurisprudncia deste STJ, que consolidou o
entendimento de que 'a certido emitida pelo Oficial de
Justia atestando que a empresa devedora no mais
funciona no endereo constante dos assentamentos da
junta comercial indcio de dissoluo irregular, apto a
ensejar o redirecionamento da execuo para o sciogerente, a este competindo, se for de sua vontade,
comprovar no ter agido com dolo, culpa, fraude ou
excesso de poder, ou ainda, no ter havido a
dissoluo irregular da empresa'. (AgRg no REsp
1200879/SC, EDcl no REsp 863.334/RS, REsp
1250732/PA)
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A responsabilidade prevista no art. 135, III, do CTN
no objetiva. Desse modo, para haver o
redirecionamento da execuo fiscal, e seus
consectrios legais, para o scio-gerente da
empresa, deve ficar demonstrado que este agiu
com excesso de poderes ou infringiu a lei ou o
estatuto, na hiptese de dissoluo irregular da
empresa.(AgRg no AREsp 294.214/RN)

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A jurisprudncia do STJ pacfica quanto
inaplicabilidade do disposto no art. 135 do Cdigo
Tributrio Nacional - CTN s execues de crditos
do FGTS, sob o argumento de que se trata de
dvida ativa no tributria (Smula 353/STJ).

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A jurisprudncia desta Corte firmou
entendimento de que, em se tratando de
execuo fiscal para cobrana de dbito notributrio, como por exemplo multa por
infrao legislao metrolgica e de
qualidade industrial, no tem aplicao o art.
135, III, do CTN. (REsp 1362797/RN)

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RESPONSABILIDADE POR
DENNCIA ESPOTNEA.

INFRAES

a) parcelamento do dbito no beneficia o

sujeito pelo instituto da denncia espontnea,
j que o CTN exigiu o efetivo pagamento do
tributo;
O instituto da denncia espontnea (art. 138
do CTN) no se aplica nos casos de
parcelamento de dbito tributrio (Resp
1.102.577/DF)
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b) no se aplica ao descumprimento de
obrigaes acessrias autnomas;

O STJ possui entendimento de que a

denncia espontnea no tem o condo de
afastar a multa decorrente do atraso na
entrega da declarao de rendimentos, pois
os efeitos do art. 138 do CTN no se
estendem
s
obrigaes
acessrias
autnomas. (AgRg nos EDcl no AREsp
209.663/BA)

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c) no se aplica aos tributos sujeitos a
lanamento por homologao regularmente
declarados e pagos a destempo (Smula n.
360, do STJ);
No existe denncia espontnea quando o
pagamento se refere a tributos j noticiados
pelo contribuinte, por meio de DCTF, GIA, ou
de outra declarao dessa natureza e, pagos a
destempo (Resp 962.379/RS)
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d) exclui a cobrana de multas de ofcio e de
mora.

A regra do artigo 138 do CTN no estabelece

distino entre multa moratria e punitiva
com o fito de excluir apenas esta ltima em
caso de denncia espontnea. Precedentes.
(Resp 908.086/RS)

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1. O crdito fiscal perquirido pelo fisco deve ser
abatido do pagamento, quando do leilo, por isso
que, finda a arrematao, no se pode imputar ao
adquirente qualquer encargo ou responsabilidade
tributria.(...). Os dbitos tributrios pendentes
sobre o imvel arrematado, na dico do art. 130,
pargrafo nico, do CTN, fazem persistir a
obrigao do executado perante o Fisco, posto
impossvel a transferncia do encargo para o
arrematante, ante a inexistncia de vnculo jurdico
com os fatos jurdicos tributrios especficos, ou
com o sujeito tributrio. (AgRg no Ag 1246665/SP)1

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2. No viola o art. 130 do CTN o edital de hasta
pblica que prev a responsabilidade do
arrematante por dbitos fiscais de IPTU.
Assumindo
o
arrematante
do
imvel
a
responsabilidade pelo pagamento do IPTU, o
Municpio passa a ter dupla garantia de quitao
da dvida tributria, quais sejam: (i) a garantia
pessoal do arrematante, aceita judicialmente por
ocasio da arrematao; e (ii) a garantia real
representada pelo imvel arrematado, que d
origem ao prprio dbito de IPTU. (REsp
1316970/RJ)
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RECURSO ESPECIAL. TRIBUTRIO. EXECUO
FISCAL. IPTU. ARREMATAO. EDITAL DO
LEILO QUE PREV A RESPONSABILIDADE DO
ARREMATANTE POR DVIDAS TRIBUTRIAS.
OBSERVNCIA. INEXISTNCIA DE VIOLAO AO
ART. 130 DO CTN. RECURSO ESPECIAL
IMPROVIDO. (REsp 716.438/PR, Rel. Ministro
TEORI ALBINO ZAVASCKI, PRIMEIRA TURMA,
julgado em 09/12/2008, DJe 17/12/2008)

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2. A falncia no configura modo irregular de
dissoluo da sociedade, pois, alm de estar prevista
legalmente, consiste numa faculdade estabelecida em
favor do comerciante impossibilitado de honrar
compromissos assumidos. 3. Em qualquer espcie de
sociedade comercial, o patrimnio social que
responde sempre e integralmente pelas dvidas sociais.
Com a quebra, a massa falida responde pelas
obrigaes a cargo da pessoa jurdica at o
encerramento da falncia, s estando autorizado o
redirecionamento da Execuo Fiscal caso fique
demonstrada a prtica pelo scio de ato ou fato eivado
de excesso de poderes ou de infrao a lei, contrato
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social ou estatutos. (AgRg no AREsp 128.924/SP)

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A Suprema Corte, em diversas oportunidades,
especialmente no julgamento da ADIn n. 1.851-4,
procedeu interpretao estrita do art. 150, 7,
da Constituio da Repblica, entendendo que a
restituio imediata e preferencial do ICMS, retido
no sistema de substituio tributria progressiva,
dar-se-ia, to-somente, na hiptese de no se
realizar o fato gerador substitudo, sendo,
portanto, inaplicvel aos casos em que a base de
clculo real apresenta-se menor do que a
presumida.
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No que se refere transferncia voluntria, como bem
observado por Luiz Alberto Gurgel de Faria, "se no ttulo
de aquisio houver prova de quitao dos tributos,
nenhuma responsabilidade ser transferida" e, caso na
certido negativa haja ressalva sobre a possvel
cobrana de crditos tributrios posteriormente
apurados, "o dbito apenas poder ser cobrado do
antigo proprietrio, detentor do domnio til ou
possuidor, uma vez que a prova de quitao desonera
por completo o adquirente" (Cdigo Tributrio Nacional
Comentado: doutrina e jurisprudncia, coordenador
Vladimir Passos de Freitas, 4 ed. rev. atual. e ampl., So
Paulo: Editora Revista dos Tribunais, 2007, pg. 628).
(REsp 1087275/SP)

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1. O STF, ao apreciar a sistemtica da substituio
tributria "para frente" (art. 150, 7, da CF), admitiu a
restituio do ICMS apenas no caso de no ocorrncia
do fato gerador presumido. 2. Entretanto, a
jurisprudncia do STJ, seguindo a orientao do STF na
ADI 1.851-4/AL, entendeu que o referido entendimento
no se aplica aos Estados no signatrios do Convnio
13/97, como o caso do Estado de Santa Catarina. ()
(AgRg no AgRg no AREsp 292.081/SC, Rel. Ministro
HERMAN BENJAMIN, SEGUNDA TURMA, julgado em
25/06/2013, DJe 13/09/2013)

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A Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia, por
ocasio do julgamento do REsp n 1.110.551/SP, da
relatoria do Ministro Mauro Campbell Marques,
submetido ao regime do artigo 543-C do Cdigo de
Processo Civil, firmou o entendimento de que, na
ausncia de averbao no Registro de Imveis, tanto o
promitente comprador (possuidor a qualquer ttulo) do
imvel quanto seu proprietrio/promitente vendedor
(aquele que tem a propriedade registrada no Registro de
Imveis) so responsveis pelo pagamento do IPTU.

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O art. 130 do CTN foi claro ao ressalvar a
responsabilidade do adquirente de bem imvel em
relao aos crditos tributrios quando conste do ttulo
de transferncia a prova de sua quitao, o que se faz
pela apresentao de certides de quitao das
Fazendas Pblicas federal, estadual e municipal.
3. Nos termos do art. 205 do CTN, a certido negativa de
dbito o meio de que dispe o adquirente para fazer
prova da quitao de tributos incidentes sobre o imvel
adquirido, o que no afasta a possibilidade de posterior
constituio do crdito tributrio cujo fato gerador j
tenha
ocorrido.
Desse
modo,
subsiste
a
responsabilidade tributria do alienante, antigo
proprietrio.(REsp 1073702/PR)