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En funcin a los contenidos tratados en la Unidad de Aprendizaje II, desarrolle las siguientes
actividades de aprendizaje:
1. Revisar el contenido de las pginas N 70 hasta la N 87 del Texto de Contabilidad Gerencial
y en la pgina N 82 Caso N 4 considerar que las ventas de Alfa disminuyeron en 20 %, las
ventas de Beta se incrementaron en 20% y los dems conceptos se mantienen constantes. Se
pide desarrollar lo solicitado en los numerales 1, 2, 3 y 4 del Caso.
Solucin:
Caso N 04: Cuando tomar una decisin de abandonar o no una lnea de Productos:
La empresa ACUA S.A. tiene dos lneas de productos Alfa y Beta. A continuacin
presentamos un Estado de Resultados por lneas para el ao que termin el 31 de diciembre
del 2006.
Ventas Alfa: S/. 50,000 - 20 % = S/. 40,000
Ventas Beta: S/. 10,000 + 20 % = S/. 12,000
Ventas
Costos:
Materia Prima
MOD
Gastos Variables Indir.
Gastos Fijos Indir.
Ventas y Adm. Variab.
Ventas y Adm. Fijos
Costos Totales
Utilidad Neta
S/.
ALFA
40,000
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
20,000
5,000
4,000
7,500
1,000
4,000
41,500
-1,500
S/.
BETA
12,000
S/.
TOTAL
52,000
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2,000
900
700
5,000
400
2,000
11,000
1,000
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
22,000
5,900
4,700
12,500
1,400
6,000
52,500
-500
El precio de venta del producto de la lnea Alfa es de S/. 25.00 por unidad y S/. 10.00 por
unidad pala la lnea Beta.
1.1. Determinar por cada lnea de producto, los costos variables, margen de contribucin
y costos fijos en el Estado de Resultados.
Empresa ACUA S.A.A.
Ventas
( - ) Costos Variables
Materia Prima
MOD
Gastos Variables Indir.
Ventas y Adm. Variab.
Total Costos Variables
Margen de Contribucin
( - ) Costos Fijos
Gastos Fijos Indir.
Ventas y Adm. Fijos
Total Costos Fijos
Utilidad (Prdida) Neta
S/.
S/.
TOTAL
52,000
20,000
5,000
4,000
1,000
30,000
10,000
2,000
900
700
400
4,000
8,000
22,000
5,900
4,700
1,400
34,000
18,000
7,500
4,000
11,500
-1,500
5,000
2,000
7,000
1,000
12,500
6,000
18,500
-500
S/.
S/.
1.2. Calcular los puntos de equilibrio de la lnea Alfa, Beta y de toda la empresa.
Alfa:
Costos Fijos
1- Costos Variables
Ventas
PE S/. =
11,500
=
1- 30,000
40,000
46,000
Beta:
Costos Fijos
1- Costos Variables
Ventas
PE S/. =
7,000
=
1- 4,000
12,000
10,448
Toda la Empresa:
PE S/. =
18,500
=
1- 34,000
52,000
52,857
Ventas Netas
Total Costos
Variables
TOTAL
TOTAL
DIFERENCIA
CON BETA
SIN BETA
S/.
52,000 S/.
-12,000 S/.
40,000
34,000
4,000
30,000
18,500
52,500
-500 S/.
-0.96%
-500
52,000
-8500
52,000
100
-0.96
100
-16.34
TOTAL
CON ALFA
Ventas Netas
Total Costos
Variables
Total Costos Fijos
Costos Totales
S/.
Ingresos Netos
S/.
Rentabilidad de Vtas.
0
4,000
-8,000 S/.
-15.38%
DIFERENCIA
52,000 S/.
34,000
18,500
52,500
-500 S/.
-0.96%
18,500
48,500
-8,500
-16.34%
TOTAL
SIN ALFA
S/
-40,000 .
30,000
0
30,000
S/
-10,000 .
-19.23%
12,000
4,000
18,500
22,500
-10,500
-20.19%
-500
X 100 = 0.96
52,000
10,500 X 100 = 20.19
52,000
1.4. Opinar si debe abandonar la lnea Beta al haberse obtenido prdida.
La lnea Beta no se debe abandonar. La que se debe abandonar es la lnea Alfa, porque al bajar
sus ventas la prdida de la contribucin marginal actual hecha reduce las utilidades en
-0.96% convirtindose en una prdida alarmante para la empresa. Ntese que los Costos
Totales son mayores que las ventas totales de la empresa.
Pero antes de tomar esta decisin de abandono de la lnea de producto Beta se debe considerar
otros factores diferentes al incremento inmediato de las utilidades como aumentar las ventas
en funcin de la capacidad de la planta, competencia en el mercado, disminuir los costos fijos
y variables.
2. Revisar las pginas N 88 hasta la N 113 del texto de Contabilidad Gerencial y determinar:
a) Costos unitarios para una empresa de servicios de su localidad.
Solucin:
La empresa de transportes DORADO E.I.R.L. pertenece al rubro de prestacin de servicios
de traslado de pasajeros desde la ciudad de Puerto Malabrigo a Trujillo y viciversa. Durante el
mes de diciembre del 2013 su agencia de Puerto Malabrigo ha presentado el siguiente Estado
de Prdidas y Ganancias:
Detalle
Pasaje Normal
Pasaje Magisterial/Universitario
Costos:
Remuneraciones
Combustibles
Lubricantes
Depreciacin
Suministros
Gastos Administrativos
Impresiones
Sueldos
tiles de Oficina
Boletos
Valor
Vendidos Unitario
60,000
5.00
12,000
2.50
TOTAL
300,000
30,000
330,000
18,000
96,000
24,000
120,000
15,000
273,000
450
4,500
150
5,100
Ingresos
Total
Ventas
330,000
278,100
330,000
0.84273
Detalle
Pasaje Normal
Pasaje Magisterial/Universitario
Valor
fp
5.00
2.50
0.84
0.84
Costo
Total por
Pasaje
4.21
2.11
Ventas
330,000 0.186
-1 =
=
1
6
Costo Total
278,100
Costo
Detalle
Total por
Pasaje
Pasaje Normal
4.21
Pasaje Magisterial/Universitario
2.11
TIPO
A
B
18.66%
Margen
Valor Venta de
Pasaje
18.66
18.66
0.79
0.39
5.00
2.50
Detalle
Pasaje Normal
Pasaje Magisterial/Universitario
Uni.
Vendidas
60,000
12,000
fp
0.84
0.84
PE N
Pasajes
50,564
10,112
60,677
Respuesta:
Ser necesario vender 60,677 pasajes para recuperar el costo de S/. 278,100
PE N
Valor
TIPO
Detalle
Costo Total
Pasajes
Venta
A
Pasaje Normal
50,564
5.00
252,820
B
Pasaje Magisterial/Universitario
10,112
2.50
25,280
Costo Total
S/.
278,100.0
b) Tomar los datos del cuadro N 1 pgina N 104 y considerando que las unidades
vendidas son 20,000, los costos variables S/. 160,000 y los costos fijos S/. 60,000, entonces
determinar el nuevo estado de resultados para el cuadro 1 y los nuevos resultados para
los casos A, B, C, D y E.
Cuadro modelo Pgina 104:
TOTAL
S/.
%
100,000 100
60,000 60
40,000 40
30,000
10,000
BASE UNITARIA
S/.
%
10
100
6
60
4
40
3. Revisar las pginas N 117 hasta la N 132 del texto de Contabilidad Gerencial y aplicar el
desarrollo de un presupuesto maestro para una de las empresas de su localidad.
Empresa Austral S.A.C.
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Ctas X cobrar
Insumos
Productos Terminados
TOTAL ACT. CTE.
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos
Maq. y Equipo
Deprec. Acumulada
TOTAL ACT. NO CTE.
TOTAL ACTIVO
S/.
80,000
70,000
150,000
300,000
200,000
500,000
3,189,500
140,500
S/. 3,830,000
REQUERIMIENTOS DE PRODUCTOS
HARINA PRIME
HARINA FAQ
INFORMACION DE INVENTARIOS
HARINA PRIME
HARINA FAQ
20
1
0.60
4.50
4
20
1
0.60
4.50
4
CONCEPTO
SACOS POLIPROPILENO
HILO
ANTIOXIDANTE
ANCHOVETA
INV INICIAL
60,000
60
600
0
INV FINAL
7,000
7
70
0
250
150
200
100
COSTO S/.
0.50
20.00
14.50
220.00
COSTO DE PRODUCTOS:
CONCEPTO
HARINA PRIME
HARINA FAQ
5,600
70,000,000
4,480
5,600,000
125,000
1,500,000
5
30,000
60,000
850,000
200,000
5,500,000
480,000
650,000
INFORMACION ADICIONAL
1. En el 2014 se comprar una motobomba valuada en S/. 400,000
2. La tasa de Impuesto a la Renta es 30%
3. La tasa de participacin de utilidades es del 10%
4.SOLUCION:
En 2014 se cobrar todas las cuentas por cobrar del ao 2013
5. El 2014 se pagarn tambin las cuentas por pagar
6.1.El
ao 2014 se pagaDE
el 50%
del valor de los materiales comprados
PRESUPUESTO
VENTAS
7. El 80% de
las
ventas
del
2014
se cobrar
en dicho periodo,
el saldo
2015
PRODUCTOS
UNIDADES
PRECIO
DE el PRESUPUESTO
HARINA PRIME
HARINA FAQ
POR VENDER
12,500
1,250
TOTAL
2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
VENTA
5,600
4,480
S/.
DE VENTAS
PLANEADAS S/.
70,000,000
5,600,000
75,600,000
HARINA
HARINA FAQ
PRIME
12,500
1,250
200
100
12,700
1,350
250
150
12,450
1,200
CONCEPTOS
Ventas Planeadas
+ Inventario Final Prod. Term.
Sub Total
- Inventario Inicial Prod. Term.
PRESUP. PRODUCCION
VENTAS
PLANEADAS
13,750
300
14,050
400
13,650
3. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS
A) PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA
Produccin
PLANEADA
PRODUCTO
HARINA PRIME
HARINA FAQ
SACOS
POLIPROPIL.
HILO
ANTIOXIDANTE
ANCHOVETA
12,450
20 uni /
TM
249,000
1 KG / 50
TM
249
0.60 KG /
TM
7,470
4.5 KG /
TM
1,200
20 uni /
TM
24,000
1 KG / 50
TM
24
0.60 KG /
TM
720
4.5 KG /
TM
56,025
5,400
273,000
0.50
273
20.00
8,190
14.50
61,425
220.00
13,774,215
136,500
5,460
118,755
13,513,500
CONCEPTOS
Consumo Materia Prima Planeada
(+) Inventario Final Materia Prima
273,000
7,000
280,000
60,000
220,000
0.50
110,000
HILO
ANTIOXIDANTE
273
7
280
60
220
20
4,400
8,190
70
8,260
600
7,660
14.50
111,070
ANCHOVETA
61,425
0
61,425
0
61,425
220
13,513,500
13,738,970.00
PPTO. M.O.
HARINA PRIME
12450 TM X 4 Hr = 49,800
HARINA FAQ
1,200 TM X 4 Hr = 4,800
54,600
40
40
40
1,992,000
192,000
2,184,000
TOTAL
S/.
850,000
Seguros
Mantenimiento
Energa y agua
Varios
TOTAL
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
200,000
5,500,000
480,000
650,000
7,680,000
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
500,000
13,774,215
2,184,000
7,680,000 23,638,215
24,138,215
360,900
23,777,315
ANEXOS
DETERMINACION COSTO UNITARIO DE Produccin
(Para valorizar los Productos Terminados)
HARINA
M.P / INSUMOS
PRIME
20 uni X S/. 0.50
10
SACO POLIPROPILENO
20 uni X S/. 0.50
1 kg X S/. 20
20
HILO Kg
1 kg X S/. 20
0.60 kg X S/. 14.50
9
ANTIOXIDANTE Kg
0.60 kg X S/. 14.50
-
10
125,000
1,500,000
30,000
60,000
1,715,000
HARINA
FAQ
10
20
9
-
ANCHOVETA Kg
990
-
MANO DE OBRA
4 Hr X S/. 40
4 Hr X S/. 40
160
-
160
14.08
1,203
14.08
1,203
GASTOS FABRIC.
PPTO. G.F.
H/hombre
7,680,000
2,184,000
990
-
S/.3.52 / Hr
11
S/.
S/.
75,600,000
23,777,315
51,822,685
5,495,000
46,327,685
4,632,768.50
41,694,917
12,508,475
29,186,441
9. PRESUPUESTO DE CAJA
Empresa Austral S.A.C.
Estado de Resultados Presupuestado al 31.12.2014
(Expresado en Nuevos Soles)
Saldo Inicial (Balance 2013)
( + ) Ingresos en efectivo
Cobro Cuentas Balance 2013
Cobro 80 % de las Ventas 2014 (80% de S/. 75,600,000)
(saldo 20% por cobrar)
TOTAL INGRESOS
( - ) Egresos en Efectivo
Pago Compras Materia Prima 2014 ( 50% de S/. 13,738,970)
(saldo 50% por pagar)
Pago Cuentas Balance 2013 (Pasivo Cte.)
Pago Compra Act. Fijo
Pago Mano de Obra
Pago Gasto Fabricacin
Pago Gasto Adm. Y Ventas
TOTAL EGRESOS
SALDO INICIAL (Balance 2014)
S/.
100,000
80,000
60,480,000
60,660,000
6,869,485
300,000
2,400,000
2,184,000
6,830,000
5,370,000
23,953,485
S/. 36,706,515
S/.
Materia Prima
Productos Terminados
12
PASIVO CORRIENTE
S/
.
12,508,475
6,869,485
4,632,768.50
24,010,729
200,000
Terrenos
Maq. y Equipo
4,400,000 PATRIMONIO
Deprec. Acumulada
24,210,729
3,189,500
29,326,941
S/.
56,727,170
4. Revisar las pginas N 135 hasta la N 143 del texto de Contabilidad Gerencial y con los
datos que se indican determinar el importe que debe vender sobre el punto de equilibrio para
obtener el 15% de utilidades:
Ventas
S/. 8000,000
Costos Fijos
S/. 2500,000
Costos variables
S/. 3600,000
Solucin:
Punto de Equilibrio:
PE S/. =
Costos Fijos
1- Costos Variables
Ventas
Porcentaje de Costo
=
Variable
13
2,500,000
1- 3,600,000
8,000,000
Costos Variable
Ventas
= S/. 4,545,454
100
Porcentaje de Costo
=
Variable
3,600,000.00
8,000,000.00
Verificacin PE
Ventas
( - ) Costos Variables (45% PE)
Utilidad Bruta en Ventas
( - ) Costos Fijos
Utilidad Neta
S/.
Ventas =
Ventas =
Ventas =
Ventas =
100
45 %
4,545,455
2,045,455
2,500,000
2,500,000
0
Aplicacin:
Ventas
( - ) Costos Variables ( 45% 7,272,726)
Utilidad Bruta en Ventas
( - ) Costos Fijos
Utilidad Neta
S/.
7,272,728
3,272,728
4,000,000
2,500,000
1,500,000
5. Revisar el contenido de las pginas N 149 a la N 151 del texto de Contabilidad Gerencial y
resumir cuales son las consecuencias de no contar con un Sistema de Control de Gestin.
Solucin:
Cuando una empresa no cuenta con un Sistema de Control de Gestin puede tener
consecuencias como:
No se tiene el control sobre los actos de los responsables de la gestin ni de los resultados
esperados.
14
Cuando no hay un sistema de seguimiento y control de gastos puede causar que dichos
gastos sean muy elevados y muy difcil de reducir a futuro.
15