Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Week 1
Waarom is er belasting?
- Financiering van uitgaven van de overheid
- Stimuleren / ontmoedigen gedrag
Wat voor soorten/manieren van belasting zijn er?
- Directe belastingen
Heel direct, confronterend, bijvoorbeeld ingehouden loonbelasting.
-Indirecte belasting
Sneaky, die heb je niet in de gaten, maar zo meteen loop je naar het
station en je koopt een mars maar daar zit toch 21 cent BTW in.
-Tijdvakbelastingen
Tijdvak, ik moet op uiterlijk 30 april 2015 moet ik BTW betalen over het
eerste kwartaal van 2015, en dat is een tijdvak. Dan moet je en de
aangifte gedaan hebben en betaald hebben.
-Tijdstipbelastingen
Als je je huis verkoopt dan moet je bijvoorbeeld 2% belasting betalen.
Maar ook bij het kopen van een huis 2% belasting betalen.
Mag dat zo maar wel?
Draagkracht: De goed verdienende Nederlanders betalen 51% en de AOW
betaald 0 euro inkomensbelasting.
Profijt: Jij hebt er voor gekozen een HBO studie te doen en jij hebt daar
profijt van, dus jij moet 1900 euro betalen.
Minste pijn: Mensen kijken altijd wat houd ik netto over? Dan voel je het
niet zo, als ze eerst zeggen bruto krijg je alles en het jaar erna betaal je
belasting dan komt het veel harder aan.
Bevoorrechte verkrijging: Belasting als je geld wint, dat je daar dan
belasting over moet betalen.
De overheid zoekt op allerhande manieren om belasting te heffen.
Loonbelasting:
Type dienstbetrekking + inhoudingsplichtige.
Loonbelasting is een voorheffing op de inkomensbelasting, dus na afloop
van het jaar gaan ze kijken of je te veel of te weinig hebt betaald.
Belangrijkste belastingplichtige voor de Loonbelasting is de werknemers
(Art 1 wet LB)
Werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in
privaatrechtelijk of publiekrechtelijke dienstbetrekking staat (Art 2 Wet
LB)
Wat voor dienstbetrekkingen?
Privaatrechtelijke dienstbetrekking Art 7:610 BW (Niet in de
belastingbundel!!!)
Drie voorwaarden:
1. Gezagsverhouding (ondergeschiktheid): Je moet ondergeschikt zijn aan
iemand
2. Persoonlijk verrichten van arbeid: Je moet het zelf doen, dus niet je
vriendje sturen.
3. Loon: Er moet voor betaald worden, dus vrijwilligerswerk is niet voor
loonbelasting.
Fictieve dienstbetrekking Art 3 en 4 Wet LB en Hoofdstuk 2
Uitvoeringsbesluit
Wie houdt dat LB in?
Art. 6 Wet LB: Inhoudingsplichtigen bij dienstbetrekking
1. Tegenwoordige dienstbetrekking
2. Vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander, bijvoorbeeld
pensioen van je vader daar over moet ook loonbelasting betaald
worden.
3. Uitkeringen of verstrekkingen uit een dienstbetrekking tot een
ander, mevrouw was getrouwd met meneer maar meneer ging dood,
toen kreeg mevrouw pensioen omdat zij echtgenoot was. Maar
belastingdienst wil daarover ook belasting.
Art. 7 Wet LB: Inhoudingsplichtige bij fictieve dienstbetrekking
Zie voor voorbeelden bladzijde 28 boek Belastingrecht
Waarover moet ik LB betalen? (1)
Art. 9 Wet LB:
Belastbaar loon = gezamenlijke bedrag aan
loon
Art. 10 Wet LB:
Loon al hetgeen uit (vroegere)
dienstbetrekking
wordt genoten!
Bijtelling = het bedrag dat wordt opgeteld bij het belastbare loon.
En kan ik niks belastingvrij krijgen??
- Jawel (sowieso fooien die wel gezien hebben)
- Sommige andere dingen vrijgesteld of worden niet belast.
Dus samengevat:
Wie?
houdt
de
belasting van het loon in? De inhoudingsplichtige!
De LB is een voorheffing op de inkomstenbelasting (dus later gaat dat van
de te betalen IB af). Zie voor de inhoudingsplichtige Art. 6 t/m 8a Wet LB
___
Waarover?
Loon (ruim begrip), zoals maandloon, vakantiegeld, lease-auto,
Alle voordelen, als er maar een causaal verband is met de
dienstbetrekking en de werkgever op de hoogte is van de bevoordeling!
Loonbelasting
Looncomponenten + Af te dragen loonbelasting
Waarom wordt niet alles met LB belast?
Ruim loonbegrip in de Wet LB, maar niet alles wordt belast in de
loonbelasting!
Vind je het eerlijk om:
Een vergoeding van een shirtje te belasten als dat shirtje kapot gaat
omdat je op je werk ergens achter bent blijven hangen? Nee. Artikel
1.1 wet LB
Kleding die ik alleen maar op mijn werk kan aandoen, omdat er veel
logos op staan gedrukt. Nee. Artikel 3.7 uitvoeringsregeling LB
Een door de werkgever betaalde maaltijd van 10. Artikel 3.8
uitvoeringsregeling LB. De waarde van de maaltijd wordt gesteld op
3,15 euro.
Werkkostenregeling:
Week 2
Eenvoudbeginsel
Wie bepaalt uiteindelijk wat goed koopmansgebruik is?
Wat mag en moet er op de balans komen?
Winst afhankelijk van begin- en eindvermogen balans, dus onderscheid
tussen
privvermogen en ondernemingsvermogen is belangrijk.
Drie categorien voor vermogen (=vermogensetikettering):
Verplicht privvermogen
Vermogen dat uitsluitend of nagenoeg uitsluitend (= 90% of
meer) wordt
voor priv.
Verplicht ondernemingsvermogen
Vermogen dat uitsluitend of nagenoeg uitsluitend (= 90% of
meer) wordt
gebruikt binnen de onderneming.
Anders Keuzevermogen
Vermogen dat zowel binnen de onderneming als priv gebruikt
wordt.
Zie sheets voor balans.
Week 3
Winst uit onderneming (Art 3.2 Wet IB -> dus Box 1 inkomen)
1. Kijken of er sprake is van een onderneming (Niet in de wet).
- Duurzaam
- Arbeid & Kapitaal
- Deelname economisch verkeer
- Winstoogmerk
2. Kijken of er sprake is van een ondernemer -> Art 3.4 Wet IB
- Onderneming wordt gedreven voor rekening van
- Priv aansprakelijk.
Balanscontinuteit: Er mag geen verschil zitten in de balans van 31dec en
1 jan.
Bestendige gedragslijn: Je maakt een keuze, voor een bepaald soort
boekhouding en die keuze houd je vast.
Goed Koopmans gebruik (Art 3.25 wet IB): Realiteitsbeginsel: Je hebt een
gebouw gezet van 1miljoen euro en er is iemand die zegt dat hij zijn
gebouw gaat opwaarden aan 1,2 miljoen. Maar dat moet je niet doen,
want het realiteitsbeginsel zegt dat je er niet van uit mag gaan dat je 0,2
miljoen winst hebt. Maar tegenovergesteld, wanneer de waarde daalt wel
meteen afwaarderen, voorzichtig, realistisch.
Vrijstellingen:
Week 4
Loonbelasting:
Belasting op loon van mensen met een dienstbetrekking
Voorheffing op de inkomstenbelasting
Inkomstenbelasting:
Belasting op het inkomen (3 boxen) van natuurlijke
personen.
Hieronder valt ook de winst uit onderneming van
personenvennootschappen (eenmanszaak, v.o.f.,
commanditaire vennootschap)
Nu Vennootschapsbelasting:
Belasting op de winst van vennootschappen zoals een BV
of NV.
Let op: Uitgekeerde dividend valt bij de aandeelhouder in Box 2
of 3!
De verschillen in belastingen zijn niet zo groot tussen BV en
eenmanszaak, je betaalt ongeveer evenveel belasting.
Vennootschapsbelasting:
Veelal zijn dezelfde regels als voor een IB-onderneming van belang
Schakelbepaling Art. 8 lid 1 Wet VPB
Totaalwinst wordt belast
Sommige activiteiten vrijgesteld
Sommige kosten niet of beperkt aftrekbaar
Regels van Goed Koopmans Gebruik gebruiken
Bepaalde ondernemingsfaciliteiten (bijv. investeringsaftrek of
willekeurige afschrijvingen)
Zoals:
Wat is vrijgesteld?
Wat is aftrekbaar?
Welke ondernemingsfaciliteiten dan?
Week 5
Er is druk
verkeer
tussen de holdings en werkmaatschappijen stortingen en terugnemen van
aandeelkapitaal moet buiten de belasten sfeer blijven.
Deelnemingsvrijstelling: Dezelfde winst niet 2 x belast / hetzelfde
verlies niet 2 x aftrekbaar
= Deelnemingsvrijstelling (als er sprake is van een deelneming!)
Artikel 13 lid 1 Wet VPB
Winst belast bij vennootschap die winst maakt!
Verlies aftrekbaar bij vennootschap die verlies lijdt!
Deelneming: Artikel 13 lid 2 Wet VPB Geldt voor deelnemingen
Binnenlandse deelneming
Minimaal 5% van nominaal gestort aandelenkapitaal
Extra voorwaarden buitenlandse deelneming:
Aandelen worden niet ter belegging gehouden
Vennootschap moet winstbelasting betalen in buitenland
dus geen belastingparadijs!
Liquidatieverlies
Zelfde winst / verlies niet 2 x belast / aftrekbaar
Deelnemingsvrijstelling (artikel 13 lid 1 Wet Vpb)
Uitzondering:
Liquidatieverlies indien B.V. wordt opgeheven
Toch aftrekbaar
Art. 13d lid 1 Wet VPB
Fiscale eenheid
Art. 15 lid 1 Wet VPB:
Vanaf ingangsdatum wordt de belasting van de moedermaatschappij
geheven alsof de
werkzaamheden en het vermogen van de dochtermaatschappij onderdeel
uitmaken van de
werkzaamheden en vermogen van de moedermaatschappij.
Alsof moeder- en dochtermaatschappij n belastingplichtige zijn
Geconsolideerde jaarrekening
Week 6
Omzetbelasting
Algemene verbruiksbelasting
Verbruik wordt belast
Belasting drukt niet op specifiek goed --> Het is op alle
goederen, eigenlijk is de hoofdregel 21% maar er zijn
uitzonderingen 6 of 0%. Anders dan accijnzen op alcohol etc.
BTW zeggen we willen overal wel geld van hebben.
Uitzondering:
Vrijgestelde ondernemers hoeven geen omzetbelasting in te
houden en af te dragen, maar mogen de betaalde
omzetbelasting ook niet in aftrek brengen! (geen aftrek van
voorbelasting)
Wie?
Gaat om ondernemers waarbij de overheid niet wil dat de
kostprijs wordt verhoogd door BTW (medische diensten,
onderwijs, sportactiviteiten, musea, enz).
VRIJSTELLINGEN
Belastbare feiten
Art. 1 Wet OB
Leveringen van goederen (sub a)
door ondernemers in Nederland
Art. 3 Wet OB Levering van goederen
Overdracht (in juridische zin) lid 1 sub a Wet OB
Afgifte van huurkoopgoederen lid 1 sub b Wet OB
Oplevering van vervaardigde onroerende zaken lid 1 sub
c Wet OB
door degene die het goed gemaakt heeft
gaat om zaken die nog niet bestonden
Aanbrengen van een goed aan een ander goed lid 1 sub f
Wet OB
montage/installatie
Fictieve leveringen Art. 3 lid 3 Wet OB
Elektriciteit, gas, warmte, e.d. Art. 3 lid 7 Wet OB
Verrichten van diensten (sub a)
door ondernemers in Nederland
Levering van diensten Art. 4 Wet OB
Begrip: