Trabajos de Impuesto

RECOPILACIN NORMATIVA TRIBUTARIA
2012
Aplicable a las entidades del Sector Pblico Distrital
DIRECCION DISTRITAL DE CONTABILIDAD
GUSTAVO PETRO URREGO

Alcalde Mayor de Bogot D.C.
RICARDO BONILLA GONZLEZ

Secretario Distrital de Hacienda
HENRY RODRIGUEZ SOSA

Subsecretario Distrital de Hacienda
JORGE CASTAEDA MONROY

Contador General de Bogot D.C.
IVAN JAVIER GOMEZ MANCERA

Subdirector de consolidacin Gestin e Investigacin
MARCELA VICTORIA HERNNDEZ ROMERO

Subdirectora Gestin Contable de Hacienda
IRMA CONSUELO DIAZ GARCIA

MARIA ELIZABETH SALINAS BUSTOS
Asesores de Despacho
ACTUALIZACIN Y REVISION TCNICA

Mara Stella Duitama Borda
Reinaldo Cabezas Cuellar
CARTA CIRCULAR No.24

(30 de Marzo de 2012)
PARA:
Representantes legales. jefes del rea administrativa y/o financiera, y

responsables del rea contable de los organismos de la administracin
central, organismos de control, fondos de desarrollo local, unidades
administrativas especiales, establecimientos pblicos, y empresas sociales
del estado del Distrito Capital.
DE:

Contador General de Bogot D.C.
ASUNTO:
Actualizacin del documento Recopilacin Normativa Tributaria 2012

aplicable a las Entidades del Sector Pblico Distrital
La Direccin Distrital de Contabilidad en desarrollo de su plan estratgico 2012, elabor el

documento denominado Recopilacin Normativa Tributaria 2012 aplicable a las Entidades
del Sector Pblico Distrital, el cual queda a disposicin de todos los interesados como
material de consulta.
Esta recopilacin incorpora las ltimas disposiciones que en materia tributaria han expedido
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN y la Direccin de Impuestos de
Bogot-DIB para la vigencia 2012, con el objetivo de reunir en un documento diferentes
aspectos tributarios que deben tener en cuenta los entes pblicos distritales, de manera que
facilite su oportuna y adecuada aplicacin en las transacciones que caracterizan a cada uno
de ellos.
Cordial saludo,
Aprob:
Revis.
Proyect:
Ivan Javier Gmez Mancera

Irma Consuelo Diaz Garca
Mara Stella Duitama Borda
TABLA DE CONTENIDO
I.
IMPUESTOS NACIONALES
1.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS- GMF - ............................... 14
1.1
Definicin ............................................................................................................... 14
1.2
Hecho generador .................................................................................................... 14
1.3
Tarifa ...................................................................................................................... 16
1.4
Causacin ............................................................................................................... 16
1.5
Base gravable.......................................................................................................... 16
1.6
Sujetos pasivos ....................................................................................................... 16
1.7
Agentes de retencin .............................................................................................. 16
1.8
Declaracin y pago .................................................................................................. 17
1.9
Exenciones .............................................................................................................. 17
1.10
Obligaciones de los entes distritales frente al GMF .................................................. 22
1.10.1
1.10.2
Entidades del nivel central .............................................................................................................22

Establecimientos pblicos empresas industriales y comerciales del estado del orden territorial,
sociedades de economa mixta, empresas sociales del estado .....................................................22
1.11
Plazos para declarar y pagar .................................................................................... 23
2.
IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS............................................... 24
2.1.
Definicin ............................................................................................................... 24
2.2.
Hecho generador del impuesto sobre la renta .......................................................... 24
2.3.
Impuesto complementario sobre las ganancias ocasionales ..................................... 25
2.4.
Periodo fiscal .......................................................................................................... 25
2.5.
Base gravable.......................................................................................................... 25
2.6.
Tarifa ...................................................................................................................... 25
2.7.
Sujetos pasivos ....................................................................................................... 26
2.8.
Deducciones ........................................................................................................... 26
2.9.
Rentas exentas........................................................................................................ 33
2.10.
Otras - Rentas exentas ............................................................................................ 37
2.11.
Compensacin por prdidas fiscales ........................................................................ 38
2.12.
Clases de declaraciones de renta ............................................................................. 40
2.12.1.
2.12.2.
Declaracin anual del impuesto de renta y complementarios ......................................................40

Declaracin anual de ingresos y patrimonio ..................................................................................40
2.12.3.
2.12.4.
Certificado anual de ingresos y retenciones por concepto de salarios ..........................................41

Plazos para expedir certificados ....................................................................................................42
2.13.
Lmite a los ingresos no constitutivos de renta. ........................................................ 42
2.14.
Plazos para declarar y pagar .................................................................................... 42
2.14.1.
2.14.2.
Grandes contribuyentes .................................................................................................................42

Declaracin de ingresos y patrimonio ............................................................................................45
3.
RETENCIN EN LA FUENTE ............................................................................ 45
3.1.
Definicin ............................................................................................................... 45
3.2.
Periodo fiscal .......................................................................................................... 45
3.3.
3.4.
Autorretenedores ................................................................................................... 46
3.5.
Base para calcular la retencin en la fuente ............................................................. 46
3.6.
Conceptos sujetos a retencin ................................................................................. 47
3.6.1.
3.6.2.
3.6.3.
3.6.4.
3.6.5.
3.6.6.
3.6.7.
3.6.8.
3.6.9.
3.6.10.
3.6.11.
3.6.12.
3.6.13.
3.6.14.
3.6.15.
3.6.16.
Salarios y dems pagos laborales ...................................................................................................47

Auxilio de cesanta e intereses sobre cesantas .............................................................................52
Salario integral ...............................................................................................................................52
Indemnizaciones ............................................................................................................................52
Dividendos y participaciones Artculo 30 E.T. ................................................................................53
Rendimientos financieros ..............................................................................................................54
Loteras, rifas, apuestas, y similares ...............................................................................................56
Honorarios y comisiones ................................................................................................................57
Contratos de consultora ................................................................................................................58
Servicios .........................................................................................................................................59
Retencin en la fuente para trabajadores independientes ...........................................................60
Pagos al exterior.............................................................................................................................62
Compras .........................................................................................................................................66
Conceptos y tarifas de retencin en la fuente ...............................................................................66
Declaracin y pago de retenciones en la fuente de entidades pblicas ........................................68
Plazos para declarar y pagar ..........................................................................................................68
4.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)...................................................... 71
4.1.
Definicin ............................................................................................................... 71
4.2.
Periodo fiscal .......................................................................................................... 71
4.3.
Hecho generador del impuesto sobre las ventas ...................................................... 71
4.3.1.
4.3.2.
4.3.3.
4.3.4.
Venta de bienes corporales muebles gravados .............................................................................71

Prestacin de servicios gravados en el territorio nacional ............................................................72
Importacin gravada con impuesto sobre las ventas ....................................................................72
Operacin de juegos de suerte y azar ............................................................................................72
4.4.
Base gravable del impuesto sobre las ventas............................................................ 73
4.5.
Responsables del impuesto sobre las ventas. Artculo 437 E. T................................. 74
4.5.1.
4.5.2.
4.5.3.
Responsable en venta de bien corporal mueble gravado ..............................................................74

Responsable en prestacin de servicios gravados .........................................................................74
Responsable en la importacin ......................................................................................................74
4.5.4.
4.5.5.
Responsable en operacin de juegos de suerte y azar ..................................................................74

Responsable en operaciones especiales ........................................................................................74
4.6.
Tarifas .................................................................................................................... 76
4.7.
Causacin ............................................................................................................... 78
4.8.
Responsables del rgimen simplificado .................................................................... 78
4.8.1.
4.8.2.
Requisitos para pertenecer al rgimen simplificado .....................................................................78

Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado ..........................................................79
4.9.
Responsables del rgimen comn ............................................................................ 79
4.9.1.
4.9.2.
Pertenecen al rgimen comn .......................................................................................................79

Obligaciones de los responsables del rgimen comn ..................................................................80
4.10.
Responsabilidad por la retencin de IVA .................................................................. 80
4.11.
Plazos para declarar y pagar impuesto sobre las ventas............................................ 80
5.
RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS ............................................ 82
5.1.
Porcentaje de retencin .......................................................................................... 82
5.2.
Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. Artculo 437 2 E.T............... 82
5.3.
Aplicacin de la retencin ....................................................................................... 83
5.3.1.
5.3.2.
5.3.3.
Entidades estatales responsables del impuesto sobre las ventas .................................................83

Entidades estatales no responsables del impuesto sobre las ventas ............................................84
Declaracin de retenciones............................................................................................................84
5.4.
Matriz de agentes retenedores y sujetos a retencin del iva ..................................... 84
6.
IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL ................................................................. 85
6.1.
Definicin ............................................................................................................... 85
6.2.
Contribuyentes ....................................................................................................... 86
6.3.
Responsables .......................................................................................................... 86
6.4.
Causacin ............................................................................................................... 86
6.5.
Exenciones .............................................................................................................. 87
6.5.1.
6.5.2.
Reales .............................................................................................................................................87
Personales ......................................................................................................................................87
6.6.
Base gravable.......................................................................................................... 87
6.7.
6.8.
Tarifas .................................................................................................................... 88
6.9.
Actuaciones que no causan el impuesto de timbre ................................................... 89
6.10.
Obligaciones del agente retenedor .......................................................................... 89
6.11.
Autorretencin de impuesto de timbre en contratos de concesin de una obra publica

............................................................................................................................... 90
7.
IMPUESTO DE REGISTRO ............................................................................... 90
7.1.
Definicin ............................................................................................................... 90
7.2.
Causacin - artculo 228 Ley 223/95 ......................................................................... 90
7.3.
Base gravable - artculo 229 Ley 223/95 ................................................................... 91
7.4.
Sujetos pasivos - artculo 227 Ley 223/95 ................................................................. 91
7.5.
Tarifas - artculo 230 Ley 223/95 ............................................................................. 91
7.6.
Liquidacin y recaudo - artculo 233 Ley 223/95 ...................................................... 91
7.7.
Participacin del Distrito Capital - artculo 234 Ley 223/95 ...................................... 92
7.8.
Actos o Providencias que no generan impuestos ...................................................... 92
8.
IMPUESTO AL PATRIMONIO .......................................................................... 92
8.1.
Hecho generador .................................................................................................... 93
8.2.
Causacin ............................................................................................................... 93
8.3.
Base gravable.......................................................................................................... 93
8.4.
Tarifa ...................................................................................................................... 94
8.5.
Declaracin y pago .................................................................................................. 96
8.6.
Sobretasa al impuesto de patrimonio ...................................................................... 97
8.7.
Contenido de la declaracin del impuesto al patrimonio .......................................... 97
8.8.
No deducibilidad del impuesto ................................................................................ 97
8.9.
Normas aplicables .................................................................................................. 97
8.10.
Control y Sanciones ................................................................................................. 98
8.11.
Presentacin y pago de la declaracin ..................................................................... 98
8.12.
Plazos artculo 28 Decreto 4907/11 ....................................................................... 98
9.
DECLARACIONES EN FORMA ELECTRNICA ................................................... 99
9.1.
Quines deben presentar en forma virtual ............................................................. 100
10.
INFORMACION EXOGENA ........................................................................... 105
11.
SANCIONES PARA IMPUESTOS NACIONALES ............................................... 109

II. IMPUESTOS DISTRITALES
1.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ...................................................... 117
1.1.
Caractersticas....................................................................................................... 117
1.2.
Hecho generador .................................................................................................. 117
1.3.
Tarifas .................................................................................................................. 117
1.4.
Base gravable........................................................................................................ 119
1.5.
Deducciones ......................................................................................................... 119
1.6.
Actividades gravadas............................................................................................. 119
1.6.1.
1.6.2.
1.6.3.
Actividad industrial ......................................................................................................................119

Actividad comercial ......................................................................................................................120
Actividad de servicio ....................................................................................................................120
1.7.
Periodo gravable ................................................................................................... 120
1.8.
Sujeto pasivo ........................................................................................................ 120
1.9.
Actividades no sujetas ........................................................................................... 120
1.10.
Exenciones ............................................................................................................ 121
1.11.
No contribuyentes ................................................................................................ 122
1.12.
Rgimen simplificado ............................................................................................ 122
1.12.1.
1.12.2.
1.12.3.
Quines pertenecen? .................................................................................................................123

Obligaciones .................................................................................................................................123
Plazos para declarar .....................................................................................................................124
1.13.
Rgimen comn .................................................................................................... 124
1.13.1.
1.13.2.
1.13.3.
1.13.4.
Quines pertenecen? .................................................................................................................124

Obligaciones .................................................................................................................................124
Cambio de rgimen comn a simplificado ...................................................................................125
Plazos para declarar .....................................................................................................................125
1.14.
Registro de Informacin Tributaria ........................................................................ 125
1.15.
Sistema de retenciones de ICA ............................................................................... 127
1.15.1.
1.15.2.
1.15.3.
1.15.4.
1.15.5.
1.15.6.
1.15.7.
1.15.8.
1.15.9.
Definicin .....................................................................................................................................127
Agentes de retencin ...................................................................................................................127
Deberes de los agentes de retencin ...........................................................................................128
Obligaciones de los Agentes de retencin ...................................................................................128
Cuenta contable de retenciones ..................................................................................................129
Causacin de las retenciones .......................................................................................................129
Saldos a favor ...............................................................................................................................129
Base mnima para retener ............................................................................................................129
Tarifa de retencin .......................................................................................................................129
1.16.
Matriz de agentes retenedores y sujetos a retencin de ICA ................................... 129
1.17.
Medidas especiales de pago Acuerdo 469 de 2011 ................................................. 131
2.
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS .............................. 132
2.1.
Hecho generador .................................................................................................. 132
2.2.
Sujeto pasivo ........................................................................................................ 132
2.3.
Base gravable........................................................................................................ 132
2.4.
Tarifa .................................................................................................................... 132
3.
IMPUESTO PREDIAL .................................................................................... 132
3.1.
Hecho generador .................................................................................................. 132
3.2.
Sujeto pasivo ........................................................................................................ 133
3.3.
Base gravable........................................................................................................ 133
3.4.
Tarifas .................................................................................................................. 133
3.5.
Lmite del impuesto a pagar .................................................................................. 137
3.6.
Perodo fiscal ........................................................................................................ 137
3.7.
Exenciones ............................................................................................................ 138
3.8.
Excluidos............................................................................................................... 140
3.9.
3.10.
Efecto del autoavalo en el impuesto sobre la renta .............................................. 141
3.11.
Plazos para declarar y pagar .................................................................................. 141
3.12.
Pago del impuesto predial unificado con el predio ................................................. 141
3.13.
Incentivos tributarios ............................................................................................ 142
4.
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES ........................................... 142
4.1.
Hecho generador .................................................................................................. 142
4.2.
Sujeto pasivo ........................................................................................................ 143
4.3.
Base gravable........................................................................................................ 143
4.4.
Tarifas .................................................................................................................. 143
4.5.
Causacin ............................................................................................................. 143
4.6.
Exenciones ............................................................................................................ 143
4.7.
4.8.
4.9.
Medidas especiales ............................................................................................... 145
5.
IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA ......................................................... 146
5.1.
Hecho generador .................................................................................................. 146
5.2.
Sujeto pasivo ........................................................................................................ 146
5.3.
Tarifas, artculo 6 Acuerdo 352 de 2008................................................................. 146
5.4.
Exenciones ............................................................................................................ 146
5.5.
5.6.
5.7.
Base Gravable ....................................................................................................... 148
6.
IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTCULOS ....... 148
6.1.
Hecho generador .................................................................................................. 148
6.2.
Base gravable........................................................................................................ 151
6.3.
Sujeto pasivo ........................................................................................................ 151
6.4.
Causacin ............................................................................................................. 151
6.5.
Periodo fiscal artculo 91 Decreto 352/02............................................................... 151
6.6.
Tarifa .................................................................................................................... 152
6.7.
Clases de espectculos .......................................................................................... 152
6.8.
Exenciones ............................................................................................................ 152
6.9.
No sujeciones........................................................................................................ 152
6.10.
7.
IMPUESTO A LAS LOTERAS FORNEAS Y SOBRE PREMIOS DE LOTERA ........ 154
7.1.
Ley 643/01, artculo 48, decreto 352 de 2002 artculo 96 ........................................ 154
7.2.
Exentos ................................................................................................................. 155
7.3.
Plazos para declarar y pagar el impuesto a loteras forneas. ................................. 156
8.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS ....................... 157
8.1.
Hecho generador .................................................................................................. 157
8.2.
Base gravable........................................................................................................ 157
8.3.
Causacin productos nacionales ............................................................................ 157
8.4.
Productos extranjeros ........................................................................................... 158
8.5.
Sujeto pasivo ........................................................................................................ 158
8.6.
Tarifas artculo 104 Decreto 352 de 2002 ............................................................... 158
8.7.
Periodo fiscal ........................................................................................................ 158
8.8.
9.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO DE

PROCEDENCIA EXTRANJERA ........................................................................ 159
9.1.
Hecho generador .................................................................................................. 159
9.2.
Base gravable........................................................................................................ 160
9.3.
Causacin ............................................................................................................. 160
9.4.
Sujeto pasivo ........................................................................................................ 160
9.5.
10.
SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM ......................................... 161
10.1.
Hecho generador .................................................................................................. 161
10
10.2.
Base gravable........................................................................................................ 161
10.3.
Causacin ............................................................................................................. 161
10.4.
Tarifas .................................................................................................................. 162
10.5.
Periodo fiscal ........................................................................................................ 162
10.6.
Responsables ........................................................................................................ 162
10.7.
11.
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSE DE CALDAS ............ 164
11.1.
Hecho generador .................................................................................................. 164
11.2.
Sujeto activo ......................................................................................................... 164
11.3.
Responsables el recaudo ....................................................................................... 164
11.4.
Base gravable........................................................................................................ 164
11.5.
Tarifa .................................................................................................................... 164
11.6.
Periodo fiscal ........................................................................................................ 164
11.7.
Plazo para declarar y pagar.................................................................................... 164
11.8.
Excluidos............................................................................................................... 165
12.
ESTAMPILLAS PRO CULTURA Y PRO PERSONAS MAYORES ........................... 165
12.1.
Hecho generador .................................................................................................. 166
12.2.
Sujeto activo ......................................................................................................... 166
12.3.
Responsables del recaudo ..................................................................................... 166
12.4.
Base gravable........................................................................................................ 166
12.5.
Tarifa .................................................................................................................... 166
12.6.
Periodo fiscal ........................................................................................................ 166
12.7.
Plazo para declarar y pagar.................................................................................... 166
12.8.
Excluidos............................................................................................................... 167
13.
IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR ...................................................... 167
13.1.
Hecho generador .................................................................................................. 167
13.2.
Sujeto activo ......................................................................................................... 167
13.3.
Responsable del recaudo ....................................................................................... 168
13.4.
Sujeto pasivo ........................................................................................................ 168
13.5.
Causacin ............................................................................................................. 168
13.6.
Base gravable y tarifa ............................................................................................ 168
13.7.
Pago ..................................................................................................................... 168
11
13.8.
Lugar de presentacin ........................................................................................... 169
13.9.
Verificaciones previas a la recepcin del formulario ............................................... 169
13.10.
Control ................................................................................................................. 169
14.
TRIBUTO DE LA PARTICIPACIN EN PLUSVALA EN BOGOT ........................ 170
14.1.
Objeto .................................................................................................................. 170
14.2.
Personas obligadas a la declaracin y el pago de la participacin en plusvalas ....... 170
14.3.
Hechos generadores .............................................................................................. 170
14.4.
Exigibilidad ........................................................................................................... 171
14.5.
Determinacin del efecto plusvala ........................................................................ 171
14.6.
Tarifa de la participacin ....................................................................................... 172
14.7.
Destinacin de los recursos provenientes de la participacin en plusvala ............... 172
14.8.
Autorizacin al alcalde para la expedicin de certificados de derechos de construccin

y desarrollo ........................................................................................................... 173
14.9.
Reglamentacin de los mecanismos de pago de la participacin y expedicin de

certificados de derechos de construccin ............................................................... 173
14.10.
Decreto 20 de 2011 ............................................................................................... 173
14.11.
Causacin ............................................................................................................. 173
14.12.
Calculo y liquidacin ............................................................................................. 174
14.13.
Elementos para el clculo del efecto plusvala ........................................................ 174
14.14.
Competencia para el clculo del efecto plusvala .................................................... 175
14.15.
Determinacin del efecto plusvala para cada predio ............................................. 176
14.16.
Exigibilidad de la participacin en plusvala ........................................................... 176
14.17.
Informacin a la oficina de instrumentos pblicos.................................................. 177
14.18.
Plazos Resolucin DSH 000530 de 2006, artculo 17 ................................................ 177
15.
PARTICIPACIN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS ................... 177
15.1.
Impuestos con destino al deporte .......................................................................... 177
15.2.
Exclusiones ........................................................................................................... 178
15.3.
Participacin del Distrito Capital en el impuesto de registro y anotacin ................ 178
15.4.
Participacin del Distrito Capital en el impuesto global a la gasolina y el ACPM. ..... 178
15.5.
Participacin del Distrito Capital en el impuesto a las loteras forneas .................. 179
16.
SANCIONES................................................................................................. 179
17.
Conversin y ajuste de valores absolutos en Unidades de Valor Tributario .. 185
12
III. CONTRIBUCION ESPECIAL PARA CONTRATISTAS

LA LEY 418 DEL 26 DE DICIEMBRE DE 1997. ............................................................................... 186
IV. ENTIDADES DEL DISTRITO CON OBLIGACIN DE PRESENTAR

DECLARACIONES TRIBUTARIAS
1.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS NACIONALES ............................................... 188
2.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS DISTRITALES ............................................... 188

V. DOCTRINA OFICIAL APLICABLE PARA ENTES DISTRITALES
1.
CONCEPTOS DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS NACIONALES .................................. 190
2.
CONCEPTOS DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS DE BOGOTA .................................... 192
VI. ANEXO NORMATIVO
1.
INFORMACIN A LA DIAN SOBRE CONVENIOS DE COOPERACIN ........................... 194
2.
CIRCULAR N 0009 17-01-2007 DIAN- VIGENCIA LEY 1111 DE 2006 ......................... 206
3.
MEMORANDO CONCEPTO 1207............................................................................. 218
13
I.
IMPUESTOS NACIONALES
1. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS- GMF 1.1 Definicin

E.T. articulo 870. Derogado a partir del 1o. de enero de 2018, por el pargrafo adicionado
al Artculo 872 - Artculo adicionado por el artculo 1 de la Ley 633 de 2000. Crase como
un nuevo impuesto, a partir del primero (1o.) de enero del ao 2001, el Gravamen a los
Movimientos Financieros, a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades
que lo conforman.
1.2 Hecho generador
E.T. artculo 871. Adicionado L. 633/00 artculo 1. El hecho generador del gravamen a
los movimientos financieros lo constituye la realizacin de las transacciones financieras,
mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de
ahorros, as como en las cuentas de depsito en el Banco de la Repblica, y los giros de
cheques de gerencia.
En el caso de cheques girados con cargo a los recursos de una cuenta de ahorro
perteneciente a un cliente, por un establecimiento de crdito no bancario o por un
establecimiento bancario especializado en cartera hipotecaria que no utilice el mecanismo
de captacin de recursos mediante la cuenta corriente, se considerar que constituyen una
sola operacin el retiro en virtud del cual se expide el cheque y el pago del mismo.
Adicionado L. 788/02, artculo 45. Tambin constituyen hecho generador del impuesto:
El traslado o cesin a cualquier ttulo de los recursos o derechos sobre carteras colectivas,
entre diferentes copropietarios de los mismos, as como el retiro de estos derechos por
parte del beneficiario o fideicomitente, inclusive cuando dichos traslados o retiros no estn
vinculados directamente a un movimiento de una cuenta corriente, de ahorros o de
depsito. En aquellos casos en que s estn vinculados a dbitos de alguna de dichas
cuentas, toda la operacin se considerar como un solo hecho generador.
La disposicin de recursos a travs de los denominados contratos o convenios de recaudo
o similares que suscriban las entidades financieras con sus clientes en los cuales no exista
disposicin de recursos de una cuenta corriente, de ahorros o de depsito.
Los dbitos que se efecten a cuentas contables y de otro gnero, diferentes a las
corrientes, de ahorros o de depsito, para la realizacin de cualquier pago o transferencia a
un tercero.
Para efectos de la aplicacin de este artculo, se entiende por carteras colectivas los fondos
de valores, los fondos de inversin, los fondos comunes ordinarios, los fondos comunes
especiales, los fondos de pensiones, los fondos de cesanta y, en general, cualquier ente o
conjunto de bienes administrados por una sociedad legalmente habilitada para el efecto,
14
que carecen de personalidad jurdica y pertenecen a varias personas, que sern sus
copropietarios en partes alcuotas.
Inciso 8o. adicionado por el artculo 28 de la Ley 1430 de 2010. Tambin constituye hecho
generador del impuesto, los desembolsos de crditos y los pagos derivados de operaciones
de compensacin y liquidacin de valores, operaciones de reporto, simultneas y
trasferencia temporal de valores, operaciones de derivados, divisas o en las bolsas de
productos agropecuarios u otros comodities, incluidas las garantas entregadas por cuenta
de participantes realizados a travs de sistemas de compensacin y liquidacin cuyo
importe se destine a realizar desembolsos o pagos a terceros, mandatarios o diputados
para el cobro y/o el pago a cualquier ttulo por cuenta de los clientes de las entidades
vigiladas por la Superintendencias Financiera o Economa Solidaria segn el caso, por
conceptos tales como nmina, servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier
cumplimiento de obligaciones.
Inciso 9o. adicionado por el artculo 28 de la Ley 1430 de 2010. Igualmente, constituye
hecho generador los desembolsos de crditos abonados y/o cancelados el mismo da.
Inciso 10. adicionado por el artculo 28 de la Ley 1430 de 2010. En los casos previstos en
los incisos 8o y 9o el sujeto pasivo del impuesto es el deudor del crdito, el cliente,
mandante, fideicomitente o comitente.
Inciso 11. adicionado por el artculo 28 de la Ley 1430 de 2010. Las cuentas de ahorro
colectivo o carteras colectivas se encuentran gravadas con el impuesto en la misma forma
que las cuentas de ahorro individual en cabeza de la portante o suscriptor.
Pargrafo modificado Ley 788/02 artculo 45: Para los efectos del presente artculo se
entiende por transaccin financiera toda disposicin de recursos provenientes de cuentas
corrientes, de ahorro, o de depsito que implique entre otros: retiro en efectivo mediante
cheque, talonario, tarjetas dbito, cajero electrnico, puntos de pago, notas dbito o a
travs de cualquier otra modalidad, as como los movimientos contables en los que se
configure el pago de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o derechos a cualquier
ttulo, incluidos los realizados sobre, carteras colectivas y ttulos, o la disposicin de
recursos a travs de contratos o convenios de recaudo a que se refiere este artculo. Esto
incluye los dbitos efectuados sobre los depsitos acreditados como saldos positivos de
tarjetas de crdito y las operaciones mediante las cuales los establecimientos de crdito
cancelan el importe de los depsitos a trmino mediante el abono en cuenta.
Pargrafo 2. Adicionado por la Ley 111/06 artculo 40. El movimiento contable y el abono
en cuenta corriente o de ahorros que se realice en las operaciones cambiarias se considera
una sola operacin hasta el pago al titular de la operacin de cambio, para lo cual los
intermediarios cambiarios debern identificar la cuenta corriente o de ahorros mediante la
cual dispongan de los recursos. El gravamen a los movimientos financieros se causa a
cargo del beneficiario de la operacin cambiaria cuando el pago sea en efectivo, en cheque
al que no se le haya puesto la restriccin de para consignar en cuenta corriente o de
ahorros del primer beneficiario, cuando el beneficiario de la operacin cambiaria disponga
de los recursos mediante mecanismos tales como dbito a cuenta corriente, de ahorros
contable.
15
1.3 Tarifa
Artculo 872. Modificado por el artculo 41 de la Ley 1111/06. Tarifa del Gravamen a los
Movimientos Financieros. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros ser del
cuatro por mil (4 x 1000).
El artculo 3 de la Ley 1430 de 2010 adicion los siguientes incisos y pargrafos: "La
tarifa del impuesto a que se refiere el presente artculo se reducir de la siguiente manera:
* Al dos por mil (2x1.000) en los aos 2014 y 2015
* Al uno por mil (1x 1.000) en los aos 2016 y 2017
* Al cero por mil (0x1.000) en los aos 2018 y siguientes.
Pargrafo. A partir del 1 de enero de 2018 derogase las disposiciones contenidas en el
Libro Sexto del Estatuto Tributario, relativo al Gravamen a los Movimientos Financieros".
Pargrafo Transitorio. El veinticinco por ciento 25% de los dineros recaudados por el
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) durante las vigencias fiscales 2012 y 2013,
se dedicarn exclusivamente al Fondo de Calamidades para atender los damnificados por
la ola invernal del 2010 y 2011.
1.4 Causacin
E.T. artculo 873 Adicionado L.633/00 Artculo 1: El gravamen a los movimientos
financieros es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se produzca la
disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera.
1.5 Base gravable
E.T. artculo 874 Adicionado L.633/00: La base gravable del gravamen a los movimientos
financieros estar integrada por el valor total de la transaccin financiera mediante la cual
se dispone de los recursos.
1.6 Sujetos pasivos
E.T. artculo 875 - Modificado L. 788/02 artculo 46: Sern sujetos pasivos del gravamen
a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por las
Superintendencias Bancaria, de Valores o de Economa Solidaria; as como las entidades
vigiladas por estas mismas superintendencias, incluido el Banco de la Repblica.
Adicionado L.633/00 Artculo 1. Cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro
colectivo, el sujeto pasivo ser el ahorrador individual beneficiario del retiro.
1.7 Agentes de retencin
E.T. artculo 876 - Modificado L. 788/02 artculo 47: Actuarn como agentes retenedores
y sern responsables por el recaudo y el pago del GMF, el Banco de la Repblica y las
dems entidades vigiladas por las Superintendencias: Bancaria, de Valores o de Economa
Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depsito,
16
derechos sobre carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que
impliquen el traslado o la disposicin de recursos de que trata el artculo 871.
1.8 Declaracin y pago
Artculo 877 E.T adicionado por el artculo 1 de la Ley 633 de 2000 -Derogado a partir
del 1o. de enero de 2018, por el pargrafo adicionado al Artculo 872: Los agentes de
retencin del GMF debern depositar las sumas recaudadas a la orden de la Direccin
General del Tesoro Nacional, en la cuenta que sta seale para el efecto, presentando la
declaracin correspondiente, en el formulario que para este fin disponga la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
La declaracin y pago del GMF deber realizarse en los plazos y condiciones que seale el
Gobierno Nacional.
Pargrafo. Se entendern como no presentadas las declaraciones, cuando no se realice el
pago en forma simultnea a su presentacin.
ARTICULO 878. Administracin del GMF - Artculo adicionado por el artculo 1 de la
Ley 633 de 2000 - Derogado a partir del 1o. de enero de 2018, por el pargrafo
adicionado al Artculo 872. Corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales la administracin del Gravamen a los Movimientos Financieros a que se refiere
este Libro, para lo cual tendr las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la
investigacin, determinacin, control, discusin, devolucin y cobro de los impuestos de su
competencia. As mismo, la DIAN quedar facultada para aplicar las sanciones
contempladas en dicho Estatuto, que sean compatibles con la naturaleza del impuesto, as
como aquellas referidas a la calidad de agente de retencin, incluida la de trasladar a las
autoridades competentes el conocimiento de posibles conductas de carcter penal.
Para el caso de aquellas sanciones en las cuales su determinacin se encuentra referida en
el Estatuto Tributario a mes o fraccin de mes calendario, se entendern referidas a
semana o fraccin de semana calendario, aplicando el 1.25% del valor total de las
retenciones practicadas en el respectivo perodo, para aquellos agentes retenedores que
presenten extemporneamente la declaracin correspondiente.
1.9 Exenciones
E.T. artculo 879 - Adicionado. L. 633/2000, artculo 1., Modificado y adicionado Ley
788/02. Modificado artculo 42 Ley 1111/06. Exenciones del GMF. Se encuentran exentas
del gravamen a los movimientos financieros:
Modificado por el artculo 35 de la Ley 1430 de 2010 Los retiros efectuados de las
cuentas de ahorro o tarjetas prepago abiertas o administradas en entidades financieras y/o
cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crdito vigiladas por las
Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, que no excedan
mensualmente de trescientas cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de
la tarjeta prepago deber indicar ante el respectivo establecimiento de crdito o cooperativa
financiera, que dicha cuenta ser la nica beneficiada con la exencin.
17
La exencin se aplicar exclusivamente a una cuenta de ahorros o tarjeta prepago por

titular y siempre y cuando pertenezca a un nico titular. Cuando quiera que una persona
sea titular de ms de una cuenta de ahorros y tarjeta prepago en uno o varios
establecimientos de crdito, deber elegir en relacin con la cual operar el beneficio
tributario aqu previsto e indicrselo al respectivo establecimiento.
2. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de crdito, cuando
dichas cuentas pertenezcan a un mismo y nico titular que sea una sola persona.
3. Las operaciones que realice la Direccin del Tesoro Nacional directamente o a travs de
los rganos ejecutores, incluyendo las operaciones de reporto que se celebren con esta
entidad y el traslado de impuestos a dicha Direccin por parte de las entidades
recaudadoras; as mismo, las operaciones realizadas durante el ao 2001 por las
Tesoreras Pblicas de cualquier orden con entidades pblicas o con entidades vigiladas
por las Superintendencias Bancaria o de Valores, efectuadas con ttulos emitidos por
Fogafin para la capitalizacin de la Banca Pblica
4. Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la Repblica, conforme a lo previsto
en la Ley 31 de 1992.
5. Modificado por la Ley 1430 de 2010 artculo 4. Los crditos interbancarios y la
disposicin de recursos originadas en las operaciones de reporto y operaciones
simultneas y de transferencia temporal de valores sobre ttulos materializados o
desmaterializados, realizados exclusivamente entre entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia, entre estas e intermediarios de valores inscritos
en el Registro Nacional de agentes de mercado de valores, o entre dichas entidades
vigiladas y la Tesorera General de la Nacin y las tesoreras de las entidades pblicas.
Las operaciones de pago a terceros por cuenta del comitente, fideicomitente o mandante
por conceptos tales como nmina, servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier
cumplimiento de obligaciones fuera del mercado de valores se encuentran sujetas al
Gravamen a los Movimientos Financieros, as se originen en operaciones de compensacin
y liquidacin de valores u operaciones simultneas o transferencia temporal de valores.
Para estos casos el agente de retencin es el titular de la cuenta de compensacin y el
sujeto pasivo su cliente.
6. Las transacciones ocasionadas por la compensacin interbancaria respecto de las
cuentas que poseen los establecimientos de crdito en el Banco de la Repblica
7. Modificado por la ley 1430/10 artculo 5. Los desembolsos o pagos, segn
corresponda, mediante abono a la cuenta corriente o de ahorros o mediante la expedicin
de cheques con cruce y negociabilidad restringida, derivados de las operaciones de
compensacin y liquidacin que se realicen a travs de sistemas de compensacin y
liquidacin administradas por entidades autorizadas para tal fin respecto a operaciones que
se realicen en el mercado de valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos
agropecuarios o de otros comodities, incluidas las garantas entregadas por cuenta de
participantes y los pagos correspondientes a la administracin de valores en los depsitos
centralizados de valores siempre y cuando el pago se efecte al cliente, comitente,
fideicomitente, mandante.
18
Las operaciones de pago a terceros por conceptos tales como nmina, servicios,
proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se encuentran
sujetas al Gravamen a los Movimientos Financieros.
Cuando la operacin sea gravada, el agente de retencin es el titular de la cuenta de
compensacin y el sujeto pasivo su cliente
8. Las operaciones de reporto realizadas entre el Fondo de Garantas de Instituciones
Financieras, Fogafin, o el Fondo de Garantas de Instituciones Cooperativas, Fogacoop con
entidades inscritas ante tales instituciones.
9. El manejo de recursos pblicos que hagan las tesoreras de las entidades territoriales.
10. Modificado por el artculo 48 de la Ley 788/02 Las operaciones financieras realizadas
con recursos del sistema general de seguridad social en salud, de las EPS y ARS, del
sistema general de pensiones a que se refiere la Ley 100 de 1993, de los fondos de
pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987 y del sistema general de riesgos
profesionales, hasta el pago a las instituciones prestadoras de salud, IPS, o al pensionado,
afiliado o beneficiario, segn el caso.
Tambin quedarn exentas las operaciones realizadas con los recursos correspondientes a
los giros que reciben las IPS (Instituciones Prestadoras de Servicios) por concepto de pago
del POS (plan obligatorio de salud) por parte de las EPS o ARS hasta en un 50%.
11. Modificado. Ley 1430/10 artculo 6 Los desembolsos de crdito mediante abono a
cuenta de ahorro o corriente o mediante expedicin de cheques con cruce y negociabilidad
restringida que realicen los establecimientos de crdito, las cooperativas con actividad
financiera o las cooperativas de ahorro y crdito vigiladas por las Superintendencias
Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, siempre y cuando el desembolso se
efecte al deudor cuando el desembolso se haga a un tercer solo ser exento cuando el
deudor destine el crdito a adquisicin de vivienda, vehculos o activos fijos.
Los desembolsos o pagos a terceros por conceptos tales como nmina, servicios,
proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se encuentran
sujetos al Gravamen a los Movimientos Financieros, salvo la utilizacin de las tarjetas de
crdito de las cuales sean titulares las personas naturales, las cuales continan siendo
exentas.
Tambin se encuentran exentos los desembolsos efectuados por las compaas de
financiamiento o bancos, para el pago a los comercializadores de bienes que sern
entregados a terceros mediante contratos de leasing financiero con opcin de compra.
12. Las operaciones de compra y venta de divisas efectuadas a travs de cuentas de
depsito del Banco de la Repblica o de cuentas corrientes, realizadas entre intermediarios
del mercado cambiario vigilados por las Superintendencias Bancaria o de Valores, el Banco
de la Repblica y la Direccin del Tesoro Nacional.
Las cuentas corrientes a que se refiere el anterior inciso debern ser de utilizacin exclusiva
para la compra y venta de divisas entre los intermediarios del mercado cambiario.
19
13. Los cheques de gerencia cuando se expidan con cargo a los recursos de la cuenta
corriente o de ahorros del ordenante, siempre y cuando que la cuenta corriente o de
ahorros sea de la misma entidad de crdito que expida el cheque de gerencia.
14. Modificado por el artculo 36 de la Ley 1430/10 Los traslados que se realicen entre
cuentas corrientes y/o de ahorros y/o tarjetas prepago abiertas en un mismo
establecimiento de crdito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y
crdito comisionistas de bolsa y dems entidades vigiladas por las Superintendencias
Financiera o de Economa Solidaria segn el caso, a nombre de un mismo y nico titular,as
como los traslados entre inversiones o portafolios que se realicen por parte de una sociedad
comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o una sociedad administradora de
inversiones, vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia a favor de un mismo
beneficiario, *(salvo lo correspondiente a las utilidades o rendimientos que hubiere
generado la inversin, los cuales son la base gravable para la liquidacin del impuesto, el
cual ser retenido por el comisionista o quien reconozca las utilidades o rendimientos)*.
*NOTA: La expresin sealada entre parntesis fue suprimida por el artculo 276 de la Ley
1450 de 2011.
Esta exencin se aplicar tambin cuando el traslado se realice entre cuentas de ahorro
colectivo y cuentas corrientes o de ahorros que pertenezcan a un mismo y nico titular,
siempre y cuando estn abiertas en el mismo establecimiento de crdito.
Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que los pensionados abran para
depositar el valor de sus mesadas pensinales y hasta el monto de las mismas, cuando
stas sean equivalentes a cuarenta y un (41) unidades de valor tributario - UVT o menos,
estn exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros. Los pensionados podrn abrir
y marcar otra cuenta en el mismo establecimiento de crdito para gozar de la exencin a
que se refiere el numeral 1 de este artculo.
15. Adicionado por el artculo 48 de la Ley 788/02 Las operaciones del Fondo de
Estabilizacin de la Cartera Hipotecaria, cuya creacin se autoriz por el artculo 48 de la
Ley 546 de 1999, en especial las relativas a los pagos y aportes que deban realizar las
partes en virtud de los contratos de cobertura, as como las inversiones del Fondo.
16. Adicionado por el artculo 48 de la Ley 788/02 Las operaciones derivadas del
mecanismo de cobertura de tasa de inters para los crditos individuales hipotecarios para
la adquisicin de vivienda.
17. Adicionado por el artculo 48 de la Ley 788/02 Los movimientos contables
correspondientes a pago de obligaciones o traslado de bienes, recursos y derechos a
cualquier ttulo efectuado entre entidades vigiladas por la (Superintendencia Bancaria o de
Valores)***, entre stas e intermediarios de valores inscritos en el (registro nacional de
valores e intermediarios)** o entre dichas entidades vigiladas y la Tesorera General de la
Nacin y las tesoreras de las entidades pblicas, siempre que correspondan a operaciones
de compra y venta de ttulos de deuda pblica.
18. Adicionado por el artculo 42 de la Ley 1111/06 Los retiros que realicen las
asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar, de los recursos asignados por esta entidad.
20
19. Adicionado por el artculo 42 de la Ley 1111/06 La disposicin de recursos y los

dbitos contables respecto de las primeras sesenta (60) Unidades de Valor Tributario - UVT
mensuales que se generen por el pago de los giros provenientes del exterior, que se
canalicen a travs de Entidades sometidas a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia
Financiera.
20. Adicionado por la Ley 1430/10 artculo 7 Los retiros efectuados de las cuentas
corrientes abiertas en entidades bancarias vigiladas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, que correspondan a recursos de la poblacin reclusa del orden nacional y
autorizadas por el Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario INPEC, quien ser el
titular de la cuenta, siempre que no exceden mensualmente de trescientas cincuenta (350)
UVT por recluso.
21. Adicionado por el artculo 38 de la Ley 1450 de 2011. La disposicin de recursos
para la realizacin de operaciones de factoring compra o descuento de cartera realizadas
por sociedades vigiladas por la Superintendencia de Sociedades cuyo objeto social principal
sea este tipo de operaciones.
Para efectos de esta exencin, estas sociedades debern marcar como exenta del GMF
una cuenta corriente o de ahorros o una cuenta de un nico patrimonio autnomo destinada
nica y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y
pago de las mismas.
El giro de los recursos se deber realizar solamente al beneficiario de la operacin de
factoring o descuento de cartera mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante
expedicin de cheques a los que se les incluya la restriccin: para consignar en la cuenta
corriente o de ahorros del primer beneficiario, en el evento de levantarse esta restriccin,
se generar el gravamen en cabeza del cliente de la sociedad vigilada. El representante
legal, deber manifestar ante la entidad vigilada bajo la gravedad del juramento, que la
cuenta de ahorros, corriente o del patrimonio autnomo a marcar segn el caso, ser
destinada nica y exclusivamente a estas operaciones en las condiciones establecidas en
este numeral.
Pargrafo 1. El gravamen a los movimientos financieros que se genere por el giro de
recursos exentos de impuestos de conformidad con los tratados, acuerdos y convenios
internacionales suscritos por el pas, ser objeto de devolucin en los trminos que indique
el reglamento.
Pargrafo 2 - Adicionado L. 788/2002, artculo 48. Para efectos de control de las
exenciones consagradas en el presente artculo las entidades respectivas debern
identificar las cuentas en las cuales se manejen de manera exclusiva dichas operaciones,
conforme lo disponga el reglamento que se expida para el efecto. En ningn caso procede
la exencin de las operaciones sealadas en el presente artculo cuando se incumpla con la
obligacin de identificar las respectivas cuentas, o cuando aparezca ms de una cuenta
identificada para el mismo cliente.
Pargrafo 3. Adicionado por el artculo 42 de la Ley 1111/06 Los contribuyentes
beneficiarios de los contratos de estabilidad tributaria que regulaba el artculo 240-1 de este
Estatuto, estn excluidos del Gravamen a los Movimientos Financieros durante la vigencia
del contrato, por las operaciones propias como sujeto pasivo del tributo, para lo cual el
21
representante legal deber identificar las cuentas corrientes o de ahorros en las cuales
maneje los recursos de manera exclusiva.
Cuando el contribuyente beneficiario del contrato de estabilidad tributaria sea agente
retenedor del Gravamen a los Movimientos Financieros, deber cumplir con todas las
obligaciones legales derivadas de esta condicin, por las operaciones que realicen los
usuarios o cuando, en desarrollo de sus actividades deba realizar transacciones en las
cuales el resultado sea la extincin de obligaciones de su cliente.
1.10 Obligaciones de los entes distritales frente al GMF
1.10.1 Entidades del nivel central
En concordancia con el precepto legal contenido en el numeral 9 del ARTCULO 879 del
Estatuto Tributario (artculo 1 de la ley 633 de diciembre de 2000), las Tesoreras de los
entes territoriales estn exentas del tributo, en cuanto a la disposicin que hagan de
recursos, ya sea de forma directa o por intermedio de los rganos ejecutores, siempre y
cuando se trate de fondos pblicos.
Para hacer efectivas las exenciones al Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de
que trata el artculo 879 del Estatuto Tributario, los responsables de la operacin estn
obligados a identificar las cuentas corrientes o de ahorros, en las cuales se manejen de
manera exclusiva los recursos objeto de la exencin. Es necesario anotar que la Ley
1111de 2006 le quit la condicin de ser movimientos nicamente para vivienda para que
se diera esta exencin.
Cuando no se cumpla con la anterior obligacin se causar el Gravamen a los Movimientos
Financieros, el cual no ser objeto de devolucin y/o compensacin. (D.R. 449 de 2003
artculo 11.)
En el caso de la Tesorera Distrital, certificar ante las entidades financieras aquellas cuentas
de los establecimientos pblicos, de las empresas industriales y comerciales del estado,
sociedades de economa mixta y empresas sociales del estado, en las que se administren
exclusivamente fondos pblicos (D.R. 0405 marzo 2001 artculo 9 inciso 2).
1.10.2 Establecimientos pblicos empresas industriales y comerciales del estado del
orden territorial, sociedades de economa mixta, empresas sociales del estado
Informar a la Tesorera Distrital sobre la existencia de las cuentas corrientes o de ahorros
en las que se depositen y se dispongan exclusivamente fondos pblicos provenientes del
Tesoro Nacional o de la Tesorera Distrital.
Identificar y mantener en cuentas separadas los recursos propios provenientes de su
actividad, naturaleza jurdica o cometido estatal, ya que sobre estos recursos recae el
hecho generador del GMF.
Mantener un estricto control sobre la aplicacin de este gravamen, con el fin de solicitar
oportunamente los reintegros correspondientes a los valores retenidos en exceso o en
forma indebida.
22
Reportar a la Tesorera Distrital, dentro de los plazos que ella establezca, la apertura de
nuevas cuentas de ahorro o corrientes, lo mismo que la cancelacin de las existentes.
1.11 Plazos para declarar y pagar
De acuerdo con el artculo 27 del Decreto No. 4907 del 26 de diciembre de 2011, la
presentacin y pago de la declaracin del GMF, se har en forma semanal, teniendo en
cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuacin:
No.
De
semanas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10:
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24:
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Desde
31 diciembre de 2011
07 de enero de 2012
14 de enero de 2012
21 de enero de 2012
28 de enero de 2012
04 de febrero de 2012
03 de marzo de 2012
10 de marzo de 2012
17 de marzo de 2012
24 de marzo de 2012
31 de marzo de 2012
07 de abril de 2012
14 de abril de 2012
21 de abril de 2012
28 de abril de 2012
05 de mayo de 2012
12 de mayo de 2012
19 de mayo de 2012
26 de mayo de 2012
02 de junio de 2012
09 de junio de 2012
16 de junio de 2012
23 de junio de 2012
30 de junio de 2012
07 de julio de2012
14 de julio de 2012
21 de julio de 2012
28 de julio de 2012
04 de agosto de 2012
01 septiembre 2012
Hasta
06 de enero de 2012
13 de enero de 2012
20 de enero de 2012
27 de enero de 2012
02 de marzo de 2012
09 de marzo de 2012
16 de marzo de 2012
23 de marzo de 2012
30 de marzo de 2012
06 de abril de 2012
13 de abril de 2012
20 de abril de 2012
27 de abril de 2012
04 de mayo de 2012
11 de mayo de 2012
18 de mayo de 2012
25 de mayo de 2012
01 de junio de 2012
08 de junio de 2012
15 de junio de 2012
22 de junio de 2012
29 de junio de 2012
06 de julio de 2012
13 de julio de 2012
20 de julio de 2012
27 de julio de 2012
07 septiembre 2012
Fecha
de
Presentacin
11 de enero de 2012
17 de enero de 2012
24 de enero de 2012
31 de enero de 2012
06 de marzo de 2012
13 de marzo de 2012
21 de marzo de 2012
27 de marzo de 2012
03 de abril de 2012
10 de abril de 2012
17 de abril de 2012
24 de abril de 2012
03 de mayo de 2012
08 de mayo de 2012
15 de mayo de 2012
23 de mayo de 2012
29 de mayo de 2012
05 de junio de 2012
13 de junio de 2012
20 de junio de 2012
26 de junio de 2012
04 de julio de 2012
10 de julio de 2012
17 de julio de 2012
24 de julio de 2012
31 de julio de 2012
04 septiembre de 2012
23
No.
De
semanas
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
1
Desde
06 de octubre de 2012
03 noviembre de 2012
Hasta
28 de septiembre de 2012
04 enero de 2013
Fecha
de
Presentacin
03 enero de 2013
09 enero de 2013
Pargrafo 1. Se entendern como no presentadas las declaraciones, cuando no se realice

el pago en forma simultnea a su presentacin o cuando no se presente firmada por el
Revisor Fiscal o Contador Pblico.
Pargrafo 2. A partir del ao gravable 2012, las declaraciones del Gravamen a los
Movimientos Financieros, se deben presentar a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos, desde la fecha que fije mediante Resolucin la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
2. IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
2.1. Definicin
Es un impuesto que recae sobre las personas naturales o jurdicas y asimiladas que sean
contribuyentes y que en desarrollo de su actividad hayan recibido ingresos susceptibles de
constituir incremento de su patrimonio. Esta responsabilidad comprende los contribuyentes
declarantes.
Es un tributo de carcter obligatorio, con el fin de participar con sus recursos en las cargas
del Estado y consiste en entregar un porcentaje de sus utilidades en un periodo gravable y
resulta de aplicar a la renta lquida gravable la tarifa correspondiente.
El impuesto sobre la renta y sus complementarios son de carcter nacional, se consideran
como un solo tributo y se estructuran en renta y ganancias ocasionales.
2.2. Hecho generador del impuesto sobre la renta
La obtencin de ingresos susceptibles de constituir incremento del patrimonio.
24
Se determina tomando los ingresos y restando de estos los gastos, costos y deducciones
que se hubieren causado en el periodo y que tuviesen relacin de causalidad con la
actividad productora de renta.
2.3. Impuesto complementario sobre las ganancias ocasionales
Ingresos causados por las ganancias no operacionales, obtenidas por: venta de activos,
utilidades originadas en la liquidacin de sociedades, ganancias provenientes de:
herencias; legados y donaciones; y ganancias por loteras, rifas, apuestas y similares.
2.4. Periodo fiscal
El periodo fiscal en renta es anual. Comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Las sociedades que se constituyen dentro del ao, extranjeros que llegan al pas, o se
ausenten en el ao gravable tienen un periodo fiscal menor.
2.5. Base gravable
De la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios susceptibles de constituir un
incremento neto en el patrimonio de su beneficiario, se restan las devoluciones, rebajas y
descuentos, de esta forma se establecen los ingresos netos obtenidos en el ao o ejercicio.
Se restan los costos realizados imputables a tales ingresos, se obtiene la renta bruta. De la
renta bruta, se restan las deducciones realizadas, y se obtiene la renta lquida del
contribuyente. A esta renta se le restan las rentas calificadas como exentas, y sobre el
resultado se determina el impuesto de renta a cargo.
2.6. Tarifa
E.T. artculo 240 E.T. (Modificado por el artculo 12 de la Ley 1111/06) Tarifa para
sociedades nacionales y extranjeras. La tarifa nica sobre la renta gravable de las
sociedades annimas, de las sociedades limitadas y de los dems entes asimilados a unas
y otras, de conformidad con las normas pertinentes, incluidas las sociedades y otras
entidades extranjeras de cualquier naturaleza, es del treinta y tres por ciento (33%).
Las ganancias ocasionales provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, es del 20%.
E.T. artculo 241 E.T. (Modificado por el artculo 12 de la Ley 1111/06) Tarifa para
personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales. El
impuesto correspondiente a la renta gravable de las personas naturales colombianas, de las
sucesiones de causantes colombianos, de las personas naturales extranjeras residentes en
el pas, de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en el pas y de los bienes
destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es
determinado en la tabla que contiene el presente artculo.
25
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
>0
1.090
0%
>1.090
1.700
19%
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable

expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19%
> 1. 700
4.100
28%
>4.100
En adelante 33%

expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms
116 UVT

expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33% ms
788 UVT
2.7. Sujetos pasivos
El sujeto pasivo del impuesto de renta es el contribuyente, es decir aquellas personas,
entidades o masa de bienes a quienes el Estado les puede exigir el pago de dicho tributo,
como consecuencia de haber percibido un ingreso.
Personas naturales y sucesiones ilquidas
Las sociedades extranjeras son contribuyentes.
Las sociedades limitadas y asimiladas
Las sociedades annimas y asimiladas
Contribuyentes de rgimen tributario especial
Las empresas industriales y comerciales del estado y las sociedades de economa mixta
(modificado por el artculo 60 de la Ley 223/95)
2.8. Deducciones
Son deducibles de la renta aquellos costos y gastos que tengan relacin de causalidad con
la actividad productora de renta. Estos gastos deben ser necesarios y proporcionales segn
criterio comercial, causados o efectivamente pagados en el ao gravable correspondiente.
La deduccin de impuestos se modifica con la Ley 1111/06.
E.T. artculo 117 - modificado por el artculo 3o. de la Ley 488 de 1998 Los intereses
que se causen a entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria son
deducibles en su totalidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo siguiente.
Los intereses que se causen a otras personas o entidades, nicamente son deducibles en
la parte que no exceda la tasa ms alta que se haya autorizado cobrar a los
establecimientos bancarios, durante el respectivo ao o perodo gravable, la cual ser
certificada anualmente por la Superintendencia Bancaria, por va general.
26
E.T. artculo 115. (modificado por el artculo 4 Ley 1111/06) Deduccin de impuestos
pagados. Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio,
avisos y tableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el ao o perodo
gravable siempre y cuando tengan relacin de causalidad con la actividad econmica del
contribuyente. La deduccin de que trata el presente artculo en ningn caso podr tratarse
simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
Igualmente ser deducible el veinticinco por ciento (25%) del Gravamen a los Movimientos
Financieros efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo ao
gravable, independientemente que tenga o no relacin de causalidad con la actividad
econmica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el
agente retenedor.
Inciso modificado por el artculo 45 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente: A partir del ao gravable 2013 ser deducible el cincuenta por ciento (50%) del
gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado por los contribuyentes
durante el respectivo ao gravable, independientemente que tenga o no relacin de
causalidad con la actividad econmica del contribuyente, siempre que se encuentre
debidamente certificado por el agente retenedor.
Articulo 116. Deduccin de impuestos, regalas y contribuciones pagados por los
organismos descentralizados. L. 75/86 Artculo 38
Los impuestos, regalas y
contribuciones, que los organismos descentralizados deban pagar conforme a disposiciones
vigentes a la Nacin u otras entidades territoriales, sern deducibles de la renta bruta del
respectivo contribuyente, siempre y cuando cumplan los requisitos que para su
deducibilidad exigen las normas vigentes.
Pargrafo 1o. Adicionado por el artculo 57 de la Ley 1430 de 2010. Las cuotas de
afiliacin pagadas a los gremios sern deducibles del impuesto de renta.
E.T. artculo 664. Modificado por el artculo 25 de la Ley 788/02 Se desconocer la
deduccin por salarios sobre los cuales no se hayan efectuado los aportes al Instituto de
Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993, al Servicio Nacional
de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de
Compensacin Familiar, de quienes estn obligados a realizar tales aportes, previamente a
la presentacin de la declaracin de renta.
No constituye costo o deduccin los pagos cuya finalidad sea remunerar a trabajadores
sobre los cuales no se haya practicado retencin en la fuente por ingresos laborales. Se
exceptan los ingresos no gravados o exentos para el trabajador (artculo 15 Ley 788/02).
Los ajustes por diferencia en cambio. (Artculo 120 E.T.)
Artculo121 E.T. - deduccin de gastos en el exterior. Que tengan relacin de causalidad
con rentas de fuente dentro del pas, siempre y cuando se haya efectuado la retencin en la
fuente si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia.
Son deducibles sin que sea necesaria la retencin:
27
a. Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancas, materias

primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de la
operacin en el ao gravable que seale el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico;
b. Los intereses sobre crditos a corto plazo derivados de la importacin o exportacin de
mercancas o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje
del valor de cada crdito o sobregiro que seale el Banco de la Repblica.
Artculo 125 E.T. - deduccin por donaciones. Subrogado por el artculo 31 de la Ley
488 de 1998. Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados a presentar
declaracin de renta y complementarios dentro del pas, tienen derecho a deducir de la
renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el ao o perodo gravable, a:
1. Las entidades sealadas en el artculo 22, y
2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto social y
actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la religin, el
deporte, la investigacin cientfica y tecnolgica, la ecologa y proteccin ambiental, la
defensa, proteccin y promocin de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de
programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general.
El valor a deducir por este concepto, en ningn caso podr ser superior al treinta por ciento
(30%) de la renta lquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la
donacin. Esta limitacin no ser aplicable en el caso de las donaciones que se efecten a
los fondos mixtos de promocin de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los
niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF- para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la familia, ni en el
caso de las donaciones a las instituciones de educacin superior, centros de investigacin y
de altos estudios para financiar programas de investigacin en innovaciones cientficas,
tecnolgicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobacin de
estos programas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa.
Pargrafo adicionado por el artculo 40 de la Ley 1379 de 2010. Incentivo a la donacin
del sector privado en la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y Biblioteca Nacional, las
personas jurdicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta por el ejercicio de
cualquier tipo de actividad, que realicen donaciones de dinero para la construccin,
dotacin o mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y de la
Biblioteca Nacional tambin tendrn derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor
real donado para efectos de calcular el impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente
al perodo gravable en que se realice la donacin.
Este incentivo solo ser aplicable, previa verificacin del valor de la donacin y aprobacin
del Ministerio de Cultura. En el caso de las bibliotecas pblicas municipales, distritales o
departamentales se requerir la previa aprobacin del Ministerio de Cultura y de la
autoridad territorial correspondiente.
Para los efectos anteriores, se constituir un fondo cuenta sin personera jurdica, al que
ingresarn los recursos materia de estas donaciones. Dicho fondo ser administrado por el
Ministerio de Cultura mediante un encargo fiduciario, y no requerir situacin de fondos en
materia presupuestal.
28
En caso de que el donante defina la destinacin de la donacin, si se acepta por el

Ministerio de Cultura de conformidad con las polticas y reglamentaciones establecidas en
materia de bibliotecas pblicas, tal destinacin ser inmodificable.
Estas donaciones darn derecho a un Certificado de Donacin Bibliotecaria que ser un
ttulo valor a la orden transferible por el donante y el cual se emitir por el Ministerio de
Cultura sobre el ao en que efectivamente se haga la donacin. El monto del incentivo
podr amortizarse en un trmino de cinco (5) aos desde la fecha de la donacin.
Igual beneficio tendrn los donantes de acervos bibliotecarios, recursos informticos y en
general recursos bibliotecarios, previo avalo de los respectivos bienes, segn
reglamentacin del Ministerio de Cultura.
Para los efectos previstos en este pargrafo podrn acordarse con el respectivo donante,
modalidades de divulgacin pblica de su participacin.
Art 127 - Beneficiarios de la deduccin por Depreciacin. El contribuyente beneficiario
de la deduccin por depreciacin es el propietario o usufructuario del bien, salvo que se
trate de venta con pacto de reserva de dominio, en cuyo caso el beneficiario es el
comprador. El arrendatario no puede deducir suma alguna por concepto de depreciacin del
bien arrendado. Sin embargo, cuando el arrendatario de un inmueble le haga mejoras cuya
propiedad se transfiera al arrendador sin compensacin, el arrendatario puede depreciar el
costo de la mejora, conforme a la vida til de sta, sin atender al trmino de duracin del
contrato.
Si quedare un saldo pendiente por depreciar, al enajenar definitivamente la mejora, el
arrendatario tiene derecho a deducirlo como prdida, siempre que no utilice la mejora
posteriormente.
Contratos de leasing - adicionado por el artculo 88 de la Ley 223 de 1995. Los
contratos de arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, que se celebren a
partir del 1o. de enero de 1996, se regirn para efectos contables y tributarios por las
siguientes reglas:
1. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, cuyo plazo sea igual o superior
a 60 meses; de maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo plazo sea igual o superior a
36 meses; de vehculos de uso productivo y de equipo de computacin, cuyo plazo sea
igual o superior a 24 meses; sern considerados como un arrendamiento operativo. Lo
anterior significa, que el arrendatario registrar como un gasto deducible la totalidad del
canon de arrendamiento causado, sin que deba registrar en su activo o su pasivo, suma
alguna por concepto del bien objeto de arriendo. Cuando los inmuebles objeto de
arrendamiento financiero incluyan terreno, la parte del contrato correspondiente al terreno
se regir por lo previsto en el siguiente numeral.
2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que correspondan a
terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de "lase back" o retroarriendo,
cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los
contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el
29
numeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los all establecidos; tendrn para
efectos contables y tributarios, el siguiente tratamiento:
a. Al inicio del contrato, el arrendatario deber registrar un activo y un pasivo por el valor
total del bien objeto de arrendamiento. Esto es, por una suma igual al valor presente de los
cnones y opciones de compra pactados, calculado a la fecha de iniciacin del contrato, y a
la tasa pactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe
coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes
dados en leasing. En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del
impuesto a las ventas previsto en el artculo 258-1 del Estatuto Tributario, deber
reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las ventas a descontar como
un anticipo del impuesto de renta.
b. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al
impuesto a las ventas que vaya a ser descontado, tendr la naturaleza de activo no
monetario, sometido a ajustes por inflacin. En el caso de que el bien objeto de
arrendamiento financiero sea un activo depreciable o amortizable, el activo no monetario
registrado por el arrendatario se depreciar o amortizar, utilizando las mismas reglas y
normas que se aplicaran si el bien arrendado fuera de su propiedad, es decir, teniendo en
cuenta la vida til del bien arrendado. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no
depreciable o no amortizable, el arrendatario no podr depreciar el activo no monetario
registrado en su contabilidad.
c. Los cnones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, debern
descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a
intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital, se cargar
directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de ste.
La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser un gasto
deducible para arrendatario.
Para los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el valor del bien en el
momento de su celebracin, incluyendo el impuesto sobre las ventas, como la parte del
valor de los cnones peridicos pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de
financiacin y amortizacin de capital.
d. Al momento de ejercer la opcin de compra, el valor pactado para tal fin se cargar
contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar ste en ceros. Cualquier diferencia se
ajustar contra los resultados del ejercicio. En el evento de que el arrendatario no ejerza la
opcin de compra, se efectuarn los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo en la
declaracin de renta del ao en que haya finalizado el contrato, la totalidad del saldo por
depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario. Por su parte, el arrendador
har los ajustes del caso.
e. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores, sern utilizados por el
arrendatario para: declarar el valor patrimonial del activo; realizar el clculo de la
depreciacin, cuando ella sea procedente; aplicar los ajustes por inflacin*; determinar el
saldo del pasivo y su amortizacin; y, calcular el monto de los costos financieros
deducibles.
30
3. Para el arrendador, en cualquiera de los casos aqu contemplados, los activos dados en
leasing tendrn la naturaleza de activos monetarios. El arrendador deber incluir en sus
declaraciones de renta la totalidad de los ingresos generados por los contratos de
arrendamiento. Para tal efecto, se entiende por ingresos generados por el contrato de
arrendamiento, la parte de los cnones que corresponda a intereses o ingresos financieros,
as como los dems ingresos que se deriven del contrato.
4. El descuento del impuesto a las ventas de que trata el artculo 258-1, solamente podr
ser tomado por el arrendatario del contrato de leasing. El impuesto a las ventas liquidado al
momento de la compra del bien, deber registrarse por parte del arrendador, como mayor
valor del bien dado en leasing, salvo que el impuesto haya sido pagado total o parcialmente
por el arrendatario al momento de la celebracin del contrato. En ste ltimo evento, el
arrendador registrar como activo dado en leasing el valor total del bien, disminuido en la
parte del impuesto sobre las ventas que haya sido cancelada por el arrendatario.
5. Los registros contables y fiscales a que se refiere el presente artculo, en nada afectan la
propiedad jurdica y econmica de los bienes arrendados, la cual, hasta tanto no se ejerza
la opcin de compra pactada, seguir siendo del arrendador.
Pargrafo 1o. Para los efectos de este artculo, se entiende por contrato de "lase back" o
retroarriendo, aquel contrato de arrendamiento financiero que cumpla las siguientes dos
caractersticas:
a. Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del bien, sean la
misma persona o entidad, y
b. Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de activo fijo para el
proveedor.
Pargrafo 2o. El presente artculo no se aplica a los contratos de leasing internacional de
helicpteros y aerodinos de servicio pblico y de fumigacin, al cual se refiere el Decreto
Ley 2816 de 1991.
Pargrafo 3o. adicionado por el artculo 10 de la Ley 1004 de 2005. nicamente tendrn
derecho al tratamiento previsto en el numeral 1o del presente artculo, los arrendatarios que
presenten a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable, activos totales
hasta por el lmite definido para la mediana empresa en el artculo 2o de la Ley 905 de
2004. Quienes no cumplan con estos requisitos, debern someter los contratos de leasing
al tratamiento previsto en el numeral 22 <sic, este artculo nicamente tiene 5 numerales>
del presente artculo.
Pargrafo 4o. modificado por el artculo 65 de la Ley 1111 de 2006. Todos los contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra, que se celebran a partir del 1o de
enero del ao 2012, debern someterse al tratamiento previsto en el numeral 2 del presente
artculo, independientemente de la naturaleza del arrendatario.
Artculo 128 E.T. - deduccin por depreciacin. Son deducibles cantidades razonables
por la depreciacin causada por desgaste o deterioro normal o por obsolescencia de bienes
usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la alcuota o suma
necesaria para amortizar el ciento por ciento (100%) de su costo durante la vida til de
31
dichos bienes, siempre que stos hayan prestado servicio en el ao o perodo gravable de
que se trate.
Artculo 142 Deduccin por amortizacin de inversiones. Son deducibles, en la
proporcin que se indica en el artculo siguiente, las inversiones necesarias realizadas para
los fines del negocio o actividad, si no lo fueren de acuerdo con otros artculos de este
captulo y distintas de las inversiones en terrenos.
Se entiende por inversiones necesarias amortizables por este sistema, los desembolsos
efectuados o causados para los fines del negocio o actividad susceptibles de demrito y
que, de acuerdo con la tcnica contable, deban registrarse como activos, para su
amortizacin en ms de un ao o perodo gravable; o tratarse como diferidos, ya fueren
gastos preliminares de instalacin u organizacin o de desarrollo; o costos de adquisicin o
explotacin de minas y de exploracin y explotacin de yacimientos petrolferos o de gas y
otros productos naturales.
Tambin es amortizable el costo de los intangibles susceptibles de demrito.
Artculo 145 E.T. - deduccin de deudas de dudoso o difcil cobro. Son deducibles,
para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, las cantidades
razonables que con criterio comercial fije el reglamento como provisin para deudas de
dudoso o difcil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones
productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los dems requisitos
legales.
No se reconoce el carcter de difcil cobro a deudas contradas entre s por empresas o
personas econmicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa.
Pargrafo. Adicionado por el artculo 131 de la Ley 633 de 2000. A partir del ao
gravable 2000 sern deducibles por las entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Bancaria, la provisin individual de cartera de crditos y la provisin de
coeficiente de riesgo, realizadas durante el respectivo ao gravable.
As mismo, sern deducibles de la siguiente manera las provisiones realizadas durante el
respectivo ao gravable sobre bienes recibidos en dacin en pago y sobre contratos de
leasing que deban realizarse conforme a las normas vigentes:
a) El 20% por el ao gravable 2000;
b) El 40% por el ao gravable 2001,
c) El 60% por el ao gravable 2002;
d) El 80% para el ao gravable 2003;
e) A partir del ao gravable 2004 el 100%.
Artculo 146. Deduccin por deudas manifiestamente prdidas o sin valor. Son
deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, las
deudas manifiestamente perdidas o sin valor que se hayan descargado durante el ao o
perodo gravable, siempre que se demuestre la realidad de la deuda, se justifique su
descargo y se pruebe que se ha originado en operaciones productoras de renta. Cuando se
establezca que una deuda es cobrable slo en parte, puede aceptarse la cantidad
correspondiente a la parte no cobrable. Cuando los contribuyentes no lleven la contabilidad
32
indicada, tienen derecho a esta deduccin conservando el documento concerniente a la

deuda con constancia de su anulacin.
Articulo 148. Deduccin por prdidas de activos. Son deducibles las prdidas sufridas
durante el ao o perodo gravable, concernientes a los bienes usados en el negocio o
actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor.
El valor de la prdida, cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte de restar las
depreciaciones, amortizaciones y prdidas parciales concedidas, de la suma del costo de
adquisicin y el de las mejoras. La prdida se disminuye en el valor de las compensaciones
por seguros y similares, cuando la indemnizacin se recibe dentro del mismo ao o perodo
gravable en el cual se produjo la prdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad
estn sujetas al sistema de recuperacin de deducciones.
Cuando el valor total de la prdida de los bienes, o parte de ella, no pueda deducirse en el
ao en que se sufra, por carencia o insuficiencia de otras rentas, el saldo se difiere para
deducirlo en los cinco perodos siguientes. En caso de liquidacin de sociedades o
sucesiones, el saldo de la prdida diferida es deducible en su totalidad, en el ao de la
liquidacin.
No son deducibles las prdidas en bienes del activo movible que se han reflejado en el
juego de inventarios.
Pargrafo. Lo dispuesto en el artculo siguiente ser aplicable en lo pertinente para las
prdidas de bienes.
Artculo 177-1 - lmite de los costos y deducciones Para efectos de la determinacin de
la renta lquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones
imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ni a las rentas
exentas.
Pargrafo. Modificado por el artculo 82 de la Ley 964 de 2005. La limitacin prevista en
el presente artculo no ser aplicable a los ingresos de que tratan los artculos 16 y 56 de la
Ley 546 de 1999, en los trminos all sealados y hasta el 31 de diciembre de 2010.
2.9. Rentas exentas
Articulo 206 - Rentas de trabajo exentas. Estn gravados con el impuesto sobre la renta
y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relacin
laboral o legal y reglamentaria, con excepcin de los siguientes:
1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
2. Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
4. El auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean recibidos
por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) ltimos meses de
vinculacin laboral no exceda de 350 UVT.
33
Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 350 UVT la
parte no gravada se determinar as:
Salario mensual Promedio
Parte No gravada %
Entre 350UVT y 410UVT

De 650UVT en adelante
90%
80%
60%
40%
20%
0%
5. Numeral modificado por el artculo 96 de la Ley 223 de 1995. Las pensiones de

jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales, hasta el ao
gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998 estarn gravadas slo en la parte del
pago mensual que exceda de 1.000 UVT.
El mismo tratamiento tendrn las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del
impuesto ser el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT, calculados al
momento de recibir la indemnizacin, por el nmero de meses a los cuales sta
corresponda.
6. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas
Militares y de la Polica Nacional.
Inciso CONDICIONALMENTE exequible. En el caso de los Magistrados de los Tribunales y
de sus Fiscales*, se considerar como gastos de representacin exentos un porcentaje
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para los Jueces de la Repblica el
porcentaje exento ser del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario.
En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de
representacin no podrn exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario.
7. Inciso 1 y 2 INEXEQUIBLES
8. El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas
Militares y de la Polica Nacional y de los agentes de sta ltima.
9. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y
segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o
ingeniero de vuelo, en empresas areas nacionales de transporte pblico y de trabajos
areos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las
respectivas empresas, con exclusin de las primas, bonificaciones, horas extras y dems
complementos salariales.
10. Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley
1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Numeral modificado por el artculo 17 de la
Ley 788 de 2002. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales,
limitada mensualmente a 240 UVT.
34
Pargrafo. Modificado por el artculo 96 de la Ley 223 de 1995. La exencin prevista en los
numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este artculo, opera nicamente sobre los valores que
correspondan al mnimo legal de que tratan las normas laborales; el excedente no est
exento del impuesto de renta y complementarios.
Pargrafo 2o. Adicionado por el artculo 96 de la Ley 223 de 1995. La exencin prevista en
el numeral 10o. no se otorgar sobre las cesantas, sobre la porcin de los ingresos
excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni sobre la parte
gravable de las pensiones. La exencin del factor prestacional a que se refiere el artculo 18
de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral.
Pargrafo 3o. Adicionado por el artculo 96 de la Ley 223 de 1995. Para tener derecho a la
exencin consagrada en el numeral 5 de este artculo, el contribuyente debe cumplir los
requisitos necesarios para acceder a la pensin, de acuerdo con la Ley 100 de 1993.
E.T. articulo 207. Exencin de prestaciones provenientes de un fondo de pensiones.
Las prestaciones que reciba un contribuyente provenientes de un Fondo de Pensiones de
Jubilacin e Invalidez, en razn de un plan de pensiones y por causa de vejez, invalidez,
viudez, u orfandad, se asimilan a pensiones de jubilacin para efectos de lo previsto en el
ordinal 5o. del artculo anterior.
E.T. articulo 207-1. Exencin de cesantas pagadas por fondos de cesantas.
adicionado por el artculo 9 de la Ley 49 de 1990. Cuando el fondo pague las cesantas,
estas sern exentas de acuerdo a lo previsto en el numeral 4o. del artculo 206.
Exenciones para las Empresas de Servicios Pblicos Domiciliarios
E.T. artculo 211 modificado artculo 13 Ley 633/2000. Exencin para empresas de
servicios pblicos domiciliarios. Todas las entidades prestadoras de servicios pblicos son
contribuyentes de los impuestos nacionales, en los trminos definidos por el estatuto
tributario, con las excepciones que se establecen a continuacin:
Las rentas provenientes de la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios de
acueducto, alcantarillado y las de aseo cuando sean obtenidas por entidades oficiales o
sociedades de economa mixta, y las actividades complementarias de los anteriores
servicios determinadas en la ley 142 de 1994, estn exentas del impuesto sobre la renta y
complementarios por un perodo de dos (2) aos a partir de la vigencia de esta ley, sobre
las utilidades que capitalicen o que apropien como reservas para la rehabilitacin,
extensin y reposicin de los sistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes:
Para el ao gravable 2001, 80% exento
Gozarn de esta exencin, durante el mismo perodo mencionado, las rentas provenientes
de la transmisin o distribucin domiciliaria de energa elctrica. Para tal efecto, las rentas
de la generacin y de la distribucin debern estar debidamente separadas en la
contabilidad. Asimismo, las rentas provenientes de la generacin de energa elctrica, y las
de los servicios pblicos domiciliarios de gas, y de telefona local y su actividad
complementaria de telefona mvil rural cuando stas sean obtenidas por entidades
35
oficiales o sociedades de economa mixta, estarn exentas del impuesto sobre la renta y
complementarios por un trmino de dos (2) aos, sobre las utilidades que capitalicen o que
apropien como reservas para la rehabilitacin, extensin y reposicin de los sistemas, de
acuerdo con los siguientes porcentajes:
Pargrafo 1. Para efectos de la sobretasa en el sector del gas de que trata el numeral 89.5
del artculo 89 de la Ley 142 de 1994, se entender para todos los efectos que dicha
sobretasa ser hasta del veinte por ciento (20%) del costo econmico del suministro en
puerta de ciudad.
Pargrafo 2. Modificado por el artculo 2 de la ley 1430 del 29 de diciembre de 2010
Para los efectos de la sobretasa o contribucin especial en el sector elctrico de que trata el
artculo 47 de la Ley 143 de 1994, se aplicar para los usuarios industriales, para los
usuarios residenciales de los estratos 5 y 6, y para los usuarios comerciales, el veinte por
ciento (20%) del costo de prestacin del servicio.
Los usuarios industriales tendrn derecho a descontar del impuesto de renta a cargo por el
ao gravable 2011, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sobretasa a que se
refiere el presente pargrafo. La aplicacin del descuento aqu previsto excluye la
posibilidad de solicitar la sobretasa como deducible de la renta bruta.
A partir del ao 2012, dichos usuarios no sern sujetos del cobro de esta sobretasa. As
mismo, el gobierno establecer quin es el usuario industrial beneficiario del descuento y
sujeto de la presente sobretasa.
Pargrafo 3o. <sic>. Pargrafo adicionado por el artculo 2 de la Ley 1430 de 2010.
Para los efectos del pargrafo anterior, el Gobierno Nacional reglamentar las condiciones
necesarias para que los prestadores de los servicios pblicos, a que se refiere el presente
artculo, garanticen un adecuado control, entre las distintas clases de usuarios del servicio
de energa elctrica
Pargrafo 3o. Se entiende que los beneficios previstos en este artculo tambin sern
aplicables, con los porcentajes y el cronograma consagrados en el mismo, a los excedentes
o utilidades que transfieran a la nacin las empresas de servicios pblicos domiciliarios.
Pargrafo 4o. Porcentaje de renta exenta modificado por el Artculo 5 de la Ley 863 de
2003, El texto de este Artculo, correspondiente a la modificacin introducida por el Artculo
13 de la Ley 633 de 2000 es el siguiente: Las empresas generadoras que se establezcan
para prestar el servicio pblico con la finalidad exclusiva de generar y comercializar energa
elctrica con base en el aprovechamiento del recurso hdrico y de capacidad instalada
inferior a veinticinco mil (25.000) kilovatios, estarn exentas del impuesto de renta y
complementarios por un trmino de quince (15) aos a partir de la vigencia de esta ley. Esta
exencin debe ser concordante con la retencin en la fuente en lo referente a las entidades
no sujetas a retencin.
36
Pargrafo 5. Los costos que impliquen para las Empresas de Servicios Pblicos
Domiciliarios, la reduccin de los porcentajes de exencin sealados en este artculo, no
podrn afectar las tarifas aplicables a los usuarios de los mencionados servicios.
Articulo 211-1. Rentas exentas de loteras y licoreras. Adicionado por el artculo 98 de
la Ley 223 de 1995. Estn exentas del impuesto sobre la renta y complementarios todas las
rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades
de economa mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la
participacin del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar
y de licores y alcoholes.
Articulo 211-2. Utilidades exentas de empresas industriales y comerciales del estado
del orden nacional adicionado por el artculo 19 de la ley 488 de 1998. Las utilidades
que sean distribuidas a las empresas industriales y comerciales del Estado del orden
nacional, accionistas de las empresas prestadoras del servicio pblico domiciliario de
telefona local, estarn exentas del impuesto de renta y complementarios hasta el 31 de
diciembre de 1999.
Lmite de rentas exentas, artculo 235-1 E.T. modificado L.863/03 artculo 5 A partir del
ao gravable 2004, las rentas de que tratan los artculos 211 pargrafo 4, 209, 217, 219,
221 y 222 del Estatuto Tributario; los artculos 14 a 16 de la Ley 10 de 1991, 58 de la Ley
633 de 2000 y 235 de la Ley 685 de 2001, del Estatuto Tributario, quedan gravados en el
ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.
2.10.
Otras - Rentas exentas
E.T. artculo 207-2 Adicionado Ley 788/02, artculo 18 Son rentas exentas las
generadas por los siguientes conceptos, con los requisitos y controles que establezcan el
reglamento:
1. Venta de energa elctrica generada con base en los recursos elicos, biomasa o
residuos agrcolas, realizada nicamente por las empresas generadoras, por un trmino de
quince (15) aos.
(...)
3. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los (15)
aos siguientes a partir de la vigencia de la presente ley, por un trmino de treinta (30)
aos.
4. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplen dentro de los
(15) aos siguientes a la vigencia de la presente ley, por un trmino de treinta (30) aos. La
exencin prevista en este numeral, corresponder a la proporcin que represente el valor
de la remodelacin y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado,
para lo cual se requiere aprobacin previa del proyecto por parte de la curadura urbana y la
alcalda municipal, del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. En todos los
casos, para efectos de aprobar la exencin, ser necesaria la certificacin del Ministerio de
Desarrollo.
37
5. Servicio de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio Ambiente o autoridad

competente conforme con la reglamentacin que para el efecto se expida, por un trmino
de veinte (20) aos a partir de la vigencia de la presente ley.
6. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, segn la
calificacin que para el efecto expida la corporacin autnoma regional o la entidad
competente.
()
8. Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia y amparados
con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente, siempre y cuando tengan un
alto contenido de investigacin cientfica y tecnolgica nacional, certificado por Colciencias
o quien haga sus veces, por un trmino de diez (10) aos a partir de la vigencia de la
presente ley.
9. Utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica a que se
refieren los literales b) y c) del artculo 58 de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados
a patrimonios autnomos que se creen con esta finalidad exclusiva, por un trmino igual a
la ejecucin del proyecto y su liquidacin, sin que exceda en ningn caso de diez (10) aos.
Tambin gozarn de esta exencin los patrimonios autnomos indicados
10. La prestacin de servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos, por un trmino de
5 aos contados a partir de la vigencia de la presente ley.
Articulo 218. Intereses, comisiones y dems pagos para emprstitos y ttulos de
deuda pblica externa. Subrogado por el artculo 7o. de la Ley 488 de 1998 El pago
del principal, intereses, comisiones y dems conceptos relacionados con operaciones de
crdito pblico externo y con las asimiladas a stas, estar exento de toda clase de
impuestos, tasas, contribuciones y gravmenes de carcter nacional, solamente cuando se
realice a personas sin residencia o domicilio en el pas.
Pargrafo. Los bonos emitidos en desarrollo de las autorizaciones conferidas por el
Decreto 700 de 1992 (Bonos Colombia) y por la Resolucin 4308 de 1994, continuarn
rigindose por las condiciones existentes al momento de su emisin.
Articulo 233. Rentas exentas de personas y entidades extranjeras. Los extranjeros
tendrn derecho a las exenciones contempladas en los Tratados o Convenios
Internacionales que se encuentran vigentes.
Los agentes diplomticos y consulares acreditados en Colombia gozarn de las exenciones
contempladas en las normas vigentes.
2.11.
Compensacin por prdidas fiscales
Artculo 147 E.T. Compensacin de prdidas fiscales de sociedades. Modificado por

el artculo 5 de la Ley 1111/06 Las sociedades podrn compensar las prdidas fiscales
reajustadas fiscalmente, con las rentas lquidas ordinarias que obtuvieren en los periodos
gravables siguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las prdidas de las
sociedades no sern trasladables a los socios.
38
La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusin, puede compensar con las

rentas lquidas ordinarias que obtuviere, las prdidas fiscales sufridas por las sociedades
fusionadas, hasta un lmite equivalente al porcentaje de participacin de los patrimonios de
las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante. La
compensacin de las prdidas sufridas por las sociedades fusionadas, referidas en este
artculo, deber realizarse teniendo en cuenta los perodos gravables para compensar ya
transcurridos y los lmites anuales, previstos en la ley vigente en el perodo en que se
gener y declar la prdida fiscal.
Las sociedades resultantes de un proceso de escisin, pueden compensar con las rentas
lquidas ordinarias, las prdidas fiscales sufridas por la sociedad escindida, hasta un lmite
equivalente al porcentaje de participacin del patrimonio de las sociedades resultantes en el
patrimonio de la sociedad que se escindi.
En caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, sta podr compensar sus
prdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisin, con las rentas lquidas ordinarias,
hasta un lmite equivalente al porcentaje del patrimonio que conserve despus del proceso
de escisin.
La compensacin de las prdidas fiscales en los procesos de fusin y escisin con las
rentas lquidas ordinarias obtenidas por las sociedades absorbentes o resultantes segn el
caso, slo sern procedentes si la actividad econmica de las sociedades intervinientes en
dichos procesos era la misma antes de la respectiva fusin o escisin.
El trmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se
determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco (5) aos contados a partir de la
fecha de su presentacin.
Las prdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia
ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relacin de causalidad con la
generacin de la renta gravable, en ningn caso podrn ser compensadas con las rentas
lquidas del contribuyente, salvo las generadas en la deduccin por inversin en activos fijos
a que se refiere el artculo 158-3 del E.T.
Rechazo o disminucin de prdidas. Adicionado por el artculo 24 de la Ley 863 de
2003
Artculo 647 -1. La disminucin de las prdidas fiscales declaradas por el contribuyente,
mediante liquidaciones oficiales o por correccin de las declaraciones privadas, se
considera para efectos de todas las sanciones tributarias como un menor saldo a favor, en
una cuanta equivalente al impuesto que tericamente generara la prdida rechazada
oficialmente o disminuida en la correccin. Dicha cuanta constituir la base para determinar
la sancin, la cual se adicionar al valor de las dems sanciones que legalmente deban
aplicarse.
La razones y procedimientos para eximir de las sanciones de inexactitud o por correccin,
sern aplicables cuando las mismas procedan por disminucin de prdidas.
39
Pargrafo 1. Las correcciones a las declaraciones del impuesto sobre la renta que
incluyan un incremento del valor de las prdidas, debern realizarse de conformidad con el
procedimiento establecido en el artculo 589.
Pargrafo 2. La sancin prevista en el presente artculo no se aplicar, cuando el
contribuyente corrija voluntariamente su declaracin antes de la notificacin del
emplazamiento para corregir o del auto que ordena inspeccin tributaria, y la prdida no
haya sido compensada.
2.12.
Clases de declaraciones de renta
2.12.1. Declaracin anual del impuesto de renta y complementarios

Es la declaracin que los contribuyentes presentan sobre su estado de ingresos, egresos y
patrimonio en el periodo gravable comprendido entre el 1. de enero y el 31 de diciembre
del ao fiscal a declarar.
Los contribuyentes sometidos al rgimen tributario especial, de conformidad con el artculo
19-2 del E.T., en la declaracin no calcula: renta presuntiva, comparacin patrimonial y
anticipo.
2.12.2. Declaracin anual de ingresos y patrimonio
Es la declaracin que estn obligadas a presentar todas las entidades no contribuyentes del
impuesto de renta, con excepcin de los no contribuyentes no obligados a declarar.
E.T. artculo 598 Modificado por el Decreto 4583/06 artculo 11. Entidades no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar
declaracin de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los
artculos 22 y 598 del Estatuto Tributario no son contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios y no deben presentar declaracin de renta y complementarios, ni
declaracin de ingresos y patrimonio, las siguientes entidades:
La Nacin, los Departamentos, las Intendencias y Comisaras, los Municipios, el Distrito
Capital de Bogot, el Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa
Marta, los Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales.
La juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de
familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
Adicionado por el artculo 24 de la Ley 1430 de 2010. Las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizado por el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar.
El Fondo para la Reconstruccin y Desarrollo Social del Eje Cafetero FOREC.
40
Las entidades sealadas en los literales anteriores, estn obligadas a presentar

declaraciones de retencin en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del caso.
Pargrafo. Adicionado por el artculo 11 del Decreto 4583/06 No estn obligados a
presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y
patrimonio los Fondos de Inversin de Capital Extranjero.
Las Empresas Sociales del Estado, en lo relacionado con tributos nacionales, estn
sometidas al rgimen previsto para los establecimientos pblicos como lo establece el
artculo 27 del acuerdo 17 de 1997, por el cual se transforman los establecimientos pblicos
distritales de servicios de salud en empresas sociales del estado.
Las dems entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
debern presentar una declaracin anual de ingresos y patrimonio.
2.12.3. Certificado anual de ingresos y retenciones por concepto de salarios
Documento que el agente retenedor expide anualmente a los asalariados, por concepto de:
pagos laborales realizados en el respectivo ao fiscal y retencin en la fuente causada con
ocasin de dichos pagos. Este certificado, con el cumplimiento de los requisitos sealados
en los arts. 379 y 380 del E.T. para los asalariados no declarantes de conformidad con el
artculo 594 del E.T. reemplaza para todos los efectos la declaracin de renta y
complementarios.
De acuerdo con el artculo 379 del E.T. el contenido del certificado es:
Formulario debidamente diligenciado
Ao gravable y ciudad donde se consign lo retenido
Apellidos y nombres del asalariado
Cdula o NIT del asalariado
Apellidos y nombres o razn social del agente retenedor
Cdula o NIT del agente retenedor
Direccin del agente retenedor
Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de
los mismos y monto de las retenciones practicadas.
Firma del pagador o agente retenedor, quien certificar que los datos consignados son
verdaderos, que no existe ningn otro pago o compensacin a favor del trabajador por el
periodo al que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han
realizado de conformidad con las normas pertinentes.
Dentro del mismo formato, los asalariados no declarantes suministrarn los siguientes
datos, garantizando con su firma que la informacin consignada es verdadera (E.T. art.380):
Monto de los ingresos recibidos durante el respectivo ao gravable, que provengan de
fuentes diferentes a la relacin laboral, o legal y reglamentaria y cuanta de la retencin en
la fuente practicada por tales conceptos.
Relacin del patrimonio posedo en el ltimo da del ao o periodo gravable, con indicacin
de su valor, as como el monto de las deudas vigentes a tal fecha, y
Manifestacin el asalariados en la cual conste que por el ao gravable e que trata el
certificado, cumple con los requisitos establecidos por las normas pertinentes para ser un
41
asalariado no declarante, Dicha manifestacin se entender realizada con la firma del

asalariado.
2.12.4. Plazos para expedir certificados
Artculo 29 del Decreto 4907 de 2011: Obligacin de expedir certificados por parte del
agente retenedor del impuesto sobre la renta y complementarios y del gravamen a los
movimientos financieros. Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y
complementarios y del Gravamen a los Movimientos Financieros debern expedir, a ms
tardar el 16 de marzo del ao 2012, los siguientes certificados por el ao gravable 2011:
1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la
relacin laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artculo 378 del Estatuto
Tributario,
2. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relacin
laboral o legal y reglamentaria, a que se refiere el artculo 381 del Estatuto Tributario y del
Gravamen a los Movimientos Financieros.
Pargrafo 1. La certificacin del valor patrimonial de los aportes y acciones, as como de las
participaciones y dividendos gravados o no gravados abonados en cuenta en calidad de
exigibles para los respectivos socios, comuneros, cooperados, asociados o accionistas,
deber expedirse dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la fecha de la
solicitud.
Pargrafo 2. Los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros
pagados a los ahorradores, a que se refiere el artculo 622 del Estatuto Tributario, debern
expedirse y entregarse dentro de los quince (15) das calendario siguiente a la fecha de la
solicitud por parte del ahorrador.
Pargrafo 3. Cuando se trate de a utorretenedo res, el certificado deber contener la
constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva.
2.13.
Lmite a los ingresos no constitutivos de renta.
Artculo35-1 E.T. Modificado L.863/03 artculo 1o. A partir del ao gravable 2004, los
ingresos de que tratan los artculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario,
quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.
2.14.
Plazos para declarar y pagar
2.14.1. Grandes contribuyentes

Artculo11 del Decreto 4907/11 : Declaracin de Renta y Complementarios. Por el ao
gravable 2011 debern presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios en el formulario prescrito por la DIAN, las personas jurdicas o asimiladas,
las entidades sin nimo de lucro con rgimen especial y dems entidades que a 31 de
diciembre de 2011 hayan sido calificadas como "Grandes Contribuyentes" por la Unidad
42
Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, de conformidad con

lo dispuesto en el artculo 562 del Estatuto Tributario.
El plazo para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios y para
cancelar el valor a pagar por concepto de impuesto de renta y el anticipo, se inicia el 10 de
marzo del ao 2012 y vence entre el 11 y el 24 de abril del mismo ao atendiendo el ltimo
dgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT,
sin tener en cuenta el dgito de verificacin.
Estos contribuyentes debern cancelar el valor total a pagar en tres (3) cuotas a ms tardar
en las siguientes fechas:
PAGO PRIMERA CUOTA
Si el dgito es
Hasta el da
1
2;
08de febrero de 2012

3;
4
5
6
7
8
9
O
DECLARACIN Y PAGO SEGUNDA CUOTA

Si el dgito es
Hasta el da
1
2;
11 de abril de 2012
12 de abril de 2012
3;
4
5
6
7
8
9
O
13 de abril de 2012
16 de abril de 2012
17 de abril de 2012
18 de abril de 2012
19 de abril de 2012
20 de abril de 2012
23 de abril de 2012
24 de abril de 2012
43
PAGO TERCERA CUOTA
Si el dgito es
1
2;
3;
4
5
6
7
8
9
O
Hasta el da
08 de junio de 2012
12 de junio de 2012
13 de junio de 2012
14 de junio de 2012
15 de junio de 2012
19 de junio de 2012
20 de junio de 2012
21 de junio de 2012
22 de junio de 2012
25 de junio de 2012
Artculo 12. Decreto 4907/11 - Personas jurdicas y dems contribuyentes.

Declaracin de renta y complementarios. Por el ao gravable 2011 debern presentar la
declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las dems personas jurdicas, sociedades y
asimiladas, los contribuyentes del Rgimen Tributario Especial, diferentes a los calificados
como "Grandes Contribuyentes".
Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios y
para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y
el anticipo, se inician el 1 de marzo del ao 2012 y vencen en las fechas del mismo ao
que se indican a continuacin, atendiendo el ltimo dgito del NIT del declarante que conste
en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de
verificacin, as:
DECLARACIN Y PAGO PRIMERA CUOTA
Si el dgito es
1
2;
3;
4
5
6
7
8
9
O
Hasta el da
11 de abril de 2012
12 de abril de 2012
13 de abril de 2012
16 de abril de 2012
17 de abril de 2012
18 de abril de 2012
19 de abril de 2012
20 de abril de 2012
23 de abril de 2012
24 de abril de 2012
44
PAGO SEGUNDA CUOTA

Si el dgito es
1
2;
3;
4
5
6
7
8
9
O
Hasta el da
08 de junio de 2012
12 de junio de 2012
13 de junio de 2012
14 de junio de 2012
15 de junio de 2012
19 de junio de 2012
20 de junio de 2012
21 de junio de 2012
22 de junio de 2012
25 de junio de 2012
2.14.2. Declaracin de ingresos y patrimonio

Artculo 16. Decreto 4907/11: Declaracin de ingresos y patrimonio. Las entidades
calificadas como Grandes Contribuyentes obligadas a presentar declaracin de ingresos y
patrimonio, debern utilizar el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales y presentarla dentro del plazo previsto en el artculo 11 del presente decreto.
Las dems entidades debern utilizar el formulario que prescriba la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales y presentarla dentro de los plazos previstos en el artculo 12 del
presente decreto.
En ambos casos se omitir el diligenciamiento de los datos relativos a la liquidacin del
impuesto y el anticipo.
3. RETENCIN EN LA FUENTE
3.1. Definicin
La Retencin en la Fuente es un sistema de recaudo del tributo, consistente en obligar a
quienes efecten determinados pagos a sustraer del valor respectivo un determinado
porcentaje a ttulo del impuesto sobre la renta a cargo de los beneficiarios de tales pagos,
teniendo como premisa de que el hecho sujeto a retencin sea materia imponible. 3
Dicho en otras palabras, la retencin en la fuente, es un mecanismo que le permite al
gobierno nacional conseguir de manera anticipada y gradual el recaudo del impuesto dentro
de la misma vigencia en que ste se causa.
3.2. Periodo fiscal
E.T. Artculo 604. El periodo fiscal de las retenciones en la fuente es mensual.
3
Rgimen Colombiano de Impuesto a la Renta y Complementarios, Legis.
45
En el caso de liquidacin o terminacin de actividades, el perodo fiscal se contar desde su

iniciacin hasta las fechas sealadas en el artculo 595.
Cuando se inicien actividades durante el mes, el perodo fiscal ser el comprendido entre la
fecha de iniciacin de actividades y la fecha de finalizacin del respectivo perodo
3.3. Agentes de retencin
E.T. Artculo 368 Modificado L.488/98 artculo 115, L. 788/02 artculo 26.
Las Entidades de derecho pblico;
Los fondos de Inversin, fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez;
Las comunidades organizadas y dems personas naturales o jurdicas;
Las sucesiones ilquidas y sociedades de hecho;
Los consorcios y uniones temporales
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
30.000 UVT ($753.960.000, valor uvt 2011 $25.132) tambin debern practicar retencin en
la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por los conceptos a los cuales
se refieren los artculos 392, 395 y 401, a las tarifas y segn las disposiciones vigentes
sobre cada uno de ellos - Artculo 368-2 .ET.
Oficinas de trnsito (En la venta de automotores);
En los ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera, el beneficiario del pago
acta como autorretenedor; sin embargo, puede autorizar a las entidades financieras o
casas de cambio para que efecten la retencin;
En el recaudo del GMF, los establecimientos que conforman el sistema financiero
colombiano;
Los notarios, en la venta de bienes races.
3.4. Autorretenedores
E. T. artculo 368, pargrafo 1 (Ley 223/95 artculo 122) Radica en el Director de
Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas
o entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la autorizacin cuando
a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.
Los conceptos por los cuales se practica autorretencin son los siguientes:
Por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para quien los
recibe. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. Rendimientos financieros.
3.5. Base para calcular la retencin en la fuente
La constituye el total o valor bruto del pago o abono en cuenta, menos los descuentos
facturados.
46
Los descuentos condicionados no afectan la base de retencin.

No forman parte de la base de retencin los impuestos y gravmenes integrados al valor
total de la factura.
Las bases mnimas sobre las cuales los agentes de retencin no efectuarn este descuento
son:
En pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios generales, la cuanta mnima
sujeta a retencin es de ciento cuatro mil pesos ($104.000; 4 UVT)).
En compras u otros ingresos tributarios, la cuanta mnima ser de setecientos tres mil
pesos ($703.000; 27 UVT)
3.6. Conceptos sujetos a retencin
Salarios y dems pagos laborales. E.T. artculo 383
Dividendos y participaciones. E.T. artculo 384
Rendimientos financieros. E.T. artculo 395
Loteras, rifas, apuestas, y similares. E.T. artculo 402
Honorarios, Comisiones, Servicios y Arrendamientos. E.T. artculo 392
Pagos al exterior renta. E.T. artculo 406
Otros ingresos tributarios. E.T. artculo 401
3.6.1. Salarios y dems pagos laborales
Constituye pago laboral adems de la remuneracin fija u ordinaria, todo lo que recibe el
trabajador en dinero o en especie y que implique retribucin de servicios sea cualquiera la
forma o denominacin que se adopte, siempre que se derive de una relacin laboral, legal o
reglamentaria.
El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente
a seis millones, doscientos cincuenta y dos mil pesos ($6.252.000; 240 UVT), se
consideran rentas exentas. E.T. artculo 206-10 Modificado L. 788/02 artculo 17.
Para efectos de la retencin en la fuente, el agente retenedor deber aplicar uno de los
siguientes procedimientos:
Procedimiento 1 Artculo 385 E.T.
Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efecte el primer clculo, el
porcentaje de retencin ser el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda
la totalidad de los pagos gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente,
durante el respectivo mes.
Nota: A partir del 1 de enero de 2007, se aplicar la tabla contenida en el artculo 383 del
E.T., modificado por el artculo 23 de la Ley 1111/06, expresada en UVT.
47
TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS

RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
>0
95
0%
>95
150
19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT

menos 95 UVT)*19%
> 150
360
28%

menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT
>360
En
adelante
33%

menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT
Con relacin a los pagos gravables diferentes a la cesanta, los intereses de cesanta y la
prima mnima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector pblico, el valor a
retener mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la
totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el
respectivo mes.
Si tales pagos se realizan por periodos inferiores a treinta das, su retencin podr
calcularse as:
El valor total de los pagos gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en
el respectivo periodo, se divide por el nmero de das a que correspondan tales pagos o
abonos y su resultado se multiplica por 30.
Se determina el porcentaje de retencin que figure en la tabla frente al valor obtenido de
acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad de los
pagos gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo
periodo.
La cifra resultante ser el valor a retener.
Cuando se trate de la prima mnima legal de servicios del sector privado, o de navidad del
sector pblico, el valor a retener es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la
respectiva prima.
Ejercicio procedimiento 1
Calcular la retencin en la fuente para un trabajador que en el mes de febrero le pagan
$5.000.000
Salario
Aportes Obligatorios a Pensiones
Aportes a Fondo de Solidaridad Pensional
Subtotal
5.250.000
200.000
50.000
5.000.000
48
Renta de Trabajo Exenta (25%)

Subtotal
Aportes a salud
Ingreso Laboral Mensual Base para Retencin en la Fuente
Ingreso laboral gravado en UVT ($26.049)
Formula: (se encuentra dentro del rango mayor a 95 hasta 150 UVT)
136.28 - 95 = 41.28 UVT *
Aplico la tarifa del 19%: 1.162.355 * 19% = 204.308 aproximo a
1.250.000
3.750.000
200.000
3.550.000
136.28
1.075.303
204.000
Procedimiento 2 artculo 386 E.T.

Cuando se trate de los pagos gravable <sic> distintos de la cesanta y de los intereses
sobre las cesantas, el "valor a retener" mensualmente es el que resulte de aplicar a la
totalidad de tales pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el
respectivo mes, el porcentaje fijo de retencin semestral que le corresponda al trabajador,
calculado de conformidad con las siguientes reglas:
Los retenedores calcularn en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje fijo
de retencin que deber aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses
siguientes a aqul en el cual se haya efectuado el clculo.
El porcentaje fijo de retencin de que trata el inciso anterior ser el que figure en la tabla de
retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria
de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los
12 meses anteriores a aqul en el cual se efecta el clculo, sin incluir los que
correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas.
Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del patrono, el
porcentaje fijo de retencin ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al
cual corresponda el resultado de dividir por el nmero de meses de vinculacin laboral, la
sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente,
durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre
cesantas.
Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efecte el primer clculo, el
porcentaje de retencin ser el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda
la totalidad de los pagos gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente,
durante el respectivo mes.
Pasos para el Clculo del Procedimiento 2
Sumatoria de los Ingresos devengados en los 12 meses anteriores al mes de clculo
Sueldo bsico
Prima tcnica
Prima de antigedad
Sueldo de vacaciones
Prima de vacaciones
Gastos de representacin
49
Prima semestral
Prima de navidad
Retroactivo
Pagos adicionales
Comisiones
Bonificaciones
Viticos permanentes
Disminucin a la Sumatoria de los Ingresos
A la sumatoria anterior se le resta: los aportes por pensin obligatorio, aporte a pensin
voluntario hasta el tope mximo legal, fondo de solidaridad descontados al trabajador en el
mismo periodo del clculo de los ingresos y aporte a las cuentas denominadas ahorro para
el fomento de la construccin, hasta una suma que adicionada al monto de los aportes
obligatorios y voluntarios a los fondos o seguros de pensiones no exceda el 30% de su
ingreso laboral o ingreso tributario del ao.
Menos rentas exentas: Indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad o que
impliquen proteccin a la maternidad, gastos de entierro, gastos de representacin de
algunos funcionarios oficiales.
Menos 25% rentas de trabajo exentas hasta 240 UVT equivalentes a $6.252.000.
Obtencin Base de Retencin
El resultado anterior se divide entre 13 y se multiplica por 75% que es la parte gravada,
Disminucin de la Base de Retencin
Se resta de ser el caso a la Base de Retencin los pagos de vivienda, o el costo financiero
en virtud de un contrato de leasing o salud y educacin. El resultado que aqu se obtenga
se ubica en la tabla para conocer el % fijo de retencin a ser aplicado.
E.T. 387 Inc. 2 adicionado L. 6/92 artculo 120, modificado el Artculo 51 de la Ley
1111/06. En el caso de los trabajadores que hubieren devengado durante el ao 2006,
ingresos laborales inferiores a noventa y seis millones, cuatrocientos ochenta mil pesos
($96.480.000; 4600 UVT), (hoy ciento quince millones seiscientos siete mil pesos
$115.607.000 UVT 2011 $25.132) podrn optar por disminuir de su base de retencin el
valor pagado por intereses y correccin monetaria en virtud de prstamos de vivienda
hasta dos millones noventa y siete mil pesos ($2.097.000; 100 UVT) (hoy dos millones
seiscientos cinco mil pesos $2.605.000 UVT 2012 $26.049) mensuales o de los pagos por
salud y educacin segn el caso sin exceder el 15% de los ingresos gravados provenientes
de la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes.
E.T. artculo 387-1 modificado L. 488/98 artculo 6o L. 788/02 artculo 84. Disminucin
de la base de retencin por pagos a terceros por concepto de alimentacin. Los pagos
que efecten los patronos a favor de terceras personas, por concepto de la alimentacin del
trabajador o su familia, o por concepto del suministro de alimentacin para stos en
restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de
vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos del trabajador o su familia, son deducibles
50
para el empleador y no constituyen ingreso para el trabajador, sino para el tercero que
suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retencin en la
fuente que le corresponda en cabeza de estos ltimos, siempre que el salario del trabajador
beneficiado no exceda de quince (15) salarios mnimos mensuales legales vigentes. Lo
anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el Cdigo Sustantivo de
Trabajo.
Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, de que trata el
inciso anterior excedan la suma de dos (2) salarios mnimos mensuales vigentes, el exceso
constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retencin en la fuente por ingresos
laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representacin de las
empresas, los cuales son deducibles para estas.
Para los efectos previstos en este artculo, se entiende por familia del trabajador, el
cnyuge o compaero (a) permanente, los hijos y los padres del trabajador.
Aplicacin del porcentaje fijo de retencin
En el mes siguiente del clculo, se tomarn los ingresos devengados del trabajador y se
restar el aporte de pensin obligatorio, aporte a fondo de solidaridad, aporte a pensin
voluntario, AFC. Este subtotal se divide entre trece (13) y posteriormente se multiplicar por
el 75% y se restara los pagos de vivienda, salud y educacin, segn el caso.
Al resultado anterior se le aplicara l % fijo de retencin.
Ejemplo
El ingreso gravado del ltimo ao de un trabajador asciende a $78.000.000 se de descont
por aportes obligatorios $2.880.000 y $600.000 para el Fondo de Solidaridad Pensional.
Para el determinar la retencin efectuamos el siguiente clculo:
Ingreso gravado aportes obligatorios aportes al Fondo de Solidaridad Pensional
78.000.000 2.880.000 600.000 = 74.520.000
Ingreso gravado = 74.520.000 X 75% = 55.890.000
Divido por 13 = 55.890.000 / 13 = 4.299.230
Menos aporte promedio salud +4.299.230 240000 = 4.059.230
Concepto
Caso 2
1. Ingreso laboral gravado promedio en pesos *

2. Ingreso laboral gravado promedio en UVT ($26.049)
3. Rango de la tabla de Retencin mayor de 150 hasta 360
4. Menos: Descuento por rangos anteriores en UVT
5. Base para aplicar tarifa en UVT 155.83 - 150
6. Tarifa segn tabla de Retencin
7. Retencin en UVT (5 * 6)
8. Ms impuesto de rangos anteriores en UVT
4.059.230
155.83
150
5.83
28%
1.63
10
51
Concepto
Caso 2
9. Retencin total en UVT (7 + 8)

10. Ingreso laboral gravado promedio en UVT (2)
11. Porcentaje fijo de retencin ((9 / 10)*100)
12. Ingreso laboral gravado actual en pesos
13. Retencin actual en pesos (12 * 11)
14. Aproximacin al mltiplo de mil ms cercano
11.63
155.83
7.46
4.600.000
$ 343.160
$ 343.000
3.6.2. Auxilio de cesanta e intereses sobre cesantas

EL auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas constituyen rentas de trabajo
exentas, siempre y cuando sean recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio
en los seis (6) ltimos meses de vinculacin laboral no exceda de trescientos cincuenta
UVT (UVT 2012 $26.049, 2011 $25.132). Cuando el salario mensual promedio exceda de
350 UVT la parte no gravada se determinar as: (Artculo 4 DR 379 del 12 de febrero de
2007). Artculo 206 E.T.
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT
Mayor de 650 UVT en adelante
el 90%
el 80%
el 60%
el 40%
el 20%
el 0%
3.6.3. Salario integral

Es la suma convenida libremente y por escrito entre el empleador y el trabajador que
devengue ms de diez (10) salarios mnimos legales mensuales. Incluye adems del salario
ordinario todas las prestaciones sociales, recargo por trabajo nocturno, horas extras
dominicales y festivas, pagos en especie, subsidios e intereses, con excepcin de las
vacaciones. Se debe tener en cuenta, que a partir del ao gravable de 1996 el concepto
tributario de factor prestacional fue sustituido por la exencin del 25% del total de los pagos
laborales.
3.6.4. Indemnizaciones
E.T. 401-2 adicionado L.788/02. Artculo 91 Retencin en la fuente en
indemnizaciones. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de indemnizaciones
diferentes a las salariales y a las percibidas por los nacionales como resultado de
demandas contra el Estado y contempladas en los artculo 45 y 223 del Estatuto Tributario,
estar sometida a retencin por concepto de renta a la tarifa del treinta y cinco por ciento
(35%), (ao gravable 2008 y subsiguientes 33%) si los beneficiarios de la misma son
extranjeros sin residencia en el pas. Si los beneficiarios del pago son residentes en el pas,
la tarifa de retencin por este concepto ser del veinte por ciento (20%).
Nota: A partir de enero de 2007, se elimin el impuesto de remesas.
52
E.T. 401-3 adicionado L.788/02. Artculo 92 Retencin en la fuente en indemnizaciones

derivadas de una relacin laboral o legal y reglamentaria. Las indemnizaciones
derivadas de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estarn sometidas a retencin por
concepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para
trabajadores que devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mnimos legales
mensuales, (204 UVT) sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 27 de la Ley 488 de 1998.
(Artculo 2 DR 379 del 12 febrero de 2007).
Nota: Se mantiene el beneficio de ser exentas del impuesto de renta las bonificaciones y/o
indemnizaciones que reciban los servidores pblicos en virtud de programas de retiro de
personal de las entidades nacionales como departamentales, distritales y municipales.
3.6.5. Dividendos y participaciones Artculo 30 E.T.
Se entiende por dividendo o utilidad la distribucin ordinaria o extraordinaria que durante la
existencia de una sociedad y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad
annima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios
o suscriptores, de la utilidad neta realizada durante el ao o perodo gravable o de la
acumulada en aos o perodos anteriores, sea que figure contabilizada como utilidad o
como reserva.
Decreto 567 de 2007 artculo 1. Tarifa de retencin en la fuente. Los pagos o abonos
en cuenta por concepto de dividendos y participaciones, que se realicen a los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares que sean declarantes del
impuesto sobre la renta, en exceso del resultado previsto en el numeral 1 en el Pargrafo 1
del artculo 49 del Estatuto Tributario, estn sometidos a retencin en la fuente a ttulo de
impuesto sobre la renta a la tarifa del veinte por ciento (20%).
Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea una persona natural no obligada a
presentar declaracin de renta y complementarios, la tarifa de retencin en la fuente es del
treinta y tres por ciento (33%).
No obstante lo anterior, la tarifa de retencin en la fuente por concepto de dividendos y
participaciones, ser del veinte por ciento (20%) cuando el valor individual o acumulado de
los pagos o abonos en cuenta, a favor de personas naturales sea igual o superior a mil
cuatrocientas (1.400) Unidades de Valor Tributario, UVT, durante el respectivo ao
gravable.
Articulo 389 E.T. cuales estn sometidos a retencin. Los dividendos y participaciones
percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras, por personas naturales extranjeras
sin residencia en Colombia y por sucesiones ilquidas de causantes extranjeros que no eran
residentes en Colombia, estn sometidos a la retencin en la fuente.
Igualmente, estarn sometidos a retencin en la fuente los dividendos y participaciones que
perciban los socios, accionistas, asociados, suscriptores o similares, que sean personas
naturales residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes en el pas, o sociedades nacionales, en cuanto excedan la parte no
constitutiva de renta ni ganancia ocasional establecida de conformidad con lo dispuesto en
los artculos 48 y 49.
53
Articulo 390 E.T. Retencin sobre dividendos y participaciones. Modificado por el

artculo 125 de la Ley 223 de 1995. La tarifa aplicable a los dividendos y participaciones
contemplados en el artculo 49, ser la que determine el Gobierno Nacional. En ningn caso
la tarifa podr sobrepasar el treinta y cinco por ciento (35%.) (Hoy 33%)
Articulo 49. E.T. Determinacin de los dividendos y participaciones no gravados.
Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o. de enero de 1986, para efectos de
determinar el beneficio de que trata el artculo anterior, la sociedad que obtiene las
utilidades susceptibles de ser distribuidas a ttulo de ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional, utilizar el siguiente procedimiento:
1. Numeral modificado por el artculo 6 de la Ley 1004 de 2005 Tomar la Renta Lquida
Gravable del respectivo ao y le resta el Impuesto Bsico de Renta liquidado por el mismo
ao gravable.
2. El valor as obtenido constituye la utilidad mxima susceptible de ser distribuida a ttulo
de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, el cual en ningn caso podr
exceder de la utilidad comercial despus de impuestos obtenida por la sociedad durante el
respectivo ao gravable.
3. El valor de que trata el numeral anterior deber contabilizarse en forma independiente de
las dems cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad.
4. La sociedad informar a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y
similares, en el momento de la distribucin, el valor no gravable de conformidad con los
numerales anteriores.
Pargrafo 1o. Cuando la sociedad nacional haya recibido dividendos o participaciones de
otra sociedad, para efectos de determinar el beneficio de que trata el presente artculo,
adicionar al valor obtenido de conformidad con el numeral primero, el monto de su propio
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional por concepto de los dividendos y
participaciones que haya percibido durante el respectivo ao gravable.
Pargrafo 2o. Cuando las utilidades comerciales despus de impuestos, obtenidas por la
sociedad en el respectivo perodo gravable, excedan el resultado previsto en el numeral
primero o el del pargrafo anterior, segn el caso, tal exceso constituir renta gravable en
cabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el ao gravable
en el cual se distribuya. En este evento, la sociedad efectuar retencin en la fuente sobre
el monto del exceso, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los
porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal efecto.
3.6.6. Rendimientos financieros
Segn lo establece el E.T. artculo 395 Corresponde a () intereses, descuentos,
beneficios, ganancias, utilidades y en general, lo correspondiente a rendimiento de capital o
diferencia entre el valor presente y futuro de ste, cualesquiera que sean las condiciones o
nominaciones que se determinen para el efecto ().
El gobierno determinar los porcentajes de retencin en la fuente, sin que sobrepasen el
quince por ciento (15%) del respectivo pago o abono en cuenta.
54
A partir del 1 de enero del 2007, debemos aplicar lo indicado en la ley 1111 de 2006. El
ajuste de cifras se har mediante resolucin expedida por el Director de Impuestos y
Aduanas Nacionales y se expresar en UVT. Mediante resolucin 011963 del 17 de
noviembre de 2011, se fij para el ao 2012 la UVT en $ 26.049
RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Agente de
Porcentaje
Concepto
Sujeto Pasivo
Base Sometida
Retencin
Aplicado
a) De cuentas de Personas naturales Beneficiario del 60% de los intereses 60%
ahorro
en
UVR; que sean agentes pago o abono que sean de 0.015
(Artculo
1
D.R. de
retencin, en cuenta
UVT; $400 diarios o
2715/83,
personas jurdicas y
ms, La retencin
Ley 1111/06)
sociedades
de
no puede exceder
hecho.
del 7% del total del
rendimiento.
b)Rendimientos
en Personas naturales Beneficiario
70% del respectivo 10%
general y de cuentas que sean agentes del
pago o pago o abono en
de ahorro diferentes de
retencin, abono
en cuenta cuando el
en UVR (D. R. personas jurdicas y cuenta
rendimiento
diario
3715/86 artculo 3;
sociedades
de
sea de 0.055 UVT;
D.
2715/83,
Ley hecho.
$1.400 o ms.
;
1111/06 )
c) De ttulos con
Beneficiario
Segn lo dispuesto 7%
descuento
y/o
del
pago o en el D.700/97
intereses anticipados(
abono
en
D.700/97).
cuenta
De
ttulos
con
Entidades
descuento
y/o
cooperativas
intereses anticipados
(L.383/97, artculo25;
D.R. 3050/97, arts.
18, 19,20 y 21).
70% del pago o 10%
d)
Intereses
abono en cuenta,
provenientes
de
cuando el inters
valores de cesin de
diario sea igual o
ttulos
de
superior a 0,035
capitalizacin
o
UVT $1.000
participacin
de
utilidades en seguros
de
vida;
(D.R.
3715/86, artculo 3; y
D.R. 2775/83, artculo
2; Ley 1111/06)
e) Rendimientos que Fondos mutuos de Suscriptor
o 70% del pago o 10%
paguen o abonen en inversin
beneficiario
abono en cuenta
cuenta los fondos
Rendimiento
mutuos de inversin
financiero mensual
(D.R. 198/88, artculo
igual o superior a 8
3; Ley 1111/06
UVT $208.000.
f)
De
intereses Personas naturales Beneficiario del Valor total del pago 10% del 70%
pagados
por o
entidades pago o abono o abono en cuenta,
55
RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Agente de
Porcentaje
Concepto
Sujeto Pasivo
Base Sometida
Retencin
Aplicado
entidades sometidas sometidas al control en cuenta
para
intereses
al control y vigilancia y
vigilancia
de
diarios de 0,055
de
Departamento Dansocial
UVT $1.400 o ms
Administrativo
Nacional
de
Cooperativas
o
entidad
que
lo
reemplace
(D.R.
1189/88, artculo 13)
Ley 1111/06.
g) Provenientes de
Beneficiario del Rendimiento
4%
ttulos emitidos por
pago o abono obtenido.
entidades
vigiladas
en cuenta.
por la Superbancaria
o ttulos emitidos en
desarrollo
de
operaciones de deuda
pblica cuyo perodo
de redencin no sea
inferior a cinco (5)
aos.
3.6.7. Loteras, rifas, apuestas, y similares

E.T. artculo 304 Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos
a este impuesto, las provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares. Cuando sean en
dinero, su cuanta se determina por lo efectivamente recibido. Cuando sean en especie, por
el valor comercial del bien al momento de recibirse.
La tarifa de retencin por este concepto es del 20% del valor del premio, a ttulo de
ganancias ocasionales y debe ser retenida por las personas naturales o jurdicas
encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo y se efectuar cuando el valor
del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a un milln, doscientos cincuenta
mil pesos ($1.250.000; 48 UVT). Artculo 404-1 E.T.
El ingreso debe declararse en el ao gravable de su recibo en forma efectiva. Por
excepcin los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causacin, deben
declararlos en el ao en que se causen.
Para quienes resultaren favorecidos en un sorteo de capitalizacin, ser ganancia ocasional
solamente la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por cuotas correspondientes al
ttulo favorecido.
RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
Agente
de
Porcentaje
Concepto
Sujeto Pasivo
Base Sometida
Retencin
Aplicado
1. Loteras, rifas, Quien efecte el Beneficiario del 100% del respectivo 20%
apuestas
y pago
premio
premio, cuyo valor
56
RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES

Agente
de
Porcentaje
Concepto
Sujeto Pasivo
Base Sometida
Retencin
Aplicado
similares
(E.T.
sea superior a $
artculo 306, 317,
1.250.000; 48 UVT
402 a 404-1).
2. Los premios de Quien efecte el Beneficiario del Valor superior 410 20%
apuestas
y pago
premio
UVT $10.680.000
concursos hpicos
o caninos. (E. T.
Artculo 306 - 1)
3.
Los premios Quien efecte el Beneficiario del 100% del respectivo 10%
obtenidos por el pago
premio
premio
propietario
del
caballo o can. (E.
T. Artculo 306 1
D.R. 2076/92)
3.6.8. Honorarios y comisiones

Se entiende por honorario la remuneracin al trabajo prestado por una persona natural o
jurdica, sin subordinacin en el cual predomina el factor intelectual sobre el puramente
mecnico o material en la prestacin del servicio. Dentro de este concepto se pueden
enmarcar las compensaciones por actividades desarrolladas por expertos, asesoras y
ejecucin de programas cientficos, profesionales, tcnicos y de asistencia tcnica,
culturales, deportivos y dems, donde predomine el factor intelectual, la creatividad o el
ingenio sobre el trabajo manual o material. La base gravable es el 100% del ingreso
percibido por la actividad y el porcentaje de retencin sobre este concepto es del 11% para
declarantes y 10% para la persona natural con contratos que en el ao no superen ochenta
y cinco millones novecientos sesenta y dos mil pesos ($85.962.000; 3300 UVT).
La comisin es una especie de mandato mediante el cual se encomienda a una persona
natural o jurdica, dedicada profesionalmente a ello, la ejecucin de uno o varios negocios a
nombre propio, pero por cuenta ajena (del mandante). La base gravable de esta actividad
es del 100% del ingreso recibido por dicha actividad y la tarifa de retencin por este
concepto es del 11% y 10% para la persona natural con contratos que en el ao no superen
ochenta y cinco millones novecientos sesenta y dos mil pesos ($85.962.000; 3300 UVT).
Desde el 19 de febrero de 2001 entr en vigencia el Decreto No. 260/2001, reglamentario
de la Ley 633 de diciembre de 2000, el cual desarrolla los artculos 392 y 401 del E.T. y
crea un nuevo esquema para la retencin en la fuente sobre honorarios y comisiones para
declarantes:
Artculo 1. D.R. 260/01 Retencin en la fuente por honorarios y comisiones para
declarantes. La tarifa de retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta y
complementarios sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios y
comisiones de que trata el inciso tercero del artculo 392 del Estatuto Tributario, que
realicen las personas jurdicas, las sociedades de hecho, y las dems entidades y personas
naturales que tengan la calidad de agentes retenedores a favor de los contribuyentes del
impuesto sobre la renta que sean personas jurdicas o asimiladas, es el once por ciento
(11%) del respectivo pago o abono en cuenta.
57
Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por honorarios o comisiones sea una
persona natural la tarifa ser del diez por ciento 10%. No obstante lo anterior, la tarifa de
retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios y
comisiones a favor de personas naturales ser del once por ciento (11%) en cualquiera de
los siguientes casos:
Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendr la persona natural
beneficiaria del pago o abono en cuenta superan en el ao gravable el valor de ochenta y
cinco millones novecientos sesenta y dos mil pesos ($85.962.000; 3300 UVT).
Cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un
mismo agente retenedor a una misma persona natural superen en el ao gravable ochenta
y cinco millones novecientos sesenta y dos mil pesos ($85.962.000; 3300 UVT). En este
evento, la tarifa del once por ciento (11%) se aplicar a partir del pago o abono en cuenta
que sumado a los pagos realizados en el mismo periodo gravable exceda dicho valor.
3.6.9. Contratos de consultora
De obras pblicas, cuya remuneracin se efecte con base en el factor multiplicador (D.R.
1354/87, concepto de la DIAN 71527 del 12 de septiembre de 2007). El porcentaje de
retencin es del 2% de la totalidad del pago o abono en cuenta cuando el beneficiario del
pago o abono en cuenta es una persona jurdica.
Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura
edificaciones (Dr. 1141/2010 artculo 1 y 2).
Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta es una persona natural no obligada a
declarar o un consorcio o unin temporal cuyos miembros personas naturales, no se
encuentran obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta, la retencin ser
del 10% sobre la totalidad del pago o abono en cuenta.
La persona natural o jurdica obligadas a declarar y consorcios y uniones temporales cuyos
miembros estn obligados a declarar, retencin del 6% sobre la totalidad del pago o abono
en cuenta.
Persona natural o miembro de consorcio o unin temporal cuando del contrato se
desprenda que los ingresos que obtendr superan en el ao gravable el valor de 3300 UVT,
$85.962.000 para el ao 2012, la retencin es del 6% sobre la totalidad del pago o abono
en cuenta.
Dems contratos de consultora: 10% del total del pago o abono en cuenta cuando el
beneficiario es una persona natural.
Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendr la persona natural, o
cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un mismo
agente retenedor, superan en el ao gravable el valor de 3300 EVT $85.962.000 para el
ao 2012, la retencin ser del 11%.
58
Persona jurdica beneficiaria del pago o abono en cuenta el 11% de la totalidad del pago o
abono en cuenta.
Honorarios de concejales no declarantes del impuesto sobre la renta (Ley 1368 de
2009 artculo 3): 0% hasta 100 UVT ($2.605.000) de los pagos efectuados por cada
periodo sesionado en los trminos del artculo 23 de la Ley 136 de 1994.
2% de 100 UVT ($2.605000) hasta 150 UVT ($3.907.000) de los pagos efectuados por
cada perodo sesionado.
10% para pagos mayores a 150 UVT ($3.907.000).
Servicios de ssmica (D.R. 1140/2010 artculo 1): 6% de la totalidad del pago o abono en
cuenta por concepto de la prestacin de servicios de ssmica al sector hidrocarburos, a
personas naturales, jurdicas o asimiladas obligadas y dems entidades contribuyentes
obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios.
3.6.10. Servicios
Se entiende por servicios toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona jurdica o
por una persona natural, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin y que se
concreta en una obligacin de hacer en la cual predomina el factor manual, material o
mecnico y el factor intelectual no tiene relevancia, y genera una contraprestacin en dinero
o especie.
No se retiene por servicios de radio, prensa, televisin.
La tarifa general de retencin por servicios percibidos por los contribuyentes no obligados a
declarar renta y complementarios, es del 6% aplicable sobre el 100% del servicio cuyo
monto sea superior a 4 UVT ($104.000).
La tarifa por servicios recibidos por contribuyentes obligados a declarar es del 4% D.R.
3110/2004, se exceptan los pagos inferiores a 4 UVT ($104.000).
Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea una persona natural no declarante
del impuesto de renta deber practicarse retencin en la fuente del 4% en los siguientes
casos:
Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendr la persona natural
beneficiaria del pago o abono en cuenta superan en el ao 3300 UVT ($85.962.000).
Cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un
mismo agente retenedor a una misma persona natural superen en el ao gravable 3300
UVT ($85.962.000) la tarifa del cuatro por ciento (4%) se aplicar a partir del pago o abono
en cuenta que sumado a los pagos realizados en el mismo ejercicio gravable exceda dicho
valor; cifra que ser reajustada anualmente.
Servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados prestados
a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS (artculo 392 E.T.). Servicios
integrales de salud prestados por IPS, constituidas como personas jurdicas, especializadas
59
en servicios integrales de laboratorio clnico, radiologa o imgenes diagnsticas (D.R.

2271/2009 artculo 6). Retencin del 2% a partir de 4 UVT ($104.000).
La retencin aplicable a las empresas de servicios temporales de empleo es del 1% (D.
1300 de 27 de abril de 2005), a partir de de 4 UVT ($104.000).
Las empresas de servicio de aseo y/o de vigilancia 2%.(D.R.3770/05), a partir de 4 UVT
($104.000).
El arrendamiento de bienes diferentes a los bienes races 3.5% (Artculo 401 del E.T.).
El arrendamiento de bienes races 4% (D.R.3770/05).
Arrendamiento de maquinaria para construccin, mantenimiento o reparacin de obras
civiles 2%.
Enajenacin de bienes races 1%.
Servicio de transporte de carga terrestre, area y martima nacional el porcentaje de
retencin aplicable es del 1%, a partir de 4 UVT ($104.000).
El servicio de transporte de pasajeros nacional e internacional, por va terrestre, tiene una
tarifa del 3,5%, a partir de 27 UVT ($703.000)
El servicio de transporte de pasajeros nacional por va area o martima tiene una tarifa del
1%, a partir de 4 UVT ($104.000).
El servicio de transporte internacional de carga area o martima, retencin de cero por
ciento (0%).
3.6.11. Retencin en la fuente para trabajadores independientes
Ley 1450 "por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014 artculo 173
Aplicacin de retencin en la fuente para trabajadores independientes. A los trabajadores
independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda a
trescientas (300) UVTs mensuales, se les aplicar la misma tasa de retencin de los
asalariados estipulada en la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del
E.T. modificado por la Ley 1111 de 2006.
EL decreto 3590 expedido el 28 de septiembre de 2011, reglamentario del artculo 173 de
la Ley 1450 de 2011, establece el procedimiento que permite garantizar el cumplimiento
de las obligaciones de los agentes de retencin. Decreta:
Artculo 1. Aplicacin de la tabla de retencin para trabajadores independientes. Para
la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente contenida en el artculo 383 del Estatuto
Tributario, el trabajador independiente deber allegar en todos los casos ante el agente
retenedor, una certificacin que se entender expedida bajo la gravedad del juramento que
contenga los siguientes requisitos:
a) Identificacin del trabajador Independiente;
60
b) Rgimen del impuesto sobre las ventas al que pertenece;

c) Relacin del contrato o contratos de prestacin de servicios que originan pagos en el
respectivo mes, incluyendo el contrato suscrito con la entidad ante la cual se certifica,
detallando el nombre o razn social y NIT de los contratantes, valor total discriminado por
contrato, y fechas de iniciacin y de terminacin en cada caso;
d) Los valores pagados y/o por pagar en el respectivo mes por cada contrato discriminando
el valor del servicio y el valor del impuesto sobre las ventas en los casos en que haya lugar
y los valores totales mensuales,
La presentacin de la certificacin a que hace referencia el presente artculo, deber
efectuarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes y es requisito para el
pago o abono en cuenta al contratista.
Articulo 2. Base de retencin. La base de retencin en la fuente a ttulo de impuesto
sobre la renta de que trata el presente decreto, esta constituida por el valor total de los
pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, efectuadas las disminuciones
autorizadas en los trminos de la ley y los reglamentos, esto es, el valor total del aporte que
el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud,
los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones, y las sumas que destine el
trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas "Ahorro para el Fomento a la
Construccin AFC".
Artculo 3. Procedimiento. Con base en el valor total mensual del servicio certificado a
que se refiere el literal d) del artculo 1, el agente retenedor deber:
a) Establecer si hay lugar o no a la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente de que
trata el artculo 383 del Estatuto Tributario;
b) Una vez establecida la aplicacin de la tabla, la suma a retener sobre el valor total de los
pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, ser la que corresponda al rango
sealado en la tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales de que trata el
artculo 383 del Estatuto Tributario. Para el efecto el agente retenedor calcular el
porcentaje de retencin del mes, de la siguiente manera:
1. El sexto (6) da hbil de cada mes determinar la suma a retener expresada en UVT
correspondiente al valor total de los pagos o abonos en cuenta a su cargo en el respectivo
mes y una vez hecha la depuracin de que trate el artculo 2 del presente decreto.
2. El valor total de los pagos o abonos en cuenta expresados en UVT se tomar hasta las
dos primeras cifras decimales.
3. El porcentaje de retencin del mes ser el resultado de dividir el valor a retener
expresado en UVT sobre la base de retencin del mes expresada en UVT.
c) El porcentaje de retencin del mes deber aplicarse a todos los pagos o abonos en
cuenta que efecte el agente retenedor en el respectivo mes, una vez hecha la depuracin
de que trata el artculo 2 del presente decreto;
d) El agente retenedor con ocasin del ltimo pago o abono en cuenta del mes, ajustar el
valor de la retencin a cargo del contratista, con base en la sumatoria de los pagos o
abonos en cuenta definitivos realizados por aquel en el respectivo mes, si hubiere lugar a
ello,
61
e) Cuando de la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta definitivos efectuados en el

respectivo mes se desprenda que el o los contratos exceden de trescientas (300) UVT
mensuales, el agente retenedor reintegrar o ajustara el valor de la retencin a cargo del
contratista, conforme con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes;
f) Cuando no proceda la aplicacin de la tabla, el agente retenedor practicar la retencin
en la fuente de acuerdo con los conceptos y las tarifas previstos en las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes,
Pargrafo. Cuando los ingresos mensuales varen de forma permanente u ocasional, el
contratista al final del respectivo mes deber allegar una nueva certificacin, en los mismos
trminos del artculo 1, que se entender expedida bajo la gravedad del juramento. Con
base en dicha certificacin, el agente retenedor deber establecer si definitivamente hay
lugar o no a la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente de que trata el artculo 383
del Estatuto Tributario y ajustar el valor de la retencin a cargo del contratista, cuando a
ello haya lugar, siguiendo el procedimiento establecido en este artculo.
Articulo 4. Responsabilidad de los agentes de retencin. Los agentes de retencin sern
responsables por la retencin de que trata el presente Decreto, en los trminos establecidos
en el artculo 370 del Estatuto Tributario.
Articulo 5. Los aspectos no regulados por el presente decreto, se regirn por las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
3.6.12. Pagos al exterior
Pagos al Exterior Remesas (Derogado Artculo 78 Ley 1111/06)
Pagos al Exterior Renta
Debern retener a ttulo de impuesto sobre la renta, quienes hagan pagos o abonos en
cuenta por concepto de rentas sujetas al impuesto en Colombia, a favor de:
Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el pas.
Personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia.
Sucesiones ilquidas de extranjeros que no eran residentes en Colombia.
En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones,
honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o
explotacin de toda especie de propiedad industrial o del know - how, prestacin de
servicios tcnicos o de asistencia tcnica, beneficios o regalas provenientes de la
propiedad literaria, artstica y cientfica, la tarifa de retencin ser del treinta y tres por
ciento (33%) del valor nominal del pago o abono. (E.T. artculo 408).
Inciso adicionado por el artculo 47 de la Ley 1430 de 2010. Los pagos o abonos en cuenta
por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no
62
domiciliadas en el pas, originados en crditos obtenidos en el exterior por trmino igual o

superior a un (1) ao o por concepto de intereses o costos financieros del canon de
arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a travs de
compaas de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estn sujetos a
retencin en la fuente a la tarifa del catorce por ciento (14%) sobre el valor del pago o
abono en cuenta.
Inciso adicionado por el artculo 47 de la Ley 1430 de 2010. Los pagos o abonos en cuenta,
originados en contratos de leasing sobre naves, helicpteros y/o aerodinos, as como sus
partes que se celebren directamente o a travs de compaas de leasing, con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia, estarn sujetos a una tarifa de retencin en la fuente
del uno por ciento (1%).
Artculo 408 E.T. Inciso 2 Modificado. L 488/98, artculo 15. Los pagos o abonos en
cuenta por concepto de consultoras, servicios tcnicos y de asistencia tcnica, prestados
por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, estn sujetos a retencin en la
fuente a la tarifa nica del 10%, a ttulo de impuestos de renta, bien sea que se presten en
el pas o desde el exterior.
Inciso adicionado por el artculo 47 de la Ley 1430 de 2010. Los pagos o abonos en
cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el pas, originados en crditos obtenidos en el exterior por trmino igual o
superior a un (1) ao o por concepto de intereses o costos financieros del canon de
arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a travs de
compaas de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estn sujetos a
retencin en la fuente a la tarifa del catorce por ciento (14%) sobre el valor del pago o
abono en cuenta.
Artculo 408 E.T. Pargrafo Adicionado L.863/03 artculo 9. Los pagos o abonos en
cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este
sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en parasos
fiscales, que hayan sido calificados como tales por el gobierno colombiano se sometern a
retencin en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la
tarifa del treinta y tres por ciento (33%).
Retencin en la Fuente por Servicios Artsticos de Extranjeros. Ley 1493/11 Artculo
5. Los extranjeros no residentes que presten servicios artsticos en espectculos pblicos
de las artes escnicas, pagarn un impuesto de renta nico del 8%, que ser retenido por el
productor o responsable de la actividad artstica o el pagador. Los mismos no estarn
obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, siempre que se les haya
efectuado la retencin y que no sean contribuyentes declarantes por otro concepto.
Por lo establecido en la Ley 1493 de 2011 a los artistas extranjeros ya no se les efectuara
retencin del 33% sino del 8% y no se generar IVA en ninguno de los espectculos
beneficiados con la Ley. Adems, las inversiones en infraestructura sern deducibles en
un 100% en el impuesto de renta.
Y los tributos municipales que se cobraban en las boleteras quedaron reemplazados por
una sola contribucin especial que se pagar en las boletas superiores a 3 UVT.
63
Ley 863/2003 artculo 3 Pagos a Parasos Fiscales. Adicionase el Estatuto Tributario

con el siguiente artculo: Artculo 124-2. Pagos a Parasos Fiscales. No sern
constitutivos de costo o deduccin los pagos o abonos en cuenta que se realicen a
personas naturales, personas jurdicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre
constituida, localizada o en funcionamiento en parasos fiscales, que hayan sido calificados
como tales por el Gobierno Colombiano, salvo que se haya efectuado la retencin en la
fuente por concepto de impuesto sobre la renta.
Este tratamiento no les ser aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se realicen con
ocasin de operaciones financieras registradas ante el Banco de la Repblica.
E.T. articulo 416. Los intereses sobre deuda externa pagados por la nacin no estn
sometidos a retencin. El pago por la Nacin y dems entidades de derecho pblico del
principal, intereses, comisiones y dems gastos correspondientes a emprstitos y ttulos de
deuda externa, no estn sujetos a retencin en la fuente.
RETENCIONES POR PAGOS AL EXTERIOR A TTULO DE IMPUESTO DE RENTA
Concepto
Agente retenedor
Sujeto pasivo
Base
Tarifa
Intereses,
comisiones, Quin efecte el Beneficiarios del pago 100%
del
honorarios,
regalas, pago o abono en que sean sociedades o respectivo
arrendamientos,
cuenta.
entidades extranjeras pago o abono
compensaciones
por
sin
domicilio
en en cuenta.
33%
servicios personales, o
Colombia;
personas
explotacin de propiedad
naturales
extranjeras
industrial o del know how
sin
residencia
en
beneficios
o
regalas
Colombia, o sucesiones
provenientes
de
la
ilquidas de extranjeros
propiedad
literaria,
que no eran residentes
artstica y cientfica.
en Colombia.
Consultoras,
servicios Quin efecte el Personas no residentes La
totalidad
tcnicos o de asistencia pago o abono en o no domiciliadas en del pago.
10% Tarifa
tcnica, bien sea que se cuenta.
Colombia.
nica de
presten en el pas o en el
Renta
exterior.
Explotacin de pelculas Quin efecte el Personas no residentes 60%
del
cinematogrfica.
pago o abono en o no domiciliadas en respectivo
33%
cuenta.
Colombia.
pago o abono
en cuenta.
Explotacin de programas Quin efecte el Personas no residentes 80%
del
para computador.
pago o abono en o no domiciliadas en respectivo
33%
cuenta.
Colombia.
pago o abono
en cuenta.
Contrato Llave en mano y Quin efecte el Sociedades u otras 100%
del
dems
contratos
de pago o abono en entidades extranjeras pago o abono
confeccin
de
obra cuenta.
sin domicilio en el pas, en cuenta.
1%
material.
personas naturales sin
residencia en Colombia
o sucesiones ilquidas
de
causantes
extranjeros que no eran
residentes
en
64

Concepto
Agente retenedor
Sujeto pasivo
Base
Tarifa
Colombia.
Dividendos
y Sociedades
que Beneficiarios del pago Utilidades que
participaciones.
reparten dividendos que sean sociedades o de repartirse
o participaciones.
entidades extranjeras a un residente 33%
sin
domicilio
en o domiciliado
Colombia;
personas en el pas
naturales
extranjeras estaran
sin
residencia
en gravadas.
Colombia, o sucesiones (Formula:
ilquidas de extranjeros Renta lquida
que no eran residentes gravable
en Colombia.
menos
impuesto de
renta).
Pagos al exterior por
arrendamiento
de
maquinaria
para
construccin,
mantenimiento
o
reparacin
de
obras
civiles.
Otros pagos o abonos en
cuenta istintos de los
anteriores.
Profesores
extranjeros
contratados por periodos
no superiores a 4 meses.
Pagos o abonos en cuenta
por cualquier concepto
que constituyan ingreso
gravado.
Intereses
financieros
originados en crditos
obtenidos en el exterior
por
trmino
igual
o
superior a un (1) ao o
por concepto de intereses
o costos
Financieros del canon de
arrendamiento originados
en contratos de leasing
Constructores
Colombianos
en
desarrollo
de
contratos que hayan
sido
objeto
de
licitaciones pblicas
internacionales.
Quien efecte el
pago o abono en
cuenta.
Personas no residentes 100%

del
o no domiciliadas en pago o abono
Colombia.
en cuenta.
2%
Beneficiarios del pago

que sean sociedades o
entidades extranjeras
sin
domicilio
en
Colombia;
personas
naturales
extranjeras
sin
residencia
en
Colombia, o sucesiones
ilquidas de extranjeros
que no eran residentes
en Colombia.
Instituciones
de Profesores extranjeros
educacin superior sin residencia en el
aprobados por el pas.
ICFES.
Quien efecte el Beneficiario del pago
pago o abono en localizado en parasos
cuenta.
fiscales.
Beneficiarios
del
pago
que
sean
personas
no
residentes o no
domiciliadas en el
pas,
empresas
extranjeras
sin
domicilio
en
Colombia
100%
del
respectivo
pago o abono 14%
en cuenta.
La
totalidad
del pago o
abono
en 7%
cuenta.
La
totalidad 33%
del pago o
abono
en
cuenta.
Quien efecte el pago o La
totalidad
abono en cuenta.
del pago o 14%
abono
en
cuenta
65

Concepto
Agente retenedor
Sujeto pasivo
Base
Tarifa
que
se
celebre
directamente o a travs de
compaas de leasing con
empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia
(Artculo 408; Ley 1430)10
artculo 47)
Servicios de transporte Empresas
de Quien efecte el pago o La
totalidad
areo
o
martimo transporte areo o abono en cuenta.
del pago o 3%
internacional (artculo 414- martimo
sin
abono
en
1 E.T.)
domicilio en el pas
cuenta
3.6.13. Compras
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de adquisicin de bienes, siempre que estos
sean o excedan de 27 UVT; $703.000, son sujetos de retencin a una tarifa del 3.5% sobre
el valor facturado.
La base de retencin se toma sobre el valor total incluyendo gastos de financiacin,
acarreos o seguros cuando las compras los involucren. (D. R. 535/87 Artculo9).
No har parte de la base de retencin el valor del impuesto sobre las ventas cuando el valor
del pago o abono en cuenta lo incluya (D. R. 1512/85 Artculo 5).
No hacen parte de la base de retencin los descuentos efectivos no condicionados
que consten en la respectiva factura (D.R. 2509/85 Artculo1).
Se debe ver el valor del contrato para efectos de la retencin en la fuente y no su forma de
pago, o abonos individualmente hechos al mismo. En este supuesto no se consideran
como compras individuales las entregas diarias que el vendedor realiza, as sean inferiores
al lmite legal. Lo determinante es si el valor del contrato es superior al lmite legal.
El simple anticipo no est sometido a retencin en la fuente, pues ste no equivale a un
pago, es decir, no satisface la prestacin de lo debido en los trminos del artculo 1626 del
Cdigo Civil, y su existencia no implica ms obligacin que la de restituir lo entregado, el
dinero o la mercanca solicitada.
Compra de combustible 0.1%, sobre el 100% del pago o abono en cuenta.
3.6.14. Conceptos y tarifas de retencin en la fuente
CONCEPTOS
Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria a partir de
BASE
%
$2.475.001
sup a 95
UVT
Dems rendimientos financieros (intereses)
100%
7%
Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho 100%
11%
y naturales agentes de retencin a personas jurdicas) D.R. 260 / 2001
66
CONCEPTOS
Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho
y naturales agentes de retencin a personas naturales) D.R. 260 / 2001
Nota 1: Si ingresos del contrato superan 3300 UVT; 82.936.000
Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta
3300 UVT; 82.936.000
Contratos de consultora y administracin delegada que hacen personas
jurdicas y naturales agentes de retencin a personas jurdicas D.R. 260 / 2001
Contratos de administracin delegada que hacen personas jurdicas,
sociedades de hecho a contratistas personas jurdicas o asimiladas D.R. 260 /
2001
Contratos de administracin delegada que hacen personas jurdicas,
sociedades de hecho a contratistas personas naturales no declarantes. D.R.
260/2001 y Artculo 2 Decreto 1809/89
Nota 1: Si ingresos del contrato superan 3300 UVT; 82.936.000
Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta
3300 UVT; 82.936.000
Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaracin de
renta)
Servicios en general efectuadas por personas jurdicas, sociedades de hecho y
personas naturales retenedores (Decreto 3100 de Septiembre 23 de 2004)
Servicios de transporte de carga
Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas jurdicas,
sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores
Servicios temporales de empleo
Aseo y/o Vigilancia

Arrendamiento de Bienes Muebles
Arrendamiento de Bienes Races que hacen personas jurdicas, sociedades de
hecho y personas naturales agentes retenedores
Loteras, Rifas, Apuestas y similares
BASE
100%
%
10%
100%
100%
11%
11%
100%
11%
100%
11%
100%
10%
100%
100%
11%
11%
$ 104.000
Sup. (4 UVT)
$ 104.000
Sup. (4 UVT)
$ 104.000
Sup. (4 UVT)
$703.000
Sup
(27
UVT)
$ 104.000
Sup.
(4VUVT)
$ 104.000
Sup. (4 UVT)
100%
$ 703.000
Sup.
(27
UVT)
$ 1.250.000
Sup. (48
UVT)
$ 104.000
Sup. (4 UVT)
6%
Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo efecta en forma directa

personas jurdicas o sociedades de hecho o personas natural agentes
retenedor
Enajenacin de Bienes Races
100%
4%
1%
3.5%
1%
2%
4%
3.5%
20%
3.5%
1%
Contratos de construccin y urbanizacin y en general confeccin de obra $703.000 o 1%

material de bien inmueble
sup a 27
UVT
Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba $ 703.000 3.5%
que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales Sup
(27
agentes retenedores
UVT)
Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin procesamiento $ 2.397.000 1.5%
industrial
Sup (92
UVT)
Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios con procesamiento $ 703.000 3.5%
67
CONCEPTOS
BASE
%
industrial que hacen personas jurdicas, sociedades de hecho y personas Sup
(27
naturales agentes retenedores
UVT)
Compra de Caf Pergamino o Cereza
$ 4.168.000 0.5%
Sup 160
UVT)
Compra de Combustible
100%
0.1%
Consultora en Obras Pblicas (Artculo 35 Dec. 1522/83)
100%
2%
Colocacin independiente de juegos de suerte y azar
$ 130.000
3%
(5 UVT)
SANCION MINIMA (10 UVT)
$ 260.000
TIMBRE a partir de 2010
0%
Servicios integrales de salud que involucren servicios calificados y no $ 104.000
2%
calificados prestados a un usuario por IPS
(4 UVT)
3.6.15. Declaracin y pago de retenciones en la fuente de entidades pblicas

D.R. 406 de 2001 artculo 15. De conformidad con el artculo 76 de la Ley 633, las
entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nacin, debern causar y practicar la
retencin en la fuente cuando se efecte el pago sujeto a retencin.
3.6.16. Plazos para declarar y pagar

Artculo 23 Decreto 4907 de 2011: Declaracin mensual de retenciones en la fuente.
Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de
timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artculos 368, 368-1, 368-2, 4372 y 518 del Estatuto Tributario, debern declarar y pagar las retenciones efectuadas en
cada mes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los plazos para presentar las declaraciones de retencin en la fuente correspondientes a
los meses del ao 2012 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo ao
que se indican a continuacin, excepto la referida al mes de diciembre que vence en el ao
2013. Estos vencimientos corresponden al ltimo dgito del NIT del agente retenedor, que
conste en el Certificado del Registro nico Tributario, RUT, sin tener en cuenta el dgito de
verificacin, as:
SI EL
LTIMO
DGITO
ES
MES DE ENERO
2012 HASTA EL
DA
MES DE
FEBRERO 2012
HASTA EL DA
MES DE
MARZO 2012
HASTA EL DA
MES DE ABRIL
2012 HASTA EL
DA
08 de febrero/12
08 de marzo/12
11 de abril/12
9 de mayo/12
09 de febrero/12
09 de marzo/12
12 de abril/12
10 de mayo/12
10 de febrero/12
12 de marzo/12
13 de abril/12
11 de mayo/12
13 de febrero/12
13 de marzo/12
16 de abril/12
14 de mayo/12
14 de febrero/12
14 de marzo/12
17 de abril/12
15 de mayo/12
68
15 de febrero/12
15 de marzo/12
18 de abril/12
16 de mayo/12
16 de febrero/12
16 de marzo/12
19 de abril/12
17 de mayo/12
17 de febrero/12
20 de marzo/12
20 de abril/12
18 de mayo/12
20 de febrero/12
21 de marzo/12
23 de abril/12
22 de mayo/12
21 de febrero/12
22 de marzo/12
24 de abril/12
23 de mayo/12
SI EL
LTIMO
DGITO
ES
MES DE MAYO
2012 HASTA EL
DA
MES DE JUNIO
2012 HASTA EL
DA
MES DE JULIO
2012 HASTA EL
DA
MES DE AGOSTO
2012 HASTA EL
DA
08 de junio/12
10 de julio/12
09 de agosto/12
10 de septiembre/12
12 de junio/12
11 de julio/12
10 de agosto/12
11 de septiembre/12
13 de junio/12
12 de julio/12
13 de agosto/12
12 de septiembre/12
14 de junio/12
13 de julio/12
14 de agosto/12
13 de septiembre/12
15 de junio/12
16 de julio/12
15 de agosto/12
14 de septiembre/12
19 de junio/12
17 de julio/12
16 de agosto/12
17 de septiembre/12
20 de junio/12
18 de julio/12
17 de agosto/12
18 de septiembre/12
21 de junio/12
19 de julio/12
21 de agosto/12
19 de septiembre/12
22 de junio/12
23 de julio/12
22 de agosto/12
20 de septiembre/12
25 de junio/12
24 de julio/12
23 de agosto/12
21 de septiembre/12
SI EL
LTIMO
DGITO
ES
MES DE
SEPTIEMBRE
2012 HASTA EL
DA
MES DE
OCTUBRE 2012
HASTA EL DA
MES DE
NOVIEMBRE 2012
HASTA EL DA
MES DE
DICIEMBRE
2012 HASTA
EL DA
08 de octubre/12
09 de noviembre/12
10 de diciembre/12
10 de enero/13
09 de octubre/12
13 de noviembre/12
11 de diciembre/12
11 de enero/13
10 de octubre/12
14 de noviembre/12
12 de diciembre/12
14 de enero/13
11 de octubre/12
15 de noviembre/12
13 de diciembre/12
15 de enero/13
12 de octubre/12
16 de noviembre/12
14 de diciembre/12
16 de enero/13
16 de octubre/12
19 de noviembre/12
17 de diciembre/12
17 de enero/13
69
17 de octubre/12
20 de noviembre/12
18 de diciembre/12
18 de enero/13
18 de octubre/12
21 de noviembre/12
19 de diciembre/12
21 de enero/13
19 de octubre/12
22 de noviembre/12
20 de diciembre/12
22 de enero/13
22 de octubre/12
23 de noviembre/12
21 de diciembre/12
23 de enero/13
Artculo 23 Decreto 4907/11 Pargrafo 1. Cuando el agente retenedor, incluidas las

empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta,
tengan agencias o sucursales, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en
forma consolidada, pero podr efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal
en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio
nacional.
Pargrafo 2. Cuando se trate de Entidades de Derecho Pblico, diferentes de las
Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las sociedades de Economa Mixta,
se podr presentar una declaracin de retencin y efectuar el pago respectivo por cada
oficina retenedora.
Pargrafo 3. Las oficinas de trnsito deben presentar declaracin mensual de retencin en
la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo
mes, por traspaso de vehculos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros
conceptos.
Pargrafo 4. Las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total no
producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.
Lo sealado en el inciso anterior no se aplicar cuando la declaracin de retencin en la
fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a
favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT ($2.136.018.000) susceptible de
compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para
tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la
declaracin de retencin en la fuente por un valor igualo superior al saldo a pagar
determinado en dicha declaracin.
El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la
compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de
retencin, dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentacin de la respectiva
declaracin de retencin en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o
cuando la solicitud sea rechazada la declaracin de retencin en la fuente presentada sin
pago no producir efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo
declare.
Pargrafo 5. Cuando el agente retenedor tenga ms de cien (100) sucursales o agencias
que practiquen retencin en la fuente, los plazos para presentar la declaracin y cancelar el
valor a pagar correspondiente a cada uno de los meses del ao 2012, vencern un mes
despus del plazo sealado para la presentacin y pago de la declaracin del respectivo
70
periodo conforme con lo dispuesto en este artculo, previa solicitud con el lleno de los
requisitos, radicada a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero de 2012 y aprobada
por la Subdireccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes
solicitantes.
Pargrafo 6. La presentacin de la declaracin de que trata este artculo no ser obligatoria
en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin en la
fuente.
4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)

4.1. Definicin
Es un Impuesto de naturaleza indirecta, que grava el consumo de bienes y servicios; es
decir, recae sobre la adquisicin y no sobre la persona que compra el bien. Se da bajo la
modalidad de valor agregado, es decir que se aplica en las diferentes etapas del ciclo
econmico de produccin, importacin y distribucin.
4.2. Periodo fiscal
E.T. Artculo 600 modificado Ley 223/95 Artculo 31 El periodo fiscal sobre las ventas
ser bimestral. Los periodos son: enero - febrero; marzo - abril; mayo - junio; julio - agosto;
septiembre - octubre; noviembre diciembre.
4.3. Hecho generador del impuesto sobre las ventas
Lo constituye la venta de bienes corporales muebles, que no hayan sido excluidos
expresamente, la prestacin de servicios en el territorio nacional, la importacin de bienes
corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente y la circulacin, venta u
operacin de juegos de suerte y azar, con excepcin de las loteras. (Artculo 420 E. T.)
4.3.1. Venta de bienes corporales muebles gravados
Hechos que se consideran ventas: Artculo 421 E.T.
a. Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a ttulo gratuito u oneroso de
bienes corporales muebles, independientemente de la designacin que se d a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por
las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o
por cuenta y a nombre de terceros.
b. Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para
formar parte de los activos fijos de la empresa, y
c. Modificado Ley 488/98 artculo 50. Las incorporaciones de bienes corporales muebles a
inmuebles, o a servicios no gravados, as como la transformacin de bienes corporales
71
muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos,
fabricados, elaborados, procesados, por quien efecta la incorporacin o transformacin.
4.3.2. Prestacin de servicios gravados en el territorio nacional
Para efectos del impuesto sobre las ventas, se entiende por Servicio: Toda actividad, labor
o trabajo prestado por persona natural o jurdica, sin que medie una relacin laboral y que
se concreta en una obligacin de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor
material o intelectual, y que como consecuencia de la prestacin del servicio surja una
contraprestacin en dinero o en especie, sin importar la denominacin que se le d ni la
forma de remuneracin. Artculo 1, Decreto 1372 de 1992.
4.3.3. Importacin gravada con impuesto sobre las ventas
El impuesto a las ventas a la importacin habitual u ocasional de bienes corporales
muebles, independiente de la calidad del importador, se causa al momento de la
nacionalizacin y se liquida y paga conjuntamente con los derechos de aduana.
4.3.4. Operacin de juegos de suerte y azar
Constituye hecho generador del impuesto sobre las ventas la operacin, circulacin y venta
de juegos de suerte y azar excepto las loteras.
El concepto de juego de suerte y azar artculo 5 y 38 de la Ley 643 de 2001, adicionado
por el artculo 74 de la Ley 1111 de 2006.
Artculo 5. Definicin de juegos de suerte y azar. Para los efectos de la presente ley,
son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales, segn reglas predeterminadas por la ley
y el reglamento, una persona, que acta en calidad de jugador, realiza una apuesta o paga
por el derecho a participar, a otra persona que acta en calidad de operador, que le ofrece
a cambio un premio, en dinero o en especie, el cual ganar si acierta, dados los resultados
del juego, no siendo este previsible con certeza, por estar determinado por la suerte, el azar
o la casualidad.
Son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales se participa sin pagar directamente por
hacerlo, y que ofrecen como premio un bien o servicio, el cual obtendr si se acierta o si se
da la condicin requerida para ganar.
Estn excluidos del mbito de esta ley los juegos de suerte y azar de carcter tradicional,
familiar y escolar, que no sean objeto de explotacin lucrativa por los jugadores o por
terceros, as como las competiciones de puro pasatiempo o recreo; tambin estn excluidos
los sorteos promocionales que realicen los operadores de juegos localizados, los
comerciantes o los industriales para impulsar sus ventas, las rifas para el financiamiento del
cuerpo de bomberos, los juegos promocionales de las beneficencias departamentales y los
sorteos de las sociedades de capitalizacin que solo podrn ser realizados directamente
por estas entidades.
En todo caso los premios promocionales debern entregarse en un lapso no mayor a treinta
(30) das calendario.
72
Los juegos deportivos y los de fuerza, habilidad o destreza se rigen por las normas que les
son propias y por las policivas pertinentes.
Las apuestas que se crucen respecto de los mismos se someten a las disposiciones de
esta ley y de sus reglamentos.
Pargrafo. El contrato de juego de suerte y azar entre el apostador y el operador del juego
es de adhesin, de naturaleza aleatoria, debidamente reglamentado, cuyo objeto envuelve
la expectativa de ganancia o prdida, dependiendo de la ocurrencia o no de un hecho
incierto.
Para las apuestas permanentes los documentos de juego debern ser presentados al
operador para su cobro, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha del sorteo; si no
son cancelados, dan lugar a accin judicial mediante el proceso verbal de menor y mayor
cuanta, indicado en el captulo primero del ttulo XXIII del Cdigo de Procedimiento Civil. El
documento de juego tiene una caducidad judicial de seis (6) meses.
Artculo 38. Juegos novedosos. Son cualquier otra modalidad de juegos de suerte y
azar distintos de las loteras tradicionales o de billetes, de las apuestas permanentes y de
los dems juegos a que se refiere la presente ley. Se consideran juegos novedosos, entre
otros, la lotto preimpresa, lotera instantnea, el lotto en lnea en cualquiera de sus
modalidades y los dems juegos masivos, realizados por medios electrnicos, por internet o
mediante cualquier otra modalidad en tiempo real que no requiera la presencia del
apostador.
Artculo 74, Ley 1111 de 2006: Ampliase la base legal de los juegos novedosos incluyendo
los juegos o concursos de pronsticos o encuestas telefnicas, televisivas o radiales en
donde la llamada o el mensaje de texto tenga un valor y el resultado del juego, concurso o
encuesta dependa del azar, y por su comunicacin participe en algn sorteo u obtenga un
premio superior a 500 UVT; $13.025.000.
4.4. Base gravable del impuesto sobre las ventas
De conformidad con el artculo 447 del E. T., la base gravable del impuesto sobre las
ventas es:
En las ventas, la base gravable es el valor total de la operacin, bien sea a crdito o de
contado, incluyendo: gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, fletes, reajustes del valor
convenido, aunque considerados individualmente no se encuentren sometidos a imposicin.
En la prestacin de servicios ser el valor total de la remuneracin que perciba el
responsable por el servicio prestado, independientemente de su denominacin.
En la importacin: el IVA se liquidar tomando como base el valor de la mercanca,
determinado conforme a la valoracin aduanera ms todos los derechos, impuestos
contribuciones, tasas, y gravmenes de cualquier clase. Artculo 459 E.T. modificado Ley
633/00 artculo 126.
73
En la operacin de juegos de suerte y azar: La base gravable estar constituida por el valor
de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a
participar en el juego.
En juegos localizados: En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o
tragamonedas, se presume que la base gravable mensual est constituida por el valor
correspondiente a 20 UVT ($521.000)
Mesas de juego: y la de las mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente
a 290 UVT ($7.554.000)
4.5. Responsables del impuesto sobre las ventas. Artculo 437 E. T.
4.5.1. Responsable en venta de bien corporal mueble gravado
En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y
distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente
actos similares a los de aquellos.
En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de
stos.
4.5.2. Responsable en prestacin de servicios gravados
Quienes presten servicios gravados, sin tener en cuenta que la prestacin de servicios sea
ocasional o habitual.
4.5.3. Responsable en la importacin
Son responsables los importadores. Quienes importen bienes gravados para su propio
consumo responden nicamente por el pago del impuesto que genera la importacin.
4.5.4. Responsable en operacin de juegos de suerte y azar
Es responsable el operador del juego. Se considera operador del juego a la persona o
entidad que le ofrece al usuario a cambio de su participacin, un premio, en dinero o en
especie, el cual ganar si acierta, dados los resultados del juego, que est determinado por
la suerte, el azar o la casualidad. Lit. d) Artculo 420
4.5.5. Responsable en operaciones especiales
En venta de mercancas por comisin: en las ventas por cuenta de terceros y a nombre
propio, tales como la comisin, es responsable tanto quien ejecuta la venta a nombre
propio, como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio.
En venta de mercancas por consignacin: En la venta por cuenta y a nombre de terceros
donde una parte del valor de la operacin corresponda al intermediario, es responsable
tambin el intermediario como el tercero.
74
En venta de mercancas por Agencia Comercial: Es responsable el mandante

En venta de activos fijos por intermediario: Cuando se trate de ventas habituales de
activos fijos por cuenta y a nombre de terceros, solamente ser responsable el mandatario,
consignatario o similar.
En venta por martillo: Cuando se trate de ventas realizadas por conducto de bolsas o
martillos, tambin son responsables las sociedades o entidades oferentes.
En la prestacin de servicios notariales: ser responsable el notario.
Los consorcios y uniones temporales son responsables cuando en forma directa sean ellos
quienes realicen actividades gravadas.
En la venta de gaseosa y derivados del petrleo es responsable el productor, el importador
o los vinculados econmicos de uno u otro. Artculo 444 y 446 E. T.
En la venta de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de
stos.
En ventas que no son del giro ordinario del negocio: La responsabilidad se extiende
tambin a la venta de bienes corporales muebles, aunque no se enajenen dentro del giro
ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisicin o importacin se hubiere generado
derecho al descuento.
En servicio de clubes sociales: Las personas jurdicas que tienen sede social propia o ajena
para la reunin, recreo o prctica de deporte de sus asociados, en el caso de los clubes
sociales o deportivos.
En transporte de personas va martima o area: La empresa martima o area que emita el
tiquete o expida la orden de cambio, en el servicio de transporte.
En servicios financieros: Los establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las
corporaciones de ahorro y vivienda, las compaas de financiamiento comercial, los
almacenes generales de depsito y las dems entidades financieras o de servicios
financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, de
naturaleza comercial o cooperativa, con excepcin de las sociedades administradoras de
fondos de pensiones y cesantas y los institutos financieros de las entidades
departamentales y territoriales, cuando se trate de servicios financieros. Igualmente son
responsables aquellas entidades que desarrollen habitualmente operaciones similares a las
de las entidades sealadas en el inciso anterior, estn o no sometidas a la vigilancia del
Estado.
En la venta de cerveza: Los productores, importadores, distribuidores o comercializadores y
los vinculados econmicos de unos y otros.
En la venta de cigarrillos y tabaco elaborado: Los productores, importadores, distribuidores
o comercializadores y los vinculados econmicos de unos y otros, en la venta de cigarrillos
y tabaco elaborado. A partir de la Ley 1111 de 2006 tambin son responsables los
distribuidores de cigarrillos y tabaco elaborado.
75
La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal: Las juntas de

copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de
copropietarios de conjuntos residenciales y la persona jurdica originada en la constitucin
de la propiedad horizontal a que se refiere la Ley 675 de 2001, son responsables por el
desarrollo de alguno de los hechos generadores y no son responsables en el desarrollo de
actividades que sean propias de su objeto social.
Adicionado Ley 223/95 artculo 9 numeral 4. Los responsables del rgimen comn, cuando
adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al
rgimen simplificado.
4.6. Tarifas
Tarifa General del 16% artculo 468 E.T. modificado Ley 633/00. Aplicable a todos los
bienes y servicios que no se encuentren expresamente excluidos, exentos o sometidos a
tarifas diferenciales o especiales
Artculo 470. Servicio gravado con la tarifa del veinte por ciento (20%). Artculo
modificado por el artculo 11 de la Ley 1393 de 2010. A partir del 1o de enero de 2007, el
servicio de telefona mvil est gravado con la tarifa del 20%.
El incremento del 4% a que se refiere este artculo ser destinado a inversin social y se
distribuir as:
Un 75% para el plan sectorial de fomento, promocin y desarrollo del deporte, y la
recreacin, escenarios deportivos incluidos los accesos en las zonas de influencia de los
mismos, as como para la atencin de los juegos deportivos nacionales y los juegos
paralmpicos nacionales, los compromisos del ciclo olmpico y paralmpico que adquiera la
Nacin y la preparacin y participacin de los deportistas en todos los juegos mencionados
y los del calendario nico nacional.
El 25% restante ser girado al Distrito Capital y a los departamentos, para que mediante
convenio con los municipios y/o distritos que presenten proyectos que sean debidamente
viabilizados, se destine a programas de fomento y desarrollo deportivo e infraestructura,
atendiendo los criterios del Sistema General de Participacin, establecidos en la Ley 715 de
2001 y tambin, el fomento, promocin y desarrollo de la cultura y la actividad artstica
colombiana. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones de distribucin de estos
recursos los cuales se destinarn por los Departamentos y el Distrito Capital en un 50%
para cultura dndole aplicacin a la Ley 1185 de 2008 y el otro 50% para deporte. Del total
de estos recursos se debern destinar mnimo un 3% para el fomento, promocin y
desarrollo del deporte, la recreacin de deportistas con discapacidad y los programas
culturales y artsticos de gestores y creadores culturales con discapacidad.
Los municipios y/o distritos cuyas actividades culturales y artsticas hayan sido declaradas
como Patrimonio Cultural Inmaterial de la Humanidad por la Organizacin de Naciones
Unidas para la Educacin, la Ciencia y la Cultura Unesco, tendrn derecho a que del
porcentaje asignado se destine el cincuenta por ciento (50%) para la promocin y fomento
de estas actividades.
76
Pargrafo. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico o la Direccin de Impuestos y

Aduanas Nacionales, debern informar anualmente a las comisiones econmicas del
Congreso de la Repblica, el valor recaudado por este tributo y la destinacin de los
mismos.
Tarifas diferenciales del 20%, 25% y 35%: Para vehculos de los artculos 471 del E. T.
Tambin aplica la tarifa del 35% en la venta de licores a nivel del productor, pero el IVA se
obtiene como el resultado de aplicar sta tarifa al impuesto al consumo liquidado de
conformidad con el Artculo 54 de la ley 788 de 2002 y su reglamentario el Decreto 1150 de
2003. Es importante anotar que de conformidad con el artculo 78 de Ley 1111 de 2006 se
derog la ltima parte del artculo 54 de la ley 788 de 2002, por lo tanto, los productores
oficiales de licor tampoco tienen derecho a solicitar impuesto descontable.
Tarifa del 10%: Aplica para los bienes del artculo 468-1 del E. T. y los servicios descritos
en el artculo 468-3 E.T. modificado por el artculo 34 de la Ley 1111/06
Tarifa del 8% y 3%: El impuesto sobre las ventas a las cervezas de produccin nacional es
el 11%, de esta tarifa el 8% es impuesto sobre las ventas y se entender incluido en el
impuesto al consumo y el 3% restante como IVA deber ser consignado a favor del tesoro
nacional, de conformidad con el Artculo 475 del E. T.
El artculo 2 de la ley 1393 de 2010 introdujo la siguiente modificacin A partir de la
vigencia de la presente ley y hasta el 31 de diciembre de 2010, la tarifa del impuesto sobre
las ventas para las cervezas de produccin nacional y para las importadas ser del 14%. A
partir del 1o de enero de 2011 se aplicar la tarifa general prevista en este Estatuto. El
impuesto ser liquidado por los productores en el formulario de declaracin bimestral de
IVA, establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Tarifa del 5%: Esta tarifa solamente es aplicable para la operacin de juegos de suerte y
azar. Inciso modificado por el artculo 3 de la Ley 1393 de 2010. En los juegos de
suerte y azar se aplicar la tarifa general prevista en este Estatuto.
Tarifa del 1,6%: Establecida esta tarifa nicamente para los siguientes tres servicios: Aseo,
vigilancia autorizados por Supervigilancia para los servicios Temporales de Empleo
autorizado por Minproteccin y para Cooperativas de Trabajo Asociado y Precooperativas
que presten stos servicios. Artculo 462-1 E. T. El Decreto 4650 de 2006, estableci que
las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado estarn sometidas a la tarifa
especial del 1,6% sobre el valor total del servicio prestado, pero solamente en cuanto se
trate de aseo y vigilancia aprobados por la superintendencia de Vigilancia. (No pueden
prestar servicio de suministro de personal temporal segn Decreto 4588 de 2006) Lo
anterior quiere decir, que las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado son
responsables del impuesto sobre las ventas en condiciones normales de cualquier
responsable del impuesto sobre las ventas, aplicando las tarifas y bases gravables que
estn fijadas en la ley para cada servicio prestado.
Bienes excluidos
El Artculo 424 del E. T. seala los bienes que estn excluidos del impuesto sobre las
ventas. El artculo 31 de la Ley 1111 de 2006 agreg como bienes excluidos aquellos que
77
estaban gravados al 2%, las plntulas para siembra que estaban gravados al 10% y los
computadores personales de escritorio o porttiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos
(82) UVT.
El Artculo 11. De la ley 1430/10 Incluye la exclusin de IVA a servicios de conexin y
acceso a internet. Adiciona el numeral 15 al artculo 476 del Estatuto Tributario: 15. Los
servicios de conexin y acceso a Internet de los usuarios residenciales de los estratos 1, 2 y
3.
Bienes exentos
Los Artculos 477 y 478 del E. T sealan los bienes que estn exentos del impuesto sobre
las ventas y es importante tener en cuenta que conservan esta calidad de exentos
nicamente en las operaciones que haga el productor de estos bienes (Artculo 440 E. T.) o
en la exportacin (Artculo 479 E. T.)
4.7. Causacin
De conformidad con el artculo 429 del E. T. el impuesto a las ventas se causa en:
En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, a la falta de
stos en el momento de la entrega.
En los retiros de bienes, en la fecha de retiro.
En los servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la
fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
En las importaciones, al momento de la nacionalizacin del bien.
En el servicio del telfono se causa al momento del pago.
4.8. Responsables del rgimen simplificado
4.8.1. Requisitos para pertenecer al rgimen simplificado
El Artculo 499 del E. T. modificado por los artculos 14 de la Ley 863/03 y 39 y 78 de
la Ley 1111 de 2006: establece la forma y condiciones para cumplir obligaciones bajo el
Rgimen Simplificado del Impuesto sobre las ventas:
Al rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas naturales,
comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes prestan servicios
gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. $100.528.000. Tambin debe tenerse en
cuenta que los ingresos que suman para esta determinacin, son los ingresos gravados de
conformidad con el concepto de la DIAN nmero 34443 de 2004.
2. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
78
3. Inexequible (sentencia C 1114/2004 Corte Constitucional) (Texto: 3. Que su

establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se encuentre ubicado en un
centro comercial o dentro de almacenes de cadena. Al efecto se entiende por centro
comercial la construccin urbana que agrupe a ms de veinte locales, oficinas y/o sedes de
negocio)
4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que
implique la explotacin de intangibles.
5. Que no sean usuarios aduaneros.
6. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso
contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.
7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras
durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT. Ley
1111/06 Artculo 51,
Pargrafo 1. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de
servicios gravados por cuanta individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del
rgimen simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen comn. Ley 1111/06.
4.8.2. Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado
De conformidad con el artculo 506 del E. T. Los responsables del rgimen simplificado del
impuesto a las ventas debern:
1. Inscribirse en el registro nico tributario.
2. Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen simplificado, en
la primera venta o prestacin de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al
rgimen simplificado que as lo exigen. Adicionado L.863/03 Artculo15
3. Exhibir en lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT,
como perteneciente al rgimen simplificado. Adicionado L.863/03 Artculo 15.
4. Cumplir con los sistemas de control que determina el gobierno nacional.
5. Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias E.T. artculo 616 modificado Ley
223/95
4.9. Responsables del rgimen comn
4.9.1. Pertenecen al rgimen comn
Todos los responsables del impuesto sobre las ventas deben cumplir obligaciones al
Estado, para el efecto, todos, en principio deben hacerlo bajo las condiciones del Rgimen
79
comn; mas sin embargo, para personas naturales con el cumpliendo los requisitos
sealados anteriormente lo pueden hacer bajo el rgimen simplificado.
4.9.2. Obligaciones de los responsables del rgimen comn
1. Inscribirse en el Registro nico Tributario en forma previa al inicio de la actividad
econmica, al cumplimiento de las obligaciones administradas por la DIAN, y en general a
la realizacin de operaciones en calidad de importador, exportador o usuario aduanera
(D.R. 2788/04).
2. Recaudar y cancelar el impuesto, a travs de la presentacin de las declaraciones
bimestrales del impuesto sobre las ventas.
3. Facturar con los requisitos legales y resolucin de autorizacin. Artculo 615 y 617 E.T.
modificado Ley 223/95.
4. Manejar el IVA en la contabilidad en el caso de estar obligado a llevar libros de
contabilidad.
5. Determinar el impuesto sobre las ventas
6. Informar el cese de actividades. Artculo 614 E.T.
7. Asumir las retenciones en la fuente cuando se realicen compras a los responsables del
Rgimen Simplificado. Artculo 615-1 adicionado Ley 223/95
4.10.
Responsabilidad por la retencin de IVA
E.T. artculo 437-3 Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, respondern
por las sumas que estn obligados a retener. Las sanciones impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad.
4.11.
Plazos para declarar y pagar impuesto sobre las ventas
Declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas. - Artculo 22.- decreto 4907/11
Para efectos de la presentacin de la declaracin del impuesto sobre las ventas a que se
refieren los artculos 600 y 601 del Estatuto Tributario, los responsables del rgimen comn
debern utilizar el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a
pagar correspondiente a cada declaracin, por cada uno de los bimestres del ao 2012,
vencern en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, excepto la
correspondiente al bimestre noviembre -diciembre del ao 2012, que vence en el ao 2013.
Los vencimientos, de acuerdo al ltimo dgito del NIT del responsable, que conste en el
Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin,
sern los siguientes:
80
SI EL
LTIMO
DGITO ES
BIMESTRE ENERO FEBRERO DE 20122012

HASTA EL DA
BIMESTRE MARZO ABRIL DE 2012

HASTA EL DA
BIMESTRE MAYO JUNIO DE 2012

HASTA EL DA
08 de marzo de 2012
09 de mayo de 2012
10 de julio de 2012
09 de marzo de 2012
10 de mayo de 2012
11 de julio de 2012
12 de marzo de 2012
11 de mayo de 2012
12 de julio de 2012
13 de marzo de 2012
14 de mayo de 2012
13 de julio de 2012
14 de marzo de 2012
15 de mayo de 2012
16 de julio de 2012
15 de marzo de 2012
16 de mayo de 2012
17 de julio de 2012
16 de marzo de 2012
17 de mayo de 2012
18 de julio de 2012
20 de marzo de 2012
18 de mayo de 2012
19 de julio de 2012
21 de marzo de 2012
22 de mayo de 2012
23 de julio de 2012
22 de marzo de 2012
23 de mayo de 2012
24 de julio de 2012
EL
LTIMO
DGITO
ES
BIMESTRE JULIO AGOSTO DE 2012

HASTA EL DA
BIMESTRE
SEPTIEMBRE OCTUBRE DE 2012
HASTA EL DA
BIMESTRE
NOVIEMBRE DICIEMBRE DE
2012 HASTA EL DA
09 de noviembre de 2012
10 de enero de 2013
11 de enero de 2013
14 de enero de 2013
15 de enero de 2013
16 de enero de 2013
17 de enero de 2013
18 de enero de 2013
21 de enero de 2013
22 de enero de 2013
23 de enero de 2013
81
5. RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

5.1. Porcentaje de retencin
E. T. Artculo 437-1 Modificado por la Ley 863/03 artculo 13. Con el fin de facilitar,
acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, establcese la retencin en la
fuente en este impuesto, la cual deber practicarse en el momento en que se realice el
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Decreto 2502 del 19 de julio de 2005: A partir del 1 de septiembre de 2005, la tarifa de
retencin en la fuente por impuesto sobre las ventas es del cincuenta por ciento (50%) del
valor del impuesto.
Decreto 493 del 23 de febrero de 2011 - Articulo 1. Retencin en la fuente en el
impuesto sobre las ventas. A partir de la vigencia del presente decreto, la tarifa de
retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre las ventas aplicable a todos los pagos o
abonos en cuenta, que se realicen por parte de los Responsables del Rgimen Comn a
que alude el numeral 7 del artculo 437-2 del Estatuto Tributario en la adquisicin de bienes
y servicios gravados, ser del setenta y cinco (75%) del valor del impuesto.
Quien contraten con personas o entidades sin residencia ni domicilio en el pas la
prestacin de servicios gravados en el territorio nacional, la retencin ser equivalente al
ciento por ciento (100%) del valor del impuesto. Pargrafo Artculo 437-1 E. T.
5.2. Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. Artculo 437 2 E.T.
Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas respondern por las sumas que
estn obligados a retener y de las sanciones que se deriven del incumplimiento de sus
obligaciones; ellos son:
1. Entidades Estatales
La Nacin, los departamentos, el Distrito Capital, los distritos especiales, las reas
metropolitanas, las asociaciones de municipios, los municipios, los establecimientos
pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las empresas de economa
mixta en las que el Estado tenga participacin superior al 50%, as como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista
dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera que sea la denominacin que ellas
adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del
Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolucin de la DIAN. se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las
ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la
prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional.
82
4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados a los responsables del rgimen simplificado.
5. Adicionado Ley 633/2000 artculo 25. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito
y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las
personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados
a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de las entidades
adquirientes o pagadores, la retencin en la fuente deber ser practicada por dichas
entidades.
6. Adicionado Ley 788/02. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del
impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. Adicionado por el artculo 13 de la Ley 1430 de 2010. Los responsables del Rgimen
Comn proveedores de Sociedades de Comercializacin Internacional cuando adquieran
bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen
Comn, distintos de los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2, o
cuando el pago se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o a travs de
entidades financieras en los trminos del artculo 376-1 de este Estatuto.
5.3. Aplicacin de la retencin
5.3.1. Entidades estatales responsables del impuesto sobre las ventas
La adquisicin de bienes o servicios gravados, efectuados por las entidades estatales
responsables del impuesto sobre las ventas a responsables del rgimen simplificado, sern
objeto de retencin en la fuente equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor del
impuesto sobre las ventas correspondientes a la respectiva transaccin. El agente
retenedor no descontar IVA al responsable del rgimen simplificado valor alguno por
concepto de retencin, por cuanto el IVA se genera en cabeza del rgimen comn que
compra al simplificado y le dar el siguiente tratamiento:
Lo llevar como impuesto descontable si rene los requisitos del artculo 485-1, en especial
cuando la adquisicin est destinada a operaciones gravadas; si la adquisicin est
destinada a operaciones no gravadas el IVA retenido ser mayor valor del costo o del gasto
y si la adquisicin est destinada en comn a operaciones gravadas y no gravadas
entonces el IVA retenido por compras al rgimen simplificado ser descontable en
proporcin a las operaciones gravadas.
Cuando se adquiere bienes o servicios gravados, de personas naturales no comerciantes
que no se hayan inscrito en el rgimen comn del Impuesto sobre las Ventas, el valor del
impuesto causado en la operacin deber ser asumido por el comprador o adquirente del
rgimen comn aplicando la retencin en la fuente. El impuesto as retenido deber ser
declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta,
y podr ser tratado como impuesto descontable en la declaracin bimestral respectiva.
83
Cuando una entidad estatal responsable del impuesto sobre las ventas, acte como agente
de retencin, deber realizar la afectacin contable teniendo en cuenta la prestacin
principal, conforme a las normas presupuestales.
Las adquisiciones de bienes o servicios gravados, efectuadas por entidades estatales
responsables del impuesto sobre las ventas a responsables de rgimen comn que no
tengan la calidad de grandes contribuyentes ni hayan sido designados por la DIAN como
agentes de retencin, tambin sern objeto de la retencin. En este caso, el responsable
del impuesto sobre las ventas sujeto a retencin podr llevar el monto del impuesto que le
hubiere sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor
en la declaracin del periodo durante el cual se le efecto la retencin, o en la
correspondiente a cualquiera de los dos periodos fiscales inmediatamente siguientes.
Los contratos de servicios gravados que se presten en el territorio nacional celebrados por
entidades estatales responsables del impuesto sobre las ventas, con personas o entidades
sin residencia o domicilio en el pas, estn sometidas a la retencin en el cien por cien
(100%) del valor del impuesto.
5.3.2. Entidades estatales no responsables del impuesto sobre las ventas
La adquisicin de bienes o servicios gravados, efectuadas por entidades estatales no
responsables del impuesto sobre las ventas a responsables del rgimen simplificado, no
estarn sometidas a la retencin.
La adquisicin de bienes o servicios gravados, efectuadas por entidades estatales no
responsables del impuesto sobre las ventas a responsables del rgimen comn, estarn
sometidas a la retencin.
Los contratos de servicios gravados que se presten en el territorio nacional, celebrados por
entidades estatales no responsables del impuesto sobre las ventas, con personas o
entidades sin residencia o domicilio en el pas, estn sometidas a retencin.
5.3.3. Declaracin de retenciones
Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas debern declarar y pagar las
retenciones practicadas cada mes, dentro de los plazos previstos para la presentacin de la
declaracin mensual de retenciones en la fuente en el formulario prescrito por la DIAN. Las
declaraciones de retencin deben presentarse con pago, de lo contrario se tendrn por no
presentadas.
5.4. Matriz de agentes retenedores y sujetos a retencin del iva
Aplica a:
Agentes:
Estado
Responsables
del
Estado
Grandes
Contribuyentes
Rgimen Comn
no designados
como
retenedores
Rgimen
Simplificado
Servicios
gravados con
personas sin
residencia o
domicilio en el
pas
NO
NO
SI
SI
SI
84
Aplica a:
Agentes:
impuesto sobre las

ventas
Estado
No Responsables del
impuesto sobre las
ventas
Grandes
Contribuyentes
responsables
del
impuesto sobre las
ventas
Grandes
Contribuyentes
no
responsables
del
impuesto sobre las
ventas
Rgimen
Comn
responsables
del
impuesto sobre las
ventas
designados
como
agentes
de
retencin
Rgimen
Comn
responsables
del
impuesto sobre las
ventas no designados
como
agentes
de
retencin
Rgimen
Simplificado
Estado
Grandes
Contribuyentes
Rgimen Comn
no designados
como
retenedores
Rgimen
Simplificado
Servicios
gravados con
personas sin
residencia o
domicilio en el
pas
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
SI
6. IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

6.1. Definicin
El impuesto de timbre es un impuesto indirecto e instantneo, que se causa al momento de
suscribir documento pblico o privado, o al momento de ejecutar ciertos actos que por
mandato expreso de la ley se encuentran gravados con este impuesto.
E.T. artculo 519 modificado por el artculo 72, Ley 1111/06. El impuesto de timbre
nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos
pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en
el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o
generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia,
modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta
85
sea superior a seis mil (6.000) UVT- en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o
suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que
tenga la calidad de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos
ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) UVT.
Pargrafo 2. La tarifa del impuesto a que se refiere el presente artculo se reducir de la
siguiente manera:
- Al uno por ciento (1%)en el ao 2008
- Al medio por ciento (0.5%) en el ao 2009
- Al cero por ciento (0%)a partir del ao 2010
La tarifa del 0% aplica para los actos descritos en el inciso primero del artculo 519 del E.T.
y no comprende los actos y documentos que tienen consagrado un impuesto especfico en
otras disposiciones del mismo impuesto.
La Sentencia del Consejo de Estado, con radicacin nmero 11001-03-27-000-200800042-00(17443) indica que la tarifa de impuesto de timbre en los contratos de cuanta
indeterminada, ser la vigente al momento del pago o abono en cuenta del contrato, no la
tarifa vigente al momento de la firma del contrato. Si el convenio objeto de la consulta es
de cuanta indeterminada la tarifa a aplicar sera 0.
6.2. Contribuyentes
E.T. artculo 515 Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y
las entidades pblicas no exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes,
giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
Asimismo es contribuyente aquel a cuyo favor se expida, otorgue o extienda el documento.
6.3. Responsables
E.T. artculo 516 Modificado L. 6/92, artculo 33 Son responsables por el impuesto y las
sanciones todos los agentes de retencin, incluidos aquellos, que an sin tener el carcter
de contribuyentes, deben cumplir las obligaciones de stos por disposicin expresa de la
ley.
E.T. artculo 517 Modificado L. 6/92, artculo 34. Responden solidariamente con el
agente de retencin los funcionarios oficiales que autoricen, expidan, registren o tramiten
actos o instrumentos sometidos al impuesto, o quienes sin tener dicho carcter,
desempeen funciones pblicas e intervengan en los mencionados hechos.
6.4. Causacin
Salvo casos especiales contemplados en el artculo 527 del E.T. y el artculo 22 del Decreto
2064 de 1992, el impuesto se causa en el momento del otorgamiento, suscripcin, giro,
expedicin, aceptacin, vencimiento, prrroga o pago del instrumento, documento o ttulo,
el que ocurra primero.
86
6.5. Exenciones
6.5.1. Reales
Las Escrituras pblicas en donde conste la enajenacin, constitucin o cancelacin de
hipotecas a excepcin de las hipotecas abiertas, sobre bienes inmuebles y naves.
Los instrumentos y documentos indicados en los artculos 530 y 531 del Estatuto Tributario,
con las correspondientes modificaciones y adiciones introducidas por los artculos 40 de la
Ley 6 de 1992, 35 del Decreto 3076 de 1992 y 5 y 6 del Decreto 180 de 1993; artculos 27 y
268 de la Ley 223/95, artculos 8 de la Ley 488/98, artculos 46, 47 y 114 de la Ley 633/00.
6.5.2. Personales
Se encuentran exentos del impuesto de timbre, las entidades de derecho pblico. Se
entiende por tales: La Nacin, los Departamentos, los Distritos Municipales, los Municipios,
los entes universitarios autnomos y los organismos o dependencias de las ramas del
poder pblico, central o seccional, con excepcin de las empresas industriales y
comerciales del Estado y de las sociedades de economa mixta.
E.T. artculo 532, modificado, artculo 162 L.223/95. Las entidades de derecho pblico
estn exentas del pago del impuesto de timbre. Cuando en una actuacin o en un
documento intervengan entidades exentas y personas no exentas, las ltimas debern
pagar la mitad del impuesto de timbre, salvo cuando la excepcin se deba a la naturaleza
del acto o documento y no a la calidad de sus otorgantes.
Cuando la entidad exenta sea otorgante, emisora o giradora del documento, la persona o
entidad en cuyo valor se otorgue el documento estar obligada al pago del impuesto en la
proporcin establecida en el inciso anterior.
E.T. artculo 533 Modificado por el artculo 61 de la Ley 1111/06. Para los fines
tributarios de este Libro, son entidades de derecho pblico la Nacin, los Departamentos,
los Distritos Municipales, los Municipios, los entes universitarios autnomos y los
organismos o dependencias de las ramas del poder pblico, central o seccional, con
excepcin de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de
economa mixta.
De acuerdo con el concepto 13076 DIAN de marzo 31 de 1993: () Cuando se trate de
contratos celebrados con Entidades de Derecho Pblico, Sociedades de Economa Mixta, o
Empresas Industriales y Comerciales del Estado, el Contratista entregar el valor del
impuesto a la respectiva entidad pblica, para facilitar tanto el perfeccionamiento y la
ejecucin del contrato, como el cumplimiento por parte de la respectiva entidad, de la
obligacin de declarar y consignar la retencin del impuesto correspondiente ().
6.6. Base gravable
La base gravable es el valor total del documento, excluido el impuesto a las ventas; es
decir, el valor de las obligaciones en l contenidas.
87
Artculo 72 Ley 1111 de 2006. No causar impuesto de timbre sobre instrumentos pblicos
y documentos privados cuya cuanta no exceda de 6000 UVT.
El impuesto de timbre se causa en el momento del otorgamiento, suscripcin, giro,
expedicin, aceptacin, vencimiento, prrroga o pago del instrumento, documento o ttulo,
el que ocurra primero.
El impuesto se causa en la fecha de la adicin contractual debidamente formalizada;
entonces surge la obligacin de causar o liquidar el impuesto, as como de retenerlo por
parte del agente de retencin legalmente autorizado que intervenga en el contrato.
Cuando se celebren contratos de cuanta indeterminada donde hay certeza de que van a
exceder el valor mnimo para realizar el impuesto de timbre, se debe cancelar este
impuesto a medida que se vayan efectuando los pagos.
6.7. Agentes de retencin
Actuarn como Agentes de Retencin del Impuesto de Timbre, y sern responsables por su
valor total:
Los notarios por las escrituras pblicas.
Las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
Las entidades de derecho pblico, las empresas industriales y comerciales del Estado, y las
sociedades de economa mixta.
Las personas jurdicas, las sociedades de hecho y dems asimiladas.
Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao
inmediatamente anterior tengan unos ingresos brutos o patrimonio bruto superior a 30000
UVT $ 753.960.000;).
Los diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior.
Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques
Los almacenes generales de depsito por los certificados y bonos de prenda.
Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisin de ttulos nominativos o al portador.
Cuando en un documento o actuacin intervengan ms de un agente sealados del 1 al 5,
respondern por la respectiva retencin, el agente de retencin sealado conforme al orden
de prelacin sealados en los mismos numerales.
6.8. Tarifas
Para el ao 2008 el 1%,
Para el ao 2009 el 0,5% y
Para el ao 2010 el 0%
Artculo 51, Ley 1111 de 2006. A partir del 1 de enero del ao 2007, los valores absolutos
aplicables en el impuesto de timbre nacional contenidos en el E.T., sern los siguientes:
Los pasaportes ordinarios que se expidan en el pas, 1.5 UVT; $39.000.
Las concesiones de explotacin de bosques naturales con fines agroindustriales en
terrenos baldos, 3 UVT; $78.000, por hectrea, cuando se trate de explotacin de maderas
88
finas, segn calificacin del INDERENA, o la entidad que la reemplace, 9 UVT; $234.000; la
prrroga de esas concesiones o autorizaciones, el cincuenta por ciento (50%) del valor
inicialmente pagado.
El aporte de una zona esmeraldfera, a solicitud de algn interesado particular, a la
Empresa Minerales de Colombia, 15 UVT; $391.000.
Las licencias para portar armas de fuego, 6 UVT $156.000; las renovaciones, 1.5 UVT;
$39.000; Licencias para comerciar en municiones y explosivos 45 UVT; $1.172.000; las
renovaciones 30 UVT $781.000.
Cada reconocimiento de personera jurdica, 6 UVT; $156.000 tratndose de entidades sin
nimo de lucro, 3 UVT; $78.000.
Artculo 51, Ley 1111/06. A partir del 1o de del ao 2007 el valor absoluto aplicable en el
impuesto de timbre a que se refiere el numeral 3o del artculo 14 de la Ley 2 de 1976, por
salida al exterior de nacionales y extranjeros residentes en el pas, ser de 2.6 UVT;
$68.000.
Decreto 4838 de 2010 Artculo 1. A partir del 1 de enero del ao 2011, el valor del
impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior expresadas en dlares,
en el artculo 525 del Estatuto Tributario, se reajustan as:
Artculo. 525. Impuesto de timbre para actuaciones que se cumplan en el exterior. Las
tarifas de los impuestos de timbre nacional sobre actuaciones que se cumplan ante
funcionarios diplomticos o consulares del pas sern las siguientes:
1. Pasaportes ordinarios que se expidan en el exterior por funcionari
os consulares, cuarenta y seis dlares (US$46) o su equivalente en otras monedas.
2. Las certificaciones expedidas en el exterior por funcionarios consulares, diez dlares
(US$10) o su equivalente en otras monedas.
3. Las autenticaciones efectuadas por los cnsules colombianos, diez dlares (US$10) o su
equivalente en otras monedas.
4. El reconocimiento de firmas ante cnsules colombianos, diez dlares (US$10) o su
equivalente en otras monedas, por cada firma que se autentique.
5. La protocolizacin de escrituras pblicas en el libro respectivo del consulado colombiano
ciento ochenta dlares (US$180) o su equivalente en otras monedas.
6.9. Actuaciones que no causan el impuesto de timbre
E.T. artculo 529. Las obligaciones relacionadas con el crdito externo. No estn
sometidos al impuesto de timbre los instrumentos en los que se haga constar la
constitucin, existencia, modificacin, o extincin de obligaciones relacionadas con crdito
externo.
6.10.
Obligaciones del agente retenedor
Efectuar la retencin.
Declarar y pagar con la declaracin mensual de retencin
89
Expedir los certificados por cada operacin generada en el mes siguiente al que fue
efectuada la retencin.
6.11.
Autorretencin de impuesto de timbre en contratos de concesin de una obra

publica
De acuerdo con el artculo 24 del Decreto 3050 del 23 de diciembre de 1997, los contratos
de concesin de obra pblica o de servicios pblicos domiciliarios que por su naturaleza
sean de valor indeterminado, la base para aplicar la retencin ser el valor de los pagos o
abonos en cuenta recibidos en cada mes en virtud de la concesin, actuando la
concesionaria como autorretenedor.
El estatuto tributario regul lo concerniente al aseguramiento en el cumplimiento de esta
obligacin sustancial, para lo cual desarrollo los artculos 544 a 547. En estos artculos se
establecen las sanciones para los funcionarios que admitan documentos gravados sin el
pago del impuesto, para quien obstaculice e impida el control del impuesto de timbre, a las
autoridades que no presten apoyo y garanta a los funcionarios encargados del recaudo, y a
los agentes de retencin por el incumplimiento en el recaudo y posterior consignacin.
Estas multas son las siguientes: (Ley 1111/06 Artculo 11):
4 UVT; $104.000 en cada caso, para el funcionario que admita documentos gravados sin
el pago del impuesto; Artculo 544 E. T.
Multas sucesivas de 7 UVT; $182.000 A 360 UVT $9.378.000 para quien impida u
obstaculice la vigilancia fiscal en el recaudo. Artculo 545 E. T.
Multas de 1.5 UVT $39.000 A 7 UVT; $182.000 para los gobernadores y alcaldes que no
presten apoyo a los funcionarios de hacienda encargados del control y fiscalizacin en el
recaudo del impuesto de timbre. Artculo 546 E. T.
7. IMPUESTO DE REGISTRO
7.1. Definicin
Lo constituye la inscripcin de los documentos que contengan actos, providencias,
contratos o negocios jurdicos en que los particulares sean parte o beneficiarios que, por
norma legal, deban registrarse en la Cmara de Comercio o en las Oficinas de instrumentos
Pblicos.
Si el documento est sujeto al impuesto de registro, no se causa el impuesto de timbre.
7.2. Causacin - artculo 228 Ley 223/95
El impuesto se causa en el momento de la solicitud de inscripcin en la Oficina de Registro
de Instrumentos Pblicos o en la Cmara de Comercio.
90
7.3. Base gravable - artculo 229 Ley 223/95

Est constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o
negocio jurdico.
Cuando se trate de inscripcin de contratos de constitucin o reforma de sociedades
annimas o asimiladas, la base gravable est constituida por el capital suscrito.
Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera a bienes inmuebles el valor no podr
ser inferior al avalo catastral, el autoavalo, el valor de remate o valor de la adquisicin.
Cuando se trate de inscripcin de contratos de constitucin o reforma de sociedades de
responsabilidad limitada o asimiladas, la base gravable est constituida por el capital social.
Todo aumento de capital de sociedades inscritas en el registro mercantil se encuentra
sujeto al impuesto de registro.
7.4. Sujetos pasivos - artculo 227 Ley 223/95
Son sujetos pasivos los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o
providencia sometida a registro. Los sujetos pasivos pagarn el impuesto por partes
iguales, salvo manifestacin de los mismos en otro sentido.
7.5. Tarifas - artculo 230 Ley 223/95
Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las oficinas de
registro de instrumentos pblicos entre el 0.5% y el 1%.
Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las cmaras de
comercio entre 0.3% y el 0.7%.
Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las oficinas de
registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio, entre dos y cuatro salarios
mnimos diarios legales.
7.6. Liquidacin y recaudo - artculo 233 Ley 223/95
Las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos y las Cmaras de Comercio sern
responsables de realizar la liquidacin y recaudo del impuesto. Estas entidades estarn
obligadas a presentar declaracin ante la autoridad competente del departamento, dentro
de los quince primeros das calendario de cada mes y a girar, dentro del mismo plazo, los
dineros recaudados en el mes anterior por concepto del impuesto.
Alternativamente, los departamentos podrn asumir la liquidacin y recaudo del impuesto, a
travs de las autoridades competentes de la administracin fiscal departamental o de las
instituciones, financieras que las mismas autoricen para tal fin.
91
Pargrafo 1. Cuando el acto, contrato o negocio jurdico no se registre en razn a que no es

objeto de registro de conformidad con las disposiciones legales, proceder la devolucin del
valor pagado. Dicha devolucin ser realizada por la entidad recaudadora y podr
descontarse en la declaracin de responsables con cargo a los recaudos posteriores hasta
el cubrimiento total de su monto.
Pargrafo 2. Los responsables del impuesto presentaran la declaracin en los formularios
que para el efecto disee la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico.
7.7. Participacin del Distrito Capital - artculo 234 Ley 223/95
De conformidad con el artculo 324 de la Constitucin Poltica y con el artculo 1 del Decreto
2904 de 1.966, el Distrito Capital de Santaf de Bogot tendr una participacin del treinta
por ciento (30%) del impuesto que se cause en su jurisdiccin. El setenta por ciento (70%)
restante corresponder al departamento de Cundinamarca.
7.8. Actos o Providencias que no generan impuestos
No generan el impuesto de registro, la inscripcin y cancelacin de las inscripciones de
aquellos actos o providencias judiciales y administrativas que por mandato legal deban ser
remitidas por el funcionario competente para su registro, cuando no incorporan un derecho
apreciable pecuniariamente a favor de una o varias personas, tales como las medidas
cautelares, la contribucin de valorizacin, la admisin a concordato, la comunicacin de la
declaratoria de quiebra o de liquidacin obligatoria, y las prohibiciones judiciales.
8. IMPUESTO AL PATRIMONIO
E. T. Artculo 292, Modificado por la Ley 1111/06, Artculo 25 Por los aos gravables
2007, 2008, 2009 y 2010, crase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas
jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del
patrimonio lquido del obligado.
Pargrafo. Los contribuyentes podrn imputar el impuesto al patrimonio contra la cuenta de
revalorizacin del patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio.
Artculo 292-1. Adicionado por el artculo 1 de la Ley 1370 de 2009. Por el ao 2011,
crase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades
de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este
gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio lquido del obligado.
Los contribuyentes podrn imputar el impuesto al patrimonio contra la cuenta de
revalorizacin el patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio.
Artculo 1. Decreto 4825/10 Reglamentado por el Decreto Nacional 859 de 2011. Por
el ao 2011, crase el impuesto al patrimonio para la conjuracin y prevencin de la
extensin de los efectos del estado de emergencia declarado mediante el Decreto 4580 de
2010, a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes
92
declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de
riqueza es equivalente al total del patrimonio lquido del obligado.
Los contribuyentes podrn imputar el impuesto al patrimonio contra la cuenta de
revalorizacin del patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio, acorde con lo
dispuesto en el Decreto 514 de febrero 16 de 2010.
Decreto 859 de 2011 Artculo 1. El impuesto al patrimonio y la sobretasa a que se refieren
los artculos 292-1, 293-1, 294-1, 296-1, 298-3 y 298-4 del Estatuto Tributario y los artculos
1, 2, 3, 6, 9 y 10 del Decreto Legislativo 4825 de 2010, podrn ser amortizados contra la
cuenta de revalorizacin del patrimonio o contra resultados del ejercicio durante los aos
2011, 2012, 2013 y 2014 y en ningn caso el valor cancelado ser deducible o descontable
en el impuesto sobre la renta.
8.1. Hecho generador
Artculo 293-1. Adicionado por el artculo 2 de la Ley 1370 de 2009. Por el ao 2011, el
impuesto al patrimonio, al que se refiere el artculo 292-1, se genera por la posesin de
riqueza a 1o de enero del ao 2011, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de
pesos.
Decreto 4825 del 29 de diciembre de 2010 artculo 2. Por el ao 2011, el impuesto al
patrimonio a que se refiere el artculo anterior, se genera por la posesin de riqueza a 1 de
enero del ao 2011, cuyo valor sea igual o superior a mil millones de pesos
($1.000.000.000) e inferior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000).
8.2. Causacin
Artculo 294-1. E.T. Adicionado por el artculo 3 de la Ley 1370 de 2009, artculo 3 del
decreto 4825 de 2010.. El impuesto al patrimonio a que se refiere el artculo 292-1 se
causa el 1o de enero del ao 2011
8.3. Base gravable
Artculo 295-1 E.T . Adicionado por el artculo 4 de la Ley 1370 de 2009. Artculo 4
decreto 4825 de 2010 La base imponible del impuesto al patrimonio a que se refiere el
artculo 292-1 est constituida por el valor del patrimonio lquido del contribuyente posedo
el 1o de enero del ao 2011, determinado conforme lo previsto en el Ttulo II del Libro I de
este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial neto de las acciones posedas en sociedades
nacionales, as como los primeros trescientos diecinueve millones doscientos quince mil
pesos ($319.215.000) del valor de la casa o apartamento de habitacin.
En el caso de las cajas de compensacin, los fondos de empleados y las asociaciones
gremiales, la base gravable est constituida por el patrimonio lquido posedo a 1o de enero
del ao 2011, vinculado a las actividades sobre las cuales tributa como contribuyente del
impuesto sobre la renta y complementarios.
93
Pargrafo. Se excluye de la base para liquidar el impuesto al patrimonio, el valor patrimonial

neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al control y mejoramiento del
medio ambiente por las empresas pblicas de acueducto y alcantarillado.
Igualmente se excluye el valor patrimonial neto de los bienes inmuebles del beneficio y uso
pblico de las empresas pblicas de transporte masivo de pasajeros, as como el valor
patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las empresas pblicas territoriales
destinadas a vivienda prioritaria.
As mismo, se excluye de la base el valor patrimonial neto de los aportes sociales
realizados por los asociados, en el caso de los contribuyentes a que se refiere el numeral 4
del artculo 19 del Estatuto Tributario.
8.4. Tarifa
Artculo 10. Ley 1430 de 2010. Dos punto cuatro por ciento (2.4%) sobre la base gravable
prevista en el artculo 295-1, cuando el patrimonio lquido sea igual o superior a tres mil
millones de pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos ($ 5.000.000.000).
Del cuatro punto ocho por ciento (4.8%) sobre la base gravable prevista en el artculo 2951, cuando el patrimonio lquido sea superior a cinco mil millones de pesos
($5.000.000.000)".
Las sociedades que hayan efectuado procesos de escisin durante el ao gravable 2010,
debern sumar los patrimonios lquidos posedos a 1o de enero de 2011 por las sociedades
escindidas y beneficiarias con el fin de determinar su sujecin al impuesto.
Para efectos de lo dispuesto en el artculo 293-1 las sociedades que hayan efectuado
procesos de escisin durante el ao gravable 2010, debern sumar los patrimonios lquidos
posedos a 1 de enero de 2011 por las sociedades escindidas y beneficiarias con el fin de
determinar su sujecin al impuesto.
Cuando la sumatoria de los patrimonios lquidos posedos a 1 de enero de 2011 sea igual
o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos
($5.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas y beneficiarias estarn obligadas
a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del dos punto cuatro por ciento
(2.4%) liquidado sobre sus respectivas bases gravables. Cuando la sumatoria de los
patrimonios lquidos posedos a 1 de enero de 2011 sea superior a cinco mil millones de
pesos ($5.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas y beneficiarias estarn
obligadas a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del cuatro punto ocho por
ciento (4.8%) liquidado sobre sus respectivas bases gravables.
As mismo, para efectos de lo dispuesto en el artculo 293-1 las personas naturales o
jurdicas que, de conformidad con la Ley 1258 de 2008, hayan constituido sociedades por
acciones simplificadas durante el ao gravable 2010, debern sumar los patrimonios
lquidos posedos a 1 de enero de 2011 por las personas naturales o jurdicas que las
constituyeron y por las respectivas S.A.S. con el fin de determinar su sujecin al impuesto.
94
o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos
($5.000.000.000), las personas naturales o jurdicas que las constituyeron y que cada una
de las S.A.S. estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del
dos punto cuatro por ciento (2.4%) liquidado sobre sus respectivas bases gravables.
Cuando la sumatoria de los patrimonios lquidos posedos a 1 de enero de 2011 sea
superior a cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), las personas naturales o jurdicas
que las constituyeron y cada una de las S.A.S. estarn obligadas a declarar y pagar el
impuesto al patrimonio a la tarifa del cuatro punto ocho por ciento (4.8%) liquidado sobre
sus respectivas bases gravables. Las personas naturales o jurdicas que las constituyeron
respondern solidariamente por el impuesto al patrimonio, actualizacin e inters de las
S.A.S. a prorrata de sus aportes.
Decreto 4825 del 29 de diciembre de 2010 artculo 5. Del uno por ciento (1.0%) sobre la
base gravable prevista en el artculo 4 del presente Decreto, cuando el patrimonio lquido
sea igual o superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000) y hasta dos mil millones de
pesos ($2.000.000.000).
Del uno punto cuatro por ciento (1.4%) sobre la base gravable prevista en el artculo 4 del
presente Decreto, cuando el patrimonio lquido sea superior a dos mil millones de pesos
($2.000.000.000) e inferior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000).
Pargrafo 1. Para efectos de lo dispuesto en el artculo 2 del presente Decreto, las
sociedades que hayan efectuado procesos de escisin durante el ao gravable 2010,
debern sumar los patrimonios lquidos posedos a 1 de enero de 2011 por las sociedades
escindidas y beneficiarias con el fin de determinar su sujecin al impuesto.
o superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000) y hasta dos mil millones de pesos
($2.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas y beneficiarias estarn obligadas
a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del uno por ciento (1.0%) liquidado
sobre sus respectivas bases gravables.
superior a dos mil millones de pesos ($ 2.000.000.000) e inferior a tres mil millones de
pesos ($ 3.000.000.000), cada una de las sociedades escindidas y beneficiarias estarn
obligadas a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del uno punto cuatro por
ciento (1.4%) liquidado sobre sus respectivas bases gravables.
Pargrafo 2. As mismo, para efectos de lo dispuesto en el artculo 2 del presente decreto,
las personas naturales o jurdicas que durante el ao gravable 2010 hayan constituido
sociedades comerciales o civiles o cualquier otra forma societaria o persona jurdica,
debern sumar los patrimonios lquidos posedos a 1 de enero de 2011 por las personas
naturales o jurdicas que las constituyeron y por las respectivas sociedades o personas
jurdicas constituidas con el fin de determinar su sujecin al impuesto.
o superior a mil millones de pesos ($ 1.000.000.000) y hasta dos mil millones de pesos
($2.000.000.000), las personas naturales o jurdicas que las constituyeron y cada una de las
sociedades o personas jurdicas constituidas estarn obligadas a declarar y pagar el
95
impuesto al patrimonio a la tarifa del uno por ciento (1.0%) liquidado sobre sus respectivas
bases gravables.
superior a dos mil millones de pesos ($2.000.000.000) e inferior a tres mil millones de pesos
($3.000.000.000), las personas naturales o jurdicas que las constituyeron y cada una de las
sociedades o personas jurdicas constituidas estarn obligadas a declarar y pagar el
impuesto al patrimonio a la tarifa del uno punto cuatro por ciento (1.4%) liquidado sobre sus
respectivas bases gravables.
Las personas naturales o jurdicas que las constituyeron respondern solidariamente por el
impuesto al patrimonio, actualizacin e intereses de las sociedades constituidas a prorrata
de sus aportes.
Pargrafo 3. Lo dispuesto en los pargrafos 1 y 2 ser igualmente aplicable en todos los
casos de fraccionamiento del patrimonio, independientemente de la forma jurdica y de la
denominacin que se le d y tambin aplica, en lo pertinente, al impuesto al patrimonio
creado por la Ley 1370 de 2009.
Entidades no sujetas al impuesto de patrimonio
Artculo 297-1. E.T.- decreto 4825/2010 No estn obligadas a pagar el impuesto al
patrimonio de que trata el artculo 292-1, las entidades a las que se refiere el numeral 1 del
artculo 19, las relacionadas en los artculos 22, 23, 23-1 y 23-2, as como las definidas en
el numeral 11 del artculo 191 del Estatuto Tributario. Tampoco estn sujetas al pago del
impuesto las entidades que se encuentren en liquidacin, concordato, liquidacin forzosa
administrativa, liquidacin obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de reestructuracin de
conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o acuerdo de reorganizacin de la Ley
1116 de 2006 o personas naturales que se encuentren en el rgimen de insolvencia a que
se refiere la ley 1380 de 2010.
8.5. Declaracin y pago
Artculo 298 E.T. artculo 6 decreto 4825 de 2010. El impuesto al patrimonio deber
liquidarse en el formulario oficial que para el efecto prescriba la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales y presentarse con pago en los bancos y dems entidades autorizadas
para recaudar ubicados en la jurisdiccin de la Direccin Seccional de Impuestos o de
Impuestos y Aduanas, que corresponda al domicilio del sujeto pasivo de este impuesto,
dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional para el pago del impuesto de
que trata la ley 1370 de 2009.
La resolucin 1043 del 4 de febrero de 2011 prescribe el formulario oficial (modelo N 420)
para el cumplimiento de la obligacin de declarar y pagar el Impuesto al Patrimonio
correspondiente al ao gravable 2011.
El impuesto al patrimonio de que trata el artculo 1 del decreto 4825/2010 deber pagarse
en ocho cuotas iguales, durante los aos 2011, 2012, 2013 y 2014, dentro de los plazos
establecidos por el Gobierno Nacional para el pago del impuesto de que trata la Ley 1370
de 2009.
96
8.6. Sobretasa al impuesto de patrimonio

Decreto 4825/2010 Crase una sobretasa al impuesto al patrimonio a cargo de las
personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta de que trata la Ley 1370 de 2009.
Esta sobretasa es del veinticinco por ciento (25%) del impuesto al patrimonio.
La sobretasa, deber liquidarse en el formulario oficial que para el efecto prescriba la DIAN
para el impuesto al patrimonio y presentarse en los bancos y dems entidades autorizadas
para recaudar, ubicados en la jurisdiccin de la direccin seccional de impuestos o de
impuestos y aduanas que corresponda al domicilio del sujeto pasivo de este impuesto y
pagarse en ocho cuotas iguales, durante los aos 2011, 2012, 2013 y 2014, dentro de los
plazos establecidos por el Gobierno Nacional para el pago del impuesto de que trata la Ley
1370 de 2009
8.7. Contenido de la declaracin del impuesto al patrimonio
Artculo 298-1 E.T. Adicionado L.863/03 artculo 17. La Declaracin del Impuesto al
Patrimonio deber presentarse anualmente en el formulario que para el efecto seale La
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y deber contener:
La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del contribuyente.
La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables del
Impuesto al Patrimonio.
La liquidacin privada del Impuesto al Patrimonio.
La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes
sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal.
Los dems contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad debern presentar la
declaracin del Impuesto al Patrimonio firmada por contador pblico, vinculado o no
laboralmente a la empresa, cuando a ello estuvieron obligados respecto de la declaracin
del Impuesto sobre la Renta.
8.8. No deducibilidad del impuesto
Artculo 298-3 E.T. En ningn caso el valor cancelado por concepto del impuesto al
patrimonio ser deducible o descontable en el Impuesto sobre la Renta ni podr ser
compensado con otros impuestos.
8.9. Normas aplicables
Artculo 298-4. Adicionado por el artculo 7 de la Ley 1370 de 2009. El impuesto al
patrimonio se somete a las normas sobre declaracin, pago, administracin, control y no
97
deducibilidad contempladas en los artculos 298, 298-1, 298-2, 298-3 y dems

disposiciones concordantes de este Estatuto.
Decreto 859 del 23 de marzo de 2011 - artculo 1. El impuesto al patrimonio y la
sobretasa a que se refieren los artculos 292-1, 293-1, 294-1, 296-1, 298-3 Y 298-4 del
Estatuto Tributario y los artculos 1, 2, 3, 6, 9 y 10 del Decreto Legislativo 4825 de 2010,
podrn ser amortizados contra la cuenta de revalorizacin del patrimonio o contra
resultados del ejercicio durante los aos 2011, 2012, 2013 Y 2014 Y en ningn caso el valor
cancelado ser deducible o descontable en el impuesto sobre la renta.
8.10.
Control y Sanciones
Artculo 298-5 - Adicionado por el artculo 8 de la Ley 1370 de 2009, artculo 11

Decreto 4825 de 2010. En relacin con el impuesto al patrimonio a que se refiere el artculo
292-1, adems de los hechos mencionados en el artculo 647 del Estatuto Tributario,
constituye inexactitud sancionable de conformidad con el mismo, la realizacin de ajustes
contables y/o fiscales, que no correspondan a operaciones efectivas o reales y que
impliquen la disminucin del patrimonio lquido, a travs de omisin o subestimacin de
activos, reduccin de valorizaciones o de ajustes o de reajustes fiscales, la inclusin de
pasivos inexistentes o de provisiones no autorizadas o sobreestimadas de los cuales se
derive un menor impuesto a pagar. Lo anterior sin perjuicio de las sanciones penales a que
haya lugar.
La DIAN establecer programas prioritarios de control sobre aquellos contribuyentes que
declaren un patrimonio menor al patrimonio fiscal declarado o posedo a 1o de enero del
ao inmediatamente anterior, con el fin de verificar la exactitud de la declaracin y de
establecer la ocurrencia de hechos econmicos generadores del impuesto que no fueron
tenidos en cuenta para su liquidacin.
8.11.
Presentacin y pago de la declaracin
Artculo 29 Decreto 4836 de 2010 El impuesto al patrimonio deber autoliquidarse y

declararse en el formulario que para tal efecto seale la Unidad Administrativa Especial
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y presentarse en las entidades financieras
autorizadas para el efecto.
Este mismo formulario deber ser utilizado por los contribuyentes que han sido sealados
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, como obligaos a presentar sus
declaraciones tributarias en forma electrnica.
El pago del impuesto podr realizarse en la forma sealada en el artculo 36 del presente
decreto, pero en ningn caso podr ser compensado con otros impuestos.
8.12.
Plazos artculo 28 Decreto 4907/11
Las dos (2) cuotas iguales del impuesto al patrimonio, correspondientes al ao 2012 se
debern pagar dentro de los siguientes plazos, independientemente del tipo de
contribuyente de que se trate.
98
El pago del impuesto podr realizarse en la forma sealada en el artculo 34 del presente
Decreto, pero en ningn caso podr ser compensado con otros impuestos.
Plazos para pagar la tercera cuota de ocho del impuesto al patrimonio
Hasta el
Ultimo digito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
09 de mayo de 2012
10 de mayo de 2012
11 de mayo de 2012
14 de mayo de 2012
15 de mayo de 2012
16 de mayo de 2012
17 de mayo de 2012
18 de mayo de 2012
22 de mayo de 2012
23 de mayo de 2012
Plazos para pagar la cuarta cuota de ocho del impuesto al patrimonio

Hasta el
Ultimo digito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
9. DECLARACIONES EN FORMA ELECTRNICA

Articulo 579-2. Presentacin electrnica de declaraciones. Modificado por el artculo 38
de la Ley 633 de 2000. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 579, el Director de
Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante resolucin, sealar los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores obligados a cumplir con la presentacin de las
declaraciones y pagos tributarios a travs de medios electrnicos, en las condiciones y con
las seguridades que establezca el reglamento. Las declaraciones tributarias, presentadas
por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrnico, se tendrn
como no presentadas. En el evento de presentarse situaciones de fuerza mayor que le
impidan al contribuyente presentar oportunamente su declaracin por el sistema
electrnico, no se aplicar la sancin de extemporaneidad establecida en el artculo 641 de
este Estatuto, siempre y cuando la declaracin manual se presente a ms tardar al da
99
siguiente del vencimiento del plazo para declarar y se demuestren los hechos constitutivos
de fuerza mayor.
Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligacin de declarar no
requerir para su validez de la firma autgrafa del documento.
PARGRAFO. Adicionado por el artculo 48 de la Ley 1111 de 2006. Las universidades
pblicas colombianas proveern los servicios de pginas web integradoras desarrollados y
administrados por las mismas, para facilitar el pago electrnico de obligaciones exigibles
por las Entidades Pblicas a los usuarios responsables de: Impuestos, tasas,
contribuciones, multas y todos los conceptos que puedan ser generadores de mora en el
pago. El servicio lo pagar el usuario.
Para prestar estos servicios las universidades deben poseer certificacin de calidad
internacional mnimo ISO 9001:2000 en desarrollo de software y que adicionalmente tengan
calificacin de riesgo en solidez y estabilidad financiera expedidas por certificadoras
avaladas por la Superintendencia Financiera con calificacin igual o superior a A+.
Este acceso deber realizarse mediante protocolo de comunicaciones desarrollado y
publicado por el gobierno nacional en perodo no superior a seis (6) meses que permita
estandarizar la transmisin de la informacin entre los entes generadores y las
Universidades Pblicas. Las Entidades Pblicas tendrn un trmino mximo de un (1) ao
para adoptar e implementar el protocolo mencionado.
9.1. Quines deben presentar en forma virtual
Resolucin 12761/11
Artculo 1. Obligados a presentar declaraciones en forma virtual a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos. Deben presentar declaraciones y diligenciar los
recibos de pago, en forma virtual a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, los contribuyentes, responsables, agentes
de retencin y usuarios aduaneros sealados a continuacin:
1. Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y dems declarantes calificados
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes Contribuyentes,
2. Las entidades no contribuyentes sealadas en los artculos 23-1 y 23-2 del Estatuto
Tributario,
3. Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades, a excepcin
de las personas naturales inscritas en el Registro nico Tributario como importadoras:
a) Aeropuerto de servicio pblico o privado
b) Agencias de Aduanas
c) Agente de carga internacional
d) Agente martimo
e) Almacn General de Depsito
f) Comercializadora Internacional (C.I.)
100
g) Depsito pblico o privado habilitado por la Direccin de Impuestos y Aduanas

Nacionales con carcter permanente
h) Exportador
i) Importador
j) Intermediario de trfico postal y envos urgentes
k) Operador de transporte multimodal
l) Operador Econmico Autorizado
m) Titular de puertos y muelles de servicio pblico o privado
n) Transportador Areo, Martimo o Terrestre de los Regmenes de Importacin y/o
Exportacin
) Transportista nacional operaciones de trnsito aduanero
o) Usuarios de zonas francas permanentes y permanentes especiales
p) Usuario aduanero permanente
q) Usuario altamente exportador
r) Usuarios de programas especiales de exportacin PEX
s) Usuarios sistemas especiales importacin exportacin, y
t) Los dems usuarios aduaneros que para actuar requieran autorizacin de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
4. Los Notarios,
5. Los Consorcios y Uniones Temporales,
6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de correos
que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas corrientes de
compensacin que deban presentar la informacin cambiaria y de endeudamiento externo a
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN,
7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrnica,
8. Los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN que deban
cumplir con el deber de declarar,
9. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por
entidades pblicas a nivel nacional,
10. Los solicitantes para operar juegos promocinales y rifas, que tengan la calidad de
juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional,
11. Los obligados a suministrar informacin exgena de acuerdo con las resoluciones
proferidas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
12. Las personas jurdicas obligadas a presentar la declaracin de retencin en la fuente,
13. Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de
precios de transferencia,
14. Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las
declaraciones de manera virtual sealados en los numerales anteriores.
101
Pargrafo 1. Los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, usuarios aduaneros y

dems obligados sealados en la presente Resolucin debern presentar las declaraciones
a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, haciendo uso del mecanismo de firma
respaldado con certificado digital, independientemente que con posterioridad pierdan la
calidad o condicin por la cual fueron obligados.
El pago se podr realizar electrnicamente a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos de la DIAN, o con recibos litogrficos ante las entidades autorizadas para
recaudar.
Pargrafo 2. Las personas naturales residentes en el exterior que no se encuentren
sealadas en el presente artculo, podrn presentar sus declaraciones, a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con
certificado digital.
Artculo 2. Inicio de la obligacin. - Modificado por el artculo 1 de la resolucin 00019
de 2012: Los nuevos obligados sealados en el artculo 1 de la presente Resolucin,
debern presentar sus declaraciones a travs de los Servicios informticos electrnicos de
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, haciendo uso del mecanismo de firma
respaldado con certificado digital, cuyos vencimientos tengan lugar en julio de 2012.
Sin perjuicio de la fecha sealada en el inciso anterior, los contribuyentes, responsables o
usuarios que vayan activando el mecanismo digital, podrn empezar a cumplir con sus
obligaciones a travs de los Servicios informticos electrnicos de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales haciendo uso de dicho mecanismo.
Quienes a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolucin estn obligados a
presentar sus declaraciones de manera virtual, deben continuar hacindolo de esta forma.
Artculo 3. Inicio de la obligacin para los contribuyentes, responsables, agentes de
retencin, usuarios aduaneros y dems obligados que la adquieran con posterioridad
a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin. Quienes adquieran la
obligacin con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin,
debern presentar sus declaraciones a travs de los servicios informticos electrnicos,
haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN,
a partir de las obligaciones que surjan el mes siguiente a:
1. La calificacin como Gran Contribuyente,
2. La inscripcin en el Registro nico Tributario de aquellas entidades no contribuyentes,
sealadas en los artculos 23-1 o 23-2 del Estatuto Tributario,
3. La adquisicin de cualquiera de las calidades de usuario aduanero, contempladas en el
numeral 3 del artculo 1 de la presente Resolucin,
4. La fecha de posesin como Notario,
5. La inscripcin en el Registro nico Tributario del Consorcio o Unin Temporal,
6. El vencimiento del plazo para la presentacin de la informacin cambiaria y de
endeudamiento externo a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN,
102
7. La adopcin del sistema de factura electrnica,

8. La fecha de posesin como funcionario de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales,
9. La fecha que seale el contrato de concesin como inicio para operar los juegos de
suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional,
10. La fecha lmite de plazo, para cumplir con la obligacin de suministrar informacin
exgena, de acuerdo a las resoluciones que profiere la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales,
11. El perodo en el cual practique retencin en la fuente,
12. La fecha en que nace la obligacin de aplicar el rgimen de precios de transferencia,
13. La fecha de la inscripcin o actualizacin del Registro nico Tributario en calidad de
representante legal, revisor fiscal o contador.
Pargrafo. Los solicitantes de juegos promocionales y rifas, explotados por entidades
pblicas del nivel nacional, debern gestionar la expedicin del mecanismo de firma
respaldado con certificado digital y presentar las declaraciones, una vez el ente autorizador
les indique la fecha en que deben declarar y pagar los derechos de explotacin y gastos de
administracin.
Artculo 4. Procedimiento previo a la presentacin de las declaraciones a travs de
los Servicios Informticos Electrnicos. . - Modificado por el artculo 1 de la
resolucin 00019 de 2012: Los nuevos obligados a presentar las declaraciones a travs de
los servicios informticos electrnicos haciendo uso del mecanismo de firma digital emitido
por la DIAN, debern realizar en forma previa el siguiente procedimiento:
a. Las personas naturales y jurdicas, y sus asimiladas, deben actualizar el Registro nico
Tributario, incluyendo al representante legal, al revisor fiscal o contador pblico, a quienes
se le asignar el mecanismo de firma respaldado con certificado digital.
b. El representante legal, el revisor fiscal y el contador pblico, debern inscribir o actualizar
su Registro nico Tributario incluyendo la responsabilidad 22: Obligados a cumplir deberes
formales por terceros, e informar su correo electrnico para que la Entidad le enve los
cdigos de autorizacin y puedan descargar el mecanismo digital, en el evento que la
emisin o renovacin haya sido de manera presencial.
c. Solicitar la emisin o renovacin del mecanismo de firma respaldado con certificado
digital, si no lo poseen, ante las Direcciones Seccionales de Impuestos o de Impuestos y
Aduanas, personalmente o a travs de apoderado debidamente facultado.
d. Las personas naturales que se encuentren residenciadas en el exterior que opten por
presentar sus declaraciones de manera virtual, podrn solicitar la emisin del mecanismo
digital a travs del correo electrnico al buzn rut-extranjeros@dian.gov.co habilitado para
tal efecto y por medio de ste se enviar el documento formalizado.
103
Pargrafo 1. Para facilitar la atencin a los clientes que requieran los trmites de inscripcin
y/o actualizacin del Registro nico Tributario RUT, as como la emisin y/o renovacin
del mecanismo de firma respaldado con certificado digital, debern realizarlo a ms tardar
en las fechas que se sealan a continuacin, atendiendo a los dos ltimos dgitos del NIT
sin tener en cuenta el dgito de verificacin:
ltimos dos dgitos del NIT
Desde
26
28
30
32
34
36
38
40
42
44
46
48
50
52
54
56
58
60
62
64
66
68
70
72
74
Hasta
27
29
31
33
35
37
39
41
43
45
47
49
51
53
55
57
59
61
63
65
67
69
71
73
75
Fecha
Ao 2012
5 de Marzo
6 de Marzo
7 de Marzo
8 de Marzo
9 de Marzo
12 de Marzo
13 de Marzo
14 de Marzo
15 de Marzo
16 de Marzo
20 de Marzo
21 de Marzo
22 de Marzo
23 de Marzo
26 de Marzo
27 de Marzo
28 de Marzo
29 de Marzo
30 de Marzo
9 de Abril
10 de Abril
11 de Abril
12 de Abril
13 de Abril
16 de Abril
ltimos dos dgitos del NIT

Desde
76
78
80
82
84
86
88
90
92
94
96
98
00
02
04
06
08
10
12
14
16
18
20
22
24
Hasta
77
79
81
83
85
87
89
91
93
95
97
99
01
03
05
07
09
11
13
15
17
19
21
23
25
Fecha
Ao 2012
17 de Abril
18 de Abril
19 de Abril
20 de Abril
23 de Abril
24 de Abril
25 de Abril
26 de Abril
27 de Abril
30 de Abril
2 de Mayo
3 de Mayo
4 de Mayo
7 de Mayo
8 de Mayo
9 de Mayo
10 de Mayo
11 de Mayo
14 de Mayo
15 de Mayo
16 de Mayo
17 de Mayo
18 de Mayo
22 de Mayo
23 de Mayo
Pargrafo 2. El mecanismo de firma respaldado con certificado digital, se asigna a la

persona natural que a nombre propio o en representacin del contribuyente, responsable, o
declarante, deba cumplir con el deber formal de declarar, quien para tales efectos tiene la
calidad de suscriptor, en las condiciones y con los procedimientos sealados en la
Resolucin 12717 de diciembre 27 de 2005, o la que la modifique o sustituya, expedida por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artculo 5. Para efectos de lo dispuesto en la presente Resolucin, el obligado a presentar
sus declaraciones en forma virtual, deber prever con suficiente antelacin el adecuado
funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus
obligaciones.
En ningn caso constituirn causales de justificacin de la extemporaneidad en la
presentacin de las declaraciones:
Los daos en los sistemas, conexiones y/o equipos informticos del declarante.
Los daos en el mecanismo de firma con certificado digital.
104
El olvido de las claves asociadas al mismo, por quienes deben cumplir el deber formal de
declarar.
El no agotar los procedimientos previos a la presentacin de la declaracin, como el trmite
de Inscripcin o actualizacin en el Registro nico Tributario y/o de la activacin del
mecanismo de firma digital o asignacin de un nuevo mecanismo de firma amparado con
certificado digital, u obtencin de la clave secreta por quienes deben cumplir con la
obligacin de declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignacin con una
antelacin inferior a tres (3) das hbiles al vencimiento.
10. INFORMACION EXOGENA

La Resolucin 11429/11 establece para el ao gravable 2011, el grupo de personas
naturales, personas jurdicas, sociedades y asimiladas, y dems entidades, que deben
suministrar la informacin a que se refieren los literales a), b), c), d), e), f), g), h), i) y k) del
artculo 631 del Estatuto Tributario y el Decreto 1738 de 1998 a la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
ARTICULO 1. Sujetos obligados a presentar informacin por el ao gravable 2011.
a) Las personas naturales y asimiladas, personas jurdicas, sociedades y asimiladas y
dems entidades pblicas y privadas obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre
la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, cuando sus ingresos brutos del ao
gravable 2010, sean superiores a quinientos millones de pesos ($ 500.000.000).
b) Las personas jurdicas o sociedades de hecho, que sean beneficiarias de la
progresividad en el pago en el impuesto sobre la renta a que se refiere el artculo 4 y el
Pargrafo 4 del artculo 50 de la Ley 1429 de 2010 y/o de los descuentos tributarios a que
se refieren los artculos 9, 10, 11 y 13 Ibdem, independiente del monto de ingresos
percibidos en el respectivo periodo gravable.
c) Las personas naturales, personas jurdicas, sociedades y asimiladas, calificadas como
Grandes Contribuyentes a la fecha de publicacin de la presente Resolucin, obligadas a
presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y
patrimonio, sean entidades pblicas o privadas, independientemente del monto de los
ingresos obtenidos.
d) Todas las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores,
los fondos mutuos de inversin, carteras colectivas, (para los fondos y carteras colectivas,
tngase en cuenta el Decreto 2555 de 2010, que recogi y reexpidi las normas del sector
financiero, asegurador y del mercado de valores), los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, que hayan practicado retenciones
en la fuente durante el ao gravable 2011.
Las dems personas naturales y jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho
cuando hayan efectuado retenciones en la fuente por un valor total acumulado igual o
superior a tres millones de pesos ($ 3.000.000) durante el ao gravable 2011.
e) Los consorcios y uniones temporales que durante el ao gravable 2011 hubieren
efectuado transacciones econmicas, independientemente del monto de los ingresos
105
obtenidos, sin perjuicio de la informacin que deban suministrar los consorciados de las
operaciones inherentes a su actividad econmica ejecutadas directamente por ellos.
f) Las personas o entidades que actuaron como mandatarios o contratistas, durante el ao
gravable 2011, independientemente del monto de los ingresos percibidos, en relacin con
las actividades ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de
administracin delegada.
g) Las personas o entidades que actuaron en condicin de operador o quien haga sus
veces, en condicin de solo riesgo o poseedoras del ttulo minero, en los contratos de
exploracin y explotacin de hidrocarburos, gases y minerales, independientemente del
monto de sus ingresos.
h) Las sociedades fiduciarias que durante el ao gravable 2011 administraron patrimonios
autnomos y/o encargos fiduciarios, independientemente del monto de sus ingresos.
i) Los entes pblicos del nivel nacional y territorial de los rdenes central y descentralizado
contemplados en el artculo 22 del Estatuto Tributario, no obligados a presentar declaracin
de ingresos y patrimonio, independientemente del monto de sus ingresos.
j) Modificado por el Art. 3 de la Resolucin 013484 de 29-12-2011 Los Secretarios
Generales o quienes hagan sus veces de los rganos que financien gastos con recursos del
Tesoro Nacional, no enunciados en los literales a), c) o i) del presente artculo,
independientemente de la cuanta de los ingresos obtenidos.
k) Las personas naturales y asimiladas, personas jurdicas, sociedades y asimiladas y
dems entidades pblicas y privadas, obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre
la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, que hayan recibido ingresos para
terceros, cuando la suma de los ingresos propios mas los ingresos recibidos para terceros,
en el ao 2011, sea superior a quinientos millones de pesos ($500.000.000).
Pargrafo. Para efectos de establecer la obligacin de informar prevista en la presente
Resolucin, los Ingresos Brutos incluyen todos los ingresos ordinarios y extraordinarios,
de conformidad con lo establecido en el artculo 26 del Estatuto Tributario.
ARTICULO 2. Informacin a suministrar por parte de los obligados.
a) Las personas naturales y asimiladas, las personas jurdicas, sociedades y asimiladas,
obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios o de
ingresos y patrimonio, sean entidades pblicas o privadas y las personas naturales
obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando
sus ingresos brutos del ao gravable 2010, sean superiores a quinientos millones de pesos
($500.000.000), estn obligadas a suministrar la informacin de que tratan los literales b),
c), d), e), f), g), h), i) y k) del artculo 631 del Estatuto Tributario.
Las personas jurdicas, sociedades y asimiladas con nimo de lucro y las cooperativas,
obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios,
adicionalmente, deben suministrar la informacin de que trata el literal a) del artculo 631
del Estatuto Tributario.
106
b) Las personas jurdicas o sociedades de hecho, que sean beneficiarias de la

progresividad en el pago en el impuesto sobre la renta a que se refiere el artculo 4 y el
Pargrafo 4 del artculo 50 de la Ley 1429 de 2010 y/o de los descuentos tributarios a que
se refieren los artculos 9, 10, 11 y 13 Ibdem, independiente del monto de ingresos
percibidos en el respectivo periodo gravable, estn obligadas a suministrar informacin a
que se refieren los literales b), c), d), e), f), g), h), i), y k) del artculo 631 del Estatuto
Tributario.
c) Las personas naturales y asimiladas, personas jurdicas, sociedades y asimiladas
calificadas como Grandes Contribuyentes a la fecha de publicacin de sta Resolucin,
enunciadas en el literal c) del artculo 1 de la presente Resolucin, estn obligadas a
suministrar la informacin de que tratan los literales b), c), d), e), f), g), h), i) y k) del artculo
631 del Estatuto Tributario; adicionalmente los Grandes Contribuyentes con nimo de lucro
y las cooperativas deben reportar el literal a) del mismo artculo.
d) Las personas o entidades enunciadas en el literal d) del artculo 1 de la presente
Resolucin, estn obligadas a suministrar la informacin de que trata el literal b) y e) del
artculo 631 del Estatuto Tributario, de conformidad con lo establecido en el artculo 4 de
esta Resolucin.
e) Las entidades enunciadas en el literal e) del artculo 1 de la presente Resolucin,
Consorcios y Uniones Temporales, estn obligadas a suministrar la informacin de que
tratan los literales b), e), f), h) e i) del artculo 631 del Estatuto Tributario, de conformidad
con lo establecido en el artculo 12 de esta Resolucin.
Lo anterior sin perjuicio de la informacin que deban suministrar los consorciados o
asociados, si cumplen los topes establecidos en el artculo 1 de la presente Resolucin, de
las operaciones inherentes a su actividad econmica.
f) En los contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos, gases y minerales, las
personas o entidades que actuaron en condicin de operador o quien haga sus veces,
debern informar el valor total de las operaciones inherentes a la cuenta conjunta, de igual
manera las personas o entidades que actuaron en condicin de solo riesgo y las personas
o entidades poseedoras de ttulos mineros, debern informar el valor total de las
operaciones, suministrando la informacin de que tratan los literales b), e), f), h) e i) del
artculo 631 del Estatuto Tributario, de conformidad con lo establecido en el artculo 13 de la
presente Resolucin.
g) Las personas o entidades que actuaron como mandatarios o contratistas, estn
obligadas a suministrar la informacin de que tratan los literales b), e), f), h) e i) del artculo
631 del Estatuto Tributario, relacionada con las operaciones inherentes a las actividades
ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de administracin
delegada, de conformidad con lo establecido en el artculo 14 de la presente Resolucin.
Lo anterior sin perjuicio de la informacin que deba suministrar el mandatario o
administrador si cumple los topes establecidos en el artculo 1 de la presente Resolucin,
de las operaciones inherentes a su actividad econmica.
h) Las sociedades fiduciarias que durante el ao 2011 administraron patrimonios
autnomos y/o encargos fiduciarios, debern informar bajo su propio NIT y Razn Social el
valor patrimonial de los derechos fiduciarios, las utilidades causadas, el valor de los
ingresos recibidos con cargo a cada uno de los fideicomisos, los pagos o abonos en cuenta
107
realizados con recursos del fideicomiso y las retenciones practicadas, de conformidad con
lo establecido en el artculo 15 de la presente Resolucin.
Lo anterior sin perjuicio de la informacin que deba suministrar la fiduciaria si cumple los
topes establecidos en el artculo 1 de la presente Resolucin, en relacin con operaciones
propias.
i) Los entes pblicos del nivel nacional y territorial, de los rdenes central y descentralizado,
sealados en el literal i) del artculo 1 de la presente Resolucin, estn obligados a
suministrar la informacin de que tratan los literales b) y e) del artculo 631 del Estatuto
Tributario, de conformidad con lo establecido en el artculo 4 de la presente Resolucin.
j) Modificado por el Art. 3 de la Resolucin 013484 de 29-12-2011 Los Secretarios Los
Secretarios Generales o quienes hagan sus veces de los rganos que financien gastos con
recursos del Tesoro Nacional, no enunciados en los literales a), c) o i) del presente artculo,
debern suministrar la informacin de que tratan los literales b) y e) del artculo 631 del
Estatuto Tributario, de conformidad con lo establecido en el artculo 16 de la presente
resolucin.
k) Las personas naturales y asimiladas, personas jurdicas, sociedades y asimiladas y
dems entidades pblicas y privadas, obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre
la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, sealadas en el literal k) del artculo
1 de la presente Resolucin, estn obligadas a suministrar la informacin de que trata el
literal g) del artculo 631 del Estatuto Tributario, de conformidad con lo establecido en
artculo 17 de la presente Resolucin.
Pargrafo. Informacin a reportar por la fraccin del ao gravable. Las personas naturales
que cancelen su registro mercantil o terminen sus actividades y las personas jurdicas y
asimiladas y dems entidades que se liquiden durante el ao y que para la fecha de
expedicin de la presente Resolucin no hayan cancelado el Registro nico Tributario y
cumplan los requisitos para estar obligados a reportar la informacin de que trata el artculo
631 del Estatuto Tributario, debern informar antes de la cancelacin del Registro nico
Tributario, por la fraccin de ao, con el contenido y las caractersticas tcnicas sealados
en esta Resolucin.
La Resolucin N 0020 del 06-03-2012 modifica los plazos previstos para el cumplimiento
de la obligacin de presentacin de informacin tributaria.
Para la entrega de la informacin solicitada deber tenerse en cuenta el ltimo dgito del
NIT del Informante, cuando se trate de un Gran Contribuyente y los dos ltimos dgitos del
NIT del informante, cuando se trate de una persona jurdica y asimilada o de una persona
natural y asimilada, de acuerdo con la obligacin a reportar y suministrarse a ms tardar en
las siguientes fechas como se relacionan a continuacin:
Grandes Contribuyentes:
108
Si el dgito es
3
4
5
6
7
8
9
0
1
2
Hasta el da
25 de Abril de 2012
26 de Abril de 2012
27 de Abril de 2012
30 de Abril de 2012
02 de Mayo de 2012
03 de Mayo de 2012
04 de Mayo de 2012
07 de Mayo de 2012
08 de Mayo de 2012
09 de Mayo de 2012
Personas Jurdicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas:
ltimos dgitos
Fecha
ltimos dgitos
Fecha
26 a 29
10de mayo de 2012
78 a 81
30 de mayo de 2012
30 a 33
11 de mayo de 2012
82 a 85
31 de mayo de 2012
34 a 37
14 de mayo de 2012
86 a 89
01 de junio de 2012
38 a 41
15 de mayo de 2012
90 a 93
04 de junio de 2012
42 a 45
16 de mayo de 2012
94 a 97
05 de junio de 2012
46 a 49
17 de mayo de 2012
98 a 01
06 de junio de 2012
50 a 53
18 de mayo de 2012
02 a 05
07 de junio de 2012
54 a 57
22 de mayo de 2012
06 a 09
08 de junio de 2012
58 a 61
23 de mayo de 2012
10 a 13
12 de junio de 2012
62 a 65
24 de mayo de 2012
14 a 17
13 de junio de 2012
66 a 69
25 de mayo de 2012
18 a 21
14 de junio de 2012
70 a 73
28 de mayo de 2012
22 a 25
15 de junio de 2012
74 a 77
29 de mayo de 2012
11. SANCIONES PARA IMPUESTOS NACIONALES
HECHO SANCIONADO
SANCIN
Sancin Mnima E.T. artculo 639 D. 10 UVT; $ 260.000 para el ao 2012

4715/05
Administradores y representantes Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los
legales E.T. artculo 658-1
contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas
109
HECHO SANCIONADO
SANCIN
a omisin de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusin de
costos o deducciones inexistentes y prdidas improcedentes, que
sean ordenados y/o aprobados por los representantes que deben
cumplir deberes formales de que trata el artculo 572 del Estatuto
Tributario, sern sancionados con una multa equivalente al veinte
por ciento (20%) de la sancin impuesta al contribuyente, sin
exceder de 4100 UVT;$106.801.000 la cual no podr ser sufragada
por su representada.
La sancin prevista en el inciso anterior ser anual y se impondr
igualmente al revisor fiscal que haya conocido de las
irregularidades sancionables objeto de investigacin, sin haber
expresado la salvedad correspondiente.
Esta sancin se propondr, determinar y discutir dentro del

mismo proceso de imposicin de sancin o de determinacin oficial
que se adelante contra la sociedad infractora. Para estos efectos
las dependencias competentes para adelantar la actuacin frente al
contribuyente sern igualmente competentes para decidir frente al
representante legal o revisor fiscal implicado.
Los contadores pblicos, auditores o revisores fiscales que lleven o
Sancin a contadores E.T. artculo aconsejen llevar las contabilidades, elaboren estados financieros o
659, 659-1 y 660
expidan certificaciones que no reflejen la realidad econmica, que
sirvan de base para la elaboracin de declaraciones tributarias o
actuaciones ante la administracin, incurrirn en los trminos de la
Ley 43/90, en las sanciones de multa, suspensin o cancelacin de
la inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
Inexactitud de los datos contables consignados en la declaracin,
cuando se determine un mayor valor a pagar por impuesto o menor
saldo a favor, en cuanta superior a $15.369.000; 590 UVT. Se
suspender la facultad al contador, auditor o revisor fiscal que haya
firmado la declaracin, certificados o pruebas.
Sancin al contador, auditor o revisor fiscal que haya firmado
declaraciones y certificado los estados financieros y dems pruebas
con destino a la administracin tributaria, hasta por un ao la
primera vez, hasta por dos aos la segunda vez y definitivamente la
tercera vez.
No informar actividad econmica E.T. Sancin hasta de $12.425.000 (477 UVT) que se grada segn la
Artculo 650-2
capacidad econmica del declarante.
Por no declarar E.T. artculo 643
Renta y complementarios 20% del valor de las consignaciones

bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento,
que determine la administracin por el periodo al cual corresponda
la declaracin no presentada, 20% de los ingresos brutos que
figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que fuere
superior.
IVA
10% de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien
110
HECHO SANCIONADO
SANCIN
persista en su incumplimiento, que determine la administracin por
el periodo al cual corresponda la declaracin no presentada 10%
de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de
ventas presentada, el que fuere superior.
Retenciones
10% de los cheques girados o costos y gastos de quien persista en
su incumplimiento, que determine la administracin por el periodo al
cual corresponda la declaracin no presentada, al 100% de las
retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones
presentada, el que fuere superior.
Impuesto de timbre
5 veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.
Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin

que impone la sancin por no declarar, el contribuyente,
responsable o agente retenedor, presenta la declaracin, la sancin
por no declarar se reducir al diez por ciento (10%) del valor de la
sancin inicialmente impuesta por la Administracin, en cuyo caso,
el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber liquidarla
y pagarla al presentar la declaracin tributaria. En todo caso, esta
sancin no podr ser inferior al valor de la sancin por
extemporaneidad, liquidada de conformidad con lo previsto en el
artculo 642.
Extemporaneidad E.T. arts. 641 y 642 Personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extempornea
D. 4715/05
5% por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, del total
del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria,
sin exceder del 100% del impuesto o retencin, segn el caso.
- Si no hay impuesto a cargo
Por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo el 0.5% de
los ingresos brutos percibidos por el declarante en el periodo objeto
de la declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el
5% a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si lo hubiere, o la
suma de $65.123.000; 2500 UVT, cuando no existiere saldo a favor.
- Si no hay ingresos en el periodo
1% por cada mes o fraccin de mes calendario del patrimonio
lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el 10% al mismo, o del doble del saldo a favor
si lo hubiere o de la suma de $65.123.000 (2500 UVT). Cuando no
existiere saldo a favor.
Declarar con posteridad al emplazamiento
10% por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, del
total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin
tributaria, sin exceder del 200% del impuesto o retencin segn el
caso.
111
HECHO SANCIONADO
SANCIN
- Si no hay impuesto a cargo
Por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, el 1% de los
ingreso brutos percibidos por el declarante en el periodo objeto de
declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el 10%
a dichos ingresos, o de cuatro veces el saldo a favor si lo hubiere, o
la suma de $130.245.000 (5000 UVT), cuando no existiere saldo a
favor.
- No hay ingresos en el periodo

Por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, el 2% del
patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el 20% al mismo, o de cuatro
veces el valor del saldo a favor si lo hubiere o la suma de
$130.245.000, (5000 UVT), cuando no existiere saldo a favor.
Correccin de las declaraciones E.T. Antes del emplazamiento para corregir o auto que ordene visita
de inspeccin tributaria
artculo 644
10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el
caso, que se genere entre la correccin y la declaracin
inmediatamente anterior a aqulla.
Despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspeccin tributaria
20% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, segn el
caso, que se genere entre la correccin y la declaracin
inmediatamente anterior a aqulla.
Cuando no se vare el valor a pagar o el saldo a favor, no ser
necesario liquidar sancin por correccin.
Inexactitud E.T. artculo 647
160% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn

el caso, determinado en la liquidacin oficial, y el declarado por el
contribuyente o responsable
Declaracin de ingresos y patrimonio
20% de los valores inexactos
Se reduce
E.T. artculo709. Si con ocasin de la respuesta al pliego de cargo,
al requerimiento o a su ampliacin, el contribuyente responsable,
agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los
hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud
se reducir a la cuanta parte de la planteada por la administracin,
en relacin con los hechos aceptados.
E.T. artculo 713. Si dentro del trmino para interponer el recurso de

reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el contribuyente,
responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los
hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud se
reducir a la mitad de la sancin inicialmente propuesta por la
administracin, en relacin con los hechos
aceptados.
No consignar las sumas retenidas por Prisin de tres (3) a seis (6) aos y multa equivalente al doble de
112
HECHO SANCIONADO
SANCIN
concepto de retencin en la fuente

dentro de los dos meses siguientes a
la fecha de presentacin y pago. E.T.
artculo 665; Ley 599/2000 artculo
402.
Error aritmtico E.T. artculo 646
lo no consignado sin que supere sin que supere el equivalente a

cincuenta mil salarios mnimos legales mensuales vigentes
($28.335.000.000).
Mora en el pago E.T. artculo 634
Resolucin 2476 del 31 de diciembre

de
2010
expedida
por
la
Superintendencia
Financiera
Certificar en un 15.61% efectivo
anual el inters bancario corriente
Resolucin 0487 del 30 de marzo de
2011
expedida
por
la
Superintendencia Financiera
Certifica en un 17.69% efectivo anual
el inters bancario corriente
30% del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado,

segn el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya
lugar.
Los intereses de mora se liquidarn y pagarn por cada da
calendario de retardo en el pago.
Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento
legal sea a partir del 1 de enero de 2006, la tasa de inters
moratorio ser la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura
certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia
para el respectivo mes de mora.
Las obligaciones con vencimiento anterior al 1 de enero de 2006 y
que se encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005,
debern liquidar y pagar intereses moratorios a la tasa vigente el
31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta
este da, sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de
esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el inciso anterior.
Pargrafo. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr
efectos en relacin con los impuestos nacionales, departamentales,
municipales y distritales.(Modificado por la Ley 1066/06)
El monto de los intereses de mora, adicionado con la actualizacin
prevista en el artculo 867-1 del Estatuto Tributario en ningn caso
podr ser igual o superior al inters de usura.
Inters de mora vigente entre el 1 de enero al 31 de marzo de 2011
es del 23.415%. efectivo anual.
La tasa de inters vigente entre el 1 de abril y el 30 de junio de

2011, 26.535% efectivo anual
No enviar oportunamente informacin a) Hasta $ 390.735.000 (15000 UVT) fijada as:
solicitada oficialmente E.T. artculo Hasta el 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministr
651, Ley 1111/06
la informacin exigida (se suministro en forma errnea) o se hizo en
forma extempornea.
Hasta el 0.5% de los ingresos netos, cuando no sea posible
establecer la base para tasarla o la informacin no tuviere cuanta.
Si no existiere ingresos, hasta el 0.5% del patrimonio bruto del
contribuyente o declarante correspondiente al ao inmediatamente
anterior o ltima declaracin del impuesto sobre la renta o de
ingresos y patrimonio, y
b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones,
descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, segn
113
HECHO SANCIONADO
SANCIN
el caso, cuando la informacin requerida se refiera a estos
conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse
y mantenerse a disposicin de la administracin de impuestos.
Se reduce
Al 10% de la suma determinada segn lo previsto en el literal a). Si
la omisin es subsanada antes de que se notifique la imposicin de
la sancin; o al 20% de tal suma, si la omisin es subsanada dentro
de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sancin.
Si se subsana la omisin antes de la liquidacin de revisin

No se aplica la sancin del literal b)
Irregularidades en la contabilidad E.T. Sancin libros por 0.5% del mayor valor entre el patrimonio liquido
artculo 655 y 656
y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin, sin
Ley 1111/06
exceder de $520.980.000 (20000 UVT).
Se reduce
A la mitad de su valor, cuando se acepte la sancin despus del
traslado de cargos y antes de que haya producido la resolucin que
la impone, y
Al 75% de su valor, cuando despus de impuesta se acepte la
sancin y se desista de interponer el respectivo recurso.
Clausura del Establecimiento E.T. a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando
artculo 657
obligado a ello, o se expida sin los requisitos.
b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble
contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento
equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra
registrada en la contabilidad.
c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte
del inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en
depsito, sean aprehendidas por violacin al rgimen aduanero.
d) derogado ley 1111/06 artculo 78
e) Cuando el responsable perteneciente al rgimen simplificado no
cumpla con la obligacin prevista en el numeral 4 del artculo 506.
f) Cuando el agente retenedor o el responsable del rgimen comn
del impuesto sobre las ventas, se encuentre en omisin de la
presentacin de la declaracin o en mora en la cancelacin del
saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las
fechas de vencimiento para la presentacin y pagos establecidos
por el gobierno nacional.
Artculo 75 de la Ley 488 de 1998. La sancin a que se refiere el
presente artculo, se aplicar clausurando por tres (3) das el sitio o
sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor,
mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la
114
HECHO SANCIONADO
SANCIN
leyenda 'cerrado por evasin'.
Sancin por Evasin Pasiva E.T. Las personas o entidades que realicen pagos a contribuyentes y no
artculo 658-2
relacionen el correspondiente costo o gasto dentro de su
contabilidad, o estos no hayan sido informados a la administracin
tributaria existiendo obligacin de hacerlo, o cuando esta lo hubiere
requerido, sern sancionados con una multa equivalente al valor del
impuesto terico que hubiera generado tal pago, siempre y cuando
el contribuyente beneficiario de los pagos haya omitido dicho
ingreso en su declaracin tributaria.
Sin perjuicio de la competencia general para aplicar sanciones
administrativas y de las acciones penales que se deriven por tales
hechos, la sancin prevista en este artculo se podr proponer,
determinar y discutir dentro del mismo proceso de imposicin de
sancin o de determinacin oficial que se adelante contra el
contribuyente que no declar el ingreso. En este ltimo caso, las
dependencias competentes para adelantar la actuacin frente a
dicho contribuyente sern igualmente competentes para decidir
frente a la persona o entidad que hizo el pago.
Actualizacin del valor de las Los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y
sanciones tributarias pendientes de declarantes, que no cancelen oportunamente las sanciones a su
pago artculo 34 L. 863/03
cargo que lleven ms de un ao de vencidas, debern reajustar
dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero de cada ao,
en el ciento por ciento (100%) de la inflacin del ao anterior
certificado por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadstica, DANE. En el evento en que la sancin haya sido
determinada por la administracin tributaria, la actualizacin se
aplicar a partir del 1 de enero siguiente a la fecha en que haya
quedado en firme en la va gubernativa el acto que impuso la
correspondiente sancin.
E. T. artculo 658-3.
Sancin por no inscribirse en el
Registro nico Tributario - RUT,
antes del inicio de la actividad, por
parte de quien est obligado a
hacerlo
Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u

oficina, por el trmino de un (1) da por cada mes o fraccin de mes
de retraso en la inscripcin, o una multa equivalente a una (1) UVT
por cada da de retraso en la inscripcin, para quienes no tengan
establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
Sancin por no exhibir en lugar

visible al pblico la certificacin de la
inscripcin en el Registro nico
Tributario - RUT, por parte del
responsable del rgimen simplificado
del IVA.
Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u

oficina, por el trmino de tres (3) das
Se impondr una multa equivalente a una (1) UVT por cada da

de retraso en la actualizacin de la informacin. Cuando la
desactualizacin del RUT se refiera a la direccin o a la actividad
econmica del obligado, la sancin ser de dos (2) UVT por cada
Sancin por no actualizar la da de retraso en la actualizacin de la informacin.
informacin dentro del mes siguiente
al hecho que genera la actualizacin, Se impondr multa equivalente a 100 UVT ($260.000).
115
HECHO SANCIONADO
SANCIN
por parte de las personas o entidades

inscritas en el Registro nico
Tributario -RUT.
Sancin por informar datos falsos,
incompletos o equivocados por parte
del inscrito o del obligado a
inscribirse en el Registro nico
Tributario RUT
116
II.
IMPUESTOS DISTRITALES
1. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

1.1. Caractersticas
Impuesto de orden municipal.
Recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que se realicen en
el respectivo municipio.
Las actividades pueden ejercerse directamente por persona natural, jurdica o Sociedad de
Hecho o indirectamente por interpuesta persona.
El ejercicio de la actividad puede cumplirse con o sin establecimiento de comercio.
Periodicidad bimestral para el rgimen comn y anual para el rgimen simplificado.
Decreto 352/02, artculo 32. El impuesto de industria y comercio est constituido por el
ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de
servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot, ya sea que se cumpla de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de comercio o sin
ellos.
1.3. Tarifas
Decreto 352/02, artculo 53
a. Actividades Industriales
Produccin de alimentos, excepto bebidas; produccin de calzado y prendas de
vestir.
Fabricacin de productos primarios de hierro y acero; fabricacin de material de
transporte.
Edicin y publicacin de libros (tarifa especial para los contribuyentes que cumplen
condiciones del acuerdo 98 de 2003)
Edicin y publicacin de libros
Dems actividades industriales
Tarifa
(Por mil)
2003 y siguientes
4,14
6,9
4,14
8
11,04
Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto; venta de textos escolares y
libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos
Venta de madera y materiales para construccin; venta de automotores (incluidas
motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petrleo y venta
de joyas.
Dems actividades comerciales
4,14
6,9
13,8
11,04
117
Actividades de servicios
Transporte; publicacin de revistas, libros y peridicos; radiodifusin y
programacin de televisin.
Consultora profesional; servicios prestados por contratistas de construccin,
constructores y urbanizadores; y presentacin de pelculas en salas de cine.
4,14
Servicios de restaurante, cafetera, bar, grill, discoteca y similares; servicios de

hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeo y
servicios de vigilancia.
13,8
Servicios de educacin prestados por establecimientos privados en los niveles de

educacin inicial, preescolar, bsica primaria, bsica secundaria y media
Dems actividades de servicios
6,9
9,66
Actividades financieras
Actividades financieras.
11,04
*Acuerdo 98 de 2003, artculo 1, Tarifa del impuesto de industria y comercio, avisos y

tableros para la actividad industrial de edicin y publicacin de libros: Para la actividad
industrial de edicin y publicacin de libros, la tarifa aplicable ser del 4,14 por mil.
Pargrafo Primero. A efectos de dar aplicacin a esta tarifa los contribuyentes del impuesto
de industria y comercio que ejerzan la actividad industrial de edicin y publicacin de libros
en Bogot, debern dar aplicacin a los siguientes numerales:
1. Donar en el transcurso del ao calendario, tres (3) ejemplares de cada nueva publicacin
de carcter cientfico o cultural que edite o publique durante el respectivo ao, a la
Secretara de Educacin Distrital, con destino a la Red de Bibliotecas Pblicas, y
2. Que sobre el valor de venta de libros o textos escolares que compre el Distrito Capital
con destino a la Secretara de Educacin Distrital, sus establecimientos educativos oficiales
o la Red de Bibliotecas Pblicas, el contribuyente del impuesto de industria y comercio que
edite o publique libros conceda como mnimo los siguientes descuentos:
Textos escolares: 18%.
Obras de referencia:40%.
Obras de inters general: 25%.
Se entender que todo libro que no sea texto escolar ni obra de referencia ser de inters
general.
Pargrafo segundo: Si no se cumple con lo establecido en el pargrafo primero, el
contribuyente del impuesto de industria y comercio que ejerza la actividad industrial de
edicin y publicacin de libros tributar a la tarifa del 8 por mil.
Cuando el contribuyente no efecte ventas de libros al Distrito Capital con destino a la
Secretara de Educacin Distrital, sus establecimientos educativos oficiales o la Red de
118
Bibliotecas Pblicas, bastar con efectuar las donaciones a que hace referencia el numeral
1 del pargrafo uno del presente artculo.
Pargrafo tercero: Al finalizar cada ao la Secretara de Educacin Distrital enviar a la
Administracin Tributaria Distrital un listado de los contribuyentes del impuesto de industria
y comercio que ejerzan la actividad industrial de edicin y publicacin de libros que han
dado cumplimiento a los requisitos de procedibilidad para aplicar la tarifa del 4.14 por mil.
Artculo 2. Perodo de aplicacin. Los contribuyentes que tienen perodos de declaracin
bimestral del impuesto, podrn hacer uso de las tarifas establecidas en el artculo anterior
durante los seis bimestres gravables de cada ao calendario si durante cualquier poca del
ao cumplen con las condiciones establecidas en el pargrafo primero del artculo anterior.
1.4. Base gravable
Decreto 352/02, artculo 42 El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada
bimestre, se liquidar con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el
perodo. Para determinarlos, se restar de la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios, lo correspondiente a actividades exentas y no sujetas, as como las
devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos.
Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estn expresamente excluidos.
Pargrafo 1. Para la determinacin del impuesto de Industria y Comercio no se aplicaran los
ajustes integrales por inflacin.
Pargrafo 2. Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no
sujetas, deducirn de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos
correspondiente con la parte exenta o no sujeta.
1.5. Deducciones
No se permite descontar costos ni gastos que si bien de manera contable permiten
determinar los ingresos netos, no tienen la ms mnima operancia para ste impuesto, pues
en ningn momento se busca con l gravar la utilidad.
Solo se puede deducir lo que por expresa disposicin de las normas se contempla, es decir
lo correspondiente a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y
descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.
1.6. Actividades gravadas
1.6.1. Actividad industrial
Decreto 352/02, artculo 33 Es actividad industrial, la produccin, extraccin, fabricacin,
manufactura, confeccin, preparacin, reparacin, ensamblaje de cualquier clase de
119
materiales y bienes, y en general cualquier proceso de transformacin por elemental que

sea.
1.6.2. Actividad comercial
Decreto 352/02, artculo 34. Es actividad comercial, la destinada al expendio, compraventa
o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las dems
actividades definidas como tales por el Cdigo del Comercio, siempre y cuando no estn
consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.
1.6.3. Actividad de servicio
Decreto 352/02, artculo 35. Es actividad de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado
por persona natural o jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie relacin laboral con
quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se
concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o
intelectual.
1.7. Periodo gravable
Rgimen comn: Bimestral
Rgimen simplificado: Anual
1.8. Sujeto pasivo
Decreto 352/02, artculo 41. Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la
persona natural o jurdica, o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la
obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de
servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital.
1.9. Actividades no sujetas
Artculo 39. Actividades no sujetas.
No estn sujetas al impuesto de industria y comercio las siguientes actividades:
a) La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan la fabricacin de
productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformacin, por
elemental que ste sea.
b) La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin.
c) La educacin pblica, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las
actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y
gremiales sin nimo de lucro, por los partidos polticos y los servicios prestados por los
hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
120
d) La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de

actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya
transformacin, por elemental que sta sea.
e) Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el territorio del
Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito, consagradas en la Ley 26 de
1904.
f) La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con
las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artculo
195 del Decreto Ley 1333 de 1986.
g) Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.
Pargrafo primero. Cuando las entidades a que se refiere el literal c) de este artculo,
realicen actividades industriales o comerciales, sern sujetos del impuesto de industria y
comercio respecto de tales actividades.
Pargrafo segundo. Quienes realicen las actividades no sujetas de que trata el presente
artculo no estarn obligados a registrarse, ni a presentar declaracin del impuesto de
industria y comercio.
1.10.
Exenciones
Decreto 352/02, artculo 56. Estn exentas las personas naturales y jurdicas y las
sociedades de hecho, damnificadas a consecuencia de los actos terroristas o catstrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital.
Articulo 3 Acuerdo 124 de 2004 La persona vctima de secuestro o desaparicin forzada,
contribuyente del impuesto de industria y comercio del rgimen simplificado, estar exenta
del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure
el secuestro o la desaparicin forzada.
Pargrafo. El trmino de aplicacin de la exencin anterior, ser el tiempo que dure el
secuestro o la desaparicin forzada, y no podr exceder el trmino de 10 aos de
conformidad con el artculo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administracin Distrital
reglamentar el procedimiento pertinente.
Acuerdo 352 de 2008 artculo 16. Mecanismos de proteccin para contribuyentes del
impuesto de industria y comercio y avisos y tableros. En los trminos contenidos en el
Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extindase a partir de la vigencia del presente
Acuerdo el beneficio de la exencin a los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn,
personas naturales, que sean vctimas del secuestro o de la desaparicin forzada.
Pargrafo. Para que opere el anterior beneficio se deber cumplir en lo pertinente con las
exigencias establecidas en las disposiciones reglamentarias.
Artculo 17 Acuerdo 352 de 2008 - Tratamiento de inversin en parques. Para los fines
establecidos en el Acuerdo Distrital 78 de 2002, a partir del 1 de enero de 2009, las
personas jurdicas sin nimo de lucro legalmente constituidas, contribuyentes del impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros, en el Distrito Capital, que suscriban contratos con
el Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte de Bogot D.C. (IDRD) o la entidad
oficial del Distrito Capital que haga sus veces, con el objeto de administrar, mantener e
121
invertir en obras necesarias para el mejoramiento de los parques vinculados al Sistema

Distrital de Parques, tendrn derecho a exencin por el equivalente del impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros, causado en los seis (6) bimestres del ao fiscal
inmediatamente anterior y hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado en los seis
(6) bimestres del ao en el cual se hace uso de la exencin, siempre y cuando destinen
para el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a por lo menos el 80% de dicha
exencin.
Esta exencin ser aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidacin
privada, desde la fecha de iniciacin de los respectivos contratos y permanecer vigente
hasta el 31 de diciembre de 2012.
Pargrafo 1. Se entender por impuesto causado en los seis (6) bimestres del ao fiscal
inmediatamente anterior, el que correspondera liquidar en dichos perodos por cada una de
las actividades gravadas, efectuadas las deducciones de que trata el numeral 5 del artculo
154 del Decreto Ley 1421 de 1993, sin tener en cuenta la exencin de que trata el presente
Acuerdo y la causada durante la vigencia del Acuerdo Distrital 18 de 1996.
Pargrafo 2. A efectos de la aplicacin de la exencin de que trata este artculo, no se
tendrn en cuenta los ingresos que perciban los contratistas por la explotacin, concesin y
administracin de los servicios de parque.
Pargrafo 3. La cuanta mxima de exencin destinada anualmente para la sostenibilidad
del Sistema Distrital de Parques, ser de nueve mil cuatrocientos setenta millones
setecientos diez mil pesos ($9.470.710.000) (decreto 564/10),
Pargrafo 4. Informe semestral. El Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte o quien
haga sus veces, como responsable de la ejecucin y control de los recursos de que trata el
presente Acuerdo, presentar al Concejo un informe semestral de evaluacin de resultados
de que trata el presente artculo.
1.11.
No contribuyentes
Acuerdo 16/99, artculo 1. Los sujetos signatarios de la Convencin de Viena, la

Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana, y el Distrito Capital entendido como tal, la
Administracin Central, la Alcalda Mayor, Los Fondos de Desarrollo Local, Las Secretaras,
los Departamentos Administrativos, las Unidades Administrativas Distritales y los
Establecimientos Pblicos del orden Distrital no son contribuyentes, esto es, no son sujetos
del impuesto de Industria y Comercio.
Acuerdo 65/02, artculo26. El artculo primero del Acuerdo 16/99 se aplicar a las
Empresas Sociales del Estado del orden distrital y a los rganos de control Distritales.
1.12.
Rgimen simplificado
El contribuyente que inicie actividades deber al momento de la inscripcin definir el

rgimen al que pertenece. Para efectos de establecer el requisito del monto de los ingresos
brutos para pertenecer al rgimen simplificado, se tomar el resultado de multiplicar por 360
122
el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los primeros sesenta das
calendario, contados a partir de la iniciacin de actividades.
1.12.1. Quines pertenecen?
Artculo 4 Acuerdo 65 de 2002. A partir del ao gravable 2003 pertenecen al rgimen
simplificado los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la
totalidad de los siguientes requisitos para pertenecer al rgimen simplificado en el impuesto
a las Ventas de acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional (artculo 499 E.T.)
Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a $100.528.000 (valor ao base 2011 igual a 4.000 UVT).
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos
de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a
$82.936.000 (valor ao base 2011 igual a 3.300 UVT).
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante
el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de $113.094.000 (valor ao
base 2011 igual a 4.500 UVT).
Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que
implique la explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Pargrafo 1. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de
servicios gravados por cuanta individual y superior a 3300 UVT; $82.936.000 (ao base
2011), el responsable del rgimen simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen
comn.
Si no cumple con cualquiera de los anteriores requisitos, pertenece al rgimen comn.
Los contribuyentes que obtengan durante el ao gravable ingresos netos inferiores a 80
salarios mnimos mensuales vigentes ($42.848.000 ao base 2011) no tendrn que
presentar la declaracin del impuesto de industria y comercio y su impuesto ser igual a las
sumas retenidas por tal concepto.
1.12.2. Obligaciones
Inscribirse en el registro de industria y comercio (RIT)
Actualizar el registro e informar el cese de actividades dentro de los dos meses siguientes a
la fecha de la novedad.
123
Declarar y pagar anualmente la declaracin de Industria y Comercio, avisos y tableros en el

formulario y dentro de los plazos establecidos.
No presentarn declaracin quienes obtengan ingresos inferiores a 80 salarios mnimos
mensuales vigentes ($42.848.000 ao base 2011)
Llevar un sistema de contabilidad simplificada o libro fiscal de operaciones diarias.
Conservar por un perodo mnimo de cinco (5) aos, contados a partir del 1 de enero del
ao siguiente la informacin y pruebas.
Informar el NIT en la correspondencia y en los dems documentos.
Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan para el
rgimen simplificado del impuesto a las ventas.
1.12.3. Plazos para declarar
Ao gravable 2011: 17 de febrero de 2012
Ao gravable 2012: 19 de febrero de 2013
1.13.
Rgimen comn
1.13.1. Quines pertenecen?

Pertenecen al rgimen comn todos los comerciantes que en desarrollo de su actividad no
cumplan con alguno de los requisitos establecidos para el rgimen simplificado y sin
excepcin todas las personas jurdicas.
1.13.2. Obligaciones
Inscribirse e informar las novedades en el Registro de industria y comercio.
Llevar un sistema de contabilidad que se ajuste a lo previsto en el Cdigo del Comercio y
dems disposiciones que lo complemente, discriminando los ingresos por cada municipio
en donde ejerzan las actividades industriales, comerciales o de servicios.
Conservar por un perodo mnimo de cinco (5) aos, contados a partir del 1 de enero del
ao siguiente la informacin y pruebas.
Expedir factura o documento equivalente por las operaciones de venta que realice,
conforme las normas vigentes para los contribuyentes del rgimen comn en IVA.
Declarar y pagar las declaraciones del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros
bimestralmente.
Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA practicadas.
124
Efectuar retencin a ttulo de industria y comercio, siempre que el beneficiario del pago sea
un contribuyente del rgimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el
mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.
Informar el NIT en correspondencia y documentos.
1.13.3. Cambio de rgimen comn a simplificado
Acuerdo 65/02, artculo 4. Decreto 807/93, artculo 37-1. Los contribuyentes que
pertenezcan al rgimen comn, solo podrn acogerse al rgimen simplificado cuando,
demuestren que en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron para cada ao las
condiciones establecidas, en el rgimen simplificado.
1.13.4. Plazos para declarar
Resolucin No. SDH -000658 /11 - Artculo 2. Plazos para declarar y pagar el
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros por parte de los contribuyentes
del rgimen comn y de los agentes retenedores, Los contribuyentes, sujetos pasivos
pertenecientes al rgimen comn y los agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros, declararn y pagarn dicho tributo en los formularios
establecidos por la Direccin Distrital de Impuestos de Bogot, para cada bimestre del ao
gravable 2012, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretara Distrital de
Hacienda en las siguientes fechas:
BIMESTRE
HASTA EL DIA
Enero Febrero
Marzo 16 de 2012
Marzo Abril
Mayo 18 de 2012
Mayo Junio
Julio 19 de 2012
Julio Agosto
Septiembre 19 de 2012
Septiembre Octubre
Noviembre Diciembre
Noviembre 19 de 2012
Enero 18 de 2013
Julio Agosto
Septiembre Octubre
Noviembre Diciembre
Enero 18 de 2013
Pargrafo. Los contribuyentes y/o agentes retenedores que en forma simultnea, total y
electrnicamente declaren y paguen el impuesto de industria y comercio y/o las retenciones
a l asociadas, tendr como plazo mximo para el cumplimiento de la obligacin tributaria el
ltimo da hbil del mes siguiente al correspondiente perodo gravable, de lo contrario,
debern declarar y pagar en los plazos generales establecidos en el presente artculo.
1.14.
Registro de Informacin Tributaria
Acuerdo 469 de 2011 artculo 16. El Registro de Informacin Tributaria RIT-,

administrado por la Administracin Tributaria, constituye el mecanismo nico para
identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de
125
contribuyentes, declarantes, agentes de retencin as como de los dems sujetos de

obligaciones tributarias distritales respecto de los cuales sta requiera su inscripcin.
Artculo 17 Acuerdo 469 de 2011 - Inscripcin en el Registro de Informacin
Tributaria (RIT). Los contribuyentes, responsables, declarantes, agentes de retencin as
como de los dems sujetos de obligaciones tributarias distritales, estarn obligados a
inscribirse en el Registro de Informacin Tributaria (RIT). Para los contribuyentes del
impuesto de industria y comercio, el plazo de inscripcin, es dentro de los dos (2) meses
siguientes al inicio de las actividades.
Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial, comercial o de
servicios, ejecutada por el sujeto pasivo, en Bogot D.C.
El proceso de inscripcin en el Registro de Informacin Tributaria podr efectuarse
personalmente o en forma electrnica. Los trminos, condiciones y plazos para la
inscripcin en el RIT sern establecidos mediante Resolucin del Secretario Distrital de
Hacienda.
Una vez efectuada la inscripcin en el RIT, la administracin tributaria distrital entregar al
contribuyente una firma electrnica, sea sta firma simple o mecanismo digital, la cual le
permitir acceder a los servicios electrnicos de la Administracin Tributaria Distrital.
Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, debern inscribirse dentro del mes
siguiente al inicio de la actividad gravada.
Los contribuyentes de los dems tributos administrados por la Direccin Distrital de
Impuestos de Bogot, podrn ser inscritos de oficio por la Administracin Tributaria Distrital,
con la informacin reportada en las declaraciones tributarias presentadas por ellos y/o en
escritos dirigidos a ella de los cules se deduzca su calidad de sujetos pasivos de tales
tributos. De igual forma la Administracin Tributaria Distrital podr actualizar el registro de
informacin tributaria a partir de la informacin obtenida de terceros o del mismo
contribuyente.
Cuando la Administracin Tributaria Distrital, inscriba o actualice la informacin de los
contribuyentes de oficio, deber informar tales actuaciones a los mismos, con el fin de que
dentro de los dos meses siguientes tengan la oportunidad de aclarar la informacin
consignada en el registro.
A travs del Registro de Informacin Tributaria RIT, el contribuyente podr acceder a
servicios informticos electrnicos que ponga a disposicin la Secretara Distrital de
Hacienda para conocer de manera consolidada las responsabilidades tributarias a su cargo
derivadas tanto de autoliquidaciones como de actos oficiales, facilitando el cumplimiento de
las distintas obligaciones formales y sustanciales.
Pargrafo: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de Informacin Tributaria
establecido mediante el presente Acuerdo, continuarn vigentes las disposiciones
contenidas en los artculos 35, 35-1, 35-2 y 36 del Decreto 807 de 1993. La Secretara
Distrital de Hacienda en el reglamento que expida, sealar la fecha de entrada en vigencia
del nuevo registro.
126
Artculo 18 Acuerdo 469 de 2011 - Actualizacin de Registro de Informacin

Tributaria. Los contribuyentes y dems obligados a inscribirse en el Registro de
Informacin Tributaria RIT- , se encuentran obligados a informar cualquier novedad que
afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su ocurrencia.
Una vez vencido este trmino, la administracin tributaria distrital podr actualizar de oficio
los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin o declarantes, a
partir de la informacin obtenida de terceros. La informacin que se obtenga de la
actualizacin de oficio autorizada en este artculo, una vez vencido el trmino de dos meses
a partir de la comunicacin al interesado, tendr validez legal en lo pertinente, dentro de las
actuaciones que se adelanten a su cargo, sin perjuicio de la imposicin de la sancin por no
actualizar el registro, cuando a ello hubiere lugar.
Artculo 19 Acuerdo 469 de 2011 - Obligacin de presentar el Registro de
Informacin Tributaria "RIT". Los contribuyentes del rgimen simplificado del impuesto de
industria y comercio, debern presentar, cuando la administracin lo exija, el documento
que acredite su inscripcin en el Registro de Informacin Tributaria RIT-, obligacin que se
har exigible a partir de la implementacin del Registro de Informacin Tributaria, en los
trminos y condiciones que seale el reglamento.
1.15.
Sistema de retenciones de ICA
1.15.1. Definicin
Es un sistema de pago anticipado del tributo que opera cuando quien adquiere bienes o
servicios gravados ostenta la calidad de agente de retencin y que quien suministra los
bienes o servicios es contribuyente sujeto a retencin y que la transaccin se encuentre
sujeta a la misma.
1.15.2. Agentes de retencin
Acuerdo 65 de 2002, artculo 7 Decreto 271/2002, artculo 3. Decreto 807/93, artculo
127-2. Son agentes de retencin: A partir del ao 2007 y en los trminos del artculo 61 de
la Ley 1111 de 2006, modificatorio del artculo 533 del estatuto tributario nacional.
1. Entidades de derecho pblico:
La Nacin
Los departamentos
Los distritos municipales
los municipios
Los entes universitarios autnomos
Los organismos o dependencias de las ramas del poder pblico, central o seccional
Con excepcin de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades
de economa mixta.
2. Grandes contribuyentes catalogados por la DIAN
127
3. Los que mediante resolucin designe el Director Distrital de Impuestos

Resolucin 23 de 2002 Artculo 1. A partir del 1 de enero de 2003 se designan a los
consorcios y uniones temporales como agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios Sena
contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen simplificado del impuesto de industria y
comercio, en declaraciones gravadas con el mismo en la jurisdiccin del distrito capital.
Resolucin 23 de 2002 Artculo 2. A partir del 1 de enero del ao 2003 debern efectuar
retencin a titulo de industria y comercio los contribuyentes del impuesto que pertenezcan
al rgimen comn, siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del rgimen
simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdiccin del
distrito capital.
Resolucin 9 de 2004 Artculo 1. A partir del 1 de julio del ao 2004, los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al rgimen, adems de las
retenciones de que trata el presente artculo, debern efectuar retencin a titulo de este
impuesto, siempre que el beneficiario del pago sea un profesional independiente inscrito en
el rgimen comn, cuando intervengan operaciones por actividades gravadas con el
impuesto en la jurisdiccin del distrito capital de Bogot.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones econmicas
en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o
abono en cuenta:
Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o
abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se genere en actividades gravadas con
el impuesto de industria y comercio, producto de la prestacin de servicios de transporte
que no hayan sido objeto de retencin por el cliente del servicio, efectuarn la retencin del
impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del
pago o abono en cuenta.
En los contratos de mandato, incluida la administracin delegada, el mandatario practicar
al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de industria y
comercio, teniendo en cuenta para tal efecto la calidad del mandante. As mismo, cumplir
todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.
1.15.3. Deberes de los agentes de retencin
Registrarlas en su contabilidad
Certificar las retenciones efectuadas
Pagar los intereses moratorios en el caso de consignarlas extemporneamente
Responder por las retenciones practicadas, y por las sanciones como consecuencia del
incumplimiento de sus deberes.
1.15.4. Obligaciones de los Agentes de retencin
Artculo 13 Acuerdo 65/02. Los agentes retenedores del impuesto de industria y comercio
debern cumplir, en relacin con dicho impuesto, las obligaciones previstas en los artculos
375, 377 y 381 del Estatuto Tributario Nacional.
128
Pargrafo. Las entidades obligadas a hacer la retencin debern consignar el valor

retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale la Secretara de
Hacienda Distrital.
1.15.5. Cuenta contable de retenciones
Los agentes retenedores deben llevar una cuenta contable denominada ICA por Pagar, la
cual debe reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.
1.15.6. Causacin de las retenciones
Artculo 12 Acuerdo 65/02. Tanto para el sujeto de retencin como para el agente
retenedor, la retencin del impuesto de industria y comercio se causar en el momento en
que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
1.15.7. Saldos a favor
El impuesto de industria y comercio est diseado para que en ningn caso, se presenten
saldos a favor del contribuyente por aplicacin de retenciones.
1.15.8. Base mnima para retener
No estn sometidas a retencin a ttulo de retencin de industria y comercio las compras
de bienes por valores inferiores a setecientos tres mil pesos ($703.000)
No se har retencin por compras sobre los pagos o abonos en cuenta por prestacin de
servicios cuya cuanta individual sea ciento cuatro mil pesos ($104.000)
1.15.9. Tarifa de retencin
Artculo 11 acuerdo 65 de 2002. La tarifa de retencin del impuesto de industria y
comercio ser la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retencin
no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la
tarifa mxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del perodo gravable
y a esta misma tarifa quedar gravada la operacin. Cuando la actividad del sujeto de
retencin sea pblicamente conocida y ste no lo haya informado, el agente retenedor
podr aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad.
1.16.
Matriz de agentes retenedores y sujetos a retencin de ICA
SUJETOS DE RETENCION
ENTIDAD DE
DERECHO
PUBLICO
GRAN
CONTRIBUYEN
TE
REGIMEN
COMUN
ENTIDAD DE DERECHO PUBLICO
NO
SI
SI
GRAN CONTRIBUYENTE
NO
NO
SI
CONSORCIO Y UNION TEMPORAL
NO
NO
SI
AGENTES RETENEDORES
129
RGIMEN COMUN
NO
NO
NO
TRANSPORTADOR
NO
NO
SI
RGIMEN SIMPLIFICADO
NO
NO
NO
SUJETOS DE RETENCION
REGIMEN
AGENTES RETENEDORES SIMPLIFICADO
PROFESIONALES
CONSORCIOS TRANSPOR INDEPENDIEN TES
Y
UNIONES TADORES
REGIMEN COMUN
TEMPORA
LES
ENTIDADES DE DERECHO
PUBLICO
SI
NO
SI
SI
GRANDES
CONTRIBUYENTES
SI
NO
SI
SI
CONSORCIOS Y UNIONES
TEMPORALES
SI
NO
NO
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
RGIMEN COMUN
TRANSPORTADORES
RGIMEN SIMPLIFICADO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
A partir del ao 2003 los profesionales independientes deben estar ubicados como rgimen
comn o simplificado, por cuanto la clasificacin de profesionales independientes pierde
efecto a partir del 1 de enero de 2003.
Empresas de transporte terrestre a sus afiliados o vinculados, en servicios que no hayan
sido objeto de retencin por el cliente del servicio. (Prima lo dispuesto en el Acuerdo 65 de
2002 frente al Decreto 271 de 2002)
Las tarifas que se aplicarn a la retencin de ICA corresponden a las informadas por el
contribuyente y que le correspondan a la actividad desarrollada.
Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la misma no se pueda establecer la
tarifa ser la mxima vigente para el impuesto de industria y comercio.
La consultara profesional prestada por una persona natural en el ejercicio de profesin
liberal le corresponde la tarifa del 9.66 por mil.
130
La consultara profesional prestada a travs de persona jurdica o sociedad de hecho le

corresponde la tarifa del 6.9 por mil.
Los representantes legales de las entidades del sector pblico responden solidariamente
por los impuestos distritales procedentes, no consignados oportunamente.
Decreto 352/2002 pargrafo Artculo 127-9. Las entidades obligadas a hacer la retencin
debern consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para el efecto
seale la Secretaria Distrital de hacienda.
Decreto 807/93 Artculo 30. No habr lugar a presentar declaracin de retencin de
Industria y Comercio, cuando en el bimestre no se haya practicado retencin.
1.17.
Medidas especiales de pago Acuerdo 469 de 2011
Actividades gravadas con industria y comercio a travs de patrimonios autnomos,

artculo 6. Cuando el hecho generador del impuesto de industria y comercio se realice a
travs de patrimonios autnomos, sern sujetos pasivos del impuesto de industria y
comercio derivado de las actividades desarrolladas por el patrimonio autnomo, los
fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos, segn corresponda.
No obligados a presentar declaracin del impuesto de industria y comercio, articulo
7. A partir del primer bimestre del ao gravable 2012, no estarn obligados a presentar la
declaracin bimestral del impuesto de industria y comercio los responsables del rgimen
comn en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al
impuesto.
Esta misma regla aplicar para los responsables del rgimen simplificado.
Pargrafo transitorio. Los responsables tanto del rgimen comn como del rgimen
simplificado obligados a presentar declaracin del impuesto de industria y comercio que no
hayan cumplido la obligacin de presentar las declaraciones del impuesto en ceros (0) en
los perodos gravables en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto,
podrn presentar esas declaraciones a ms tardar el 29 de junio de 2011, sin liquidar
sancin por extemporaneidad.
Artculo 21. Declaracin del impuesto de industria y comercio por consorcios,
uniones temporales y a travs de patrimonios autnomos. Frente a las actividades
gravadas desarrolladas por los patrimonios autnomos estn obligados a presentar
declaracin de industria y comercio, los fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos,
conjuntamente con las dems actividades que a ttulo propio desarrollen. Tratndose de
operaciones gravadas con el impuesto de industria y comercio desarrolladas a travs de
consorcios y uniones temporales, la presentacin de la declaracin corresponde al
consorcio o unin temporal a travs del representante legal respectivo; frente a actividades
gravadas desarrolladas a travs de contratos de cuentas en participacin, la presentacin
de la declaracin de industria y comercio est a cargo del socio gestor.
Cuando los consorciados o miembros de la unin temporal sean declarantes del impuesto
de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a travs de tal forma
contractual, dentro de su liquidacin del impuesto de industria y comercio deducirn de la
131
base gravable el monto declarado por parte del consorcio o unin temporal. Para este fin, el
representante legal de la forma contractual certificar a cada uno de los consorciados,
socios o partcipes el monto de los ingresos gravados que les correspondera de acuerdo
con la participacin de cada uno en dichas formas contractuales; certificacin que
igualmente aplica para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en
participacin.
Artculo 23. Nuevos agentes de retencin del impuesto de industria y comercio. Las
sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el patrimonio autnomo
y quienes sean designados grandes contribuyentes del Impuesto de industria y comercio en
el Distrito Capital.
2. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
Decreto 352/02, artculo 57. Son hechos generadores del impuesto complementario de
avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la jurisdiccin del Distrito Capital de
Bogot:
La colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas en la va pblica, en lugares pblicos
o privados visibles desde el espacio pblico.
La colocacin de avisos en cualquier clase de vehculos.
2.2. Sujeto pasivo
Decreto 352/02, artculo 58. Son sujetos pasivos del impuesto complementario de avisos y
tableros los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que realicen cualquiera de
los hechos generadores.
2.3. Base gravable
Decreto 352/02, artculo 59. Se liquidar como complemento del impuesto de industria y
comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio.
2.4. Tarifa
Decreto 352/02, artculo 59. Se aplicar una tarifa del 15%.
3. IMPUESTO PREDIAL
Decreto 352/02, artculo 14. Es un gravamen real que recae sobre los bienes races
ubicados en el Distrito Capital de Bogot y se genera por la existencia de un predio.
132
3.2. Sujeto pasivo

Acuerdo 469 del 22 de febrero de 2011, artculo 8 Es sujeto pasivo del impuesto predial
unificado, el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdiccin de Bogot Distrito
Capital.
Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del
predio.
De acuerdo con el artculo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del impuesto
predial los tenedores a ttulo de concesin, de inmuebles pblicos.
Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad sern sujetos pasivos del
gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a su cuota, accin o
derecho del bien indiviso.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autnomo sern
sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del
respectivo patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga tributaria ser
satisfecha por el usufructuario.
3.3. Base gravable
Decreto 352/02, artculo 20. Es el valor que mediante auto avalo establezca el
contribuyente, que deber corresponder, como mnimo el avalo catastral vigente al
momento de causacin del impuesto.
El contribuyente propietario o poseedor podr determinar la base gravable en un valor
superior al avalo catastral, caso en el cual no procede correccin por menor valor de la
declaracin inicialmente presentada por ese ao gravable.
3.4. Tarifas
Acuerdo 105/03, artculo 2 Mediante el Acuerdo 105 de 2003 se adecuaron las
categoras tarifarias del impuesto predial unificado a la estructura del Plan de Ordenamiento
Territorial, con el fin de que los usos de los predios atiendan a las nuevas definiciones de
usos del suelo del Plan de Ordenamiento Territorial.
Definiciones previstas en el artculo 1 del Acuerdo 105:
1. Predios residenciales. Son predios residenciales los destinados exclusivamente a la
vivienda habitual de las personas.
2. Predios comerciales. Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen, transan o
almacenan bienes y servicios.
133
3. Predios financieros. Son predios financieros aquellos donde funcionan establecimientos

de crdito, sociedades de servicios financieros, sociedades de capitalizacin, entidades
aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros, conforme con lo establecido en el
Captulo I del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero.
4. Predios industriales. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan actividades
de produccin, fabricacin, preparacin, recuperacin, reproduccin, ensamblaje,
construccin, transformacin, tratamiento y manipulacin de materias primas para producir
bienes o productos materiales. Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrcola,
pecuaria, forestal y agroindustrial.
5. Depsitos y parqueaderos. Se entiende por depsito aquellas construcciones
diseadas o adecuadas para el almacenamiento de mercancas o materiales hasta de 30
metros cuadrados de construccin. Se entiende por parqueadero para efectos del presente
acuerdo aquellos predios utilizados para el estacionamiento de vehculos. Para ambos
casos no clasificarn aqu los inmuebles en que se desarrollen las actividades antes
mencionadas con fines comerciales o de prestacin de servicios y que no sean accesorios
a un predio principal.
6. Predios dotacionales. Se incluyen los predios que en el Plan de Ordenamiento
Territorial hayan sido definidos como equipamientos colectivos de tipo educativo, cultural,
salud, bienestar social y culto; equipamientos deportivos y recreativos como estadios,
coliseos, plaza de toros, clubes campestres, polideportivos, canchas mltiples y dotaciones
deportivas al aire libre, parques de propiedad y uso pblico; equipamientos urbanos bsicos
tipo seguridad ciudadana, defensa y justicia, abastecimiento de alimentos como mataderos,
frigorficos, centrales de abastos y plazas de mercado, recintos friales, cementerios y
servicios funerarios, servicios de administracin pblica, servicios pblicos y de transporte.
Para el suelo rural incluye los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido
definidos como dotacionales administrativos, de seguridad, de salud y asistencia, de culto y
educacin y de gran escala incluyendo los predios de carcter recreativo.
7. Predios urbanizables no urbanizados. Son predios pertenecientes al suelo urbano que
pueden ser desarrollados urbansticamente y que no han adelantado un proceso de
urbanizacin.
8. Predios urbanizados no edificados. Son predios en los cuales se culmin el proceso
de urbanizacin y que no han adelantado un proceso de construccin o edificacin.
9. Pequea propiedad rural destinada a la produccin agropecuaria. Son predios
pertenecientes a la pequea propiedad rural los ubicados en los sectores rurales del
Distrito, destinados a la agricultura o ganadera y que, por razn de su tamao y el uso de
su suelo, slo sirven para producir a niveles de subsistencia. En ningn caso califican
dentro de esta categora los predios de uso recreativo.
10. Predios no urbanizables. Son aquellos predios que por su localizacin no pueden ser
urbanizados tales como los ubicados por debajo de la cota de la ronda de ro o por encima
de la cota de servicios.
134
Pargrafo 1. Los predios que hagan parte del suelo de expansin se acogern a las
clasificaciones del suelo rural hasta tanto culminen los planes parciales que los incluyan en
el suelo urbano.
Pargrafo 2. Entindase por predio no edificado al que encuadre en cualquiera de los
siguientes supuestos:
Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando encontrndose en suelo
urbano no est adecuado para tal uso (para ser utilizado con fines habitacionales,
comerciales, de prestacin de servicios, industriales, dotacionales o cuyas reas
constituyan jardines ornamentales o se aprovechen en la realizacin de actividades
recreativas o deportivas).
Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un rea inferior al 20% al
rea del terreno y un avalo catastral en el que su valor sea inferior al veinticinco por ciento
(25%) del valor del terreno.
Se exceptan de la presente definicin, los inmuebles que se ubiquen en suelo de
proteccin, las reas verdes y espacios abiertos de uso pblico, y los estacionamientos
pblicos debidamente autorizados y en operacin.
Tarifas Especiales. Ampliacin beneficios tributarios para predios de estratos 1 y 2. Acuerdo
185 de 2005. Artculo 1: Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos
comercial y residencial con un rea dedicada al comercio no superior a 30 metros
cuadrados ubicados en estratos 1 y 2 que cumplan con los dems requisitos para tributar
en el sistema simplificado de pagos, pagarn mediante el sistema simplificado de pago,
como residencial con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarn todas las disposiciones all
contenidas.
Pargrafo: No podrn aplicar el anterior beneficio los predios que se encuentren ubicados
en las categoras de usos definidas por la Unidad Administrativa Especial de Catastro
Distrital como comercio en corredor comercial.
1. Predios residenciales Decreto 564 del 30 de diciembre de 2010

TARIFAS PARA LAS VIGENCIA 2012
CATEGORA DEL PREDIO
TARIFA
PLENA AUTOAVALO
O
DESTINO
(POR
BASE GRAVABLE
ESTRATO
MIL)
Entre $9.873.000 y
12
2
$64.992.000
12
6
Ms de $64.992.000
Residenciales urbanos
3
4
Hasta $34.385.000
61
3
6
Ms de $34.385.000
4
6
Hasta $82.237.000
4
7.5
Ms de $82.237.000
56
7
Hasta $217.874.000
AJUSTE
$0
$78.000
$0
$78.000
$0
$130.000
$0
135
56
4
7
8
9.5
15
8.5
9
10
Ms
de
$217.874.000
Hasta $27.560.000
Ms de $27.560.000
Hasta $76.584.000
Ms de $76.584.000
Cualquier avalo
Bajo impacto
Medio impacto
Industriales
Hasta $3.621.000
$0
$9.000
12
33
Ms de $3.621.000
De propiedad de
particulares
De propiedad de
entes pblicos
Hasta $22.923.000
Ms de $22.923.000
Cualquier avalo
$0
4
10
Cualquier avalo
Cualquier avalo
$0
$0
9.5
Residenciales rurales
61
Comerciales en suelo rural o urbano
62
Financieros
63
Industriales en suelo rural o urbano
64
Depsitos y parqueaderos accesorios a un

predio principal hasta de 30 m2 de 65
construccin
6.5
Dotacionales
66
5
Urbanizables no urbanizados y urbanizados

67
no edificados
Pequea propiedad rural destinada a la
69
produccin agropecuaria
No urbanizables
70
Rurales
71
$547.000
$0
$78.000
$0
$104.000
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$495.000
Articulo 3 Acuerdo 105 de 2003. Tratamiento para predios ubicados dentro del sistema de
reas protegidas del Distrito Capital. A partir de la vigencia del presente Acuerdo, los
predios localizados parcial o totalmente dentro del sistema de reas protegidas del Distrito
Capital tendrn derecho a las siguientes tarifas, teniendo en cuenta el estado en que se
encuentren, de acuerdo con certificacin que al respecto expida la Secretara Distrital de
Ambiente o quien haga sus veces:
Estado
Preservacin
Restauracin
Deterioro
Degradacin en suelo rural y urbano
Tarifa por Mil

2.0
5.0
10.0
16.0
Artculo 1. Decreto 177 de 2011. Los valores absolutos expresados en moneda nacional,
contenidos en las normas relativas a los impuestos distritales, convertidos a Unidades de
Valor Tributario "UVT", son los siguientes:
NORMA
Acuerdo 21 de 1983.
Artculo 101. Contenido en el
artculo 47 del Decreto 352 de
No. DE
ORDEN
VALOR
nico
VALOR EN PESOS/RANGOS
$82.531
NMERO DE
UVT/RANGO
3
136
NORMA
No. DE
ORDEN
VALOR
2002
Acuerdo 77 de 2002.
1
Artculo 2, inciso 1.
2
Artculo 2, pargrafo 4.
Acuerdo 352 de 2008.
nico
Artculo 17, pargrafo 3.
Acuerdo 105 de 2003.
1
Artculo 2, numeral 1.
2
Predios Residenciales Urbanos y 3
Rurales
4
Artculo 2, numeral 2.
5
Predios No Residenciales.
6
7
8
9
10
11
12
13
1
2
3
4
5
6
7
8
VALOR EN PESOS/RANGOS
NMERO DE
UVT/RANGO
Entre $9.517.000 y $62.699.000 Entre 379 y 2.495

$9.517.000
379
$9.470.710.000
376.839
Entre $9.517.000 y $62.699.000
Hasta $33.169.000
Ms de $33.169.000
$66.000
Hasta $79.353.000
Ms de $79.353.000
$120.000
Hasta $210.206.000
Ms de $210.206.000
$527.000
Hasta $26.590.000
Ms de $26.590.000
$78.000
Hasta $73.896.000
Ms de $73.896.000
$111.000
Hasta $3.499.000
Ms de $3.499.000
Hasta $22.112.000
Ms de $22.112.00
$474.000
379 a 2.495
Hasta 1.320
Ms de 1.320
3
Hasta 3.157
Ms de 3.157
5
Hasta 8.364
Ms de 8.364
21
Hasta 1.058
Ms de 1.058
3
Hasta 2.940
Ms de 2.940
4
Hasta 139
Ms de 139
Hasta 880
Ms de 880
19
Artculo 2. Decreto 177 de 2011 El valor de la Unidad de Valor Tributario, aplicable para
cada vigencia fiscal, corresponde al determinado mediante resolucin expedida por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN-, conforme a lo previsto en el artculo
868 del Estatuto Tributario Nacional.
Rige a partir del 1 de enero de 2012.
3.5. Lmite del impuesto a pagar
Decreto 352/02, artculo 27 Si el impuesto resultante fuere superior al doble del monto
establecido en el ao anterior por el mismo concepto, nicamente se liquidar como
incremento del tributo la suma igual al 100% del impuesto del ao anterior. Esta limitacin
no se aplicar cuando existan mutaciones en el inmueble, ni cuando se trate de terrenos
urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados.
3.6. Perodo fiscal
El periodo fiscal es anual, comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
respectivo ao.
137
3.7. Exenciones
- Los edificios declarados como monumentos nacionales por el consejo del ramo, siempre
y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga nimo de lucro.
Modificada por Artculo 4 y 5. Acuerdo 105/03 Exencin a Bienes de Inters Cultural.
Como incentivo para su conservacin tendrn derecho a exencin del impuesto predial
unificado, hasta el 31 de diciembre de 2009, los predios que de acuerdo con las
definiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento Territorial de Bogot hayan sido
declarados Inmuebles de Inters Cultural en las categoras de conservacin monumental,
integral o tipolgica, en los siguientes porcentajes de impuesto a cargo que se establecen
en la siguiente tabla:
Inmuebles
Tipo de Conservacin
Monumental (Incluye categora

A: Monumentos Nacionales del
Centro Histrico)
Inmuebles
ubicados
en Integral
edificios de hasta Tipolgica (Incluye categora
5 pisos
B: Inmuebles de conservacin
Arquitectnica
del
Centro
Histrico)
Inmuebles ubicados en edificios de ms de 5 pisos
Uso del predio

Dotacional
Estratos
1y2
3y4
Otros
100%
80%
100%
80%
85%
65%
70%
50%
60%
60%
45%
30%
40%
40%
25%
10%
Pargrafo primero: Los predios que de acuerdo con las definiciones establecidas en el Plan
de Ordenamiento Territorial de Bogot hayan sido declarados Inmuebles de Inters Cultural
en las categoras de conservacin monumental, integral o tipolgica en los cuales se
desarrollen usos mixtos y dentro de ellos se encuentren los usos relacionados a
continuacin, aplicarn como porcentaje de exencin del impuesto a cargo el que
corresponda segn la categora de inmueble y tipo de conservacin en el siguiente orden
de uso: dotacional con cualquier otro uso aplica porcentaje de exencin que corresponda al
uso dotacional de su categora; industrial y/o comercial con cualquier otro uso excepto
dotacional, aplica porcentaje de exencin que corresponda al uso otros de su categora.
Artculo 5. Para la vigencia fiscal 2007, tendrn derecho a las exenciones, los predios
incluidos en los Decretos 678 de 1994 y 606 de 2001, informacin que deber ser
incorporada en el boletn catastral.
Se encuentran igualmente exentos:
Los edificios declarados especficamente como monumentos nacionales por el consejo del
ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga nimo de lucro.
La Secretara Distrital de Hacienda en coordinacin con la Secretara Distrital de Planeacin
y las alcaldas locales dispondr mecanismos de verificacin de las condiciones que
138
originan la declaratoria de un bien de inters cultural en las categoras mencionadas en el

artculo anterior, con el fin de revisar peridicamente que los inmuebles cumplen con dichas
condiciones a efectos de determinar cules deben ser excluidos del beneficio tributario en
caso de incumplimiento.
Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservacin histrica, artstica, o
arquitectnica, durante el tiempo en el que se mantengan bajo el imperio de las normas
especficas de dichos tratamientos.
Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores, de primero,
segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical.
Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogot destinados a cumplir las
funciones propias de la creacin de cada dependencia, as como los destinados a la
conservacin de hoyas, canales y conduccin de aguas, embalses, colectores de
alcantarillado, tanques, plantas de purificacin, servidumbres activas, plantas de energa y
de telfonos, vas de uso pblico y sobrantes de construcciones.
Nota: Esta exencin es concordante con lo previsto en el artculo 1o del Acuerdo 16 de
1999.
Los inmuebles que en su integridad se destinen exclusivamente y con carcter de
permanencia por las entidades de beneficencia y asistencia pblica y las de utilidad pblica
de inters social destinados exclusivamente a servicios de hospitalizacin, salacunas,
guarderas, y asilos, as como los inmuebles de las fundaciones de derecho pblico cuyo
objeto sea exclusivamente la atencin a la salud y la educacin especial de nios y jvenes
con deficiencias de carcter fsico, mental y psicolgico, reconocidas por la autoridad
competente, estarn exentas por el trmino a que se refiere el artculo primero del Acuerdo
9 de 1993, en un ciento por ciento, del valor del impuesto predial unificado a pagar por la
respectiva entidad por ese predio en el correspondiente ao fiscal.
Nota: Esta exencin tena un trmino de 10 aos conforme lo previsto en el Acuerdo 9 de
1993 y por esto estuvo vigente slo hasta el ao 2003.
Las personas naturales y jurdicas, as como las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catstrofes naturales ocurridas en el Distrito Capital,
respecto de los bienes que resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para
el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
Las edificaciones nuevas que se construyan en el rea urbana del Distrito Capital de
Bogot para estacionamientos pblicos entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de
diciembre del ao 2001, estarn exentas del pago del impuesto predial unificado, por un
trmino de diez (10) aos contados a partir del ao siguiente a la terminacin de la
construccin. La anterior exencin ser procedente siempre y cuando las edificaciones
cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente que se expida para el
Distrito Capital.
El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona vctima del secuestro
o la desaparicin forzada, que sea de propiedad del secuestrado o desaparecido, o de su
139
cnyuge, o compaera o compaero permanente, o sus padres. (Acuerdo 124 de

2004.Reglamentado Decreto 051 de 2005).
Las empresas de energa, acueducto y telfonos del Distrito Capital de Bogot son sujetos
pasivos del impuesto predial unificado sin perjuicio de la exencin prevista en el literal d.
3.8. Excluidos
Los predios edificados de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalo catastral sea
inferior a siete millones novecientos cuarenta y un mil pesos ($7.941.000) estarn excluidos
de declarar y pagar el predial unificado, por el ao 2007(Decreto 608 de 2006, artculo 2)
Los salones comunales de propiedad de las Juntas de Accin Comunal
Las tumbas y bvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean de propiedad de los
parques cementerio.
Los inmuebles de propiedad de la iglesia catlica, destinados al culto y vivienda de las
comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales y
curales, y seminarios conciliares.
Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la catlica, reconocidas por el
estado colombiano y destinados al culto, a las casas pastorales seminarios y sedes
conciliares.
Los bienes de uso pblico de que trata el artculo 674 del Cdigo Civil.
Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estn destinados al ejercicio
de las funciones propias de esa entidad.
Los predios definidos legalmente como parques naturales o parques pblicos de propiedad
de entidades estatales no podrn ser gravados ni por la Nacin ni por los entes territoriales.
3.9. No contribuyentes
Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombia, y el Distrito Capital entendido como tal, la
Administracin Central, la Alcalda Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las Secretaras,
los Departamentos Administrativos y los Establecimientos Pblicos no son contribuyente,
esto es, no sujetos del impuesto predial unificado.
Acuerdo 65/02, artculo 26. El artculo primero del Acuerdo 16/99 se aplicar a las
Empresas Sociales del Estado del orden distrital y a los rganos de control distritales.
140
3.10.
Efecto del autoavalo en el impuesto sobre la renta
De conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, el autovalo servir como costo fiscal
para la determinacin de la renta o ganancia ocasional, que se produzca al momento de la
enajenacin del predio.
3.11.
Resolucin SHD 000658 de 2011 Artculo 4. Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto predial unificado, ao gravable 2012, declararn y pagarn por cada predio dicho
tributo en los formularios establecidos por la Direccin Distrital de Impuestos de Bogot, a
ms tardar el 6 de julio de 2012, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretara
Distrital de Hacienda.
Pargrafo. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que declaren y paguen la
totalidad del impuesto liquidado por el ao gravable 2012 a ms tardar el 4 de mayo del
mismo ao, tendrn derecho a un descuento del 10% calculado sobre el impuesto a cargo.
Artculo 5. Plazos para pagar el impuesto predial unificado de los contribuyentes que
se acojan al sistema preferencial de pago-SPP. Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto predial unificado de predios que se encuentren dentro de los rangos y estratos
establecidos para el sistema preferencial de pago, debern cumplir con la obligacin de
pago por cada predio, para el ao gravable 2012, a ms tardar el 6 de julio de 2012, ante
las entidades financieras autorizadas por la Secretara Distrital de Hacienda.
Pargrafo 1. Los contribuyentes del impuesto predial unificado de predios que se
encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el sistema preferencial de
pago, que paguen la totalidad del impuesto liquidado por el ao gravable 2012 a ms tardar
el 4 de mayo del mismo ao, tendrn derecho a un descuento del 10% calculado sobre el
impuesto a cargo.
Pargrafo 2. Los contribuyentes que pueden tributar por el sistema preferencial de pago,
que opten por autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto
predial unificado, deben presentar las declaraciones dentro de los plazos establecidos en el
artculo anterior.
3.12.
Pago del impuesto predial unificado con el predio
Acuerdo 469 de 2011 artculo 9. El impuesto predial unificado, por ser un gravamen real
que recae sobre los bienes races, podr hacerse efectivo sobre el respectivo predio
independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que la Direccin Distrital de
Impuestos de Bogot "DIB" podr perseguir el inmueble sea quien fuere el propietario, sin
importar el ttulo con el que lo haya adquirido, previo el debido proceso.
Esta disposicin no tendr lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en pblica
subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deber cubrirlos con cargo al producto
del remate.
141
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artculo, cuando se expidan

liquidaciones oficiales de revisin con posterioridad a la transferencia del predio, la
responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados recae en cabeza del
propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.
Artculo 6 Resolucin SHD 000658 de 2011 . Plazos para declarar y pagar retencin
en la fuente del impuesto predial unificado. Los notarios como agentes retenedores del
impuesto predial unificado, debern presentar la declaracin y pagar simultneamente la
totalidad del impuesto recaudado a ttulo de retencin en la fuente, en la Direccn Distrital
de Tesorera, dentro de los quince (15) primeros das calendario del mes siguiente al
perodo objeto de la declaracin, ante las entidades financieras autorizadas por la
Secretara Distrital de Hacienda, conforme con las siguientes fechas:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.13.
HASTA EL DIA
Febrero 15 de 2012
Marzo 15 de 2012
Abril 13 de 2012
Mayo 15 de 2012
Junio 15 2012
Julio 13 de 2012
Agosto 15 de 2012
Octubre 12 de 2012
Diciembre 14 de 2012
Enero 15 de 2013.
Incentivos tributarios
Acuerdo 469 de 2011 artculo 24. Modifquese el artculo 1 del Acuerdo 77 de 2002, el
cual quedar as: "Artculo 1. Incentivos tributarios. La Secretara Distrital de Hacienda,
otorgar descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto
sobre vehculos automotores, por hechos tales como pronto pago, presentacin electrnica,
inscripcin en el RIT, notificacin electrnica, entre otras, conforme a las condiciones y
plazos sealados en el reglamento que se adopte para este efecto. Estos descuentos no
podrn exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. En ningn caso el
descuento por pronto pago ser inferior al 10%"
4. IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES
Decreto 352/02, artculo 61. Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o
posesin de los vehculos gravados, que estn matriculados en el Distrito Capital de
Bogot.
142
4.2. Sujeto pasivo

Es el propietario o poseedor de los vehculos gravados matriculados en el Distrito Capital de
Bogot, incluidos los vehculos de transporte pblico.
4.3. Base gravable
Decreto 352/02, artculo 65. Est constituida por el valor comercial de los vehculos
gravados, establecido anualmente mediante resolucin expedida en el mes de noviembre
del ao inmediatamente anterior al gravable por el Ministerio de Transporte.
4.4. Tarifas
Decreto Nacional 4839/10, Decreto 352/02 articulo 67
CONCEPTO
Vehculos
particulares,
camperos,
camionetas, station wagon, carga y camperos
Hasta $36.810.000
Ms de $36.810.000 y hasta $82.822.000
Ms de $82.822.000
Motos
Ms de 125 cm3
Vehculos de transporte pblico
Todos los vehculos
TARIFA
1.5%
2.5%
3.5%
1.5%
0.5%
Cuando el vehculo automotor entre en circulacin por primera vez, el impuesto se liquidar
en proporcin al nmero de meses que reste del respectivo ao gravable.
4.5. Causacin
El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao. En el caso de los vehculos automotores
nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripcin en el registro
terrestre automotor, que deber corresponder con la fecha de la factura de venta, o en la
fecha de la solicitud de internacin.
4.6. Exenciones
Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindraje.
143
Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola.

Los tractores de oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y
maquinaria similar de construccin de vas pblicas.
Los vehculos y maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn
destinados a transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico.
Los vehculos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su liquidacin hasta la
modificacin o cancelacin de las matrculas de los mismos.
Los propietarios de vehculos que han sufrido como consecuencia de un acto terrorista o
una catstrofe natural, estn exentos de pagar el impuesto de vehculos automotores en los
trminos previstos del Decreto Distrital 573/00.
El vehculo matriculado en Bogot que sea destinado al uso particular del secuestrado o
desparecido, que sea de su propiedad o de propiedad de su cnyuge, o de su compaero o
compaera permanente, que sufran secuestro o desaparicin forzada. (Acuerdo 124 de
2004. y reglamentado por el Decreto 051 de 2005).
los Departamentos Administrativos y los Establecimientos Pblicos no son contribuyentes,
esto es, no sujetos del impuesto de vehculos.
Acuerdo 65/02, artculo 26. El artculo primero del Acuerdo 16/99 se aplicar a las
4.8. Plazos para declarar y pagar
Resolucin SHD 000658 de 2011, artculo 7 Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto sobre vehculos automotores debern presentar la declaracin y pagar
simultneamente la totalidad del impuesto correspondiente al ao gravable 2012, a ms
tardar el 22 de junio de 2012, por cada vehculo que se encuentre matriculado en el Distrito
Capital de Bogot, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretara Distrital de
Hacienda..
El cumplimiento de la obligacin de declarar y pagar a que se refiere el inciso anterior
comprende la declaracin y pago de los derechos de semaforizacin correspondientes al
ao gravable 2012 que por parte de la Secretaria Distrital de la Movilidad o la entidad que la
remplace o sustituya de conformidad con el Acuerdo 257 de 2006, se determinen pagar
mediante este formulario.
El pago de los impuestos y derechos mencionados en el presente artculo deber realizarse
simultneamente con la presentacin de la declaracin.
Pargrafo. Los contribuyentes del impuesto sobre vehculos automotores que declaren y
paguen simultneamente la totalidad del impuesto liquidado por el ao gravable 2012, a
ms tardar el 16 de abril de 2012, tendrn derecho a un descuento del 10% calculado sobre
el impuesto a cargo.
144
4.9. Medidas especiales

Acuerdo 469/2011 - artculo 4. Saneamiento de vehculos hurtados y destruidos. Los
propietarios de vehculos matriculados en Bogot Distrito Capital, cuyo automotor haya sido
hurtado o sobre el cual haya ocurrido prdida o destruccin total, a la vigencia del presente
Acuerdo, no tienen la obligacin de declarar y pagar el impuesto sobre vehculos
automotores, desde el perodo gravable siguiente a aquel en que ocurri la prdida de la
posesin del vehculo automotor, siempre y cuando radiquen la solicitud del trmite de
cancelacin de matrcula antes del 31 de diciembre de 2012, previa demostracin del
hecho, conforme al artculo 40 de la Ley 769 de 2002.
Pargrafo 1: En el evento en que no se cancele la matrcula se perder el beneficio
anterior, debindose declarar y pagar el impuesto adeudado.
Pargrafo 2. Conforme a las previsiones contempladas en el artculo 38 de la Ley 14 de
1983, los propietarios de vehculos automotores matriculados en el Distrito Capital que con
posterioridad a la fecha de vigencia del presente Acuerdo, sean objeto de hurto del
vehculo, o sobre el cual haya ocurrido prdida o destruccin total, no tendrn la obligacin
de cancelar el impuesto sobre vehculos automotores por el ao siguiente al de la
ocurrencia de tales hechos que han generado la prdida de la posesin del vehculo,
siempre y cuando cancelen la matrcula dentro de dicho ao.
Artculo 5. Saneamiento de vehculos para traspaso a persona indeterminada. Para
los efectos sealados en las Resoluciones 5194, 5604 de 2008 y 5991 de 2009, expedidas
por el Ministerio de Transporte, los propietarios de vehculos matriculados en Bogot
Distrito Capital, que en virtud del trmite de traspaso no perfeccionado hubieren perdido la
posesin del vehculo, no estarn obligados a declarar ni pagar el impuesto sobre vehculos
automotores, desde el ao siguiente a aquel en que se demuestre la prdida de la
posesin. Bajo este beneficio, se podrn adelantar los trmites a que se refieren dichas
resoluciones sin que haya necesidad de acreditar el pago del impuesto por los respectivos
periodos gravables.
Si el propietario hubiere pagado impuestos con posterioridad a la prdida de la posesin,
los mismos no sern objeto de devolucin; a los actos de determinacin que se hubieren
proferido y no se hayan pagado se aplicar lo dispuesto en el artculo 66 del Cdigo
Contencioso Administrativo o el que lo modifique o adicione.
Pargrafo 1. El anterior beneficio se otorga sin perjuicio, de que si dentro del trmino
previsto en dichas resoluciones un tercero estuviere interesado en adelantar el traspaso a
su favor se le exija el pago de los tributos, desde la fecha en que entr a ser poseedor del
vehculo segn las evidencias y demostraciones que aparezcan con motivo de tales
trmites.
Pargrafo 2: En el evento en que no se cancele la matrcula o se rematricule el vehculo
automotor, se perder el beneficio anterior, debindose declarar y pagar el impuesto
adeudado.
Artculo 10. Impuesto de vehculos automotores de patrimonios autnomos. Cuando
se trate de vehculos automotores vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autnomo
145
sern sujetos pasivos del gravamen los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio, quienes adicionalmente presentarn la respectiva declaracin tributaria.
5. IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA
Acuerdo 352 de 2008 artculo 2. El hecho generador del impuesto de delineacin urbana
lo constituye la ejecucin de obras o construcciones a las cuales se les haya expedido y
notificado licencia de construccin y sus modificaciones, en sus modalidades de obra
nueva, ampliacin, adecuacin, modificacin, restauracin, reforzamiento estructural,
demolicin y cerramiento de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogot, previstas en
el artculo 7 del Decreto Nacional 564 de 2006, o en el que haga sus veces.
As mismo, constituye hecho generador el acto de reconocimiento de la existencia de
edificaciones en el Distrito Capital de Bogot, de que trata el artculo 57 del Decreto
Nacional 1600 de 2005 modificado por el artculo 57 del Decreto Nacional 564 de 2006.
Sujeto activo. El sujeto activo del impuesto de delineacin urbana es el Distrito Capital de
Bogot, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin,
liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.
5.2. Sujeto pasivo
Acuerdo 352 de 2008 artculo 4. los titulares de las licencias de construccin, en los
trminos del artculo 16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas que lo modifiquen.
5.3. Tarifas, artculo 6 Acuerdo 352 de 2008
La tarifa del Impuesto de Delineacin Urbana es del 3%, salvo el causado sobre el pago
realizado a ttulo de anticipo a que se refiere el artculo 7 del presente Acuerdo, el cual se
liquidar a la tarifa del 2.6%.
Para los actos de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Distrito Capital de
Bogot, de soluciones exclusivamente habitacionales desarrolladas en los estratos 1 y 2, la
tarifa aplicable es del 1% y para los dems actos de reconocimiento la tarifa es del 2.6%.
5.4. Exenciones
Acuerdo 352 de 2008 artculo 9. Estarn exentas del pago del impuesto de delineacin
urbana hasta el ao 2019, las siguientes obras:
En la modalidad de obra nueva, las obras correspondientes a los programas y soluciones
de vivienda de inters social con sus correspondientes reas comunes construidas en los
estratos 1, 2 y 3.
146
Las obras de autoconstruccin de vivienda, de estratos 1 y 2, que no excedan los topes

definidos por la Ley para el valor de la vivienda de inters social.
Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o reparacin de los inmuebles de los
estratos 1, 2 y 3 de uso residencial, con avalo catastral vigente inferior a 135 SMLMV.
Las obras que se realicen para reparar o reconstruir los inmuebles afectados por actos
terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones que
para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
Las obras de restauracin y conservacin en los bienes inmuebles de inters cultural.
los Departamentos Administrativos, las Unidades Administrativas Especiales y, los
Establecimientos Pblicos del orden Distrital no son contribuyentes, esto es, no sujetos del
impuesto de Delineacin Urbana.
Acuerdo 65/02 artculo 26. El artculo primero del Acuerdo 16/99 se aplicar a las
Resolucin SHD 000658 de 2011 Artculo 8. Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital de Bogot, debern presentar la
declaracin y pagar simultneamente la totalidad del impuesto dentro del mes siguiente a la
finalizacin de la obra o al ltimo pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables
a la misma o al vencimiento del trmino de la licencia incluida su prrroga, lo que ocurra
primero, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretara Distrital de Hacienda.
Pargrafo. Plazos para pagar la retencin en la fuente a ttulo de anticipo del
impuesto de delineacin urbana. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de
delineacin urbana, para la expedicin de la correspondiente licencia, debern acreditar
previamente ante el respectivo curador urbano la presentacin y pago de la retencin en la
fuente, a ttulo de anticipo, del citado tributo.
Acuerdo 358 de 2008 artculo 7. Anticipo del impuesto. Para la expedicin de la licencia
los contribuyentes del impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital de Bogot,
debern efectuar un primer pago a ttulo de anticipo equivalente al 2.6% del monto total de
presupuesto de obra o construccin.
El recaudo del anticipo se realizar a travs del mecanismo de retencin en la fuente para
lo cual el contribuyente ser autoretenedor del impuesto. Para efectos del control de la
retencin en la fuente, ser aplicable en lo pertinente las normas especficas adoptadas por
el Distrito Capital y las generales del sistema de retencin del impuesto sobre la renta y
147
complementarios. Para este efecto, la Direccin Distrital de Impuestos prescribir el

formulario de declaracin de retencin.
Pargrafo. El clculo del pago inicial del impuesto se determinar con base en los precios
mnimos de costo por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad distrital de planeacin
para cada ao.
5.7. Base Gravable
Acuerdo 352 de 2008 artculo 5. La base gravable para la liquidacin del impuesto de
delineacin urbana en el Distrito Capital es el monto total del presupuesto de obra o
construccin.
Se entiende por "monto total del presupuesto de obra o construccin" el valor ejecutado de
la obra, es decir, aquel que resulte al realizar la construccin, ampliacin, modificacin o
adecuacin de obras o construcciones, dentro del trmino de la vigencia de la licencia
incluida su prrroga.
En el caso de reconocimiento de construcciones en el Distrito Capital, la base gravable ser
el resultado de multiplicar el valor de los metros construidos por el valor del metro cuadrado
que fije la entidad distrital de planeacin, para el respectivo perodo objeto del acto de
reconocimiento.
6. IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTCULOS

Decreto 352/02, artculo 80. Est constituido por la realizacin de uno de los siguientes
eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifas,
concursos y similares y ventas por el sistema de clubes.
Artculo 49 Ley 643 de 2001 Prohibicin de gravar el monopolio. Los juegos de suerte y
azar a que se refiere la presente ley no podrn ser gravados por los departamentos, distrito
o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los
consagrados en la presente ley. La explotacin directa o a travs de terceros de los juegos
de suerte y azar de que trata la presente ley no constituye hecho generador del Impuesto
sobre las Ventas IVA.
Los Juegos de Suerte y Azar cuyos derechos de explotacin no hayan sido establecidos en
esta ley, causarn derechos de explotacin equivalentes por lo menos, al diecisiete por
ciento (17%) de los ingresos brutos.
Acuerdo No. 399 de 2009 por medio del cual se adoptan medidas de simplificacin
tributaria en el distrito capital Artculo 1. Fusin de tributos. Bajo la denominacin de
impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos cbrense y adminstrense
unificadamente el impuesto de azar y espectculos y el impuesto de fondo de pobres.
148
La tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos por las
actividades gravadas as como sobre el valor de los premios que deben entregarse por
concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de rifas promocinales y los
concursos.
Para efectos de la fiscalizacin y determinacin del impuesto unificado de fondo de pobres,
azar y espectculos, la administracin tributaria podr aplicar controles de caja, establecer
presunciones mensuales de ingreso y realizar la determinacin estimativa de que trata el
artculo 117 del Decreto
807 de 1993.
Las autoridades distritales encargadas de autorizar espectculos pblicos exigirn el
registro de estos contribuyentes y la presentacin de plizas para garantizar el pago de los
impuestos. Para tal efecto, la pliza tendr una vigencia no inferior a dos (2) aos, contados
a partir de la fecha de realizacin del espectculo.
Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y comercio a que hubiere
lugar.
Pargrafo 1. Anticipo del impuesto. Para la autorizacin de la realizacin de las actividades
gravadas con el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos, los
contribuyentes debern efectuar un primer pago a ttulo de anticipo equivalente al 30% del
impuesto que se generara sobre el total de las boletas autorizadas por la Secretara
Distrital de Gobierno, para la venta o sobre el valor total de los premios que deban
entregarse. Este anticipo no aplica para quienes adelanten actividades gravadas de
espectculos a travs de operadores que se encarguen de la venta de la boletera, caso en
el cual los operadores debern practicar retencin en la fuente por el valor total del
impuesto a cargo generado sobre las boletas vendidas, as como presentar y pagar en
forma mensual el valor de las retenciones efectuadas.
Pargrafo 2. Declaracin y pago del impuesto. Los contribuyentes del impuesto unificado
de fondo de pobres, azar y espectculos en el Distrito Capital, debern presentar y pagar la
declaracin del impuesto, dentro del mes siguiente a la realizacin de la actividad gravada,
dentro de los plazos que se establezcan para el efecto por parte del Gobierno Distrital,
descontando el valor pagado por concepto de anticipo o retencin practicada
Pargrafo 3. La declaracin y pago del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectculos se realizar en el formulario que para tal efecto prescriba la Direccin Distrital
de Impuestos.
Pargrafo 4. La declaracin y pago del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectculos, se tendr por no presentada cuando no contenga la constancia del pago total
de los valores correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se
hubieren causado al momento de su presentacin.
Artculo 3. No sujeciones del impuesto de fondo de pobres, azar y espectculos. Las
no sujeciones aplicables en el Distrito Capital sobre los impuestos cuyo recaudo y
administracin se fusionan a travs del presente Acuerdo, son:
149
a) Los conciertos sinfnicos, las conferencias culturales, las exhibiciones o actos culturales
y dems espectculos similares cuya boleta de ingreso no supere el valor de 1.5 (uno punto
cinco) salarios mnimos diarios legales vigentes.
b) Las actividades culturales, diferentes a cine, que se realicen en las salas pertenecientes
al programa de salas concertadas del Ministerio de Cultura y la Secretara Distrital de
Cultura, Recreacin y Deporte, o quien haga sus veces en el Distrito Capital, hasta un
monto equivalente al impuesto generado sobre el cincuenta por ciento (50%) de las
entradas efectivas cuya boleta de ingreso supere el valor previsto en el inciso anterior.
c) Los conciertos sinfnicos, las conferencias culturales y dems espectculos similares
que se verifiquen en el Teatro Coln, organizados o patrocinados por el Ministerio de
Cultura.
Las compaas de Opera u opereta cuando presenten espectculos de arte dramtico o
lricos nacionales o extranjeros y cuenten con certificacin de la Secretaria Distrital de
Cultura acerca de la calidad cultural del espectculo.
Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital para la Recreacin
y el Deporte que se efecten en los estadios dentro del territorio del Distrito Capital, sin
perjuicio de lo dispuesto en el Decreto 1007 de 1950.
Los festivales de artes escnicas (msica, arte dramtico y danza) producidos por
organizaciones culturales sin nimo de lucro que incluyan proyectos artsticos y culturales
siempre y cuando renan un nmero mayor o igual a diez (10) grupos artsticos, y los
festivales declarados de inters cultural, por Acuerdo del Concejo de Bogot hasta la fecha.
Para la aplicacin de este literal la Secretaria Distrital de Cultura, Recreacin y Deporte y la
Secretara Distrital de Hacienda, verificarn y certificarn las condiciones aqu
contempladas. Para el efecto la Secretaria Distrital de Cultura, Recreacin y Deporte
contar con un cupo anual, de hasta cuatrocientos (400) salarios mnimos mensuales
legales vigentes para lo cual se reglamentarn su operacin.
Los sujetos signatarios de la Convencin de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja
Colombiana y el Distrito Capital entendido como tal, la Administracin Central, la Alcalda
Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las Secretaras, los Departamentos Administrativos,
los Establecimientos Pblicos, las Empresas Sociales del Estado del orden distrital y los
rganos de control distritales.
Frente al impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos, no estarn sujetas
las rifas, excepto las promocinales y los sorteos de las sociedades de capitalizacin.
Pargrafo 1: La no sujecin prevista en el literal a) del presente artculo, en cuanto al
impuesto fondo de pobres, no aplica para los cines.
Pargrafo 2: El presente rgimen de no sujeciones no genera impacto fiscal, de
conformidad con el artculo 7 de la ley 819 de 2003.
Artculo 4. Distribucin del impuesto: La distribucin por el recaudo del impuesto
fusionado se realizar en los siguientes trminos:
150
a) El 80 % de lo recaudado por concepto del pago del impuesto unificado de fondo de

pobres, azar y espectculos, ser destinado a proteger a las personas desprovistas de todo
recurso, que ejerzan pblicamente la mendicidad y continuar con la asistencia de los
ciudadanos en condiciones de vulnerabilidad que venan siendo atendidos con los recursos
del Impuesto de fondo de pobres. Dichos recursos sern previstos en el presupuesto anual
y girados por la Secretara de Hacienda de Bogot D.C. directamente a la Secretara de
Integracin Social.
b) El 20% del recaudo por concepto del pago del impuesto unificado de fondo de pobres,
azar y espectculos ser previsto en el presupuesto anual y girado por la Secretara de
Hacienda de Bogot D.C directamente a la Secretara Distrital de Cultura Recreacin y
Deporte, quien a su vez destinar dichos recursos al IDRD.
6.2. Base gravable
Decreto 352/02, artculo 86. La base gravable ser el valor de los ingresos brutos,
obtenidos sobre el monto total de:
Las boletas de entrada a los espectculos pblicos
Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares, en las
apuestas de juegos.
Las boletas, billetes, tiquetes de rifas
El valor de los premios que deben entregar en los sorteos de las ventas bajo el sistema de
clubes, en las rifas promocionales y en los concursos.
6.3. Sujeto pasivo
Decreto 352/02, artculo 89. Todas las personas naturales o jurdicas que realicen el hecho
generador, de manera permanente u ocasional, en la jurisdiccin del Distrito Capital de
Bogot.
6.4. Causacin
Decreto 352/02 Artculo 87. La causacin del impuesto de azar y espectculos se da en el
momento en que se efecte el respectivo espectculo, se realice la apuesta sobre los
juegos permitidos, la rifa, el sorteo, el concurso o similar.
Pargrafo. Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y comercio a que
hubiere lugar.
6.5. Periodo fiscal artculo 91 Decreto 352/02
El periodo es mensual.
Si el impuesto es generado por la presentacin o la realizacin de espectculos, apuestas
sobre juegos, rifas, sorteos, concursos o eventos similares, en forma ocasional, slo se
deber presentar declaracin del impuesto por el mes en que se realice la respectiva
actividad.
151
6.6. Tarifa
Decreto 352/02, artculo 92. 10% sobre la base gravable correspondiente.
Pargrafo. Las novilladas con picadores que se celebren en la Plaza de Toros de
Santamara con novilleros colombianos y las corridas de toros que se celebren con toreros
colombianos, pagarn por concepto de impuesto de azar y espectculos el 5% sobre el
valor de las entradas.
6.7. Clases de espectculos
Artculo 85 decreto 352/02 Constituirn espectculos pblicos para efectos del impuesto
de azar y espectculos, entre otros los siguientes:
Las exhibiciones cinematogrficas.
Las actuaciones de compaas teatrales.
Los conciertos y recitales de msica.
Las presentaciones de ballet y baile.
Las presentaciones de peras, operetas y zarzuelas.
Las rias de gallo.
Las corridas de toros.
Las ferias exposiciones.
Las ciudades de hierro y atracciones mecnicas.
Los circos.
Las carreras y concursos de carros.
Las exhibiciones deportivas.
Los espectculos en estadios y coliseos.
Las corralejas.
Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago por derecho a mesa
Los desfiles de modas.
Las dems presentaciones de eventos deportivos y de recreacin donde se cobre la
entrada.
6.8. Exenciones
Decreto 352/02, artculo 94. Los espectculos pblicos, las apuestas, rifas, concursos y
similares y ventas por el sistema de clubes que resulten afectadas por actos terroristas o
catstrofes naturales ocurridas en el Distrito Capital.
6.9. No sujeciones
Decreto 352/02, artculo 90. No son sujetos del impuesto de azar y espectculos:
Los conciertos sinfnicos, las conferencias culturales y dems espectculos similares que
se verifiquen en el teatro Coln, organizados o patrocinados por el Ministerio de Educacin
Nacional.
Los espectculos presentados en el Teatro Jorge Elicer Gaitn.
Los espectculos y rifas que se verifiquen en beneficio de la Cruz Roja Nacional.
152
Las compaas de pera nacionales cuando presenten espectculos de arte dramtico o

lrico nacionales o extranjeros y cuenten con certificacin del Ministerio de Educacin
Nacional en la que conste que se desarrolla una autntica labor cultural.
Las exhibiciones o actos culturales a precios populares, previa obtencin de concepto
favorable de la Universidad Nacional, o el Ministerio de Educacin.
Las exhibiciones de boxeo, lucha libre, baloncesto, atletismo, natacin y gimnasios
populares. Esta no sujecin ser efectiva, siempre que los precios de las entradas tengan el
visto bueno del Instituto Distrital para la Recreacin y Deporte.
Los eventos deportivos, considerados como tales por el IDRD, o como espectculo pblico,
que se efecten en los estadios dentro del territorio del Distrito Capital de Bogot.
Las rifas que realice la asociacin de mejoras pblicas.
Las rifas que realice la asociacin de los loteros invlidos de Hansen.
El Instituto Distrital para la Recreacin y Deporte queda exonerado del pago de
gravmenes, impuestos y derechos relacionados con su constitucin, organizacin y
funcionamiento.
Las rifas que efecte la Fundacin de Hogares Juveniles Campesinos.
Las rifas, sorteos, concursos, bingos y similares que realicen personas naturales y jurdicas
a ttulo gratuito u oneroso siempre y cuando los fondos sean destinados exclusivamente a
fines benficos o de asistencia pblica.
La exhibicin de producciones cinematogrficas colombianas de largometraje.(La Ley
814/03 derog el impuesto de espectculos pblicos sobre cines).
6.10.
Resolucin SHD 000658 de 2011, Artculo 9. Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos, debern presentar una
declaracin de la totalidad del impuesto generado durante cada mes, dentro de los veinte
(20) primeros das calendario del mes siguiente al perodo objeto de la declaracin o a la
ocurrencia del hecho generador, ante las entidades financieras autorizadas por la
Secretara Distrital de Hacienda, conforme con las siguientes fechas:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
HASTA EL DIA
Febrero 20 de 2012
Marzo 20 de 2012
Abril 20 de 2012
Mayo 18 de 2012
Junio 20 de 2012
Julio 19 de 2012
Agosto 17 de 2012
Octubre 19 de 2012
Enero 18 de 2013.
Pargrafo. Plazos para declarar y pagar la retencin y/o anticipo del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectculos. Los operadores de espectculos
pblicos que se encarguen de la venta de las boletas de espectculos pblicos, debern
153
presentar y pagar en forma mensual la declaracin de retencin del impuesto unificado de

fondo de pobres, azar y espectculos, ante las entidades financieras autorizadas por la
Secretara Distrital de Hacienda, en la que se incluyan las retenciones equivalentes al cien
por ciento (100%) del impuesto generado sobre las boletas vendidas dentro del respectivo
mes, dentro de los quince (15) primeros das calendario del mes siguiente al perodo objeto
de la retencin, conforme con las siguientes fechas:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
HASTA EL DIA
Febrero 15 de 2012
Marzo 15 de 2012
Abril 13 de 2012
Mayo 15 de 2012
Junio 15 de 2012
Julio 13 2012
Agosto 15 de 2012
Octubre 12 de 2012
Enero 15 de 2013.
Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectculos, que vendan en forma directa la boletera para los espectculos pblicos, as
como quienes realicen rifas promocionales, debern presentar una declaracin de retencin
y/o anticipo del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos, en la que se
incluya el valor del anticipo contemplado en el pargrafo 1 del artculo 1 del Acuerdo 399
de 2009, como requisito previo para la expedicin del permiso que deba expedir la
autoridad competente.
.
7. IMPUESTO A LAS LOTERAS FORNEAS Y SOBRE PREMIOS DE LOTERA
7.1. Ley 643/01, artculo 48, decreto 352 de 2002 artculo 96
La venta de loteras forneas en jurisdiccin de los departamentos y del Distrito Capital
genera a favor de estos y a cargo de la empresas de lotera u operadores autorizados un
impuesto de diez por ciento (10%) sobre el valor nominal de cada billete o fraccin que se
venda en cada una de las respectivas jurisdicciones.
Los ganadores de premios de lotera pagarn a los departamentos o al Distrito Capital,
segn el caso, un impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del
premio, valor que ser retenido por la lotera responsable u operador autorizado al
momento de pagar el premio.
Dentro de los primeros diez (10) das de cada mes, las loteras u operadores de las mismas
declararn ante las autoridades correspondientes, el impuesto que corresponda a los
billetes o fracciones de loteras, vendidos en la jurisdiccin de cada departamento o del
Distrito Capital, generado en el mes inmediatamente anterior, y el impuesto sobre premios
154
de loteras pagados en el mismo perodo, y girarn los recursos a los respectivos Fondos
Seccionales y Distrital de Salud.
La prueba del pago debe ser anexada a la declaracin.
El impuesto sobre la venta de billetes de lotera fornea y sobre premios de lotera, deber
ser declarado por las respectivas loteras.
Los anteriores gravmenes debern destinarse exclusivamente a los servicios de salud
departamentales o del Distrito Capital.
Pargrafo. Las rentas provenientes de impuestos de loteras forneas del Departamento de
Cundinamarca y Distrito Capital de Bogot se distribuirn entre el Departamento y el
Distrito Capital de conformidad con los siguientes criterios.
Un cincuenta por ciento (50%) de acuerdo con la poblacin con necesidades bsicas
insatisfechas, domiciliada en el territorio del Departamento y el Distrito, certificada por el
Departamento Nacional de Planeacin para el ao inmediatamente anterior para los dos
entes territoriales.
Un cincuenta por ciento (50%) en proporcin directa a la capacidad instalada de camas
hospitalarias para la atencin de los niveles 2, 3 y 4 de la red pblica hospitalaria de Bogot
y Cundinamarca, certificada por el Ministerio de Salud.
Con base en los datos indicados, el Departamento y el Distrito Capital debern celebrar un
convenio de participacin, indicando qu porcentaje de rentas corresponde a cada entidad
territorial.4
La venta de los billetes de lotera de Cundinamarca y de lotera de Bogot, estarn exentas
del pago de impuesto a loteras forneas, de los que trata el presente artculo cuando dicha
venta se ejecute dentro de la jurisdiccin del Departamento de Cundinamarca y del Distrito
Capital
Para efecto de impuestos de forneas, la Lotera Nacional de la Cruz Roja Colombiana
tiene su sede en Bogot D.C., capital de Cundinamarca. Los recaudos del impuesto de
premios a ganadores se seguirn invirtiendo exclusivamente en los servicios de salud que
la sociedad nacional de la Cruz Roja Colombiana presta a travs de las seccionales que
tiene en cada Departamento y en el Distrito Capital.
7.2. Exentos
Decreto 352/02, artculo 96. Pargrafo. La venta de billetes de loteras de Cundinamarca y
de lotera de Bogot, estarn exentas del impuesto a loteras forneas, cuando dicha venta
se ejecute dentro de la jurisdiccin del Departamento de Cundinamarca y del Distrito
Capital.
Convenio 048/01
155
7.3. Plazos para declarar y pagar el impuesto a loteras forneas.

Resolucin SHD 000658 de 2011 - Artculo 14. Las loteras forneas u operadores
autorizados de las mismas, que circulen y vendan billetes o fracciones de lotera en la
jurisdiccin del Distrito Capital, con excepcin de la Lotera de Cundinamarca y la Lotera de
la Cruz Roja Colombiana, debern presentar y pagar el impuesto de loteras forneas ante
la entidad financiera que autorice el Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogot D.C.,
para el recaudo de la misma, dentro de los diez (10) primeros das hbiles de cada mes,
sobre el impuesto generado en el mes inmediatamente anterior, conforme con las
siguientes fechas:
MES
HASTA EL DIA
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Febrero 10 de 2012
Marzo 9 de 2012
Abril 10 de 2012
Mayo 10 de 2012
Junio 8 de 2012
Julio 10 de 2012
Agosto 10 de 2012
Octubre 10 de 2012
Noviembre 9 de 2012
Enero 10 de 2013.
Pargrafo. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogot D.C., deber remitir copias
de las declaraciones presentadas por concepto del impuesto de loteras forneas a la
Secretara Distrital de Hacienda - Direccin Distrital de Impuestos de Bogot - a ms
tardar el ltimo da hbil de cada mes.
Resolucin SHD 000658 de 2011 Artculo 15. Plazos para declarar y pagar retenciones
efectuadas sobre el impuesto sobre premios de loteras. Las loteras responsables y
operadores autorizados de las mismas en su calidad de agentes retenedores del impuesto
sobre premios de loteras causados a favor del Distrito Capital, debern presentar y pagar
la declaracin de retencin del impuesto sobre premios de loteras ante el Fondo
Financiero Distrital de Salud de Bogot D.C., dentro de los diez (10) primeros das hbiles
de cada mes, sobre el impuesto generado en el mes inmediatamente anterior, conforme
con las siguientes fechas:
MES
HASTA EL DIA
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Febrero 10 de 2012
Marzo 9 de 2012
Abril 10 de 2012
Mayo 10 de 2012
Junio 8 de 2012
Julio 10 de 2012
Agosto 10 de 2012
156
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Octubre 10 de 2012
Noviembre 9 de 2012
Enero 10 de 2013.
Pargrafo. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogot D.C., FFDS deber remitir
copias de las declaraciones de retenciones del impuesto sobre premios de loteras
presentadas a la Secretara Distrital de Hacienda - Direccin Distrital de Impuestos de
Bogot - a ms tardar el ltimo da hbil de cada mes.
8. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS
Decreto 352/02, artculo 98. El hecho generador est constituido por el consumo en el
territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con
bebidas no alcohlicas.
8.2. Base gravable
Decreto 352/02, artculo 100. Est constituida por el precio de venta al detallista.
En el caso de la produccin nacional, los productores debern sealar precios para la venta
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas
a los vendedores al detal, de acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada
una de las capitales de Departamento donde se hallen ubicadas fbricas productoras.
Dichos precios sern el resultado de sumar los siguientes factores:
El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado a los
expendedores en la Capital del Departamento donde est situada la fbrica, excluido el
impuesto al consumo.
El valor del impuesto al consumo.
En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como
el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado
con un margen de comercializacin equivalente al 30%.
Pargrafo. No formar parte de la base gravable el valor de los empaques y envases, sean
retornables o no retornables.
8.3. Causacin productos nacionales
Artculo 99 decreto 352/02. Los productos nacionales, destinados al consumo en el Distrito
Capital, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o
en planta para su distribucin, venta o permuta, o para publicidad, promocin, donacin,
comisin o los destina a autoconsumo.
157
8.4. Productos extranjeros

Artculo 99 decreto 352/02 El impuesto se causa en el momento en que los mismos se
introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas.
8.5. Sujeto pasivo
Decreto 352/02, artculo 103. Los productores, los importadores y solidariamente con ellos,
los distribuidores. Los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan
justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
8.6. Tarifas artculo 104 Decreto 352 de 2002

CONCEPTO
Cervezas y sifones
Mezclas y refajos
TARIFA
48%
20%
Pargrafo: Dentro de la tarifa del 48% aplicable a las cervezas y sifones estn
comprendidos ocho (8) puntos porcentuales que corresponden al impuesto sobre las venta,
el cual se destinar a financiar el y tercer nivel de atencin en salud. Los productores
nacionales y el Fondo Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros girarn
directamente al Fondo Distrital de Salud el porcentaje mencionado, dentro de los (15) das
calendario siguientes al vencimiento de cada periodo gravable.
8.7. Periodo fiscal
El periodo fiscal es mensual Reglamentacin nica Decreto 352/02 artculo 106
Con el propsito de mantener una reglamentacin nica a nivel nacional sobre el impuesto
al consumo de cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohlicas, el Concejo Distrital de Bogot no podr expedir reglamentaciones sobre la
materia, de manera que el gravamen se regir ntegramente por lo dispuesto en la Ley 223
de 1995, por los reglamentos que en su desarrollo profiera de gobierno nacional, y por las
normas de procedimiento sealadas en el Estatuto Tributario, con excepcin del periodo
gravable.
Resolucin SHD 000658 de 2011,Artculo 12. Plazos para declarar y pagar el impuesto
al consumo de cerveza, sifones y refajos de produccin nacional. Los productores
nacionales de cervezas, sifones y refajos, debern presentar y pagar, ante la Direccin
Distrital de Tesorera, una declaracin mensual del impuesto al consumo de cervezas,
sifones y refajos, dentro de los quince (15) das calendario siguientes al vencimiento de
cada perodo gravable, conforme con las siguientes fechas:
158
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
HASTA EL DIA
Febrero 15 de 2012
Marzo 15 de 2012
Abril 13 de 2012
Mayo 15 de 2012
Junio 15 de 2012
Julio 13 de 2012
Agosto 15 de 2012
Octubre 12 de 2012
Enero 15 de 2013.
Artculo 13. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cervezas,

sifones y refajos de procedencia extranjera. Los importadores y distribuidores de
cervezas, sifones y refajos de produccin extranjera declararn y pagarn el impuesto al
consumo en el momento de la importacin, a rdenes del Fondo - Cuenta de Impuestos al
Consumo de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores, debern presentar una
declaracin ante la Secretara Distrital de Hacienda Direccin Distrital de Impuestos de
Bogot, en el momento de la introduccin de los productos al Distrito Capital. En igual forma
se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introduccin de los
productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha lmite para la legalizacin de la
tornagua que ampara el ingreso de los productos para consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en el
Distrito Capital, el momento de introduccin de los productos ser la fecha en que se
autoriza el levante de la mercanca.
9. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO DE
PROCEDENCIA EXTRANJERA
Decreto 352/02, artculo 110. Est constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, en la jurisdiccin del Distrito Capital.
159
9.2. Base gravable

Artculo 210 de la Ley 223/95 modificado por el artculo 76 de la Ley 1111 de 2006.
A partir del 1 de enero de 2007 la base gravable del impuesto al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado, nacionales y extranjeros est constituida as: el precio de venta al pblico
certificado semestralmente por el DANE.
9.3. Causacin
Decreto 352/02, artculo 112. Se causa en el momento en que los cigarrillos y el tabaco
elaborado, de procedencia extranjera se introducen al pas, salvo cuando se trate de
productos en trnsito hacia otro pas.
9.4. Sujeto pasivo
Decreto 352/02, artculo 116. Los importadores y, solidariamente con ellos los
distribuidores, adems de los transportadores y los expendedores al detal, cuando no
puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
Artculo 211 de la Ley 223/95 modificado por el artculo 76 de la Ley 1111 de 2006.
A partir del 1 de enero de 2007, las tarifas al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, sern las siguientes:
Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos cuyo precio de venta al pblico sea hasta
$2.000 ser de $400 por cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido.
Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos cuyo precio de venta al pblico sea
superior a $2.000 ser de $800 por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su
contenido.
Pargrafo 1. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el impuesto con
destino al deporte creado por la Ley 30 de 1971, en un porcentaje del 16% del valor
liquidado por concepto del impuesto al consumo.
Pargrafo 2. La tarifa por cada gramo de picadura rap o chin ser de $30.
Pargrafo 3. Las tarifas aqu sealadas se actualizaran anualmente en el porcentaje de
crecimiento del precio al consumidor final de estos productos, certificados por el DANE. La
direccin de apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico certificara y publicara
antes del 1 de enero de cada ao, las tarifas actualizadas, en todo caso el incremento no
podr ser inferior a la inflacin causada.
Pargrafo 4. Para estos efectos se tendrn en cuenta los precios vigentes en el mercado
correspondientes al ao 2006.
160

Resolucin SHD 000658 de 2011 artculo 11 Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera
declararn y pagarn el impuesto al consumo en el momento de la importacin, a rdenes
del Fondo - Cuenta de Impuesto al Consumo de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores debern presentar una
declaracin ante la Secretara Distrital de Hacienda Direccin Distrital de Impuestos de
Bogot, en el momento de la introduccin de los productos al Distrito Capital. En igual forma
se proceder frente a laS mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introduccin de los
productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha lmite para la legalizacin de la
tornagua que ampara el ingreso de los productos para consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en el
Distrito Capital, el momento de introduccin de los productos ser la fecha en que se
autoriza el levante de la mercanca.
10. SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM

10.1.
Hecho generador
Decreto 352/02, artculo 122. Est constituido por el consumo de gasolina motor extra o
corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.
Para la sobretasa al ACPM el hecho generador est constituido por el consumo de ACPM
nacional o importado, en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.
No generaran sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente o de ACPM.
10.2.
Base gravable
Decreto 352/02 artculo 125. Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico
de la gasolina motor extra como corriente y del ACPM, por galn, que certifique
mensualmente el Ministerio de Minas y Energa.
10.3.
Causacin
Decreto 352/02, artculo 124. La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor

mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente o ACPM, al
distribuidor minorista o al consumidor final.
Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o
importador retira el bien para su propio consumo.
161
10.4.
Tarifas

CONCEPTO
Sobretasa a la gasolina motor extra o corriente
Sobretasa al ACPM
10.5.
TARIFA
25% 5
6%
Periodo fiscal
El periodo fiscal es mensual. Se debe pagar y declarar dentro de los 18 primeros das
calendario del mes siguiente al de causacin.
10.6.
Responsables
Decreto 352/02, artculo 123. Son responsables de la sobretasa, los distribuidores

mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los productores e importadores.
Adems son responsables directos del impuesto, los transportadores y expendedores al
detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que
transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de
la gasolina y el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o importadores segn el
caso.
10.7.
Resolucin SHD 000658 de 2011 Artculo 17. Los responsables mayoristas cumplirn
mensualmente con la obligacin de declarar y pagar la sobretasa, en las entidades
financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros das calendario
del mes siguiente al de causacin, conforme con las siguientes fechas:
MES
HASTA EL DIA
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Febrero 17 de 2012
Marzo 16 de 2012
Abril 18 de 2012
Mayo 18 de 2012
Junio 15 de 2012
Julio 18 de 2012
Agosto 17 de 2012
Octubre 18 de 2012
Enero 18 de 2013
Ley 788/02 Artculo55
162
Pargrafo 1. Los distribuidores minoristas debern cancelar la sobretasa a la gasolina

motor al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros das calendario del mes
siguiente al de la causacin, conforme con las siguientes fechas:
MES
HASTA EL DIA
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Febrero 7 de 2012
Marzo 7 de 2012
Abril 4 de 2012
Mayo 7 de 2012
Junio 7 de 2012
Julio 6 de 2012
Agosto 6 de 2012
Octubre 5 de 2012
Noviembre 7 de 2012
Diciembre 7 de 2012
Enero 4 de 2013.
Pargrafo 2. Para el caso de las ventas de gasolina que no se efecten directamente a las
estaciones de servicio, la sobretasa la pagar el responsable mayorista en el momento de
la causacin. En todo caso se especificar al distribuidor mayorista el destino final del
producto para efectos de la distribucin de la sobretasa respectiva.
Pargrafo 3. Cuando los subdistribuidores o los distribuidores minoristas, transportadores o
expendedores al detal no justifiquen debidamente la procedencia del combustible que
transporten o expendan, cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar la
sobretasa, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los siete (7)
primeros das calendario del mes siguiente al de causacin, conforme con las siguientes
fechas:
MES
HASTA EL DIA
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Febrero 7 de 2012
Marzo 7 de 2012
Abril 4 de 2012
Mayo 7 de 2012
Junio 7 de 2012
Julio 6 de 2012
Agosto 6 de 2012
Octubre 5 de 2012
Noviembre 7 de 2012
Diciembre 7 de 2012
Enero 4 de 2013.
163
11. ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSE DE CALDAS

Ley 648 de 2001, acuerdo 53 de 2002 reglamentado por los decretos 093 y 121 de 2003.
11.1.
Hecho generador
Est constituido por la celebracin de contratos escritos y adiciones de los mismos firmados
a partir del 11 de febrero de 2002.
11.2.
Sujeto activo
Es el Distrito Capital.
11.3.
Responsables el recaudo
Los organismos y entidades de la administracin central

Los establecimientos pblicos del Distrito Capital de Bogot
La Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas
11.4.
Base gravable
Es el valor bruto de los contratos, entendiendo como valor bruto, el valor a girar para cada
orden de pago o anticipo sin incluir el impuesto al valor agregado IVA.
11.5.
Tarifa
1% del valor bruto de los contratos escritos que se suscriban y adiciones de los mismos.
Este descuento se efecta simultneamente con la orden de pago en razn de 1% de cada
pago, incluido el pago anticipado.
11.6.
Periodo fiscal
El periodo fiscal es mensual.

Los establecimientos pblicos, los rganos y entidades del nivel central, la Direccin
Distrital de Tesorera y la Universidad Francisco Jos de Caldas debern presentar una
declaracin mensual de los recaudos practicados.
11.7.
Plazo para declarar y pagar
Resolucin SHD 000658 de 2011 Artculo 18.. La Direccin Distrital de Tesorera de la

Secretara Distrital de Hacienda, los rganos y entidades del nivel central por los pagos y
retenciones que realicen directamente, los establecimientos pblicos y la Universidad
Distrital Francisco Jos de Caldas, declararn y pagarn mensualmente las retenciones
practicadas por concepto de la "Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas
164
50 aos", para el ao gravable 2012, en las fechas que se establecen en el presente

artculo.
MES
HASTA EL DIA
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Febrero 10 de 2012
Marzo 9 de 2012
Abril 11 de 2012
Mayo 11 de 2012
Junio 8 de 2012
Julio 11 de 2012
Agosto 10 de 2012
Octubre 11 de 2012
Noviembre 9 de 2012
Enero 11 de 2013
Pargrafo. Las declaraciones de las Estampilla "Pro Cultura", "Pro Personas Mayores", y
"Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas 50 aos", deber presentarse
ante la Direccin Distrital de Tesorera. La consignacin de los valores retenidos por
concepto de las Estampillas "Pro Cultura", "Pro Personas !Mayores" y "Estampilla
Universidad Distrital Francisco Jos Caldas 50 aos " se puede realizar directamente en la
Direccin Distrital de Tesorera en forma simultnea con la presentacin de la declaracin,
o en la cuenta de ahorros No. 256-83514-1 del Banco de Occidente , a nombre de la
Direccin Distrital de Tesorera , evento en el cual debe anexar a la declaracin copia de la
consignacin.
Para el caso de las declaraciones presentadas poi la Direcdrn Distrital de Tesorera, se
anexar el acta de ingreso de la retencin de los pagos efectuados por las entidades del
nivel central.
11.8.
Excluidos
Las operaciones de crdito pblico

Las operaciones asimiladas a operaciones de crdito pblico
Las operaciones de manejo de deuda pblica y conexas a las anteriores que realicen las
entidades pblicas distritales.
12. ESTAMPILLAS PRO CULTURA Y PRO PERSONAS MAYORES
Ley 397 de 1997 y Ley 666 de 2001, acuerdo 187 y 188 de 2005 reglamentados por el
Decreto 479 de 2005.
165
12.1.
Hecho generador
Est constituido por la celebracin de contratos escritos y adiciones de los mismos firmados
a partir del 1 de enero de 2007.
12.2.
Sujeto activo
Distrito Capital.
12.3.
Responsables del recaudo
Los organismos y entidades de la administracin central

Los establecimientos pblicos del Distrito Capital de Bogot
La Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas
12.4.
Base gravable
Es el valor bruto de los contratos, entendiendo como valor bruto, el valor a girar para cada
orden de pago o anticipo sin incluir el impuesto al valor agregado IVA.
12.5.
Tarifa
0.5% del valor bruto de los contratos escritos que se suscriban y adiciones de los mismos.
Este descuento se efecta simultneamente con la orden de pago en razn de 0.5% de
cada pago, incluido el pago anticipado.
12.6.
Periodo fiscal
El periodo fiscal es mensual.

Los establecimientos pblicos, los rganos y entidades del nivel central, la Direccin
Distrital de Tesorera y la Universidad Francisco Jos de Caldas debern presentar una
declaracin mensual de los recaudos practicados.
12.7.
Plazo para declarar y pagar
Resolucin SHD 000658 de 2011, Artculo 18: Las entidades que conforman el
Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot, declararn y pagarn mensualmente las
retenciones practicadas por concepto de la "Estampilla pro-cultura" y "Estampilla Pro
personas mayores" para el ao 2012, en las siguientes fechas:
MES
HASTA EL DIA
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Febrero 10 de 2012
Marzo 9 de 2012
Abril 11 de 2012
Mayo 11 de 2012
166
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Junio 8 de 2012
Julio 11 de 2012
Agosto 10 de 2012
Octubre 11 de 2012
Noviembre 9 de 2012
Enero 11 de 2013
Pargrafo. Las declaraciones de las Estampilla "Pro Cultura", "Pro Personas Mayores", y
"Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas 50 aos", deber resentarse
ante la Direccin Distrital de Tesorera. La consignacin de los valores retenidos por
concepto de las Estampillas "Pro Cultura", "Pro Personas !Mayores" y "Estampilla
Universidad Distrital Francisco Jos Caldas 50 aos " se puede realizar directamente en la
Direccin Distrital de Tesorera en forma simultnea con la presentacin de la declaracin,
o en la cuenta de ahorros No. 256-83514-1 del Banco de Occidente , a nombre de la
Direccin Distrital de Tesorera , evento en el cual debe anexar a la declaracin copia de la
consignacin.
Para el caso de las declaraciones presentadas por la Direccin Distrital de Tesorera, se
anexar el acta de ingreso de la retencin de los pagos efectuados por las entidades del
nivel central.
12.8.
Excluidos
Los convenios interadministrativos

Los contratos que las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital,
suscriban con las entidades de derecho pblico, juntas de accin comunal, ligas deportivas
municipales y locales con personera jurdica reconocida por la entidad competente
Prstamos del Fondo de Vivienda Distrital
Las operaciones de crdito pblico
Las operaciones asimiladas a operaciones de crdito pblico
Las operaciones de manejo de deuda pblica y conexas a las anteriores que realicen las
entidades pblicas distritales.
13. IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR

13.1.
Hecho generador
Est constituido por la colocacin de toda valla, con una dimensin igual o superior a ocho
(8) metros cuadrados. (Artculo 3 Acuerdo 111 de 2003).
13.2.
Sujeto activo
Es el Distrito Capital (Artculo 5 Acuerdo 111 de 2003).
167
13.3.
Responsable del recaudo
El Distrito Capital (Artculo 5 Acuerdo 111 de 2003).

13.4.
Sujeto pasivo
Artculo 6 Acuerdo 111 de 2003. Son sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior
visual, las personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho propietarias de las vallas.
Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario de la estructura en la
que se anuncia, el propietario del establecimiento, el propietario del inmueble o vehculo, o
la agencia de publicidad.
13.5.
Causacin
Artculo 4 Acuerdo 111 de 2003. El impuesto a la publicidad exterior se causa al momento

de la notificacin del acto administrativo mediante el cual la Secretara Distrital de Ambiente
otorga el registro de la valla, con vigencia de un ao.
13.6.
Base gravable y tarifa
Acuerdo 111 de 2003, artculo 7

TAMAO DE LAS VALLAS
TARIFA
Vallas de ms de 8 m2 hasta 24 m2
Vallas de ms de 24 m2
Vallas de propiedad de constructores de ms de 8 M2
Vallas en vehculos automotores
con dimensin
superiores a 8 m2
5 smmv por ao
5 smmv por ao
5 smmv por ao
5 smmv por ao
Nota: Mientras la estructura de la valla siga instalada, se causar el impuesto.

13.7.
Pago
Artculo 8 Acuerdo 111 de 2003. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior
visual debern cancelar el impuesto, dentro de los diez das siguientes a la fecha de
notificacin del otorgamiento del registro por parte de la Secretara Distrital de Ambiente en
los formularios que para el efecto adopte la Direccin Distrital de Impuestos.
Para este efecto la Administracin Distrital, adopt el formulario para declarar y pagar el
impuesto que se puede obtener en la pgina web de la Secretaria de Hacienda
www.shd.gov.co.
Una vez se tiene el archivo del formulario, se debe imprimir en original y copia, papel
tamao carta y proceder a diligenciarlo de acuerdo con las instrucciones del formulario.
168
13.8.
Lugar de presentacin
Resolucin SHD 000658 de 2011, Artculo 16. Plazos para declarar y pagar el
impuesto de publicidad exterior visual. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto
de publicidad exterior visual, debern presentar la declaracin y pagar ante la Direccin
Distrital de Tesorera, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la notificacin del
registro de la valla, emitida por la Secretara Distrital de Ambiente o en su defecto a la
colocacin o instalacin de la valla, conforme con las siguientes fechas:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
13.9.
HASTA EL DIA
Febrero 10 de 2012
Marzo 9 de 2012
Abril 10 de 2012
Mayo 10 de 2012
Junio 8 de 2012
Julio 10 de 2012
Agosto 10 de 2012
Octubre 10 de 2012
Noviembre 9 de 2012
Enero 10 de 2013.
Verificaciones previas a la recepcin del formulario
Al momento de recibir los formularios, el cajero de la ventanilla de la Tesorera Distrital

realizar las siguientes verificaciones de carcter general:
El original y la copia deben coincidir exactamente en su diligenciamiento.
Sin enmendaduras, tachones y borrones.
Todos los valores deben estar aproximados a un mltiplo de mil.
El valor de la casilla TOTAL A PAGAR (TP) debe coincidir en el original y la copia
El formulario debe estar diligenciado a mquina o a mano, en letra imprenta mayscula,
nmeros legibles y nicamente en tinta negra.
El formulario debe estar debidamente firmado, relacionando el nombre e identificacin del
declarante.
13.10. Control
La Secretara Distrital del Ambiente deber remitir mensualmente a la Secretara Distrital de
Hacienda la informacin relativa a los registros autorizados para la colocacin de vallas.
169
Formas de recibir el pago del Impuesto a la publicidad exterior visual

El pago se recibe mediante efectivo o cheque de gerencia expedido a nombre de la
Direccin Distrital de Tesorera.
14. TRIBUTO DE LA PARTICIPACIN EN PLUSVALA EN BOGOT
14.1.
Objeto
Artculo 1 Acuerdo 118 de 2003. Establecer las condiciones generales para la aplicacin
en Bogot Distrito Capital, de la participacin en la plusvala generada por las acciones
urbansticas que regulan o modifican la utilizacin del suelo y del espacio areo urbano
incrementando su aprovechamiento y generando beneficios que dan derecho a las
entidades pblicas a participar en las plusvalas resultantes de dichas acciones de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 82 de la Constitucin Poltica, los artculos 73 y
siguientes de la Ley 388 de 1997.
14.2.
Personas obligadas a la declaracin y el pago de la participacin en plusvalas
Artculo 2 Acuerdo 118 de 2003. Estarn obligados a la declaracin y pago de la

participacin en plusvalas derivadas de la accin urbanstica del Distrito Capital, los
propietarios o poseedores de los inmuebles respecto de los cuales se configure el hecho
generador.
Respondern solidariamente por la declaracin y pago de la participacin en la plusvala el
poseedor y el propietario del predio.
14.3.
Hechos generadores
Artculo 1 Acuerdo 118 de 2003 Modificado por el Acuerdo 352 de 2008 - artculo 13.
Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala derivada de la accin
urbanstica de Bogot, Distrito Capital, las autorizaciones especficas ya sea a destinar el
inmueble a un uso ms rentable, o bien, a incrementar el aprovechamiento del suelo
permitiendo una mayor rea edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el
Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, en los siguientes
casos:
1. La incorporacin de suelo rural a suelo de expansin urbana.
2. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo.
3. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea
elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez.
4. Cuando se ejecuten obras pblicas consideradas de "macroproyectos de infraestructura"
previstas en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en los instrumentos que lo desarrollen,
y no se haya utilizado para su financiacin la contribucin de valorizacin.
170
Pargrafo 1. En el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo

desarrollen se especificarn y delimitarn las zonas o subzonas beneficiarias de una o
varias de las acciones urbansticas contempladas en este artculo, las cuales sern tenidas
en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para determinar el efecto de la
plusvala o los derechos adicionales de construccin y desarrollo, cuando fuere del caso."
14.4.
Exigibilidad
Artculo 4 Acuerdo 118 de 2003 Modificado por el acuerdo 352 de 2008 artculo 14.
El pago de la participacin en plusvala ser exigible al momento en que ocurra uno de los
siguientes eventos:
1. Expedicin de la licencia de urbanismo o construccin que autoriza a destinar el
inmueble a un uso ms rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo
una mayor rea edificada o en el momento en que sean expedidos a favor del propietario o
poseedor certificados representativos de derechos de construccin con ocasin de la
expedicin de un Plan Parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de
distribucin equitativa de cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera
especfica aprovechamientos urbansticos a los propietarios partcipes del plan parcial.
2. En los actos que impliquen la transferencia del dominio sobre el inmueble objeto de
plusvala donde se configuren los hechos generadores 1 y 3 del artculo 74 de la Ley 388 de
1997.
Pargrafo 1o. Se excluye del pago de la participacin en plusvala los eventos en los cuales
la transferencia de dominio se origine por procesos de sucesin por causa de muerte,
liquidaciones de sociedad conyugal, prescripcin adquisitiva del dominio, y cesin
anticipada obligatoria a favor del Distrito.
Pargrafo 2. El pago de la participacin en plusvala se acreditar ante la autoridad
competente para la expedicin de la licencia o ante el notario segn corresponda, conforme
a la liquidacin que para el efecto expida la Direccin Distrital de Impuestos al
contribuyente.
Pargrafo 3. En los proyectos de renovacin urbana en estratos 1 y 2, en los cuales opere
el reajuste de tierras o la integracin inmobiliaria segn lo dispuesto en el artculo 46 de la
Ley 388 de 1997, para los propietarios iniciales que conserven la titularidad de sus
derechos en el proyecto, la participacin en plusvala se har exigible con la expedicin de
la respectiva licencia."
14.5.
Determinacin del efecto plusvala
Artculo 5 Acuerdo 118 de 2003 Modificado por el acuerdo 352 de 2008 artculo 15.
El efecto de plusvala, es decir, el incremento en el precio del suelo derivado de las
acciones urbansticas que dan origen a los hechos generadores, se calcular en la forma
prevista en los artculos 76 a 78 de la Ley 388 de 1997 y en las normas que los
reglamenten o modifiquen.
171
En todo caso, se tendr en cuenta la incidencia o repercusin sobre el suelo del nmero de
metros cuadrados adicionales que se autoriza a construir, o del uso ms rentable, aplicando
los mtodos contemplados en la normativa vigente."
14.6.
Tarifa de la participacin
Artculo 6 Acuerdo 118 de 2003. El porcentaje de participacin en plusvala a liquidar

ser:
Del primero de enero del 2006 en adelante: 50%
14.7.
Destinacin de los recursos provenientes de la participacin en plusvala
Artculo 7 Acuerdo 118 de 2003. Los recursos provenientes de la participacin en

plusvalas se destinarn a las siguientes actividades:
Para la adquisicin de inmuebles por enajenacin voluntaria o por expropiacin, dirigidos a
desarrollar proyectos urbansticos que generen suelos urbanizados destinados a la
construccin de viviendas de inters social prioritario tipo I o su equivalente jurdico o
diferentes modalidades de vivienda progresiva y para la ejecucin de las obras de
infraestructura vial o espacio pblico (principal, intermedio o local) de esos mismos
proyectos.
Para la construccin o mejoramiento de infraestructuras viales y de servicios pblicos
domiciliarios, para proveer reas de recreacin y deportivas o equipamientos sociales y en
general para aumentar el espacio, destinados a la adecuacin de los asentamientos
urbanos en condiciones de desarrollo incompleto o inadecuado y para la ejecucin de
programas de mejoramiento integral a cargo del Distrito.
Para la adquisicin de inmuebles en programas de renovacin urbana que involucren oferta
de vivienda de inters social prioritario tipo I o para la ejecucin de obras de infraestructura
vial o espacio pblico principal, intermedio o local), ya sea infraestructura vial, elementos
del espacio pblico o equipamientos de esos mismos proyectos.
Para la ejecucin de proyectos y obras de recreacin, parques y zonas verdes que
conforman la red del espacio pblico urbano en la zona en la que se localiza el proyecto
urbanstico, plan parcial o unidad de planeamiento zonal que genera las plusvalas.
Para la adquisicin de suelos clasificados como de conservacin de los recursos hdricos y
dems zonas de proteccin ambiental o con tratamiento de conservacin ambiental y a la
financiacin de estmulos, incentivos o compensaciones en el caso de inmuebles con
tratamiento de conservacin arquitectnica, histrica o cultural, de conformidad con las
polticas y lineamientos que al efecto establezca el Plan de Ordenamiento Territorial o los
instrumentos que lo desarrollen.
Pargrafo: Se destinar un 70% de los recursos provenientes de la participacin para el
desarrollo de proyectos de vivienda de inters prioritario tipo I o su equivalente jurdico, en
cualquiera de las modalidades previstas en los numerales 1 a 3 de este artculo, un 15% a
los fines previstos en el numeral 4 y un 15% para los fines previstos en el numeral 5.
172
Dentro del 70% destinado a proyecto de vivienda de inters social prioritaria, se destinar
un 25% a la generacin de soluciones de vivienda que faciliten el reasentamiento de
familias de personas ubicadas en zonas de alto riesgo no mitigable.
14.8.
Autorizacin al alcalde para la expedicin de certificados de derechos de

construccin y desarrollo
Artculo 8 Acuerdo 118 de 2003. Con el fin de facilitar el pago de la participacin en

plusvala y de los sistemas de reparto equitativo de cargas y beneficios, se autoriza a la
Administracin Distrital para expedir, colocar y mantener en circulacin certificados
representativos de derechos de construccin y desarrollo de qu trata la Ley 388 de 1997 y
las normas que la desarrollan o reglamentan, de conformidad con las siguientes reglas:
En todos los casos, la unidad de medida de los certificados ser el metro cuadrado de
construccin, con la indicacin del uso autorizado.
Los certificados indicarn expresamente el Plan Parcial, instrumento de planeamiento o la
Unidad de Planeacin Zonal a la cual corresponde la edificabilidad o el uso autorizados y la
indicacin del acto administrativo en que se sustenta.
El valor nominal por metro cuadrado de los certificados indicar la incidencia sobre el suelo
de la edificabilidad autorizada.
Pargrafo. Estos certificados no sern de contenido crediticio ni afectarn cupo de
endeudamiento.
14.9.
Reglamentacin de los mecanismos de pago de la participacin y expedicin

de certificados de derechos de construccin
Los lineamientos para regular la operatividad de la liquidacin de la participacin, los

mecanismos de pago, la expedicin de certificados de derechos de construccin y
desarrollo sern definidos por la administracin distrital.
14.10. Decreto 20 de 2011
Por medio del cual se definen los lineamientos y las competencias para regular la
operatividad del clculo y liquidacin de la participacin del efecto plusvala y reglamentar
sus procedimientos
14.11. Causacin
Artculo 2 Decreto 20 de 2011. De acuerdo con lo previsto en el pargrafo 1 del artculo
3 del Acuerdo 118 de 2003, modificado por el artculo 13 del Acuerdo 352 de 2008, los
hechos generadores de la participacin de la plusvala se entendern causados en las
zonas o subzonas beneficiarias de una o varias de las acciones urbansticas delimitadas en
el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen.
173
Entindase por mayor aprovechamiento conforme al numeral 3 del artculo 3 del Acuerdo
118 de 2003, modificado por el artculo 13 del Acuerdo 352 de 2008, el aumento de los
ndices derivados de las integraciones inmobiliarias, es decir, lo correspondiente a los
mayores valores que surjan cuando la norma establezca un mayor aprovechamiento
derivado de la unin fsica o jurdica de dos o ms predios.
Artculo 3. rea objeto de la participacin en plusvala. De conformidad con lo
establecido en el artculo 78 de la Ley 388 de 1997, el nmero total de metros cuadrados
que se considerar objeto de la participacin en la plusvala ser, para el caso de cada
inmueble, igual al rea total del mismo destinada al nuevo uso o mejor aprovechamiento,
descontada la superficie correspondiente a las cesiones urbansticas obligatorias para el
espacio pblico de la ciudad, as como el rea de eventuales afectaciones sobre el
inmueble en razn del plan vial u otras obras pblicas.
14.12. Calculo y liquidacin
Artculo 4 decreto 20 de 2011 Procedimiento para determinar el efecto plusvala.
Dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la notificacin de las decisiones
administrativas que concreten acciones urbansticas constitutivas de hechos generadores
de plusvala, la Alcalda Mayor, a travs de la Secretara Distrital de Planeacin SDP-, o la
entidad u organismo que adopte decisiones administrativas de esta naturaleza, solicitar a
la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital UAECD-, que establezca el mayor
valor por metro cuadrado de suelo en cada una de las zonas o subzonas beneficiarias de la
participacin en plusvala con caractersticas geoeconmicas homogneas.
A lo anterior se anexar copia de la reglamentacin o normativa urbanstica aplicable en la
zona o subzona beneficiaria antes y despus de la accin urbanstica generadora de
plusvala, y dems documentacin prevista en el pargrafo 1 del artculo 4 del Decreto
Nacional 1788 de 2004, o en las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan.
Pargrafo 1. Cuando la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital UAECDmanifieste por escrito a la Secretara Distrital de Planeacin SDP- su imposibilidad de
calcular y determinar el efecto plusvala, se seguir lo dispuesto en el artculo 80 de la Ley
388 de 1997 y en el artculo 3 del Decreto Nacional 1420 de 1998.
Pargrafo 2. La incidencia o repercusin sobre el suelo del nmero de metros cuadrados
adicionales que se autoriza a construir o del uso ms rentable se determinar de
conformidad con lo establecido en el artculo 78 de la Ley 388 de 1997 y en el artculo 5
del Acuerdo 118 de 2003, modificado por el Acuerdo 352 de 2008.
14.13. Elementos para el clculo del efecto plusvala
Artculo 5 Decreto 20 de 2011. El efecto plusvala por cambio de uso y/o por mayor
aprovechamiento del suelo, se calcular teniendo en cuenta entre otras disposiciones, lo
previsto en el Captulo IX de la Ley 388 de 1997 y en los Acuerdos 118 del 2003 y 352 de
2008, as:
Para el clculo del efecto plusvala por mayor aprovechamiento, se tendr en cuenta el
potencial adicional de edificacin que resulta de la diferencia entre los aprovechamientos
potenciales mximos permitidos antes y despus de la accin urbanstica generadora de
plusvala, segn lo establecido en la normativa vigente de avalos, en particular el Decreto
174
Nacional 1420 de 1998 y la Resolucin 620 de 2008 del Instituto Geogrfico Agustn
Codazzi IGAC- y dems normas que los adicionen, sustituyan o modifiquen, as como las
metodologas instrumentadas para tal fin por la Unidad Administrativa Especial de Catastro
Distrital UAECD-. Una vez definido dicho potencial adicional, se establecern los valores
comerciales del suelo, segn las disposiciones vigentes en la materia.
Las plusvalas generadas sobre inmuebles con declaratoria de construccin y desarrollo
prioritario, se calcularn de manera preferente observando el procedimiento anterior, sern
descontadas en las subastas que se realicen a partir de dicha declaratoria, conforme lo
establece el pargrafo 1 del artculo 56 de la Ley 388 de 1997 y se consignarn en la
cuenta que reporte la Secretara Distrital de Hacienda -SDH-.
Para el clculo del efecto plusvala originado en el cambio de uso, se estimar la diferencia
resultante de tomar el valor del suelo despus de la accin urbanstica generadora de
plusvala, y el valor de los suelos con la norma anterior.
El clculo del efecto plusvala que efecte la Unidad Administrativa Especial de Catastro
Distrital UAECD- tratndose del hecho generador previsto en el numeral 3 del artculo 3
del Acuerdo 118 de 2003, modificado por el artculo 13 del Acuerdo 352 de 2008, tendr en
cuenta lo dispuesto en el inciso 2 del artculo 2 del presente Decreto. En este caso la
comparacin normativa para determinar el efecto plusvala tendr en cuenta los predios
integrados.
Pargrafo. Cuando un instrumento que desarrolle el Plan de Ordenamiento Territorial sea
modificado y en consecuencia se verifique en una zona o subzona beneficiaria al menos
uno de los hechos generadores previstos en el artculo 3 del Acuerdo 118 de 2003
modificado por el artculo 13 del Acuerdo 352 de 2008, se efectuar el clculo del efecto
plusvala comparando la situacin normativa nueva y la que es objeto de modificacin en el
respectivo instrumento, de acuerdo con los procedimientos establecidos en el presente
Decreto.
14.14. Competencia para el clculo del efecto plusvala
Artculo 6 Decreto 20 de 2011. Una vez recibida la solicitud contemplada en el artculo 4
del presente decreto, la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital UAECD-,
dentro de un plazo inmodificable de sesenta (60) das hbiles, establecer el efecto
plusvala tomando como base para el clculo los parmetros establecidos en la Ley 388 de
1997 y en el artculo anterior, la norma urbanstica generadora de la participacin y el resto
de la normativa aplicable.
Dentro del plazo establecido en el inciso anterior, la Subdireccin Tcnica de la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital UAECD- convocar a la sesin nica para la
revisin y discusin del proyecto de liquidacin del efecto plusvala, a las Direcciones de
Norma Urbana y de Economa Urbana de la Secretara Distrital de Planeacin SDP-, y a la
Oficina de Actualizacin de la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital UAECDo las dependencias que hagan sus veces. En la convocatoria se adjuntar copia del
mencionado proyecto.
175
La convocatoria deber efectuarse con una antelacin mnima de ocho (8) das a partir de
la fecha en que se programe la mencionada sesin, la cual slo podr postergarse por una
vez, hasta por dos (2) das.
En la citada sesin se formularn las solicitudes de revisin y la impugnacin prevista en el
artculo 15 del Decreto Nacional 1420 de 1998, sin que procedan objeciones o solicitudes
de modificacin con posterioridad. Se entender que la Secretara Distrital de Planeacin
SDP- ha aceptado la liquidacin presentada por la Unidad Administrativa Especial de
Catastro Distrital UAECD- si en el curso de la sesin no presenta solicitudes de revisin,
objeciones o impugnaciones.
Las objeciones, solicitudes de revisin o impugnaciones que se presenten se resolvern en
una sesin especial e impostergable, que deber realizarse dentro los ocho (8) das
siguientes a la ocurrencia de la sesin sealada en el inciso segundo de este artculo.
14.15. Determinacin del efecto plusvala para cada predio
Artculo 7 Decreto 20 de 2011 Dentro del mismo trmino sealado para el clculo del
efecto plusvala, la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital UAECDdeterminar mediante acto administrativo el efecto plusvala causado en relacin con cada
uno de los inmuebles objeto de la misma. Del resultado final del proceso de clculo y
determinacin se dejar soporte en un informe tcnico que recoja el proceso de de clculo
del efecto plusvala y un informe resumen que har parte del acto de liquidacin.
14.16. Exigibilidad de la participacin en plusvala
Artculo 13 Decreto 20 de 2011 El pago de la participacin en plusvala ser exigible
cuando ocurra uno de los eventos presentados a continuacin:
Expedicin de la licencia de urbanismo o construccin que autoriza a destinar el inmueble a
un uso ms rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor
rea edificada, o en el momento en que sean expedidos a favor del propietario o poseedor
certificados representativos de derechos de construccin con ocasin de la expedicin de
un Plan Parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribucin equitativa de
cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera especfica
aprovechamientos urbansticos a los propietarios partcipes del plan parcial.
En los actos que impliquen la transferencia del dominio sobre el inmueble objeto de
plusvala donde se configuren los siguientes hechos generadores:
La incorporacin del suelo rural a suelo de expansin urbana o la consideracin de parte
del suelo rural como suburbano y,
La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando
el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez.
Pargrafo 1. Para proyectos que se desarrollen por etapas, se seguir lo dispuesto en el
artculo 5 del Decreto Nacional 1788 de 2004 o las normas que lo modifiquen, adicionen o
sustituyan.
176
Pargrafo 2. Para la liquidacin de la participacin en cada momento de exigibilidad, la

Direccin Distrital de Impuestos de Bogot de la Secretara Distrital de Hacienda SDH-,
tendr en cuenta el efecto plusvala determinado por la Unidad Administrativa Especial de
Catastro DistritalUAECD.
14.17. Informacin a la oficina de instrumentos pblicos
Una vez en firme el acto administrativo de liquidacin del efecto plusvala y del monto de
participacin en plusvala, la Secretara Distrital de Planeacin ordenar su inscripcin en
folio de matrcula inmobiliaria de cada uno de los inmuebles, para fines de publicidad ante
terceros.
La Direccin Distrital de Impuestos de la Secretara Distrital de Hacienda una vez verifique
la declaracin y pago de la participacin de plusvala por cada uno de los inmuebles objeto
de la participacin, remitir est informacin a la respectiva oficina de Registro de
Instrumentos Pblicos.
14.18. Plazos Resolucin DSH 000530 de 2006, artculo 17
Los contribuyentes de la participacin en plusvala debern presentar y pagar la declaracin
y/o auto retencin ante la Direccin Distrital de Tesorera, al momento de expedicin de la
licencia de urbanismo o construccin o el certificado representativo de derechos de
construccin.
Pargrafo 1. Los contribuyentes que presenten declaracin de autorretencin de la
participacin en los trminos del pargrafo 2 artculo8 del Decreto 084 de 2004, debern
presentar declaracin imputando el pago a ms tardar dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes a la ejecutoria del acto administrativo de liquidacin de la participacin.
Pargrafo 2. Los contribuyentes que justificadamente no efecten la declaracin y pago,
debern declarar y pagar en el momento en que posteriormente a la expedicin de la
licencia o los derechos de construccin se verifique una transferencia de dominio sobre el
bien inmueble objeto de la participacin.
15. PARTICIPACIN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS

15.1.
Impuestos con destino al deporte
Decreto 352/02 artculo 133. El impuesto a los espectculos pblicos con destino al
deporte es el 10% del valor de la correspondiente entrada al espectculo, excluidos los
dems impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor.
La persona natural o jurdica responsable del espectculo ser responsable del pago de
dicho impuesto. La autoridad distrital que otorgue el permiso para la realizacin del
espectculo, deber exigir previamente el importe efectivo del impuesto o la garanta
177
bancaria o de seguros correspondiente. El valor efectivo del impuesto ser invertido por el
Distrito de acuerdo con el artculo 70 de la Ley 181/95.
Participacin del distrito capital en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
de produccin nacional
Decreto 352/02, artculo 134. El Distrito Capital de Bogot tendr una participacin del
20% del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado de produccin nacional que se genere en el Departamento de Cundinamarca,
incluyendo el Distrito Capital.
15.2.
Exclusiones
Pargrafo 1. El consumo de chicote de tabaco de produccin artesanal.

Resolucin SDH 000658 - Artculo 10. Plazos para pagar la participacin del Distrito
Capital en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
nacional. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto al consumo de cigarrillos y
tabacos elaborado de produccin nacional debern pagar quincenalmente en la Direccin
Distrital de Tesorera, dentro de los cinco (5) primeros das calendario siguiente al
vencimiento del perodo gravable, conforme con las siguientes fechas:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
15.3.
HASTA EL DIA
Febrero 3 de 2012
Marzo 5 de 2012
Abril 4 de 2012
Mayo 4 de 2012
Junio 5 de 2012
Julio 5 de 2012
Agosto 3 de 2012
Octubre 2 de 2012
Noviembre 2 de 2012
Diciembre 5 de 2012
Enero 4 de 2013.
Participacin del Distrito Capital en el impuesto de registro y anotacin
Decreto 352/02, artculo 135. El Distrito Capital tendr una participacin del 30% del
impuesto de registro y anotacin que se cause en su jurisdiccin. El 70% restante
corresponder al Departamento de Cundinamarca.
15.4.
Participacin del Distrito Capital en el impuesto global a la gasolina y el ACPM.
Decreto 352/02, artculo 136. El 1.1% del impuesto global de la gasolina motor regular y
extra se distribuir entre los departamentos y el Distrito Capital de Bogot.
178
ECOPETROL, lo girar directamente a las respectivas tesoreras departamentales y del

Distrito Capital de Bogot.
15.5.
Participacin del Distrito Capital en el impuesto a las loteras forneas
Decreto 352/02 artculo 137. Las rentas provenientes de los impuestos de loteras
forneas del Departamento de Cundinamarca y Distrito Capital de Bogot, se distribuirn
entre el Departamento y el Distrito Capital de conformidad a los siguientes criterios:
1. Un 50% de acuerdo con la poblacin con necesidades bsicas insatisfechas, domiciliada
en el territorio del departamento y el Distrito, certificada por el Departamento de Planeacin
Nacional para el ao inmediatamente anterior para los dos entes territoriales.
2. Un 50% en proporcin directa a la capacidad instalada de camas hospitalarias para la
atencin de los niveles 2, 3 y 4 de la red pblica hospitalaria de Bogot y Cundinamarca,
certificada por el Ministerio de Salud.
Con base en los datos indicados, el Departamento de Cundinamarca y el Distrito Capital
debern celebrar un convenio de participacin, indicando qu porcentaje de las rentas
corresponde a cada entidad territorial.
16. SANCIONES
Las cifras referidas al Estatuto Tributario Nacional se actualizaron de conformidad con el
artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 que modific el artculo 868-1 del Estatuto Tributario en
relacin con el ajuste de cifras.
Acuerdo 469 de 2011 artculo 22 Sanciones relativas al incumplimiento de las
obligaciones asociadas al RIT. Conforme a las previsiones del artculo 59 de la Ley 788
de 2002 y el Estatuto Tributario Nacional, adptense las siguientes sanciones:
1. Sancin por no inscribirse en el Registro de Informacin Tributario RIT.
Para quienes no tengan local abierto al pblico y se inscriban con posterioridad al plazo de
inscripcin establecido y antes de que la Administracin Tributaria Distrital lo haga de oficio,
debern pagar una sancin equivalente a una (1) Unidad de Valor Tributario UVT- por
cada mes o fraccin de mes de retardo.
Cuando la inscripcin se haga de oficio por la Administracin Tributaria Distrital, la sancin
ser equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario UVT-, por cada mes o fraccin de
mes de retardo hasta la fecha de inscripcin de oficio.
Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al pblico, se impondr sancin
de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el trmino de un (1) da por cada mes o
fraccin de mes de retraso.
2. Sancin por no presentar en lugar visible al pblico la certificacin de la
Inscripcin en el Registro de Informacin Tributaria RIT. Los responsables del
rgimen simplificado del impuesto de industria y comercio, que no presenten el documento
179
que acredite su inscripcin en el Registro de Informacin Tributaria RIT, se les impondr la

clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de dos (2) das.
3. Sancin por no informar novedades. Los obligados a informar a la Administracin
Tributaria, el cese de actividades y dems novedades que no lo hagan dentro del plazo que
tienen para ello y antes de que la Administracin tributaria lo haga de oficio, debern
cancelar una sancin equivalente una (1) Unidad de Valor Tributario UVT- por cada mes o
fraccin de mes. Cuando la novedad se surta de oficio, se aplicar una multa equivalente a
dos (2) Unidades de Valor Tributario UVT por cada mes o fraccin de mes de retardo
hasta la fecha de la actualizacin.
4. Sancin por informar datos incompletos o equivocados. La sancin por informar
datos incompletos o equivocados ser equivalente a diez (10) Unidades de Valor Tributario
UVT.
Delineacin urbana acuerdo 352 de 2008 artculo 10. Sancin por mora. Cuando los
contribuyentes no efecten el pago dentro del trmino establecido para tal fin, se generarn
a su cargo intereses moratorios liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para
efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha
en que se debi efectuar el pago y hasta el da en que ste se realice.
HECHO
SANCIONADO
SANCIN
Vehculos automotores
Sanciones mnimas
Acuerdo
27/01 Industria y comercio, avisos y tableros
Delineacin urbana y
artculo 3
Espectculos pblicos
8 smdv $151.000
Predial unificado predios residenciales estrato 3 y 4
6smdv $113.000
Predial unificado predios residenciales estrato 1 y 2 si optan por declarar
6smdv $113.000
Predial unificado predios estratos 5 y 6, lotes, comerciales, industriales,
dotacionales (predios culturales, recreativos, educativos, de salud etc)
Art, 639 del E.T. 8smdv $151.000
Actualizado por el Valor
Sancin:
ICA
$
151.000
Artculo 51 de la Ley Retencin de ICA: $ 260.000
1111 de 2006
Retenciones ICA- Loteras forneas- Impuesto al consumo- sobretasa a la
Gasolina $260.000 (sancin mnima)
Antes del emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
Correccin
Acuerdo
27/01 inspeccin tributaria
artculo 11
10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor que se genere entre la
correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla.
Despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene
visita de inspeccin tributaria y antes de notificarse el requerimiento
especial o pliego de cargos.
20% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere de la
correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla.
En todo caso la sancin no ser menor a la mnima
Error aritmtico
30% del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado, segn el caso,
180
HECHO
SANCIONADO
SANCIN
Acuerdo
artculo 17
27/01 sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.

Se reduce
A la mitad de su valor, si el contribuyente o declarante, dentro del trmino
establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la
liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela o acuerda el pago del
mayor valor de la liquidacin de correccin, junto con la sancin reducida.
No
informar Dentro del plazo que tienen para ello y antes que la Direccin Distrital de
Impuestos lo haga de oficio
novedades
Acuerdo
27/01 5 salarios mnimos diarios vigentes $94.000
Cuando la novedad se actualice de oficio por fuera del plazo que se tienen
artculo 26
para informar la novedad
10 salarios mnimos diarios vigentes $189.000
Predial Unificado
No declarar
Acuerdo
27/01 4% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo
artculo 9
desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sancin.
-Si no hay impuesto a cargo
1.5 salarios mnimos diarios vigentes al momento de proferir el acto administrativo
por mes o fraccin de mes calendario de retardo, desde la fecha del vencimiento
para declarar hasta el momento de proferir el acto administrativo.
-Se reduce
Si dentro del trmino para interponer el recurso contra el acto administrativo
mediante el cual se impone la sancin por no declarar el impuesto del Impuesto
Predial, el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el
acto administrativo, la sancin por no declarar se reducir en un 20% de la
inicialmente impuesta.
Vehculos automotores
4% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo
desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sancin.
-Se reduce
mediante el cual se impone la sancin por no declarar y se determina el respectivo
impuesto sobre el impuesto de Vehculos Automotores, el contribuyente acepta
total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sancin por
no declarar se reducir en un 20% de la inicialmente impuesta.
ICA, Espectculos pblicos y Loteras forneas
0.1% de los ingresos brutos obtenidos en Bogot D.C., en el periodo al cual
corresponda la declaracin no presentada, o al 0.1% de los ingresos brutos que
figuren en la ltima declaracin presentada por dicho impuesto, la que fuere
superior; por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo desde el
vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que
impone la sancin.
-Si no hay impuesto a cargo
1.5 Salarios mnimos diarios vigentes ($28.000) al momento de proferir el acto
administrativo por mes o fraccin de mes calendario de retardo, desde la fecha del
vencimiento para declarar.
-Se reduce
181
HECHO
SANCIONADO
SANCIN
mediante el cual se impone la sancin por no declarar el Impuesto de Industria,
Comercio, Avisos y Tableros, Espectculos Pblicos y Loteras Forneas, el
contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto
administrativo, la sancin por no declarar se reducir en un 20% de la inicialmente
impuesta.
Consumo a los cigarrillos y tabaco elaborado y consumo de cervezas,
sifones y refajos de procedencia extranjera
10% del valor de las consignaciones de los ingresos brutos del periodo al cual
corresponda la declaracin no presentada, o de los ingresos brutos que figuren en
la ltima declaracin presentada, la que fuere superior.
-Se reduce
Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la
sancin por no declarar estos impuestos, el contribuyente o declarante presenta la
declaracin, la sancin por no declarar se reducir al 10% de la inicialmente
impuesta.
Sobretasa a la gasolina
10% del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos que figuren en la
ltima declaracin presentada, la que fuere superior.
-Se reduce
sancin por no declarar la sobretasa a la gasolina motor, el contribuyente o
declarante presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al 10%
de la inicialmente impuesta.
Retencin en la fuente de impuestos distritales
10% del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del periodo al cual
corresponda la declaracin no presentada, o al 100% de las retenciones que
figuren en la ltima declaracin presentada, la que fuere superior.
Cuando durante el bimestre no se practica retencin no se presenta declaracin
de retencin por dicho periodo.
Se reduce
sancin por no declarar la retencin, el contribuyente o declarante presenta la
declaracin, la sancin por no declarar se reducir al 10% de la inicialmente
impuesta.
Delineacin urbana
0.1% del presupuesto de obra o construccin, por mes o fraccin de mes
calendario de retardo, desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha
del acto administrativo que impone la sancin.
-Se reduce
mediante el cual se impone la sancin por no declarar el Impuesto de Delineacin
Urbana, el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos plantados en el
182
HECHO
SANCIONADO
SANCIN
acto administrativo, la sancin por no declarar se reducir en un 20% de la

inicialmente impuesta.
Impuesto de Industria y Comercio
Extemporaneidad
Acuerdo
27/01 La sancin por la presentacin extempornea de la declaracin del Impuesto de
artculo 6
Industria y Comercio antes de proferirse el emplazamiento para declarar es el
Artculo 641 del E.T. equivalente al uno cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto a cargo y/o
Artculo 642 del E.T. retenciones practicadas por mes o fraccin de mes calendario de retardo, contado
a partir del vencimiento del plazo para declarar sin que se exceda del cien por
ciento (100%) del impuesto y/o retencin segn sea el caso.
No hay impuesto a cargo
salario mnimo diario vigente al momento de presentar la declaracin.
Declarar despus de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que
ordene inspeccin tributaria
3% por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo del total del impuesto a
cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaracin tributaria desde el
vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del 200% del impuesto y/o
retencin segn el caso.
-No hay impuesto a cargo
1 salario mnimo diario vigente por cada mes de retardo, contados desde el
vencimiento del plazo para declarar.
Declarar antes del emplazamiento o auto de inspeccin tributaria de:
Sobretasa a la gasolina motor; ACPM; Retenciones; Consumo de cervezas;
sifones; y refajos; consumo de cigarrillo y tabaco elaborado de procedencia
extranjera.
5% por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, del total del impuesto a
cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder el 100% del
impuesto o retencin, segn el caso.
0.5% por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el periodo objeto de la declaracin, sin exceder de
la cifra menor resultante de aplicar el 5% a dichos ingresos, o el doble del saldo a
favor si lo hubiere o de la suma de $65.123.000 (2,500 UVT ( cuando no existiere
saldo a favor.
-No hay ingresos en el periodo
1% por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo del patrimonio lquido
del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el
10% al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de
65.123.000 (2.500 UVT) cuando no existiere saldo a favor.
Declarar despus del emplazamiento o auto de inspeccin tributaria de:
Sobretasa a la gasolina motor; ACPM; Retenciones; Consumo de cervezas;
sifones; y refajo; Consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia
extranjera.
10% por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, del total del impuesto
a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del 200% del
impuesto o retencin segn el caso.
1% por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el periodo objeto de declaracin, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el 10% a dichos ingresos, o de cuatro veces del
saldo a favor si lo hubiere, o la suma de $130.245.000 (5.000 UVT) cuando no
183
HECHO
SANCIONADO
SANCIN
existiere saldo a favor (Artculo 642 E.T.).
-No hay ingresos en el periodo
2% por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo del patrimonio lquido
del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el
20% al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere o la suma
de $130.245.000 (5.000 UVT), cuando no existiere saldo a favor (Artculo 642
E.T.).
Inexactitud
Acuerdo
artculo 15
160% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso,

27/01 determinado en la liquidacin oficial, y el declarado por el contribuyente o
responsable.
Se reduce
- E.T. artculo 709. Si con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al
requerimiento o a su ampliacin, el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento,
la sancin por inexactitud se reducir a la cuarta parte de la planteada por la
administracin, en relacin con los hechos aceptados.
Mora en el pago
No
enviar
informacin
Acuerdo
27/01
artculo 24
Artculo 651 E.T
actualizado Artculo
51 Ley 1111/06
Res. 15652/06
- E.T. artculo713. Si dentro del trmino para interponer el recurso de

reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el contribuyente, responsable o
agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos plantados en la
liquidacin, la sancin por inexactitud se reducir a la mitad de la sancin
inicialmente propuesta por la administracin, en relacin con los hechos
aceptados.
Los intereses de mora se liquidarn por cada da calendario de retardo en el pago.
La totalidad de los intereses de mora se liquidarn con base en la tasa de inters
vigente en el momento del respectivo pago.
a) Hasta 390.735.000 (15,000 UVT) fijada as:
Hasta el 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministr la informacin
exigida, se suministr en forma errnea o se hizo en forma extempornea.
Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informacin no tuviere
cuanta, hasta el 0.5% de los ingresos netos. Si no existiere ingresos, hasta el
0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante correspondiente al ao
inmediatamente anterior.
b) El desconocimiento de los factores que disminuyen la base gravable o los
descuentos tributarios segn el caso, cuando la informacin requerida se refiera a
estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes deba conservarse y
mantenerse a disposicin de la administracin tributaria distrital.
La sancin que se refiere el presente artculo, se reducir en los trminos y
condiciones previstos en los dos incisos finales del artculo 651 del Estatuto
Tributario Nacional.
PARGRAFO: No se aplicar la sancin prevista en este artculo, cuando la
informacin presente errores que sean corregidos voluntariamente por el
contribuyente antes de que se le notifique pliego de cargos.
Se reduce
Al 10% de la suma determinada segn lo previsto en el literal a), si la omisin es
subsanada antes de que se notifique la imposicin de la sancin: o al 20% de tal
suma, si la omisin es subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha
en que se notifique la sancin.
Si se subsana la omisin antes de la notificacin de la liquidacin de
184
HECHO
SANCIONADO
Irregularidades en la
contabilidad
Acuerdo
27/01
artculo 35.
Artculo 665 E.T.,
actualizado Ley 1111
de 2006 Resolucin
15652 de 2006
SANCIN
revisin
No se aplica la sancin del literal b)
05% del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao
anterior al de su imposicin, sin exceder de $520.980.000 (20.000 UVT).(E.T.
artculo 655)
Se reduce
a. A la mitad de su valor, cuando se acepte la sancin despus del traslado de
cargos y antes de que se haya producido la resolucin que la impone, y
b. Al 75% de su valor, cuando despus de impuesta se acepte la sancin y se
desista de interponer el respectivo recurso. .(E.T. artculo 656)
17. Conversin y ajuste de valores absolutos en Unidades de Valor Tributario

Acuerdo 469 de 2011 artculo 26.Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, el Gobierno Distrital reexpresar por una sola vez, en Unidades de
Valor Tributario "UVT" vigente, dentro de los dos meses siguientes a la vigencia del
presente Acuerdo, los valores absolutos de los tributos distritales, contenidos en los
Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y dems disposiciones relativas a tributos
distritales. Para efectos de la conversin aqu prevista, los valores absolutos se ajustarn a
la Unidad de Valor Tributario ms cercana.
El ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada perodo gravable,
corresponder al valor de la UVT fijado por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, conforme a lo establecido en el artculo 868 del Estatuto Tributario Nacional.
185
III.
CONTRIBUCION ESPECIAL PARA CONTRATISTAS
La Ley 418 del 26 de diciembre de 1997.

Artculo 120. modificado por el artculo 6 de la Ley 1106 de 2006. Todas las personas
naturales o jurdicas que suscriban contratos de obra pblica, con entidades de derecho
pblico o celebren contratos de adicin al valor de los existentes debern pagar a favor de
la Nacin, Departamento o Municipio, segn el nivel al cual pertenezca la entidad pblica
contratante una contribucin equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del
correspondiente contrato o de la respectiva adicin.
Las concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin,
terrestre o fluvial, puertos areos, martimos o fluviales pagarn con destino a los fondos de
seguridad y convivencia de la entidad contratante una contribucin del 2.5 por mil del valor
total del recaudo bruto que genere la respectiva concesin.
Esta contribucin slo se aplicar a las concesiones que se otorguen o suscriban a partir de
la fecha de vigencia de la presente ley.
Se causar el tres por ciento (3%) sobre aquellas concesiones que otorguen las entidades
territoriales con el propsito de ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones.
Autorzase a los Gobernadores Departamentales y a los Alcaldes Municipales y Distritales
para celebrar convenios interadministrativos con el Gobierno Nacional para dar en
comodato inmuebles donde deban construirse las sedes de las estaciones de polica.
Pargrafo 1o. En los casos en que las entidades pblicas suscriban convenios de
cooperacin con organismos multilaterales, que tengan por objeto la construccin de obras
o su mantenimiento, los subcontratistas que los ejecuten sern sujetos pasivos de esta
contribucin.
Pargrafo 2o. Los socios, copartcipes y asociados de los consorcios y uniones temporales,
que celebren los contratos a que se refiere el inciso anterior, respondern solidariamente
por el pago de la contribucin del cinco por ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su
participacin.
Pargrafo 3o. adicionado por el artculo 39 de la Ley 1430 de 2010. El recaudo por
concepto de la contribucin especial que se prorroga mediante la presente ley en contratos
que se ejecuten a travs de convenios entre entidades del orden nacional y/o territorial
deber ser consignado inmediatamente en forma proporcional a la participacin en el
convenio de la respectiva entidad.
Artculo 121. Para los efectos previstos en el artculo anterior, la entidad pblica
contratante descontar el cinco por ciento (5%) del valor del anticipo, si lo hubiere, y de
cada cuenta que cancele al contratista.
El valor retenido por la entidad pblica contratante deber ser consignado inmediatamente
en la institucin que seale, segn sea el caso, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
o la entidad territorial correspondiente.
186
Copia del correspondiente recibo de consignacin deber ser remitido por la entidad pblica
al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Unidad Administrativa de Impuestos y Aduanas
Nacionales o la respectiva Secretara de Hacienda de la entidad territorial, dependiendo de
cada caso. Igualmente las entidades contratantes debern enviar a las entidades
anteriormente sealadas, una relacin donde conste el nombre del contratista y el objeto y
valor de los contratos suscritos en el mes inmediatamente anterior.
El prrafo 6 del artculo 122 de la misma Ley establece:
Los recursos que recauden las entidades territoriales por este mismo concepto deben
invertirse por el Fondo Cuenta Territorial, en dotacin, material de guerra, reconstruccin de
cuarteles y otras instalaciones, compra de equipo de comunicacin, montaje y operacin de
redes de inteligencia, recompensas a personas que colaboren con la justicia, entre otras
Igualmente, la Ley 548 de noviembre 23 de 1999 por medio de la cual se prorroga la
vigencia de la Ley 418 del 26 de diciembre de 1997 y se dictan otras disposiciones, agrega:
Adems de lo establecido en el artculo 122 de la Ley 418 de 1997, los recursos a que se
refiere el artculo 121 de la misma ley debern invertirse en recompensas a personas que
colaboren con la justicia o con organismos de seguridad del Estado, apoyo econmico para
la reconstruccin de instalaciones municipales del Ejercito y de la Polica afectadas por
actos terroristas y en la construccin de instalaciones de polica que no ofrezcan garantas
de seguridad.
El valor retenido para la entidad pblica contratante deber ser consignado directamente en
la cuenta bancaria que seale el Ministerio del Interior como administrador del Fondo
Nacional de Seguridad y Convivencia Ciudadana, Fonsecon, o a favor del Fondo Cuenta
Territorial en la institucin que seale la institucin territorial correspondiente, segn el
caso.
187
IV.
ENTIDADES DEL DISTRITO

CON
OBLIGACIN
PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS
DE
1. DECLARACIONES TRIBUTARIAS NACIONALES

ENTIDADES
EMPRESAS
INDUSTRIALES
COMERCIALES.
SOCIEDADES
ECONOMA MIXTA.
IMPUESTOS
DE
RENTA
Estn
obligados
a
Y presentar declaracin
de renta.
DE Estn
obligados
a
presentar declaracin
de renta.
ESTABLECIMIENTOS
PBLICOS.
UNIDADES
ADMINISTRATIVAS,
SECRETARAS,
DEPARTAMENTOS
ADMINISTRATIVOS DE LA
ADMNISTRACIN
CENTRAL.
FONDOS
DE
DESARROLLO LOCAL
EMPRESAS
SOCIALES
DEL ESTADO
IMPUESTO A LAS RETENCIN EN LA

VENTAS
FUENTE
Son responsables.
Son
agentes
de
Son
agentes
de retencin.
retencin
Son
sujetos
de
retencin en la fuente.
Son responsables.
Son
agentes
de
Son
agentes
de retencin.
retencin
Son
sujetos
de
Son responsables.
Son
agentes
de
Son
agentes
de retencin
retencin
Estn
obligados
a
de
ingresos
y
patrimonio.
No presentan ninguna Son
agentes
declaracin
retencin
No presentan ninguna
declaracin
Estn
obligados
a
de
ingresos
y
patrimonio.
Son
agentes
retencin
Son
agentes
retencin
de Son
agentes
retencin
de
de Son
agentes
retencin
de Son
agentes
retencin
de
de
2. DECLARACIONES TRIBUTARIAS DISTRITALES

ENTIDADES
IMPUESTO
INDUSTRIA Y
COMERCIO
SOCIEDADES
ECONOMA MIXTA.
DE Son
contribuyentes
Son agentes de
retencin
ESTABLECIMIENTOS
No
son
PBLICOS DEL ORDEN contribuyentes
DISTRITAL.
Son agentes de
retencin
ALCALDA MAYOR,
No
son
UNIDADES
contribuyentes
ADMINISTRATIVAS,
Son agentes de
SECRETARAS,
retencin
DEPARTAMENTOS
IMPUESTO
PREDIAL
UNIFICADO
IMPUESTO DE
VEHCULO
Son
contribuyentes
Son
contribuyentes
DERECHOS DE
SEMAFORIZACION
Son obligados
No
son No
son Son obligados
contribuyentes
contribuyentes
No
son No
son Son obligados
contribuyentes
contribuyentes
188
ENTIDADES
IMPUESTO
INDUSTRIA Y
COMERCIO
ADMINISTRATIVOS DE LA
ADMNISTRACIN
CENTRAL.
FONDOS
DE No
son
DESARROLLO LOCAL
contribuyentes
Son agentes de
retencin
EMPRESAS
SOCIALES No
son
DEL ESTADO DEL ORDEN contribuyentes
DISTRITAL
Son agentes de
retencin
IMPUESTO
PREDIAL
UNIFICADO
IMPUESTO DE
VEHCULO
DERECHOS DE
SEMAFORIZACION
No
son No
son Son obligados
contribuyentes
contribuyentes
No
son No
son Son obligados
contribuyentes
contribuyentes
189
V.
DOCTRINA OFICIAL APLICABLE PARA ENTES DISTRITALES
1. CONCEPTOS DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS NACIONALES

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
DOCUMENTO
Concepto
025208
Concepto
042386
FECHA
Abril
2011
Julio
2002
TEMA
12
de
09
de
EMITIDO POR
Vigencia de la deduccin del 25% del

Gravamen a los Movimientos Financieros
Recursos de Colegios y Escuelas exentos
de GMF
DIAN
DIAN
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Oficio 025208
Oficio 007999
Concepto
027673
Abril 12 de
2011
Febrero 8 de
2011
Mayo 4 de
2004
Deduccin del 25% del Gravamen a los

Movimientos Financiero (4 por mil) pagado;
sigue vigente para los aos 2011 y 2012
Exencin del impuesto sobre la renta en
programas de retiro de entidades pblicas.
Aportes de capital del Distrito en empresas
industriales y sociedades de economa
mixta.
DIAN
DIAN
DIAN
RETENCION EN LA FUENTE
Concepto
05059
Oficio 04086
Concepto
09328
Oficio
No.
088654
Oficio
N
077233
Oficio
No.
077121
Concepto
57364
Concepto
050051
Oficio 015030
Oficio 051060
Concepto
040093
Enero 26
2012
Enero 24
2012
Noviembre
de 2011
Noviembre
de 2011
Octubre 4
2011
Octubre 3
2011
Agosto 2
2011
Julio
8
2011
Marzo 3
2011
Julio 19
2010
Junio
2010
de
de
Retencin sociedades de comercializacin

Internacional
Articulo 173 Ley 1450/11 Decreto 3590/11
DIAN
DIAN
DIAN
11
Articulo 143 Ley 1450/11

3590/11 - Reintegro Retenciones
Artculo 173 ley 1450 de 2011
de
DIAN
de
DIAN
de

devoluciones
de
DIAN
de
Retencin en la Fuente por prestacin de

servicios (Art. 15 Ley 1429/2010)
Retencin en la fuente en los pagos por
gastos de viaje efectuados a personas sin
vnculo laboral
Base para el clculo del 30% de ingreso no
constitutivo de renta por aportes voluntarios
DIAN
29
de
de
Decreto
DIAN
DIAN
DIAN
190
Concepto
083516
Octubre 13 de
2009
Concepto
081294
Octubre 6 de
2009
Oficio 063290
Concepto
015705
Concepto
003959
Concepto No.
65282
Concepto
083618
Concepto
No.083237
Agosto 16 de
2007
Febrero 28 de
2001
Enero 27 de
2005
Agosto 26 de
2003
Diciembre 31
de 2002
Diciembre 30
de 2002
a fondos de pensiones en los trabajadores

independientes
Deduccin de aportes obligatorios al
Sistema de Seguridad Social en Salud Disminucin de la base gravable de
retencin en la fuente trabajadores
Independientes
Deduccin de aportes obligatorios al
Sistema de seguridad Social en Salud
Disminucin de la base gravable Retencin
en la fuente por Ingresos laborales
Retencin en la fuente por pagos de
honorarios. Disminucin de la base
gravable por pagos de aporte pensional.
Pagos e ingresos para terceros - Aplicacin
(contrato de mandato)
Retencin en la fuente por pagos a
contratistas. Disminucin de la base
gravable por pagos de aportes a fondo de
pensiones voluntarias y AFC.
Indemnizaciones percibidas por demandas
contra el estado Retencin
Tarifa de retencin en factura con mano de
obra y repuestos
Soporte y Licenciamiento de software
retencin en la 56393
DIAN
DIAN
DIAN
DIAN
DIAN
DIAN
DIAN
DIAN
DIAN
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

Concepto
040262
Oficio 026812
Oficio
043371
Concepto
007756
Junio 3
2011
Abril 13
2011
de
IVA asumido IVA descontable
de
Ventas
espordicas
a
una
Comercializadora Internacional - retencin
IVA 75%
Servicios
excluidos
y
gravados
Educacin no formal
Junio 18-de2010
Enero 26 de
2006
Concepto
096482
Concepto
096482-05
Concepto
008609
Concepto
037392
Diciembre 26
de 2005
Diciembre 26
de 2005
Febrero 16 de
2005
Junio de 2004
Concepto
013765
Concepto
010341
Marzo 09 de
2004
Febrero 23 de
2004
Concepto
Agosto 19 de
Servicios de los curadores urbanos
DIAN
DIAN
DIAN
DIAN
Contrato de obra pblica excluido

DIAN
Contrato de consultora
DIAN
Factura
de
entidad
pblica
por
arrendamiento de inmueble
Entidad estatal responsable de IVA
retenedor de IVA obligaciones cuando
contrata con rgimen simplificado.
Consorcios - No hay diferencia en el tema
tributario si contratan o no con el Estado
Responsabilidad
en
contratos
administrativos con entidades estatales.
Rgimen simplificado
Arrendamiento IVA en contratos
DIAN
DIAN
DIAN
DIAN
191
052786
Concepto
015705
2004
Febrero 28 de
2001
celebrados entre entidades estatales

Pagos e ingresos para terceros - Aplicacin
(contrato de mandato)
DIAN
Contratos con el PNUD
DIAN
Mayo 11 de
2010
Contribucin especial - Convenios
DIAN
Febrero 8 de
2005
Contribucin especial con remuneracin

Base gravable
DIAN
DIAN
TIMBRE NACIONAL
Concepto
022612
No.
Octubre 06 de
1999
CONTRIBUCION ESPECIAL
Oficio
No.
10020822100128
Concepto
006254
PROCEDIMIENTO
Oficio 012844
Concepto
No.010991
Concepto
No.027112
Febrero 27 de
2012
Marzo 05 de
2003
Mayo 07 de
2002
Concepto
024370
Abril
2002
24
de
Devolucin pago de lo no debido

DIAN
Retenciones indebidamente realizadas
Tratamiento
Declaraciones presentadas por revisor
fiscal no registrado en Cmara de
Comercio
IVA pagado de factura anulada Procedimiento
DIAN
DIAN
DIAN
PAGO DE LOS APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL

Concepto
10240- 25645
26
Diciembre
2011
de
de
Aporte de
contratistas
seguridad
social
de
los
Concepto
Jurdico N
295109
Octubre 4 de
2010
Pago de los aportes a la seguridad social

de los contratistas y la deduccin de
impuestos
Sentencia
16889
Junio 2010
Gastos profesional independiente
MINISTERIO
DE
LA
PROTECCIN
SOCIAL
MINISTERIO
DE
LA
PROTECCION
SOCIAL
CONSEJO DE
ESTADO
2. CONCEPTOS DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS DE BOGOTA

INDUSTRIA Y COMERCIO
DOCUMENTO
Oficio 2011
EE353580
428
FECHA
Diciembre 15
de 2011
TEMA
Retencin ICA a Empresas
Comerciales del Estado
Industriales
EMITIDO
POR
DIB
192
Concepto
1195
Agosto 03 de
2009
Concepto
No. 1181
Octubre
de 2008
Concepto
No. 1093
Mayo 11 de
2005
Concepto
No.1080
Febrero
de 2005
Concepto
No.964
Diciembre 12
de 2002
Mtodo de participacin Efectos en ICA
Concepto
148
Abril 17 de
2004
Contrato de consultora con Unin temporal

Retencin de ICA
Concepto
726
noviembre
30 de 1998
Establecimientos Pblicos sujetos pasivos del ICA
30
18
Retencin en la fuente efectuada a titulo de

industria y comercio en los contratos de prestacin
de servicios
Impuesto de ICA en la actividad de edicin y
publicacin de libros
Retencin a ttulo del impuesto de industria y
comercio en un convenio interadministrativo cuyo
objeto es la prestacin del servicio de interventora.
Telefona mvil - Retencin en la fuente, base
gravable
DIB
DIB
DIB
DIB
DIB
DIB
DIB
IMPUESTO PREDIAL
Concepto
No. 1074
Febrero 1 de
2005
Obligacin de declarar para predios donde

el Distrito Capital es poseedor.
DIB
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL

Concepto
No.. 1110
Septiembre 6de 2005
Concepto
No. 1119
Noviembre 29
de 2005
Concepto
No. 1061
Diciembre
de 2004
Concepto
1067
Diciembre
de 2004
29
Convenio celebrado entre la Secretara de

Educacin y convenio a favor de la
Secretara Ejecutiva del Convenio Andrs
Bello (SECAB)
Contrato suscrito entre la Secretara de
Educacin y una unin temporal cuyo para
la administracin de unos recursos para el
funcionamiento de las megabibliotecas del
Distrito Capital.
retenciones contratos suscritos por Entidad
Distrital
a
travs
de
Organismos
Internacionales
Adicin de contratos
DIB
DIB
DIB
DIB
ESTAMPILLAS PROCULTURA Y PRO ADULTO MAYOR.

Concepto
1127
Marzo 23 de
2006.
contratos que suscriban los Fondos de

Servicios Educativos de la Secretara de
Educacin Distrital,
193
VI. ANEXO NORMATIVO

1. INFORMACIN A LA DIAN SOBRE CONVENIOS DE COOPERACIN
CIRCULAR No.149
(20 de febrero de 2007)
PARA:ORGANISMOS Y DEPENDENCIAS DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL,
FONDOS DE DESARROLLO LOCAL, CONCEJO, PERSONERA, VEEDURA,
CONTRALORA, EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO, ESTABLECIMIENTOS
PBLICOS, EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES, SOCIEDADES DE
ECONOMA MIXTA, SOCIEDADES PBLICAS, EMPRESAS DE SERVICIOS PBLICOS,
ENTE UNIVERSITARIO, FONDOS DE SERVCIOS EDUCATIVOS Y UNIDADES
COORDINADORAS.
DE:

CONTADOR GENERAL DE BOGOT, D.C.
ASUNTO: REMISIN INFORMACIN A LA DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS

NACIONALES DIAN- EN CUMPLIMIENTO DEL ARTCULO 58 DE LA LEY 863 DE 2003
Y DECRETO REGLAMENTARIO 537 DE 2004.
JUSTIFICACIN
Por disposicin de la Ley 863 de 2003, artculo 58, corresponde a las entidades pblicas
que celebren convenios de cooperacin y asistencia tcnica con organismos
internacionales para el apoyo y ejecucin de sus programas o proyectos, enviar a la DIAN
una relacin mensual de todos los contratos vigentes con cargo a estos convenios,
detallando los pagos o abonos en cuenta que se realicen en el perodo.
El Decreto Reglamentario 537, del 24 de febrero de 2004, establece los datos que las
entidades deben suministrar a la DIAN por cada uno de los contratos.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales expidi la Resolucin 12808 del 26 de
octubre de 2006 por medio de la cual se seala el contenido y las caractersticas tcnicas
para la presentacin de la informacin que deben suministrar mensualmente las entidades
pblicas o privadas que celebren convenios de cooperacin y asistencia tcnica para el
apoyo y ejecucin de sus programas o proyectos.
El numeral 11 del artculo 14 del Decreto 109 del 17 de marzo de 2006, estipula que es
competencia del Contador General de Bogot D.C., reglamentar los procedimientos y
adoptar las medidas pertinentes para obtener de las dependencias distritales, entidades
privadas as como de los particulares la informacin necesaria para el cumplimiento de las
funciones propias de la Direccin Distrital de Contabilidad de Bogot.
Por lo anterior, y con el fin de unificar criterios y tener una mayor claridad en la informacin
a remitir a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y Secretara Distrital de
194
Hacienda, la Direccin Distrital de Contabilidad ha elaborado la siguiente circular, la cual

contempla entre otros los parmetros para presentar la informacin y los tiempos de
entrega.
2.OBJETIVOS
2.1OBJETIVO GENERAL
Informar los lineamientos establecidos en la Resolucin 12808 del 26 de octubre de 2006,
expedida por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a los responsables de
presentar la informacin relacionada con los convenios de cooperacin y asistencia tcnica.
2.2OBJETIVOS ESPECFICOS
Establecer el procedimiento a seguir para enviar la informacin a la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales, Subdireccin de Fiscalizacin Tributaria, referente a los contratos
vigentes con cargo a los convenios de cooperacin y asistencia tcnica para el apoyo y
ejecucin de programas o proyectos financiados con recursos de la Banca Multilateral o
recursos propios.
Determinar los organismos o entidades que deben ser consolidados en la Secretara
Distrital de Hacienda.
Fijar unidad de criterio para la presentacin de la informacin ante la DIAN.
Definir el tipo de informacin a reportar y los formatos para tal fin.
3. RESPONSABILIDAD DE PRESENTAR INFORMACIN ANTE LA DIAN
3.1 Distrito Capital (Nivel Central y Local)
En el caso de los rganos y Dependencias que conforman el nivel central del Distrito
Capital, incluidos el Concejo, la Personera, la Veedura, las Localidades y las Unidades
Coordinadoras con entidades participantes del sector central, la obligacin tributaria debe
ser atendida por la Secretara Distrital de Hacienda a travs de la Direccin Distrital de
Contabilidad.
Lo anterior, significa que en el caso de la Veedura Distrital, la Personera Distrital, el
Concejo Distrital, los Fondos de Desarrollo Local, y las Unidades Coordinadoras, la
informacin debe reportarse a la Direccin Distrital de Contabilidad para efectos de
consolidacin y presentacin ante la DIAN.
Entidades Descentralizadas
Los entes pblicos descentralizados, cualquiera sea su naturaleza, debern cumplir
directamente con tal obligacin a la DIAN.
3.3Fiscalizacin
195
Cuando la DIAN lo requiera, se deber demostrar que a las personas contratadas bajo el
sistema antes mencionado, se les exigi el cumplimiento de todos los requisitos tributarios
establecidos en las leyes y disposiciones reglamentarias vigentes.
PLAZOS Y FORMA PARA LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN
4.1 Ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
Las entidades descentralizadas enviarn directamente a la DIAN dentro de los cinco (5)
primeros das hbiles de cada mes la relacin de todos los contratos con cargo a los
convenios con organismos de cooperacin y asistencia tcnica para el apoyo y ejecucin de
sus programas o proyectos.
A la Secretara Distrital de Hacienda
Los rganos y Dependencias que conforman el nivel central del Distrito Capital, incluidos
los Organismos de Control y los Fondos de Desarrollo Local, y las Unidades Coordinadoras
(slo lo correspondiente a las entidades participantes del sector central), para efectos de la
consolidacin a cargo de la Direccin Distrital de Contabilidad, remitirn dentro de los tres
(3) primeros das hbiles de cada mes la informacin pertinente.
Tal informacin deber remitirse a travs de correo electrnico a contabilidad@shd.gov.co,
y de manera impresa, firmada por el representante legal, a la Direccin Distrital de
Contabilidad.
Es importante verificar telefnicamente que la informacin remitida a la SDH por
correo electrnico ha sido recibida de manera oportuna.
RESPONSABILIDAD DE LA UNIDADES COORDINADORAS
Las Unidades Coordinadoras regularn el procedimiento administrativo y operativo
correspondiente con el organismo internacional de cooperacin y asistencia tcnica, para
garantizar el envo y consolidacin de la informacin requerida a la Secretara Distrital de
Hacienda y la DIAN.
PARMETROS PARA PRESENTAR LA INFORMACIN
Formato 1159 Versin 7
Informacin de Convenios de Cooperacin con Organismos Internacionales 6
Nmero
convenio
del
Este campo es
obligatorio
Casilla
alfanumrica
6
Identificacin
convenio
ejecucin
en
Casilla alfanumrica
La longitud mxima
es 450 caracteres
Nombre o razn social del

Organismo Internacional con el
cual se celebr el convenio
Pas del Organismo Internacional
Este campo es obligatorio

Casilla alfanumrica
La longitud mxima es
caracteres
Este campo es obligatorio

Casilla numrica, no utilice puntos(.),
ni comas(,)
La longitud mxima es 4 caracteres
450
Resolucin 12808/06 DIAN
196
Nmero
convenio
Identificacin
convenio
ejecucin
del
La
longitud
mxima es 20
caracteres
Digite
nombre
identifica
convenio
en
Informe el nmero
que identifica el
convenio informado
Nombre o razn social del

Organismo Internacional con el
cual se celebr el convenio
Indique la razn social o nombre

del organismo con quien se
celebr el convenio.
el
que
el
Pas del Organismo Internacional
Campo de valores, utilice doble clic

para listarlos
Seleccione el pas de origen del
organismo internacional con quien se
celebr el convenio.
Informacin de los contratos celebrados de cada uno de los convenios

Nmero
convenio
del
Este campo es
obligatorio
Casilla
alfanumrica
La
longitud
mxima es 20
caracteres
Este campo se
utiliza
para
relacionar
los
datos con los
principales, utilice
doble clic para
listarlos
Nmero
contrato
del
Este campo es
obligatorio
Casilla
alfanumrica
La
longitud
mxima es 20
caracteres
Informe
numero
contrato
El
del
Valor total
contrato
del
Fecha
inicial
del contrato
Fecha final del

contrato
Clase
contrato
Este campo es
obligatorio
Casilla numrica,
no
utilice
puntos(.),
ni
comas(,)
La
longitud
mxima es 20
caracteres
Este campo es
obligatorio
Casilla de fecha
(Formato AAAAMM-DD)
La
longitud
mxima es 10
caracteres
Este campo es
obligatorio
Casilla de fecha
(Formato AAAAMM-DD)
La
longitud
mxima es 10
caracteres
Informe
ao,
mes y da en
que inici el
contrato
relacionado.
Informe
ao,
mes y da en
que se proyecta
terminar
el
contrato
informado.
Este campo es
obligatorio
Casilla numrica,
no
utilice
puntos(.),
ni
comas(,)
La
longitud
mxima es 4
caracteres
Campo
de
valores,
utilice
doble clic para
listarlos
Informe el valor
total del contrato
celebrado y que
corresponda
al
nmero
del
convenio
identificado.
Informe el nmero
que identifica el
convenio.
de
Seleccione
la
clase de contrato
a que se refiere.
Informacin de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el ao 2007 en virtud de

los contratos
Nmero
Convenio
Clase
Contrato
de
Este campo es
obligatorio
Casilla
alfanumrica
La
longitud
mxima es 20
caracteres
Este campo se
utiliza
para
relacionar los
datos con los
principales,
utilice
doble
clic
para
listarlos
Este campo es
obligatorio
Casilla
numrica,
no
utilice puntos(.),
ni comas(,)
La
longitud
mxima es 4
caracteres
Este campo se
utiliza
para
relacionar
los
datos con los
principales,
utilice doble clic
para listarlos
Nmero
Contrato
de
Este campo es
obligatorio
Casilla
alfanumrica
La
longitud
mxima es 20
caracteres
Este campo se
utiliza
para
relacionar los
datos con los
principales,
utilice
doble
clic
para
listarlos
Periodo
Tipo
Documento
Este campo
es
obligatorio
Casilla
numrica, no
utilice
puntos(.), ni
comas(,)
La longitud
mxima es 2
caracteres
Casilla numrica,
no utilice puntos(.),
ni comas(,)
La longitud mxima
es 2 caracteres
Campo de valores,
utilice doble clic
para listarlos
Indique
el
periodo, del
1 al 12, al
cual
se
de
Seleccione el tipo
de documento de
identificacin que
posee el informado.
Cuando vaya a
informar cuantas
menores,
Nmero
de
Identificacin
del
Contratista
Este
campo
es
obligatorio
Casilla alfanumrica
20 caracteres
Indique el nmero de
identificacin
que
corresponda
al
contratista beneficiario
del pago informado. Si
es
por
cuantas
menores indique el Nit
222222222. Si es por
operaciones con el
exterior,
registre
197
Digite
Nmero
Convenio
que
asociado
pago.
el
de
al
va
el
DV
Casilla
numrica,
no
utilice puntos(.),
ni comas(,)
La
longitud
mxima es 1
caracteres
Si el nmero de
identificacin
informado es un
NIT, indique el
dgito
de
verificacin
respectivo.
Si
es diferente a
NIT,
o es
222222222
o
444444000 en
adelante
no
diligencie esta
casilla.
Seleccione
la
clase
de
contrato al cual
se refieren los
pagos o abonos
en cuenta a
informar.
Primer
Apellido del
Contratista
Casilla
alfanumrica
La
longitud
mxima es 60
caracteres
Segundo
Apellido
del
Contratista
Casilla
alfanumrica
La
longitud
mxima es 60
caracteres
Indique
el
primer apellido
del contratista
beneficiario
del pago. Si es
una persona
jurdica, deje
este espacio
en blanco.
Indique
el
segundo
apellido
del
contratista
beneficiario del
pago. Si no
tiene segundo
apellido o es
una
persona
jurdica,
deje
este espacio en
blanco.
refiere
la
informacin
a reportar.
operaciones con el
exterior
o
transacciones con
personas
relacionadas
con
precios
de
transferencia
indique la opcin
43.
444444000.
Cuando
sean transacciones con
personas relacionadas
con
precios
de
transferencia
deber
informarse
con
Nit
444444001
aumentando en una
unidad
cada
relacionado hasta el
444445000.
Primer
Nombre del
Contratista
Casilla
alfanumric
a
La longitud
mxima es
60
caracteres
Otros
Nombres
del Contratista
Razn
Social
Contratista
Casilla
alfanumrica
La
longitud
mxima es 60
caracteres
Casilla alfanumrica
450 caracteres
Indique
el
primer
nombre del
contratista
beneficiario
del pago. Si
es
una
persona
jurdica,
deje
este
espacio en
blanco.
Indique el segundo
nombre u otros
nombres
del
contratista
beneficiario
del
pago. Si no tiene
ms nombres o es
una
persona
jurdica, deje este
espacio en blanco.
Direccin del
Contratista
Cdigo del
Departamen
to
Cdigo
Municipio
del
Valor
Pago
Abono
en
Cuenta
Valor
Retenciones
practicadas a
Ttulo
de
Renta
Este campo es
obligatorio
Casilla
alfanumrica
La
longitud
mxima es 200
caracteres
Este campo
es
obligatorio
Casilla
numrica, no
utilice
puntos(.), ni
comas(,)
La longitud
mxima es 2
caracteres
Campo
de
valores,
utilice doble
clic
para
Este campo es
obligatorio
Casilla numrica,
no
utilice
puntos(.),
ni
comas(,)
La
longitud
mxima
es
3
caracteres
Campo
de
valores,
utilice
doble clic para
listarlos
Casilla
numrica, no
utilice
puntos(.),
ni
comas(,)
La
longitud
mxima es 20
caracteres
Casilla
numrica, no
utilice
puntos(.),
ni
comas(,)
La
longitud
mxima es 20
caracteres
Indique
el
valor total del
pago o abono
en cuenta.
Informe
el
valor total de
las retenciones
en la fuente
practicadas a
ttulo de renta.
Relacione
la
direccin
del
contratista
beneficiario del
pago o abono
en
cuenta.
Cuando
se
Seleccione
el
del
Indique la razn social

del
contratista
beneficiario del pago. Si
este es una persona
natural, deje la casilla
en blanco.
Utilice
Cuantas
menores
cuando el Nit sea
22222222, Operaciones
del exterior para el Nit
444444000 y la razn
social o nombre que
corresponda para Nits
444444001 en adelante.
Valor
Retencio
nes
practica
das
a
Ttulo de
IVA
Casilla
numrica
,
no
utilice
puntos(.),
ni
comas(,)
La
longitud
mxima
es
20
caractere
s
Informe
Observacio
nes
Casilla
alfanumrica
La longitud
mxima es
400
caracteres
Indique
cualquier
observacin
relacionada
con el pago
efectuado o
las razones
por
las
198
refiera
a
cuantas
menores
u
operaciones del
exterior indique
la direccin del
informante.
Cuando
se
refiera
a
personas
relacionadas
con precios de
transferencia
indique en este
campo
la
direccin,
ciudad y pas.
listarlos
Seleccione
el
departament
o al cual
pertenece la
direccin
informada.
Para precios
de
transferencia
indique
el
departament
o
que
corresponde
al
informante.
municipio
correspondiente a
la
direccin
informada. Para
precios
de
transferencia
indique
el
municipio
que
corresponde
al
informante.
Si no las hubo,
escriba cero
el valor
total de
las
retencion
es en la
fuente
practicad
as a ttulo
de IVA.
Si no las
hubo,
escriba
cero.
cuales no se
practic
la
retencin en
la fuente.
Los pagos o abonos en cuenta acumulados por beneficiario por todo concepto, que sean
menores a un milln de pesos ($1.000.000), se informarn acumulados en un solo registro,
con identificacin 222222222 y razn social CUANTAS MENORES, en el concepto a que
correspondan dichos pagos, reportando la direccin del informante.7
Los pagos o abonos efectuados a personas o entidades del exterior, se informarn
acumulados en un solo registro, independientemente de la cuanta, con identificacin
444444000, razn social: OPERACIONES DEL EXTERIOR, y tipo de documento 43, segn
el concepto a que correspondan dichos pagos, reportando la direccin del informante.8
7. INCORPORACIN DE LOS DATOS
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dise el Prevalidador de Datos para
Presentacin de Informacin, (exgena) por Envo de Archivos, como desarrollo de su
poltica de fortalecimiento del servicio encaminada a facilitar con la responsabilidad de
presentar informacin en materia tributaria en forma electrnica.
El prevalidador es una herramienta construida, en excel, para facilitar la conformacin de
los archivos cumpliendo las especificaciones tcnicas dispuestas por los formatos
establecidos.
Sin embargo, su utilizacin no exime al informante de la responsabilidad que se derive por
errores de forma o de contenido de la informacin suministrada. 9
El Prevalidador de datos para Presentacin de Informacin por Envo de Archivos se puede
consultar en la pgina de la DIAN www.dian.gov.co Otros Servicios - Descarga
Prevalidadores Tributarios - Convenios 2007.
Las entidades que reportan directamente a la DIAN deben llevar un nmero consecutivo,
por ao, para cada uno de los envos a la DIAN. Ejemplo:
Resolucin 12808/06 artculo 1 Pargrafo 2. - DIANResolucin 12808/06 artculo 1 Pargrafo 3. - DIAN9

Introduccin al Prevalidador de datos-DIAN8
199
Mes
Enero
Febrero
Formato
1159(V7)
1159(V7)
Consecutivo
1
2
8.REQUISITOS ENVO DE INFORMACIN A LA SECRETARA DISTRITAL DE

HACIENDA- DIRECCIN DISTRITAL DE CONTABILIDAD
Para mayor facilidad del envo de la informacin a la Secretara Distrital de Hacienda tenga
en cuenta:
Activar la hoja Excel del prevalidador Convenios_ V1.0_2007
Ingresar al formato 1159(V7)
Diligenciar la hoja Informacin de Convenios de Cooperacin con Organismos

Internacionales.
200
Seleccionar en el men del Prevalidador la opcin Registro de contratos
Diligenciar el formato-Informacin de los contratos celebrados de cada uno de los

convenios
201
Seleccionar en el men del Prevalidador la opcin Registro de pagos.
Diligenciar la hoja Informacin de los pagos o abono en cuenta efectuados en el ao 2007

en virtud de los contratos
Seleccionar del men del Prevalidador la opcin Principales hasta regresar a la hoja de
Informacin de Convenios de Cooperacin con Organismos Internacionales
202
Seleccionar Generar XML.
j)Si al generar el archivo XML aparece la siguiente ventana consulte el formato.txt en la ruta
que usted defini, el cual le indicar el error y el nmero del registro errado.
Corregir y volver a generar archivo XML hasta que aparezca el siguiente ventana:
203
l)Nombrar el archivo Excel que enviar a la Secretara Distrital de Hacienda as:

cccmmaaaa.xls
ccc = Cdigo de la entidad reportante de acuerdo con la tabla siguiente:
mm = Mes que se est reportando
aaaa = Ao reportado
No.
Entidad
Cdigo
Concejo
100
Personera
102
3
4
Secretara General de la Alcalda Mayor de Bogot

Veedura
104
105
5
6
Secretara Distrital de Gobierno

Secretara Distrital de Hacienda
110
111
Secretara de Educacin del Distrito
112
8
9
Secretara Distrital de Movilidad

Secretara Distrital de Salud
113
114
10
11
Secretara Distrital de Desarrollo Econmico

Secretara Distrital del Hbitat
117
118
12
13
Secretara Distrital de Cultura, Recreacin y Deporte

Secretara Distrital de Planeacin
119
120
14
Secretara Distrital de Integracin Social
122
15
16
Departamento Administrativo del Servicio Civil Distrital

Secretara Distrital de Ambiente
125
126
17
18
Departamento Administrativo de la Defensora del Espacio Pblico

Unidad Administrativa del Cuerpo de Bomberos de Bogot
127
131
19
Fondo de Desarrollo Local de Usaqun
001
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Fondo de Desarrollo Local de Chapinero

Fondo de Desarrollo Local de Santa Fe
Fondo de Desarrollo Local de San Cristbal
Fondo de Desarrollo Local de sme
Fondo de Desarrollo Local de Tunjuelito
Fondo de Desarrollo Local de Bosa
Fondo de Desarrollo Local de Kennedy
Fondo de Desarrollo Local de Fontibn
Fondo de Desarrollo Local de Engativ
Fondo de Desarrollo Local de Suba
Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos
Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo
Fondo de Desarrollo Local de Mrtires
Fondo de Desarrollo Local de Antonio Nario
Fondo de Desarrollo Local de Puente Aranda
Fondo de Desarrollo Local de Candelaria
Fondo de Desarrollo Local de Rafael Uribe
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011
012
013
014
015
016
017
018
204
No.
Entidad
Cdigo
37
38
Fondo de Desarrollo Local de Ciudad Bolvar

Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz
019
020
9. SANCIN POR NO ENVIAR OPORTUNAMENTE INFORMACIN SOLICITADA

OFICIALMENTE (Artculo 651 del E.T.)
Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria as como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del
plazo establecido para ello (o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado), incurrirn en las sanciones contempladas en el Art.. 651 del Estatuto Tributario.
Por lo anterior, si la informacin que las entidades deben remitir a la Secretara Distrital de
Hacienda-Direccin Distrital de Contabilidad no es recibida dentro de los tres primeros das
hbiles de cada mes no ser consolidada ni remitida a la DIAN, siendo responsable de la
sancin aqu descrita el Representante Legal de la entidad no reportante.
10. CORRECCIN DE LA INFORMACIN
Para corregir la informacin se debe conformar un nuevo medio magntico que incluya toda
la informacin del mes objeto de correccin, de acuerdo con las caractersticas,
especificaciones y organizacin establecidas en la presente circular.
Sin embargo, el corregir la informacin puede ocasionar sanciones por parte de la DIAN.
La presente Circular rige a partir de la fecha de su divulgacin y deroga la Circular 145 del
14 de febrero de 2006.
Contador General de Bogot
Proyect:scgi/ Mara Elizabeth Salinas Bustos
Revis :scgi/Irma Consuelo Daz Garca/David Pava Casilimas
Aprob : scgi/Ivn Javier Gmez Mancera
205
2. CIRCULAR N 0009 17-01-2007 DIAN- VIGENCIA LEY 1111 DE 2006

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en uso de las facultades consagradas en
el Artculo 18 del Decreto 1071 de 1999, precisa el alcance y la vigencia de los cambios
introducidos en materia de los impuestos administrados por la entidad, mediante la Ley
1111 del 27 de diciembre de 2006, Por la cual se modifica el Estatuto Tributario de los
impuestos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
I - VIGENCIA DE LA LEY
El Artculo 78 de la Ley 1111 de Diciembre 27 de 2006, seala que regir a partir de su
promulgacin, la cual se realiz mediante su publicacin en el Diario Oficial No 46.494 del
da 27 de diciembre de 2006.
En consideracin a lo dispuesto en el artculo 338 de la Constitucin Poltica, sus
disposiciones entrarn regir como se seala a continuacin:
II - IMPUESTO SOBRE LA RENTA
a) Tarifa del impuesto sobre la renta y sobretasa
Conforme con el artculo 338 de la Constitucin Poltica, las leyes que regulen impuestos de
perodo se aplican a partir del perodo que comience despus de iniciar la vigencia de la
respectiva ley.
Como la Ley 1111 fue expedida el 27 de diciembre de 2006, las disposiciones por las
cuales se reduce la tarifa del impuesto sobre la renta aplican a partir del ao 2007. Igual
ocurre con la derogatoria del artculo 260-11 del Estatuto Tributario, disposicin que
consagra la obligacin de liquidar la sobretasa por el ao gravable 2006, la cual no pierde
vigencia para dicho ao gravable., toda vez que los efectos de la derogatoria se dan a partir
del ao 2007.
Para este despacho, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 12 de la Ley 1111 de 2006,
son claras e inequvocas tanto su finalidad como el texto en el sentido de que las tarifas del
impuesto de renta aplicables a las sociedades nacionales y extranjeras, como tambin a las
personas naturales nacionales y extranjeras residentes en Colombia, se disminuyen
gradualmente a partir del ao gravable 2007, as:
Personas jurdicas y naturales extranjeras no residentes en Colombia
Ao gravable 2007: 34%
Ao gravables 2008 y siguientes 33%
206
Personas naturales
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
RANGO EN UVT
DESDE
>0
>1.090
TARIFA MARGINAL
HASTA
1.090
1.700
>1.700
4.100
>4.100
En adelante
IMPUESTO
0%0
19%(Renta gravable o ganancia ocasional
gravable expresada en UVT menos 1.090
UVT)*19%
UVT)*28% ms 116 UVT
UVT)*33% ms 788 UVT
Para el ao gravable 2007, la tarifa a que se refiere el ltimo rango de esta tabla ser del
treinta y cuatro por ciento (34%).
En consecuencia, para el ao gravable 2006 la tarifa del impuesto sobre la renta y
complementarios a que se referan los artculos 240 y 247 del Estatuto Tributario antes de
las modificaciones introducidas por el artculo 12 de la Ley 1111 de 2006, tratndose de
personas jurdicas, es del 35%.
En el caso de las personas naturales, el impuesto sobre la renta y complementarios por el
ao gravable 2006 es el determinado en la tabla contenida en el artculo 10 del Decreto
Reglamentario 4715 de 2005.
De igual manera la sobretasa del 10% del impuesto neto de renta del ao gravable 2006
consagrada en el artculo 260-11 del mencionado Estatuto, debe liquidarse y pagarse por
este ao gravable, de conformidad con la Ley y el decreto reglamentario 4583 del 27 de
diciembre de 2006.
b) Renta Presuntiva.
Mediante el artculo 9 de la Ley 1111 de 2006, que modifico el artculo 188 del Estatuto
Tributario, se redujo el porcentaje de renta presuntiva al 3%.
En tanto esta es una disposicin relativa a impuesto de periodo, acorde con el fundamento
constitucional expuesto en el punto anterior, el nuevo porcentaje aplica para determinar la
renta presuntiva correspondiente al ao gravable 2007 y siguientes sobre el patrimonio
liquido del ao inmediatamente anterior, y por el ao gravable 2006, el porcentaje de renta
presuntiva es del 6% sobre el patrimonio lquido del 31 de Diciembre de 2005.
c) Deduccin de impuestos
El artculo 4 de la Ley 1111 de 2006 modific el artculo 115 del Estatuto Tributario, en el
207
sentido de permitir la deduccin del 100% de los impuestos de industria y comercio, avisos
y tableros y predial que se hayan pagado efectivamente durante el ao gravable sobre el
supuesto de que tengan relacin de causalidad con la renta del contribuyente, as como del
25% del Gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado en el ao gravable,
tengan o no relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente.
En razn del mismo principio constitucional a que se ha hecho mencin dado que esta
deduccin afecta la determinacin del impuesto sobre la renta, esta norma slo es aplicable
a partir del ao gravable 2007. En consecuencia, por el ao gravable 2006 es deducible
nicamente el 80% de los impuestos de industria y comercio, y predial que efectivamente
se hayan pagado durante ese ao gravable renta del contribuyente, sin que haya lugar a
deduccin alguna por concepto del pago del impuesto de avisos y tableros y del Gravamen
a los Movimientos Financieros (GMF).
As mismo, es pertinente recordar que conforme con la Ley y la jurisprudencia de la
Honorable Corte Constitucional y del Consejo de Estado, la deduccin de impuestos solo
procede respecto de los taxativamente consagrados en la Ley.
d) Compensacin de prdidas fiscales
El artculo 5 de la Ley 1111 de 2006 modific los incisos 1 y 6 del ARTCULO 147 del
Estatuto Tributario, de lo cual se deriva:
- Se elimina la limitacin en el tiempo para la compensacin de prdidas fiscales con las
rentas liquidas ordinarias del contribuyente.
- Se elimina la limitacin porcentual de la prdida fiscal compensable que anteriormente se
prevea, anualmente, en el 25% del valor de la misma.
- Se establece una excepcin a la limitacin de compensacin de prdidas fiscales
originadas en deducciones sin relacin de causalidad con la renta gravable. En efecto, la
deduccin del 40% por adquisicin de activos fijos reales productivos prevista en el
ARTCULO 158-3 del Estatuto Tributario podr generar prdida fiscal a partir del ao
gravable 2007 y podr compensarse contra las rentas liquidas obtenidas en perodos
posteriores.
Respecto de las modificaciones en comento, debe precisarse que igualmente por ser
normas de carcter sustantivo relativas a impuesto de periodo, aplican a partir del ao
gravable 2007, es decir para las prdidas que surjan a partir de dicho ao.
Conforme con lo sealado, las prdidas de los aos gravables 2006 y anteriores continan
reguladas bajo las previsiones de las normas sustanciales existentes antes de las
modificaciones introducidas por la Ley 1111 de 2006. Es decir que la eliminacin de las
limitaciones temporales y porcentuales ya indicadas, no habilita al contribuyente para
amortizar las prdidas fiscales de aos anteriores contra las rentas liquidas del ao 2007 y
siguientes, sin tener en cuenta las restricciones vigentes al momento de su obtencin o
generacin, lo cual implicarla otorgar efectos retroactivos a la Ley tributaria en contrava del
principio consagrado en el artculo 338 de la Constitucin Poltica
208
e) Deduccin por inversin en activos fijos reales productivos.

Es importante sealar que el beneficio consagrado en el inciso segundo del artculo 158-3
del Estatuto Tributario, tal como fue modificado por el ARTCULO 8 de la Ley 1111 de 2006,
aplica respecto de las utilidades comerciales de las sociedades generadas a partir del ao
gravable 2007.
El artculo 1 de la ley 1430 del 29 de diciembre de 20101 adicion lo siguiente Pargrafo
3. A partir del ao gravable 2011, ningn contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementarios podr hacer uso de la deduccin de que trata este artculo.
Quienes con anterioridad al 1 de noviembre de 2010 hayan presentado solicitud de
contratos de estabilidad jurdica, incluyendo estabilizar la deduccin por inversin en activos
fijos a que se refiere el presente artculo y cuya prima sea fijada con base en el valor total
de la inversin objeto de estabilidad, podrn suscribir contrato de estabilidad jurdica en el
que se incluya dicha deduccin. En estos casos, el trmino de la estabilidad jurdica de la
deduccin especial no podr ser superior tres (3) aos.
f) Desmonte de los ajustes integrales por inflacin.
Con la derogatoria del sistema de ajustes integrales por inflacin para efectos fiscales,
recobra vigencia la tributacin sobre ganancias ocasionales para todos los sujetos y por
ende las prdidas ocasionales no sern deducibles de la renta bruta, sino de las ganancias
ocasionales.
De la misma forma, la amortizacin de los saldos a 31 de diciembre de 2006 de las cuentas
crdito por correccin monetaria diferida y cargo por correccin monetaria diferida, no
constituyen ingreso fiscal ni gasto deducible.
III - IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE REMESAS
Por la derogatoria que mediante el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006 se hizo de los
artculos 318, 319, 320, 321, 321-1, 322, 328, 417, del inciso segundo del ARTCULO 418 y
de la expresin y de remesas del inciso 2 del ARTCULO 408 del Estatuto Tributario, se
elimin a partir del ao gravable 2007 el impuesto complementario de remesas.
En relacin con lo anterior, por el ao gravable 2006 debe precisarse:
Se causa el impuesto complementario de remesas respecto de las rentas y ganancias
ocasionales que percibidas en Colombia se hayan trasferido al exterior.
Tratndose de utilidades percibidas por sucursales en Colombia de sociedades extranjeras,
en tanto el impuesto de remesas se causa por la simple obtencin de utilidades, las
utilidades correspondientes a este ao gravable estn sometidas a este impuesto
complementario.
En relacin con utilidades de aos anteriores al ao gravable 2006 obtenidas por
sucursales en Colombia de sociedades extranjeras respecto de las cuales se haya
realizado la reinversin a que se refera el inciso cuarto del artculo 319 derogado y en
consecuencia el impuesto se encuentra actualmente diferido por no haber trascurrido el
209
trmino de los cinco aos que como presupuesto para su exoneracin prevea la
disposicin mencionada, es necesario indicar que en el evento en que esas rentas se
trasfieran al exterior, el impuesto que se encuentra ya causado y diferido por la reinversin
temporal deber pagarse.
Por la adicin que al artculo 245 del Estatuto Tributario realiz el artculo 13 de la Ley 1111
de 2006, idntica situacin a la anteriormente expuesta ocurre en el caso de la tarifa del 7%
que a titulo de impuesto renta aplica hasta el ao gravable 2006 para los dividendos y
participaciones que perciban los socios o accionistas extranjeros sin residencia o domicilio
en el pas, por lo que se considera necesario precisar:
En relacin con los dividendos y participaciones de aos anteriores al ao gravable 2006,
obtenidos por inversionistas extranjeros sin residencia o domicilio en Colombia, respecto de
los cuales se haya realizado la reinversin a que se refera el Pargrafo 3 del artculo 245
derogado y en consecuencia el impuesto del 7% se encuentra actualmente diferido por no
haber trascurrido el trmino de los cinco aos que como presupuesto para su exoneracin
prevea la disposicin mencionada, es necesario indicar que en el evento en que esos
dividendos y participaciones se trasfieran al exterior, el impuesto del 7% que se encuentra
ya causado y diferido por la reinversin temporal deber pagarse.
IV - RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
a) Cambio de Tabla
Se trata de una tabla cuyas caractersticas son la progresividad, la marginalidad y contener
un tramo sobre el cual se aplica la tarifa 0%.
En relacin con las tarifas marginales aplicadas en la estructura de la tabla, continan
cuatro tarifas con los siguientes porcentajes: 0%, 19% que reemplaza la tarifa del 20%, 28%
que reemplaza la tarifa del 29% y 33% que reemplaza la tarifa del 35%. Transitoriamente la
ltima tarifa aplicable para el ao gravable 2007 ser del 34%.
Los valores de los rangos por tarifas de ingresos laborales gravables contenidos en la tabla
se expresan en UVT, que es la Unidad de Valor Tributario, introducida por el ARTCULO 50
de la mencionada Ley con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
El valor de los ingresos laborales gravables expresados en UVT se tomarn hasta las dos
primeras cifras decimales. Los resultados de la aplicacin de la UVT se reexpresarn en
pesos y las aproximaciones a que haya lugar se debern realizar de acuerdo con los
literales a), b) y c) del inciso final del artculo 868 del Estatuto Tributario, tal como fue
modificado por el artculo 50 de la Ley 1111 de 2006.
La nueva tabla simplifica en cuatro rangos, eliminando el concepto de intervalos dentro de
los rangos.
Adicionalmente, esta tabla se aplica a cualquier monto de ingreso laboral gravable, lo cual
antes no era posible, por cuanto los montos de ingreso laboral que excedan el ltimo
intervalo que se presentaba en la antigua tabla, deban someterse a un procedimiento
210
adicional que consista en aplicar la ltima tarifa marginal al valor excedido y adicionar este
resultado al valor a retener en el ltimo intervalo.
El Ingreso laboral gravado corresponde al total de los pagos efectuados al trabajador,
descontando los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, las rentas
exentas y las deducciones permitidas, de conformidad con lo previsto en el Estatuto
Tributario. De tal forma que este valor ser la base de retencin para la aplicacin del
procedimiento 1, y la base para determinar el porcentaje fijo de retencin del procedimiento
2.
TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVT
DESDE
>0
>95
TARIFA MARGINAL
HASTA
95
150
>150
360
>360
En adelante
IMPUESTO
0%0
19%(Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 95 UVT)*19%
UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT
UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT
b) Procedimientos aplicables
En general, la forma de determinacin de la retencin en la fuente se mantiene de acuerdo
con los dos procedimientos establecidos en los artculos 385 y 386 del Estatuto Tributario y
disposiciones reglamentarias. La modificacin es para la determinacin del porcentaje fijo
de retencin del procedimiento dos para ingresos laborales y del porcentaje previsto en el
literal b) del artculo 9 del decreto 400 de 1987 respecto de las bonificaciones por retiro del
trabajador. Para el efecto, el Pargrafo del artculo 23 de la Ley 1111 de 2006 establece
que el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este
artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se
obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual. Este valor corresponde al
porcentaje fijo de retencin aplicable a los seis (6) meses siguientes establecidos en el
procedimiento
2.
Por tanto, el porcentaje fijo de retencin ser el que resulte de dividir el valor del impuesto
en UVT, segn el rango al que corresponda la base de retencin, sobre el ingreso laboral
gravado promedio expresado en UVT, segn lo estipulado en el ARTCULO 386 del
Estatuto Tributario.
El valor del porcentaje fijo de retencin se expresar con dos decimales.
Para el ao 2007 segn la Resolucin 15652 del 28 de diciembre de 2006 de la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales, el valor de la UVT es de $20.974.
211
EJEMPLOS PROCEDIMIENTO 1
Concepto
1. Ingreso laboral gravado en pesos
2. Ingreso laboral gravado en UVT (1 / 20.974)
3. Rango de la tabla de Retencin
4. Menos: Ingreso laboral sin retencin en UVT
5. Base para aplicar tarifa en UVT (2 4)
8. Retencin en pesos (7 * 20.974)
Caso 1
3.000.000
143,03
De 95 a 150 UVT
95
48,03
19%
9,13
$191.419
$191.000
Concepto
Caso 2
6.000.000
286,07
De 150 a 360
UVT
150
136,07
28%
38,10
10,00
48,10
$1.008.832
$1.009.000

8. Ms: Retencin de rangos anteriores en UVT
Concepto
6. Tarifa segn tabla de Retencin *
8. Ms: Retencin de rangos anteriores en UVT
*: A partir del ao 2008 la tarifa para este rango ser de 33%
Caso 3
8.000.000
381,42
Mayor a 360 UVT
360
21,42
24%
7,28
69,00
76,28
$1.599.988
$1.600.000
212
EJEMPLOS PROCEDIMIENTO 2
Concepto
Caso 1
2.800.000
2. Ingreso laboral gravado promedio en UVT (1 / 20.974)
133,50
De 95 a 150 UVT
4. Menos: Ingreso laboral sin retencin en UVT
95
38,50
19%
7. Retencin total en UVT (5 * 6)
7,31
133,50
5,48%
$3.000.000
$ 164.378
$ 164.000
* Se trata del resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables
efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores a aquel en el cual se efecta el
clculo.
Concepto
Caso 2
5.600.000
267,00
De 150 a 360
UVT
150
117,00
28%
32,76
10,00
42,76
267,00
16,01%
6.000.000
$960.891
$961.000
*: Se trata del resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables
clculo.
Concepto
Caso 3
14.000.000
667,49
Mayor a 360 UVT
213

360
307,49
6. Tarifa segn tabla de Retencin **
34%
104,55
69,00
173,55
667,49
26,00%
15.000.000
$3.899.988
$3.900.000
*: Se trata del resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables
clculo.
**: A partir del ao 2008 la tarifa para este rango ser de 33%
Explicacin al caso 3 procedimiento 2
A continuacin se presenta la descripcin de cada uno de los pasos en un ejemplo
hipottico, a fin de obtener el valor de la retencin en la fuente para un ingreso laboral
ubicado en el cuarto rango de la nueva tabla de retencin en la fuente. Este caso rene
todas las posibles situaciones que se pueden presentar a la hora de determinar la retencin
en la fuente por ingresos laborales.
1. Ingreso laboral gravado promedio en pesos: Se obtiene como el resultado de dividir por
13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o
indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aquel en el cual se efecta el clculo, sin
incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre las cesantas. (Artculo
386 del Estatuto Tributario).
2. Ingreso laboral gravado promedio en UVT: Se trata del ingreso laboral promedio
expresado en UVT, el cual se obtiene de dividir el numeral anterior por el valor
correspondiente a la UVT, que para la vigencia del ao 2007 es de $20.974.
3. Rango de la tabla de retencin: Se busca el valor del ingreso laboral promedio en UVT en
la nueva tabla de retencin. Esto con el fin de determinar el rango al cual pertenece la base
de retencin y seguir el procedimiento indicado en la columna de IMPUESTO de la tabla de
4. Menos: Descuento por rangos anteriores en UVT: Segn lo explicado en la nueva tabla
de retencin en la fuente, en cada rango se descuenta el valor mximo del rango
inmediatamente anterior. En el caso que se est explicando el valor equivale a 360 UVT.
5. Base para aplicar tarifa en UVT: Es el resultado de restarle al ingreso laboral gravable
promedio en UVT el descuento por los rangos anteriores (numeral 2 menos numeral 4).
6. Tarifa segn tabla de retencin: Es la tarifa marginal aplicable segn el rango
214
determinado en el numeral 3. En este caso corresponde a la tarifa transitoria del 34% para
el ao gravable 2007
7. Retencin en UVT: Es el resultado de multiplicar la base de retencin expresada en UVT
(numeral 5) por la tarifa marginal correspondiente (numeral 6).
8. Ms: Impuesto de rangos anteriores en UVT: Este rengln equivale a la retencin en la
fuente de los rangos anteriores al rango en el cual se encuentra el ingreso laboral gravable.
De acuerdo con el ejemplo, el valor del ingreso laboral gravable promedio en UVT se
encuentra en el rango cuarto en el cual se debe tomar el valor del impuesto mximo
generado en los rangos anteriores:
En el primer rango (>0 hasta 95 UVT) el impuesto generado es cero (o).
En el segundo rango (>95 UVT hasta 150 UVT) el impuesto generado equivale a la
diferencia entre el tramo que no causa impuesto (95 UVT) y el valor del lmite superior del
rango (150 UVT), multiplicado por la tarifa del 19%. La diferencia es de 55 UVT, con un
valor de impuesto de 10 UVT.
En el tercer rango (>150 UVT hasta 360 UVT) el impuesto generado equivale a la diferencia
entre los valores de los lmites del rango (360 UVT y 150 UVT), multiplicada por la tarifa del
28%. La diferencia es de 210 UVT, con un valor de impuesto de 59 UVT.
Para obtener el repuesto adicional del cuarto rango, se suman los impuestos obtenidos de
los rangos anteriores: 0 UVT del primer rango ms 10 UVT del segundo rango ms 59 UVT
del tercer rango para un total de 69 UVT.
9. Retencin total en UVT: Es el resultado de sumar la retencin en UVT obtenida en el
numeral 7 ms la retencin por los rangos anteriores en UVT obtenida en el numeral 8.
10. Ingreso laboral gravado promedio en UVT: Es igual al ingreso calculado en el numeral
2.
11. Porcentaje fijo de retencin: Aplicando lo sealado en el pargrafo del artculo 383 del
Estatuto Tributario, modificado por el artculo 23 de la Ley 1111 de 2006, este porcentaje se
obtiene de dividir el valor del impuesto total en UVT (determinado en el numeral 9 de este
ejemplo) sobre el ingreso laboral gravado promedio expresado en UVT (numeral 10 del
ejemplo). Esta cifra se expresa en porcentaje (%) para lo cual el cociente obtenido se
multiplica por 100. El resultado se expresar con 2 decimales.
Para este ejemplo el porcentaje fijo de retencin para aplicar en los siguientes seis meses
ser de 26.00%.
12. Ingreso laboral gravado actual en pesos: Se trata de un ingreso laboral gravable de
alguno de los seis meses a los que se aplicar el porcentaje fijo de retencin. Equivale a la
base de retencin.
13. Retencin actual en pesos: Es el ingreso laboral gravado actual (numeral 12)
multiplicado por el porcentaje fijo de retencin (obtenido en el numeral 11).
215
14. Aproximacin al mltiplo de mil ms cercano: El artculo 868 del Estatuto Tributario,
modificado por el artculo 50 de la Ley 1111 de 2006 establece que Cuando las normas
tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores absolutos, se emplear el
procedimiento de aproximaciones que se seala a continuacin, a fin de obtener cifras
enteras y de fcil operacin:
Se prescindir de las fracciones de peso, tomando el nmero entero ms prximo cuando el
resultado sea de cien pesos ($100) o menos;
Se aproximar al mltiplo de cien ms cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos
($100) y diez mil pesos ($10.000);
Se aproximar al mltiplo de mil ms cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil
pesos ($10.000).
V - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
a) Servicios gravados con IVA a la tarifa del 1.6%.
Con ocasin de la adicin del ARTCULO 462-1 del Estatuto Tributario realizada por el
ARTCULO 32 de la Ley 1111 de 2006 y la modificacin que la misma Ley introdujo al
ARTCULO 468-3 Ibdem, los servicios de aseo, vigilancia autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, empleo temporal prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio de Proteccin Social y en los prestados por las cooperativas y
precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la
Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya
expedido resolucin de registro por parte del Ministerio de la Proteccin Social, de los
regimenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, ya no se liquida el IVA
sobre la base gravable del AIU (Administracin, utilidad e imprevistos), ni tampoco aplica la
tarifa diferencial del diez por ciento (10%).
En consecuencia, a partir del 1 de enero de 2007, la base gravable aplicable a la
prestacin de estos servicios es la general establecida en los artculos 447 y siguientes del
Estatuto Tributario, con una tarifa del 1.6%. Por lo tanto, los artculos 10 y 11 del decreto
522 de 2003 que reglamentaron la Ley 788 de 2002 en esta materia, se entienden
derogados tcitamente.
De otra parte y de conformidad con lo sealado en el artculo 1 del decreto 4650 del 27 de
diciembre de 2006, reglamentario de la Ley 1111 de 2006, la tarifa del 1.6% en el caso de
los servicios prestados por cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, solo aplica
cuando se trate de los servicios antes sealados.
b) Exclusin de IVA en computadores.
Para efectos de la exclusin del IVA en los computadores personales de escritorio o
porttiles, consagrada en el artculo 424 del Estatuto Tributario, tal como fue adicionado por
el artculo 31 de la Ley 1111 de 2006, se tendr en cuenta que la misma aplica para
aquellos computadores cuyo valor en aduanas no exceda de ochenta y dos (82) Unidades
de Valor Tributario -UVT.
216
VI - IMPUESTO DE TIMBRE
La reduccin gradual de la tarifa del impuesto de timbre nacional que realiz el artculo 72
de la Ley 1111 de 2006, aplica respecto de los instrumentos y documentos a que se refiere
el inciso primero del artculo 519 del Estatuto Tributario y en consecuencia dicha reduccin
no comprende los actos y documentos que tienen consagrado un Impuesto especifico en
otras disposiciones del mismo Estatuto (artculos 521, 523, 524 y 525).
VII - OTRAS DISPOSICIONES
Aplicacin de los valores expresados en UVT
Como regla general, los valores expresados en Unidades de Valor Tributario - UVT
contenidos en la Ley 1111 de 2006, se entienden referidos al ao gravable 2007, de
acuerdo con el valor fijado en la Resolucin 15652 del 28 de diciembre de 2006, que para el
ao 2007 es de $20.974.
Para el ao gravable 2006 deben tenerse en cuenta los valores en pesos sealados tanto
en el decreto 4715 de 2005, como en los decretos 4583 y 4585 de 2006.
Cuando en aplicacin de disposiciones legales deban utilizarse valores reexpresados en
UVT referidos al ao gravable 2006, estos debern convenirse a valores absolutos en
pesos, teniendo en cuanta el valor de la UVT para ese ao de veinte mil pesos ($20.000).
Cordialmente,
OSCAR FRANCO CHARRY
Director General
217
3. MEMORANDO CONCEPTO 1207

Fecha:
PARA:
28 de marzo de 2011
Contribuyentes de impuestos administrados por la Direccin Distrital de
Impuestos de Bogot
Funcionarios Direccin Distrital de Impuestos de Bogot - DIB
DE:
Subdirectora Jurdica Tributaria
ASUNTO:
Vigencia y alcance de la normativa aplicable al Distrito Capital contenida en

la Ley 1430 de 2010 y Acuerdo Distrital 469 de 2011
En virtud de la expedicin de la Ley 1430 de 2010 y el Acuerdo Distrital 469 de 22 de

febrero de 2011 se hace necesario establecer criterios relativos a la vigencia de las
disposiciones expedidas, en el contexto de la gestin tributaria distrital.
En primer trmino, es necesario definir criterios de aplicacin de las disposiciones
contenidas tanto en la Ley 1430/10, como en el Acuerdo Distrital 469/11, con el objeto de
establecer la entrada en vigencia de las mismas y prever posibles errores en su aplicacin.
De una parte, la Ley 1430 de 2010, en su artculo 67, fija su vigencia a partir de su
promulgacin. sta se cumpli mediante la publicacin de la ley en el DIARIO OFICIAL.
AO CXLV. N. 47937, el 29 de diciembre de 2010 (pg. 199). De otra, el Acuerdo 469 de
22 de febrero de 2011, es de pblico conocimiento a partir de su publicacin en el
REGISTRO DISTRITAL 4604 el da 23 de febrero de 2011.
Ahora, bien la Ley 1430 de 2010 contiene normas de naturaleza sustancial, que tratan
sobre aspectos estructurales de los tributos territoriales y sobre la extincin de la obligacin
fiscal que aplican para los hechos gravables sucedidos bajo su vigencia, dando especial
importancia a su causacin y periodicidad. Tambin contiene disposiciones de naturaleza
procedimental que se aplican preferentemente a las actuaciones que se inicien bajo su
imperio.
De las primeras, aquellas que tienen naturaleza sustancial, conforme con lo consagrado en
el artculo 338 de la Carta Poltica, ya que regulan contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del perodo que comience despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo.; en este orden de ideas, las normas sustantivas, esto es, las
relacionadas con cualquiera de los elementos de la obligacin tributaria tales como sujetos,
hecho generadores, base gravable y tarifas, iniciarn su vigencia a partir del 1 de enero de
2011, sin que se requiera que sean adoptadas expresamente por Acuerdo de la ciudad,
pues por competencia constitucional, la definicin de los elementos del tributo se encuentra
radicada de manera omnmoda en el Congreso de la Repblica, de tal suerte que al
referirse la norma a alguno de los elementos de la obligacin tributaria, frente a impuestos
ya adoptados en el Distrito Capital, tales modificaciones tiene efectos directos, en forma
plena. En este Sentido, en la Sentencia No.C-232 de 1998, M.P. Hernando Herrera
Vergara, la Corte Constitucional, seal:
218
"En cuanto a la autonoma de que gozan las entidades territoriales, dispone el artculo 287
de la Carta Poltica que las entidades territoriales gozan de autonoma para la gestin de
sus intereses, dentro de los lmites de la Constitucin y la ley; dicha autonoma les confiere
ciertos derechos, como gobernarse por autoridades propias, ejercer las competencias que
les correspondan, administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el
cumplimiento de sus funciones y participar en las rentas nacionales.
Es evidente que, como lo dispone la norma citada, dicha autonoma se encuentra limitada
por los mandatos constitucionales y legales, o sea, que no se trata de una autonoma en
trminos absolutos, pues aquella en ningn momento puede concebirse al margen del
concepto de unidad que armoniza los intereses nacionales con los de las entidades
territoriales.
Por su parte, en la sentencia No. C-521 de 1997, MP. Dr. Jos Gregorio Hernndez
Galindo, se afirm al respecto lo siguiente:
"Competencia del legislador para restringir el poder tributario de las entidades territoriales
...
As, pues, ni los departamentos ni los municipios ejercen una soberana tributaria, es decir,
una atribucin ilimitada o absoluta para la determinacin de impuestos, tasas y
contribuciones en sus respectivos territorios.
...
Al respecto, debe reafirmarse:
"...para realizar el principio de autonoma de las entidades territoriales y con el objeto de
asegurar que el patrimonio de stas no resulte afectado por decisiones adoptadas a nivel
nacional, el Constituyente ha prohibido de manera terminante que por ley se concedan
exenciones o preferencias en relacin con tributos que les pertenecen (artculo 294 C.P.).
La Carta Poltica reconoce a las entidades territoriales la propiedad sobre sus bienes y
rentas y equipara la garanta que les brinda a la que merecen los particulares sobre los
suyos, de conformidad con la Constitucin (artculo 362 C.P.).
Ms todava, el artculo que se acaba de mencionar dispone en forma perentoria que, con la
nica excepcin de la guerra exterior -y eso temporalmente-, los impuestos
departamentales y municipales gozan de proteccin constitucional y, en consecuencia, la
ley no podr trasladarlos a la Nacin. Menos podra hacerlo, agrega la Corte, a sus
entidades descentralizadas, ya que ello representara la facultad de atribuir al ente
subalterno posibilidades de las cuales carece el principal, sin que de todas maneras
desaparecieran objetivamente las razones en las cuales se funda la restriccin que a ste
se impone". (Cfr. Corte Constitucional. Sala Plena. Sentencia C-177 del 29 de abril de
1996)" (negrillas y subrayas fuera del texto).
En efecto, segn la jurisprudencia transcrita, es del caso reafirmar que corresponde al
legislador fijar las reglas fundamentales a las que estn sujetas las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales cuando establecen tributos, lo cual
significa que segn el ordenamiento superior, a aqul le compete sealar las actividades y
materias que pueden ser gravadas, as como los procedimientos de orden fiscal y tributario,
sin que sea vlido sostener que cuando as acta, est desconociendo o cercenando la
autonoma que constitucionalmente se le confiere a las entidades territoriales.
219
Ahora bien, con fundamento en lo dispuesto en el prembulo y en los artculos 1o., 287,
294, 300-4, 313-4, 317 y 338 de la Carta Poltica, y teniendo en cuenta que el Estado
colombiano est organizado en forma de Repblica unitaria, la autonoma que se concede
por estos preceptos a los entes territoriales, no es absoluta, pues est supeditada en cuanto
a la gestin de sus propios intereses, como los del orden fiscal y tributario, a los lmites que
le sealen la Constitucin y la ley, lo cual significa que la potestad impositiva regional y local
es relativa y, en tal virtud, el legislador puede sealar ciertas pautas, orientaciones y
regulaciones o limitaciones generales para su ejercicio, siempre que se respete el ncleo
esencial de la autonoma, es decir, que no se desnaturalice la esencia de sta de modo que
se la desvirte o desconozca."
A su turno las de orden procedimental de aplicacin directa en el Distrito Capital, tiene
operancia a partir de la vigencia de la propia ley, esto es, a partir del 29 de diciembre de
2010. En su caso, el artculo 48 de la Ley, relativo a la condicin especial de pago, se
convirti en una autorizacin legal apara los municipios que decidieran adoptar la medida,
por lo que su aplicacin en el Distrito Capital slo se predica a partir de la entrada en
vigencia del Acuerdo 469 de 2011, mediante el cual se desarroll la medida en Bogot,
disposicin que entr en vigencia el 23 de febrero de 2011 con la publicacin del mismo.
La aplicacin de las disposiciones de carcter procedimental en el Distrito Capital, opera
por remisin al Estatuto Tributario Nacional, en primer trmino conforme con la
armonizacin ordenada por el Decreto Ley 1421 de 1993, artculo 162 bajo el principio
orientador de la aplicacin conforme con la naturaleza y estructura funcional de los tributos
distritales y en segundo lugar, en cumplimiento a lo dispuesto en la Ley 788 de 2002,
artculo 59, sin perder de vista que en particular esta norma permite simplificar y acortar los
procedimientos acorde con la naturaleza de los tributos territoriales, de tal suerte que las
disposiciones procedimentales adoptadas en la normativa nacional tiene aplicacin directa
en el Distrito Capital, siempre y cuando se trate de regulaciones de procesos igualmente
aplicables y existentes en Bogot, y adicionalmente, siempre y cuando en el ordenamiento
propio no se encuentren reguladas reglas diferentes a las nacionales dirigidas a simplificar
trminos, trmites y procedimientos, pues de existir en nuestra regulacin reglas ms
simples que las nacionales, stas continuarn estando vigentes, hasta tanto el Concejo de
la ciudad decida modificarlas.
En consecuencia tenemos que respecto de las normas contenidas en la Ley 1430 de 2010
se presentan dos tratamientos: i) las que entraron en vigencia, en la fecha de promulgacin
de la Ley 1430/10, si exista una disposicin de carcter distrital que remitiera su aplicacin,
o, ii) las que entraron en vigencia, en la fecha de publicacin del Acuerdo 469/11, si ste
orden su aplicacin en el D.C., modificando normas preexistentes que contuvieren en
forma expresa trminos inferiores o trmites simplificados; as como aquellas que se
desarrollan de manera propia, partiendo de la regla nacional, pero ajustndola a la
naturaleza de los impuestos locales.
Una vez definidos los criterios arriba anotados, de manera puntual establezcamos el
alcance de las modificaciones que presenta la normativa y su correspondiente vigencia.
220
1. DISPOSICIONES VIGENTES, EN EL DISTRITO CAPITAL, A PARTIR DEL 1 DE

ENERO DE 2011
a). Normativa sustantiva
Sujecin Pasiva. Establece la norma la sujecin pasiva de los tributos territoriales en
cabeza de las personas naturales y jurdicas, y sociedades de hecho en quienes se realice
el hecho gravado. Conforme con la normativa vigente en el Distrito Capital encontramos
entonces que son sujetos pasivos de los tributos distritales los siguientes:
* Predial unificado: Los propietarios o poseedores de predios con existencia jurdica
ubicados en la jurisdiccin del Distrito Capital;
* Industria y comercio: La persona natural, jurdica o sociedad de hecho que realiza
actividades industriales, comerciales o de servicios;
* Avisos y tableros: Quienes coloquen vallas, avisos, tableros y emblemas en la va pblica,
en lugares pblicos o privados visibles desde el espacio pblico o en cualquier clase de
vehculos, siempre y cuando sean sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio;
* Sobre vehculos automotores: Los propietarios o poseedores de vehculos automotores
gravados, matriculados en el Distrito Capital;
* Delineacin urbana: los titulares de la licencia de construccin conforme, en los trminos
el normativa vigente en la materia;
* Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos: |Los sujetos que realicen uno
se los siguientes eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos
permitidos, rifas, concursos y similares y ventas por el sistema de clubes.
* Impuesto a las loteras forneas y sobre premios de lotera: Las empresas de lotera u
operadores autorizados por la venta de cada billete o fraccin, y, ganadores de premio de
lotera;
* Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos: Los productores nacionales en el
momento de la entrega del producto en fbrica o planta para su distribucin, venta o
permuta, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina para autoconsumo.
Tambin ostentan el carcter de sujetos pasivos, los importadores en el momento de la
introduccin del producto al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro
pas.
* Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera: Los
importadores en el momento de la introduccin del producto al pas, salvo cuando se trate
de productos en trnsito hacia otro pas
* Sobretasa la gasolina motor y al ACPM: Los consumidores de gasolina motor extra o
corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del Distrito Capital:
* Impuesto a la publicidad exterior visual: Los propietarios de las vallas, con una dimensin
igual o superior a 8 metros cuadrados, colocadas dentro de la jurisdiccin del Distrito
Capital.
Cambios en materia de sujecin pasiva.
Se adiciona a la sujecin pasiva, los sujetos que realizan el hecho gravado a travs de
patrimonios autnomos, precisando que las obligaciones formales y materiales recaen en
los fideicomitentes y/o beneficiarios.
221
* Actividades gravadas realizadas a travs de patrimonios autnomos.

En este punto, para efectos del impuesto de industria y comercio, as como frente a los
dems impuestos que gravan actividades, la norma establece la obligacin material (el
pago del tributo) en cabeza del fideicomitente y/o beneficiario en proporcin al derecho que
estos detenten respecto del patrimonio autnomo. Para la liquidacin del tributo debe
tenerse en cuenta la base gravable general definida en el artculo 42 del Decreto Distrital
352 de 2002, esto es, los ingresos netos obtenidos por el patrimonio autnomo durante el
perodo gravable, los cuales estn constituidos por la sumatoria de los ingresos ordinarios y
extraordinarios, de los cuales se detraen los correspondientes a actividades exentas y no
sujetas, as como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de
activos fijos, ingresos a los cuales el fideicomitente o beneficiario debe sumar aquellos
percibidos por actividades diferentes o realizadas por fuera del patrimonio autnomo,
siendo el sujeto pasivo del referido tributo la persona natural o jurdica o la sociedad de
hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria, calidad que tiene los
fideicomitente y/o beneficiarios frente a las actividades gravadas desarrolladas a travs de
los patrimonios autnomos constituido en virtud de una fiducia mercantil, encargo fiduciario
o fiducia pblica y por tanto independientemente de que la actividad sea desarrollada bajo
la figura del patrimonio autnomo, el fideicomitente o beneficiario es el sujeto pasivo frente
a los ingresos del fideicomiso.
En este orden de ideas, teniendo en cuenta que los fideicomitentes y/o beneficiarios son los
sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio derivado de las actividades
industriales, comerciales o de servicios adelantadas travs de los patrimonios autnomos,
debern liquidar el impuesto sobre la totalidad del ingreso percibido por el patrimonio, que
les corresponda, de acuerdo a la proporcin de los derechos dentro del mismo y a la tarifa
de la actividad desplegada a travs del respectivo patrimonio.
De otra parte, el Acuerdo Distrital 469 del 22 de febrero de 2011, en relacin con el tema de
la retencin en la fuente en el impuesto de industria y comercio frente a los ingresos
obtenidos provenientes de de(Sic) actividades gravadas ejercidas a travs de los
patrimonios autnomos, prescribe:
"Artculo 23. Nuevos agentes de retencin del impuesto de Industria y Comercio
Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el patrimonio
autnomo y quienes sean considerados grandes contribuyentes del Impuesto de Industria y
Comercio en el Distrito Capital"
En desarrollo de la norma transcrita las sociedades fiduciarias, como voceras de los
patrimonios autnomos, al haber sido designadas como agentes de retencin en la fuente
del impuesto de industria y comercio, deben practicar la retencin frente a la totalidad de los
ingresos que percibe el patrimonio y al momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra
primero, siempre y cuando en la operacin econmica se cause el impuesto de industria y
comercio en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot, debiendo certificar lo retenido a
cada uno de los fideicomitentes o beneficiarios conforme al grado de participacin en dicho
patrimonio y a los dems sujetos de retencin (terceros) para efectos de la presentacin de
la declaracin del referido impuesto, que a stos corresponda.
222
* Actividades gravadas realizadas a travs de consorcios, uniones temporales y

contratos de cuentas en participacin.
La ley 1430 de 2010 igualmente seala que en quienes se realicen el hecho gravado, a
travs de consorcios, uniones temporales es sujeto pasivo del impuesto, regla que
realmente no se modifica frente a la legislacin a anterior en el entendido de que los
consorcios y uniones temporales no son personas y por tanto la sujecin pasiva recae en
cabeza de cada uno de los miembros, quienes realmente desarrollan el hecho gravado
travs de la figura contractual del consorcio o unin temporal.
El cambio realmente se materializa en el hecho que la propia ley establece que la
obligacin formal de declarar los perodos que se configuren a partir de la vigencia de la ley,
por las operaciones realizadas a travs de los consorcios, se cumplir por el representante
legal de la forma contractual, norma desarrollada en el artculo 21 del Acuerdo 469 de 2011,
conforme a la cual el representante debe presentar la declaracin por las operaciones del
consorcio, esto es, identificando que corresponden a las realizadas a travs de tal figura
contractual, de manera separada e independiente de las de cada uno de los consorciados.
En este sentido en la declaracin que presente el representante del consorcio o unin
temporal, deber identificar al consorcio a cuyo amparo se desarrollaron, sin que ello
signifique que se de la entidad de contribuyente al consorcio, pues tal calidad solamente
reside en cada uno de los consorciados o miembros de la unin, quienes por tal calidad
responden por el pago del tributo.
Teniendo en cuenta que los reales sujetos pasivos del impuesto son cada uno de los
miembros del consorcio o unin temporal, es a stos a quienes les corresponde surtir el
proceso de inscripcin en el Registro de Informacin Tributaria, mas no al consorcio o unin
temporal, ya que al carecer de personera no es sujeto pasivo autnomo del impuesto; no
obstante para efectos de la declaracin de las operaciones realizadas al amparo del
contrato y como quiera que en virtud del Acuerdo 469 de 2011 la diferenciacin de tales
operaciones se cumple precisamente mediante una declaracin a nombre del consorcio, la
declaracin contendr el nombre del consorcio y el nmero de identificacin que le ha sido
asignado por la DIAN.
Cuando los consorciados, miembros de unin temporal deban declarar y pagar el impuesto
de industria y comercio, por actividades diferentes a las desarrolladas a travs de estas
formas contractuales, reportaran en la casilla "Ingresos ordinarios y extraordinarios del
perodo" los ingresos percibidos de dichos consorcios, uniones temporales, para despus
detraerlos en el rengln denominado "Deducciones, exenciones y actividades no sujetas",
con lo cual se determina el impuesto frente a los ingresos netos gravables obtenidos en
forma directa e independiente. Para este fin, el representante legal de la forma contractual
certificar a cada uno de los consorciados y miembros de la unin temporal, el monto de los
ingresos gravados que les corresponde de acuerdo con la participacin de cada uno en
dichas formas contractuales.
Si los consorciados o miembros de la unin temporal no desarrollan en Bogot actividades
diferentes a las ejercidas a travs del consorcio o unin temporal, no tendrn que presentar
declaracin, pues los ingresos percibidos de las operaciones realizadas mediante tales
figuras contractuales, ya han sido declarados por el representante.
223
Los consorcios y uniones temporales deben seguir actuando como agente (Sic) retenedores
de dicho tributo en la medida en que realicen pagos o abonos en cuenta
cuyos beneficiario(Sic) sean contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen simplificado
del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la
jurisdiccin del Distrito Capital, para el caso de consorcios y uniones temporales o cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del rgimen simplificado,
En tratndose de operaciones gravadas desarrolladas a travs de contratos de cuentas en
participacin, igualmente los sujetos pasivos resultan ser cada uno de los socios, de
acuerdo a su participacin, sin embargo la declaracin respectiva debe ser presentada por
el socio gestor; en este caso ste, en su propia declaracin, debe incluir la totalidad de
ingresos que ha percibido, tanto a nombre propio como a nombre del contrato y certificar a
cada uno de los socios ocultos, quienes se comportarn de la misma manera como ha
quedado sealado para los consorciados o miembros de una unin temporal.
* Impuestos a la propiedad
Con la entrada en vigencia de la Ley 1430 de 2010, para efectos del impuesto predial e
impuesto sobre vehculos automotores, la responsabilidad por el cumplimiento de la
obligacin de declarar y pagar el impuesto por la vigencia gravable 2011, recae
exclusivamente en los fideicomitentes y/o beneficiarios, en su calidad de sujetos pasivos, tal
como lo dispone en forma expresa el artculo 54 de la Ley 1430 de 2010 y el artculo 15 del
Acuerdo Distrital 469 de 2011.
La fiduciaria respecto de los bienes fideicomitidos no tiene la plena propiedad, solo puede
ejercer sobre estos bienes los actos de propiedad que le hubieren sido indicados en el
contrato de fiducia o que le fueren autorizados, o todos aquellos que no pugnen con el
propsito central del contrato de fiducia.
El Cdigo de Comercio que regula este tipo de contratos de fiducia al respecto establece:
"Art. 1226.- La fiducia mercantil es un negocio jurdico en virtud del cual una persona,
llamada fiduciante o fideicomitente, transfiere uno o ms bienes especificados a otra,
llamada fiduciario, quien se obliga a administrarlos o enajenarlos para cumplir una finalidad
determinada por el constituyente, en provecho de ste o de un tercero llamado beneficiario
o fideicomisario.
Una persona puede ser al mismo tiempo fiduciante y beneficiario.
Solo los establecimientos de crdito y las sociedades fiduciarias, especialmente autorizados
por la Superintendencia Bancaria, podrn tener la calidad de fiduciarios.
Art. 1227.- Los bienes objeto de la fiducia no forman parte de la garanta general de los
acreedores del fiduciario y slo garantizan las obligaciones contradas en el cumplimiento
de la finalidad perseguida.
()
Art. 1233.- Para todos los efectos legales, los bienes fideicomitidos debern mantenerse
separados del resto del activo del fiduciario y de los que correspondan a otros negocios
fiduciarios, y forman un patrimonio autnomo afecto a la finalidad contemplada en el acto
constitutivo.
224
Art. 1234.- Son deberes indelegables del fiduciario, adems de los previstos en el acto
constitutivo, los siguientes:
1. Realizar diligentemente todos los actos necesarios para la consecucin de la finalidad de
la fiducia;
2. Mantener los bienes objeto de la fiducia separados de los suyos y de los que
correspondan a otros negocios fiduciarios;
3. Invertir los bienes provenientes del negocio fiduciario en la forma y con los requisitos
previstos en el acto constitutivo, salvo que se le haya permitido obrar del modo que ms
conveniente le parezca;
4. Llevar la personera para la proteccin y defensa de los bienes fideicomitidos contra
actos de terceros, del beneficiario y an del mismo constituyente;
5. Pedir instrucciones al Superintendente Bancario cuando tenga fundadas dudas acerca de
la naturaleza y alcance de sus obligaciones o deba apartarse de las autorizaciones
contenidas en el acto constitutivo, cuando as lo exijan las circunstancias. En estos casos el
Superintendente citar previamente al fiduciante y al beneficiario;
6. Procurar el mayor rendimiento de los bienes objeto del negocio fiduciario, para lo cual
todo acto de disposicin que realice ser siempre oneroso y con fines lucrativos, salvo
determinacin contraria del acto constitutivo;
7. Transferir los bienes a la persona a quien corresponda conforme al acto constitutivo o a
la ley, una vez concluido el negocio fiduciario, y"
Los bienes del fideicomitente entregados a la fiduciaria se comportan econmicamente
como inversiones, muy parecido a las inversiones que se hacen en sociedades
comerciales. La fiduciaria constituye con estos bienes un patrimonio separado de sus
bienes propios y los de otros patrimonios. Con dichos bienes la fiduciaria realiza las
actividades indicadas en el contrato de fiducia y cuyo titular de los derechos fiduciarios que
administra es el fideicomitente. Por tanto, si el titular de los derechos fiduciarios dentro de
los cuales estn los bienes constitutivos del patrimonio es el fideicomitente y no la fiduciaria
el llamado a declarar y pagar el impuesto predial que generen los predios. La fiduciaria
recibe los bienes pero no en plena propiedad sino en fiducia, que etimolgicamente significa
en "confianza" y solo para administrarlos conforme a las indicaciones del propietario
econmico de estos bienes que es el fideicomitente o el beneficiario designado como titular
de los derechos fiduciarios. El patrimonio autnomo se comporta as como un conjunto de
bienes separados formalmente del patrimonio del fideicomitente y administrados por la
fiduciaria, pero vinculados econmicamente con el patrimonio del fideicomitente o
beneficiario a travs de los derechos fiduciarios derivados del contrato de fiducia.
Conviene recordar que las(Sic) propiedad plena sobre un inmueble es muy distinta de la
propiedad fiduciaria, pues mientras en aquella el titular puede ejercer todos los derechos
derivados del derecho de propiedad o dominio, el titular de la propiedad fiduciaria solo
puede hacer con el bien lo que le haya indicado o permitido el fideicomitente en el contrato
de fiducia.
El inmueble que recibe la fiduciaria en virtud del contrato de fiducia nunca entra a su
patrimonio y no constituye garanta para el pago de acreencias de la fiduciaria, ya que sta
es apenas personero o vocero de los derechos constitutivos del patrimonio, reiteramos,
vocera que solo se podr ejercer para el cumplimiento de la finalidad establecida en el
contrato de fiducia.
225
De suerte que en el evento de incumplimiento de las obligaciones del fideicomitente y que

la administracin haga efectivas las deudas por predial con el predio fideicomitido, quien en
realidad resulta responsable es el fideicomitente o beneficiario titular de los derechos
fiduciarios sobre el patrimonio autnomo. En el evento de incumplimiento de obligaciones
tributarias la administracin debe proferir los actos de fiscalizacin contra los sujetos
pasivos definidos en el artculo 54 de la Ley 1430 de 2010 concordante con el artculo 15
del Acuerdo 352 de 2011 y podr hacerse efectivo el pago de estas obligaciones con el
mismo predio independientemente de quien figure como propietario, tal como lo establece
el artculo 60 de la misma ley ya mencionada.
As mismo, pero en materia de impuestos a la propiedad, esto es, impuesto predial
unificado e impuesto sobre vehculos automotores, se presenta una tipologa especial
cuando sobre un bien se ha constituido un usufructo, caso en el cual la carga tributaria
recae en el usufructuario. No obstante es de anotar que si el usufructuario es un patrimonio
autnomo las obligaciones formales y sustanciales recaen en los fideicomitentes y/o
beneficiarios de los mismos.
Finalmente es importante precisar en materia tanto de impuesto predial como de vehculos,
por cada bien debe presentarse una nica declaracin tributaria, independientemente del
nmero de sujetos pasivos, esto es, del nmero de propietario(Sic), poseedores,
fideicomitentes o beneficiarios, razn por la cual cuando alguno de ellos cumpla con la
obligacin formal, liberar de la carga formal a los dems, sin perjuicio de la
responsabilidad particular frente al pago de la pretensin sustancial o pago del tributo, tal
como sucede con los bienes sometidos a comunidad.
Bienes pblicos entregados en concesin.
As mismo, en materia del impuesto predial unificado y valorizacin se fija la sujecin pasiva
en los tenedores de inmuebles pblicos a ttulo de concesin. Es de vital importancia
resaltar que en este punto la ley solo agreg un sujeto pasivo, sin modificar el hecho
generador del tributo. Como tal, solo son sujetos pasivos del impuesto predial unificado
aquellos concesionarios de bienes inmuebles pblicos que con anterioridad a la ley tuvieran
el carcter de bienes gravados.
Respecto de los bienes inmuebles de carcter pblico se recuerda la clasificacin existente
entre "bienes fiscales" y "bienes de uso pblico". Los primeros son los que forman parte del
patrimonio especfico de alguna entidad estatal, el Estado los posee y administra de la
manera como lo hacen los particulares y a su uso no acceden por regla general, todos los
habitantes, como es el caso de las sedes de oficinas gubernamentales. Sobre estos
predios, en general, puede predicarse recae la imposicin del tributo. En tanto que los
segundos, los bienes de uso pblico, por definicin su uso corresponde a todos los
habitantes. Por regla general, estos bienes no son gravados con el impuesto predial, no
obstante en el Distrito Capital en virtud del rgimen legal de carcter especial que rige en el
tema, (Decreto ley 1421 de 1993, artculo 160 y Ley 633 de 2000, artculo 134) se
encuentra gravado el Aeropuerto El Dorado, con la especial condicin del cambio del sujeto
pasivo, que se traslada al concesionario del mismo.
En relacin con los bienes inmuebles propiedad de del Distrito Capital encontramos que de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 170 del Decreto 1333 de 1986, existe
prohibicin legal de gravar bienes pblicos de propiedad de los municipios; por otra parte,
226
dentro de la normativa local encontramos que mediante los Acuerdos 16 de 1999 y 65 de

2002, incorporados dentro del rgimen de prohibiciones y no sujeciones del artculo 9 del
Decreto 352 de 2002, fueron excluidos del impuesto predial, entre otros, los bienes pblicos
de propiedad del Distrito Capital, as:
"Artculo 9. Prohibiciones y no sujeciones. En materia de prohibiciones y no sujeciones
se tendr en cuenta lo siguiente:
Finalmente de acuerdo con lo previsto en el artculo 1 del Acuerdo 16 de 1999 y el
artculo 26 del Acuerdo 65 de 2002, los sujetos signatarios de la Convencin de Viena, la
Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana, y el Distrito Capital entendido como tal, la
los Departamentos Administrativos, los Establecimientos Pblicos, las Empresas Sociales
del Estado del orden distrital y los rganos de control distritales, no son contribuyentes, esto
es, no sujetos de los impuestos predial unificado, industria y comercio, avisos y tableros,
unificado de vehculos y delineacin urbana. (Destacado fuera del texto)
As las cosas, los bienes pblicos de propiedad del Distrito Capital no son sujetos del
impuesto predial unificado y en consecuencia aunque hayan sido entregados en concesin,
por no recaer sobre stos el impuesto predial, no les resulta aplicable la modificacin
surtida mediante el artculo 54 de la Ley 1430 de 2010.
No obstante, la afirmacin anterior tolera una excepcin. Se trata de los predios de
propiedad de las Unidades Administrativas Especiales del nivel descentralizado (verbi gratia
la Unidad Administrativa Especial de Servicios Pblicos de Bogot). Estos predios se
encuentran gravados, por no encontrarse las Unidades Administrativas Especiales
cobijadas por la no sujecin del Acuerdo 16 de 1999 y en esta medida, ser el
concesionario quien debe cancelar el impuesto predial a partir del ao gravable 2011.
Base Gravable. En materia del impuesto de industria y comercio, la ley 1430 de 2010,
presenta dos modificaciones, la base gravable de las actividades desarrollas por las
empresas temporales de empleo, as como al sector financiero.
Base gravable empresas temporales de empleo.
El artculo 31 de la Ley 1430 de 2010 estableci una base gravable especial para las
empresas de servicios temporales. En su definicin se encuentra que la base gravable que
fij la ley hace relacin al objeto social de las empresas temporales, como tal la definicin
de ingresos brutos resulta de restar del valor del servicio de colaboracin temporal, los
salarios, valores pagados por seguridad social y parafiscales, indemnizaciones y
prestaciones sociales de los trabajadores en misin. No obstante, una lectura armnica de
la base gravable del impuesto de industria y comercio, nos indica que esta base se
establece atendiendo la definicin contenida en el artculo 31 de la Ley 1430 de 2010, pero
a su vez, siguiendo las reglas generales contenidas en la base gravable general existente
para el impuesto. Sin duda alguna, la ley estableci una precisin relativa a la base
gravable solo respecto del objeto social natural de las empresas de servicios temporales, de
tal suerte que si tales empresas perciben ingresos diferentes que en desarrollo de su objeto
social le resulten permitidos, tales como dividendos y rendimientos financieros, stos se
encuentran gravados con el impuesto.
227
Base gravable empresas sector financiero.

De otra parte, la Ley 1430 en su artculo 52 adicion a la base gravable existente para el
sector financiero el concepto "ingresos varios". En consideracin a que la totalidad de las
bases especiales, propias del sector financiero, se encuentran por Ley subordinadas a que
los conceptos que las integran tengan el carcter de "ingresos operacionales" debe
entenderse que los "ingresos varios" de que trata la norma hacen relacin con ingresos
adicionales provenientes de actividades gravadas propias de la naturaleza de los agentes
del sector financiero, sin ser dable incluir ingresos que tengan naturaleza de "ingreso no
operacional".
Conforme la modificacin en la base gravable especial del impuesto de industria y
comercio, comentada en el prrafo anterior, tenemos que se ampla la base gravable para
los bancos, las sociedades de capitalizacin, as como para los establecimientos de crdito
a los que la norma no seala base gravable especial, tales como las cooperativas
financieras, y para las entidades financieras, que tienen la categora de instituciones
financieras conforme lo establecido en el artculo 3 del Estatuto Orgnico del Sistema
Financiero. La ampliacin se predica de los sujetos antes mencionados ya que los dems
sujetos, pertenecientes al sistema financiero, a los que la norma tributaria estableca base
gravable especial tenan como factor de la misma el concepto "ingresos varios" con
anterioridad a la Ley 1430 de 2011, situacin que no ha cambiado.
Adicional a todo lo dicho, tenemos que la base gravable especial establecida para los
bancos se extendi a los comisionistas de bolsa.
La ley tributaria al configurar la base gravable claramente ha introducido un concepto ms a
la misma, compuesto por los ingresos varios de los contribuyentes del sector financiero,
esto es, aqul ingreso adicional, que no tiene el mismo grado de relevancia dentro de la
operacin central de la entidad, no constituye el "core" del negocio financiero, pero que
constituye una percepcin de carcter operacional directamente relacionada con la
actividad desarrollada.
En esta medida no puede hacerse equivalente el concepto de "ingresos varios" gravados
por la ley a una cuenta o registro contable en particular, equiparndolos a la cuenta de
"diversos" y menos an limitarlo a parte de ella, pues es claro que es posible que ciertos
ingresos que se contabilicen en diversos no estn gravadas, como por ejemplo el tema de
las recuperaciones o aquellas de carcter estrictamente re expresivo, pero otros conceptos
all contenidos s, pero adicionalmente otros conceptos varios que cuentan dentro del PUC
con una cuenta propia por efectos de claridad e importancia para el ente.
En este orden de ideas y teniendo en cuenta que de conformidad con el art. 47 de la Ley 14
de 1983, subrogado por el Decreto 1333 de 1986, la Superintendencia Financiera de
Colombia debe reportar a cada municipio, incluido el Distrito Capital, el monto de la base
gravable especial, es necesario que las entidades previamente conozcan qu informacin
deben reportar para el efecto a la Superintendencia, para lo cual dicho rgano
gubernamental en forma previa establece los formatos de informacin incluyendo de
manera pormenorizada los ingresos a reportar, dando as certeza jurdica a los
contribuyentes y a la propias autoridades tributarias, ejercicio legal en virtud del cual ha
expedido la Circular 11 de 18 de Marzo de 2011 en la cual se relacionan la totalidad de
228
conceptos que constituyen la base gravables a partir del examen del PUC propio de cada
entidad.
Garanta real.
Otorga la Ley, carcter de gravamen real al impuesto predial unificado, siendo su
consecuencia ms importante que podr hacerse efectivo independientemente de quien
sea su propietario. No obstante lo anterior, es necesario precisar que este tratamiento
aplica respecto de las transferencias de dominios que se realicen a partir de la vigencia de
la ley y transmiten exclusivamente las obligaciones contenidas en declaraciones privadas a
cargo del tradente. No obstante lo anterior, es necesario precisar que el carcter de
gravamen real lo ostenta el impuesto predial unificado que se causa a partir de la vigencia
de la Ley 1430 de 2010, luego frente a las obligaciones derivadas de perodos anteriores la
obligacin es netamente personal de tal suerte que slo podr perseguirse al propietario o
poseedor de la respectiva vigencia fiscal, sin que sea posible perseguir el predio cuando
ste est en cabeza de una persona diferente al deudor del respectivo perodo.
Ahora bien, la disposicin no contiene excepciones en trminos del carcter de gravamen
real para el impuesto predial unificado. Indica lo anterior que independientemente del tipo
de propiedad que se constituya en relacin con un bien inmueble, con ste ltimo se podr
satisfacer los impuestos causados y adeudados conforme con las reglas arriba expresadas.
Lo anterior aplica para los predios sobre los que se constituye el derecho de dominio, el
fideicomiso civil y aquellos contenidos dentro de un patrimonio autnomo en virtud de un
contrato de fiducia mercantil.
Por su parte, la ley crea requisitos a cumplir para el otorgamiento de escrituras pblicas de
actos de transferencia de dominio sobre inmuebles siendo necesario para ello acreditar que
el inmueble se encuentra al da por concepto de impuesto predial unificado. (Art. 60) Una
vez transferido el dominio del bien establece la norma que los mayores valores contenidos
en liquidaciones oficiales de revisin posteriores a la trasferencia del dominio - son de
responsabilidad del propietario o poseedor de la respectiva vigencia fiscal. Esta situacin se
extiende, en el caso de los bienes que hacen parte de patrimonios autnomos, a los
fideicomitentes o beneficiarios de los mismos en su calidad de sujetos pasivos, tanto
cuando los bienes inmuebles ingresan al patrimonio autnomo o cuando salen de l.
No obstante lo anterior, la garanta real no se predicar de un bien inmueble adquirido por
un tercero en pblica subasta ordenada por un Juez. En este evento el Juez deber
garantizar que se cubran los valores del impuesto adeudado con cargo al producto del
remate. En el evento que el importe resultante del remate no cubra la totalidad del tributo, el
excedente, al igual que las sanciones e intereses podrn ser perseguidos en cabeza del
propietario o poseedor del predio en las respectivas vigencias fiscales.
b). Normativa Procedimental
En materia procedimental se aplican las disposiciones relativas a la inembargabilidad de los
bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable o con afectacin a
vivienda familiar, y a las cuentas de depsito en el Banco de la Repblica. As mismo, se
aplican las reglas para la liquidacin de los intereses corrientes y de mora contenidos en la
Ley 1430 de 2010. Se aplican entonces, a partir del 29 de diciembre de 2010, los artculos
229
34 y 38 de la Ley 1430 de 2010 por remisin que efecta el Decreto Distrital 807 de 1993,
mediante los artculos 140 y 154 respectivamente.
Disposiciones vigentes, en el Distrito Capital, a partir del 23 de febrero de 2010, fecha
de publicacin del Acuerdo 469 de 2011.
a). Normativa sustantiva
Extincin de la Obligacin Fiscal. En ejercicio del atributo de la autonoma territorial el
Concejo Distrital adopt la condicin especial para el pago de impuestos y contribuciones
de propiedad del D.C. contenida en el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010. Las disposiciones
tienen una vigencia delimitada entre el 23 de febrero y el 29 de junio de 2011 y su eje se
centra en la condicin de obtener una reduccin del 50 % del total de los intereses
moratorios causados y de las sanciones actualizadas, en tanto se llenen los requisitos
contenidos en el articulado correspondiente (Arts. 1 y 3). Para la comprensin de la medida
se emiti el Memorando 2011IE8874 de 16/03/2011 de la Subdireccin Jurdica Tributaria,
en el que se establecieron las pautas para la Aplicacin de las condiciones de pago de la
Ley 1430 de 2010 y Acuerdo 469 de 2011.
Extincin de la Obligacin Fiscal por Saneamiento. Contiene el cuerpo normativo la
posibilidad de sanear las obligaciones tributarias sobre vehculos automotores resultantes
de la no cancelacin de la matrcula de vehculos hurtados o sobre los que haya ocurrido
prdida o destruccin total a la vigencia del Acuerdo 469 de 2011. Para tal efecto debe
radicarse la solicitud de cancelacin de matrcula, con el lleno de requisitos, a ms tardar el
da 31 de diciembre de 2011. Esta disposicin tiene como condicin necesaria que se
obtenga la cancelacin de la matrcula del vehculo ante el D.C. como tal si no se realiza el
trmite, por el contribuyente, dentro del plazo establecido y/o si hay devolucin de la
solicitud por omisiones del usuario y no pueden subsanarse dentro del plazo no aplica el
saneamiento establecido en la norma.
De igual manera, contiene la normativa, de manera permanente, la opcin de sanear las
obligaciones tributarias para vehculos que sean objeto de hurto del vehculo, o sobre el
cual haya ocurrido prdida o destruccin total con posterioridad al 23 de febrero de 2011 no
teniendo la obligacin de cancelar el tributo del ao siguiente a la ocurrencia del hecho,
siempre y cuando se cancele la matrcula del rodante dentro del ao siguiente a los hechos
que generaron la prdida de la posesin del vehculo. (Art. 4)
As mismo, incluye la normativa un saneamiento de obligaciones tributarias sobre vehculos
automotores para traspaso a persona indeterminada conforme con las Resoluciones 5194 y
5604 de 2008, y, 5991 de 2009 expedidas por el Ministerio de Transporte para vehculos
matriculados en Bogot. Conforme con la Resolucin 5991 de 2009 (art. 1) la vigencia de
la medida se extiende hasta el 10 de diciembre de 2011, (Art. 5), y en principio, no es una
medida de carcter definitivo ya que el traspaso a persona indeterminada puede ser
revocado en virtud del adelantamiento del trmite de traspaso por parte de un interesado, lo
que hace a este ltimo responsable de los tributos causados desde la fecha en que entr a
ser poseedor. Este trmite tiene 3 aos como plazo para su realizacin, contados a partir la
ocurrencia del traspaso a persona indeterminada.
230
b). Normativa procedimental

No obligados en presentar declaracin del impuesto de industria y comercio. A partir
de primer bimestre del ao gravable 2012 se adopta un tratamiento de no obligado del
deber de declarar - para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, rgimen
comn y simplificado, en los periodos en los que no hayan efectuado operaciones
gravadas.
De manera transitoria se establece un saneamiento para aquellos contribuyentes del
impuesto de industria y comercio que no presentaron declaraciones en cero por periodos en
lo que no realizaron operaciones sometidas al impuesto, a la entrada en vigencia del
Acuerdo 469 de 2011, siendo posible su presentacin sin sancin por extemporaneidad.
Esta norma agota su vigencia el 29 de junio de 2011. (Art. 7)
Nuevos agentes de retencin del impuesto de industria y comercio. La norma incluye a
las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por los fideicomitentes o
beneficiarios a travs del patrimonio autnomo, as como aquellos que sean designados
como grandes contribuyentes. (Art. 23)
Notificaciones. Se dispone la obligatoriedad de notificar los actos administrativos de la
Administracin Tributaria mediante correo, a travs de la red oficial de correos o de
cualquier servicio de mensajera especializada, personalmente o de manera electrnica.
(Art. 12)
Correccin de notificaciones por correo. Ordena la aplicacin del artculo 567 del ETN
permitiendo que en cualquier tiempo se corrija el envo a actos administrativos a una
direccin distinta a la registrada o posteriormente informada por el contribuyente. No
obstante, si el envo se efectu a la direccin reportada o actualizada por el contribuyente y
se presenta la devolucin del correo procede la notificacin mediante publicacin en el
Registro Distrital y en la pgina WEB de la SDH. (Art. 13)
Trminos para efectuar la devolucin o compensacin. Establece el Acuerdo 469 de
2011 la aplicacin de los trminos contenidos en los artculos 855 y 860 del ETN, a efectos
de devolver saldos a favor, pagos en exceso y pagos de lo no debido, previas las
compensaciones a que haya lugar (Art. 20). As, fija la norma en cincuenta (50) das hbiles
el trmino general para realizar la devolucin, contados a partir del da hbil siguiente a la
presentacin de la solicitud en debida forma. A su turno, establece la norma un trmino
especial veinte (20) das hbiles para la entrega del cheque, ttulo o giro cuando el
contribuyente o responsable presente la solicitud de devolucin con una garanta a favor del
Distrito Capital Direccin Distrital de Impuestos de Bogot DIB Oficina de Cuentas
Corrientes Contribuyentes.
Teniendo en cuenta que la norma local ajust el trmino especial que en el Distrito Capital
se tena para el trmite, a partir del 23 de febrero de 2011, las solitudes presentadas hasta
el 22 de febrero de 2011, cuentan con el trmino preferencial para devolver de 30 das
cuando la solicitud se haya radicado sin garanta y 10 das cuando se present con
garanta.
231
Disposiciones condicionadas a la expedicin de la reglamentacin correspondiente

por parte del Distrito Capital.
Exentos No obligados a declarar el impuesto predial unificado. Una vez se expida la
reglamentacin correspondiente, que fijar las condiciones y plazos, no se encontrarn
obligados a presentar declaracin los propietarios o poseedores de predios que cuenten
con exencin total del impuesto siempre y cuando registren tales predios en el Registro de
Informacin Tributaria RIT.
Conversin y ajuste de valores absolutos en Unidades de Valor Tributario. Se otorgan
facultades al Gobierno Distrital para que, por una sola vez, reexprese en UVT los valores
absolutos de los impuestos distritales contenidos ene(Sic) los Decretos Distritales 807 de
1993 y 352 de 2002. Este reglamento, conforme a la orden impartida por el Concejo de la
Ciudad debe ser expedido a ms tardar el da 23 de abril de 2011 (Art. 26) y su vigencia
ser a partir del 1 de enero de 2012.
Incentivos tributarios. Se faculta a la Secretara Distrital de Hacienda para otorgar
descuentos a los contribuyentes del impuesto predial unificado e impuesto sobre vehculos
automotores por hechos tales como pronto pago, que en ningn caso podr ser inferior al
10% del tributo, o, hasta el 3% del mismo, distribuido en descuentos por presentacin
electrnica, inscripcin en el RIT, inscripcin electrnica, entre otras, conforme a las
condiciones y plazos sealados en el reglamento. (Art. 24)
Notificaciones. Conforme lo expresa la normativa correspondiente requiere reglamentacin
lo relativo a notificacin del apoderado a la direccin registrada por ste en el Registro de
Informacin Tributaria, as como lo relativo a la notificacin electrnica, a efectos de su
aplicacin y vigencia. (Art. 12)
Direccin para notificaciones. Se establece como direccin de notificacin de las
actuaciones de la Administracin Tributaria la informada por el contribuyente o declarante
en el Registro de Informacin Tributaria - RIT. Esta disposicin opera una vez se
implemente el RIT, hasta entonces est vigente el artculo 7 del Decreto Distrital 807 de
1993. (Art. 14)
Normativa relativa la Registro de Informacin Tributaria RIT. De manera extensa se
definen los caracteres del RIT como mecanismo obligatorio y nico para identificar, ubicar y
clasificar a los sujetos de control tributario en el Distrito Capital. As, se desarrollan tpicos
tales como el deber de registro, firma electrnica, actualizacin del RIT, obligacin de
presentacin del RIT para contribuyentes del rgimen simplificado de ICA, sanciones
relativas al RIT. La plena vigencia de estas disposiciones se encuentran condicionadas a la
expedicin de la reglamentacin correspondiente que sealar los plazos para la inscripcin
y condiciones de aplicacin. En el entretanto continan vigentes los artculos 35, 35-1, 35-2
y 36 del Decreto Distrital 807 de 1993. (Arts. 16, 17, 18, 19 y 22).
ANA MARIA BARBOSA RODRIGUEZ
Subdirectora Jurdica Tributaria
232

Trabajos de Impuesto

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Trabajos de Impuesto

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

RECOPILACIN NORMATIVA TRIBUTARIA

Aplicable a las entidades del Sector Pblico Distrital

DIRECCION DISTRITAL DE CONTABILIDAD

GUSTAVO PETRO URREGO

RICARDO BONILLA GONZLEZ

HENRY RODRIGUEZ SOSA

JORGE CASTAEDA MONROY

IVAN JAVIER GOMEZ MANCERA

MARCELA VICTORIA HERNNDEZ ROMERO

IRMA CONSUELO DIAZ GARCIA

ACTUALIZACIN Y REVISION TCNICA

CARTA CIRCULAR No.24

Representantes legales. jefes del rea administrativa y/o financiera, y

JORGE CASTAEDA MONROY

Actualizacin del documento Recopilacin Normativa Tributaria 2012

La Direccin Distrital de Contabilidad en desarrollo de su plan estratgico 2012, elabor el

Ivan Javier Gmez Mancera

DIRECCION DISTRITAL DE CONTABILIDAD

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS- GMF - ............................... 14

Hecho generador .................................................................................................... 14

Sujetos pasivos ....................................................................................................... 16

Agentes de retencin .............................................................................................. 16

Declaracin y pago .................................................................................................. 17

Obligaciones de los entes distritales frente al GMF .................................................. 22

Entidades del nivel central .............................................................................................................22

Plazos para declarar y pagar .................................................................................... 23

IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS............................................... 24

Hecho generador del impuesto sobre la renta .......................................................... 24

Impuesto complementario sobre las ganancias ocasionales ..................................... 25

Periodo fiscal .......................................................................................................... 25

Sujetos pasivos ....................................................................................................... 26

Otras - Rentas exentas ............................................................................................ 37

Compensacin por prdidas fiscales ........................................................................ 38

Clases de declaraciones de renta ............................................................................. 40

Declaracin anual del impuesto de renta y complementarios ......................................................40

DIRECCION DISTRITAL DE CONTABILIDAD

Certificado anual de ingresos y retenciones por concepto de salarios ..........................................41

Lmite a los ingresos no constitutivos de renta. ........................................................ 42

Plazos para declarar y pagar .................................................................................... 42

Grandes contribuyentes .................................................................................................................42

RETENCIN EN LA FUENTE ............................................................................ 45

Periodo fiscal .......................................................................................................... 45

Agentes de retencin .............................................................................................. 46

Base para calcular la retencin en la fuente ............................................................. 46

Conceptos sujetos a retencin ................................................................................. 47

Salarios y dems pagos laborales ...................................................................................................47

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)...................................................... 71

Periodo fiscal .......................................................................................................... 71

Hecho generador del impuesto sobre las ventas ...................................................... 71

Venta de bienes corporales muebles gravados .............................................................................71

Base gravable del impuesto sobre las ventas............................................................ 73

Responsables del impuesto sobre las ventas. Artculo 437 E. T................................. 74

Responsable en venta de bien corporal mueble gravado ..............................................................74

DIRECCION DISTRITAL DE CONTABILIDAD

Responsable en operacin de juegos de suerte y azar ..................................................................74

Responsables del rgimen simplificado .................................................................... 78

Requisitos para pertenecer al rgimen simplificado .....................................................................78

Responsables del rgimen comn ............................................................................ 79

Pertenecen al rgimen comn .......................................................................................................79

Responsabilidad por la retencin de IVA .................................................................. 80

Plazos para declarar y pagar impuesto sobre las ventas............................................ 80

RETENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS ............................................ 82

Porcentaje de retencin .......................................................................................... 82

Agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. Artculo 437 2 E.T............... 82