Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Presupuesto Maestro
La planeacin estratgica se define como el esfuerzo sistemtico y ms o
menos formal de una compaa para establecer sus propsitos, objetivos,
polticas y estrategias bsicas, para desarrollar planes detallados, con el fin de
poner en prctica las polticas y estrategias, y as lograr los objetivos y
propsitos bsicos de la empresa y existen cuatro tipos de planes los que
incluye la planeacin estratgica formal:
Definicin de la misin
Definicin de los valores
Identificacin del negocio
Anlisis de la industria:
o Nmero de competidores.
o Anlisis de madurez.
o Anlisis de Atractividad.
Identificacin de los factores bsicos de la competencia.
Identificacin de las fortalezas y debilidades.
Definicin de la direccin estratgica.
Definicin de planes de accin.
En el presupuesto de ventas, se presentan los ingresos o ventas, de l dependen todos los dems
presupuestos, ya que las compras y gastos de operaciones dependen del volumen de ventas
esperado.
Para elaborarlo, se deben seguir los siguientes pasos:
1. Preparar el pronstico de ventas para cada lnea de produccin o para producto que se
vende.
2. Ajustar el pronstico, basado en las condiciones del mercado.
Determinacin:
Informacin necesaria:
o
Frmula:
Ejemplo:
Presenta la cuantificada de los ingresos del perodo presupuestado, con base en las condiciones
que consider la empresa, puede estar basada en la informacin histrica o proyecciones
comerciales
Unidades
Precio
Total
CM1
5,000
9.00
45,000.00
CM2
4,000
$ 13.00
52,000.00
97,000.00
Informacin necesaria:
o
Frmula:
Ejemplo:
A continuacin, se muestra cmo se determina la cantidad de unidades que se deben producir para
poder cubrir las ventas programadas por la empresa y mantener los niveles de inventario. Para su
determinacin:
1. Se parte de las unidades que se desea tener disponibles al final del perodo presupuestal
para cubrir posibles eventualidades (inventario Final).
2. Se suman las unidades que se requieren vender (provienen del presupuesto de ventas),
para obtener el total requerido.
3. Se disminuye la cantidad de unidades que actualmente tiene la empresa en su inventario
(inventario inicial).
4. Como resultado, se tiene la cantidad de unidades que la empresa requiere producir
durante el perodo del presupuesto (produccin requerida).
Este presupuesto es necesario para determinar, posteriormente, la cantidad de materiales que
deber comprar la empresa, para producir las unidades que se requieren para poder vender.
CM2
Inventario final
2,500
1,000
Ventas
5,000
4,000
Total requerido
7,500
5,000
Inventario inicial
2,000
1,200
Produccin
requerida
5,500
3,800
Informacin necesaria:
o
Frmula:
Ejemplo:
5,500
11,000
5,500
3,800
11,400
7,600
3,800
Consumo por
material
22,400
Costo unitario
0.80
Consumo en $
$17,920.0
0
13,100
$
0.50
$6,550.00
Informacin necesaria:
o
3,800
$
0.30
$1,140.00
Frmula:
Ejemplo:
Se parte de las cantidades que se desea tener disponibles al final del perodo presupuestal
de cada uno de los materiales, para cubrir posibles eventualidades (inventario final).
Se suman las cantidades que se requieren para la produccin (provienen del presupuesto
de consumo de materiales).
Como resultado, se tienen las cantidades que la empresa requiere comprar durante el
perodo del presupuesto (compras requeridas).
Con este presupuesto, se conoce la cantidad que debe comprarse de cada uno de los materiales
que se utilizarn en la produccin.
Total
3,600
3,200
700
11,000
5,500
11,400
7,600
3,800
Total requerido
26,000
16,300
4,500
Inventario inicial
3,200
2,900
600
22,800
13,400
3,900
Compras Requeridas
$ 0.80
$
18,240.00
$
$
0.50
0.30
6,700.00
1,170.00
26,110.00
El presupuesto de mano de obra directa sirve para determinar las cantidades y montos de mano de
obra directa requerida para la produccin del perodo.
Determinacin:
Informacin necesaria:
o
Frmula:
Ejemplo:
Que el rea de ingeniera nos provea de los estndares; es decir, los tiempos de
produccin necesarios para producir una unidad de producto.
Con las horas requeridas, se aplica la tasa de mano de obra directa (MOD), que debe
pagarse por cada hora (costo por hora),para calcular el importe total que debe pagarse
por este concepto a los obreros de la empresa.
Con este presupuesto, se conoce el tiempo total requerido para la produccin y el costo total de la
MOD del perodo.
CM2
Produccin requerida
Horas por unidad
Total de horas requeridas
Costo por hora
Costo total
Total
5,500
3,800
11,000
3,800
.60
6,600.00
1.00
$ 3,800.00
$ 10,400.00
El presupuesto de costos indirectos de produccin sirve para determinar los montos de los costos
indirectos fijos y variables, que sern asignados a la produccin del perodo.
Determinacin:
Informacin necesaria:
o
Frmula:
Ejemplo:
Tener la informacin del total de horas de produccin que se requieren (proviene del
presupuesto de MOD).
Que el rea de costos nos provea la cuota unitaria de costos indirectos variables y el total
de costos fijos de produccin.
Finalmente, se suman los costos fijos de produccin y el total de costos variables, para
obtener el total de costos indirectos de produccin.
Con este presupuesto, se conoce el total de costos indirectos de produccin que son necesarios
para obtener el costo de venta.
Horas MOD
Costos fijos
Costos variables
0.75
14,800
Total
$
2,350.00
11,100.00
13,450.00
Informacin necesaria:
o
Frmula:
Ejemplo:
A continuacin, se muestra cmo se determina el costo unitario total, el cual se utiliza para valuar el
inventario final de unidades de produccin terminada. Para su determinacin, es necesario:
1. Reunir la informacin de los costos unitarios de:
2. Se suman los tres costos mencionados, en el punto anterior, para obtener el costo
unitario total.
3. Se consideran las unidades totales que deben producirse (presupuesto de produccin).
4. Se multiplica el costo unitario total por las unidades que deben producirse, para obtener el
valor total de inventario final.
Con este presupuesto, se conoce valor total de los inventarios al final del perodo que se est
presupuestando.
CM2
Total
2.10
3.70
1.20
1.00
1.50
0.75
4.80
5.45
2,500
$ 12,000.00
1,000
$
5,450.00
17,450.00
Informacin necesaria:
o
Frmula:
Ejercicio de aprendizaje:
Con la informacin de los ejemplos, que se encuentran en los presupuestos anteriores, elabora el
presupuesto del costo de ventas, utilizando la frmula anterior.
Informacin necesaria:
o
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos financieros
Frmula:
Ejemplo:
4,800.00
Gastos de ventas
6,200.00
Gastos financieros
1,000.00
12,000.00
Ejemplo:
Para ilustrar el Estado de Resultados Presupuestado, se utiliza el ejemplo que aparece en el tema
1:
Empresa X, S.A.B.
Estado de Resultados Presupuestado
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2012
(millones de pesos)
Ventas
$1,000.00
Costo de Ventas
$500.00
Utilidad Bruta
$500.00
Gastos de Operacin
$200.00
Utilidad de Operacin
$300.00
Gastos Financieros
$100.00
$200.00
Impuestos
$100.00
Utilidad Neta
$100.00
Ejercicio de aprendizaje:
Informacin necesaria:
o
Entradas de efectivo
Desembolsos de efectivo
Frmula:
Ejemplo:
A continuacin, se muestra un presupuesto del flujo de efectivo, en este presupuesto destacan las
siguientes secciones:
o
Saldo final del efectivo: corresponde al remanente o faltante que quedar al final,
despus de agregar las fuentes al saldo inicial, y despus disminuir los recursos
utilizados.
Este presupuesto permite a la empresa establecer sus remanentes o faltantes de efectivo, para
analizar si podr invertir o requerir financiamiento para su operacin.
10,000.00
Fuentes de efectivo
Cobros de cuentas por cobrar
103,000.00
Otros ingresos
18,000.00
Entradas de efectivo
Efectivo disponible
121,000.00
131,000.00
85,310.00
Utilizacin de efectivo
Compras de materiales
26,110.00
10,400.00
Costos indirectos de
produccin
13,450.00
Gastos de venta
11,500.00
Gastos de administracin
8,000.00
Gastos financieros
4,000.00
10,000.00
Otros gastos
1,850.00
Salidas de efectivo
Saldo final del efectivo
45,690.00
El balance general presupuestado presenta los saldos de las cuentas del activo, pasivo y capital
presupuestadas, para el final del perodo presupuestado para la empresa, de tal forma que se
pueda conocer la situacin financiera y determinar algunos indicadores financieros para analizar su
liquidez (recursos para hacer frente a sus deudas), endeudamiento, rentabilidad (mrgenes de
ganancia o perdida del ejercicio presupuestado), etc.
Es recomendable que repases brevemente la informacin relativa al Balance General, que se
present en el punto 1.2 del tema 1: Estados Financieros dentro de los materiales.
Ejemplo:
Para ilustrar el Balance General Presupuestado, se incluye el ejemplo que aparece en el tema 1:
Empresa X, S.A.B.
Balance General Presupuestado
Al 31 de Diciembre de 2012(millones de pesos)
ACTIVO
Circulante
No circulante
PASIVO
$150.00
Corto Plazo
$100.00
Largo Plazo
$100.00
$500.00
CAPITAL
Otros activos
Total
$50.00
$700.00
Social
$500.00
Total
$700.00
Glosario: