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Parecer Consultoria Tributria Segmentos

INVEST/ES - Crdito Presumido de ICMS


17/12/2013

Parecer Consultoria Tributria Segmentos

Ttulo do documento
Sumrio
1.

Questo ...................................................................................................................................................... 3

2.

Normas Apresentadas pelo Cliente ............................................................................................................ 3

3.

Anlise da Consultoria ............................................................................................................................... 4

3.1.

Crdito Presumido de 70% ........................................................................................................................ 4

3.2.

Estorno de crdito ref. base de clculo reduzida ....................................................................................... 5

4.

Concluso .................................................................................................................................................. 6

5.

Referncias ................................................................................................................................................ 6

6.

Histrico de Alteraes .............................................................................................................................. 6

Parecer Consultoria Tributria -TIB531- INVEST/ES Crdito


Presumido de ICMS

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1. Questo
O cliente, empresa do ramo de fabricao de polmeros e comercializadora de produtos afins, sediado no Estado do Espirito Santo,
informa que o tratamento que atende o Programa de Incentivo ao Investimento no Estado do Espirito Santo-INVEST/ES, referente
ao Crdito Presumido de ICMS existente no sistema s o atende parcialmente.
Segundo ele, o sistema dever calcular o estorno de crdito baseando-se na diferena entre as sadas internas e sadas totais.
Em contato com o cliente, o mesmo nos informou que tem Termo de Acordo firmado entre o cliente e a Secretaria de Estado da
Fazenda- SEFAZ/ES.

2. Normas Apresentadas pelo Cliente


O cliente embasou seu entendimento na passagem das seguintes normas:
DECRETO N 1951-R, DE 25 DE OUTUBRO DE 2007.
Institui, com base no art. 22 da Lei n 7.000, de 27 de dezembro de 2001, de
acordo com as modificaes introduzidas pelo art. 2, VIII, da Lei n 7.457, de
31 de maro de 2003, o Programa de Incentivo ao Investimento no Estado do
Esprito Santo INVEST-ES e d outras providncias.
O GOVERNADOR DO ESTADO DO ESPRITO SANTO, no uso da atribuio
que lhe confere o art. 91, inciso III da Constituio Estadual.
DECRETA:
Art. 1. Fica institudo, no mbito da Secretaria de Estado de Desenvolvimento
- SEDES, o Programa de Incentivo ao Investimento no Estado do Esprito
Santo INVEST-ES, novo instrumento de execuo da poltica de
desenvolvimento do Estado.
Pargrafo nico. O INVEST-ES congregar e compatibilizar as aes do
Governo do Esprito Santo voltadas para o desenvolvimento do Estado,
observadas as diretrizes do planejamento governamental.
Art. 3. O INVEST-ES compreende aes de interesse do desenvolvimento do
estado, consistentes na concesso de benefcios fiscais, visando
realizao de projetos de iniciativa do setor privado, nas seguintes
modalidades:
I - diferimento do pagamento do ICMS:
a) incidente nas operaes de importao do exterior de mquinas e
equipamentos destinados integrao no ativo permanente imobilizado do
estabelecimento.
b) devido a ttulo de diferencial de alquotas, incidente nas operaes
interestaduais de aquisio de mquinas e equipamentos destinados
integrao no ativo permanente imobilizado do estabelecimento.
c) incidente nas operaes de importao do exterior de insumos e matriasprimas, destinados exclusivamente ao estabelecimento industrial

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Presumido de ICMS

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importador, para o momento em que ocorrer a sada dos produtos resultante
Ttulo
do documento
de sua industrializao, ressalvado o disposto na alnea d.
d) incidente nas operaes de sadas internas de mquinas e equipamentos
destinados empresas vinculadas ao Programa do INVEST-ES, para
integrao no ativo permanente imobilizado.
II - crdito presumido, nas operaes interestaduais, at o limite de setenta
por cento do valor do imposto devido mensalmente;
III - reduo de base de clculo, nas operaes internas, at o limite de
setenta por cento do seu respectivo valor;
IV - outras modalidades de benef cios fiscais, desde que respeitados os
limites e condies previstos neste decreto.
1. Os benefcios fiscais, para efeito de fruio, obedecero aos seguintes
prazos:
I - As alneas a, b e cdo inciso I do caput, pelo prazo mximo de doze
anos a partir da assinatura do termo de acordo;
II - os incisos II e III do caput, pelo prazo mximo de doze anos a partir do
incio das atividades ou da concluso do empreendimento, com base no
laudo emitido pelo BANDES e SEDES, referente realizao do Investimento;
e
III - o inciso IV de acordo com a modalidade concedida, obedecer aos prazos
constante nas alneas anteriores, no podendo ultrapassar o prazo previsto
na alnea b.
2. O imposto diferido na forma do inciso I, a, b e d do caput ser
pago cumulativamente com o devido pela sada realizada pela empresa
destinatria vinculada ao INVEST-ES, tomando-se como base de clculo o
valor da alienao, obedecidas as limitaes previstas no respectivo termo
de acordo.
3. Se o destino da mercadoria industrializada for o exterior, fica
dispensado o pagamento do imposto diferido, na forma da alnea c do
inciso I ou outra modalidade na forma do inciso IV, ambos do caput.

3. Anlise da Consultoria
Verificamos que j est sendo implementado o tratamento solicitado pelo cliente, conforme descrevemos abaixo, atravs de nosso
Desenvolvimento Participativo, j que se trata de regime especial concedido a cada contribuinte.
Abaixo demonstraremos alguns benefcios fiscais concedidos atravs do Decreto n1951-R/2007 atravs de termo de acordo,
podendo variar os percentuais.

3.1. Crdito Presumido de 70%

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Presumido de ICMS

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Este crdito corresponde a 70% do ICMS a pagar apurado no ms, este valor de credito ser limitado ao valor do dbito do ICMS
pelas operaes interestaduais, se o valor do ICMS das operaes interestaduais for maior que o valor apurado para o crdito, pode
ser feito o crdito integral de 70%, caso contrrio s poder se creditar at o valor do ICMS destas operaes.
Este clculo funciona da seguinte forma,segue um exemplo:

Crdito do ICMS no Ms: 10,00


Dbitos do ICMS no Ms: 20,00
Imposto a pagar:10,00
Crdito Presumido(10,00*70%):7,00
Imposto Devido: 3,00

Limite do Crdito Presumido: o valor do crdito presumido calculado sobre o valor total do ICMS apurado est limitado ao valor
total do ICMS das operaes interestaduais.
Por exemplo, eu s posso me creditar de 7,00 totalmente se este valor for menor que o total do ICMS das sadas interestaduais que
no exemplo 20,00, logo posso me creditar dos 7,00.
Se em vez de 7,00 desse um total de 22,00 eu s poderia me creditar de 20,00 (ou seja, o crdito presumido sempre ser limitado
ao valor das minhas sadas interestaduais )
Lanar o valor encontrado na apurao do ICMS, na linha OUTROS CRDITOS, com a expresso: Crdito presumido
INVEST/ES

3.2. Estorno de crdito ref. base de clculo reduzida


Efetuar o clculo da reduo da base de clculo nas vendas internas, ou seja, quando vendo internamente no Esprito Santo fao a
reduo na base de clculo configurada na TES, porm o Estado limita o crdito pelas entradas na mesma proporo de reduo
da base de clculo que usei nas sadas. Exemplo:

Sadas Internas
Reduo 70%
Base de Clculo destacada nas NF de sadas
ICMS ( 17% )

: 10,00
: 7,00
: 3,00
: 0,51

Ao reduzir o ICMS das sadas em 70% temos que limitar o crdito das entradas destas mercadorias em 70% tambm, para isso
deve ser calculado o percentual % de ICMS das sadas internas com reduo de base de clculo em relao ao total do ICMS
apurado, proporcionalmente.
Valor total das Sadas SEM IPI:

Sadas Tributadas para contribuinte dentro do Estado ES (5101/5910/5911/5124 = 1.378.738.62


Sadas Interestaduais(6101/6107/6116/6118/6122/6124/6910/6911) e Dev. Venda = 9.151.227,63
Outras Sadas (5949/6949 Sucatas)S/cons. retorno de remessas/REM TROCA : 6.194.39
Total:10.536.160.64

Deve aplicar as sadas internas dividindo pela sada total assim obtendo o percentual de 13,0858%

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Com isto, conforme consta no exemplo acima, conseguimos
saberdo
que documento
do total de crditos no ms, 13,0858% correspondem as
Ttulo
sadas internas, exemplo:
Total de crditos de ICMS no ms (Interno e Interestadual): 10,00
Percentual relativo as sadas internas
ms dependendo das sadas).

: 13,0858% (Considerando o percentual do clculo acima, que pode ser alterado a cada

Crditos
Estorno de 70%
De um total de 1,30 tenho que estornar

: 1,30
: 0,91
: 0,91

Lanar o valor calculado na apurao do ICMS, na linha de ESTORNO DE CRDITO, com a expresso: Estorno de crdito
reduo base de clculo

4. Concluso
Por se tratar de um regime especfico de apurao, destinado a determinadas empresas, mediante autorizao da Secretaria da
Fazenda do Esprito Santo, estes tratamentos esto sendo implementados no sistema Microsiga-Protheus atravs de nosso
Desenvolvimento Participativo por solicitao de outro cliente detentor destes benefcios homologados na SEFAZ/ES.
Assim que concluirmos, estas funcionalidades estaro disponveis a todos os clientes que sejam contribuintes do Esprito Santo e
necessitem utilizar as funcionalidades do INVEST/ES, assim, sugerimos que aguardem a liberao para a utilizao.

5. Referncias

http://www.sefaz.es.gov.br/legislacaoonline/lpext.dll/InfobaseLegislacaoOnline/decretos/2007/dec1951r.htm?fn=document
-frame.htm&f=templates&2.0

6. Histrico de Alteraes
ID
VR

Data
17/12/2013

Verso
1.00

Descrio
INVEST/ES-CRDITO PRESUMIDO DE ICMS

Chamado
TIB531

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