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Prevencin del
blanqueo de capitales
Un enfoque basado en el riesgo para contables
externos y asesores fiscales
Algunos servicios que prestan estos profesionales pueden ser requeridos por
potenciales blanqueadores. A travs de un sistema de prevencin podrn
reconocer las transacciones ilcitas
n muchas ocasiones los contables externos y asesores fiscales son los profesionales consultados en primera instancia por pequeas y medianas empresas
y por personas que buscan un amplio
asesoramiento en materia contable y fiscal.
Los blanqueadores de capitales hacen todo
lo posible para que sus transacciones ilcitas
no se diferencien de las operaciones legales,
por lo que puede resultar difcil distinguir entre
unas y otras. Contables externos y asesores
fiscales prestan algunos servicios que pueden ser requeridos por potenciales blanqueadores, entre los que se encuentran:
Asesoramiento financiero y fiscal. Los delincuentes que disponen de una gran cantidad
de dinero para invertir suelen presentarse
como personas que tienen por objetivo minimizar su carga fiscal o que desean colocar
sus activos fuera del alcance de una posible
investigacin de la Administracin Tributaria.
Creacin y gestin de vehculos corporativos
u otras complejas entidades jurdicas (trusts y
fundaciones) que pueden servir para ocultar
la relacin entre los ingresos procedentes de
un delito y la persona que lo ha cometido.
Compra y venta de propiedades inmobiliarias. La transferencia de inmuebles puede
servir para colocar el dinero procedente de
una actividad delictiva y tambin como la inversin final de los fondos una vez que han
sido blanqueados.
Ejecucin de determinadas transacciones financieras en nombre de su cliente tales como
depsitos en efectivo, retiradas de una cuenta
bancaria, operaciones en divisas, emisin y
cobro de cheques, compra-venta de acciones,
envo y recepcin de transferencias, etc.
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El enfoque basado
en el riesgo
El riesgo es la combinacin de la probabilidad de un suceso y sus consecuencias (grado de dao o prdida que puede producir). El
blanqueo de capitales se traduce en dos tipos
de riesgo para una empresa:
El riesgo de reputacin: consiste en la
posibilidad de que una publicidad negativa
relacionada con las prcticas de la empresa cause una prdida de confianza en su
integridad.
(0) Ambos sujetos obligados de acuerdo con la Ley
19/1993 sobre determinadas medidas de prevencin del
blanqueo de capitales, el Real Decreto 925/1995 por el
que se aprueba su Reglamento y la Directiva 2005/60/CE.
FICHA RESUMEN
Autor: Juan Miguel del Cid Gmez
Ttulo: Prevencin del blanqueo de capitales. Un enfoque basado en el riesgo para contables
externos y asesores fiscales
Fuente: Partida Doble, nm. 207, pginas 74 a 81, febrero 2009
Localizacin: PD 09.02.05
Resumen:
En muchas ocasiones los contables externos y asesores fiscales son los profesionales consultados en
primera instancia por pequeas y medianas empresas y por personas que buscan un amplio
asesoramiento en materia contable y fiscal.
Es decir, prestan algunos servicios que pueden ser requeridos por potenciales blanqueadores. Este
artculo es una exposicin dirigida a estos profesionales, a fin de implementar un sistema de
prevencin utilizando el enfoque basado en el riesgo que les ayude a reconocer las transacciones
ilcitas.
Descriptores ICALI: Blanqueo de capitales. Fiscalidad.
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Riesgo de servicios
Al valorar el riesgo global de blanqueo potencial, el peso concedido a estas categoras, individualmente o en su conjunto, ser una decisin de
cada entidad. No existe una metodologa nica
aplicable a todas estas categoras de riesgo, y el
uso de las mismas pretende facilitar una estrategia
para la gestin de los riesgos potenciales de blanqueo de capitales relacionados con clientes de posible alto riesgo. Cada entidad debe documentar y
revisar peridicamente su planteamiento en materia de valoracin de riesgo. Una vez comprendida
la exposicin al riesgo habr que desarrollar las
polticas, procedimientos y procesos adecuados
para controlarlo, teniendo en cuenta los recursos
de personal disponibles y el nivel de capacitacin
necesario para fomentar su cumplimiento.
Riesgo regulatorio: asociado con no cumplir las obligaciones impuestas por la legislacin contra el blanqueo, como no informar
sobre operaciones sospechosas, no identificar a los clientes correctamente o no tener
un programa de prevencin adecuado.
La gestin del riesgo es el proceso de reconocer el riesgo y desarrollar mtodos para mitigarlo
y manejarlo. Requiere identificar, priorizar, tratar,
controlar y supervisar la exposicin del negocio
al riesgo. La amenaza continua del blanqueo de
capitales se puede gestionar ms eficazmente si
se conoce y aborda el riesgo potencial ligado a los
clientes y a las operaciones que stos realizan.
Mediante la adopcin de un enfoque basado en el
riesgo es posible asignar de forma ms eficiente
los recursos para prevenir el blanqueo de capitales de acuerdo con los riesgos identificados. As
las reas de mayor riesgo deben contar con procedimientos de debida diligencia reforzada. El objetivo debe ser que la empresa no pueda utilizarse por los clientes para blanquear dinero o para
financiar actividades terroristas. La utilizacin de
un enfoque basado en el riesgo comporta una serie de ventajas, como el eficiente uso y asignacin
de los recursos, la posibilidad de centrarse en las
amenazas reales identificadas y la flexibilidad para
adaptarse a los riesgos que cambian con el tiempo. De esta forma, la entidad podr dar respuesta
a preguntas cmo:
Qu riesgos aceptar?
Qu otros riesgos considerar inaceptables?
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No existe una definicin universal para determinar si un rea geogrfica o pas representa un elevado riesgo. El riesgo geogrfico, en
combinacin con otros factores de riesgo, puede suministrar informacin sobre potenciales
riesgos de blanqueo. Hay que tener en cuenta
que empresas de bajo riesgo y legtimas pueden estar localizadas en pases de alto riesgo.
No obstante, los clientes han de ser clasificados con un riesgo superior al normal cuando
ellos, sus fuentes o destinatarios de fondos,
estn localizados en regiones o pases:
Sujetos a sanciones, embargos o medidas
emitidas por organismos como las Naciones
Unidas. Adems, en algunas circunstancias,
pases sometidos a sanciones o medidas similares a las emitidas por organismos como
la ONU, pero no reconocidas universalmente, tambin han de tenerse en cuenta(2).
Los riesgos se miden mediante la aplicacin de distintas categoras, que pueden modificarse por variables de riesgo. Los criterios
de riesgo ms frecuentemente usados son(1):
(1) FATF (Financial Action Task Force): Risk-Based Approach Guidance for Accountants, 17 June 2008.
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Prevencin del
blanqueo de capitales
Calificados por fuentes fiables de financiar
o dar soporte a actividades terroristas.
Identificados por fuentes fiables de tener
significativos niveles de corrupcin u otra
actividad criminal(4).
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RIESGo DE SERvICIoS
Determinados servicios tambin suponen un mayor riesgo de ser utilizados para el blanqueo o la financiacin de operaciones terroristas:
Cuentas mancomunadas mantenidas para los clientes en las que no se divulga su
identidad a la entidad financiera.
Custodia de dinero y activos.
Asesoramiento en creacin de estructuras
complejas que puedan utilizarse para obscurecer el titular real o el propsito econmico.
(5) De acuerdo con la definicin de la Directiva 2005/60/CE
del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de octubre
de 2005, relativa a la prevencin de la utilizacin del sistema financiero para el blanqueo de capitales y para la financiacin del terrorismo, se trata de personas fsicas que
desempeen o hayan desempeado funciones pblicas
importantes, as como sus familiares ms prximos y personas reconocidas como allegados. Puede verse la Directiva 2006/70/CE de la Comisin, de 1 de agosto, por la que
se establecen disposiciones de aplicacin de la Directiva
2005/60/CE del Parlamento Europeo y del Consejo en lo
relativo a la definicin de personas del medio poltico.
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Prevencin del
blanqueo de capitales
RGANoS DE CoNTRoL
La normativa espaola exige la creacin de
un rgano de control, a fin de conocer, prevenir
e impedir la realizacin de operaciones relacionadas con el blanqueo de capitales. La obligacin existe si se trata de personas jurdicas
y establecimientos o empresarios individuales
cuyo nmero de empleados sea superior a 25.
Este rgano es el encargado de definir los
objetivos y polticas de prevencin, analizar
las operaciones sospechosas, comunicar al
SEPBLAC (Servicio Ejecutivo de la Comisin
de Prevencin del Blanqueo de Capitales) todas las operaciones que tras su anlisis sean
consideradas sospechosas, responder a los
requerimientos del SEPBLAC, establecer los
planes de formacin del personal, y elaborar y
difundir entre directivos y empleados un listado
de operaciones susceptibles de ser utilizadas
para el blanqueo de capitales.
El nmero de miembros del rgano de control estar en funcin del tamao de la entidad.
El responsable del mismo tambin puede actuar
como representante de la entidad ante el Servicio Ejecutivo. Los rganos de direccin de la
entidad tienen la responsabilidad de que este rgano cuente con suficiente autoridad y recursos
(econmicos y de personal) para administrar un
programa de prevencin eficaz conforme al perfil
de riesgo de la entidad. Su mximo responsable
debe estar al corriente de la legislacin relativa a
la prevencin del blanqueo. Tambin debe conocer los productos, servicios, clientes y ubicaciones geogrficas de la entidad, y cmo los riesgos
potenciales de blanqueo afectan a todos ellos.
ANLISIS DE opERACIoNES
Existen determinadas operaciones susceptibles de estar vinculadas con el blanqueo de
capitales. En particular, hay que examinar con
especial atencin toda operacin compleja, inusual o que no tenga un propsito econmico o
lcito aparente, reseando por escrito los resultados del examen. A tal fin, hay que establecer
un procedimiento interno que determinar expresamente qu operaciones deben reputarse
complejas, inusuales o sin propsito econmico o lcito. En dicha relacin habr que incluir
aquellas operaciones que por su volumen o
naturaleza no se correspondan con la actividad
declarada o antecedentes del cliente. De la misma forma, puede relacionarse con el blanqueo
el hecho de que una cuenta bancaria reciba
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mltiples ingresos en efectivo por una o mltiples personas (estructuracin) y los movimientos de dinero con origen o destino en cuentas
ubicadas en territorios o pases calificados como parasos fiscales(6).
El anlisis de estas operaciones debe ser
realizado por los rganos de control. Para facilitar la deteccin de estas operaciones, este
rgano debe elaborar un listado de operaciones que tienen un mayor riesgo de ser utilizadas para el blanqueo de capitales y distribuirlo
entre todos los empleados.
Una transaccin puede considerarse sospechosa si existe un motivo razonable para
suponer que est vinculada con el blanqueo
de capitales. Esta conclusin habr de tener
como base el perfil del cliente y las prcticas
habituales en cada sector de actividad.
La entidad debe contar con polticas y procedimientos adecuados para remitir actividades sospechosas e inusuales al rgano de
control encargado de evaluarlas. Es recomendable que estos rganos documenten sus
decisiones sobre si elaborar y remitir al SEPBLAC un informe de actividades sospechosas
o, por el contrario, archivarlo. Es posible que
los examinadores externos revisen decisiones
concretas tomadas sobre estos informes para
evaluar la eficacia del proceso de evaluacin,
toma de decisiones y elaboracin.
No se deben ejecutar las operaciones respecto de las que exista indicio o certeza de estar relacionadas con el blanqueo de capitales
sin haber efectuado previamente la comunicacin de la operacin al SEPBLAC. Sin embargo, cuando dicha abstencin no sea posible
o pueda dificultar la persecucin de los beneficiarios de la operacin, se podr ejecutar la
operacin, si bien una vez realizada se deber
comunicar inmediatamente.
(6) El Real Decreto 1080/1991 (BOE de 13 de julio de
1991) establece los que tienen dicha consideracin.
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Comunicacin de operaciones
al Servicio Ejecutivo
Contables externos y asesores fiscales estn
obligados a comunicar cualquier hecho u operacin respecto al que exista indicio o certeza de
que est relacionado con el blanqueo de capitales. Tambin se comunicarn las operaciones que
muestren una falta de correspondencia ostensible
con la naturaleza, volumen de actividad o antecedentes operativos de los clientes, siempre que no
se aprecie justificacin econmica, profesional o
de negocio para la realizacin de dichas operaciones. Las comunicaciones de operaciones sospechosas se efectuarn a travs de los rganos
de control interno y contendrn:
a) Relacin e identificacin de las personas fsicas o jurdicas que participan en la operacin
y el concepto de su participacin en ella.
b) La actividad conocida de las personas fsicas o jurdicas que participan en las operaciones y la correspondencia entre la actividad y las operaciones realizadas.
c) Relacin de las operaciones y fechas a que
se refieren con indicacin de su naturaleza,
moneda en que se realizan, cuanta, lugar o
lugares de ejecucin, finalidad e instrumentos de pago o cobro utilizados.
d) Las gestiones realizadas por los sujetos
obligados comunicantes para investigar las
operaciones comunicadas.
e) Exposicin de las circunstancias de toda ndole de las que pueda inferirse el indicio o
certeza de vinculacin al blanqueo de capitales o que pongan de manifiesto la falta de
justificacin econmica, profesional o de negocio para la realizacin de las actividades.
f) Cualesquiera otros datos relevantes para la
prevencin del blanqueo de capitales que el
Servicio Ejecutivo determine en el ejercicio
de sus competencias.
Los directivos o empleados podrn comunicar directamente al Servicio Ejecutivo las operaciones que, en el ejercicio de sus funciones,
conocieran y respecto de las cuales existan
indicios o certeza de estar relacionadas con el
blanqueo de capitales, en los casos en que habiendo sido puestas de manifiesto a los rganos de control interno del sujeto obligado, ste
no hubiese informado al directivo o empleado
comunicante del curso dado a su comunicacin.
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Los informes de transacciones sospechosas han de ser completos, precisos y oportunos. La falta de precisin, as como las narraciones incompletas o desorganizadas, pueden
dificultar o imposibilitar su anlisis posterior. Incluir una informacin precisa y completa puede
marcar la diferencia, al permitir que las autoridades logren entender claramente cul es la
conducta que se describe y su posible origen
delictivo. No realizar una descripcin adecuada de los factores que convierten en sospechosa a una transaccin o actividad menoscaba el propsito del informe de transacciones
sospechosas.
Las actuaciones que se estn realizando
en materia de prevencin de blanqueo de capitales no pueden revelarse al cliente ni a terceros. Del mismo modo, el rgano de control est obligado a mantener en secreto la identidad
del empleado que haya realizado una comunicacin de operacin sospechosa.
Formacin de empleados
Las personas y empresas dedicadas al
asesoramiento en materia contable y fiscal han
de poner en marcha medidas para que, tanto
el titular del negocio como sus empleados, conozcan la normativa sobre prevencin de blanqueo de capitales. Las medidas consistirn
en la organizacin de planes de formacin y
la participacin en cursos dirigidos a todos los
empleados y en especial a aquellos que por su
cargo sean ms susceptibles de detectar operaciones u hechos relacionados con el blanqueo de capitales.
La formacin se focalizar en la deteccin de las operaciones susceptibles de provocar blanqueo de capitales, as como la forma de proceder en caso de ser detectadas.
Esta formacin debe dar a conocer el marco
regulatorio y las consecuencias que el incumplimiento conlleva. Un aspecto positivo
es que los programas de capacitacin incluyan la declaracin de la empresa en la que
se enfatice sobre la importancia que la institucin asigna al cumplimiento de las leyes
y regulaciones en esta materia, destacando
las ventajas que ello supone para todos los
empleados.
La formacin debe ser continua e incorporar desarrollos actuales as como los cambios
introducidos en la legislacin.
pd
(7) Sobre las distintas tipologas de blanqueo puede consultarse Del Cid Gmez, J. M., Blanqueo Internacional de Capitales. Cmo detectarlo y prevenirlo. Ediciones Deusto,
2007.
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Prevencin del
blanqueo de capitales
Bibliografa
Del Cid Gmez, J. M. (2007): Blanqueo Internacional de Capitales. Cmo detectarlo y
prevenirlo. Ediciones Deusto.
Directiva 2005/60/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 26 de octubre de
2005 relativa a la prevencin de la utilizacin del sistema financiero para el blanqueo
de capitales y para la financiacin del terrorismo.
Directiva 2006/70/CE de la Comisin de 1 de agosto de 2006 por la que se
establecen disposiciones de aplicacin de la Directiva 2005/60/CE del Parlamento
Europeo y del Consejo en lo relativo a la definicin de personas del medio poltico y
los criterios tcnicos aplicables en los procedimientos simplificados de diligencia debida
con respecto al cliente as como en lo que atae a la exencin por razones de actividad
financiera ocasional o muy limitada.
FATF (Financial Action Task Force): Risk-Based Approach Guidance for Accountants,
17 June 2008.
Ley 19/1993, de 28 de diciembre sobre determinadas medidas de prevencin del
blanqueo de capitales.
Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los pases o
territorios a que se refieren los artculos 2, apartado 3, nmero 4, de la Ley 17/1991,
de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de
diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.
Real Decreto 925/1995, de 9 de junio por el que se aprueba el Reglamento de la Ley
de determinadas medidas de prevencin del blanqueo de capitales.
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