An existen 20 temas tributarios pendientes en los que se debe corregir excesos y

flexibilizar el sistema tributario, que esperamos sean considerados en el 3er

paquete tributario, dice la CCL

IMPUESTO A LA RENTA SOBRE GANANCIAS DE CAPITAL

A PARTIR DEL 2009
Hoy sbado 10 de marzo se ha publicado en El Peruano el Decreto Legislativo 972, que
establece un nuevo tratamiento del Impuesto a la Renta sobre las ganancias de capital a partir del
ao 2009, con el cual se cambiar sustancialmente la actual estructura del Impuesto a la Renta,
advierte la Cmara de Comercio de Lima.
Refiere la CCL que a diferencia del primer paquete tributario, que flexibiliz algunas disposiciones
del Cdigo Tributario, del IR, el RER y el RUS, las nuevas normas sobre ganancias de capital se
orientan a lograr una mayor recaudacin por la enajenacin de inmuebles e intereses por depsitos
bancarios y otras ganancias de capital que generan los contribuyentes.
Innovaciones
Entre otras, las innovaciones que regirn a partir del 2009 son las siguientes:

Venta de inmuebles: Las personas naturales pagarn IR a partir de la tercera

enajenacin, excepto bienes transferidos por causa de muerte.

Intereses: Las personas jurdicas y empresas pagarn IR por los intereses de

depsitos y ahorros en los bancos.

Renta neta: Para determinar la renta neta de 1era y 2da categora, a la renta bruta se
deducir 20% (actualmente a la renta de 2da slo se deduce 10%)

Consolidacin de rentas: A diferencia del sistema actual que establece la acumulacin de

todas las rentas (excepto la 3era y dividendos) para obtener la renta neta global, a partir
del 2009, los contribuyentes generarn 3 clases de renta neta: Renta Neta del Capital
(1era. y 2da.); Renta Neta Empresarial (3era.) y Renta Neta del Trabajo (4ta. y 5ta.) ms la
renta de fuente extranjera, de ser el caso.

Retenciones
En el arrendamiento de inmuebles de propiedad de personas naturales no domiciliadas, la
retencin ser el 30% de la renta neta (100 20), como pago definitivo.
Igualmente, el que pague renta de 2da. categora desde el 2009 deber de retener el 6.25% de la
renta neta (100 20), excepto dividendos que continuarn afectos al 4.1%, en ambos casos la
retencin tendr carcter definitivo.
Rentas del trabajo
No hay cambio sustancial alguno, por cuanto se mantienen las deducciones y las tasas vigentes.
Por ejemplo, los perceptores de rentas del trabajo continuarn deduciendo las 7 UIT y en el caso
de 4ta categora ms 20% como gasto. Prcticamente la escala del IR para las rentas del trabajo
sern la misma: 15%, 21% y 30%
Venta inmuebles
Actualmente, el que vende inmuebles gravados debe pagar a cuenta el 0.5% del precio de venta;
desde el 2009 (a partir de la 3era venta) el pago ser el 6.25%, pero con carcter definitivo y la
renta ser considerada de 3era categora.

NUEVA ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA DESDE EL 2009

REFERENCIA
TRANSFERENCIAS DE
INMUEBLES GRAVADOS
COMO GANANCIAS DE
CAPITAL (PERSONA
NATURAL HABITUAL)
RENTAS DE FUENTE
PERUANA

TRATAMIENTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL

HASTA EL 2008
DESDE EL 2009
Inmuebles gravados:

Segunda casa habitacin

Estar gravada la tercera venta de

(comprada desde el 2004)
inmuebles en el ao.

Inmueble construido para venta.

La renta ser considerada de 3era

categora.

Inmueble comprado para reventa

No existe regulacin

RENTAS INAFECTAS

No existe regulacin

EXONERACIONES

Intereses por depsitos en bancos de

personas naturales y jurdicas.

RENTAS NETAS

CONSOLIDACIN DE
RENTAS NETAS

Cesin a terceros de capital.

Por operaciones de capitalizacin.
Por seguros de vida e invalidez
distintos al trabajo.

Rentas y ganancias por reservas

tcnicas AFPs
Intereses por bonos emitidos por el
Per

1era. categora:
RB 20% = RN
2da. categora:
RB 10% = RN
Excepto dividendos: 4.1%

Slo estarn exonerados del IR los intereses

por depsitos de personas naturales.

1era y 2da categora:

RB 20% = RN
Excepto dividendos 4.1.%

RN 1era. +
RN 2da.
RN 4ta.
RN 5ta.
Renta extranjera
RN Global

RN del capital

= RN 1era. + RN 2da.

RN empresarial = Renta 3era.

RN del trabajo = RN 4ta. + 5ta.
RN capital (1era. y 2da.) = 6.25%
Dividendos
= 4.1 %

TASAS DEL IMPUESTO A

LA RENTA DE PERSONAS
NATURALES

RETENCIONES DEL
IMPUESTO A LA RENTA

PAGOS A CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA

RB = RENTA BRUTA

Hasta 27 UIT
Por el exceso y hasta 54 UIT
Ms de 54 UIT
Dividendos

= 15%
= 21%
= 30%
= 4.1%

RN del trabajo: (4ta. + 5ta.)

Hasta 27 UIT
= 15%
Por el exceso y hasta 54 UIT = 21%
Ms de 54 UIT
= 30%

1era. categora
30% de RN (100 20)
(propietario no domiciliado)

1era. categora
30% del total
(propietario no domiciliado)

2da. Categora
15% de RN (100 10)
Dividendos = 4.1%

2da. Categora
6.25% de la RN (100 20)
Dividendos = 4.1%

1era. categora
15% de RN (100 20)

1era. categora
6.25% de RN (100 20)

Por enajenacin de inmuebles

0.5% del precio de venta, con carcter de
pago a cuenta.

Por enajenacin de inmuebles

6.25% RN (100 20)
La retencin tendr carcter definitivo.

RN = RENTA NETA

Fuente: Centro de Estudios Jurdicos y Legales CCL

Lima, 10 de marzo de 2007.