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Faculdade Educacional Anhanguera Rio grande

Administrao de Empresa.
Contabilidade Intermediria
4 Semestre

Atividades Prticas Supervisionadas

Rio Grande /RS


04 de Dezembro de 2014
1

SUMRIO
1.
2.
3.
4.

Introduo......................................................................................................03
Etapa 3............................................................................................................04
Etapa 4............................................................................................................07
Referncias....................................................................................................12

1. INTRODUO
2

O presente trabalho tem como objetivo fixar de forma prtica os


conhecimentos para apurao do resultado para todos os ramos de atividade
(prestadoras de servios, comerciais e industriais) e, compreender os mtodos de
elaborao e apresentao das demonstraes contbeis.
Alm de proporcionar um melhor entendimento da mecnica contbil,
importncia dos critrios contbeis, bem como, entender as prticas contbeis
adotadas, assim como, o passo a passo para contabilizao dos fatos contbeis e, a
elaborao de demonstraes contbeis, conforme o que determina as normas
brasileiras de contabilidade.

ETAPA 3 - AULA-TEMA: APURAO DO RESULTADO NAS EMPRESAS


PRESTADORAS DE SERVIOS, COMERCIAIS E INDUSTRIAIS.
Passo 3: Desenvolver um relatrio com esclarecimentos sobre a elaborao e
apresentao das demonstraes contbeis, conforme legislao vigente de acordo
com pesquisas realizadas no passo 2:
Segundo o IBRACON (NPC 27), "as demonstraes contbeis so uma
representao monetria estruturada da posio patrimonial e financeira em
determinada data e das transaes realizadas por uma entidade no perodo findo
nessa data. O objetivo das demonstraes contbeis de uso geral fornecer
informaes sobre a posio patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro
de uma entidade, que so teis para uma ampla variedade de usurios na tomada
de decises. As demonstraes contbeis tambm mostram os resultados do
gerenciamento, pela Administrao, dos recursos que lhe so confiados."
Tais

informaes,

juntamente

com

outras

constantes

das notas

explicativas s demonstraes contbeis, auxiliam os usurios a estimar os


resultados futuros e os fluxos financeiros futuros da entidade.
Um conjunto completo de demonstraes contbeis inclui os seguintes
componentes: balano patrimonial, demonstrao do resultado, demonstrao dos
lucros ou prejuzos acumulados, podendo ser substitudo pela demonstrao das
mutaes do patrimnio lquido, demonstrao dos fluxos de caixa, demonstrao
do valor adicionado, se divulgada pela entidade e notas explicativas, incluindo a
descrio das prticas contbeis.
As demonstraes contbeis so preparadas e apresentadas para
usurios externos em geral, tendo em vista suas finalidades distintas e necessidades
diversas. Governos, rgos reguladores ou autoridades fiscais, por exemplo, podem
especificamente determinar exigncias para atender a seus prprios fins. Essas
exigncias, no entanto, no devem afetar as demonstraes contbeis preparadas
segundo esta Estrutura Conceitual.
O objetivo das demonstraes contbeis fornecer informaes sobre a
posio patrimonial e financeira, o desempenho e as mudanas na posio
financeira da entidade, que sejam teis a um grande nmero de usurios em suas
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avaliaes e tomadas de deciso econmica, tambm objetivam apresentar os


resultados da atuao da Administrao na gesto da entidade e sua capacitao na
prestao de contas quanto aos recursos que lhe foram confiados.
Aqueles usurios que desejam avaliar a atuao ou prestao de contas
da Administrao fazem-no com a finalidade de estar em condies de tomar
decises econmicas que podem incluir, por exemplo, manter ou vender seus
investimentos na entidade ou reeleger ou substituir a Administrao.
Ao fim de cada exerccio social, as empresas devem elaborar, com base
na

escriturao

contbil,

as

seguintes

demonstraes

contbeis:

Balano

Patrimonial; Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE; Demonstrao de


Lucros ou Prejuzos Acumulados - DLPA; Demonstraes das Mutaes do
Patrimnio Lquido - DMPL; Demonstrao dos Fluxos de Caixa - DFC;
Demonstrao do Valor Adicionado - DVA; e, Demonstrao do Resultado
Abrangente - DRA (Lei 6404/1976, Art. 176, I a V, e NBC TG 26, item 10). Visto que,
a legislao societria admite a incluso da DLPA na DMPL, as empresas que
elaborarem essa demonstrao estaro dispensadas da apresentao em separado
da DLPA.
Notas Explicativas so as demonstraes contbeis em geral devem ser
complementadas por Notas Explicativas e outros quadros analticos necessrios
para o esclarecimento da situao patrimonial e do resultado do exerccio. A NBC
TG 26, item 10, letra 'e', tambm inclui as Notas Explicativas entre os elementos que
integram o conjunto das demonstraes financeiras obrigatrias (Lei 6404/1976, Art.
176, 4).
Relatrio da administrao, juntamente com as demonstraes contbeis,
o relatrio da Administrao, explicando as caractersticas principais do desempenho
financeiro, dos riscos e incertezas que enfrentam.
Ainda, as empresas podem apresentar informaes adicionais, como o
Balano Social, relatrios sobre custos e outros elementos relacionados a questes
ambientais, particularmente em setores industriais.
As demonstraes contbeis consolidadas, complementadas por notas
explicativas e outros quadros analticos necessrios devem ser elaborados: pela
companhia aberta que possuir investimento em sociedades controladas, incluindo
sociedades controladas em conjunto, assim consideradas aquelas em que nenhum
5

acionista exerce, individualmente, os poderes de preponderncia nas deliberaes


sociais e de eleger ou destituir a maioria dos administradores; e, pela sociedade de
comando de grupo de sociedades que inclua companhia aberta.
Todas as demonstraes contbeis devem ser transcritas no livro Dirio,
complementando - se com as assinaturas do titular ou do representante legal da
empresa e do profissional da contabilidade legalmente habilitado (ITG 2000, item
13). Igual procedimento deve ser adotado quanto s demonstraes contbeis
elaboradas por fora de disposies legais, contratuais ou estatutrias.
O balano ou balancete levantado pelas pessoas jurdicas tributadas pelo
lucro real trimestral deve ser transcrito no livro Dirio ou, opcionalmente, no Livro de
Apurao do Lucro Real (RIR/1999, Art. 274, 2).
O balano ou balancete levantado para efeito de suspenso ou reduo
da estimativa deve ser transcrito no livro Dirio at a data fixada para pagamento do
Imposto de Renda do respectivo ms (IN SRF 93/1997, Art. 12, 5).
RESUMO DAS NORMAS E PRTICAS CONTBEIS
S/A.
PMEs
DEMONSTRAO
REGRA
CONTBRIL
GERAL
CAP ABERTO
NBCTG1000
Balano Patrimonial
Obrigatrio
Obrigatrio
Obrigatrio
Demonstrao de
Obrigatrio
Obrigatrio
Obrigatrio
Resultado do Exerccio
Demonstrao do
Substituda pela
Obrigatrio
Obrigatrio
Resultado Abrangente
DLPA
Dem. de Lucros ou
Substituda
Substituda pela Substituda pela
Prejuzos Acumulados
pela DMPL
DMPL
DMPL
Dem. das Mutaes do
Substituda pela
Obrigatrio
Obrigatrio
Patrimnio Lquido
DLPA
Demonstrao do Fluxo
Obrigatrio
Obrigatrio
Obrigatrio
de Caixa
Demonstrao do Valor
Facultativa
Obrigatrio
Facultativa
Adicionado
Notas Explicativas
Obrigatrio
Obrigatrio
Obrigatrio

ME e EPP
ITG1000
Obrigatrio
Obrigatrio
Facultativa
Facultativa
Facultativa
Facultativa
Facultativa
Obrigatrio

ETAPA 4 - Aula-tema: Informaes referentes a operaes de venda, de


tributao e de contabilizao.
Passo 2: Levantar e preencher as informaes pedidas abaixo com base nas
tabelas fornecidas anteriormente:
a) Abrir razonetes (conta T) com os saldos anteriores conforme consta no Balano
Patrimonial encerrado em 31/12/2012.
b) Registrar os fatos contbeis (operaes de venda, de tributao e de
contabilizao) do ms de janeiro de 2013 nos devidos razonetes.
c) Apurar as Contas de Resultado (Receitas e Despesas) por meio do A.R.E.
(Apurao de Resultado do Exerccio).
1. Pagamento de Fornecedores com cheque n. 00001 - 400.000,00
D Fornecedores...R$ 400.000,00
C Banco...............R$ 400.000,00
2. Compra de mercadorias a prazo, representando por Duplicatas - R$ 4.400.000,00
D Mercadorias....................R$ 4.400.000,00
C Duplicatas a pagar..........R$ 4.400.000,00
3. Venda vista de Mercadorias com recebimento por meio de uma TED (trans.
Bancria) - R$ 8.500.000,00
D Banco.........................R$ 8.500.000,00
C Receita de vendas.... R$ 8.500.000,00
4. Venda a prazo de Mercadorias representado por duplicatas - R$ 1.500.000,00
D Duplicatas a receber...R$ 1.500.00,00
C Receita de vendas. R$ 1.500.00,00

5. Pagamento de Salrios com cheque n. 00002 - R$ 1.000.000,00


7

D Salrios a pagar...R$ 1.000.000,00


C Banco.................. R$ 1.000.000,00
6. Pagamento de Impostos com cheque n. 00003 - R$ 500.000,00
D Impostos a pagar...R$ 500.000,00
C - Banco......................R$ 500.000,00
7. Pagamento de Emprstimos com cheque n. 00004 - R$ 500.000,00
D Emprstimos a pagar...R$ 500.000,00
C - Banco............................R$ 500.000,00
8. Apropriao de Salrios - R$ 1.000.000,00
D Despesas com salrio.... R$ 1.000.000,00
C Salrios a pagar............... R$ 1.000.000,00
9. Apropriao de Impostos - R$ 1.000.000,00
D Despesas com impostos...R$ 1.000.000,00
C - Impostos a pagar.............. R$ 1.000.000,00
10. Apropriao de Conta de Energia Eltrica - R$ 50.000,00
D Despesas com energia eltrica...R$ 50.000,00
C Caixa...........................................R$ 50.000,00
11. Compra de Mveis e Utenslios a prazo Representado por Notas Promissrias - R$
25.000,00
D Mveis e utenslios...R$ 25.000,00
C Duplicatas a pagar...R$ 25.000,00
12. Venda a prazo de Mercadorias representado por Notas Promissrias - R$ 15.000,00
D Duplicatas a receber...R$ 15.000,00
8

C Receitas de vendas...R$ 15.000,00


13. Depsito no Banco em dinheiro de valores que estavam no caixa da empresa - R$
900.000,00
D Banco...R$ 900.000,00
C Caixa...R$ 900.000,00
14. Recebimento de Clientes de Vendas Realizadas nos meses anteriores - R$
1.400.000,00
D Caixa..........................R$ 1.400.000,00
C Duplicatas a receber...R$ 1.400.000,00
15. Compra de Veculo vista, em dinheiro- R$ 50.000,00
D Veculos...R$ 50.000,00
C Caixa........R$ 50.000,00

Banco
8.500.00,00 (3)
400.000,00 (1)
900.000,00 (13) 1.000.000,00 (5)
500.000,00 (6)
500.000,00 (7)
1.500.000,00

Fornecedores
400.000,00 (1)
400.000,00

Mercadorias
4.400.000,00 (2)
4.400.000,00

Duplicatas a pagar
4.400.000,00 (2)
25.000,00 (11)
4.425.000,00

Receita de Vendas
8.500.00,00 (3)
1.500.000,00 (4)
15.000,00 (12)

Duplicatas a receber
1.500.00,00 (4) 1.400.000,00 (14)
15.000,00 (12)
115.000,00
9

1.515.000,00

Salrios a pagar
1.000.000,00 (5) 1.000.000,00 (8)
0

Emprstimos a pagar
500.000,00 (7)
500.000,00

Impostos a pagar
500.000,00 (6)
1.000.000,00 (9)
500.000,00

Despesas com energia eltrica


50.000,00 (10)
50.000,00

Caixa
1.400.000,00 (14)
50.000,00 (10)
900.000,00 (13)
50.000,00 (15)
400.000,00

Veculos
50.000,00 (15)
50.000,00

Mveis e utenslios
25.000,00 (11)
25.000,00

Despesas com salrios


1.000.000,00 (8)
1.000.000,00

Despesas com impostos


1.000.000,00 (9)
1.000.000,00

Balancete de Verificao
Conta
Banco
Fornecedores
Mercadorias

Saldo (R$)
Dbito
R$
R$ 400.000,00
R$ 4.400.000,00

Crdito
R$ 1.500.000,00
R$
R$
10

Duplicatas a pagar
Receitas de vendas
Duplicatas a receber
Salrios a pagar
Impostos a pagar
Emprstimos a pagar
Despesas com energia eltrica
Caixa
Mveis e utenslios
Veculos
Despesas com salrio
Despesas com impostos
Total:

R$
R$
R$
R$

115.000,00
-

R$ 500.000,00
R$
50.000,00
R$ 400.000,00
R$
25.000,00
R$
50.000,00
R$ 1.000.000,00
R$ 1.000.000,00
R$ 7.940.000,00

R$ 4.425.000,00
R$ 1.515.000,00
R$
R$
R$ 500.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$ 7.940.000,00

REFERNCIAS
Disponvel em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/demonstraes
contabeis.htm, Acessado em 28/11/2014.
11

Disponvel em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t1.htm, Acessado em


28/11/2014.
Disponvel em: http://www.strongcontabil.com.br/capa.asp?IDMateria=4460&IDMn
=128, Acessado em 28/11/2014.

12