UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE INVESTIGACIN

Previo a la obtencin del ttulo de Ingeniera en

Contabilidad y Auditora C.P.A

TEMA:
ANLISIS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA
EMPRESA PLANTA DE BENEFICIO VIRGEN DE LA
NUBE DEL CANTN PORTOVELO Y PROPUESTA DE
PLANIFICACIN TRIBUTARIA PARA EL AO 2011
PORTADA

AUTORA:
SUSAN NATHALI ESPINOSA TORRES

DIRECTOR
Ing. Com. Luis Octavio Sealn Morales

MACHALA - EL ORO - ECUADOR

2011

ING. COM.
LUIS OCTAVIO SEALIN MORALES
DIRECTOR DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN

QUE: Mediante Oficio N.- 896- TG-FCE del 27 de Octubre del 2010,
Segn resolucin N.- 1502/2010 de fecha 14 de Octubre/2010 el H. Consejo
Directivo se me designo Director del proyecto de investigacin titulada
ANLISIS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES PARA LA EMPRESA
PLANTA DE BENEFICIO VIRGEN DE LA NUBE PROPIETARIO SR.
GEORGE VASQUEZ DE LA CIUDAD DE PORTOVELO Y SU
PROPUESTA DE PLANIFICACIN TRIBUTARIA PARA EL AO 2011 .
C E R T I F I C O:
Que el presente proyecto de investigacin titulada, ANLISIS DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES PARA LA EMPRESA PLANTA DE BENEFICIO
VIRGEN DE LA NUBE PROPIETARIO SR. GEORGE VASQUEZ DE LA
CIUDAD DE PORTOVELO Y SU
PROPUESTA DE PLANIFICACIN
TRIBUTARIA PARA EL AO 2011., ha sido elaborada por la autora Sra. Susan
Nathali Espinosa Torres, en forma sistemtica con sujecin al proyecto de
investigacin y orientacin, la misma que ha sido realizada de acuerdo al reglamento
de ttulos y grado de la Facultad de Ciencias Empresariales, por lo que autorizo su
presentacin para su posterior sustentacin y defensa.
Machala, Junio del 2011

Ing. Com. Luis Octavio Sealin Morales

DIRECTOR DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN

OR
AUTORA

RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA

Las ideas, comentarios y criterios expuestos en el presente la presente

Tesis de Investigacin, son de absoluta responsabilidad de la autora.

Machala, Junio del 2011.

.
Susan Nathali Espinosa Torres
C.I.0705060242

iii

DEDICATORIA

De manera especial dedico este trabajo a Dios por haberme regalado el

tesoro de la vida y ser la luz que gua mi camino, a mis queridos padres que
con sus sabios consejos me motiva da a da para continuar superndome, a
mi amado esposo el cual con tanta comprensin y paciencia ha sido mi
apoyo en los momentos difciles, a mi familia la cual ha sido participe de las
extenuantes horas de trabajo a lo largo de mi carrera.

Susan Nathali Espinosa Torres

iv

AGRADECIMIENTO

Solamente la gracia Divina del Supremo Creador hace que los mortales con
uncin matizada de imperecedera gratitud reconozcamos de nuestros
Maestros sus virtudes de profesionales, por ello quiero como mucho cario y
humildad, agradecer a Dios Todopoderoso que ilumina y gua nuestro
camino da a da, dndome

las fuerzas necesarias para avanzar; a mi

familia mil gracias por su comprensin y apoyo incondicional, no puedo dejar

pasar por alto el imperecedero agradecimiento a la Universidad Tcnica de
Machala, Facultad de Ciencias Empresariales, Centro Acadmico Pias y a
todos los docentes de la misma, a mis distinguidos y dilectos Maestros que
con su afn y mstica supieron facilitarme de sus sabias enseanzas,
experiencias y vivencias, en especial al Ing. Octavio Sealn, Director de
esta Tesis, quien de manera desinteresada ha sabido orientarme en la
realizacin del presente proyecto.
Al Gerente Propietario de la Planta de Beneficio Virgen de la Nube, por la
ayuda y la informacin proporcionada para el desarrollo de esta
investigacin.

Susan Nathali Espinosa Torres

INDICE
PORTADA........................................................................................................i
RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA .......................................................... iii
DEDICATORIA .............................................................................................. iv
AGRADECIMIENTO .......................................................................................v
CAPTULO I ............................................................................................. 14
1.

EL PROBLEMA .................................................................................... 14
1.1. Justificacin ....................................................................................... 14
RBOL DE PROBLEMAS .................................................................... 16
Variables Dependiente ...................................................................... 16
Variables Independiente.................................................................... 16
1.2. Objetivo general ................................................................................ 17
1.3. Objetivos Especficos ....................................................................... 17
CAPTULO II ............................................................................................ 18

2.

MARCO TERICO ............................................................................... 18

2.1. Marco Terico Conceptual ................................................................ 18
2.1.1. La Empresa .............................................................................. 18
2.1.1.1. Conceptualizacin de Empresa ......................................... 18
2.1.1.2. Importancia de las Empresas ............................................ 19
2.1.1.3. Elementos de la Empresa .................................................. 20
2.1.1.4. Caractersticas de las empresas ........................................ 20
2.1.1.5. Clasificacin....................................................................... 21
2.1.2. La Empresa Industrial .............................................................. 23
2.1.2.1. Origen ................................................................................ 23
2.1.2.2. Concepto ........................................................................... 23
2.1.2.3. Responsabilidades de la empresa industrial...................... 24
2.1.2.4. Clasificacin de la industria ............................................... 24
2.1.3. Minera ..................................................................................... 25
2.1.3.1. Procesos aplicables en la minera ..................................... 25
2.1.4. Plantas de beneficio ................................................................. 26
2.1.4.1. Definicin de las empresas plantas de beneficio ............... 26
vi

2.1.4.2. Fines de las empresas plantas de beneficio ...................... 27

2.1.4.3. Procesos en las plantas de beneficio. .............................. 27
2.1.4.4. Leyes que rigen las plantas de beneficio .......................... 29
2.1.4.5. Clases de tributos que deben cumplir las empresas plantas
de beneficio ....................................................................................... 30
2.1.5. Tributos .................................................................................... 31
2.1.5.1. Historia............................................................................... 31
2.1.5.2. Definicin ........................................................................... 31
2.1.5.3. Caractersticas del tributo .................................................. 32
2.1.5.4. Clasificacin de los tributos ............................................... 33
2.1.5.5. Impuestos .......................................................................... 34
2.1.5.6. Tasas ................................................................................. 35
2.1.5.7. Contribuciones especiales ................................................. 37
2.1.5.8. Anexos ............................................................................... 37
2.1.5.9. Registro nico de Contribuyentes (RUC) ......................... 39
2.1.5.10. Impuesto a la renta .......................................................... 44
2.1.5.11. IVA ................................................................................... 54
2.1.5.12. Retencin en la fuente ..................................................... 54
2.1.5.13. Documentos tributarios. .................................................. 55
2.1.6. La Obligacin Fiscal ................................................................. 55
2.1.6.1. Sujetos presentes en las obligaciones tributarias. ............ 57
2.1.6.2. Deberes formales del sujeto pasivo ................................... 60
2.1.6.3. Objetivos de las obligaciones tributarias. .......................... 62
2.1.6.4. Obligacin de llevar contabilidad ....................................... 62
2.1.7. Planificacin Tributaria ............................................................. 63
2.1.7.1. Concepto ........................................................................... 63
2.1.7.4. Necesidad de Realizar una Planificacin Tributaria........... 65
2.1.7.6. Principio fundamental de la planificacin tributaria ............ 66
2.1.7.7. Necesidad de asesoramiento ............................................ 66
2.1.7.8. Determinantes de la planeacin tributaria ......................... 67
2.2. Marco Terico Contextual ................................................................. 69

vii

2.2.1. La Planta de Beneficio Virgen de la Nube de la ciudad de

Portovelo............................................................................................... 69
2.2.1.1. Origen y creacin de la empresa ....................................... 69
2.2.1.2. Tipo de Actividad ............................................................... 70
2.2.1.3. Tipos de Usuarios .............................................................. 70
2.2.1.4. Estructura Organizacional.................................................. 70
2.2.1.5. Infraestructura Fsica ......................................................... 71
2.2.1.6. Infraestructura Tecnolgica ............................................... 71
2.2.1.8. Misin ................................................................................ 73
2.2.1.9. Visin ................................................................................. 73
2.2.1.10. Fortalezas, Debilidades, Oportunidades Y Amenazas ..... 73
2.2.1.11. Objetivos .......................................................................... 74
2.2.1.12. Obligaciones tributarias de la empresa ............................ 74
3.

METODOLOGA ................................................................................... 76
3.1. ANLISIS DE LA METODOLOGA ................................................... 76
3.2.
ANALISIS DE LAS VARIABLES INDEPENDIENTES
E
INDICADORES ..................................................................................... 77
3.3. MATRIZ INDICADOR, TCNICAS E INSTRUMENTOS DE
INVESTIGACION ..................................................................................... 78
CAPITULO IV ........................................................................................... 80
4.

Anlisis e interpretacin de los instrumentos de investigacin.......... 80

4.1.

Resultado de las Guas de observacin ................................... 80

4.2.
ANLISIS E INTERPRETACIN DE LA ENTREVISTA
DIRIGIDA AL PERSONAL DE LA EMPRESA PLANTA DE BENEFICIO
VIRGEN DE LA NUBE ......................................................................... 83
4.3. ANLISIS DE INTERPRETACIN DE LA GUIA DE ENCUESTA
DIRIGIDA A LOS PROFESIONALES CONTABLES............................... 90
4.4. CONCLUSIONES ............................................................................. 96
4.5. RECOMENDACIONES ..................................................................... 97
5.

PROPUESTA ........................................................................................ 98
5.1. Nombre de la Propuesta. .................................................................. 98
5.2. Antecedentes de la Propuesta. ......................................................... 98
5.3. Justificacin. ................................................................................. 100
viii

5.4. Objetivos generales: ..................................................................... 101

5.5. Objetivos Especficos: .................................................................. 101
5.6. Factibilidad .................................................................................... 103
5.7. Descripcin de la propuesta. ....................................................... 103
5.7.1.

Instrumentos Para Planificar ............................................... 104

5.7.2. Plazos de las obligaciones que tiene que cumplir la

empresa ............................................................................................. 104
5.7.3. DIAGRAMA DE FLUJO DE LOS PROCESOS EN LAS ....... 107
5.7.5. TIPO DE EMPRESA .............................................................. 111
5.7.5.1.

REGLAMENTACIN INTERNA DE LA EMPRESA........... 111

5.7.5.2.

PROCESO CONTABLE TRIBUTARIO .............................. 111

5.7.5.3.

PROCESO DE COMPRAS DE LA EMPRESA .................. 112

5.7.5.4. INFORMACION
FINANCIERA
ACTUAL
Y
PRESUPUESTADA ............................................................................. 113
5.7.5.5. OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
GENERALES
Y
SECCIONALES .................................................................................. 116
5.7.6. Plan de accin. ..................................................................... 126
5.10.

Impacto de la Propuesta ............................................................ 128

5.11.

COSTOS DE LA PROPUESTA ................................................ 129

5.11.1.

Cronograma de aplicacin de la propuesta ............................ 130

5.12.

Administracin de la Propuesta. ............................................ 130

5.13.

Resultados Esperados. ........................................................... 131

5.14.

Evaluacin de La Propuesta ...................................................... 131

5.15.

Estrategias de Implementacin de la Propuesta. ................. 131

BIBLIOGRAFA .......................................................................................... 132

ix

CAPTULO I
1. EL PROBLEMA
Qu elementos determinan el desconocimiento tributario por parte de los
directivos de la Planta de Beneficio Virgen de la Nube de la Ciudad de
Portovelo?

1.1.

Justificacin

La importancia que en el mundo actual tiene la economa y la creciente

intensificacin de las relaciones comerciales, han permitido

que la

tributacin constituya una parte elemental para el desarrollo de los pueblos,

porque con estos recursos el estado puede cumplir con su obligacin
constitucional de velar por el bien comn y proporcionar a la poblacin los
servicios bsicos que sta requiere, generando fuentes de trabajo,
mejorando la calidad de vida de los habitantes que participan en forma
directa e indirecta en las sucesin de tributos y con ello favoreciendo el
progreso de la sociedad.
Pese a ello el proceso de tributacin en las empresas de nuestro pas es
incipiente debido a la prctica continua que exista de evadir cuanto
impuesto era posible, pero a raz de los ltimos decretos gubernamentales y
ante la obligatoriedad de tributar, las empresas se encuentran en un
momento crucial de sus vidas, porque estn obligadas a ser eficientes para
sobrevivir en el mundo de la tributacin

globalizada,

ms aun deben

apoyarse en los adelantos tecnolgicos para cada uno de sus procesos.

Y para que nuestras empresas puedan realizar un control de sus recursos,
debern realizar un anlisis de las obligaciones tributarias, aplicando el
control de las normas tributarias, creando un orden de los documentos
relacionados con ello, esto unido a una correcta elaboracin de los
comprobantes de venta y retencin, y

pago puntual de los impuestos,

permitirn un mejor desenvolvimiento en la administracin tributaria , lo cual

14

debe ser un incentivo para el propietario y para todos los integrantes de la

empresa. Sin embargo esta realidad no es ajena en nuestra comunidad
minera en donde la principal fuente de ingreso la constituye la explotacin
aurfera, para ello se han constituido plantas de beneficio, que durante
muchos aos se manejaron de manera artesanal y por ello no consideraban
la necesidad y beneficio de tributar, pero a raz de los ltimos
acontecimientos lo estn haciendo con grandes dificultades que ms de una
vez les han ocasionado multas que menoscaban en la economa y prestigio
de la empresa.
Dada esta realidad insatisfactoria la propuesta es realizar el ANLISIS DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA PLANTA DE BENEFICIO
VIRGEN DE LA NUBE DE LA CIUDAD DE PORTOVELO Y PROPUESTA
DE PLANIFICACIN PARA EL AO 2010 porque la temtica rene todas
las condiciones que demanda este trabajo investigativo.
Si bien es cierto que el presente trabajo de investigacin evidencia mi inters
como investigadora ya que su realizacin me conducir a optar por el titulo
de Ingeniera en Contabilidad y

Auditora C.P.A, sin embargo su

transcendencia rebasa el inters personal y se convierte en un deber que

tengo que cumplir como profesional para dar solucin a este problema
empresarial, sabiendo su ejecucin garantizar el desarrollo de la empresa,
porque a travs de un anlisis que abarcar todos los elementos y mtodos
necesarios el empresario podr tomar decisiones ptimas para el logro de
sus objetivos. Por lo tanto todo el esfuerzo de la gestin conducir a
maximizar la labor de la empresa, consiguiendo una buena administracin
tributaria. La ejecucin de este tema no es fcil, sin embargo cuento con la
informacin necesaria y con la buena voluntad de los directivos de la
empresa que estn dispuestos a suministrar toda la informacin necesaria
porque son consientes de los beneficios que esto les proporcionar, adems
me apoyar en las leyes y reglamentos que rigen el proceso de tributar.

15

CUADRO #1

RBOL DE PROBLEMAS
Variable
Dependiente

Incumplimiento de
las obligaciones
tributarias

Retraso en la
elaboracin de las
declaraciones

Exceso en pagos por

efectos de retenciones
en la fuente

Pagos de multas e
intereses tributarios

(Efectos)

DESCONOCIMIENTO TRIBUTARIO POR PARTE DE LOS DIRECTIVOS

DE LA PLANTA DE BENEFICIO

Variable
Independiente
(Causa

Poco control de las

normas tributarias de
la empresa

Desorden en los
documentos
relacionados con la
tributacin

Incorrecta
elaboracin de
comprobantes de
venta y retenciones

No existe capacitacin
en el Departamento
Contable

16

1.2.

Objetivo general

Conocer los elementos determinan el desconocimiento tributario por parte

de los directivos de la Planta de Beneficio Virgen de la Nube de la Ciudad de
Portovelo?

1.3.

Objetivos Especficos
Determinar los elementos que inciden en el

poco control de las

normas tributarias de la empresa?

Establecer el nivel de desorden de los documentos relacionados con

la tributacin?

Conocer los aspectos que conllevan a la incorrecta elaboracin de

comprobantes de venta y retenciones?

Evaluar los efectos que ocasiona el pago impuntual de los tributos

17

CAPTULO II
2. MARCO TERICO
2.1.

Marco Terico Conceptual

2.1.1. La Empresa
2.1.1.1.

Conceptualizacin de Empresa

La empresa se define como una entidad conformada por personas,

aspiraciones, realizaciones, bienes materiales, capacidades tcnicas y
capacidad financiera. Todo ello le permite dedicarse a la produccin,
transformacin y/o prestacin de servicios para satisfacer con sus productos
y/o servicios, las necesidades o deseos existentes en la sociedad.1
La misin de la Empresa: es la necesidad de satisfacer a los clientes a
alcanzar, productos y servicios a ofertar.2
A la empresa la puedo definir desde dos puntos de vista:

Segn el punto de vista econmico: la empresa es un conjunto de

medios humanos y materiales cuyas actividades permiten alcanzar el
fin especfico que es de obtener utilidades. La Empresa es una unidad
econmicamente productiva.

Segn el punto de vista social: la empresa es la reunin de

personas con idnticos fines y objetivos.

En conclusin la Empresa es todo ente econmico cuyo esfuerzo se orienta

a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirn
una renta que beneficia al empresario, a los estados y a la sociedad en
general.3

http://es.wikipedia.org/wiki/Empresa
www.trabajo.com. mx/mision_de_una_empresa.htm
3
SNCHEZ Pedro. Contabilidad General, Colombia 2008, pag.5
2

18

2.1.1.2.

Importancia de las Empresas

La empresa es la unidad bsica de la economa de un pas, debido a que

mediante los intercambios de bienes y servicios que hace con las familias se
genera empleo y crecimiento econmico, crea el desarrollo urbano
econmico y satisface las necesidades del consumidor.4

Aspecto econmico

Unidad generadora de empleos,

Unidad generadora de ingresos o recursos financieros para un

individuo, la empresa y para un pas,

Unidad productiva y que desplaza bienes y/o servicios a un mercado,

Unidad transformadora de productos y/o servicios nuevos,

Unidad de crecimiento empresarial,

Unidad de generacin y aplicacin tecnolgica,

Unidad distribuida de las riquezas,

Aspecto Social

Unidad generadora de Empleos,

Unidad satisfactoria de necesidades sociales,

Unidad que permite alcanzar objetivos empresariales, grupales e

individuales,

Unidad de agrupacin de rganos e individuos que permite darle

fuerza en la toma de decisiones,

Unidad que genera status.

http://www.aulaempresa.com/blog/306-importancia-de-la-empresa-en-la-economia.html

19

Aspecto Poltico

Unidad de progreso nacional al trabajar en forma conjunta o grupal,

para aspirar entrar a un mercado competitivo,

Unidad generadora de divisas para un pas,

Unidad generadora de estabilidad econmico de todo pas,

Unidad de intercambio comercial, al exportar e importar productos y/o

servicios,

Unidad de intercambio monetario,

Unidad de intercambio de relaciones pblicas y diplomticas

(relaciones internacionales ),

Unidad generadora de expansin empresarial.

2.1.1.3.

Elementos de la Empresa

Establecimiento: lugar estratgico, (estudio de mercado)

Clientela: consumidores

Nombre social o comercial: nombre de la empresa

Marca: prestigio distintivo para diferenciarse de otras

2.1.1.4.

Caractersticas de las empresas

Estas se dan segn la magnitud de la empresa como detallamos a

continuacin:

20

CUADRO #2
CAPITAL

TAMAO

INDUSTRIAL

COMERCIAL

SERVICIO

TERRITORIO

1 -30

15

120

Empleados

Empleados

Empleados

Pequea

31100

6 20

21-50

Empresa

Empleados

Empleados

Empleados

Mediana

101 500

21 100

51 100

Local

Empresa

Empleados

Empleados

Empleados

Nacional

Grande
empresa

501 o ms
empleados

101 o ms
empleados

101 o ms
empleados

Microempresa

301 a
5000

Local

Local Sectorial

5001 a
30000
30001
en
adelant
e

2.1.1.5.

Nacional
Internacional

Clasificacin

Existen algunos criterios para clasificar a las empresas para efectos

contables se consideran ms tiles los siguientes:
a) Por la actividad.
Las empresas, fundamentalmente, se dividen en industriales, comerciales
y de servicios. En principio, lo que diferencia a una empresa industrial de
una de servicios o de una comercial es la actividad que realizan.

Industriales.- La actividad bsica de este tipo de empresas es la

produccin de bienes mediante la transformacin de materias primas,
transforman unas materias en productos tiles para ser consumidos,
esto es, aplicados a satisfacer necesidades humanas.

Comerciales.- Son aquellas que se dedican a la adquisicin de bienes

o productos, con el objeto de comercializarlos y obtener ganancias.
21

Son intermediarias entre productores y consumidores las que

adquieren bienes o mercancas para su venta posterior.

Servicios.- La actividad econmica de este tipo de empresas es

vender servicios o capacidad profesional, es decir productos
intangibles. facilitan las actividades de las anteriores, como ocurre con
las que se dedican a los seguros, a facilitar crdito, transporte, etc.

b) Por el sector al que pertenecen.

Pblicas.- Son empresas que pertenecen al estado y se dedican a

prestar servicios a la colectividad.

Privadas.- El capital de este tipo de empresas pertenece a personas

naturales o jurdicas del sector privado, la finalidad principal es
obtener ganancias con la inversin realizada.

Mixtas.- El capital de las empresas mixtas est constituido por aportes

del sector privado y sector pblico.

c) Por el tamao.
La clasificacin ms generalizada de las empresas segn el tamao es:

Pequea empresa.- se considera pequea empresa aquella que

maneja escasos recursos econmicos y humanos.

Mediana empresa.- En este tipo de empresas la inversin del capital

es considerable y nmero de personal que labora se incrementa en
relacin con la pequea empresa.

Grande empresa.- Las inversiones son de mayor cuanta, por lo tanto

las utilidades tambin son significativas, el personal que posee es
especializado por departamentos.

22

d) Por la funcin econmica

Primarias.- Son las empresas de explotacin las agropecuarias y las

de construccin.

Secundarias.- Son aquellas empresas que

se dedican a

la

transformacin de materias primas. Ejemplo: Empresas industriales.

Terciarias.- Son las empresas dedicadas exclusivamente a la

prestacin de servicios como salud, educacin, transporte, hospedaje,
seguros, financieros, etc. (Espejo Jaramillo, 2010).

e) Por la constitucin del capital

Negocios personales o individuales.- Se constituyen con un solo

propietario.

Sociedades o compaas.- Se constituyen con el aporte de capital de

varias personas naturales o jurdicas.

2.1.2. La Empresa Industrial

2.1.2.1.

Origen

La empresa industrial tiene su origen normal cuando el hombre se vio en la

necesidad de producir armas y dems utensilios necesarios para cada
individuo de la sociedad. En la evolucin econmica de las naciones se
registra generalmente un flujo de la poblacin activa desde el llamado sector
primario constituido por la agricultura, la pesca y la ganadera, hacia
actividades industriales y de servicios.

2.1.2.2.

Concepto

Empresa Industrial es un grupo de personas dedicadas a la actividad

industrial, es decir, que realizan cualquier trabajo con nimo de lucro y que
genera puestos de trabajo. Este trmino se puede aplicar a un amplio
23

abanico de actividades, desde la ganadera hasta el turismo, pasando por la

manufacturacin. Engloba la produccin a cualquier escala, desde la local, a
veces conocida como industria artesanal, hasta la multinacional o
transnacional.5
Las empresas industriales se dedican a la extraccin y transformacin de
recursos naturales renovables y no renovables, as como, a la actividad
agropecuaria y a la manufactura de bienes de produccin y de bienes de
consumo final.

2.1.2.3.

Responsabilidades de la empresa industrial.

Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artculos y

servicios de buena calidad a precios razonables.

Procurar ganancias para sus inversionistas.

Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores.

Lograr y mantener buen prestigio dentro de la comunidad.

2.1.2.4.

Clasificacin de la industria

Industria Primaria.- Extraccin u obtencin de materias primas de los

recursos naturales.

Industria Secundaria.- Procesan o convierten las materias primas en

productos finales.

Industria Terciaria.- Industrias de servicios y engloban las ventas al

por menor y al por mayor.

Industria Cuaternaria.- Actividades que proporcionan conocimientos e

informacin.

www.Microsoft Encarta Empresa

24

2.1.3. Minera
La minera es una actividad econmica, consistente en el conjunto de
actividades y operaciones, destinadas a extraer los recursos minerales de
los yacimientos de la corteza terrestre, realizando principalmente el arranque
y transporte del mineral, en combinacin con actividades complementarias
de desage, ventilacin e iluminacin.
Los minerales son utilizados directamente o de ellos se separan los
elementos metlicos y no metlicos para ser empleados durante el ciclo de
la vida humana.6

2.1.3.1.

Procesos aplicables en la minera

Hay que realizar cuatro diferentes etapas o fases bsicas hasta conseguir la
extraccin de los preciados metales, cada una de las cuales agrupan las
actividades afines destinadas a cumplir objetivos de definicin de la calidad y
cantidad del mineral, son conocidas como

Prospeccin

Exploracin

Explotacin

La prospeccin.- es el conjunto de acciones tendientes a descubrir indicios

de mineralizacin, consiste en la bsqueda inicial de evidencias fsicas en el
terreno que conduzcan a encontrar depsitos minerales. Encierra mucha
incertidumbre y aventura, siendo una etapa o fase de alto riesgo minero.
La exploracin.- agrupa las actividades encaminadas a definir la forma,
tamao, contenido y calidad de los depsitos minerales, con el propsito de
conocer y evaluar las reservas de mineral, para contar con yacimientos
factibles de ser explotados. Existe todava incertidumbre, siendo una fase de
riesgo medio.
6

ENCALADA Vicente. Geologa y medio ambiente en el Ecuador, 2005

25

La explotacin comprende los trabajos y operaciones destinadas a extraer y

beneficiar los minerales de los yacimientos evaluados y es propiamente la
construccin y arranque de la mina. El riesgo minero disminuye a una
probabilidad baja.
Beneficio de minerales.- a veces se considera al beneficio, como una fase
independiente, consistente en la separacin o elevacin del contenido de
minerales tiles o en la recuperacin selectiva de metales, desechando los
residuos de minerales nocivos y estriles. Se complementa con la fundicin
que comprende la separacin de los metales de los concentrados y
minerales por calor, la refinacin el conjunto de procedimientos destinados a
obtener metales puros o finos.

Para este proceso se construyen

infraestructuras que permiten conseguir los objetivos y son conocidas como

Plantas de Beneficio de Minerales.
La comercializacin dedicada a la compraventa de minerales y metales
finales, completa las cuatro fases adicionales de la cadena de produccin
propiamente minera. En estas fases el riesgo es el comn a cualquier otra
actividad industrial.

2.1.4. Plantas de beneficio

2.1.4.1.

Definicin de las empresas plantas de beneficio

Las plantas de beneficio son un conjunto de infraestructura equipamiento y

personal que tienen como objetivo comn el beneficio directo indirecto de
la poblacin de mineros artesanales, por medio del procesamiento del
mineral explotado de la mina, hacindolo pasar

por los procesos de

molienda, extraccin, cianuracin, desorcin, funcin y refinacin mineral

para extraer su valor (Oro, Plata), con un porcentaje de recuperacin que
justifique la inversin y trabajo del minero.7

GOBIERNO MUNICIPAL DE PORTOVELO, REVISTA MINERA

26

2.1.4.2.

Fines de las empresas plantas de beneficio

Producir un bien econmico: se produce un bien econmico al

comprar minerales para la explotacin de oro y plata.

Obtener un beneficio: las empresas al desarrollar su actividad tratan

de conseguir una ganancia para retribuir el esfuerzo de quien ha
coordinado los factores productivos.

Restablecer sus ingresos para poder continuar su actividad: es decir

debern reinvertir en sus actividades para perfeccionar su actividad
econmica.

Contribuir con el progreso de la sociedad y el desarrollo del bienestar

social: en este aspecto la creacin de fuentes de trabajo y la
contribucin de las empresas, a travs de los impuestos que el estado
recopila para la realizacin de obras comunitarias.8

2.1.4.3.

Procesos en las plantas de beneficio.

Trituracin.- La trituracin se realiza por va seca en un circuito

cerrado que se encuentra diseado de la siguiente forma: de la tolva
de almacenamiento primaria el material grueso cae directamente en la
zaranda 1 y separa el mineral en dos porciones: el que pasa la malla
es menor a dos pulgadas y el mayor a ste dimetro pasa a una
trituradora de mandbulas, la misma que reduce el mineral a menos
de dos pulgadas. Todo el mineral pasa por una banda transportadora
a una segunda zaranda, que separa el mineral de media pulgada que
pasa a la tolva de finos y el restante pasa a una trituradora cnica y

www.mineros.com.

27

cierra el circuito por medio de bandas transportadoras hasta obtener

todo el mineral de menos de pulgada de dimetro. 9

Molienda.- la molienda se realiza por medio de un molino de bolas

de 5*6 para el circuito de flotacin y un molino de 7*7 para el circuito
de cianuracin, los mismos que son alimentados por medio de bandas
transportadoras desde la tolva de finos. La descarga de los molinos
es controlada mediante una zaranda tipo trommel (malla 8). El mineral
con tamaos superiores a la malla 8 es re- circulado, el producto
pasante es enviado mediante una bomba de slidos de dos pulgadas
hacia sus respectivos hidrociclones.

El overflow

realiza la

clasificacin a malla 200.

Cianuracin.- El material a procesar es transferido desde el overflow

en forma de pulpa a los tanques lixiviadores en los que se adiciona
cal y cianuro hasta trabajar con parmetros operativos de pH. 11 y
entre

600

800

ppm.

de

cianuro, luego

de

16

horas

aproximadamente de lixiviacin pasan a los tanques con carbn

activado en donde el oro disuelto durante la cianuracin es absorbido
en el interior del carbn activado. Posteriormente al final de la
campaa este carbn cargado es cosechado y enviado a resorcin.

Desorcin.- La etapa de desorcin permite recuperar los valores de

oro plata contenidos en el carbn, para ello se aplica el proceso de
Zadra atmosfrico con alcohol.

La reaccin de la desorcin est dada por la siguiente. Reaccin:

Au (CN)2

-------------- Au + 2CN

El carbn cargado de oro es separado de la pulpa, utilizando un trmel

lavador de carbn, que transfiere el carbn por gravedad a 2 Torres de
elusin de 1.54 m3 y 2.33 m3 = capacidad total de 3.9 m3, y con la
densidad aparente del carbn activado de 0.5tm/m3, la capacidad de
las torres es de 1.94 TM.de carbn Activado pero aqu se trata 1.7 TM

ENCALADA Vicente. Geologa y medio ambiente en el Ecuador, 2005

28

de carbn cargado, una vez realizada la cosecha se tienen preparadas

la celdas electrolticas con sus respectivos nodos (9) y ctodos (8), los
cuales van conectadas a un rectificador de corriente de 1000 Amp.

Fundicin.- se inicia

el encendido del horno y calentamiento del

mismo a una T = 1100 C.

El precipitado extrado de la celda electroltica es secado en dicho
horno, luego se realiza el peso de la cantidad de precipitado, el cual se
mezcla con los fundentes (Brax, carbonato de Sodio, e hidrxido de
sodio) para obtener un bulln o dore (oro + plata), Adicin de esta mezcla
homogenizada en un crisol que est dentro del horno ya caliente, el
contenido del crisol se lo cola en el molde de la barra, se desmolda y
limpia la barra bulln, pesado de la barra, El bulln contiene aproximada
30% de Au y el resto es Ag, calentar en una cocineta y remover con una
cuchara constantemente, encuartacin del bulln, para separar el Au de
la Ag, fundir el material encuartado y proceder a granallar en un cilindro
con abundante agua fra. (Ver anexo III)

2.1.4.4.

Leyes que rigen las plantas de beneficio

Las plantas de Beneficio como toda actividad minera estn amparadas en la

Ley de Minera que en sus artculos 45- 49, manifiestan que la instalacin y
operacin de plantas de beneficio, fundicin o refinacin estn sujetas a una
autorizacin previa del

Estado, y pueden ser instaladas por cualquier

persona. Por esta actividad los titulares de plantas de beneficio, fundicin y

refinacin deben presentar a la Agencia de regulacin y control (ARCOM)
informes semestrales de sus actividades, adems debe obtener permisos
ambientales en el ministerio del ambiente.
Como toda empresa los titulares de plantas de beneficio, fundicin y
refinacin actuarn como agentes de retencin de regalas segn les

29

corresponda gozarn de los derechos y se sujetarn al cumplimiento de las

obligaciones tributarias establecidas en el cdigo tributario.10

2.1.4.5.

Clases de tributos que deben cumplir las empresas plantas

de beneficio

Las personas naturales y jurdicas, titulares de la operacin de plantas de

beneficio, fundicin y refinacin de sustancias minerales, para efectos del
pago del impuesto a la renta se sujetarn a las normas establecidas en la ley
minera y, de manera supletoria, a las contempladas en la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Es decir para la determinacin de la base imponible, se deducirn los gastos
que se efecten para obtener, mantener y conservar el ingreso gravado. Al
cual se aplicarn las siguientes deducciones: Los costos y gastos de
concentracin o beneficio, fundicin, refinacin, de minerales as como los
relativos a la preservacin y restauracin del medio ambiente; y los tributos
que gravan la actividad minera, as como las patentes y regalas
No podrn deducirse: el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que
se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el
contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario; Los
sueldos, salarios y remuneraciones en general, los beneficios sociales, la
participacin de los trabajadores en las utilidades, los pagos por concepto de
indemnizaciones laborales cuyo valor se obtenga de calcular los rubros
establecidos en el Cdigo del Trabajo, en leyes laborales o en contratos
colectivos de trabajo.
Adems en el Art. 157-162, la ley minera expresa con respecto a la tarifa
del impuesto a la renta minera, que Los titulares de autorizaciones para la
operacin de plantas de beneficio, fundicin y refinacin de sustancias
minerales pagarn por concepto de impuesto a la renta, los valores que
10

Ley De Minera. Ley 126, Registro Oficial Suplemento 695 del 2008.

30

estipule la Ley de Rgimen Tributario Interno a partir del primer ao de sus

actividades mineras respectivas.
Sin embargo el gobierno consiente de la importancia de esta a actividad para
la economa del pas en lo que respecta a la importacin de implementos
mineros, el Comit Arancelario establecer la tarifa arancelaria ms baja
para las importaciones de maquinaria, laboratorios, equipos, vehculos de
trabajo, repuestos y suministros necesarios para las actividades mineras en
todas sus fases.
Y en su Art. 165.- Exoneracin del impuesto al valor agregado.

La

importacin de implementos mineros singularizados en el artculo anterior

est exenta del impuesto al valor agregado; sin embargo, en caso de existir
produccin nacional que rena similares caractersticas de los bienes a
importarse, estos pagarn dicho impuesto. Para el efecto el Ministerio de
Finanzas y Crdito Pblico en forma obligatoria recabar el informe de la
Comisin Ecuatoriana de Bienes de Capital.11

2.1.5. Tributos
2.1.5.1.

Historia

Lingsticamente y etimolgicamente tributo, proviene de la palabra latina

tributum que significa carga, gravamen, imposicin; aparece como tal en el
imperio romano, en el ao 162 antes de Cristo. 12

2.1.5.2.

Definicin

Fleiner, define al tributo como: prestaciones pecuniarias que el Estado u

otros organismos de Derecho Pblico exigen en forma unilateral a los
ciudadanos para cubrir las necesidades econmicas.. Concluye el ilustre
11
12

LEY DE MINERIA. Ley 126, Registro Oficial Suplemento 695 del 2008.

BLACIO, Rodrigo. El tributo en el Ecuador, Quito,2010

31

autor afirmando que el tributo es toda prestacin pecuniaria debida al Estado

u otros organismos de Derecho Pblico, por los sujetos obligados en virtud
de una norma legalmente establecida, para satisfacer los requerimientos del
desarrollo nacional.
El Art. 6 del Cdigo Tributario del Estado Ecuatoriano manifiesta: que los
tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn
como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la
reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.
De los diferentes criterios jurdicos y de las citadas normas jurdicas se
puede establecer que, los tributos son aquellas prestaciones de carcter
econmico demandadas por el Estado a travs del Servicio de Rentas
Internas a los particulares o contribuyentes en potestad de una Ley que se
regir por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad
e irretroactividad a fin de cubrir las necesidades del Estado.

2.1.5.3.

Caractersticas del tributo

El Art. 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador exhorta: el

rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia
y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y
progresivos.
CARCTER COACTIVO
El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde los
orgenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por
los entes pblicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas
jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al
que cabe impeler coactivamente al pago.
32

CARCTER PECUNIARIO
Si bien en sistemas pre-modernos existan tributos consistentes en pagos en
especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligacin tributaria tiene carcter dinerario. En ocasiones se permite el pago
en especie: ello no implica la prdida del carcter pecuniario de la
obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se produce una dacin
en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables a
aquellos casos en los que la Administracin, en caso de impago, proceda al
embargo de bienes del deudor.
CARCTER CONTRIBUTIVO
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la
financiacin del gasto pblico y por tanto a la cobertura de las necesidades
sociales. A travs de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los
ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que ste precisa de
recursos financieros para la realizacin de sus fines. El carcter contributivo
permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones patrimoniales exigidas
por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.
Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiacin de las
cargas del Estado, pueden concurrir objetivos de poltica econmica o
cualesquiera otros fines, que en casos concretos pueden prevalecer sobre
los contributivos.

2.1.5.4.

Clasificacin de los tributos

Acadmicamente el tributo tiene su clasificacin, puesto que para la mayora

de los estudios del Derecho Tributario, se clasifica en impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
Se contempla como el ingreso pblico creado por Ley y de cumplimiento
obligatorio por parte de los sujetos pasivos contemplados por la misma,

33

siempre que surja una obligacin tributaria originada por un determinado

hecho imponible.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin
imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la
realizacin de una obra pblica.
De lo referido en lneas preliminares las contribuciones especiales son
tributos puntuales en cognicin de beneficios particulares o colectivos que se
emanan de la construccin o realizacin de una o ms obras pblicas o de
actividades exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado.

2.1.5.5.

Impuestos

De las definiciones antes anotadas se desprende que los impuestos son

tributos exigidos en correspondencia de una prestacin que se concreta de
manera individual por parte de la administracin pblica y cuyo objeto de
gravamen est constituido por negocios, actos o hechos que sitan de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia
de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o la adquisicin de
rentas o ingresos.
Existen impuestos nacionales y municipales,
Nacionales:

Impuesto a la Renta

Impuesto al Valor Agregado

Impuestos a los consumos Especiales

Impuesto a la herencia, legados y donaciones

Impuesto General de Exportacin

Impuesto General de Importacin Municipales:

34

Existen impuestos municipales que grava a la propiedad como el Impuesto

sobre la propiedad urbana (impuesto predial), impuesto sobre la propiedad
rural y el impuesto a los vehculos.
Otro tipo de impuestos grava a las actividades econmicas como el impuesto
de patentes municipales, 1.5 por sobre los activos totales, impuesto al juego,
impuesto nico a los espectculos pblicos.
Finalmente estn los impuestos que gravan las transferencias de dominio de
bienes inmuebles como el Alcabala y Utilidad.

Catastros municipales
o Valoracin de la propiedad
o Aplicaciones del catastro

Impuesto predial urbano

o Recargo por solar no edificado

Impuesto a los predios rurales

Impuesto de alcabala

Impuesto de utilidades en la compraventa de predios urbanos y

plusvala

Impuesto de patente municipal

Impuesto del 1.5 por mil anual sobre los activos totales

Impuesto a los espectculos pblicos

Impuesto del 3 % a los espectculos pblicos para fondo de

salvamento del patrimonio cultural.

Impuesto a los vehculos

Impuesto al juego 13

2.1.5.6.

Tasas

Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un

servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que
13

SUBIA, Roberto. Manual de Planificacin tributaria

35

una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio

no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el
impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la
pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto,
no es obligatorio.
De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se
impone cuando el Estado acta como ente Pblico y satisface una
necesidad colectiva que se concreta en prestaciones individualizadas que se
otorgan a sujetos determinados.
Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuacin
pormenorizo varios de la presente temtica:
Nacionales:

Tasas por servicios administrativos

Tasas por servicios portuarios y aduaneros

Tasas por servicios de correos

Tasas por servicios de embarque y desembarque

Tasas arancelarias Municipales:

Tasas de agua potable

Tasas de luz y fuerza elctrica

Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico

Tasas de habilitacin y control de establecimientos comerciales e

industriales.

Tasas de alcantarillado y canalizacin

Tasas por servicios administrativos

36

2.1.5.7.

Contribuciones especiales

Son las prestaciones pecuniarias exigidas por el Estado a determinadas

personas o grupos sociales, en virtud de los efectos de un especfico
beneficio social o de mejoras, sean realizadas por el Estado

o por sus

organismos.
Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las siguientes:

Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable

Plazas, parques y jardines

Aceras y cercas

Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase.

2.1.5.8.

Anexos

Los Anexos son documentos que contienen a nivel de detalle, la informacin

que sustenta las declaraciones de impuestos.
Los anexos deben ser presentados por los contribuyentes de acuerdo al tipo
de actividad que realizan. A continuacin se detallan los Anexos vigentes:

Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros

conceptos (REOC)

Anexo de Retenciones en la fuente por relacin de dependencia

Anexo de ICE

Anexo de Gastos Personales

Anexo de Precios de Transferencia

Los anexos pueden enviarse a travs de Internet hasta el ltimo da del mes
subsiguiente al que corresponda la informacin. Si lo realiza en el SRI ser
de acuerdo a su noveno dgito del RUC.

37

ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO

Deben presentar la informacin mensual relativa a las compras, ventas,
exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, los
siguientes contribuyentes:

Contribuyentes Especiales,

Instituciones del Sector Pblico,

Autoimpresores.

Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y

discapacitados)

Instituciones Financieras,

Emisoras de tarjetas de crdito,

Administradoras de Fondos y Fideicomisos.

Si no se generan ningn tipo de movimiento para un determinado mes, no

tendr la obligacin de presentar el anexo en mencin.
En caso de que exista error en la informacin presentada mediante el anexo,
el contribuyente deber presentar una sustitutiva de esta informacin.
ANEXO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
POR OTROS CONCEPTOS (REOC)
Es un reporte detallado de las transacciones realizadas por el contribuyente
correspondiente a sus compras o adquisiciones y los valores de retenciones
en la fuente del Impuesto a la Renta.
El anexo Reoc lo deben presentar las sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que no han sido calificadas como
contribuyentes especiales.
Si no se generan ningn tipo de movimiento para un determinado mes, no
tendr la obligacin de presentar el anexo en mencin.

38

En caso de que exista error en la informacin presentada mediante el anexo,

el contribuyente deber presentar una sustitutiva de esta informacin.14

2.1.5.9.

Registro nico de Contribuyentes (RUC)

Es un instrumento que tiene por funcin registrar e identificar a los

contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar informacin
a la Administracin Tributaria.
El RUC no es un papel cualquiera, es un DOCUMENTO que garantiza el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, el mismo que es pblico,
intransferible, personal y nico, en el que el contribuyente pude tener una o
varias actividades, por lo que tiene la obligacin de actualizarlo.
IMPORTANCIA DEL RUC
Permite la formalizacin comercial o prestacin servicio.- Las personas
que

realizan

operaciones

de

comercio,

prestacin

de

servicio,

transformacin de materiales, extraccin de materiales estn obligados a

obtener el RUC, porque as las Empresas les exigen para el pago. Venta y/o
Compra.
Se tributa con los impuestos. - El Art. 1 del Texto nico Ordenado de la
Ley del impuesto a la Renta, establece que se grava con el impuesto a las
rentas que provengan de:

Capital

Del trabajo.

Las ganancias de capital.

Regalas.

Resultado de la Enajenacin.

PLAZO PARA OBTENER EL RUC.

14

SUBIA, Roberto. Manual de Planificacin tributaria

39

Las personas naturales y jurdicas que

adquieran la

calidad

de

contribuyentes, debern obtener su inscripcin dentro de los 30 das hbiles

siguientes al de su contribucin o iniciacin real de sus actividades.
LUGAR DONDE SE OBTIENE EL RUC
Dicho documento se lo obtiene en cualquiera de las Delegaciones del
Servicios de Rentas Internas en todo el pas y de acuerdo al lugar en donde
el contribuyente efecte sus actividades econmicas.
SUJETOS QUE DEBEN INSCRIBIRSE AL RUC

Las personas naturales o jurdicas con o sin negocio

Sociedades conyugales con o sin negocio

Sucesiones indivisas con o sin negocio

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

Sociedad Irregular

Comunidad de bienes

Junta de Propietarios

Contratos de Colaboracin Empresarial

Fondos de Inversin

Instituciones Pblicas y Unidades Ejecutoras

Gobiernos Locales, Regionales

Colegios Profesionales

REQUISITOS PARA OBTENER EL RUC.

Se debe llevar a cualquier oficina de la Administracin Tributaria los
siguientes documentos:
PERSONAS NATURALES.

Copia de la cdula de ciudadana del contribuyente

Copia de la ltima papeleta de votacin

Copia de un documento que certifique la direccin. (Factura de

Agua, luz o telfono).
40

En el caso de profesionales adjuntar el ttulo de instruccin

superior.

En el caso de artesanos adjuntar una copia de la Calificacin

Artesanal.

En el caso de ser extranjero deber presentar: copia y original de

la cdula de ciudadana o del pasaporte y copia del censo.

NOTA.- No estn obligados a obtener el RUC las personas naturales que

trabajan en relacin de dependencia ni quienes estn solamente jubilados,
solo estudien o solo realicen quehaceres domsticos.
PERSONAS JURDICAS

Llenar el formulario respectivo 01, 01B.

Copia del estatuto de la persona jurdica con la certificacin

correspondiente; Ley de Creacin o Acuerdo Ministerial de
creacin, segn corresponda.

Nombramiento del Representante Legal, inscrito en el Registro

Mercantil cuando la Ley lo exija as.

Copia de la Cdula y Papeleta de Votacin del Representante

Legal.

En caso de ser extranjero se deber presentar: copia y original de

la cdula de ciudadana o pasaporte y censo.

Copia de un documento que certifique la direccin en donde se

desarrolla la actividad econmica. (Factura de Agua, luz o
telfono).

ACTUALIZACIN DEL RUC.

Cuando ocurra un cambio de datos consignados al aperturar el RUC, ya sea
cambio

de

direccin,

actividad

econmica,

aumento

de

capital,

establecimiento o supresin de sucursales, cambio de representante legal,

de tipo de empresa, etc.

41

La obligacin del contribuyente es actualizar su RUC indicando todas las

actividades que posee. Se asignar un cdigo a cada establecimiento o
actividad, pero sus declaraciones se las realizar con su nmero nico de
RUC en base a las facturas de todas sus actividades.
El plazo que se otorga para realizar dicha actualizacin es de 30 das hbiles
a partir de la fecha en la que ocurri el cambio.
ANULACIN DEL RUC
La anulacin del RUC se puede dar por las siguientes razones:

Por el cese de la actividad econmica y no est previsto incurrir en

una nueva actividad.

Por fallecimiento del contribuyente.

Para dicho trmite se debe adjuntar:

Copia de la cdula de ciudadana

Copia del certificado de votacin

Reporte de las declaraciones o pagos de impuestos al da

Solicitud de anulacin del RUC. (Formulario que otorga el SRI)

En el caso de fallecimiento, adjuntar la partida de defuncin.

En el caso de empresas, deber adjuntar la liquidacin otorgada por

la Superintendencia de Compaas (opcional)

En caso de sociedades de hecho, deber adjuntar la disolucin

debidamente notariada.

Dicha anulacin deber realizarse en un plazo de 30 das hbiles de ocurrido

en motivo, de lo contrario se deber cancelar una multa, solo en el caso de
fallecimiento se omite la multa.
Segn el Artculo 7 de la LRTI (Ley de Rgimen Tributario Interno), cuando
anula el RUC, el contribuyente tiene que declarar el Impuesto a la Renta por
el periodo comprendido entre el 1 de Enero hasta la fecha de presentacin

42

de Anulacin del RUC. Dicho trmite demora aproximadamente 15 das

laborales.
PERDIDA DEL RUC
Deber acercarse al SRI para obtener una copia del mismo, para lo cual
deber presentar la copia de la cdula de identidad y de la ltima papeleta
de votacin.
Adems deber publicar durante dos das consecutivos en uno de los
peridicos de mayor circulacin a nivel nacional, dando a conocer la
anulacin de dicho RUC.
MULTAS DEL RUC
Si la declaracin genera impuesto, debe pagar el 3% del Impuesto Causado
por cada mes de retraso, sin que ese valor exceda del 100% del valor del
Impuesto. Si se trata de personas naturales que reciben ingresos en relacin
de dependencia, deber restar los valores retenidos para el clculo de las
respectivas multas.
Si la declaracin no genera impuesto, debe pagar el 0.1% de los ingresos
brutos por cada mes de retraso, sin que este valor exceda del 5% del valor
de dichos ingresos. En el caso de personas naturales que reciben ingresos
en relacin de dependencia, deber pagar sobre aquellos percibidos por
otras fuentes que no sean en relacin de dependencia.
En el caso de sociedades, si no han tenido actividad, la multa es de US$10.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando
cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:
Opere con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de sus
actividades econmicas o al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad econmica (del ejercicio fiscal
inmediato

anterior),

superiores

USD

100.000
43

Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio

fiscal inmediato anterior), superiores a USD 80.000.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportacin de bienes
debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los
lmites antes indicados.
La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador legalmente autorizado.

2.1.5.10. Impuesto a la renta

Se considera como Renta a los ingresos que provenientes del trabajo y del
capital, percibe una persona o entidad en un determinado perodo. Este
impuesto recae sobre la renta que obtienen las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras.
De todos los ingresos que anualmente se percibe, la Ley los clasifica en
ingresos de fuente ecuatoriana y en ingresos provenientes del exterior. Los
primeros pueden ser obtenidos a ttulo gratuito u oneroso, provenir del
trabajo o del capital o de ambos y consistir en dinero.
Objeto del Impuesto.- Establcese el Impuesto a la Renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente
Ley.
Concepto de Renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.-Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito u
oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas
fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

44

2.-Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales

domiciliadas en el Pas o por sociedades Nacionales, de conformidad
con lo dispuesto en el Art. 94 de esta Ley.
Sujeto Activo.- El cdigo tributario define escuetamente al Sujeto Activo
como el ente acreedor del tributo. Este concepto comprende tanto al Estado
o Fisco, como tambin a los consejos provinciales, municipalidades y dems
entidades a las cuales excepcionalmente la Ley concede derechos en
materia tributaria.
El Sujeto Activo del Impuesto a la Renta es el Estado. Lo administrar a
travs del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivos.- Sujeto Pasivo es la persona natural o jurdica que, segn
la Ley, est obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea
como contribuyente o como responsable.
Segn el Cdigo Tributario se consideran tambin Sujetos Pasivos a :

las herencias yaciente (herencia que dentro de los quince das de

abierta la sucesin no ha sido aceptada)

las comunidades de bienes (situaciones en que uno o varios bienes

son de propiedad de dos o ms propietarios)

las dems entidades que, carentes de personalidad jurdica,

constituyen una unidad econmica o un patrimonio independiente de
los de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se
establezca en la Ley respectiva.

Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las
sucesiones indivisas.
EJERCICIO IMPOSITIVO.
El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1. de enero
al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en
45

fecha posterior al 1. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar

obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.
Qu se considera Ingresos de Fuente Ecuatoriana?
Los que perciban los Ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias mineras de servicios
y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los
percibidos por personas naturales no residentes en el Pas por servicios
ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios
son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos
percibidos por estos sujetos a retencin en la fuente o exentos, o cuando
han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo
al gasto de sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades
constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador.
Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el Pas
sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario.
Los

que

perciban

los

Ecuatorianos y extranjeros

por

actividades

desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales; de

sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en el Ecuador o de
entidades u organismos del sector Pblico Ecuatoriano.
Las Unidades Provenientes de la Enajenacin de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el pas;
Los Beneficios o regalas de cualquier naturaleza provenientes de los
derechos de autor, as como la propiedad industrial, tales como patentes,
marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de
tecnologa.
Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o
establecidas en el pas.

46

Las provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento
permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante
agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de
cualquier naturaleza.
Los intereses y dems rendimientos financiero pagados o acreditados por
personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador, o
por sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador o por
entidades u organismos del sector pblico.
Los provenientes de loteras Rifas, apuestas o similares, promovidas en el
Ecuador;
Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en
El Ecuador.
Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente
de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del
territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus
actividades o parte de ellas. En el Reglamento se determinarn los casos
especficos

incluidos

excluidos

en

la

expresin

establecimiento

permanente; y,
Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.
Exenciones.
Exencin tributaria o exoneracin tributarias la exclusin o la dispensa legal
de la obligacin tributaria establecida por razones de orden pblico,
econmico o social. Para que pueda darse una exencin tributaria es
indispensable que una ley en forma expresa especifique los requisitos que
deben reunir sus beneficiarios, los impuestos a los que se refiere as como
se la exencin es total o parcial, permanente o temporal .
47

Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn

exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
Los dividendos y utilidades calculados despus del pago del Impuesto a la
Renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a
favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o
extranjeras residentes o no en el Ecuador.
Los obtenidos de las Instituciones del Estado. Sin embargo estarn sujetos a
impuestos a la renta de las Empresas del sector pblico, distintas de las que
prestan servicios pblicos, que compitiendo o no con el sector privado,
exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas,
transporte y de servicios en general;
Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales.
Bajo condicin de reciprocidad los de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el pas.
Los de las Instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituida de, culto religioso; beneficencia, promocin y desarrollo de la
mujer, el nio y la familia cultura; arte; educacin, Investigacin, Salud;
deportivas; profesionales, gremiales, clasistas y de los partidos polticos
siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y
solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
Para que las fundaciones y corporaciones creadas al ampara del Cdigo
Civil puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable
que estas instituciones se encuentren inscritas en el Registro nico de
Contribuyentes, lleven Contabilidad y cumplan con los dems deberes
formales contemplados en el Cdigo Tributario y esta Ley;
El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas. Verificar en cualquier
momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean
exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus
48

objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su

totalidad a sus finalidades especficas. De establecerse que las Instituciones
no cumplen con los requisitos ambas indicadas, debern tributar respecto de
las utilidades en las actividades empresariales; de carcter econmico, que
desarrollen en competencia con otras Sociedades obligadas a pagar
Impuesto a la Renta.
Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro
a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las
pensiones patronales jubilares conforme al Cdigo del Trabajo; y, los que
perciban los miembros de la fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado.
Los percibidos por los Institutos de Educacin superior estatales, amparados
por la Ley de Universidades y Escuelas Politcnicas.
Los percibidos por las comunas, pueblos indgenas, cooperativas uniones,
federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de
campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas, en la parte
que no sean distribuidos;
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta
de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra.
Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
Instituciones del Estado el rancho que perciben los miembros de la fuerza
pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente
soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios;
empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su
funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidos en el Reglamento
de Aplicacin del Impuesto a la Renta.

49

Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo

competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica exenta
del pago de impuestos a la Renta, segn el Art. 36 de esta Ley; as como los
percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos en un monto
equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago de impuesto a la
renta.
Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades
que tengan suscritas por el Estado contratados de prestacin de servicios
para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido
canalizadas mediante cargos hechos a ellas, por sus respectivas compaas
relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos
contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador, como
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sean deducibles
de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes.
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin
ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las
actividades habituales del contribuyente.
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos
por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a
sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos
mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos
satisfaciendo, el impuesto a la renta que corresponda; y,
Las indemnizaciones que se perciban por seguros exceptuando los
provenientes del lucro cesante.
En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern
ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes
generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de
cualquier contribuyente.
50

DEPURACIN DE LOS INGRESOS

Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirn los gastos que se efecten para obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
1. Los costos y gastos imputables al ingreso.
2. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio,
as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o
cancelacin de las mismas. No sern deducibles los intereses en la
parte que exceda de las causas autorizadas por el Directorio del
Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos
financieros de los crditos externos no registrados en el Banco
Central del Ecuador.
3. Los impuestos tasa, contribuciones, aportes al sistema de seguridad
social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso,
con exclusin de los interese y multas que deba cancelar el sujeto
pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No
podr deducirse el propio impuesto a la Renta, ni los gravmenes que
se hayan integrados al costo de bienes y activos, ni los impuestos que
el contribuyente, pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario.
4. Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que
cubran riesgos en el ejercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la
actividad generadora del ingreso gravable;
5. Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por
delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva
actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por

51

indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los

inventarios.
6. Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del
ingreso, no podrn exceder del 3% del ingreso gravado del ejercicio, y
en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la
totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operacin.
7. La depreciacin y amortizacin conforme a la naturaleza de los
bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la
tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y
otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su
Reglamento.
8. La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo
previsto en el artculo 11 de esta Ley.
9. Los sueldos y salarios y remuneraciones en general; los beneficios
sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las
indemnizaciones y bonificaciones, legales y voluntarias y otras
erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo; en otras Leyes de
carcter Social, o por contratos colectivos o individuales; as como en
actas transaccionales y sentencias incluidos los aportes al seguro
social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor
de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria
escolar, cultural, capacitacin entrenamiento profesional y de mano
de obra.
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos
en un determinado ejercicio econmico solo se deducirn sobre la
parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus
obligaciones legales para el seguro social obligatorio a la fecha de
representacin de la declaracin del impuesto a la renta.

52

10. La sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen en

forma: reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en
cursos y otros similares, de conformidad con la norma establecidas
por la Superintendencia de Bancos.
EL IMPUESTO A LA RENTA: COMO SE DETERMINA.
El Impuesto a la Renta es tambin parte de la tributacin que se determina
por el gobierno y por el Ministerio de Finanzas, se realiza a finales de cada
ao de acuerdo a periodos anuales y estn obligados a llevar contabilidad
todas aquellas personas sean estas naturales o jurdicas con los ingresos los
costos y gastos que se incurren durante un ao siendo estos los activos,
pasivos y patrimonio.
Cuando son empresas las personas deben conciliarse para el clculo del
impuesto a la renta registrando el valor de aquellos desembolsos realizados
durante un ao y establecido hasta un mximo del 25% de la base imponible
del ejercicio que seran las conciliaciones. Las personas naturales estn
obligadas a declarar slo impuesto a la renta cuando perciben salarios
superiores a US$ 5.000.
El impuesto a la renta se declara en un formulario 102 con resolucin No
00075 de declaracin del Impuesto a la Renta personas naturales y
sucesivas indivisas.
PLAZOS PARA DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA.
SOCIEDADES SI EL NOVENO DIGITO ES 1 o 2 , 3 o 4, 5 o 6, 7 o 8, 9 o .
Vence el da 2 de Abril, 4 de Abril, 6 de Abril, 8 de Abril, 10 de Abril
respectivamente.
PERSONAS NATURALES 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9,0. Vence el da 12 de Abril,
14 de Abril, 16 de Abril, 18 de Abril, 20 de Abril, 22 de Abril, 24 de Abril, 26
de Abril, 28 de Abril, 30 de Abril, respectivamente.

53

2.1.5.11. IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).
Es un tributo donde las personas naturales y jurdicas declaran las compras
y ventas que tienen valores grabados con tarifa 12% y 0% y es determinado
por el gobierno y el ministerio de Finanzas mediante la Ley de Rgimen
Tributario interno que se lo presenta en un formulario 104 B con resolucin
No 00075 de Declaracin del impuesto al valor agregado todo esto es en un
periodo de un mes , y se comienza declarando el mes que se tributa el No
de RUC del contribuyente y el nombre o la razn social de la empresa
detallando as todos sus ingresos y egresos que estos incurren.
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA
MENSUAL si el dgito es 1 y 2, 3 y4, 5 y 6,7 y8, 9y 0. Vence el da 15 de mes
siguiente, 16 de mes siguiente, 17 de mes siguiente, 10 de mes siguiente, 19
de mes siguiente, respectivamente.
SEMESTRAL el noveno dgito es 1 y 2, 3 y4, 5 y 6,7 y8, 9y 0. Enero a Junio:
Julio 15, 16, 17, 18,19 respectivamente. Julio a Diciembre: Enero 15, 16, 17,
18,19.

2.1.5.12. Retencin en la fuente

La Retencin en la Fuente es un impuesto que se cobra ya sea en las ventas
siendo el 1%, aplicado para el impuesto a la renta existen tambin
retenciones tanto del 30%, 70% y el 100% que se han efectuado durante
periodos declarados entonces se registra el valor total del IVA pagado por la
compra de bienes sujetos a retencin de 3% y tambin pagado por la
prestacin de servicios proporcionados por sociedades.

54

Y se lo hace en un formulario N 103 con la declaracin o razn social el

nmero de RUC. Las retenciones por pagos en el interior se registran por l
valor de las indemnizaciones laborales entregadas a los trabajadores y
empleados.

2.1.5.13. Documentos tributarios.

COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS
LA FACTURA
LA NOTA O BOLETA DE VENTA
COMPROBANTE DE RETENCIN
2.1.6. La Obligacin Fiscal
El artculo 15 del Cdigo Tributario, define a la obligacin tributaria como el
vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en
virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto
por la ley.
Del concepto anotado de obligacin tributaria, vemos que existen varios
elementos:

Vnculo

jurdico

personal

existente

entre

el

Estado

los

contribuyentes o responsables de aquellos, el vnculo jurdico

personal existente entre el Estado y los particulares, est basado en
el ejercicio del poder de imperio del Estado, de su soberana, por lo
que no queda al arbitrio en ningn momento de los particulares, el
pago o no de tributos; sin embargo, el Estado en ejercicio de su poder
debe respetar principios constitucionales (generalidad, progresividad,
55

eficiencia,

simplicidad

administrativa,

irretroactividad,

equidad,

transparencia y suficiencia recaudatoria).

Satisfaccin de una prestacin en dinero, especies o servicios

apreciables en dinero, es posible observar que se habla de la
satisfaccin de la prestacin en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero. Cules son los servicios apreciables en
dinero, que en la actualidad nos permiten satisfacer la obligacin
tributaria? La obligacin si puede, en cambio, satisfacerse en dinero,
lo cual ocurre de forma comn, o en especie; es decir, en bienes,
como cuando se ejerce la accin coactiva y se cobra en los bienes del
deudor, es necesario aclarar que la obligacin tributaria no se paga
con los bienes, sino con el producto de su remate.

Verificacin del hecho generador previsto por la ley, es

fundamental conocer y recordar que la obligacin tributaria nace
solamente al momento de verificarse el hecho generador, es decir,
aquella conducta que la ley describe como generadora del tributo, y
que al cumplirse hace nacer la obligacin tributaria.

La obligacin tributaria se diferencia de la civil, de que ella es imperativa e

impuesta por la potestad unilateralmente por el estado sin que medie el
consentimiento o voluntad de las partes.15
La obligacin tributaria consiste en:

Mantener al da su contabilidad

Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan

y pagar los impuestos resultantes

Pagar el impuesto a los vehculos, cuando corresponda

Presentar mensualmente el Anexo de Retenciones por otros

Conceptos (REOC) y otros anexos cuando corresponda.

15

Actualizar oportunamente su RUC

http://www.monografias.com/trabajos15/obligacion-tributaria/obligacion-tributaria.shtml

56

2.1.6.1.

Sujetos presentes en las obligaciones tributarias.

Son sujetos de la relacin jurdico-tributaria, el sujeto activo y el sujeto

pasivo

El sujeto activo de la relacin jurdico-tributaria es el ente

acreedor del tributo. Este ente ser siempre el Estado, pues es quien
requiere de sus recursos para invertir en el gasto pblico. Para
ejecutar la poltica tributaria y por ende, administrar lo relativo a los
tributos, existen tres tipos de Administraciones Tributarias:

Administracin Tributaria Central

Administracin Tributaria Seccional

Administracin Tributaria de Excepcin

El sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de la prestacin

tributaria, en calidad de contribuyente o como responsable. Pueden
ser sujetos pasivos:

Personas naturales

Personas jurdicas

Herencias yacentes

Comunidades de bienes

Entidades que carentes de personalidad jurdica constituyan

una unidad econmica un patrimonio independiente de los de
sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se
establezca en la Ley Tributaria.

El sujeto pasivo, lo es, en distintas calidades: 16

Como Contribuyente.- Es definido por el Cdigo Tributario, como la

persona natural o jurdica a quien la Ley impone la prestacin
tributaria por la verificacin del hecho generador. Quien soporta la
carga tributaria tendr siempre la calidad de contribuyente, aunque

16

CEFI, Teora Normativa General de la tributacin, 2010

57

realice la traslacin de dicha carga a otras personas. 2.2.2. Como

responsable:

Responsable.- Es la persona que sin tener la calidad de

contribuyente, debe cumplir con las obligaciones atribuidas a ste, por
disposicin de la Ley.
Establece el Cdigo Tributario que toda obligacin tributaria es
solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el
derecho del responsable de repetir lo pagado en contra del
contribuyente ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario, es
decir, no en un litigio contencioso tributario. Los Responsables, lo son
por:

Responsables por Representacin.- La responsabilidad en este

caso, se limita al valor de los bienes administrados y al de las rentas
que se hayan producido durante su gestin; estos son:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los

tutores o curadores con administracin de bienes de las dems

personas que no pueden contener obligaciones por s mismas.
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las

personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad

legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los

bienes de entes colectivos que carecen de personalidad jurdica;

4. Los

mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios

respecto de los bienes que administren o dispongan; y, 5. Los

sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los
representantes o liquidadores de sociedades de hecho o de
derecho

en

liquidacin,

administradores

de

los

bienes

depositarios
ajenos,

judiciales

designados

judicial

los
o

convencionalmente.

Responsables como adquirentes o sucesores.- Son responsables

como adquirentes o sucesores de bienes:

58

1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a

dichas propiedades, correspondientes al ao en que se haya

efectuado la transferencia y por el ao inmediato anterior (Esta
responsabilidad cesa en un ao, contado desde la fecha en que se
haya comunicado a la administracin tributaria la realizacin de la
transferencia);
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos

que se hallare adeudando el tradente (quien hace la entrega del

negocio o empresa, quien era el dueo de ellos), generados en la
actividad de dicho negocio o empresa que se transfiere, por el ao
en que se realice la transferencia y por los dos aos anteriores,
responsabilidad que se limitar al valor de esos bienes (Esta
responsabilidad-al igual que la sealada en el numeral anteriorcesa en un ao, contado desde la fecha en que se haya
comunicado a la administracin tributaria la realizacin de la
transferencia);
3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del

activo y del pasivo, en todo o en parte, sea por fusin,

transformacin,

absorcin

cualquier

otra

forma.

La

responsabilidad comprender a los tributos adeudados por

aquellas hasta la fecha del respectivo acto;
4. Los

sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos

adeudados por el causante; y,

5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los

tributos adeudados por el donante o causante correspondientes a

los bienes legados o donados.

Agentes de retencin.- Son las personas naturales o jurdicas que,

en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de
retener tributos y que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u
orden administrativa, estn obligadas a ello.
Son agentes de retencin, los herederos y, en su caso, el albacea,
por el impuesto que corresponda a los legados; pero cesar la
59

obligacin del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan

pagado los legados.

Agentes de percepcin.- Son las personas naturales o jurdicas que,

por razn de su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la ley o
del reglamento, estn obligadas a recaudar tributos y entregarlos al
sujeto activo.

Responsabilidad de los agentes de retencin y de percepcin.La responsabilidad de los agentes de retencin o de percepcin es
directa en relacin al sujeto activo y por consiguiente son los nicos
obligados ante el Estado en la medida en que se haya verificado la
retencin o percepcin de los tributos; y es solidaria con el
contribuyente frente al mismo sujeto activo, cuando no se haya
efectuado total o parcialmente la retencin o percepcin. Sin perjuicio
de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, los agentes
de retencin o percepcin sern responsables ante el contribuyente
por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas
tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado al
ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.

2.1.6.2.

Deberes formales del sujeto pasivo

La normativa tributaria establece ciertos deberes, independientes del

cumplimiento de la obligacin tributaria misma, a cargo de los sujetos
pasivos del tributo y de terceros. Segn el Cdigo Tributario, entre los
principales deberes formales establecidos por nuestra legislacin estn:
Deberes formales de los contribuyentes o responsables:17
1.

Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones

de la respectiva autoridad de la administracin tributaria:

17

Codificacin de Cdigo Tributario, op.cit., artculo 96.

60

a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos

necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar,
en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y
conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no
est prescrita
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2.

Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,

tendientes al control o a la determinacin del tributo.

3.

Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros

y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

4.

Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su

presencia sea requerida por autoridad competente.

Deberes formales de terceros: 18

El elemento material consiste en la descripcin del hecho bajo el cual nace
la obligacin. Siempre que la autoridad competente de la respectiva
administracin tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s o como
representante de una persona jurdica, o de ente econmico sin
personalidad jurdica, para la determinacin de la obligacin tributaria de otro
sujeto, est obligada a:
1. Comparecer como testigo
2. Proporcionar informes

18

Codificacin de Cdigo Tributario, op.cit., artculo 98.

61

3. Exhibir documentos que existieran en su poder respecto de las

obligaciones tributarias de terceros.

No puede requerirse esta informacin a los ministros del culto, en asuntos
relativos a su ministerio; a los profesionales, en cuanto tengan derecho a
invocar el secreto profesional; al cnyuge, o conviviente con derecho, y a los
parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de
afinidad.

2.1.6.3.

Objetivos de las obligaciones tributarias.

La misin de las autoridades tributarias es hacer cumplir las leyes de forma

equitativa; es decir, sin favorecer al contribuyente ni al gobierno. El objetivo
de la recaudacin tributaria es que todo el mundo pague su cuota justa de
impuestos, ni ms ni menos de lo que la ley exige.

2.1.6.4.

Obligacin de llevar contabilidad

Se encuentran obligados a llevar contabilidad son todas las sociedades, las

personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades econmicas o al 1ro. De Enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado los $ 60.000,00 o cuyos ingresos brutos anuales de esas
actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a
$ 100.000,00 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a
$ 80.000,00.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los anotados anteriormente,
as

como

los

profesionales,

comisionistas,

artesanos,

agentes,

62

representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta

de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
En el caso de las personas naturales que tengan como actividad econmica
habitual la de exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar
contabilidad.
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el
arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital
propio.19
2.1.7. Planificacin Tributaria
2.1.7.1.

Concepto

La planeacin tributaria consiste en el conjunto de alternativas legales que

puede utilizar un contribuyente o responsable de una empresa (unidad
productiva); o tambin a ttulo personal, analizadas o que ocurrirn durante
uno o varios perodos fiscales, con el objeto de calcular y pagar el impuesto
que estrictamente deba pagarse a favor del Estado, siempre sujeto a la
correcta aplicacin de las normas legales, reglamentarias y resolutivas que
se encuentran vigentes.
La elusin implica no realizar el hecho gravado, por lo cual el tributo nunca
nace, la planificacin adems implica uso de franquicias tributarias.
La planeacin tributaria es el conjunto de alternativas legales que puede
utilizar un contribuyente o responsable de una empresa; con el objeto de
calcular y pagar el impuesto que estrictamente deba pagarse a favor del
Estado, siempre sujeto a la correcta aplicacin de las normas legales,
reglamentarias y resolutivas que se encuentran vigentes.
Planificar es prever y decidir hoy las acciones que nos pueden llevar desde
el presente hasta un futuro deseable. No se trata de hacer predicciones
19

http://www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=434&codeContent=434

63

acerca del futuro, sino de tomar las decisiones pertinentes para que ese
futuro ocurra.
Para realizar una buena planificacin tributaria debemos enfocarnos en la
productividad, eficiencia, calidad y eficacia.
Productividad: Mayor produccin con mnimos recursos establece objetivos
segn la relacin entre el volumen de produccin y los recursos utilizados,
en un tiempo determinado.
Eficiencia: Menores costos de produccin, Precisa objetivos en relacin a la
cantidad, calidad, costos, precio y beneficio del proceso de produccin. Es
un concepto a fin a la productividad.
Calidad: Proceso para mejorar en forma contina los atributos de los bienes
o servicios producidos.
Eficacia: Es un conjunto dinmico e integral aplicable a la evaluacin de los
objetivos y resultados de las organizaciones, comprende la sumatoria de
productividad, eficiencia, calidad e impacto social positivo.
2.1.7.2.

Caractersticas de la Planificacin Tributaria

La planificacin tributaria supone como caractersticas principales las

siguientes:
1.- Libertad para elegir la forma de organizacin o de contratacin al
momento de desarrollar una actividad comercial o econmica
2.- Se funda en la interpretacin literal o fiel de la ley tributaria (la
planificacin est ntimamente relacionado con el principio de legalidad
tributaria)
3.- No debe existir abusos de normas jurdicas, ni simulacin, debe existir
adems una legitima razn de negocios segn criterio fiscal.

64

4.- El hecho gravado nunca acontece, a diferencia de la evasin donde el

hecho gravado ocurre y dicha ocurrencia da origen al nacimiento del
impuesto.
2.1.7.3.

Planificacin Tributaria 2011

Contiene el presupuesto de los valores que se debern pagar por concepto

de Impuesto a la Renta 2010; Impuesto al Valor Agregado mensual (IVA),
Retencin en la Fuente, Aportes al IESS, Pagos al Cuerpo de Bomberos y
Municipios de Machala.
Se harn mayor nfasis en los aspectos tributarios de mayor complejidad
como son los regulados por el Servicio de Rentas Internas.
Es importante recalcar que este presupuesto ser elaborado en base a los
movimientos y pagos realizados por la empresa en perodos anteriores.

2.1.7.4.

Necesidad de Realizar una Planificacin Tributaria

Determinar los tributos que afectan a la empresa

Optimizar los tributos

Incluir los tributos al presupuesto de la empresa

Relacionar las actividades tributarias con el plan estratgico de la

empresa.

Definir el tratamiento de las diferentes transacciones relacionadas con

la aplicacin de tributos.

Falta de polticas de tratamiento de los tributos con proveedores y

clientes.

Optimizar recursos de la empresa para cumplir con los tributos.

2.1.7.5.

Tributacin en las Plantas De Beneficio

65

Las tarifas impositivas aplicables para determinar el impuesto a la renta

causado por los ingresos provenientes de las actividades mineras, sern las
establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno. La determinacin de la
base imponible se sujetar a los regmenes especiales establecidos en la
legislacin y reglamentacin minera; aplicndose, supletoriamente, las
disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y el presente
Reglamento.

2.1.7.6.

Principio fundamental de la planificacin tributaria

El principio fundamental de la planificacin tributaria se conoce como cero,

en el que se incluye:

Cero incumplimiento en las obligaciones tributarias (de pago o

presentacin de sus declaraciones),

Cero en intereses o multas por retrasos

Cero en sanciones para la empresa.

2.1.7.7.

Necesidad de asesoramiento

Los servicios fiscales del estado pueden orientar al empresario acerca de las
diversas leyes y reglamentos que deber aplicar en determinadas
situaciones. Las publicaciones especializadas tambin ofrecen una valiosa
informacin acerca de los libros y registros que es preciso llevar a efectos
tributarios, as como indicaciones para una mejor comprensin de las
tcnicas administrativas y de los correspondientes mtodos contables que
puedan ayudar a la empresa a reducir los gastos generales y analizar los
costos para que puedan ser imputados a transacciones especificas. Esta
clase de ayuda podra mejorar indirectamente la situacin econmica de la

66

empresa, pero es el empresario quien debe tomar las decisiones,

especialmente en materia fiscal. 20

2.1.7.8.

Determinantes de la planeacin tributaria

Una adecuada planeacin tributaria se logra siempre que se:

Determinen en forma anticipada los efectos de los impuestos, cuando

se realiza la evaluacin de los proyectos de inversin.

Consideren alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de

inversiones para mejora, ampliaciones u operaciones especficas que
se vayan a implementar en una empresa.

Aumente la rentabilidad de los accionistas.

Mejore el flujo de caja de las compaas, programando con la debida

anticipacin el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

2.1.7.9.

Evasin Tributaria

A diferencia de la elusin la evasin supone transgredir leyes tributarias, ac

no se impide el nacimiento de la obligacin tributaria, esta nace y el
contribuyente mediante dolo emplea medios destinados a ocultar la
obligacin impositiva o su verdadero monto.
La evasin conlleva adems fraude a la ley, simulacin y abuso del derecho
y supone la realizacin del hecho gravado a diferencia de la elusin. La
evasin supone dolo y representa maniobras fraudulentas, no destinadas a
evitar el hecho gravado, sino que una vez que este acontece buscar
desfigurar el monto real impositivo.

2.1.7.10. Calendario Tributario.

20

Ibid, p.298.

67

Elaboracin del calendario 2011, indicando las fechas lmite en que se debe
realizar cada uno de los pagos tributarios, para evitar de esta manera el
retraso o el incumplimiento de los mismos.
Se incluir adicionalmente las fechas de pago de Energa Elctrica, arriendo,
telfono, monitoreo y Datafast.

2.1.7.11.

Determinacin del Anticipo

Los contribuyentes estn obligados a determinar en su declaracin de

Impuesto a la Renta, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal
corriente calculado de la siguiente forma:
Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades.- La suma matemtica del 0.2% del
patrimonio total + 0.2% del total de costos y gastos deducibles a efecto del
Impuesto a la Renta + 0.4% del activo total + 0.4% del total de ingresos
gravables a efecto del impuesto a la renta.
1. Se deber incluir dentro de los activos de las arrendadoras
mercantiles los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.
2. Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos
y Seguros y cooperativas de ahorro y crdito y similares, no
considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios.
3. No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen
actividades agropecuarias.
4. No se considerar para el clculo las cuentas por cobrar salvo
aquellas que mantengan con relacionadas.
El anticipo constituye crdito tributario para el pago de Impuesto a la Renta y
se lo pagar en dos cuotas en los meses de julio y septiembre de acuerdo al
noveno dgito del RUC o cdula.

68

2.2.

Marco Terico Contextual

2.2.1. La Planta de Beneficio Virgen de la Nube de la ciudad de

Portovelo
2.2.1.1.

Origen y creacin de la empresa

La Planta de Beneficio Virgen de la Nube, propiedad del seor George

Humberto Vsquez Vsquez se encuentra ubicada en Portovelo, Sitio
el Salado se cre hace 15 aos con el afn de brindar servicio a la
comunidad minera de Portovelo y sus alrededores,

en sus inicios

funcionaba nicamente con un molino que le permita dar servicio de

molienda a los mineros que explotaban el mineral aurfero, pero con el
tiempo esto dejo de ser lucrativo puesto que la minera se iba
innovando y exiga mayor aprovechamiento del mineral, entonces tuvo
la necesidad de instalar tanques de cianuracin, y con el paso del
tiempo instal tanques de desorcin de mineral, completando con esto
todo el proceso de beneficio de mineral, para poder dar servicio
completo a sus clientes.
Actualmente esta planta de beneficio genera trabajo a ms de 15
empleados, los cuales cuentan con todos los beneficios salariales que
la ley exige.
Como todas las planta de beneficios instaladas en la localidad, debido
a que sus inicios trabajaron de manera artesanal, ha sido muy difcil
conseguir

que

se

enmarque

en

las

obligaciones

tributarias

establecidas, y aunque ahora est al da con los pagos de impuestos y

tasas, existen ciertas deficiencias administrativas que frecuentemente
le ocasiona pagos por multas e infracciones tributarias.
Esta situacin

se da porque su propietario desconoce las leyes y

reglamentos que rigen su planta de beneficio, y por inexistencia de un

departamento contable.

69

2.2.1.2.

Tipo de Actividad

La planta de Beneficio Virgen de la Nube tiene como actividad principal

la explotacin de graveras de arena de cuarzo, y el servicio de alquiler
de sus molinos y tanques de elusin para beneficio de minerales con
el proceso de desorcin, hasta la obtencin del oro refinado.

2.2.1.3.

Tipos de Usuarios

Los usuarios de esta planta son pequeos mineros de la localidad que

no cuentan con molinos e instalaciones propias, para realizar los
procesos de molienda, cianuracin y elusin, refinacin y fundicin.

2.2.1.4.

Estructura Organizacional

Esta empresa cuenta con un Gerente General que es su propietario,

el cual se encarga de la parte administrativa de la empresa.
A su cargo estn los 3 departamentos de la empresa
El Departamento de operacin est a cargo del jefe de planta, el cual
controla las actividades de logstica, el bodeguero que se encarga de
controlar los ingresos y egresos de todos los insumos y reactivos que
se utilizan en la planta, el jefe de turno debe controlar que el molinero,
tolvero, obrero de elusin y obrero de fundicin controle los procesos
de molienda, cianuracin y elusin y fundicin respectivamente.
El jefe de mecnica junto con su ayudante controlan que todos los
equipos de la planta trabajen efectivamente para ello realizan
mantenimientos peridicos.
El departamento administrativo est conformado por el contador y su
auxiliar quienes se encargan de la parte contable de la empresa; y el
jefe de seguridad quien en conjunto con sus guardias mantiene la
vigilancia de la planta.

70

El departamento de comercializacin se encarga del cobro de los

servicios de alquiler y compra venta del oro en caso de ser necesario.

2.2.1.5.

Infraestructura Fsica

La planta cuenta con instalaciones propias, ubicadas en el sitio el

salado, en la ciudad de Portovelo, en donde se ha construido las
oficinas para que funcionen los diferentes departamentos, cuenta con
dos bodegas una para insumos y la otra para reactivos qumicos
controlados

por

la

Consep,

vestidores

casilleros

para

los

trabajadores, adems cuenta con terrenos junto a la planta que le

sirven como relaveras.

2.2.1.6.

Infraestructura Tecnolgica

La planta de beneficio cuenta en la actualidad con lo siguiente:

Motores

Agitadores

Filtros

Torres de vacio

Relaveras

Volquetas

Molinos

Herramientas de mecnica

Tanques de cianuracin

Tanque de elusin

Celdas electrolticas

Horno de calentamiento

2.2.1.7.

Clientes, Proveedores, Competencias

71

Clientes

Sociedad Minera La Poderosa

Minera Artesanal Crdenas

Sociedad Minera Los Hermanos

Sociedad Minera Reina del Cisne

Sociedad Minera Los Reyes

Minera Artesanal Virgen del Cisne

Minera Artesanal Los Espinosa

Minera Artesanal La Florida

Minera Artesanal Cara Triste

Proveedores.

Orocentro s.a.

Explomin s.a.

Explocen

Fundinor cia. Ltda.

Comercial Espinosa

Ariplast

Multicomercio El Oro

Servicien

Competencias.

Planta de beneficio Minanca S.A

Planta de beneficio Bira S.A.

Planta de beneficio Golden Vallen S.A.

Planta de beneficio Oro Porto S.A

Planta de Beneficio Romero Guzmn

Planta de Beneficio La Ponderosa

Planta de beneficio Virgen del Cisne

Planta de beneficio Minesadco

72

Planta de beneficio Prosaresa

Planta de beneficio Excel Moro

Planta de beneficio Jess del Gran Poder

Planta de beneficio Los Agapitos

2.2.1.8.

Misin

La Planta de Beneficio Virgen de la Nube, es una empresa privada, cuyo

objetivo es brindar un servicio de calidad, responsabilidad y honradez en
el alquiler de sus maquinarias perfectamente adecuadas para que los
clientes puedan extraer el oro de sus arenas. Y de esta manera contribuir
con el trabajo de los pequeos mineros y el adelanto del cantn.

2.2.1.9.

Visin

La Planta de Beneficio Virgen de la Nube, tiene como perspectiva ser

reconocida por el crecimiento de sus operaciones de explotacin de
minerales y por la alta calidad de su gestin financiera, ambiental,
humana y social.

2.2.1.10. Fortalezas, Debilidades, Oportunidades Y Amenazas

FORTALEZAS

Nuestros precios son los ms bajos del mercado

Contamos con un respaldo financiero aceptable

Nuestros clientes estn satisfechos con nuestros servicios

Tenemos la estructura necesaria para dar servicio de calidad

Nuestra planta cuenta con todas las medidas de seguridad.

DEBILIDADES

Necesitamos profesionales en cada rea

73

No capacitamos continuamente al personal

Falta personal para las labores diarias

Falta implementos de seguridad.

OPORTUNIDADES

Ninguna planta de beneficio de servicios posee nuestra

tecnologa

Los pequeos mineros cada da usan ms nuestros servicios.

Podemos desarrollar o adquirir nuevas tecnologas

Estamos asociados con Aproplasmin, lo que nos permite ser

parte de Activa de la comunidad minera de Portovelo.

AMENAZAS

Los insumos son escasos

Tenemos problemas medioambientales

2.2.1.11. Objetivos

Llegar a proporcionar un servicio completo a los clientes

Conseguir abarcar el 70% del mercado local y el 30% de los otros

cantones

Contar con un profesional en cada rea

Dotar de todos los implementos de seguridad al personal.

2.2.1.12. Obligaciones tributarias de la empresa

Anexo de compras y retenciones en la fuente por otros conceptos

Anexos relacin dependencia

Anexo de Gastos Personales

Anexo Declaracin Patrimonial

Declaracin de impuestos a la renta

74

Declaracin de retencin en la fuente.

Declaracin mensual de IVA

Adicional a esto debe cubrir los gastos que como cualquier empresa
necesita para funcionar.

Patentes a la Agencia De Regulacin Y Control (ARCOM)

Permiso de funcionamiento al Ministerio De Medio Ambiente

Permiso mensual al CONSEJO NACIONAL DE CONTROL DE

SUSTANCIAS ESTUPEFACIENTES Y PSICOTRPICAS

Patente municipal

Impuesto a bomberos

Permiso de salud.

75

CAPITULO III
3. METODOLOGA
3.1.

ANLISIS DE LA METODOLOGA

Para poder realizar la siguiente propuesta de planificacin tributaria fue

preciso la disposicin de la informacin contable- tributaria y administrativa
de la empresa Planta de beneficio Virgen de la Nube y poder analizar paso
a paso la problemtica existente a la vez poder determinar los objetivos y
poder corregir las faltas que ha tenido la empresa frente al fisco; por ello
pude obtener informacin gracias a:

Gua de Observacin: En ello pude obtener una informacin concreta

de las falencias existentes en todos los departamentos

Gua de entrevista: En base a la entrevista pude verificar la opinin de

los empleados de los departamentos contables y administrativos
acerca de la problemtica tributaria existente.

Gua de Encuesta: Para poder complementar mi trabajo de

investigacin elabor una encuesta para certificarme sobre la opinin
del profesional contable de las Plantas de beneficio de mi cantn.

76

3.2.

ANALISIS DE LAS VARIABLES INDEPENDIENTES E

INDICADORES

CUADRO #3
VARIABLES
Variable Independiente

INDICADORES
Anexos Transaccionales.
Formulario (102, 104 Tributarios).
Documentos de Cancelacin o Pago.

1.-Control Tributario por parte

Estados Financieras (Prdidas y

del propietario

Ganancias, Balance General, Balance de

Flujo de Efectivo, Notas a los Estados
Financieros).

2.-Mucho inters en archivar la

Registro de Compras.

documentacin contable.

Registro de Ventas.
Registro de Descuentos y Devolucin.
Comprobantes de Ventas (Notas de
entrega) (N/D, N/C, Liquidacin de
Compra).

3.-Maxima importancia en

Cdigo Tributario.

aplicar el reglamento tributario.

Ley de Rgimen Tributario Interno

Reglamento de Aplicacin a la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
Reglamento a los Comprobantes de
Venta.

4.-Calculo correcto de Tributos

Impuesto Renta.

a Pagar.

I.V.A.
Retencin en la Fuente Impuesto Renta.
Retencin en la Fuente I.V.A.

77

3.3.

MATRIZ

INDICADOR,

TCNICAS

INSTRUMENTOS

DE

INVESTIGACION
CUADRO#4
INDICADORES

TCNICAS

INSTRUMENTOS

UNIDADES DE
INVESTIGACIN

Observacin

Gua de Observacin

Cdigo Tributario

Entrevista

Gua de Entrevista

Jefe de Departamento
Contable

Ley de Rgimen
Tributario Interno.

Observacin

Gua de Observacin

Archivos Tributarios

Reglamento de
Compras y Ventas.

Observacin

Gua de Observacin

Archivos Contables

Archivo de Registro de
Facturas de Compra y
Venta.

Observacin

Gua de Observacin

Archivos Contables

Entrevista

Gua de Entrevista

Anexos Transaccionales

Observacin

Gua de Observacin

Jefe de Departamento
Contable
Archivos Contables

Entrevista

Gua de Entrevista

Registro de Ordenes de
Pedido

Observacin

Gua de Observacin

Jefe de Departamento
Contable
Archivos Contables

Formularios

Observacin

Gua de Observacin

Archivos Contables

Entrevista

Gua de Entrevista

Estados Financieros

Observacin

Gua de Observacin

Jefe de Departamento
Contable.
Archivos Contables

Impuesto a la Renta

Observacin

Gua de Observacin

Archivos Tributarios

IVA

Observacin

Gua de Observacin

Archivos Tributarios

Retencin Fuente
Impuesto Renta
Retencin Fuente IVA

Observacin

Gua de Observacin

Archivos Tributarios

Observacin

Gua de Observacin

Archivos Tributarios

Cdigo Tributario

78

3.4.

UNIDADES DE INVESTIGACIN

CUADRO #5
PERSONAS

OBJETOS

ADMINISTRACIN-GERENTE

Permiso al acceso de informacin

PERSONAL CONTABLE

Archivos contables y Tributarios

PERSONAL DE LOGISTICA

3.5.

Registro de documentacin y transacciones

UNIVERSO Y MUESTRA

En el presente trabajo investigativo el universo la constituyen los

profesionales contables de las Empresas Plantas de beneficio
asentadas en el Cantn Portovelo, por lo que se aplicar la encuesta a
los 10 contadores, y estos resultados se tabularan, adems se aplicar
la tcnica de 10 personas entrevistadas de los diferentes departamentos
de la empresa.

79

CAPITULO IV
4. Anlisis e interpretacin de los instrumentos de investigacin
4.1.

Resultado de las Guas de observacin

Al ejecutar mi proyecto de tesis he podido evidenciar muchas falencias que

existen en la empresa planta de beneficio virgen de la Nube del cantn
Portovelo; dificultades que provocan que

la empresa afecte su capital

debido a las altas multas por el retraso en sus declaraciones, incumplimiento

con la ley de rgimen tributario interno y el no cumplimiento con el cdigo de
trabajo; por ello mi compromiso de investigacin es presentar un archivo de
una planificacin fiscal tributaria para que el gerente propietario y dems
empleados se beneficien del mismo y as poder salvar su credibilidad
tributaria con el cumplimiento de sus deberes con el estado.
1. Disposiciones administrativas: Actualmente el gerente desconoce de
las nuevas disposiciones administrativas otorgadas por la administracin
tributaria; es necesario que el Gerente conozca a cabalidad sobre el tema
y reciba cursos de capacitacin tributaria y administrativa.
2. Cumplimiento

de

la

obligacin

tributaria:

Habitualmente

el

cumplimiento de los deberes tributarios es manejado por el contador, en

tanto el gerente no tiene idea de la obligacin tributaria que su empresa
mantiene con el estado; se observ que las multas y moras son
constantes en la empresa; el contador manifest que no cuenta con el
tiempo suficiente ni con la otorgacin inmediata de los documentos
tributarios; para evitar que la empresa incumpla con el estado es
necesario que el gerente capacite a todo el personal administrativo para
evitar pagos innecesarios.
3. Comprobantes de venta: Se ha podido observar que la emisin de los
comprobantes de venta en muchos de los casos no son efectuados en el
lapso de la transaccin por lo que el contador es el encargado de su
elaboracin en el momento de realizar las declaraciones.
80

4. Impuesto a la renta: Se puede definir que el impuesto a la renta es alta

debido a que no afilia a todos sus empleados al seguro social y no
cumple con todos los pagos tributarios.
5. Documentos de cancelacin o Pago: Los documentos de cancelacin
o pago son archivados de una manera manual por no existir un software
para el efecto; para realizar la cancelacin lo hace por cheques cuando
sobrepasan los $300.00 y en efectivo cuando su pago es inferior a los
$300.00, su registro lo realizan en un cuaderno de notas.
6. IVA: Al tratarse del IVA se puede indicar que la venta del oro le incluyen
dicho impuesto, y tambin la prestacin de servicios de sus molinos para
la extraccin de oro. Cabe sealar que existen ocasiones que no
elaboran los documentos de venta, perjudicando as al estado y
exponindose a multas o cierre del establecimiento.
7. Retencin en la fuente del Impuesto a la renta: Vale destacar en este
punto que existe un elevado error por parte de los funcionarios de la
empresa debido a que no siempre se elaboran dichas retenciones por no
existir personal capacitado para el efecto; el porcentaje de retencin
algunas veces lo asume la empresa.
8. Retencin en la fuente del IVA: En este punto es igual debido a que no
siempre se entregan a los proveedores en el momento de la cancelacin.
Perjudicando as el capital de empresa por asumir el porcentaje de
retencin.
9) Reglamento a los comprobantes de venta: los comprobantes de venta
si cumplen con todo lo estipulado por el fisco, as tambin cumplen con el
permiso del ministerio del medio ambiente que autoriza las instalaciones
de las plantas de beneficio
10) Capacitacin del personal: Por parte de la empresa el personal no es
capacitado por no existir un rubro disponible para este evento; Es
importante que el personal administrativo reciba capacitacin constante y
lograr una exitosa administracin tributaria, para cumplir con lo deseado
es importante que la empresa se complemente en la eficiencia y

81

disponga de un presupuesto para las capacitaciones del personal

contable y administrativo.
11) Formularios: La elaboracin de los formularios en las declaraciones que
ejecuta la empresa no es realizada en el tiempo que corresponde lo que
genera altas multas y moras; para evitar sta situacin es conveniente
que la empresa otorgue en el momento adecuado todos los documentos
tributarios que sirvan para el cumplimiento eficaz de los deberes fiscales
que tiene con el estado, adems es muy necesario que la empresa
cuente con una planificacin que le sirva para cada ao.
12) Archivos Contables y Tributarios: Actualmente el registro de
documentos contables y tributarios es archivado manualmente y de
manera desordenada, lo que genera desajuste en el inventario de la
empresa a ms causa lentitud en las declaraciones pertinentes; para
evitar ste problema es conveniente que la entidad instale un software
para el archivo correcto de la documentacin tributaria.
13) Contrato a personal con Discapacidad: Se pudo observar que la
empresa no cuenta con el contrato de personal con discapacidad por lo
que la entidad corre el riesgo de ser sancionada por la ley de contrato de
trabajo segn el Art. 42 Numeral. 33; lo que establece el Cdigo del
Trabajo que al menos el 4% del total de los trabajadores de la empresa
sean discapacitados; para evitar sanciones es necesario emplear a
discapacitados y a la vez poder acogerse a las deducciones y beneficios
sociales que la ley de rgimen tributario interno seala.
14) Manual de funciones para los empleados: se pudo evidenciar que la
empresa no se ha preocupado por ejecutar un manual de funciones para
cada empleado; ocasionado un gran desajuste en sus funciones.
15) Registro de compras y ventas: Existe un registro de las compras y
ventas de la empresa pero de manera desorganizada. Debido a que no
cuentan con un sistema apropiado.
16) Afiliacin a los empleados al seguro social: la empresa no afilia a
todos sus empleados al seguro social nicamente afilia a los que estn
inmersos al departamento contable y administrativo.
82

4.2.

ANLISIS E INTERPRETACIN DE LA ENTREVISTA DIRIGIDA AL

PERSONAL DE LA EMPRESA PLANTA DE BENEFICIO VIRGEN
DE LA NUBE

1.- Con qu frecuencia usted se instruye acerca de las nuevas

disposiciones de la administracin contable tributaria?
Tabla N 1: Instruccin de las nuevas disposiciones de administracin
contable tributaria
Descripcin

Frecuencia

Porcentaje

Siempre

20%

A veces

70%

Nunca

10%

Total

10

100%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

Grafico N 1: Instruccin de las nuevas disposiciones de administracin

contable tributaria
INSTRUCCIN DE LAS NUEVAS DISPOSICIONES
DE ADMINISTRACIN CONTABLE TRIBUTARIA
10%
20%

Siempre
A veces

70%

Nunca

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

ANALISIS:
Del 100% de los empleados entrevistados el 70% manifestaron que a veces
se instruyen acerca de la disposiciones tributarias y el 20% de los
entrevistados indicaron que siempre se estn actualizando acerca de las
disposiciones administrativas y el 10% expusieron que nunca se actualizan
de las nuevas disposiciones administrativas tributarias que ofrece el fisco.
83

2. Qu situaciones cree usted que se deben cambiar en la

Administracin de la empresa para optimizar el cumplimiento de la
obligacin tributaria?
Tabla N 2: Que se debe cambiar en la administracin de la empresa
Descripcin

Frecuencia

Porcentaje

Capacitacin de personal

40%

Instalacin de un software apropiado

20%

Archivar correctamente la documentacin contable y tributaria

20%

Establecer un manual de funciones para cada empleado

20

Total

10

100%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora.

Grafico N 2: Que se debe cambiar en la administracin de la empresa

QUE SE DEBE CAMBIAR EN LA

ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA
Capacitacin de
personal
20%
40%

Instalacin de un
software apropiado
Archivar correctamente
la documentacin
contable y tributaria

20%

20%

Fuente:
Entrevista a
empleados
Elaboracin:
La autora

Establecer un manual
de funciones para cada
empleado

ANALISIS:
Del 100% de los entrevistados el 40% manifest que la capacitacin del
personal es muy importante mientras el 20% de los entrevistados
manifestaron que es de mucha importancia la instalacin de un software
apropiado para el registro de su documentacin y el 20% de los visitados
sealaron que es factible la otorgacin de un manual de funciones para cada
empleado y poder definir su labor en la empresa.
84

3. Con que frecuencia la empresa capacita al personal del

Departamento Contable y Administrativo?

Tabla N 3: Capacitacin al personal Contable y administrativo

Descripcin

Frecuencia

Porcentaje

Siempre

0%

A veces

20%

Nunca

80%

Total

10

100%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

Grafico N 3: Capacitacin al personal Contable y administrativo

CAPACITACIN AL PERSONAL
CONTABLE Y ADMINISTRATIVO
0%
20%

Siempre
A veces

80%

Nunca

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

ANALISIS:
Del 100% de los empleados entrevistados el 80% manifest que nunca se
ha capacitado al personal de la empresa, mientras el 20% de los empleados
expusieron que a veces son enviados a capacitaciones.

85

4. Conoce Ud. las obligaciones tributarias que debe presentar la

empresa donde usted labora.
Tabla N4: Conocimiento de las obligaciones tributarias
Descripcin

Frecuencia

Porcentaje

Si

40%

No

60%

Total

10

100%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

Grafico N 4: Conocimiento de las obligaciones tributarias

CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Si

No

40%
60%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

ANALISIS:
El 60% de los empleados manifestaron que no conocen de las obligaciones
tributarias que tiene la empresa con el fisco, mientras el 40% de los
empleados comentaron que si tienen conocimiento de las obligaciones
tributarias que tiene la empresa.

86

5. Actualmente la empresa cuenta con un sistema de trabajo

adecuado que permita ubicar la documentacin contable y
tributaria en forma segura, rpida y secuencial?
Tabla N5: Ubicacin adecuada de la documentacin contable y tributaria
Descripcin

Frecuencia

Porcentaje

Si

30%

No

70%

Total

10

100%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora.

Grafico N 5: Ubicacin adecuada de la documentacin contable y tributaria

UBICACIN ADECUADA DE LA
DOCUMENTACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA
Si

No

30%

70%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

ANALISIS:
Del total de empleados entrevistados pude evidenciar que el 70% de los
empleados expusieron que la empresa no cuenta con un sistema adecuado
para salvaguardar la documentacin contable y tributaria, mientras que el
30% de los entrevistados expresaron que si mantiene un sistema de trabajo
para ubicar la documentacin.
87

6. Son revisados los comprobantes de venta y retencin con la

respectiva factura
Tabla N 6: Revisin de los comprobantes de venta y retencin y facturas
ALTERNATIVAS

VALORES

Siempre

20%

A veces

30%

Nunca

50%

TOTAL

10

100%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

Grafico N 6: Revisin de los comprobantes de venta y retencin y facturas

REVISIN DE LOS COMPROBANTES DE VENTA Y
RETENCIN Y FACTURAS
Siempre

A veces

Nunca

20%
50%
30%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

ANALISIS:
Del total de entrevistados el 50% manifest que nunca se revisa los
comprobantes de venta y retencin y su la factura, mientras el 30%
expusieron que a veces se revisa, el 20% de los empleados expreso que a
veces se realiza la revisin de los comprobantes de venta y retencin con la
facturacin.

88

7. Se registran correctamente las ventas y compras de la empresa.

Tabla N 7: Registro de ventas y compras

ALTERNATIVAS

VALORES

Siempre

50%

A veces

50.%

Nunca

0.00

TOTAL

10

100%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

Grfico N7: Registro de ventas y compras

REGISTRO DE VENTAS Y COMPRAS

SIEMPRE

AVECES

NUNCA

0%

50%

50%

Fuente: Entrevista a empleados

Elaboracin: La autora

ANALISIS:
Del 100% de los encuestados el 50% manifest que siempre se registran
correctamente las ventas y compras de la empresa, adems el 50% de los
empleados expreso que a veces se registran correctamente por obtener un
sistema mal adecuado.

89

a. ANLISIS

DE

ENCUESTA

INTERPRETACIN

DIRIGIDA

DE

LOS

LA

GUIA

DE

PROFESIONALES

CONTABLES.
De las siguientes alternativas; Cul cree usted es la que motiva el
desconocimiento de las leyes tributarias?
TABLA N 8: Motivo de Desconocimiento de Leyes Tributarias
Detalle

Niveles

Porcentaje

Falta de informacin

0,00%

Desinters de conocer las leyes tributarias

10

100,00%

Apata del SRI en difundir las leyes tributarias 0

0,00%

Total

100%

10

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

GRFICO N 8: Motivo de Desconocimiento de Leyes Tributarias

DESCONOCIMIENTO DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
Falta de informacin
Desinters de conocer las leyes tributarias
Apata del SRI en difundir las leyes tributarias
0%

100%

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

ANLISIS:
Sobre las alternativas que motivan al desconocimiento de las leyes
tributarias me he podido dar cuenta que el 100% del total de entrevistados,
manifestaron que hay un gran desinters en conocer las leyes tributarias, lo
que al parecer no trae buenos resultados en este tipo de empresas, adems

90

es notorio que la desinformacin en este tema ha producido serios

inconvenientes y desajustes tcnicos.
2.-

De las siguientes causas Cul considera usted es la que genera

la evasin de tributos.
TABLA N 9: Causa de la Evasin De Tributos
Frecuen
Detalle

cia

No hay equidad en la distribucin de los ingresos por

Porcentaje

40%

Falta de cultura tributaria

50%

Falta de tica profesional por parte de los contadores

10%

Total

10

100%

concepto de tributos

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora.

GRFICO N9: Causa de la Evasin De Tributos

CAUSA DE LA EVACIN DE TRIBUTOS
No hay equidad en la
distribucin de los ingresos
por concepto de tributos

10%

40%

50%

Falta de cultura tributaria

Falta de tica profesional

por parte de los contadores

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

ANALISIS:
El 50% de los entrevistados manifestaron que lo que genera la evasin de
tributos es por la falta de cultura tributaria, esta es una de las causas
mayores y de no ponerle una solucin inmediata las consecuencias serian
91

fatales, el 40% indicaron que es porque no hay equidad en la distribucin de

los ingresos por concepto de tributos, el 10% restante sealaron que se
debe a la falta de tica profesional por parte de los contadores.
3.- De las siguientes alternativas, Cul cree usted que es la causa de
la falta de tica profesional?
TABLA N 10: Causa de la Falta de tica Profesional
Detalle

Frecuencia Porcentaje

Falta de valores

0,00%

Presin por parte de los empresarios 10

100%

Falta de fuentes de trabajo

0,00%

Total

10

100%

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

GRFICO N 10: Causa de la Falta de tica Profesional

CAUSA FALTA DE ETICA PROFESIONAL
0%
Falta de valores
Presin por parte de
los empresarios
100%

Falta de fuentes de
trabajo

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

ANALISIS:

92

Del total de entrevistados, el 100% manifestaron que la falta de tica

profesional es producto de la presin por parte de los empresarios y por
varias ocasiones son presionados.

4.-

Cul de las siguientes alternativas considera usted es la causa

de la falta de una planificacin tributaria?

TABLA N 11: Causa de Falta de Planificacin Tributaria
Detalle

Frecuencia

Porcentaje

Desconocimiento de las leyes

60%

Evasin tributaria

10%

Ausencia de cultura tributaria

30%

Escasa difusin publicitaria por parte del SRI

0,00%

Falta de tica profesional por parte de los contadores

0,00%

Total

10

100%

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

GRFICO N 11: Causa de Falta de Planificacin Tributaria

CAUSA DE FALTA DE PLANIFICACIN TRIBUTARIA
Desconocimiento de las leyes

Evasin tributaria

Ausencia de cultura tributaria

Escasa difusin publicitaria por parte del SRI

Falta de tica profesional por parte de los contadores

0% 0%

30%

10%

60%

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

ANALISIS:
93

La falta de planificacin tributaria es por el desconocimiento de las leyes

indicaron el 60% de los entrevistados, el 30% manifestaron que se debe a la
ausencia de cultura tributaria, finalmente el 10% indic que es por la evasin
tributaria.
5.-

De las siguientes ventajas, Cul cree usted es la ms importante

al momento de aplicar una planificacin tributaria?

TABLA N 12: Importancia de una Planificacin Tributaria
Detalle

Frecuencia Porcentaje

a) Crdito tributario

10%

b) Ausencia de multas y sanciones

80%

c) Mayores utilidades econmicas

0,00%

d) Alta credibilidad de la empresa

10%

Total

10

100%

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

GRFICO N 12: Importancia de una Planificacin Tributaria

IMPORTANCIA DE PLANIFICACIN TRIBUTARIA

10% 10%

a) Crdito tributario
b) Ausencia de multas y
sanciones
c) Mayores utilidades
econmicas

80%

d) Alta credibilidad de la
empresa

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

ANALISIS:

94

Un total de entrevistados, el 80% indicaron que al momento de aplicar la

planificacin tributaria, la ventaja ms importante que obtienen es la
ausencia de multas y sanciones, el 10% manifestaron que se obtendra
crdito tributario; finalmente el 10% dijo que es la alta credibilidad de la
empresa.
6.-

Segn su criterio Indique que debe contener una planificacin

tributaria?
TABLA N 13: Contenido de una Planificacin Tributaria
Detalle

Frecuencia Porcentaje

a) Organizacin de los gastos y ventas 2

20 %

b) Planificacin de los tributos

30 %

c) Software apropiado

30 %

d) Asesoramiento continuo

10 %

e) Presupuesto

10 %

Total

10

100%

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

GRFICO N 13: Contenido de una Planificacin Tributaria

CONTENBIDO DE PLANIFICACIN TRIBUTARIA
a) Organizacin de los
gastos y ventas
10%

20%

10%

b) Planificacin de los
tributos
c) Software apropiado

30%

30%

d) Asesoramiento
continuo
e) Presupuesto

Fuente: Encuesta a contadores

Elaboracin: La autora

95

ANALISIS: Del total de entrevistados,

el 10% indicaron que una
planificacin tributaria debe contener el presupuesto, el 30% dijo que debe
existir un software apropiado; el 30% manifest que debe existir una
planificacin de los tributos. El 20% indic que debe haber una organizacin
de los gastos y ventas, finalmente el 10% dijeron que el asesoramiento
continuo siempre debe existir.

b. CONCLUSIONES

Al culminar el presente trabajo de tesis he podido concluir con muchas

falencias que existen en la planta de beneficio, gracias a las entrevistas y
encuestas realizadas me he permitido realizar algunas recomendaciones
para que la empresa no incumpla con el fisco y se encuentre al da en sus
obligaciones tributarias.

La empresa no capacita al personal por ende se genera el

desconocimiento de las disposiciones administrativas.

La empresa no cuenta con un sistema apropiado que permita ubicar

la documentacin contable y tributaria de forma correcta.

Los comprobantes de venta y retencin con su factura no son

revisados constantemente.

En la empresa lleva un registro de las ventas y las compras realizadas

inapropiado; debido a esto es imposible conocer con exactitud el
inventario real.

El gerente desconoce sobre las obligaciones fiscales que tiene que

cumplir la empresa.

El gerente no supervisa el trabajo contable y tributario que realiza el

contador.

Las declaraciones no son elaboradas a tiempo, lo que genera el pago

de multas y moras.

La empresa nunca ha realizado una planificacin tributaria anual.

La empresa no asegura a sus empleados al seguro social.

96

La empresa incumple con el cdigo de trabajo; acerca del no contrato

al personal con discapacidad.

No existe un manual de funcin para cada empleado.

Desinters acerca de la elaboracin de los comprobantes de venta y

retencin.

Falta de un software apropiado para el registro de sus transacciones.

c. RECOMENDACIONES
Luego de haber conocido los errores y en base a las conclusiones puedo
es concluir con las siguientes recomendaciones.

Es preciso que el personal conozca acerca de las disposiciones de la

administracin contable y tributaria, por ende es factible que se
capaciten continuamente al mismo.

Es preciso que la empresa se organice con la documentacin y la

ordene por numeracin para un mejor manejo.

Revisar cada una de las facturas emitidas y recibidas con sus

respectivos comprobantes de retencin, para que as las mismas
puedan ser incluidas en las declaraciones respectivas.

Llevar un registro de compras y ventas a travs de formularios de

entrada y salida como por ejemplo la tarjeta kardex, as se conocer de
manera rpida cual es el inventario existente en el momento que se lo
requiera.

Es recomendable que el gerente conozca sobre las obligaciones

fiscales que tiene la empresa ante el fisco por ello es urgente que el
gerente se capacite continuamente.

El gerente debe supervisar constantemente el trabajo contable y

tributario que realiza el contador, para un mejor control de la empresa.

Exigir al contador cumpla a tiempo con las declaraciones de

impuestos para as disminuir gastos ocasionados por tributos.

Elaborar al inicio del ao una planificacin tributaria para un mejor

desarrollo empresarial.
97

Elaborar un manual de funciones bien detallado con cada una de las

actividades que deben cumplir los empleados para as evitar que se
crucen las actividades, y no exista el tiempo ocio.

Elaborar los comprobantes de venta y de retencin de manera

correcta para evitar devoluciones o rechazo de los mismos.

Instalar un programa contable que le permita llevar de manera ms

rpida y correcta el registro contable de la empresa.
CAPTULO V

4. PROPUESTA
a. Nombre de la Propuesta.
PLANIFICACIN TRIBUTARIA PARA LA EMPRESA PLANTA DE
BENEFICIO VIRGEN DE LA NUBE DEL CANTN PORTOVELO PARA
EL AO 2011.

b. Antecedentes de la Propuesta.
Toda empresa minera que tiene como meta optimizar el funcionamiento
eficaz de sus departamentos, en especial el rea contable, debe elaborarse
la respectiva planificacin tributaria.

El anlisis de las obligaciones tributarias en dicha empresa se exaltan a la

propuesta de planificacin tributaria son documentos administrativos que
presentan informacin detallada sobre las atribuciones, base legal, la
estructura, las funciones y las lneas de comunicacin y coordinacin que
deben darse en una dependencia.
La Propuesta de Planificacin Tributaria en el campo administrativo es el
conjunto de actividades afines y coordinadas que se lleva a cabo en una
entidad especfica para el cumplimiento de sus objetivos.

98

Es oportuno que la Empresa Planta de beneficio virgen de la Nube pula su

administracin financiera, y se convierta en una empresa competitiva pero
siempre respetuosa de todos los aspectos relacionados con el cumplimiento
de las leyes que exige la normativa vigente, as como la correcta liquidacin
y pago de los aportes tributarios, afiliacin al seguro social de los empleados
y el cumplimiento de las obligaciones fiscales originadas durante el
desarrollo de su actividad comercial.
Al proponer mi proyecto es con el afn de promover el cumplimiento de
todos sus impuestos y poner en marcha la organizacin para que se
cumplan todos los propsitos.

El objetivo que tiene la empresa es directamente con los siguientes puntos:

Resultados positivos en cuanto a su utilidad

Contar con una buena organizacin en cuanto al orden de la

documentacin contable y tributaria

Obtener la predisposicin de los empleados acerca del conocimiento

de las leyes tributarias

Incrementar una alta credibilidad fiscal tributaria y poder alcanzar

beneficios que el fisco le otorgue.

Obtener beneficios que el cdigo de trabajo ofrece para el

cumplimiento de los deberes que deben de efectuar las empresas
con respecto al contrato de personal con discapacidades especiales.

99

El no perjudicar el capital de la empresa es de vital importancia

debido a que se merma las multas y moras que constantemente
realizaba la empresa.

Cumpliendo con todo lo estipulado ser muy elemental para el estado

debido a que no existe evasin de impuestos y se incrementarn los
objetivos para el desarrollo de las comunidades.

c. Justificacin.

La relevancia del objeto de estudio seleccionado radica en el hecho de

que constituye una demanda insatisfecha que exige urgente una
intervencin y cuya ejecucin aportara al desarrollo colectivo de la
empresa y este a su vez podr contribuir de mejor manera al desarrollo
minero del Cantn Portovelo y de la Provincia de El Oro. La utilidad
prctica de la propuesta est dada en la posibilidad real de que puede ser
asimilada dado el inters del gerente y del proponente.

Si bien es cierto que el presente trabajo de investigacin evidencia inters

de su Autora ya que su realizacin le permitir optar por el ttulo de
Ingeniera

en

Contabilidad

Auditora

C.P.A.,

sin

embargo

su

trascendencia rebasa el inters personal y se circunscribe en una

necesidad y aspiracin institucional y ciudadana, en la medida que este
tipo de estudio se inscribe en el marco de las lneas prioritarias de
investigacin que requiere el Cantn Portovelo y la Provincia en
perspectiva de alcanzar su desarrollo.

Esta propuesta tiene como propsito ejecutar un anlisis de las

obligaciones tributarias actuales de Empresa planta de beneficio virgen de

100

la nube y con esta informacin elaborar una planificacin tributaria que se

ajuste a las actividades y necesidades de la misma.

Debido al siguiente estudio realizado han permitido probar que la empresa

cumple en parte con sus obligaciones tributarias; existen ciertas
dificultades que presenta la empresa al no estar bien orientados generan
grandes prdidas econmicas. Y es justamente lo que mi trabajo de
investigacin se propone realizar una planificacin tributaria para que la
empresa se acoja al cumplimiento con el fisco.

Objetivos.
Desde el punto de vista investigativo en el estudio de la Empresa Minera
Reina de la Nube y sus operaciones, es inevitable evaluar las expectativas,
recursos, derechos y deberes, con el fin alcanzar objetivos de ahorro y
clasificacin.

d. Objetivos generales:
Orientar el proceso tributario, facilitando el desempeo eficiente y de
calidad

en

empleadores

empleados

con

capacitaciones

profesionales expertos en el manejo de planificacin tributaria

evitando que existan multas y moras por el incumplimiento de sus
deberes; y hacer de la parte alta de El Oro un eje de desarrollo local.
e. Objetivos Especficos:

Incentivar y concienciar a la comunidad de la empresa minera planta

de beneficio, que mi propuesta contribuir con el adelanto
empresarial,

proporcionndole

un

manual

para

un

sistema

administrativo tributario actualizado.

101

Desarrollar los medios ms adecuados, para un ambiente agradable

de trabajo, con la finalidad que el empleado desarrolle sus
habilidades, capacidades, actividades y destrezas.

Capacitacin del personal de acuerdo a la tecnologa tributaria y

cambios que se presentan en la sociedad.

Proponer los deberes y derechos que tiene el gerente, personal

administrativo, auxiliar de servicio de cada uno de los departamentos
contables de la empresa.

Normar

reglamentos

de

conducta

tributaria

para

crear

responsabilidades inmediatas en sus dependencias de trabajo.

Capacitar al personal administrativo y contable

Conocer las obligaciones que tienen que cumplir las plantas de

beneficio segn con lo que dictamina la ley minera.

Cancelar oportunamente los impuestos

Proponer la instalacin de un software apropiado para la cada

departamento.

Contratar a personal con discapacidades especiales de acuerdo a lo

que estipula el cdigo de trabajo.

Otorgar un manual de funciones para cada empleado.

102

Asistir a las capacitaciones del ministerio de ambiente que

frecuentemente realiza para las plantas de beneficio, fundicin, y
refinacin, con la finalidad de hacer cumplir con los estatutos que rige.

Afiliar a todos los empleados de la empresa al seguro social.

Registrar las ventas y compras generadas por la empresa

Emitir correctamente los comprobantes de venta y retencin

f. Factibilidad
Es necesario realizar la propuesta

teniendo el apoyo del personal

administrativo y contable de la empresa, al tutor que fue designado para la

ayuda de revisin de tesis y predisposicin de la tesista que adems goza de
las facultades para realizar dicha investigacin y circular a la empresa la
siguiente propuesta de planificacin tributaria.

g. Descripcin de la propuesta.
La propuesta tiene como objetivo demostrar la actividad del proyecto
planteado, tomando en cuenta que la empresa carece de una administracin
tributaria con un conocimiento correcto en la toma de decisiones y la
importancia tributaria.
La propuesta de Planificacin Tributaria que presento, elaborado por la
Tesista de la UTM Centro de Apoyo Pinas de la Facultad de Ciencias
Empresariales Escuela de Contabilidad y Auditora, responde a la necesidad
de organizar el trabajo, Gerente, Contadores, Personal de Logstica entre
otros, con la finalidad que el desempeo de sus labores se desarrollen en
103

forma eficaz, al conocer lo que cada persona o departamento debe realizar y

las competencias que necesita para lograr xito en sus funciones.
El anlisis de las obligaciones fiscales de la empresa planta de beneficio y
las actividades que se debe desempear son:

Delimitar obligaciones.
Precisar cualidades y responsabilidades.

Facilitar la planificacin tributaria.

Acceder la incorporacin de procedimientos tributarios.

Permitir organizar programas de instruccin tributaria.

Aprobar el exacto cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo

a las leyes.

i.

Instrumentos Para Planificar

En el momento para ofrecer una correcta elaboracin de planificacin

tributaria he podido basarme en lo siguiente:

Plan de capacitacin al personal administrativo y contable

Revisin de la documentacin contable y tributaria

Cumplimiento de las leyes que emite el cdigo de trabajo

Ley de Rgimen tributario interno

Reglamento a la ley de rgimen tributario interno

Reglamento de comprobantes de venta y retencin

Tabla de retencin en la fuente del IVA y del I.R.

Ordenanzas a los estatutos que dicta el Ministerio de Medio Ambiente

Ordenanzas Municipales.

ii. Plazos de las obligaciones que tiene que cumplir la

empresa
CUADRO #6

OBLIGACINES TRIBUTARIAS

FECHA DE VENCIMIENTO

FECHE DE DECLARACION
104

Impuesto a la renta del ao 2010

28 de marzo del 2011

23 de marzo del 2011

Impuesto a la renta 2010

IVA mensual y retenciones del ao
2011
Retenciones en la fuente del IR 2011

28 de marzo del 2011

28 del mes siguiente

23 de marzo del 2011

23 del mes siguiente

28 del mes siguiente

23 del mes siguiente

Anexo REOC (Compras)

28 del mes siguiente

23 del mes siguiente

Anual

Anual

Impuesto a la patente municipal

OBLIGACIONES GENERALES DE LAS PLANTAS DE BENEFICO

CUADRO #7
IVA

Realizar declaraciones del impuesto al Valor Agregado de

manera mensual en el plazo mximo establecido para ello, en el
caso de este contribuyente su noveno digito del RUC es el 0
tiene un plazo mximo de declaracin hasta el 28 de cada mes.
Gravan IVA todos los productos que adquiere la empresa. Esta
declaracin debe ser presentada en el formulario 104.

IMPUESTO A LA RENTA

Realizar la declaracin del Impuesto a la Renta una vez por ao

en el caso de este contribuyente hasta el 28 de marzo del
siguiente ao el primer anticipo y hasta el 28 de septiembre el
segundo anticipo. 102.

RETENCIN

EN

LA Realizar las retenciones respectivas de acuerdo a la tabla y

FUENTE DEL IMPUESTO A entregar al contribuyente el comprobante de la misma en un

LA RENTA

plazo mximo de cinco das despus de haber realizado la

retencin, para que as esta pueda constar en la declaracin
respectiva que en este caso es hasta el 28 de cada mes. El
porcentaje de retencin en el caso de la compra de bienes
muebles de naturaleza corporal es del 1% de la base imponible
de la compra o venta. Y se realiza la declaracin en el formulario

105

103.
ANEXOS

El archivo puede ser entregado por Internet o entregado en

TRANSACCIONALES

cualquiera de las oficinas del SRI, antes del da 28 de cada

mes.

PATENTE MUNICIPAL

El pago es anual y debe realizarse en el mes de abril o conforme

lo disponga el Ilustre Municipio del Cantn.

IMPUESTO A BOMBEROS

Su pago es anual lo realiza en el mes de abril de cada ao.

IMPUESTOS PREDIALES

Su pago es anual lo realizan en el mes de abril de cada ao.

AGENCIA DE REGULACIN Informes semestrales de sus actividades generales,

Y

CONTROL

MINERO

(ARCOM)
CONSEJO NACIONAL DE
CONTROL

Otorga permisos mensuales para la compra de sustancias

DE estupefacientes y psicotrpicas (sustancias qumicas), a la vez

SUSTANCIAS

este organismo tendr que recibir informes mensuales de

ESTUPEFACIENTES

Y actividades que la planta a realizado con las materias qumicas

PSICOTRPICAS

que ha adquirido.

(CONSEP)
Cada ao debe actualizar el permiso de funcionamiento de la
PERMISO

DE planta adjuntando informes semestrales de actividades. ste

FUNCIONAMIENTO
MINISTERIO

DE

DEL organismo a la vez le otorgar al dueo una licencia de

MEDIO

autorizacin para su funcionamiento.

AMBIENTE

TABLA SEMESTRAL A LA AGENCIA DE REGULACIN Y CONTROL

(ARCOM)
CUADRO #8

106

iii. DIAGRAMA DE FLUJO DE LOS PROCESOS EN LAS

iv. PLANTAS DE BENEFICIO
A. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
CUADRO #9

RECEPCIN. El mineral proveniente de mina es trasladado mediante una volqueta

de 11 toneladas de capacidad hasta la planta de procesamiento Virgen de la nube.
en donde es receptado en una tolva de gruesos de 40 toneladas de capacidad, para
clasificarlo y reducirlo hasta 6

TRITURACIN. El circuito consta de 2 etapas de chancado, El mineral que

ingresa tiene un mximo de 6 y el producto final un tamao promedio de 1.

Una chancadora PRIMARIA de mandbulas de 12 x 19, en donde se realiza la

reduccin de 6 a 2.5.

Una chancadora SECUNDARIA de mandbulas de 6 x 30, en el cual se realiza la

ultima reduccin de 2.5 a 1.

107

El transporte del mineral se realiza mediante 5 fajas transportadoras de diferentes

MOLIENDA Y CLASIFICACIN. El mineral triturado

de 1en promedio, alimenta al molino de bolas
6x12, a travs la sexta faja transportadora a razn
de 3.0 Tm/h.

En este proceso se adiciona

El producto del molino pasa a un

cajn de recepcin donde es
diluido con agua para luego ser
bombeado por medio de una
bomba de pulpa marca ICBA 2
x 2 a un hidrocicln D6B, el cual
clasifica el material: los finosRebose del clasificador(O/F)
siguen el proceso de cianuracin
en los agitadores, los gruesosdescarga del clasificador (U/F)
regresan al molino para remolienda
como CC (carga circulante) cuya
razn es de: 3.7.

agua
cal (0.015%)
cianuro de sodio (0.09%)
Arenas de retorno del hidrocicln (C.C =
carga circulante) regulando el PH entre 10
-10.5
PARMETROS DE
CIANURACION PLANTA
No. Tanques

CIRCUITO DE CIANURACIN. Se basa en la

disolucin del mineral finamente dividido que
contiene algunos gramos por tonelada de oro; se
trata con una solucin diluida de cianuro de sodio
en un medio alcalino (PH: 10-10.5) que evita la
transformacin de NaCN en cido cianhdrico
(HCN) y disuelve con relativa facilidad el oro,
formando complejos aurocianuros, La lixiviacin del
oro est gobernada por la ecuacin de Elsner.

=9

Concentracin CN

= 800 Ppm

Peso Especifico

= 2.70

Dens pulpa (O/F)

=1325 gr. /lt.

% Slidos

= 36

TMSPD

= 100

PH

= 10.5

Tiempo Residencia = 7.9 Horas.

Caudal

= 9.9 m3/hr.

Volumen Total

= 167 m3

% Extraccin

= 76-85%

4 Au + 8 NaCN + O2 + H2O= 4NaAu(CN2) + 4

NaOH

AGITADORES
El proceso de cianuracin se complementa con la alimentacin por gravedad de la pulpa de
rebose del hidrocicln D-6 a 3 tanques agitadores en proceso continuo instalados en serie, de
64.38 m3 de capacidad total. Con una densidad de pulpa entre 1310 a 1330 gr/lt y con 39-40
% de slidos, en donde la agitacin es mecnica y con insuflacin de aire.

108

CARBN ACTIVADO EN PULPA (CIP).

El proceso actual cuenta con 2 tanques mecnicos carboneros y 4 tanques Pachucas, con una
capacidad total de 101.56 m3 y con un flujo en contracorriente de carbn activado con un
tiempo de residencia complementaria de 17.8 hrs haciendo un tiempo de residencia total de
29.2 hrs.

PROCESO DE ELUSIN (DESORCIN):

La etapa de desorcin permite recuperar los
valores de oro plata contenidos en el carbn, para
ello se aplica el proceso de Zadra atmosfrico con
alcohol.
La reaccin de la desorcin est dada por la
siguiente. Reaccin:
Au (CN)2

-------------- Au + 2CN

El carbn cargado de oro es separado de la

pulpa, utilizando un trmel lavador de carbn, que
transfiere el carbn por gravedad a 2 Torres de
elusin de 1.54 m3 y 2.33 m3 = capacidad total de
3.9 m3, y con la densidad aparente del Carbn
Activado de 0.5tm/m3, la capacidad de las torres
es de 1.94 TM.de carbn Activado pero aqu se
trata 1.7 TM de carbn cargado, una vez realizada
la cosecha se tienen preparadas la celdas
electrolticas con sus respectivos nodos (9) y
ctodos (8), los cuales van conectadas a un
rectificador de corriente de 1000 Amp,

PARMETROS DE
OPERACIN EN LA ETAPA
DE DESORCIN

Temperatura

= 90c

Volumen de Solucin de Re
extraccin
3
= 3.5 M
Velocidad de Flujo= 20 Lt/Min
Tiempo de Re Extraccin Prom.
= 48 Hr.
Carga Del Carbn
= 2 Tm
Grado de Carga del Carbn
= 2.4 Gr Au/Kg
Recuperacin En re extraccin
= 96%
Voltaje
3.5

= 2.5

Intensidad de Corriente = 500700 amp.

En este proceso el volumen del electrolito de trabajo es de 3.5 m3 y se utiliza una
solucin que contiene

alcohol industrial al 20% en volumen,

soda cautica (NaOH) al 2.0% y
cianuro de sodio (NaCN) al 0.3% a 90C de temperatura.

Esta solucin fluye en contracorriente hacia el lecho esttico de carbn cargado

en los strippers. Para luego salir hacia la celda de electrodeposicin.
La solucin obtenida en la etapa anterior contiene metales preciosos.

109

CUADRO #10

FUNDICIN
CUADRO #19

Encendido del horno y

calentamiento del mismo a
una T = 1100 C

El precipitado extrado de la
celda electroltica es secado
en dicho horno.

Luego se realiza el peso de la cantidad de precipitado, el cual

se mezcla con los fundentes (Brax, carbonato de Sodio, e
hidrxido de sodio) para obtener un bulln o dore (oro +
plata)

Homogenizacin de la mezcla
por 10 min.

Adicin de esta mezcla homogenizada en un crisol que est

dentro del horno ya caliente

Se desmolda y limpia
la barra bulln.

Calentar en una cocineta

y remover con una
cuchara constantemente

El contenido del crisol se lo cola

en el molde de la barra

Pesado de la barra
El bulln contiene
aproximada 30% de Au y el
resto es Ag.

Encuartacin del bulln,

para separar el Au de la
Ag.

Llevar a una tina de acero inoxidable y atacar con acido

ntrico (HNO3), concentrado, dor
(Oro + plata)

REFINACIN

Fundir el material
encuartado y proceder a
granallar en un cilindro con
abundante agua fra.

Terminado el ataque qumico se lava el

precipitado con agua caliente hasta
tener un precipitado de color amarillo.

La solucin de nitrato de plata es separada en un

recipiente para luego recuperar la plata.

Por ltimo se procede a colar en un molde y

se obtiene un oro ya refinado (99.5%)

El precipitado hmedo obtenido se seca y se

procede a refinar en una olla con soplete

Por ltimo se procede a colar en un molde y se

obtiene un oro ya refinado (99.5%)

110

v.

TIPO DE EMPRESA

La empresa Planta de Beneficio Virgen de la Nube se enmarca en la

siguiente descripcin:

la actividad principal es la explotacin de graveras de arena de

cuarzo, y el servicio de alquiler de sus molinos y tanques de elusin
para beneficio de minerales con el proceso de desorcin, hasta la
obtencin del oro refinado.

Por el sector al que pertenece es privada porque el capital de la

empresa pertenece a una sola persona natural del sector privado, con
la finalidad principal de obtener utilidades con la inversin realizada.

Por el tamao es una mediana empresa porque la inversin del

capital y el nmero de personal que labora es considerable.

Por la constitucin del capital es un negocio personal porque se

constituyen con un solo propietario.

Atendiendo a la personalidad del propietario es una empresa privada

porque el empresario es un particular con personalidad de derecho
privado

Por los fines que persigue es especulativa porque tiene como

finalidad la obtencin de un lucro particular y en ella se ofrece bienes
y servicios a cambio de un precio.
1. REGLAMENTACIN

INTERNA

DE

LA

EMPRESA
La empresa no posee un reglamento interno que regule sus acciones
administrativas las decisiones de todas las actividades contables y
tributarias, la toma de decisiones las realiza el contador con el permiso
del gerente, por ello de manera inmediata se debe proceder a realizar un
reglamento donde se encuentre la base del funcionamiento de la misma.
2. PROCESO CONTABLE TRIBUTARIO

111

La empresa Planta de Beneficio Virgen de la Nube para el proceso

contable cuenta con internet y el programa DIMM lo que le permite
realizar las declaraciones desde las instalaciones de la empresa, pero no
se lleva un registro contable computarizado, se lo hace a travs de un
cuaderno de forma manual lo que retrasa el trabajo, por ello se debe
implementar de manera inmediata otro sistema de trabajo computarizado
con tecnologa de programa contable para un mejor desempeo de la
misma.

3. PROCESO DE COMPRAS DE LA EMPRESA

CUADRO # 11

PROCESO DE LA COMPRAS

El empresario o la persona encargada del proceso de compras debern analizar las proformas
recibidas, por los proveedores tomando en cuenta la calidad, precios, forma de pago y tiempos de
entrega lo que har que se tenga mayor eficiencia, as mismo deber solicitar la mercadera a
travs de las rdenes de compra para que no se quede desabastecido y esto no ocasione retrasos
en la produccin.

Jefe de compras emite orden de compra

Proceso de los proveedores.

El proveedor recibe orden de compra e inmediatamente procede a despachar la mercadera

solicitada por el comprador, una vez que lo realiza debe adicionar la respectiva factura que ocasione
la misma clara que as el contador pueda determinar las retenciones y el proceso sea rpido y
eficiente.

Proveedores envan
factura

la mercadera y la
respectiva.

Proceso del departamento contable.

El contador una vez que ha llegado el pedido realizado a travs de la orden de compra deber revisar las
tablas de retencin y determinar si la compra amerita realizar retenciones en caso de ser as
112 las
inmediatamente deber emitirlas y entregarlas al vendedor as mismo deber revisar cuales han sido
formas de pago y emitir el cheque respectivo para la fecha determinada.

4. INFORMACION FINANCIERA ACTUAL Y

PRESUPUESTADA
BALANCE GENERAL
PLANTA DE BENEFICIO VIRGEN DE LA NUBE
RUC: 0701990160001
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja
Bancos
EXIGIBLE
Cuentas por cobrar
(-) Provicin de cuentas incobrables
CREDITO FISCAL
Iva Pagado en Compras
Anticipo de I.R
CUENTAS POR COBRAR
Anticipo a Proveedores

56.231,88
33.530,20
8.530,20
25.000,00
8.409,85
8.530,21
120,36
12.791,83
6.291,60
6.500,23
1.500,00
1.500,00

ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
FIJO DEPRECIABLE
Maquinaria
(-) Dep. Acumulada de Maquinaria

274.531,13

105.000,00
9.450,00

95.550,00

Equipo pesado
(-) Dep. Acumulada de Equipo Pesado

71.200,00
11.392,00

59.808,00

Muebles de Oficina
(-) Dep. Acumulada muebles de oficina

1.780,00
160,20

1.619,80

Equipo de Computacin
(-) Dep. Acumulada de equipo de Computacin

2.000,00
446,67

1.553,33

Vehiculos
(-) Dep. Acumulada de Vehiculos

45.000,00
9.000,00

36.000,00

NO DEPRECIABLE
Terreno
TOTAL ACTIVO

80.000,00
80.000,00
330.763,01

113

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAS A PROVEEDORES
Cuentas por pagar a Proveedores
CUENTAS POR PAGAR AL SRI
I.R. fuente por pagar
I.R. Fuente 1%
I.R. Fuente 2%
I.R. Fuente 8%
I.R. Fuente 10%
Iva R. Fuente por pagar
Iva R. por pagar 30%
Iva R. por pagar 70%
Iva R. por pagar 100%
I.E.S.S por pagar
SUELDOS Y SALARIOS
Obreros y trabajadores
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Utilidad del Ejercicio

18.633,24
12.365,00
12.365,00
1.768,24
854,21
123,21
12,32
54,32
86,23
102,00
65,23
78,24
65,23
327,25
4.500,00
4.500,00
18.633,24
257.535,24
54.594,53

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

GERENTE

312.129,77
330,763,01

CONTADOR

114

ESTADO DE RESULTADOS
PLANTA DE BENEFICIO VIRGEN DE LA NUBE
RUC: 0701990160001
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
ventas
(-) costo de ventas
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(+) INGRESOS NO OPERACIONALES
Interes ganados
(-) GASTOS OPERACIONALES
Agua
Combustible
Gastos bancarios
Sueldos y Salarios
Honorarios Profesionales
Energia Electrica
Reparacin y mantenimiento de Activos
Mantenimiento de Computadoras
Suministros
Gastos de transporte
Pago de Patente
Seguros y Reaseguros
Depreciacin Maquinaria
Depreciacin de Equipo pesado
Depreciacin muebles de oficina
Depreciacin de Equipo de Computacin
Depreciacin Vehiculos
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION DE TRABAJADORES
(-) 15% de participacin a trabajadores
(-) 5% Pago Regalas por Explotacin de Minerales
Utilidad antes del impuesto a la renta
Impuesto a la renta
UTILIDAD NETA

423.572,23
196.355,21
227.217,02
587,25
587,25
142.165,79
575
7.210,42
200
52.000,00
1.800,00
40.000,00
5.000,00
100
1.230,50
500
1.700,00
3.201,00
9.450,00
11.392,00
160,2
446,67
7.200,00
85.638,48
12.845,77
4.281,92
68.510,79
17.127,70
51.383,09

115

GERENTE

CONTADOR
5. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS GENERALES Y
SECCIONALES

A) LA EMPRESA ACTUALMENTE TIENE QUE CUMPLIR LAS

SIGUIENTES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Anexos Transaccionales

Declaracin de impuesto a la Renta

Declaracin de Retencin en la Fuente

Anexo relacin de dependencia

Declaracin mensual del IVA

Impuesto a la propiedad de vehculos motorizados

Adems debe cumplir con

El Municipio de Portovelo con el pago de la patente municipal y el

impuesto predial Urbano anualmente.

Cuerpo de Bomberos pagando el permiso de funcionamiento anual.

Direccin Provincial de Salud de El Oro Permiso de funcionamiento

anual.

Informes semestrales de sus actividades. Agencia De Regulacin Y

Control (ARCOM)

Permiso

de

compras

al

Consejo

Nacional

de

Substancias

Estupefacientes y Psicotrpicos, CONSEP.

Permiso de funcionamiento del Ministerio de Medio Ambiente.

B. ESTUDIO DE LA SITUACIN IMPOSITIVA DE AOS SUJETOS A

REVISIN.

116

Luego de ejecutarse el diagnostico estratgico, se plasma un estudio del

contexto impositivo a lo que est

sujeto la actividad, para lo cual se

procede a revisar las declaraciones presentadas de los diferentes deberes

tributarias que tiene la empresa Planta de Beneficio Virgen de la Nube.

1) CMO SE CANALIZAN LAS ACTIVIDADES Y RESPONSABILIDADES

DE LA EMPRESA FRENTE AL FISCO.
Actualmente en la empresa Planta de Beneficio Virgen de la Nube las
actividades tributarias cumplen la siguiente secuencia.
CUADRO #12

2) DNDE O CMO CUMPLE CON SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

El pago de impuestos al SRI se realiza en las entidades bancarias
autorizadas, mientras que los otros impuestos se realizan en las
ventanillas de cobros de cada entidad.
117

3) DESARROLLO DE LA PLANEACIN.
En cuanto al diseo de una acertada estrategia fiscal, la informacin
financiera

presupuestada de la empresa, debe ser analizada y

comparada con las variables de impacto econmico directo, tal como el

clculo del impuesto de renta por los aos que cubre la planeacin, el
diferimiento

de

impuestos,

el

costo

de oportunidad

de

nuevas

deducciones tributarias, el uso o disposicin de los saldos a favor de

algunos impuestos y los esquemas de distribucin

o reinversin de

utilidades fijados por el gerente. Las estrategias de Planeacin Tributaria

afectan en forma directa los resultados de la empresa y por consiguiente
las utilidades. Por tanto, es importante que en la evaluacin de las
estrategias de Planeacin se tenga en cuenta la decisin del gerente
como es el de recibir las utilidades.

Caractersticas de la empresa en su sector o actividad.

Objeto social (productos o servicio que vende)

Representante Legal, domicilio, No. De RUC, No. De

establecimientos.

Situacin en la cual se encuentra la empresa en su fase inicial,

crecimiento, supervivencia o liquidacin.

Composicin del capital accionario (nacional o extranjero)

Riesgos estratgicos del negocio.

Marco Jurdico (Leyes que rigen las actividades del negocio o

empresa)

Regulaciones especiales (rentas exentas por leyes especiales)

Numero de permiso por el ministerio de medio ambiente

Informacin financiera actual y presupuestada

Transacciones con vinculados econmicos (productos - servicios)

4) PRESENTACIN DEL INFORME

118

 PRESUPUESTO CRONOLGICO PARA EL PAGO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
MANERA CORRECTA DE CANALIZAR LAS ACTIVIDADES Y
RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA FRENTE AL FISCO.
Para el tratamiento de estas obligaciones debe realizarse siguiendo un
procedimiento ms largo con un anlisis exhaustivo que permita
aprovechar la mxima de los beneficios de una planificacin tributaria.

5) POLTICAS DE MANEJO DE INFORMACIN TRIBUTARIA

CUADRO#13

Profesional
contable
Realiza el
calculo de
tributos a
pagar

Cumplimie
nto de los
deberes
tributarios

Departament
o Contable

Revisa todas las

transacciones
tributarias, y el
cumplimiento de
sus deberes y
autorizacin al
pago

Departament
o contable
cumplimiento
de ordenes
Se encarga de
la cancelacin.

Gerencia

6) POLTICA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Considerando que la retencin del Impuesto a la Renta es la obligacin
que tiene el empleador o quien adquiere bienes o servicios de no
entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien
recibe), sino que debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes
que determinen las normas vigentes. La empresa Planta de beneficio
virgen de la nube es un agente de retencin autorizado a retener el 1%
en cada pago de facturas por la actividad comercial que ejecuta.
119

Y para que esta actividad sea bien ejecutada la planta de beneficio

impone las siguientes polticas internas que regularan las actividades
inherentes a este impuesto.

7) IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO

El departamento contable ser el encargado de elaborar la retencin en

la fuente de cada factura en el instante en que hace su ingreso a la
empresa.

Ninguna deuda puede ser cancelada si no se ha realizado el respectivo

comprobante de Retencin en la Fuente.

Los cheques se elaborarn haciendo el respectivo descuento del anticipo

del impuesto a la renta.

En caso de no realizarse el descuento por retencin en la fuente o de

realizar clculo incorrecto, se realizar el clculo respectivo, el mismo
que ser descontado de los salarios del personal contable.

Los talonarios del impuesto a la Renta deben ubicarse en lugar seguro

siempre en el mismo lugar que sea conocido por todos los miembros del
departamento.

Es responsabilidad del contador realizar mensualmente el clculo

respectivo del anticipo de impuesto a la renta y canalizar su entrega al
SRI.

120

Tabla de porcentajes de retencin en la fuente del impuesto a la renta

CUADRO #14

121

122

8) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

a) El departamento contable ser el encargado de captar todos los
comprobantes de retencin que reciba la empresa.
b) Es responsabilidad del departamento contable revisar cuidadosamente
que los valores de los comprobantes de retencin estn correctamente
calculados.
c) En caso de existir error deben ser devueltos inmediatamente al emisor.
d) En caso de aceptar un comprobante con valores errados el departamento
contable asumir el desembolso de los mismos.
e) El departamento contable ser el encargado de captar todos los
comprobantes de retencin que reciba la empresa.
f) Es responsabilidad del departamento contable revisar cuidadosamente
que los valores de los comprobantes de retencin estn correctamente
calculados.
g) En caso de existir error deben ser devueltos inmediatamente al emisor.
h) En caso de aceptar un comprobante con valores errados el departamento
contable asumir el desembolso de los mismos.
9) POLTICA DEL IVA
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestacin
de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen
que afecta a todas las etapas de comercializacin pero exclusivamente en la
parte generada o agregada en cada etapa.
Y para que esta actividad sea bien ejecutada la Empresa planta de beneficio
virgen de la nube impone las siguientes polticas internas que regularan las
actividades inherentes a este impuesto.

10) IVA FACTURADO

a) Los precios de los bienes y productos deben declararse al cliente con
tarifa 12%.
123

b) Ninguna factura debe entregarse si no ha hecho desglose respectivo del

12%.
c) Bajo ningn concepto se debe emitir notas de venta. Todas las ventas
sin excepcin se realizarn sustentadas en la factura.
d) En caso de no realizarse el cobro o desglose respectivo del IVA, se
debe anular la factura y emitir otra.
e) Los talonarios de las facturas debe ubicarse en lugar seguro siempre en
el mismo lugar que sea conocido por todos los miembros del
departamento.
f) Es responsabilidad del contador realizar mensualmente el clculo
respectivo del IVA y canalizar su entrega al SRI.

124

CUADRO #15

125

vi.

Plan de accin.

Actividades:
Las actividades realizadas en mi propuesta es diseada de acuerdo a las
investigaciones para de esta manera lograr excelentes resultados:
Para alcanzar los objetivos propuestos, se ejecutaron las siguientes
actividades:

Recopilacin

de

datos

necesarios

para

iniciar

el

estudio

correspondiente

Aplicacin y tabulacin de entrevistas

Anlisis de resultados

Elaboracin de la bases tericas para el diseo de la propuesta

Relacin del anlisis con la propuesta

Aprobacin de la propuesta por el Director de tesis

Ejecucin de la propuesta

Organizacin:
La organizacin para la elaboracin de la Propuesta de Planificacin
Tributaria es de acuerdo a la problemtica empresarial de la Planta de
Beneficio Virgen de la Nube, a las entrevistas directas en los
departamentos de Gerencia y Contabilidad.

Bases Tericas:
Las bases tericas de mi propuesta estn bien orientadas en base a un
extenso material bibliogrfico de especialistas en la materia, adems como
la tecnologa forma parte esencial, en la actualidad recurr al internet con la
finalidad de obtener informacin de la Reforma Tributaria y ley minera
captulo IV artculo 45 que rigen las plantas de beneficio como tambin las

126

obligaciones que el Ministerio del Medio Ambiente otorga para las plantas de
beneficio.
Obviamente para que este trabajo se enmarque dentro de las leyes de
nuestro pas analizamos y consideramos la ley tributaria, as como la ley
minera en el captulo IV artculo 45.
La Propuesta de Planificacin Tributaria para la empresa planta de beneficio
Virgen de la Nube, para su elaboracin he sido respetuosa de las polticas
internas que rige en esta empresa.

Recursos:
Los recursos utilizados para la elaboracin de la propuesta son las
siguientes:
h. Recursos Humanos:
Asesor contable y tributario
Contador
Auxiliar contable
Secretaria

i. Recurso Material y tecnolgicos:

Una gua de observacin
Guas de entrevista
Guas de encuestas
Un computador, papel y materiales de oficina
Unidades de almacenamiento de datos

Recurso Econmico:

Financiamiento propio

127

Otros:

Levantamiento de texto
Movilizacin interna
Telfono y comunicacin
Copias.

j. Impacto de la Propuesta
El presente trabajo de Investigacin obtiene la siguiente propuesta de
planificacin fiscal la misma que tendr resultados positivos en las
siguientes reas:

IMPACTO PARA EL REA CONTABLE Y ADMINISTRATIVA

Crear una planificacin correcta cumpliendo con todos los reglamentos

que estipula la ley de rgimen tributario interno, tomando en cuenta
tambin las leyes del cdigo de trabajo; esto conllevar a dar un realce y
prestigio tributario para la empresa, al calcular exactamente sus
impuestos sin perjudicar al estado disminuir las multas y moras
protegiendo as el capital de empresa.

IMPACTO PARA LA COMUNIDAD Y EL ESTADO

Pagar mis impuestos en el tiempo indicado sin evadir impuestos damos

volumen a mejorar las condiciones de vida de los habitantes de nuestro
medio y de todo el territorio ecuatoriano.

IMPACTO PARA EL MEDIO AMBIENTE

128

Proteger nuestro medio es deber de todos; es as que las plantas de

beneficio para la explotacin de graveras de arena de cuarzo estn
inmersos para dar un impacto a la destruccin del medio ambiente;
debido a su trabajo diario, para evitar su contaminacin ambiental que
afecta a todos es necesario cumplir con lo que dictamina el ministerio de
medio ambiente y evitar multas y sanciones que pueda perjudicar los
permisos de funcionamiento y su credibilidad.

k. COSTOS DE LA PROPUESTA
CUADRO #16

PRESUPUESTO DE APLICACIN DE LA PROPUESTA

Descripcin

Valor

Aplicacin de la Gua de Observacin, Entrevistas a propietarios,

empleados de la empresa y encuesta a los profesionales contables

180.00

Capacitacin al Personal sobre implementacin de la propuesta

350.00

Difusin de la Propuesta

100.00

Asesora y capacitacin tributaria al personal y a los propietarios de la

300.00

empresa
Reproducciones (foto copias) de propuesta

50.00

Varios

70.00

Total

$1050.00

129

i. Cronograma de aplicacin de la propuesta

CUADRO #17
M E S E S
ACTIVIDADES

1
1

2
3

Presentacin del Proyecto de tesis Al

propietario
Socializacin de la Planificacin
2 Tributaria con el personal de la
empresa involucrado.
Capacitacin al Personal del rea
3
Contable
Implementacin de la Planificacin
4
Tributaria en la empresa.
1

5 Prueba de Ensayo
6 Evaluacin
DURACIN TOTAL DEL PROYECTO

l. Administracin de la Propuesta.
Para que la propuesta tenga buenos resultados es factible que el gerente
y los dems funcionarios de los distintos departamentos de la empresa
dirijan conjuntamente y estar bien informados sobre los cambios que
habitualmente se den y a la vez comunicar las necesidades que se
presenten.

El gerente tendr que estar capacitado para aplicar tcnicas en lo

referente a las estrategias de una buena planificacin tributaria
conjuntamente con el contador, poniendo en funcin del personal su
participacin en todo el proceso tributario.

130

m. Resultados Esperados.
Con la implantacin de esta propuesta aspiro que una empresa con gran
trayectoria como es la empresa Planta de Beneficio Virgen de la Nube
suministre un servicio de calidad en sus reas contables, lo cual se ver
reflejado en el buen desarrollo de las reas de Contabilidad, permitiendo
as que la empresa se convierta en un modelo de Planificacin Tributaria
a seguir en todo el pas.
Adems con la correcta implantacin de este Modelo de Propuesta de
Planificacin Tributaria, ser ms fcil detectar y corregir los errores que
existen en la actualidad y explotar al mximo el talento que posee el
personal.

n. Evaluacin de La Propuesta
La evaluacin del siguiente trabajo de investigacin obtiene propuesta la
misma que tiene que ser evaluada por los ingresos y egresos de la
empresa y observar si justifica su elaboracin de lo contrario se corregir
su error.

o. Estrategias de Implementacin de la Propuesta.

La ejecucin de la Planificacin fiscal en la empresa planta de beneficio
virgen de la nube tenga resultados positivos se propone algunas
estrategias:

Emitir correctamente los documentos contables y tributarios

Presentar cada ao una planificacin acogindose a las nuevas

necesidades y falencias que existan para cada ao poder pulir su
ordenanza contable y tributaria.

Implementar frecuente mente los sistemas computarizados que estn

debidamente actuales.

Capacitar

frecuentemente

al

personal

contable
131

BIBLIOGRAFA

ARAQUE, Jos, Fundamentos de tributacin, Ecuador.

BLACIO. R, El Tributo en el Ecuador, Ecuador 2007. p.1

Boletn Desarrollo del Profesional, editado por la fundacin El

Contador, Quito 2010.

Gobierno Municipal de Portovelo, Revista Minera, No. 0143, 14 de

febrero de 2008, p.4.

LIDEGAARD, Eugenia, Enciclopedia de Tributacin Ecuatoriana,

Tomo 4, Ocano del milenium, Ecuador 2008, p.37.

Revista BOLETN EL CONTADOR No 24, Quito 2010.

Cdigo Tributario.Oficio.N.0111-CLC-CN-05 el 10 de Mayo del 2005.

Cdigo del Trabajo, codificacin Ley N.s/n. Registro Oficial N167 el

16 de Diciembre del 2005

Ley Organica de Regimen Tributario, Registro oficial Suplemento

N.94 el 23 de Diciembre del 2009.

Reglamento para la aplicacin De Rgimen Tributario Interno, Decreto

374, registro Oficial N.209 del 8 de Junio 2010, Quito, Ecuador.

Resolucin NAC-DGERCGC10-00147. Registro Oficial N 196, el 19

de Mayo 2010.

Resolucin NAC-DGER200-0411. Registro oficial N 98 el 5 de Junio

del 2007.

www.monografias.com/trabajos15/obligacion-tributaria/obligaciontributaria.shtml
132

www.sri.gov.ec/sri/general/home.do;jsessionid

www.mineros.com.co/proveedores

www.mineriaecuador.com/Paginas/Leg_minera.htm

133

134

ANEXO I
GUA DE OBSERVACIN
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
INESTIGACIN DEL PROYECTO
GUA DE OBSERVACIN
Objetivo:
Emitir un criterio cuantitativo sobre la eficacia Tributaria de la Empresa
Planta de Beneficio Virgen de La Nube del Cantn Portovelo.
Luego de la observacin respectiva se ubicar la apreciacin que sobre el
objeto observado se tenga, utilizando la siguiente escala de valoracin.
ESCALA
Totalmente

Mayoritariamente

Parcialmente

En

No

de acuerdo

de acuerdo

de acuerdo

desacuerdo

Sabe

1
Archivos contables (Anexos Transaccionales)
4
3
2
1
0
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................

2
Formularios Tributarios
4
3
2
1
0
Sugerencias.....................................................................................................................................
........................................................................................................................................................

3
Documentos de Cancelacin y Pago
4
3
2
1
0
Sugerencias................................................................................................................................
...................................................................................................................................................

)
135

4
Archivos contables (Estados Financieros)
4
3
2
1
0
Sugerencias.....................................................................................................................................
........................................................................................................................................................

5
Registro de Compras
4
3
2
1
0
Sugerencias................................................................................................................................
...................................................................................................................................................

6
Registro de Ventas
4
3
2
1
0
Sugerencias.................................................................................................................................
....................................................................................................................................................

7
Registro de Descuentos y Devolucin
4
3
2
1
0
Sugerencias.................................................................................................................................
....................................................................................................................................................

8
Comprobantes de Venta
4
3
2
1
0
Sugerencias.................................................................................................................................
....................................................................................................................................................

9
Cdigo Tributario
4
3
2
1
0
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................

10
Ley de Rgimen Tributario Interno
4
3
2
1
0
Sugerencias.................................................................................................................................
....................................................................................................................................................

11

Rgimen de Aplicacin a la Ley de Rgimen

4
3
2
1
0
Tributa Interno
Sugerencias................................................................................................................................
....................................................................................................................................................

136

12
Reglamento de Comprobantes de Venta
4
3
2
1
0
Sugerencias.................................................................................................................................
....................................................................................................................................................

13
Impuesto a la Renta
4
3
2
1
0
Sugerencias................................................................................................................................
...................................................................................................................................................

14
IVA
4
3
2
1
0
Sugerencias.................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................

15
Retencin en la Fuente Impuesto Renta
4
3
2
1
0
Sugerencias.................................................................................................................................
....................................................................................................................................................

16
Retencin en la Fuente IVA
4
3
2
1
0
Sugerencias.................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................

137

ANEXO II
GUA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
INVESTIGACIN DEL PROYECTO
ENTREVISTA DIRIGIDA: A los empleados de la Empresa Planta de
Beneficio Virgen de la Nube

OBJETIVO DE LA GUA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA

Conocer la opinin del Personal de la empresa sobre el manejo de los
deberes tributarios de la empresa.
DATOS GENERALES:
Tiempo de ejercicio Profesional:
Cargo:
Titulo:.
Universidad:.
PREGUNTAS:
1. Con qu frecuencia usted se instruye acerca de las nuevas
disposiciones de la administracin contable tributaria?

Siempre
A veces
Nunca

2. Qu situaciones cree usted que se deben cambiar en la

Administracin de la empresa para optimizar el cumplimiento de
la obligacin tributaria.

Capacitacin de personal
Instalacin de un software apropiado
138

Archivar correctamente la documentacin contable y tributaria

Establecer un manual de funciones para cada empleado

3. Con

que

frecuencia

la

empresa

capacita

al

personal

del

Departamento Contable y Administrativo?

Siempre
A veces
Nunca

4. Conoce Ud. las obligaciones tributarias que debe presentar la

empresa donde usted labora.

SI

NO

5. Actualmente la empresa cuenta con un sistema de trabajo adecuado

que permita ubicar la documentacin contable y tributaria en forma
segura, rpida y secuencial?

SI

NO

6. Son revisados los comprobantes de venta y retencin con la

respectiva factura.

Siempre
A veces
Nunca

7. Se registran correctamente las ventas y compras de la empresa.

Siempre
A veces
Nunca

139

ANEXO III
GUIA ENCUESTA A PROFESIONALES CONTABLES DE LAS PLANTAS
DE BENEFICIO VIRGEN DE LA NUBE DEL CANTN PORTOVELO
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
INVESTIGACION DEL PROYECTO

Preguntas:
1) De las siguientes alternativas; Cul cree usted es la que motiva el
desconocimiento de las leyes tributarias?

Falta de informacin.

Desinters de conocer las leyes tributarias

...

Apata del S.R.I. en difundir las leyes tributarias

..

2) De las siguientes causas Cul considera usted es la que genera la

evasin de tributos?

No hay equidad en la distribucin de los ingresos por concepto de

tributos
Falta de cultura tributaria
Falta de tica profesional por parte de los contadores

3) De las siguientes alternativas, Cul cree usted que es la causa de

la falta de tica profesional?

Falta de valores

Presin por parte de los empresarios

Falta de fuentes de trabajo

4) Cul de las siguientes alternativas considera usted es la causa de

la falta de una planificacin tributaria?

Desconocimiento de las leyes

Evasin tributaria

140

Ausencia
de cultura
tributaria
Escasa
difusin
publicitaria
por parte del SRI
De las
siguientes
ventajas,
cree usted es la ms
Falta
de tica
profesional
por parteCul
de los contadores
importante al momento de aplicar una planificacin tributaria?
5) De las siguientes ventajas, Cul cree usted es la ms importante al
momento de aplicar una planificacin tributaria?

Crdito tributario

Ausencia de multas y sanciones

Mayores utilidades econmicas

Alta credibilidad de la empresa

6) Segn su criterio Indique que debe contener una planificacin

tributaria?

Organizacin de los gastos y ventas

Planificacin de los tributos

Software apropiado

Asesoramiento continuo

Presupuesto.

141

ANEXO IV

GERENTE GENERAL

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

Secretaria

Departamento
administrativo

Departamento
De Operacin

Departamento de
comercializacin

Jefe De Planta

Logstic
a

Bodeguer
o

Jefe De Turno

Jefe De Mecnica

Contador

Jefe de seguridad

Molinero
Mecnica

Auxiliar

Guardias

Tolvero
Elusin
Fundicin

142

ANEXO V
CROQUIS DE UBICACIN DE LA EMPRESA PLANTA DE BENEFICIO VIRGEN DE LA NUBE

143

ANEXO VI

144

145

146