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RESUMEN MONITORIA No 2

1. DEDUCCIONES
Todas las deducciones son gastos pero no todos los gastos son deducibles, pues
tienen unas limitaciones y una serie de requisitos para su aceptacin
a. Limitaciones
*

NO son deducibles las deducciones imputables a INCRINGO


b. Requisitos
a. No prohibidos por la ley
b. Causalidad con la actividad productora de renta ** aunque esto no
aplica para
i. Donaciones
ii. Intereses por adquisicin de vivienda
iii. Inversiones
iv. GMF
c. Proporcionalidad con el ingreso **
d. Que sean necesarias **
e. Realizacin durante el ao
f. Los realizados a favor de un vinculado econmico deben haber sido
realizados efectivamente y a precios de mercado bajo un sano
criterio comercial

** Todo bajo un sano criterio comercial


c. Realizacin y causacin:

OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD:


En el momento en que nace la obligacin de pagarla (abono en cuenta) , es
decir en el momento en que se causen.

NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD


Se entienden realizadas cuando se paguen efectivamente en dinero o en
especie o cuando su exigibilidad se determine por un medio que equivalga
legalmente a un pago

1.1 Expensas necesarias son deducibles


Son deducibles las expensas

Necesarias
Realizadas durante el periodo gravable
Relacionas con la actividad productora de renta
Que cumplan los requisitos generales

1.2 Salarios y dems pagos laborales


1.2.1 Para el Empleador
1.2.1.1 Deducciones por salarios y dems pagos laborales
Son deducibles todos los pagos hechos a sus trabajadores siempre que cumplan
los requisitos determinados en el Estatuto Tributario para su aceptacin (todo lo
de la nmina).

Salarios
Auxilios
Bonificaciones y comisiones
Horas extras, recargos y trabajo suplementario
Seguridad social (a cargo del empleador)
Parafiscales
Prestaciones sociales
Dems pagos laborales

DEDUCIBLES
Si cumple los
requisitos

Requisitos para su aceptacin:


a. Que estn vinculados a la actividad productora de renta
b. Estar a paz y salvo con los aportes parafiscales y de seguridad social en la
fecha de presentacin
c. Haber efectuado la retencin en la fuente.
d. Los pagos pactados como No constitutivos de salario son deducibles pero
no deben superar el 40% del ingreso del trabajador
Cuando el pago se haga a un trabajador independiente por la prestacin de
servicios , se debe verificar la afiliacin y el pago de los aportes a seguridad social
para que proceda la deduccin.

RECORDEMOS ALGO DE LIQUIDACION DE NOMINA:


Salario Mnimo

Auxilio de transporte

2010 = $515.000

2010 = $61.200

2011 = $535.600

2011 = $63.600

2012 = $566.700

2012 = $67.800

2013 = $589.500

2013=$70.500

Clculo de Horas Extra:


RN= 35%

HEDD= 2

HED= 1.25

HEND= 2.5

HEN = 1.75

Hora ordinaria Dominical=1.75

Clculo de Aportes
a. Seguridad Social (BASE= Total devengado Auxilio de transporte)
Pensin= 12% empleador y 4% trabajador
Salud= 8,5 % empleador y 4% trabajador
ARP= varia segn la actividad econmica y las labores desempeadas por los
trabajadores, este porcentaje varia de 0.5% a 8.7%

b. Aportes parafiscales (BASE= Total devengado Auxilio de transporte)


Sena=2%
ICBF= 3%
Cajas de compensacin=4%
c. Prestaciones sociales (BASE= Total devengado)
Cesantas = 1/12 mensual

Intereses de cesantas= 1% del total devengado


Prima= 1/12 mensual
Vacaciones = 1/24 mensual (BASE= Sueldo+ RN +dominicales)

Salario Integral
Es aquel salario que se pacta con el trabajador y en donde ya se encuentra
incluido adems del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios tales
como el correspondiente al trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, el
de primas legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, subsidios y
suministros en especie; y en general, las que se incluyan en dicha estipulacin
Solo es salario integral cuando este supera 10smmlv + 30% del factor
prestacional.
A pesar de ser salario integral, el empleador esta en la obligacin de hacer

Pagos a seguridad social


Pagos o contribuciones parafiscales
Pago de vacaciones de su empleado

Y la base ser el 70% del salario integral (se debe dividir por 1.3 para el calculo)
Base de las vacaciones sigue siendo el total devengado

1.2.1.2 Deducciones especiales por salarios: (Base= Salario + Prestaciones)

a. Pagos a
Viudas
Hijos que mantengan el hogar

De ex miembros de la fuerza
publica

Deducible el 200% hasta 610 uvts

b. Pagos a Discapacitados (incluidos miembros de la fuerza pblica)


% de discapacidad sea mayor al 25%
Deducible el 200% SIN limite

c. Pagos a Trabajadoras victimas de la violencia


Solo aplica por tres aos
Deducible el 200% SIN limite

d. Pagos a Aprendices del Sena.


Una empresa debe contratar 1 aprendiz por cada 20 trabajadores y uno por
fraccin de 10-20
Pago que se le hace noes salario = solo s ele paga el 50% del smmlv
Si el empleador decide darle el valor total del smmlv con sus respectivas
prestaciones
Deducible el 130% SIN limite

1.2.1.3 Deducciones Rgimen especial Ley 1429- 1430 de 2010

BENEFICIOS LEY 1429 y 1430 de 2010


BENEFICIOS PARA LA
BENEFICIOS POR LA GENERACION DE
FORMALIZACION EMPRESARIAL
NUEVOS EMPLEOS
Que se debe hacer?
Que se debe hacer?
Crear o desarrollar Pequeas
Demostrar la creacin de nuevos
empresas, o que la formalice,
empleos para:
matriculndose en el Registro
Mercantil.
Menores de 28 aos

Personas
en
situacin
de
Pequea empresa:
desplazamiento,
en
proceso
de
Activos < 5.000 smmlv
reintegracin o en condicin
Personal < 50 trabajadores
de discapacidad
Mujeres mayores de 40 aos que no
hayan tenido un trabajo en los ltimos 12
meses.
Madres cabezas de familia que estn en
los niveles 1 y 2 del sisben
Empleados que devenguen menos de
1,5 smmlv y que aparezcan por primera
vez cotizando a la seguridad social
Que beneficios existen?
Que beneficios existen?
1. Progresividad en el pago del Impuesto Podrn
tomar
como
descuento
sobre la Renta
tributario los siguientes conceptos
correspondientes
a
los
IMPUESTO RENTA
nuevos
empleados:
% (*)
N AOS
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0
2
25
3
50
4
75
5
100
6

2. Progresividad en el pago de los


Parafiscales y otras contribuciones
Parafiscales
% (*)
N AOS
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0
2
25
3
50
4
75
5
100
6

3. Progresividad en la matricula mercantil


y su renovacin

1. Aportes parafiscales (Sena, ICBF y


Cajas de Compensacin)
2. Aporte a salud, a la subcuenta de
solidaridad Fosyga
3. Aporte al Fondo de Garanta de
Pensin Mnima

Matricula Mtil y Renovacion


% (*)
N AOS
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0
1
50
2
75
3
100
4

Nota:
Si es una pequea empresa creada en el
Amazonas, Guaina o Vaups, la
progresividad tanto en el Imp de Renta
como en los Parafiscales ser asi:
AMAZONAS - GUAINIA VAUPS
% (*)
N AO
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0
8
50
9
75
10
100
11

1.2.2 Para el Empleado - ASALARIADOS


Son deducibles: (Concepto DIAN 22690/04)
Si los Ingresos salariales anuales en
Si los Ingresos salariales anuales
el ao anterior < 4600 UVT
en el ao anterior > 4600 UVT
1. Pagos obligatorios del trabajador a Pagos obligatorios del trabajador a
salud
salud
2.OPCION A
2. OPCION B
2. Pagos por intereses en prestamos
Gastos efectuados Pagos por intereses por adquisicin de vivienda
por los asalariados en prestamos por (Mximo 1.200 UVT)
por concepto de
adquisicin
de
Salud
pre- vivienda
pagada y
(Mximo
1.200
Educacin
UVT)
formal
del
conyugue
y
hasta 2 hijos
(Mximo 15% del
Ingreso
laboral
gravado)
Solo escoges
una de las dos
opciones (la
mayor)
Nota: Esto no excluye que el trabajador no pueda tener otro tipo de
deducciones como por ejemplo la de donaciones , la de impuestos pagados ,
entre otras , pero tener en cuenta que para que sean deducibles debe
cumplir los requisitos determinados para su aceptacin.
Ejemplo:
Marianita Prez asalariada obligada a presentar declaracin de Renta para 2011
le presenta la siguiente informacin para que usted determine el impuesto que
esta debe pagar:
Sueldos en el ao
Prima legal
Bonificacion Voluntaria No salarial
Horas Extras
Fondo de solidaridad
Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial)
Aporte Voluntario del Trabajador
Intereses por prestamo de vivienda
Educacion superior de los dos hijos para 2011
Salud Prepagada de la familia
Patrimonio Liquido declarado ao anterior

140.000.000
8.400.000
3.000.000
800.000
2%
10.000.000
5.000.000
13.500.000
15.800.000
3.400.000
200.000.000

11.666.667 mensual

Solucin:
Total Devengado ( Sueldos + Hextras) - Aux transp
Aporte obligatorio a Salud trabajador 4%
Aporte obligatorio a Pension trabajador 4%
Aporte FSP 2%
Aporte obligatorio del empleador a pension 12%

140.800.000
5.632.000
5.632.000
2.816.000
16.896.000

DEPURACION PN
INGRESOS
Sueldos en el ao
Prima legal
Bonificacion Voluntaria No salarial
Horas Extras
Aporte obligatorio del empleador a pension 12%
Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial)
TOTAL INGRESOS BRUTOS
(-) INCRINGO
Aporte obligatorio del empleador a pension 12%
Aporte obligatorio a Pension trabajador 4%
Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial)
Aporte Voluntario del Trabajador
FSP trabajador
(=) TOTAL INGRESOS NETOS CONSTITUTIVOS DE RENTA
(-) Costos
(=) RENTA BRUTA
(-) Deducciones
Aporte obligatorio a Salud trabajador 4%
Intereses por prestamo de vivienda
(=) RENTA LIQUIDA
vs RENTA PRESUNTIVA
(=) RENTA LIQUIDA DEFINITIVA
(-) Rentas Exentas
(=) RENTA LIQUIDA GRAVABLE
Renta en UVTS
Rango y tarifa
(=) impuesto basico de Renta en uvts
(=) impuesto basico de Renta en pesos
(-) Dtos tributarios
(=) IMP NETO DE RENTA

140.000.000
8.400.000
3.000.000
800.000
16.896.000
10.000.000
179.096.000
40.344.000
16.896.000
5.632.000
10.000.000
5.000.000
2.816.000

7.126

limite 30%
total pagos
salariales

uvts

53.728.800

138.752.000
138.752.000
19.132.000
5.632.000
13.500.000

> 4600 uvts

limite 1200 uvts

30.158.400

119.620.000
6.000.000
119.620.000
119.620.000
25.132
4.760
(x-4100)*33%+788
1.006
25.275.020
25.275.020

Recuerde que los Aportes obligatorios y voluntarios del empleador y del trabajador son
INCRINGO , siempre que no superen el 30 % de los ingresos , TENGA EN CUENTA que para el
calculo de ese 30% usted SOLO incluye

Aportes Obligatorios trabajador


Aportes voluntarios del empleador y del trabajador

1.2.3 Para los trabajadores Independientes


Recuerde que el EMPLEADOR puede deducir los pagos hechos a
trabajadores independientes por el concepto de honorarios o prestacin de
servicios pero debe verificar la afiliacin y el pago de los aportes a seguridad
social para que proceda la deduccin.

El TRABAJADOR INDEPENDIENTE puede tomar como deducible:


o Aporte a salud (12,5%)

Nota: Esto tampoco excluye que el trabajador independiente no pueda tener


otro tipo de deducciones como por ejemplo la de donaciones , la de
impuestos pagados , gastos en el exterior entre otras , pero tener en cuenta
que para que sean deducibles debe cumplir los requisitos determinados para
su aceptacin.

Lo que usted debe saber sobre cotizaciones de aportes de los trabajadores


independientes:

El trabajador independiente esta obligado a hacer


Aporte a pensin (16%)
Aporte a salud (12,5%)
Aportes a ARL ( la que determine la aseguradora)(Desde 2012 la Ley 1562
lo reglament como obligatorio)

Ingreso base para efectuar la cotizacin:


40%del valor de los contratos o ingresos facturados mensualmente siempre que:
No sea inferior a 1 smmlv
No sea superior a 25 smmlv
Base de cotizacin a pensin es igual a la de salud

Ejemplo:
Juan Prez trabajador independiente obligado a presentar declaracin de Renta
para 2011 le presenta la siguiente informacin para que usted determine el
impuesto que esta debe pagar:
Honorarios
Costos
Aporte voluntario del trabajador
Patrimonio liquido del ao anterior

96.000.000
62.000.000 Todos fueron debidamente facturados y sometidos a la retencion correspondiente
32.000.000
200.000.000

Solucin:
Ingresos
Ingreso base de cotizacion (40% ingresos facturados)
Aporte obligatorio a salud del trabajador(12,5%)
Aporte obligatorio a pension del trabajador(16%)

Mensual
8.000.000
3.200.000
400.000
512.000

Anual
96.000.000
38.400.000 Minimo 1 salario minimo , maximo 25
4.800.000
6.144.000

DEPURACION PN

(-)

(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
vs
(=)
(-)
(=)

(=)
(=)
(-)
(=)

INGRESOS
Honorarios
96.000.000
TOTAL INGRESOS BRUTOS
INCRINGO
Aporte voluntario pension del trabajador
36.000.000
Aporte obligatorio pension del trabajador
6.144.000
TOTAL INGRESOS NETOS CONSTITUTIVOS DE RENTA
Costos
RENTA BRUTA
Deducciones
Aporte obligatorio a salud del trabajador(12,5%)
4.800.000
RENTA LIQUIDA
RENTA PRESUNTIVA
RENTA LIQUIDA DEFINITIVA
Rentas Exentas
RENTA LIQUIDA GRAVABLE
Renta en UVTS
Rango y tarifa
impuesto basico de Renta en uvts
impuesto basico de Renta en pesos
Dtos tributarios
IMP NETO DE RENTA

96.000.000
28.800.000
limite 30%

28.800.000

67.200.000
62.000.000
5.200.000
4.800.000
400.000
6.000.000
6.000.000
6.000.000
239

25.132
0%

Recuerde que los Aportes obligatorios y voluntarios del trabajador son INCRINGO,
siempre que no superen el 30 % de los ingresos.

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