Consolidation

12/2/2015
chapitres
Chapitre 4 : Principes de comptabilisation

Corrigs des Cas pratiques
Cas n1 - Crdit-bail
Question1
Question 2
Question 3
Question 4
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12/2/2015
chapitres
Dtails du tableau :
1re chanceau 01-06-N = Pas dintrt car paiement davance
2me chance au 01-12-N:

Capital d = 30000 4050 = 25 950
Intrts = 25950 x 5% = 1297,5
Rembt = 4050 1297,5 = 2752,5
3me chance au 01-06-N+1:
Capital d = 25950 - 2752,5 = 23197,5
Intrts = 23197,5 x 5% = 1159,88
Rembt = 4050 1159,88 = 2890,1
Cas n2 Cession de crdit-bail

Question 1
* Sur redevance du 1er dc. = Jan et Fv. soit 2 mois

Question 2
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chapitres
Question 3
Question 4
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chapitres
Amt Drog. N+3 = 40 000/4 16 000/2 = 10 000 8 000 = 2 000
Rintgration fiscale de 2 083 1 917 = 166 car Amt Comptable > Amt fiscal
Cas n3 Contrat LT bnficiaire

A-Question 1
Deux conditions runir:
Un projet unique
Portant au minimum sur deux exercices comptables
A-Question 2
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chapitres
A-Question 3
Calcul des taux davancement:
N+1 = 250/500 = 50%
N+2 = 440/550 = 80%
Annexe B1 Mthode de lavancement: comptes de rsultat
Dtails du tableau :
(1) Ventes N+1 = 700 x 50% = 350
N+2 = 800 x 80% - 350 = 290 / N+3 = 850 640 = 210
(2) Prod stockeN+1 = 300 250 = 50
N+2 = 100 190 = - 90 / N+3 = 50 110 = - 60
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chapitres
(3) Dot N+1 = 100 x 50% = 50 /N+2 = 150 x 80% - 50 = 70

Annexe B2 - Mthode de l'avancement : bilans
Dtails Bilan Actif :

(1) Client N+3 = Crances clients FinN+2 + Ventes N+3 Avances Clients N+3
= 640 + 210 400 = 850 400 = 450 (voir achvement)
(2) Banque N = - 100 /N+1 = - 100 - 300 + 220
N+2 = - 180 100 + 180 / N+3 = - 100 50 200
B-Question 1
Principe = affecter chaque exercice la part de rsultat qui lui appartient par des
oprations de rgularisation et dajustement
Appliqu dans la mthode de lavancement mais pas dans la mthode de
lachvement
B-Question 2
Annexe C1 Mthode de lachvement: comptes de rsultat
Annexe C2 Mthode de lachvement: bilans
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(1)Client N+3 = 850 220 - 180 = 450

(2)Banque N = - 100
Banque N+1 = - 100 - 300 + 220 = - 180
Banque N+2 = - 180 100 + 180 = - 100
Banque N+3 = - 100 50 200 = - 350
B-Question 3
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chapitres
Cas n4 Contrat long terme bnficiaire reconstituer

Question 1
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chapitres
Question 2
Dtail des postes du bilan

(1) Stocks : Pour N = 165 car Prod stocke
Pour N+1 = 165 55 = 110
Pour N+2 = 110 50 = 60
Pour N+3 = compte sold
(2) Banque : Pour N = - 165 car charges de production
Pour N+1 = - 165 220 + 220 = - 165
Pour N+2 = - 165 155 + 160 = - 160
Pour N+3 = - 160 60 150 + 470 = + 100
Dtail des postes du bilan

(3) Provis :
Pour N+1 = 50
Pour N+2 = 50 + 70 = 120
Pour N+3 = compte sold
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chapitres
Question 3
Analyse du tableau :
1- Taux davancement = Rt exercices cumuls / Rsultat prvisionnel global
2- Charges engages de lanne + Stocks = Travaux Livrs :
Pour N+1 = 220 + 55 = 275
Pour N+2 = 155 + 50 = 205
Pour N+3 = 60 + 60 = 120
3- Cumul des travaux livrs
4- Pour N+3 = 350 + 290 + 210 = 850
Pour N+2 = 640 / 80% = 800
Pour N+1 = 350 / 50% = 700
Question 4
Justification de la provision = prise en compte des frais rattachables en fin de contrat
pour valuer le rsultat annuel. Utilisation du taux davancement.
Question 5
Cas n5 - Contrat long terme bnficiaire

Question 1
data:text/htmlcharset=utf8,%3Ch1%20align%3D%22right%22%20style%3D%22color%3A%20rgb(24%2C%2024%2C%2024)%3B%20fontfamily%3
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chapitres
Question 2
Dtails du tableau :
(1) Banque :
Pour N = - 200
Pour N+1 = - 200 350 + 250 = - 300
Pour N+2 = - 300 200 + 350 = - 150
Pour N+3 = - 150 250 150 + (1 250 600) = 100
2) Pour N+1 = 250 Pour N+2 = 250 + 350 Pour N+3 = 600 - 600
Question 3
Calcul des taux davancement:
N+1 = 450 /900 = 50 %
N+2 = 675 /900 = 75 %
Dtails du tableau :
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chapitres
(1) Ventes :
Pour N+1 = 1 100 x 50 % = 550
Pour N+2 = 1 100 x 75 % - 550 = 275
Pour N+3 = 1 250 550 275 = 425
(2)Stocks :
Pour N = 200 = Charges de prod car non accept
Pour N+1 = (550 - 200) 450 = 350 450 = - 100
Pour N+2 = (750 550) (675 450) = 200 225 = - 25
Pour N+3 = (1 000 750) (1 000 675) = 250 325 = - 75
(3) Dot/Repr. Provisions :
Pour N+1 = 100 x 50 % = 50 Dot
Pour N+2 = 100 x 75 % - 50 = 25 Dot
Pour N+3 = 50 + 25 = 75 Reprise
Question 4
Cas n6 - Crdit-bail
Question 1
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chapitres
Bilan simplifi relatif ces oprations au 31-12-N.
(1) 1500 2 x 750 pour N-1 (2 redevances) 4 x 750 pour N = - 6 000

(2) 750 750 + 250 = - 1250
(3) 4 x 750 = - 3 000
Question 2
Question 3
Amt comptable= seulement sur la partie du droit au bail proprement dit soit 540 et sur
la dure rsiduelle du contratde CB soit 18 mois (4 ans 2,5 ans) : 540 x 11 /18 = 330
pour N+2 car du 01-02 au 31-12
Amt fiscal= sur le droit au bail global soit 1 200 et sur ladure rsiduelle du bien soit
30 mois (5 ans 2,5 ans) 1 200 x 11 /30 = 440 pour N+2 car du 01-02 au 31-12
Soit amortissement drogatoire de: 440 330 = 110
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chapitres
Question 4
Amts complmentaires du droit au bail en N+3:
Amt comptable N+3 = 540 x 7 /18 = 210
Amt fiscal N+3 = 1200 x 7/30 = 280
Soit Amt drogatoire de 70
Cot dentre du bien= Option + Promesse de vente = 1340 + 660 = 2000
Cas n7 - Contrat long terme bnficiaire

Question 1
Deux lments sont runir(+ estimations fiables) :
Projet unique
Minimum deux exercices
Mthode prfrentielle = mthode lavancement

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chapitres
Question 2
Calcul du taux: Cot des travaux accepts par le client /Cotde production estim
our N = 200/600 = 33,33%
P
Pour N+1 = 600/800 = 75%
Question 3
Banque:
N = - 300 + 300 = 0
N+1 = 0 - 350 + 400 = + 50
N+2 = 50 350 200 = - 500
Provisions pour charges:
N = 90 x 1/3 = 30
N+1 = 100 x 0,75 = 75
N+2 = 75 75 = 0
Question 4
(1) Pour les ventes:

our N =300 (voir poste clients)
P
Pour N+1 = 750 300 = 450 (voir poste clients)
Pour N+2 = Avec un rsultat de 100 et des charges pour 1000 + 200, le CA
est de 1300 donc 1300 750 = 550
(2) Production stocke :
our N = 300 engags 200 accepts = 100 en stocks
P
Pour N+1 = 350 engags (650 300) 400 accepts (600 200) = - 50
Pour N+2 = dstockage final de : 100 50 = 50
(3) Reprise de la provision globale pour 75 en N+2
(4) Charges de production :
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chapitres
our N= 300
P
Pour N+1 = 650 300 = 350
Pour N+2 = 1000 650 = 350
(5) 200 valeur donne dans le sujet (pour N+2)
(6) Dotations provisions :
Pour N = 30
Pour N+1 = 75 30 = 45
Question 5
16/16

Consolidation

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Chapitre 4 : Principes de comptabilisation

1re chanceau 01-06-N = Pas dintrt car paiement davance

2me chance au 01-12-N:

Cas n2 Cession de crdit-bail

* Sur redevance du 1er dc. = Jan et Fv. soit 2 mois

Amt Drog. N+3 = 40 000/4 16 000/2 = 10 000 8 000 = 2 000

Cas n3 Contrat LT bnficiaire

(3) Dot N+1 = 100 x 50% = 50 /N+2 = 150 x 80% - 50 = 70

Dtails Bilan Actif :

Annexe C2 Mthode de lachvement: bilans

(1)Client N+3 = 850 220 - 180 = 450

Cas n4 Contrat long terme bnficiaire reconstituer

Dtail des postes du bilan

Dtail des postes du bilan

Cas n5 - Contrat long terme bnficiaire

Bilan simplifi relatif ces oprations au 31-12-N.

(1) 1500 2 x 750 pour N-1 (2 redevances) 4 x 750 pour N = - 6 000

Cas n7 - Contrat long terme bnficiaire

Mthode prfrentielle = mthode lavancement

(1) Pour les ventes:

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