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DPC 11
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Integrantes:
Figueroa Snchez Sara Celina
Moreno Rivas Jos Richard
Rodrguez Camacho Carmen Aurora
Rodrguez Camacho Marianela Marina
Rodrguez Camacho Marianny Marina
Tapia Silva Mirna Beatriz
Prof. Sonia Vargas
Semestre: IX
Carrera: Contadura Pblica
Noviembre, 2014
INDICE
Introduccin
Dpc 11 Estado de Flujo de Efectivo
Antecedentes
Concepto
Alcance
Objetivo
Estructura
Preparacin y Presentacin
11
Caso Prctico
12
Conclusin
20
Bibliografa
21
INTRODUCCION
Para los efectos de los controles administrativos el flujo de efectivo es
posiblemente el informe ms importante que permite mantener la buena imagen
crediticia de la empresa, cuando se ha planeado cuidadosamente y se mantiene un
estricto control sobre el mismo. El flujo de efectivo es un presupuesto sobre el
movimiento del efectivo durante un determinado periodo. Deber mostrar en detalle y
en resumen todas las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos efectivos
realizados durante un determinado periodo. Es importante analizar los incrementos o
disminuciones en cada una de las partidas comprendidas en el Balance General para
determinar el flujo de efectivo proveniente o destinado a las actividades de
financiamiento y a la inversin, tomando en cuenta que los movimientos contables
que slo presenten traspasos y no impliquen movimiento de fondos se deben
compensar para efectos de la preparacin de este estado.
La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los
usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la
entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las necesidades de
liquidez que sta tiene. Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar
la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, as
como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su
aparicin.
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los
cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante
un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del perodo se
clasifiquen segn que procedan de actividades de operacin, de inversin y de
financiacin.
en la moneda de una
economa
CONCEPTO
Segn el Consejo Tcnico de la Contadura, se entiende que el flujo de
efectivo como un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en
el efectivo.
ALCANCE
El alcance se basa principalmente en la adaptacin de las Normas
Internacionales de Contabilidad y a la DPC 10 y para ello se emiten los siguientes
pronunciamientos:
1.
El estado de flujo del efectivo debe ser presentado como parte integrante de los
estados financieros; adems debe prepararse dicho estado para cada perodo por
5
Cuando el estado de flujo del efectivo se presente formando parte de los estados
financieros actualizados por los efectos de la inflacin debe mostrarse en moneda
de poder adquisitivo constante utilizando los otros estados financieros y las cifras
actualizadas.
3.
por
indemnizaciones
raz
de
demandas
judiciales,
ACTIVIDADES DE INVERSIN
La DPC-11 en su prrafo 28 define lo que se entiende por actividades de
inversin:
Las actividades de inversin incluyen otorgar y cobrar prstamos, adquirir o
traspasar deudas o instrumentos de participacin y la adquisicin de activos
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
La DPC-11 en su prrafo 31 define lo que se entiende por actividades de
financiamiento:
Incluye la obtencin de recursos de los accionistas y el rendimiento obtenido
por su inversin, la obtencin y pago de prstamos u otra forma de cancelacin de las
obligaciones y la obtencin y pago de otros recursos obtenidos de los acreedores
mediante crditos a largo plazo.
son:
10
FORMAS DE PRESENTACIN
Para la presentacin del Estado de Flujo del Efectivo existen dos mtodos a
saber:
-
METODO DIRECTO
METODO INDIRECTO
Cualquiera de los dos mtodos debe clasificar las actividades en los tres tipos
previamente analizados.
METODOS
DIRECTO
Poco Utilizado
INDIRECTO
11
Generalmente Utilizado
Caso Prctico
EMPRESA LOS LIDERES, C.A
BALANCE DE 2012 Y 2013
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIO
TOTAL
ACTIVOS FIJOS
PLANTA Y EQUIPOS NETOS
ACTIVOS TOTALES
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
PASIVO CIRCULANTE
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
TOTAL
DEUDA A LARGO PLAZO
CAPITAL DE LOS PROPIETARIOS
ACCIONES COMUNES Y SUPERAVIT PAGADO
UTILIDADES RETENIDAS
TOTAL
TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
12
2012
2013
262
443
633
1338
268
387
410
1065
7606
8944
8158
9223
258
2143
2401
2483
372
1783
2155
2885
1250
2810
4060
8944
1250
2933
4183
223
5066
3475
DEPRECIACION
687
904
INTERESES PAGADOS
627
UTILIDAD GRAVABLE
277
IMPUESTOS 24%
66
UTILIDAD NETA
211
Se sacan las diferencias de cada una de las cuentas y as se puede determinar los
orgenes de efectivo como las aplicaciones.
La diferencia se saca al restar el ao ms reciente del ao anterior, en este caso
al 2013 se le resta el 2012
EMPRESA LOS LIDERES, C.A
BALANCE DE 2012 Y 2013
2012
2013
DIFERENCIA
EFECTIVO
262
268
443
387
-56
INVENTARIO
633
410
-223
TOTAL
1338
1065
7606
8158
552
ACTIVOS TOTALES
8944
9223
279
258
372
114
2143
1783
-360
TOTAL
DEUDA A LARGO PLAZO
2401
2483
2155
2885
402
1250
1250
UTILIDADES RETENIDAS
2810
2933
123
TOTAL
4060
4183
8944
9223
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS FIJOS
13
14
2013
DIFERENCIA
CLASIFICAR
EFECTIVO
262
268
443
387
-56
INVENTARIO
633
410
-223
TOTAL
1338
1065
7606
8158
552
ACTIVOS TOTALES
8944
9223
279
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
6
ACTIVOS FIJOS
258
372
114
2143
1783
-360
TOTAL
2401
2155
2483
2885
402
1250
1250
UTILIDADES RETENIDAS
2810
2933
123
TOTAL
4060
4183
8944
9223
15
211
687
898
211
687
898
56
223
114
-360
33
931
211
687
898
56
223
114
-360
402
-59
33
931
343
343
16
FLUJO DE EFECTIVO
OPERACIN
UTILIDAD DEL EJERCICIO
DEPRECIACION
211
687
898
56
223
114
-360
402
-59
33
931
343
343
-1212
-1212
-1212
17
FLUJO DE EFECTIVO
OPERACIN
UTILIDAD DEL EJERCICIO
DEPRECIACION
211
687
898
56
223
114
-360
402
-59
33
931
343
343
-1268
-1268
-1268
6
18
FLUJO DE EFECTIVO
OPERACIN
UTILIDAD DEL EJERCICIO
DEPRECIACION
211
687
898
19
56
223
114
-360
402
-59
33
931
343
343
-1268
-1268
-1268
6
262
268
CONCLUSION
La Norma Internacional de Contabilidad 7, Estados de Flujo de Efectivo, le
exige a todas las empresas que presenten un estado de flujo de efectivo; ya que ste
les servir para que otros usuarios de los estados financieros, observen cmo la
empresa genera flujos de efectivo positivos y les permita tomar la decisin si invertir
en sta o no, ya que permite evaluar su liquidez y solvencia.
Esta informacin sirve para evaluar los cambios en los activos netos de la
compaa, su estructura financiera y su capacidad para modificar tanto los importes
como las fechas de cobros y pagos.
Los miembros del IASC consideran que la adopcin de las Normas
Internacionales de Contabilidad, por los diferentes pases, ms la pertinente
revelacin respecto al cumplimiento de las mismas, tendr un efecto importante a
travs de los aos. Mejorar la calidad de los estados financieros y se obtendr un
grado cada vez mayor de comparatividad. La credibilidad y, por consiguiente, la
utilidad de los estados financieros se ver acrecentada en todo el mundo.
Luego de estudiar esta norma y la declaracin de principios de contabilidad se
puede concluir que generalmente stas se encuentran armonizadas entre s, es decir, al
compararlas haciendo un paralelo, no tienen mayores diferencias, quizs en algunos
casos en la NIC, se engloba un poco ms los trminos, ya que tiene una perspectiva
de ver en lo macro, incluye conceptos adicionales sobre presentacin y revelacin.
Ambas utilizan los mtodos Directo e Indirecto. La DPC 11, exige un desglose del
REME, asociado con actividades de Efectivo.
Pero en casi todo, definen muy semejantemente ciertos conceptos que son los
ms importantes para el fin que persigue la contabilidad, que es dar una exacta y
servible informacin a los usuarios, con la mayor claridad y entendimiento posible.
20
BIBLIOGRAFIA
Normas Internacional de Contabilidad 7. Estado de Flujos de Efectivo, NIC 7.
http://www.ccpdistritocapital.org.ve
http://docencia.udea.edu.co/Contabilidad/contenido/archivos/pronunciamiento8.doc
http://www.facilcontabilidad.com/metodos-para-elaborar-un-estado-de-flujo-delefectivo
21
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