Ley de Iva - Texto Vigente

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Ley N 20631 (T.O. 1986)

07 de Agosto de 1986
LEY
DE
IMPUESTO
AGREGADO.
AL
VALOR
Estado de la Norma: Vigente

DATOS DE PUBLICACIN
Fecha de Promulgacin: 19 de Agosto de 1986
Boletn Oficial: 25 de Agosto de 1986
ASUNTO
LEY N 20.631 - Ley de Impuesto al Valor Agregado.
GENERALIDADES
Cantidad de Artculos: 51
Textos Relacionados:
Ley N 23697 Articulo N 5 (Suspensin de los beneficios de carcter promocional.)
Ley N 21908 Articulo N 1
Ley N 23884 Articulo N 1 (Condiciones que deben reunir las donaciones a universidades
y/o fundaciones para ser utilizadas como pago a cuenta de tributos y derechos de
importacin.)
Ley N 24689 Articulo N 2 (Exmese del pago del impuesto al valor agregado, a las
mercaderas que se importen para consumo en el marco de las operaciones aprobadas por el
decreto N 454/95, destinadas al Programa Nacional de Atencin Mdica de la Repblica
Argentina.)
TEMA
IVA:REGIMEN JURIDICO
TITULO I - OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OBJETO
Artculo 1 Texto vigente segn Ley N 23765/1989:
ARTICULO 1 - Establcese en todo el territorio de la Nacin un
impuesto que se aplicar sobre:
a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio
del pas efectuadas por los sujetos indicados en los incisos a), b), d),
e) y f) del artculo 4, con las previsiones sealadas en el tercer
prrafo de dicho artculo.
b) las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el

artculo 3, realizadas en el territorio de la Nacin. En caso de
telecomunicaciones internacionales se las entender realizadas en el
pas en la medida en que su retribucin sea atribuible a la empresa
ubicada en el;
c) las importaciones definitivas de cosas muebles.
Modificado por:
Ley N 23765 Articulo N 1 (Inciso a) sustituido.)
ARTICULO 2 - A los fines de esta ley se considera venta:
a) Toda transferencia a ttulo oneroso, entre personas de existencia
visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier ndole,
que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta,
permuta, dacin en pago, adjudicacin por disolucin de sociedades,
aportes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otro acto
que conduzca al mismo fin, excepto la expropiacin), incluidas la
incorporacin de dichos bienes, de propia produccin, en los casos de
locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la
enajenacin de aqullos, que siendo susceptibles de tener
individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al momento
de su transferencia, en tanto tengan para el responsable el carcter
de bienes de cambio.
No se considerarn ventas las transferencias que se realicen como
consecuencia de reorganizaciones de sociedades o fondos de comercio
y en general empresas y explotaciones de cualquier naturaleza
comprendidas en el artculo 70 de la ley de impuesto a las ganancias,
texto ordenado en 1977 y sus modificaciones.
En estos supuestos, los saldos de impuestos existentes en las
empresas reorganizadas, sern computables en la o las entidades
continuadoras.
Tratndose de transferencias reguladas, a travs de medidores, las
cuotas fijas exigibles con independencia de las efectivas entregas
tendrn el tratamiento previsto para las ventas.
La venta por incorporacin de bienes de propia produccin, a que se
refiere el primer prrafo de este inciso en su parte final, se
considerar configurada siempre que se incorporen a las prestaciones
o locaciones exentas o no gravadas, cosas muebles obtenidas por
quien realiza la prestacin o locacin, mediante un proceso de
elaboracin, fabricacin o transformacin, aun cuando esos procesos
se efecten en el lugar donde se realiza la prestacin o locacin y
stas se lleven a cabo en forma simultnea;
Igual tratamiento que el dispuesto en el prrafo anterior ser
aplicable a los casos de transferencias en favor de descendientes
(hijos, nietos, etc y/o cnyuge) cuando tanto el o los cedentes como el
o los cesionarios sean sujetos responsables inscriptos en el impuesto.
b) la desafectacin de cosas muebles de la actividad gravada con
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destino a uso o consumo particular del o los titulares de la misma;

c) las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que
vendan o compren en nombre propio pero por cuenta de terceros.
Ley N 24587 Articulo N 6 (A partir de: 22 11 1995)
Modificado por:
Ley N 24587 Articulo N 5 (Tercer prrafo del inciso a) del artculo 2 incorporado.)
Artculo 2 Texto segn Ley N 23871/1990:
ARTICULO 3 - Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley
las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios que se indican
a continuacin:
a) los trabajos realizados directamente o a travs de terceros sobre
inmueble ajeno, entendindose como tales las construcciones de
cualquier naturaleza, las instalaciones - civiles, comerciales e
industriales -, las reparaciones y los trabajos de mantenimiento y
conservacin. La instalacin de viviendas prefabricadas se equipara a
trabajos de construccin;
b) las obras efectuadas directamente o a travs de terceros sobre
inmueble propio;
c) la elaboracin, construccin o fabricacin de una cosa mueble - aun
cuando adquiera el carcter de inmueble por accesin - por encargo
de un tercero, con o sin aporte de materias primas, ya sea que la
misma suponga la obtencin del producto final o simplemente
constituya una etapa en su elaboracin, construccin, fabricacin o
puesta en condiciones de utilizacin;
Lo dispuesto en este inciso no ser de aplicacin en los casos en que
la obligacin del locador sea la prestacin de un servicio no gravado
que se concreta a travs de la entrega de una cosa mueble que
simplemente constituya el soporte material de dicha prestacin. El
decreto reglamentario establecer las condiciones para la procedencia
de esta exclusin.
d) la obtencin de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero;
e) Las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a
continuacin, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos
precedentes:
1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de t,
confiteras y en general por quienes presten servicios de refrigerios,
comidas o bebidas en locales - propios o ajenos -, o fuera de ellos.
Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de trabajo,
establecimientos sanitarios exentos o establecimientos de enseanza
- oficiales o privados reconocidos por el Estado - en tanto sean de uso
exclusivo para el personal, pacientes o acompaantes, o en su caso,
para el alumnado, no siendo de aplicacin, en estos casos, las
disposiciones del inciso a) del Artculo 2, referidas a la incorporacin
de bienes muebles de propia produccin.
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2. Efectuadas por hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes, moteles,

campamentos, apart-hoteles y similares.
3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por hora.
4. Efectuadas por quienes presten servicios de telecomunicaciones,
excepto: a) los que preste Encotel; b) los servicios de radiodifusin de
cualquier naturaleza y los de las agencias noticiosas.
5. Efectuadas por quienes provean gas o electricidad excepto el
servicio de alumbrado pblico.
5 (BIS) Efectuadas por quienes presten los servicios de provisin de
agua corriente, cloacales y de desage, incluidos el desagote y
limpieza de pozos ciegos, excepto los comprendidos en el punto 16.
del inciso j) del artculo 6.
6. De cosas muebles.
7. De conservacin
frigorficas.
almacenaje
en
cmaras
refrigeradoras
8. De reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles.

9. De decoracin de viviendas y de todo otro inmueble (comerciales,
industriales, de servicio, etctera.).
10. Destinadas a preparar, coordinar o administrar los trabajos sobre
inmuebles ajenos contemplados en el inciso a).
11. Efectuadas por casas de baos, masajes y similares.
12. Efectuadas por piscinas de natacin y gimnasios.
13. De boxes en studs.
14. Efectuadas por peluqueras, salones de belleza y similares.
15. Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares.
Se excepta el estacionamiento en la va pblica (parqumetros y
tarjetas de estacionamiento) cuando la explotacin sea efectuada por
el Estado, las Provincias o Municipalidades, o por los sujetos
comprendidos en los incisos e), f), g) o m) del Artculo 20 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias.
16. Efectuadas por tintoreras y lavanderas.
17. De inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas y similares.
18. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquera de animales.
19. Involucradas en el precio de acceso a lugares de entretenimientos
y diversin, as como las que pudieran efectuarse en los mismos
(salones de baile, discotecas, cabarets, boites, casinos, hipdromos,
parques de diversiones, salones de bolos y billares, juegos de
cualquier especie, etc.), excluidas las comprendidas en el Artculo 6,
inciso j), apartado 10.
20. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen
sin relacin de dependencia y a ttulo oneroso, con prescindencia del
encuadre jurdico que les resulte aplicable o que corresponda al
contrato que las origina.
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Se encuentran incluidas en el presente apartado entre otras:

a) Las que configuren servicios comprendidos en las actividades
econmicas del sector primario;
b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de las agencias de
turismo;
c) Los servicios de computacin incluido el software cualquiera sea la
forma o modalidad de contratacin;
d) Los servicios de almacenaje;
e) Los servicios de explotacin de ferias y exposiciones y locacin de
espacios en las mismas;
f) Los servicios tcnicos y profesionales (de profesiones universitarias
o no), artes, oficios y cualquier tipo de trabajo;
g) los servicios prestados de organizacin, gestora y administracin a
crculos de ahorro para fines determinados;
h) Los servicios prestados por agentes auxiliares de comercio y los de
intermediacin (incluidos los inmobiliarios) no comprendidos en el
inciso c) del Artculo 2;
i) La cesin temporal del uso o goce de cosas muebles, excluidas las
referidas a acciones o ttulos valores;
j) La publicidad;
k) La produccin y distribucin de pelculas cinematogrficas y para
video, excepto lo dispuesto en el Artculo 6, inciso j), apartado 11.
Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedan
comprendidos los servicios conexos o relacionados con ellos y las
transferencias o cesiones del uso o goce de derechos de la propiedad
intelectual, industrial o comercial, con exclusin de los derechos de
autor de escritores y msicos.
Modificado por:
Ley N 24073 Articulo N 27 (Punto 2 del inciso e) sustitudo.)
SUJETO
ARTICULO 4 - Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de
comercio accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios
de responsables inscriptos; en este ltimo caso cuando enajenen
bienes que en cabeza del causante hubieran sido objeto del
gravamen.
b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o
compras.
c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su
cuenta o por cuenta de terceros.
d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se
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refiere el inciso b) del artculo 3, cualquiera sea la forma jurdica que

hayan
adoptado
para
organizarse,
incluidas
las
empresas
unipersonales. A los fines de este inciso, se entender que revisten el
carcter de empresas constructoras las que, directamente o a travs
de terceros, efecten las referidas obras con el propsito de obtener
un lucro con su ejecucin o con la posterior venta, total o parcial del
inmueble.
e) Presten servicios gravados.
f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
Quedan incluidos en las disposiciones de este Artculo quienes,
revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas,
agrupamientos de colaboracin empresaria, consorcios, asociaciones
sin existencia legal como personas jurdicas, agrupamientos no
societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren
comprendidos en algunas de las situaciones previstas en el prrafo
anterior. El Poder Ejecutivo reglamentar la no inclusin en esta
disposicin de los trabajos profesionales realizados ocasionalmente
en comn y situaciones similares que existan en materia de
prestaciones de servicios.
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto en los casos de los
incisos a), b), d), e) y f), sern objeto del gravamen todas las ventas
de cosas muebles relacionadas con la actividad determinante de su
condicin de tal, con prescindencia del carcter que revisten las
mismas para la actividad y de la proporcin de su afectacin a las
operaciones gravadas cuando stas se realicen simultneamente con
otras exentas o no gravadas, incluidas las instalaciones que siendo
susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado en
inmuebles por accesin al momento de su enajenacin.
Mantendrn la condicin de sujetos pasivos quienes hayan sido
declarados en quiebra o concurso civil, en virtud de reputarse
cumplidos los requisitos de los incisos precedentes, con relacin a las
ventas y subastas judiciales y a los dems hechos imponibles que se
efecten o se generen en ocasin o con motivo de los procesos
respectivos. Ello sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del
artculo 16 e inciso b) del artculo 18 de la ley 11,683 (texto ordenado
en 1978 y sus modificaciones.).
Asimismo los responsables inscriptos que efecten ventas, locaciones
y/o prestaciones gravadas con responsables no inscriptos, son
responsables directos del pago de impuesto que corresponda a estos
ltimos, de conformidad con lo dispuesto por el Ttulo V, en su Artculo
... (II).
Modificado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Sustituye segundo y ltimo prrafo)
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
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Artculo 5 Texto vigente segn Decreto N 879/1992:

ARTICULO 5 - El hecho imponible se perfecciona:
a) En el caso de ventas - inclusive de bienes registrables - en el
momento de la entrega del bien, emisin de la factura respectiva, o
acto equivalente, el que fuere anterior, salvo que se tratara de la
provisin de energa elctrica, agua o gas, reguladas por medidor, en
cuyo caso el hecho imponible se perfeccionar en el momento en que
se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago del precio o
en el de su percepcin total o parcial, el que fuere anterior.
En los casos en que la comercializacin de productos primarios
provenientes de la agricultura y ganadera; avicultura; piscicultura y
apicultura, incluida la obtencin de huevos frescos, miel natural y cera
virgen de abeja; silvicultura y extraccin de madera; caza y pesca y
actividades extractivas de minerales y petrleo crudo y gas, se realice
mediante operaciones en las que la fijacin del precio tenga lugar con
posterioridad a la entrega del producto, el hecho imponible se
perfeccionar en el momento en que se proceda a la determinacin de
dicho precio.
Cuando los productos primarios indicados en el prrafo anterior se
comercialicen mediante operaciones de canje por otros bienes,
locaciones o servicios gravados, que se reciben con anterioridad a la
entrega de los primeros, los hechos imponibles correspondientes a
ambas partes se perfeccionarn en el momento en que se produzca
dicha entrega. Idntico criterio se aplicar cuando la retribucin a
cargo del productor primario consista en kilaje de carne.
En el supuesto de bienes de propia produccin incorporados a travs
de locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas, la
entrega del bien se considerar configurada en el momento de su
incorporacin;
b) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y
servicios, en el momento en que se termina la ejecucin o prestacin
o en el de la percepcin total o parcial del precio, el que fuera
anterior, excepto:
1. Que las mismas se efectuaran sobre bienes, en cuyo caso el hecho
imponible se perfeccionar en el momento de la entrega de tales
bienes o acto equivalente, configurndose este ltimo con la mera
emisin de la factura.
Que
se
trate
de
servicios
cloacales,
de
desagues,
de
telecomunicaciones o de provisin de agua corriente, regulados por
tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestacin o
de la intensidad de la misma, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento del
plazo fijado para su pago o en el de su percepcin total o parcial, el
que fuere anterior.
2. Que se trate de servicios de telecomunicaciones tarifados en
funcin de unidades de medida preestablecidas, en cuyo caso el hecho
imponible se perfeccionar en el momento en que se produzca el
vencimiento del plazo fijado para su pago o en el de su percepcin
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total o parcial, el que fuere anterior.

3. Que se trate de casos en los que la contraprestacin deba fijarse
judicialmente o deba percibirse a travs de cajas forenses, o colegios
o consejos profesionales, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar con la percepcin, total o parcial del precio, o en el
momento en que el prestador o locador haya emitido factura, el que
sea anterior.
4. Las comprendidas en el inciso c);
5. Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros, en cuyo caso
el hecho imponible se perfeccionar con la emisin de la pliza o, en
su caso, la suscripcin del respectivo contrato.
6. Que se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo
caso el hecho imponible se perfeccionar en el momento en que se
produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago de su
rendimiento o en el de su percepcin total o parcial, el que fuere
anterior.
c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el momento
de la aceptacin del certificado de obra, parcial o total, o en el de la
percepcin total o parcial del precio o en el de la facturacin, el que
fuera anterior;
d) En los casos de locacin de cosas y arriendos de circuitos o
sistemas de telecomunicaciones, excluidos los servicios de televisin
por cable, en el momento de devengarse el pago o en el de su
percepcin, el que fuera anterior. Igual criterio resulta aplicable
respecto de las locaciones, servicios y prestaciones comprendidos en
el apartado 20 del inciso e) del Artculo 3 que originen
contraprestaciones que deban calcularse en funcin a montos o
unidades de ventas, produccin, explotacin o ndices similares,
cuando originen pagos peridicos que correspondan a los lapsos en
que se fraccione la duracin total del uso o goce de la cosa mueble;
e) En el caso de obras realizadas directamente o a travs de terceros
sobre inmueble propio, en el momento de la transferencia a ttulo
oneroso del inmueble, entendindose que sta tiene lugar al
extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la
posesin, si este acto fuera anterior. Cuando se trate de ventas
judiciales por subasta pblica, la transferencia se considerar
efectuada en el momento en que quede firme el auto de aprobacin
del remate.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin cuando la
transferencia se origine en una expropiacin, supuesto en el cual no
se configurar el hecho imponible a que se refiere el inciso b) del
artculo 3.
Cuando la realidad econmica indique que las operaciones de locacin
de inmuebles con opcin a compra configuran desde el momento de su
concertacin la venta de las obras a que se refiere este inciso, el
hecho imponible se considerar perfeccionado en el momento en que
se otorgue la tenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los
efectos previstos en el Artculo 9, que el precio de la locacin integra
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el de la transferencia del bien;

f) En el caso de importaciones, en el momento en que sta sea
definitiva;
g) En el caso de locacin de cosas muebles con opcin a compra, en el
momento de la entrega del bien o acto equivalente, cuando la locacin
est referida a:
1. Bienes muebles de uso durable, destinados a consumidores finales
o a ser utilizados en actividades exentas o no gravadas.
2. Operaciones no comprendidas en el punto que antecede, siempre
que su plazo de duracin no exceda de un tercio de la vida til del
respectivo bien.
En el supuesto de no cumplirse los requisitos establecidos en lo
puntos precedentes, se aplicarn las disposiciones del inciso d) de
este artculo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes, cuando se
reciban seas o anticipos que congelen precios, el hecho imponible se
perfeccionar, respecto del importe recibido, en el momento en que
tales seas o anticipos se hagan efectivos.
Modificado por:
Decreto N 879/1992 Articulo N 1
Artculo 5 Texto segn Decreto N 171/1992:
Artculo incorporado por la Ley N 23765/1989:
ARTICULO... - En los casos previstos en el inciso a) y en el apartado 1
del inciso b) del artculo anterior, se considerarn como actos
equivalentes a la entrega del bien o emisin de la factura respectiva,
a las situaciones previstas en los apartados 1, 3, 4 y 5 del artculo
463 del Cdigo de Comercio.
En todos los supuestos comprendidos en las normas del artculo 5
citadas en el prrafo anterior, el hecho imponible se perfeccionar en
tanto medie la efectiva existencia de los bienes y stos hayan sido
puestos a disposicin del comprador.
Incorporado por:
TITULO II - EXENCIONES
ARTICULO 6 - Estarn exentas del impuesto establecido por la
presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el inciso c) del
Artculo 3 y las importaciones definitivas que tengan por objeto las
cosas muebles incluidas en este Artculo y las locaciones y
prestaciones comprendidas en el mismo, que se indican a
continuacin:
a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en hojas sueltas;
diarios y publicaciones peridicas, impresos, incluso ilustrados.
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El trmino "libros" utilizado en este inciso no incluye a los que

resulten comprendidos en la partida 48.18 de la Nomenclatura del
Consejo de Cooperacin Aduanera.
b) Inciso eliminado por Decreto 1157/92 B.O. 15-7-1992.
c) Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos, sin obliterar, de curso
legal o destinados a tener curso legal en el pas de destino; papel
timbrado, billetes de banco, ttulos de acciones o de obligaciones y
otros ttulos similares, incluidos los talonarios de cheques y anlogos;
La exencin establecida en este inciso no alcanza a los ttulos de
acciones o de obligaciones y otros similares (excepto talonarios de
cheques) que no sean vlidos y firmados;
d) Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin, billetes para
juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o autorizados), sellos de
organizaciones de bien pblico del tipo empleado para obtener fondos
o hacer publicidad, billetes para viajar en transportes pblicos
(incluso los de entradas a plataformas o andenes), billetes de acceso a
espectculos, exposiciones, conferencias o cualquier otra prestacin
exenta o no alcanzada por el gravamen; puestos en circulacin por la
respectiva entidad emisora o prestadora del servicio;
e) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de
pureza, que comercialicen las entidades oficiales o bancos autorizados
a operar;
f) Monedas metlicas (incluidas las de materiales preciosos), que
tengan curso legal en el pas de emisin o cotizacin oficial;
g) El agua ordinaria natural, el pan comn, la leche fluida o en polvo,
entera o descremada sin aditivos, cuando el comprador sea un
consumidor final, el Estado Nacional, las Provincias o Municipalidades
u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia,
comedores escolares o universitarios, obras sociales o entidades
comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artculo 20 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1986 y sus
modificaciones; y las especialidades medicinales para uso humano
cuando se trate de su reventa por drogueras y farmacias y tales
especialidades hayan tributado el impuesto en la etapa de
importacin o fabricacin.
h) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas
destinadas a esas actividades y las embarcaciones siempre que sean
destinadas al uso exclusivo de actividades comerciales, como as
tambin las utilizadas en la defensa y seguridad.
Tambin estarn exentas las partes y componentes de las aeronaves
utilizadas en la defensa y seguridad.
i) Inciso eliminado por Decreto 879/92 B.O. 9-6-1992.
j) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 20 del
inciso e) del Artculo 3, que se indican a continuacin:
1. Las realizadas por el Estado Nacional, las Provincias y
Municipalidades y por instituciones pertenecientes a los mismos,
58
excluidos las entidades y organismos a que se refiere el Artculo 1 de

la ley 22.016.
No resultan comprendidos en la exclusin dispuesta en el prrafo
anterior los organismos que vendan bienes o presten servicios a
terceros a ttulo oneroso a los que alude en general el Artculo 1 de la
ley 22.016 en su parte final, cuando los mismos se encuentren en
cualquiera de las situaciones contempladas en los incisos a) y b) del
decreto 145 del 29 de enero de 1981, con prescindencia de que
persigan o no fines de lucro con la totalidad o parte de sus
actividades, as como las prestaciones y locaciones relativas a la
explotacin de loteras y otros juegos de azar o que originen
contraprestaciones de carcter tributario, realizadas por aquellos
organismos, aun cuando no encuadren en las situaciones previstas en
los incisos mencionados.
2. Nota de redaccin: punto eliminado por Decreto 171/92 B.O. 27-192.
3. Los servicios prestados por establecimientos educacionales
privados incorporados a los planes de enseanza oficial y reconocidos
como tales por las respectivas jurisdicciones, referidos a la enseanza
en todos los niveles y grados contemplados en dichos planes, y de
postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o
universitario, as como a los de alojamiento y transporte accesorios a
los anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos
con medios propios o ajenos.
La exencin dispuesta en este punto, tambin comprende: a) a las
clases dadas a ttulo particular sobre materias incluidas en los
referidos planes de enseanza oficial y cuyo desarrollo responda a los
mismos, impartidas fuera de los establecimientos educacionales
aludidos en el prrafo anterior y con independencia de stos y, b) a
las guarderas y jardines materno-infantiles.
4. Los servicios de enseanza prestados a discapacitados por
establecimientos
privados
reconocidos
por
las
respectivas
jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha actividad, as como los
de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores prestados
directamente por los mismos, con medios propios o ajenos.
5. Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento
del mismo, prestados por instituciones religiosas comprendidas en el
inciso e) del Artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto
ordenado en 1986 y sus modificaciones).
6. Los servicios prestados por las obras sociales regidas por la ley
23.660, por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en
los incisos f), g) y m) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones), por
instituciones polticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y
por los colegios y consejos profesionales, cuando tales servicios se
relacionen en forma directa con sus fines especficos.
7. Los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica:
a) de hospitalizacin en clnicas,
sanatorios y establecimientos
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similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalizacin; c) los

servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades; d)
los servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos,
fonoaudilogos, psiclogos, etc.;
e) los que presten los tcnicos auxiliares de la medicina; f) todos los
dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el
transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos
especiales.
La exencin se limita exclusivamente a los importes que deban abonar
a los prestadores, las obras sociales, creadas o reconocidas por
normas legales nacionales o provinciales as como todo pago directo
que a ttulo de coseguro o en caso de falta de servicios deban efectuar
los beneficiarios.
Gozarn de igual exencin las prestaciones similares que brinden o
contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de
medicina prepaga, en las condiciones que la reglamentacin lo
disponga.
8. Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio retribuidos
mediante cuotas solidarias que realicen las cooperativas.
9. Las prestadas por las bolsas de comercio, as como los servicios
prestados por los agentes de la bolsa, los agentes de mercado abierto
y las sociedades administradoras de fondos comunes de inversin.
10. Los espectculos y reuniones de carcter artstico, cientfico,
cultural, teatral, musical, de canto, de danza, circenses, deportivos y
cinematogrficos,
por
los
ingresos
que
constituyen
la
contraprestacin exigida para el acceso a dichos espectculos.
11. La produccin y distribucin de pelculas y grabaciones en cinta u
otro soporte destinadas a ser exhibidas en salas cinematogrficas o
emisoras de televisin.
Punto 12: Los servicios de taxmetros, remises con chofer y todos los
dems servicios de transporte de pasajeros, terrestres, acuticos o
areos, realizados en el pas.
La exencin dispuesta en este punto tambin comprende a los
servicios de carga del equipaje conducido por el propio viajero y cuyo
transporte se encuentre incluido en el precio del pasaje.
13. El transporte internacional de pasajeros y cargas, incluidos los de
cruce de fronteras por agua, el que tendr el tratamiento del artculo
41.
14. La locacin a casco desnudo (con o sin opcin de compra) y el
fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte
internacional, cuando el locador es un armador argentino y el
locatario es una empresa extranjera con domicilio en el exterior,
operaciones que tendrn el tratamiento del artculo 41.
15. Los servicios de intermediacin prestados por agencias de lotera,
prode y otros juegos de azar explotados por los Fiscos nacional,
provinciales y municipales o por instituciones pertenecientes a los
58
mismos, a raz de su participacin en la venta de los billetes y

similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos.
16. Punto eliminado por Decreto 879/92 B.O. 9-6-1992.
17. Las colocaciones y prestaciones financieras que se indican a
continuacin:
1. Los depsitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, en sus
diversas formas, efectuados en instituciones regidas por la Ley N.
21.526, los prstamos que se realicen entre dichas instituciones y las
dems operaciones relacionadas con las prestaciones comprendidas
en este punto.
2. Las operaciones de pases de ttulos valores, acciones, divisas o
moneda extranjera.
3. Los intereses pasivos correspondientes a regmenes de ahorro y
prstamo; de ahorro y capitalizacin; de planes de seguro de retiro
privado administrados por entidades sujetas al control de la
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION; de planes y fondos
de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas
por el INSTITUTO NACIONAL DE ACCION MUTUAL y de Compaias
Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones y los importes
correspondientes a la gestin administrativa relacionada con las
operaciones comprendidas en este apartado.
4. Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y
mutuales, legalmente constituidas.
5. Los intereses provenientes de operaciones de prstamos que
realicen las empresas a sus empleados o estos ltimos a aqullas
efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre
partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del
mercado.
6. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta
pblica que cuenten con la respectiva autorizacin de la COMISION
NACIONAL DE VALORES, regidas por la Ley N. 23.576.
7. Los intereses de acciones preferidas y de ttulos, bonos y dems
ttulos valores emitidos o que se emitan en el futuro por la Nacin,
provincias y municipalidades.
8. Los intereses de prstamos para vivienda concedidos por el FONDO
NACIONAL DE LA VIVIENDA y los correspondientes a prstamos para
compra, construccin o mejoras de viviendas destinada a casa
habitacin, en este ltimo caso cualquiera sea la condicin del sujeto
que lo otorgue.
18. Los servicios personales domsticos.
19. Las prestaciones inherentes a los cargos de director, sndicos y
miembros de consejos de vigilancia de sociedades annimas y cargos
equivalentes de administradores y miembros de consejos de
administracin de otras sociedades, asociaciones y fundaciones y de
las cooperativas.
20.
Los
servicios
personales
prestados
por
sus
socios
las
58
cooperativas de trabajo.
21. Los realizados por becarios que no originen por su realizacin una
contraprestacin distinta de la beca asignada.
22. Todas las prestaciones personales en los espectculos teatrales,
musicales, de canto, de danza y circenses, de los locutores y
libretistas de radio, televisin y teatro y de los artistas y conductores
de informativos y miscelneas contratados para su emisin por radio y
televisin.
23. La locacin de inmuebles, excepto las comprendidas en el
apartado 17 del inciso e) del artculo 3.
24. El otorgamiento de concesiones.
25. Los servicios de sepelio. La exencin se limita exclusivamente a
los importes que deban abonar a los prestadores, las obras sociales
creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales.
26. Los servicios prestados por establecimientos geritricos. la
exencin se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a
los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas por normas
legales nacionales o provinciales.
27) Los trabajos de transformacin, modificacin, reparacin,
mantenimiento y conservacin de aeronaves, sus partes y
componentes y de embarcaciones contempladas en el inciso h), como
as tambin de las dems aeronaves destinadas a otras actividades
siempre que se encuentren matriculadas en el exterior, los que
tendrn, en todos los casos, el tratamiento del artculo 41.
Modificado por:
Ley N 24689 Articulo N 1 (Inciso h), apartado 27 del inciso j), sustitudos.)
Ley N 23871 Articulo N 1 (Sustituye)
ARTICULO 7 - Quedan exentas del gravamen de esta ley:
a) las importaciones definitivas de mercaderas y efectos de uso
personal y del hogar efectuadas con franquicias en materia de
derechos de importacin, con sujecin a los regmenes especiales
relativos a: despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros;
personas lisiadas; inmigrantes; cientficos y tcnicos argentinos;
personal del servicio exterior de la Nacin; representantes
diplomticos acreditados en el pas y cualquier otra persona a la que
se le haya dispensado ese tratamiento especial;
b) Las importaciones definitivas de mercaderas, efectuadas con
franquicias en materia de derechos de importacin, por las
instituciones religiosas y por las comprendidas en el inciso f) del
artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1986 y sus modificaciones, cuyo objetivo principal sea:
1. La realizacin de obra mdica asistencial de beneficencia sin fines
58
de lucro, incluidas las actividades de cuidado y proteccin de la

infancia, vejez, minusvala y discapacidad.
2. La investigacin cientfica y tecnolgica, aun cuando la misma est
destinada a la actividad acadmica o docente, y cuenten con una
certificacin de calificacin respecto de los programas de
investigacin, de los investigadores y del personal de apoyo que
participen en los correspondientes programas, extendida por la
Secretara de Ciencia y Tecnologa dependiente de la Presidencia de la
Nacin.
c) las importaciones definitivas de muestras
exceptuadas del pago de derechos de importacin;
encomiendas
d) las exportaciones;
e) Las importaciones de bienes donados al Estado nacional, provincias
o municipalidades, sus respectivas reparticiones y entes centralizados
y descentralizados.
f) Inciso eliminado por Ley 23.765 B.O. 9/1/1990.
El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidos en los
regmenes a que se hace mencin en los incisos a), b) y c), dar lugar
a que renazca la obligacin de los responsables de hacer efectivo el
pago de impuesto que corresponda en el momento en que se verifique
dicho incumplimiento.
Modificado por:
Ley N 24475 Articulo N 2 (Inciso b) sustitudo.)
Artculo 8:
ARTICULO 8 - Cuando la venta, la importacin definitiva, la locacin o
la prestacin de servicios, hubieran gozado de un tratamiento
preferencial en razn de un destino expresamente determinado y,
posteriormente, el adquirente, importador o locatario de los mismos
se lo cambiara, nacer para dicho adquirente, importador o locatario,
la obligacin de ingresar dentro de los diez (10) das hbiles de
realizado el cambio, la suma que surja de aplicar sobre el importe de
la compra, importacin o locacin - sin deduccin alguna - la alcuota a
la que la operacin hubiese estado sujeta en su oportunidad de no
haber existido el precitado tratamiento.
En los casos en que este ltimo consistiese en una rebaja de tasa, la
alcuota a emplear ser la que resulte de detraer de la que hubiera
correspondido, de no existir la afectacin a un destino determinado,
aquella utilizada en razn del mismo.
No se considerar que implica cambio de destino la reventa que se
efecte respetando aquel que hubiere dado origen al trato
preferencial. En estos casos el nuevo adquirente asumir las mismas
obligaciones y responsabilidades que el o los anteriores.
Los ingresos previstos por este artculo sern computables en las
liquidaciones de los responsables inscritos en la medida que lo
autoricen las normas que rigen el crdito fiscal. De no serlo, las sumas
a ingresar debern actualizarse mediante la aplicacin del ndice de
58
precios al por mayor, nivel general, referido al mes en que se efectu

la compra, importacin o locacin, de acuerdo con lo que indique la
tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes
inmediato anterior a aquel en que se deba realizar el ingreso.
TITULO III - LIQUIDACION
BASE IMPONIBLE
ARTICULO 9 - El precio neto de la venta, de la locacin o de la
prestacin de servicios, ser el que resulte de la factura o documento
equivalente extendido por los obligados al ingreso del impuesto, neto
de descuentos y similares efectuados de acuerdo con las costumbres
de plaza. En caso de efectuarse descuentos posteriores, stos sern
considerados segn lo dispuesto en el artculo 11. Cuando no exista
factura o documento equivalente, o ellos no expresen el valor
corriente en plaza, se presumir que ste es el valor computable,
salvo prueba en contrario.
Tratndose de las locaciones a que se refiere el artculo 5, en los
puntos 1 y 2 del primer prrafo de su inciso g), el precio neto de venta
estar dado por el valor total de la locacin.
En los supuestos de los casos comprendidos en el artculo 2, inciso b)
y similares, el precio computable ser el fijado para operaciones
normales efectuadas por el responsable o, en su defecto, el valor
corriente en plaza.
Cuando se comercialicen productos primarios mediante operaciones
de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se
reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, el precio neto
computable por cada parte interviniente se determinar considerando
el valor de plaza de los aludidos productos primarios para el da en
que los mismos se entreguen, vigente en el mercado en el que el
productor realiza habitualmente sus operaciones.
Son integrantes del precio neto gravado - aunque se facturen o
convengan
por
separado
y
aun
cuando
considerados
independientemente no se encuentren sometidos al gravamen:
1. Los servicios prestados juntamente con la operacin gravada o
como consecuencia de la misma, referidos a transporte, limpieza,
embalaje, seguro, garanta, colocacin, mantenimiento y similares.
2. Los intereses, actualizaciones, comisiones, recupero de gastos y
similares percibidos o devengados con motivo de pagos diferidos o
fuera de trmino.
Quedan excluidos de lo dispuesto precedentemente, los conceptos
aludidos que se originen en deudas resultantes de las Leyes N
13.064; 21.391; 21.392 y 21.667 y del Decreto N 1652 del 18 de
setiembre de 1986 y sus respectivas modificaciones, y sus similares
emergentes de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas
58
con iguales alcances.

3. El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las
prestaciones gravadas del artculo 3.
4. El precio atribuible a la transferencia, cesin o concesin de uso de
derechos de la propiedad intelectual, industrial o comercial que
forman parte integrante de las prestaciones o locaciones
comprendidas en el apart. 20 del inciso e) del artculo 3. Cuando
segn las estipulaciones contractuales, dicho precio deba calcularse
en funcin de montos o unidades de venta, produccin, explotacin y
otros ndices similares, el mismo, o la parte pertinente del mismo,
deber considerarse en el o los perodos fiscales en los que se
devengue el pago o pagos o en aqul o aqullos en los que se
produzca su percepcin, si fuera o fueran anteriores.
En el caso de obras realizadas directamente o a travs de terceros
sobre inmueble propio, el precio neto computable ser la proporcin
que, del convenido por las partes, corresponda a la obra objeto del
gravamen. Dicha proporcin no podr ser inferior al importe que
resulte atribuible a la misma, segn el correspondiente avalo fiscal
o, en su defecto, el que resulte de aplicar al precio total la proporcin
de los respectivos costos determinados de conformidad con las
disposiciones de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado
en 1986 y sus modificaciones.
En el supuesto contemplado en el prrafo precedente, si la venta se
efectuara con pago diferido y se pactaran expresamente intereses,
actualizaciones u otros ingresos derivados de ese diferimiento, stos
no integrarn el precio neto gravado. No obstante, si dichos
conceptos estuvieran referidos a anticipos del precio cuyo pago
debiera efectuarse antes del momento en el cual, de acuerdo con lo
previsto en el inciso e) del artculo 5 debe considerarse
perfeccionado el hecho imponible, los mismos incrementarn el precio
convenido a fin de establecer el precio neto computable.
En el caso de transferencia de inmuebles no alcanzadas por el
impuesto, que incluyan el valor atribuible a bienes cuya enajenacin
se encuentra gravada, incluidos aquellos que siendo susceptibles de
tener individualidad propia se hayan transformado o constituyan
inmuebles por accesin al momento de su transferencia, el precio neto
computable ser la proporcin que, del convenido por las partes,
corresponda a los bienes objeto del gravamen. Dicha proporcin no
podr ser inferior al importe que resulte de aplicar al precio total de la
operacin la proporcin de los respectivos costos determinados de
conformidad con las disposiciones de la ley de impuesto a las
ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
En el caso de operaciones de seguros o reaseguros, la base imponible
estar dada por el precio total de la emisin de la pliza, o en su caso,
de suscripcin del respectivo contrato.
En ningn caso el impuesto de esta ley integrar el precio neto al que
se refiere el presente artculo.
Modificado por:
58
Decreto N 879/1992 Articulo N 1 (Sustituye punto 2 del quinto prrafo.)

DEBITO FISCAL
ARTICULO 10 - A los importes totales de los precios netos de las
ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios gravados a que
hace referencia el artculo 9, imputables al perodo fiscal que se
liquida, se aplicarn las alcuotas fijadas para las operaciones que den
lugar a la liquidacin que se practica.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar a
las devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que,
respecto del precio neto, se logren en dicho perodo, la alcuota a la
que en su momento hubieran estado sujetas las respectivas
operaciones. A estos efectos se presumir, sin admitirse prueba en
contrario, que los descuentos, bonificaciones y quitas operan en forma
proporcional al precio neto y al impuesto facturado.
Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que
origina operaciones gravadas obras adquiridas a los responsables a
que se refiere el inciso d) del artculo 4, o realizadas por el sujeto
pasivo, directamente o a travs de terceros sobre inmueble propio,
que hubieren generado el crdito fiscal previsto en el artculo 11,
deber adicionarse al dbito fiscal del perodo en que se produzca la
transferencia o desafectacin, el crdito oportunamente computado,
en tanto tales hechos tengan lugar antes de transcurridos DIEZ (10)
aos, contados a partir de la fecha de finalizacin de las obras o de su
afectacin a la actividad determinante de la condicin de sujeto
pasivo del responsable, si sta fuera posterior.
A los efectos indicados en el prrafo precedente el crdito fiscal
computado deber actualizarse, aplicando el ndice mencionado en el
artculo 47 referido al mes en que se efectu dicho cmputo, de
acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Direccin General
Impositiva para el mes en el que deba considerarse realizada la
transferencia de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artculo
5, o se produzca la desafectacin a la que alude el prrafo
precedente.
Modificado por:
Ley N 23765 Articulo N 1 (Penltimo y ltimo prrafos incorporados.)
CREDITO FISCAL
ARTICULO 11 - Del impuesto determinado por aplicacin de lo
dispuesto en el artculo anterior los responsables restarn:
a) El gravamen que, en el perodo fiscal que se liquida, se les hubiera
facturado por compra o importacin definitiva de bienes, locaciones o
prestaciones de servicios - incluido el proveniente de inversiones en
bienes de uso - y hasta el lmite del importe que surja de aplicar sobre
los montos totales netos de las prestaciones, compras o, locaciones o
en su caso, sobre el monto imponible total de importaciones
58
definitivas, la alcuota a la que dichas operaciones hubieran estado

sujetas en su oportunidad.
Slo darn lugar a cmputo del crdito fiscal las compras o
importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de
servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones
gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicacin.
No se consideran vinculadas con las operaciones gravadas:
1. Las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las
derivadas de contratos de leasing) de automviles que no tengan para
el adquirente el carcter de bienes de cambio, excepto que la
explotacin de dichos bienes constituya el objetivo principal de la
actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y
similares).
2. Las compras y prestaciones de servicios vinculadas con la
reparacin, mantenimiento y uso de los automviles a que se refiere
el punto anterior, con las excepciones en l previstas.
3. Las locaciones y prestaciones de servicios a que se refieren los
puntos 1, 2, 3, 11, 12, 14 y 15 del inciso e) del artculo 3.
4. Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no
sea ropa de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la
indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en
el lugar de trabajo.
Los adquirentes, importadores, locatarios o prestatarios que, en
consecuencia de lo establecido en el prrafo anterior, no puedan
computar crdito fiscal en relacin a los bienes y operaciones
respectivas tendrn el tratamiento correspondiente a consumidores
finales.
En ningn caso dar lugar a cmputo de crdito fiscal alguno el
gravamen que se hubiere liquidado a los adquirentes de acuerdo con
lo dispuesto en el Ttulo V, salvo cuando se trate del caso previsto en
el segundo prrafo del artculo ... (IV) del referido Ttulo.
b) El gravamen que resulte de aplicar a los importes de los
descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones que,
respecto de los precios netos, se otorguen en el perodo fiscal por las
ventas, locaciones y prestaciones de servicios y obras gravadas, la
alcuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas, siempre
que aqullos estn de acuerdo con las costumbres de plaza, se
facturen y contabilicen. A tales efectos rige la presuncin establecida
en el segundo prrafo "in fine" del artculo anterior.
En todos los casos, el cmputo del crdito fiscal ser procedente
cuando la compra o importacin definitiva de bienes, locaciones y
prestaciones de servicios, gravadas, hubieren perfeccionado, respecto
del vendedor, importador, locador o prestador de servicios, los
respectivos hechos imponibles de acuerdo a lo previsto en los
artculos 5 e incorporado a continuacin del artculo 5.
Modificado por:
58
Ley N 24475 Articulo N 2 (Prrafo incorporado en el inciso j) entre los prrafos segundo y
tercero.)
ARTICULO 12 - Cuando las compras, importaciones definitivas,
locaciones y prestaciones de servicios que den lugar al crdito fiscal
se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones
exentas o no gravadas y su apropiacin a unas u otras no fuera
posible, el cmputo respectivo slo proceder respecto de la
proporcin correspondiente a las primeras, la que deber ser
estimada por el responsable aplicando las normas del artculo
anterior.
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o ao
calendario - segn se trate de responsables que lleven anotaciones y
practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos,
respectivamente - debern ajustarse al determinar el impuesto
correspondiente al ltimo mes del ejercicio comercial o ao calendario
considerado, teniendo en cuenta a tal efecto los montos de las
operaciones gravadas y exentas y no gravadas realizadas durante su
transcurso.
La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este artculo, al igual
que el monto de las operaciones de cada uno de los meses del
ejercicio comercial o, en su caso, ao calendario considerado, se
actualizarn mediante la aplicacin del ndice mencionado en el
artculo 47 referido, respectivamente, al mes en que se efectu la
estimacin y a cada uno de ellos, de acuerdo con lo que indique la
tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes al que
corresponde imputar la diferencia determinada.
En los casos en que las compras, importaciones definitivas, locaciones
y prestaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, sean destinadas
parcialmente por responsables personas fsicas a usos particulares y
siempre que ello no implique el retiro a que se refiere el inciso b) del
artculo 2, tales responsables debern estimar la proporcin del
crdito que no resulta computable en funcin de dichos usos,
ajustando esa estimacin en la oportunidad indicada en el segundo
prrafo, tomando en cuenta la afectacin real operada hasta ese
momento.
Si la restante proporcin del crdito fiscal se hubiera computado
totalmente en razn de vincularse a operaciones gravadas, las
diferencias que surjan del ajuste indicado sern objeto del
tratamiento dispuesto en el tercer prrafo.
En cambio, si slo se hubiera computado parte de esa proporcin por
vincularse a operaciones gravadas y operaciones exentas o no
gravadas, los resultados de ese ajuste debern tomarse en cuenta al
realizar el que debe practicarse de acuerdo con lo establecido en el
segundo prrafo.
Modificado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Incorpora anteltimo y ltimo prrafo)
58
Artculo 13:
Nota de Redaccin:
Derogado por la Ley N 23765/1989, art. 1
Derogado por:
ARTICULO 14 - Quienes fueran responsables del gravamen al tiempo
que produjeran sus efectos normas por las que se eliminaran
exenciones o se establecieran nuevos actos gravados, no podrn
computar el impuesto que les hubiera sido facturado como
consecuencia de hechos imponibles verificados con anterioridad a la
iniciacin de tales efectos, por bienes involucrados en operaciones
que resultaran gravadas en virtud de los mismos.
Modificado por:
Ley N 23765 Articulo N 1 (Segundo prrafo eliminado.)
ARTICULO 15 - Quienes asumieran la condicin de responsables del
gravamen en virtud de normas que derogaran exenciones o
establecieran nuevos actos gravados, no podrn computar el
impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de
hechos imponibles anteriores a la fecha en que aquellas produjeran
efectos.
Modificado por:
ARTICULO 16 - Quienes fueran responsables del gravamen a la fecha
en que produjeran sus efectos normas por las que se dispusieran
exenciones o se excluyeran operaciones del mbito del gravamen, no
debern reintegrar el impuesto que por los bienes en existencia a
dicha fecha, hubieran computado oportunamente como crdito.
Modificado por:
ARTICULO 17 - Los responsables cuya actividad habitual sea la compra
de bienes usados a consumidores finales para su posterior venta o la
de sus partes, podrn computar como crdito de impuesto el importe
que surja de aplicar sobre el precio total de su adquisicin, el
coeficiente que resulte de dividir la alcuota vigente a ese momento
por la suma de CIEN (100) ms dicha alcuota.
El referido cmputo tendr lugar siempre que el consumidor suscriba
58
un documento que, para estos casos, sustituir el empleo de la

factura y en el que deber individualizarse correctamente la
operacin, de acuerdo a los requisitos y formalidades que al respecto
establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
En ningn caso el crdito de impuesto a computar, conforme a lo
establecido en el presente artculo, podr exceder el importe que
resulte de aplicar la aludida alcuota sobre el NOVENTA POR
CIENTO(90 %) del precio neto en que el revendedor efecte la venta.
Cuando por aplicacin de las disposiciones del prrafo anterior se
determine un excedente en el crdito fiscal oportunamente
computado, dicha diferencia integrar el dbito fiscal del mes al que
corresponda la operacin de venta que le dio origen.
Modificado por:
Decreto N 1684/1993 Articulo N 1 (Artculo sustitudo.)
Artculo Texto vigente segn Ley N 23871/1990:
ARTICULO... - Los mercados de cereales a trmino sern tenidos por
adquirentes y vendedores de los bienes que en definitiva se
comercialicen como consecuencia de las operaciones registradas en
los mismos.
En ambos supuestos, para la aplicacin del gravamen se considerar
como valor computable el precio de ajuste tomado como base para el
clculo de las diferencias que correspondiere liquidar respecto del
precio pactado y de los descuentos, quitas o bonificaciones que se
practiquen, conceptos que se sumarn o restarn, segn corresponda,
del aludido precio de ajuste, a efectos de establecer el precio neto de
la operacin.
Quedan exceptuadas del presente rgimen las operaciones
registradas en los mercados en las que el enajenante resultare un
responsable no inscripto comprendido en las disposiciones del Ttulo
V.
En todo lo que no se oponga a lo previsto en este artculo, sern de
aplicacin las restantes disposiciones de la ley y su decreto
reglamentario.
Modificado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Sustituye tercer prrafo)
COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS
ARTICULO 18 - Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros comisionistas, consignatarios u otros -, considerarn valor de venta
para tales operaciones el facturado a los compradores, siendo de
aplicacin a tal efecto las disposiciones del artculo 9. El crdito de
impuesto que como adquirentes les corresponda, se computar
aplicando la pertinente alcuota sobre el valor neto liquidado al
comitente, quien ser considerado vendedor por dicho importe, salvo
que este ltimo fuese un responsable no inscripto, en cuyo caso no
58
habr lugar a dicho crdito.

Para el cmputo de los valores referidos no se considerar el
impuesto de esta ley.
Sern tenidos por vendedores de los bienes entregados a su
comitente, quienes compren bienes en nombre propio por cuenta de
ste, considerndose valor de venta el total facturado al comitente y
aplicndose a tales efectos las disposiciones del artculo 9. Su crdito
de impuesto por la compra se computar de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 11.
En ambos casos son de aplicacin las dems disposiciones referidas al
cmputo del crdito fiscal que no se opusieran a lo previsto en el
presente artculo.
Modificado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Sustituye primer prrafo.)
ARTICULO... - Cuando los intermediarios que acten por cuenta y en
nombre de terceros, efecten a nombre propio gastos reembolsables
por estos ltimos que respondan a transacciones gravadas y no
beneficiadas por exenciones, deben incluir a dichos gastos en el
precio neto de la operacin a que se refiere el artculo 9, facturando
en forma discriminada los dems gastos reembolsables que hubieran
realizado. Asimismo, a fin de determinar el impuesto a su cargo
computarn el crdito fiscal que aquellas transacciones originen, con
arreglo a lo dispuesto en el artculo 11.
En el supuesto previsto en el prrafo precedente, los responsables
inscriptos que encomendaron la intermediacin, computarn, de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo citado en ltimo trmino en
dicho prrafo, el importe discriminado en la factura o documento
equivalente en concepto de impuesto de la presente ley.
Incorporado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Incorpora articulo a continuacin)
ARTICULO... - Cuando los responsables que presten servicios de
turismo proporcionen a los usuarios de tales servicios, cosas muebles
que provean en el extranjero empresas o personas domiciliadas,
residentes o radicadas en el exterior y/o prestaciones o locaciones
efectuadas fuera del territorio nacional, deben considerar como precio
neto de tales operaciones el determinado con arreglo a lo dispuesto
en el artculo 9, menos el costo neto de las cosas, prestaciones y
locaciones antes indicadas y el de los pasajes al exterior o, en su caso,
la fraccin del pasaje que corresponda al transporte desde el pas al
extranjero, importe que se discriminar globalmente en la factura
como "bienes y servicios no computables para la determinacin del
58
impuesto al valor agregado".

Cuando no se efecte dicha discriminacin, el impuesto se calcular
sobre el total de la contraprestacin, determinada segn lo dispuesto
en el ya citado artculo 9.
Cuando los servicios incluyan boletos de pasaje exentos - en virtud del
artculo 6, inciso j), apartado 12 - el importe de tales boletos ser
igualmente deducible de la base imponible a condicin de su explcita
discriminacin en la factura que se extienda por tales servicios.
Incorporado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Incorpora artculo a continuacin)
REGIMEN ESPECIAL
ARTICULO 19 - Cuando la contraprestacin por hechos imponibles
previstos en el inciso a) del artculo 3 comprenda una concesin de
explotacin, la base imponible para la determinacin del dbito fiscal
ser la suma de ingresos que perciba el concesionario, ya sea en
forma directa o con motivo de la explotacin, siendo de aplicacin las
exclusiones que al concepto de precio neto gravado se instituyen en
esta ley.
En el supuesto contemplado en este artculo, el nacimiento del hecho
imponible se configurar en el momento de las respectivas
percepciones y a los fines de la liquidacin del gravamen tambin
resultar computable el crdito fiscal emergente de compras,
importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios,
vinculadas a la explotacin, en la medida en que se opere tal
vinculacin. Dicho cmputo estar sujeto a las disposiciones que rigen
el crdito fiscal.
Si los aludidos ingresos procedieran de actividades exentas o no
alcanzadas por el impuesto, el dbito fiscal resultante de la referida
liquidacin especial no podr ser trasladado al precio de los bienes o
servicios derivados de la explotacin, debiendo en estos casos tenerse
en cuenta tal circunstancia en la determinacin de los costos, plazos y
dems condiciones inherentes al otorgamiento de la concesin.
Cuando la exencin o no sujecin contemplada en este prrafo tenga
un alcance parcial, el tratamiento previsto ser aplicable en la medida
que corresponda.
En el caso que los ingresos procedentes de la explotacin constituyan
para el concesionario otros hechos gravados, la liquidacin practicada
segn los prrafos anteriores sustituir a la prevista para estos
ltimos. De estar estos ltimos sujetos a una alcuota distinta a la de
los hechos imponibles motivo de la referida liquidacin especial, sta
deber practicarse utilizando la mayor de las alcuotas.
Si la diferencia de alcuotas sealada en el prrafo anterior slo se
diera parcialmente y la mayor correspondiera a determinadas ventas
o prestaciones derivadas de la explotacin, la misma recaer sobre los
ingresos atribuibles a dichas operaciones, siendo de aplicacin para el
resto de la liquidacin la alcuota comn a ambos hechos imponibles.
58
Asimismo, cuando los bienes o servicios derivados de la explotacin

estn alcanzados, total o parcialmente, por una alcuota inferior a la
que deba utilizarse en la liquidacin especial, la diferencia resultante
no podr ser trasladada a sus precios, sindole de aplicacin a la
misma las previsiones sealadas para el caso de actividades exentas o
no alcanzadas por el impuesto, a los efectos del otorgamiento de la
concesin.
Modificado por:
Decreto N 879/1992 Articulo N 1 (Sustituye ltimo prrafo)
SALDOS A FAVOR
ARTICULO 20 - El saldo a favor del contribuyente que resultare por
aplicacin de lo dispuesto en los artculos precedentes - includo el
que provenga del computo de crditos fiscales originados por
importaciones definitivas - slo deber aplicarse a los dbitos fiscales
correspondientes a los ejercicios fiscales siguientes. Los herederos y
legatarios a que se refiere el inciso a) del artculo 4 tendrn derecho
al cmputo en la proporcin respectiva, de los saldos determinados
por el administrador de la sucesin o el albacea, en la declaracin
jurada correspondiente al ltimo perodo fiscal vencido inmediato
anterior al de la aprobacin de la cuenta particionaria.
La disposicin precedente no se aplicar a los saldos de impuesto a
favor del contribuyente emergentes de ingresos directos, los que
podrn ser objeto de las compensaciones y acreditaciones previstas
por los artculos 35 y 36 de la Ley N 11.683 (texto ordenado en 1978
y sus modificaciones), o en su defecto, le ser devuelto o se permitir
su transferencia a terceros responsables en los trminos del segundo
prrafo del citado artculo 36.
Los saldos a favor a que se refiere el primer prrafo del presente
artculo, se actualizarn automticamente a partir del ejercicio fiscal
en que se originen y hasta el ejercicio fiscal al que correspondan las
operaciones que generen los dbitos fiscales que los absorban.
Modificado por:
Ley N 24587 Articulo N 5 (Primer prrafo sustitudo.)
DETERMINACION DE LA BASE DE IMPOSICION EN IMPORTACIONES
Artculo 21:
ARTICULO 21 - En el caso de importaciones definitivas, la alcuota se
aplicar sobre el precio normal definido para la aplicacin de los
derechos de importacin al que se agregarn todos los tributos a la
importacin, o con motivo de ella.
58
Artculo 22:
ARTICULO 22 - No corresponder el ingreso del gravamen cuando se
trate de reimportacin definitiva de cosas muebles a las que les fuera
aplicable la exencin de derechos de importacin y dems tributos
prevista en el artculo 566 del Cdigo Aduanero, aprobado por ley N
22.415.
En tal caso el monto que se hubiera reintegrado en concepto del
presente impuesto a raz de la reimportacin ser computable como
crdito de impuesto en la declaracin correspondiente al ejercicio
fiscal de la reimportacin, en la medida que lo permitan las normas
que rigen el crdito fiscal.
PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION
ARTICULO 23 - El impuesto resultante por aplicacin de lo dispuesto
en los artculos 10 a 20 se liquidar y abonar por mes calendario
sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial.
Cuando se trate de responsables cuyas operaciones correspondan
exclusivamente a la actividad agropecuaria, los mismos podrn optar
por practicar la liquidacin y pago a que se refiere el prrafo anterior,
por ejercicio comercial si se llevan anotaciones y se practican
balances comerciales anuales y por ao calendario cuando no se den
las citadas circunstancias. Adoptado el procedimiento dispuesto en
este prrafo, el mismo no podr ser variado hasta despus de
transcurridos TRES (3) ejercicios fiscales, incluido aquel en que se
hubiere hecho la opcin, cuyo ejercicio y desistimiento deber ser
comunicado a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en el plazo, forma y
condiciones que dicho Organismo establezca.
Asimismo, los responsables inscriptos - excepto los comprendidos en
el segundo prrafo de este artculo que hubieren optado por el
perodo de liquidacin anual previsto en el mismo - debern presentar
ante la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA una declaracin jurada anual
informativa en el formulario oficial, efectuada por ejercicio comercial
o, en su caso ao calendario, cuando lleven anotaciones y practiquen
balances comerciales anuales, o no se dentales circunstancias,
respectivamente.
En el caso de importaciones definitivas, el impuesto se liquidar y
abonar juntamente con la liquidacin y pago de los derechos de
importacin.
Asimismo los responsables debern presentar ante la Direccin
General Impositiva una declaracin jurada anual informativa en
formulario oficial, efectuada por ejercicio comercial si se llevan
anotaciones y se practican balances comerciales anuales, y por ao
calendario cuando no se den las citadas circunstancias.
En los casos y en la forma que disponga la Direccin General
Impositiva la percepcin del impuesto tambin podr realizarse
mediante la retencin o percepcin en la fuente.
Modificado por:
58
Decreto N 1684/1993 Articulo N 1 (Prrafo incorporado entre el primero y el segundo.

Prrafo tercero sustitudo.)
TITULO IV - TASAS
ARTICULO 24 - La alcuota del impuesto ser del VEINTIUNO POR
CIENTO (21%).
Esta alcuota se incrementar al veintisiete por ciento (27 %) para las
ventas de gas, energa elctrica y aguas reguladas por medidor y
dems prestaciones comprendidas en los puntos 4., 5. y 5 bis del
inciso e) del artculo 3 cuando la venta o prestacin se efecte fuera
de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o
veraneo o en su caso terrenos baldos y el comprador o usuario sea un
sujeto categorizado en este impuesto como responsable inscripto o
como responsable no inscripto.
Facultase al Poder Ejecutivo nacional para reducir con carcter
general las alcuotas establecidas en los prrafos anteriores y para
establecer alcuotas diferenciales inferiores en hasta un CINCUENTA
POR CIENTO (50%) de la tasa general.
En los casos en que el Poder Ejecutivo hiciera o haya hecho uso de la
facultad de reduccin de alcuotas a que se refiere el prrafo anterior,
podr proceder al incremento de las alcuotas reducidas, hasta el
lmite de las establecidas en los dos primeros prrafos.
ARTICULO... - Los responsables comprendidos en los incs. a), e) y f)
del artculo 4, podrn optar por no inscribirse como responsables, o
en su caso, solicitar la cancelacin de la inscripcin, asumiendo la
calidad de responsables no inscriptos, cuando en el ao calendario
inmediato anterior al perodo fiscal de que se trata, hayan realizado
operaciones gravadas, exentas y no gravadas por un monto que no
supere los cuarenta y cinco millones de australes (=A= 45.000.000).
Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a reglamentar los efectos,
relaciones y obligaciones impositivas derivados del valor fijado
anteriormente.
El monto indicado en el prrafo anterior, al igual que el monto de las
operaciones de cada uno de los meses del ao calendario computable,
se actualizarn aplicando el ndice mencionado en el artculo 47
referido, respectivamente al mes de diciembre de 1989 y a cada uno
de ellos de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la
Direccin General Impositiva para el mes de diciembre de cada ao.
Las personas fsicas que desarrollen una o varias actividades
diferenciadas que generen transacciones gravadas y otras que
originen exclusivamente operaciones no gravadas o exentas, a efectos
de lo dispuesto en los dos prrafos anteriores slo deben considerar
las operaciones gravadas, exentas y no gravadas vinculadas a la o las
actividades aludidas en primer trmino. Igual criterio debe ser
aplicado por las sucesiones indivisas que asuman la condicin de
responsables durante el lapso que medie entre el fallecimiento del
58
causante y el dictado de la declaratoria de herederos o de la

declaracin de validez del testamento que cumpla la misma finalidad.
No podrn hacer uso de la opcin que establece este artculo los
herederos y legatarios a que se refiere el inciso a) del artculo 4,
cuando el causante hubiera revestido la calidad de responsable
inscripto.
Modificado por:
ARTICULO... - De acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del
artculo 4, los responsables inscriptos que efecten ventas,
locaciones o prestaciones a responsables no inscriptos, adems del
impuesto originado por las mismas, debern liquidar el impuesto que
corresponda a los ltimos responsables indicados, aplicando la
alcuota del impuesto sobre el cincuenta por ciento (50%) del precio
neto de dichas operaciones, establecido de acuerdo con lo dispuesto
en el artculo 9.
Los responsables inscriptos a que se refiere el prrafo anterior,
liquidarn e ingresarn el impuesto correspondiente al responsable no
inscripto, considerando los mismos perodos fiscales a los que
resulten imputables las operaciones por l realizadas que dieron
origen a la referida liquidacin, previa deduccin de la parte de dicho
impuesto contenida en las bonificaciones, descuentos, quitas y
devoluciones que por igual tipo de operaciones hubiera acordado en el
mismo perodo fiscal, en tanto los mismos se ajusten a las costumbres
de plaza y se contabilicen y facturen.
A los efectos de las deducciones precisadas se presume, sin admitir
prueba en contrario, que los descuentos, bonificaciones y quitas
operan proporcionalmente a los conceptos facturados.
El impuesto a que se refiere el segundo prrafo de este artculo, se
liquidar e ingresar en la forma y plazos que establezca la Direccin
General lmpositiva.
Lo dispuesto en el presente artculo no ser de aplicacin cuando se
trate de ventas que tengan por objeto las cosas muebles gravadas
que se enumeran en el inciso g) del artculo 6, o de combustibles que
se expendan en estaciones de servicio.
Modificado por:
Ley N 23905 Articulo N 6 (Primer prrafo del segundo artculo del Ttulo V "Responsables
no inscriptos", sustitudo.)
ARTICULO... - Todo responsable no inscripto que adquiera la calidad de
responsable inscripto, no podr solicitar nuevamente la cancelacin
de su inscripcin hasta despus de transcurridos cinco (5) aos
calendario computados a partir de aquel en el que se haya producido
el anterior cambio de rgimen y siempre que demuestre que durante
los ltimos tres (3) aos calendario el total de sus operaciones
58
anuales - gravadas, exentas y no gravadas - no superaron el monto

establecido en el artculo ... (I).
La Direccin General Impositiva est facultada para liquidar las cuotas
mensuales, debiendo requerir a tal fin la informacin que considere
necesaria. Cuando los datos solicitados no fueran aportados por los
responsables, en la forma y condiciones que se establezcan, podrn
considerar la ltima informacin suministrada, sin perjuicio de
computar las diferencias que pudieran corresponder en las
liquidaciones posteriores a la recepcin de dichos datos.
El Poder Ejecutivo podr modificar los importes de las operaciones y/o
de las cuotas mensuales y el nmero de tramos contenidos en la
escala de este artculo.
Modificado por:
ARTICULO... (IV). Todo responsable no inscripto que adquiera la
calidad de inscripto, podr computar en la declaracin jurada del
perodo fiscal en que tal hecho ocurra, el crdito a que dieran lugar
los bienes de cambio, materias primas y productos semielaborados en
existencia a la finalizacin del perodo fiscal anterior, de acuerdo con
las normas contenidas en el artculo 11.
Asimismo, tendr derecho al cmputo del impuesto que se le hubiera
facturado en virtud de lo dispuesto en el artculo ... (II), neto de las
deducciones que correspondan por bonificaciones, descuentos y
quitas, correspondiente a los bienes a que se refiere el prrafo
anterior.
En el caso de responsables obligados a inscribirse por haber superado
el monto de operaciones establecido en el artculo ... (I), slo podrn
efectuar los cmputos autorizados precedentemente si la inscripcin
hubiera sido solicitada dentro de los trminos que con carcter
general fije la Direccin General Impositiva.
Todo responsable inscripto que opte por adquirir la calidad de
responsable no inscripto, deber proceder a liquidar el impuesto por
las operaciones gravadas realizadas hasta el momento de otorgarse la
cancelacin de su inscripcin, reintegrando el impuesto que por los
bienes de cambio, materias primas y productos semielaborados en
existencia a dicha fecha hubiera computado oportunamente. Adems
deber liquidar sobre el monto de dichas existencias el impuesto
determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo ... (II).
A los efectos de lo establecido en los prrafos primero, segundo y
cuarto, segunda parte, los crditos fiscales a computar o reintegrar,
debern actualizarse aplicando el ndice mencionado en el artculo 47,
referido al mes en que se hubieran efectuado las respectivas
facturaciones, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la
Direccin General Impositiva para el mes en que se efecte el
cmputo o reintegro.
Asimismo, a efectos de la liquidacin a que se refiere el prrafo cuarto
58
en su parte final, el precio de adquisicin de las existencias deber

actualizarse aplicando el mismo ndice, referido al mes en que se
facturaron las respectivas compras e indicado en la tabla mencionada,
elaborada para el mes en que se practique la liquidacin.
Modificado por:
Ley N 23765 Articulo N 1 (Artculo sustituido)
Artculo ... (V) - Los responsables no inscriptos sern considerados
consumidores finales en relacin con los bienes de uso que destinen a
su actividad gravada, entendindose por bienes de uso aqullos cuya
vida til, a efectos de la amortizacin prevista en el impuesto a las
ganancias, sea superior a dos (2) aos."
Modificado por:
Ley N 23765 Articulo N 1 (Artculo sustituido)
ARTICULO... - El cambio de rgimen, excepto para los casos previstos
en el artculo anterior, surtir efectos desde el primer da del ao
calendario en el que se produzca el cambio.
Cuando las enajenaciones se encuentren respaldadas por facturas de
compra o documentos equivalentes, sin que en ellos conste el
impuesto a que se refiere el primer prrafo del artculo ... (II) en su
parte final, el responsable no inscripto deber ingresar el impuesto
que como adquirente le hubiera correspondido de acuerdo con dicha
norma.
Modificado por:
Artculo :
Derogado por:
TITULO V - REGIMEN SIMPLIFICADO
Artculo 25:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
Ley N 23765 Articulo N 1 (Ttulo sustituido.)
Artculo 26:
Nota de Redaccin:
58

Derogado por:
Artculo 27:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
Artculo 28:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
Artculo 29:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
Artculo 30:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
Ley N 23765 Articulo N 1 (Ttulo sustitudo.)
Artculo 31:
Nota de Redaccin:
58
Derogado por:
Artculo 32:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
Artculo 33:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
Artculo 34:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
Artculo 35:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
58
TITULO VI
58
INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA

ARTICULO 36 - Los sujetos pasivos del impuesto mencionado en el
artculo 4, debern inscribirse en la Direccin General Impositiva en
la forma y tiempo que la misma establezca, salvo cuando, tratndose
de responsables comprendidos en el Ttulo V, hagan uso de la opcin
que el mismo autoriza.
No estn obligados a la inscripcin a que se refiere el prrafo anterior,
aunque podrn optar por hacerlo:
a) Los importadores, nicamente
definitivas que realicen.
en
relacin
importaciones
b) Quienes slo realicen operaciones exentas en virtud de las normas

de los artculos 6 y 7.
Los deberes y obligaciones previstos en esta ley para los responsables
inscriptos sern aplicables a los obligados a inscribirse, desde el
momento en que renan las condiciones que configuran tal obligacin.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, en el caso de
responsables no inscriptos comprendidos en el Ttulo V, que soliciten
su inscripcin sin estar obligados a hacerlo, los aludidos deberes y
obligaciones se aplicarn a partir del momento en el que la misma se
otorgue.
Modificado por:
Ley N 23765 Articulo N 1 (Sustituye.)
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS OBLIGACIONES. OPERACIONES CON

OTROS RESPONSABLES INSCRIPTOS
ARTICULO 37 - Los responsables inscriptos que efecten ventas,
locaciones o prestaciones de servicios gravadas a otros responsables
inscriptos, debern discriminar en la factura o documento equivalente
el gravamen que recae sobre la operacin el cual se calcular
aplicando sobre el precio neto indicado en el artculo 9, la alcuota
correspondiente.
En estos casos se deber dejar constancia en la factura o documento
equivalente de los respectivos nmeros de inscripcin de los
responsables intervinientes en la operacin.
No obstante lo dispuesto en los prrafos primero y segundo de este
artculo, la Direccin General Impositiva podr disponer otra forma de
documentar el gravamen originado por la operacin, cuando las
caractersticas de la prestacin o locacin as lo aconsejen.
Modificado por:
Ley N 23765 Articulo N 1 (Sustituye ltimo prrafo.)
Modificado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Sustituye segundo y tercer prrafo)
OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES
ARTICULO 38 - Cuando un responsable inscripto realice ventas,
locaciones o prestaciones de servicios gravadas a consumidores
finales, no deber discriminar en la factura o documento equivalente
el gravamen que recae sobre la operacin. El mismo criterio se
aplicar con sujetos cuyas operaciones se encuentran exentas.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda factura
extendida a un no inscripto en la que se efecte discriminacin del
impuesto, corresponde a un responsable no inscripto, dando lugar al
ingreso del impuesto a que se refiere el artculo (II) del Ttulo V.
Tratndose de las operaciones a que se refiere el primer prrafo de
este
artculo,
slo
se
podrn
considerar
operaciones
con
consumidores finales aqullas que renan las condiciones que al
respecto fije la reglamentacin.
Modificado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Sustituye segundo prrafo)
ARTICULO... - Los responsables no inscriptos no podrn discriminar el
impuesto de esta ley en las facturas o documentos equivalentes que
emitan.
Incorporado por:
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE FACTURAR EL IMPUESTO
ARTICULO 39 - El incumplimiento de las obligaciones establecidas en
el artculo 37 y en el incorporado a continuacin del mismo, har
presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del
impuesto, por lo que el comprador, locatario o prestatario no tendr
derecho al crdito a que hace mencin el artculo 11 ni podr
practicar, en su caso, los cmputos que autoriza el artculo ... (IV) del
ttulo V, en sus prrafos primero y segundo.
Lo dispuesto precedentemente no implica disminucin alguna de las
obligaciones de los dems responsables intervinientes en las
respectivas operaciones.
Modificado por:
REGISTRACIONES
58
Artculo 40:
ARTICULO 40 - La Direccin General Impositiva dispondr las normas a
que se deber ajustar la forma de emisin de facturas o documentos
equivalentes, as como las registraciones que debern llevar los
responsables, las que debern asegurar la clara exteriorizacin de las
operaciones a que correspondan, permitiendo su rpida y sencilla
verificacin.
TITULO VII - EXPORTADORES. REGIMEN ESPECIAL
ARTICULO 41 - Los exportadores podrn computar contra el impuesto
que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el
impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren
efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la
consecucin de las mismas, les hubiera sido facturado, en la medida
en que el mismo estn vinculado a la exportacin y no hubiera sido ya
utilizado por el responsable, como as su pertinente actualizacin,
calculada mediante la aplicacin del ndice de precios al por mayor,
nivel general, referido al mes de facturacin, de acuerdo con lo que
indique la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el
mes en que se efecte la exportacin.
Si la compensacin permitida en este artculo no pudiera realizarse o
slo se efectuara parcialmente, el saldo resultante les ser acreditado
contra otros impuestos a cargo de la Direccin General Impositiva, o,
en su defecto, les ser devuelto o se permitir su transferencia a
favor de terceros responsables, en los trminos del segundo prrafo
del artculo 36 de la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones. Dicha acreditacin, devolucin o transferencia
proceder hasta el lmite que surja de aplicar sobre el monto de las
exportaciones realizadas en cada ejercicio fiscal, la alcuota del
impuesto, actualizndose automticamente mediante la aplicacin del
ndice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes en que se
efecte la exportacin, de acuerdo con lo que indique la tabla
elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes de la
acreditacin, devolucin o transferencia.
Cuando la realidad econmica indicara que el exportador de productos
beneficiados en el mercado interno con liberaciones de este impuesto
es el propio beneficiario de dichos tratamientos, el cmputo,
devolucin o transferencia que en los prrafos precedentes se prev,
no podr superar al que le hubiera correspondido a este ltimo, sea
quien fuere el que efectuara la exportacin.
El cmputo del impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones a
que se refiere el primer prrafo de este artculo se determinar de
acuerdo con lo dispuesto en los artculos 11 y 12.
Para tener derecho a la acreditacin, devolucin o transferencia a que
se refiere el segundo prrafo, los exportadores debern inscribirse en
58
la Direccin General Impositiva en la forma y tiempo que la misma

establezca, quedando sujetos a los deberes y obligaciones previstos
por esta ley respecto de las operaciones efectuadas a partir de la
fecha de otorgamiento de la inscripcin. Asimismo, debern
determinar mensualmente el impuesto computable conforme al
presente rgimen, obtenido desde la referida fecha, mediante
declaracin jurada practicada en formulario oficial.
Las compras efectuadas por turistas del extranjero, de bienes
gravados producidos en el pas, que aqullos trasladen al exterior,
darn lugar al reintegro del impuesto a facturar por el vendedor, de
acuerdo con la reglamentacin que al respecto dicte el Poder
Ejecutivo.
Idntico tratamiento al previsto en el prrafo anterior darn lugar las
compras, locaciones o prestaciones realizadas en el mercado interno,
cuando el adquirente, locatario o prestatario utilice fondos ingresados
como donacin, en el marco de convenios de cooperacin
internacional, con los requisitos que establezca el Poder Ejecutivo.
Modificado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Ultimos dos prrafos incorporados)
Artculo 42:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
ARTICULO 43 - Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 41, facltase
al Poder Ejecutivo para establecer un rgimen especial respecto del
crdito fiscal proveniente de las compras de bienes destinados a la
exportacin, efectuadas por consorcios de exportacin o cooperativas
de exportacin de bienes y servicios o por compaas de
comercializacin internacional, que se constituyan con tal finalidad de
acuerdo a los requisitos y condiciones que se establezcan en las
normas que instrumenten su creacin.
El incumplimiento del plazo para realizar la exportacin que a tal
efecto establezca la reglamentacin, por parte de los sujetos acogidos
al rgimen especial a que alude el primer prrafo, har surgir la
responsabilidad personal y solidaria del proveedor respecto del monto
del gravamen involucrado en las operaciones realizadas con dichos
sujetos.
Modificado por:
Ley N 24391 Articulo N 1 (Artculo sustituido.)
TITULO VIII - DISPOSICIONES GENERALES
58
Artculo 44:
ARTICULO 44 - A los efectos de esta ley no se admitirn tratamientos
discriminatorios en lo referente a tasas o exenciones que tengan como
fundamento el origen nacional o forneo de los bienes.
ARTICULO 45 - Acurdase a las misiones diplomticas permanentes el
reintegro del impuesto al valor agregado involucrado en el precio que
se les facture por bienes, obras, locaciones, servicios y dems
prestaciones, gravados, que utilicen para la construccin, reparacin,
mantenimiento y conservacin de locales de la misin y por la
adquisicin de bienes o servicios que destinen al equipamiento de sus
locales y/o se relacionen con el desarrollo de sus actividades.
El reintegro previsto en el prrafo anterior ser asimismo aplicable a
los diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales
de pases extranjeros, respecto de su casa habitacin como as
tambin de los consumos relacionados con sus gastos personales y de
sustento propio y de su familia.
El rgimen establecido en el presente artculo ser procedente a
condicin de reciprocidad o cuando el Estado acreditante se
comprometa a otorgar a las misiones diplomticas y representaciones
oficiales de nuestro pas, un tratamiento preferencial en materia de
impuestos a los consumos acorde con el beneficio que se otorga.
El reintegro que corresponda practicar ser procedente en tanto la
respectiva documentacin respaldatoria sea certificada por la
delegacin diplomtica pertinente y se realizar por cuatrimestre
calendario, de acuerdo a los requisitos, condiciones y formalidades
que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Modificado por:
Decreto N 1684/1993 Articulo N 1 (Artculo sustitudo.)
Artculo 46:
Nota de Redaccin:
Derogado por:
ARTICULO 47 - Las actualizaciones previstas en la presente ley se
efectuarn sobre la base de las variaciones del ndice de precios al por
mayor, nivel general, que suministre el Instituto Nacional de
Estadstica y Censos. La tabla respectiva, que deber ser elaborada
mensualmente por la Direccin General Impositiva, contendr valores
mensuales para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos anteriores,
valores trimestrales promedio por trimestre calendario desde el 1 de
enero de 1975, y valores anuales promedio para los dems perodos y
tomar como base el ndice de precios del mes para el cual se elabora
la tabla.
58
Modificado por:
ARTICULO 48 - En los casos de operaciones con precios concertados a
la fecha en que entraran en vigencia modificaciones del rgimen de
exenciones o de las alcuotas a las que se liquida el gravamen, dichos
precios debern ser ajustados en la medida de la incidencia fiscal que
sobre ellos tuvieran tales modificaciones.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior, tambin proceder el
ajuste que el mismo dispone cuando se incorporen normas que
establezcan nuevos hechos imponibles.
Modificado por:
Ley N 23871 Articulo N 1 (Incorpora ltimo prrafo)
ARTICULO... - Se encuentran exentos del impuesto al valor agregado
establecido en esta ley, los ingresos obtenidos por la prensa escrita,
las emisoras de radio y televisin, las agencias informativas y la
publicidad en la va pblica, en razn del desarrollo de sus actividades
especficas. En cuanto a los ingresos de la comercializacin de
espacios publicitarios en los referidos medios la exencin comprende
a todos los sujetos intervinientes por los ingresos provenientes de tal
proceso comercial hasta el valor de las tarifas fijadas por los
respectivos medios de difusin.
Modificado por:
Ley N 24073 Articulo N 27 (Primer artculo sin nmero incorporado a continuacin del art.
48 modificado.)
Artculo Texto vigente segn Decreto N 2233/1990:
NOTA DE REDACCION: Vtanse los dos artculos incorporados, a
continuacin del artculo 48 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto sustituido por la Ley 23.349 y sus modificaciones, por el punto
23 del artculo 1 del Proyecto de Ley N 23.871.
Modificado por:
Decreto N 2233/1990 Articulo N 1 (Segundo artculo incorporado, vetado)
Artculo Texto vigente segn Decreto N 2233/1990:
* NOTA DE REDACCION: Vtanse los dos artculos incorporados, a
continuacin del artculo 48 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto sustituido por la Ley 23.349 y sus modificaciones, por el punto
23 del artculo 1 del Proyecto de Ley N 23.871.
Modificado por:
Decreto N 2233/1990 Articulo N 1 (Tercer artculo incorporado, vetado)
Artculo 49:
ARTICULO 49 - El gravamen de esta ley se regir por las disposiciones
58
de la Ley N 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones) y

su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estarn a cargo de la
Direccin General Impositiva, quedando facultada la Administracin
Nacional de Aduanas para la percepcin del tributo en los casos de
importacin definitiva.


ARTICULO... - El producido del impuesto establecido en la presente ley,
se destinar:
a)El once por ciento (11 %) al Rgimen Nacional de Previsin Social,
en las siguientes condiciones:
1.El noventa por ciento (90 %) para el financiamiento del Rgimen
Nacional de Previsin Social, que se depositar en la cuenta de la
Subsecretara de Seguridad Social.
2.El diez por ciento (10 %) para ser distribuido entre las jurisdicciones
provinciales y la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires, de
acuerdo a un prorrateador formado en funcin de la cantidad de
beneficiados de las cajas de previsin o de seguridad social de cada
una de esas jurisdicciones al 31 de mayo de 1991. Los importes que
surjan de dicho prorrateo sern girados directamente y en forma
charla a las respectivas cajas con afectacin especfica a los
regmenes previsionales existentes.El prorrateo ser efectuado por la
mencionada Subsecretara sobre la base de La informacin que le
suministre la Comisin Federal de Impuestos.Hasta el 1 de julio de
1992, el cincuenta por ciento (50 %) del producido por este punto se
destinar al Tesoro Nacional.
Cuando existan Cajas de Previsin o de Seguridad Social en
jurisdicciones municipales de las provincias, el importe a distribuir a
las mismas se determinar en funcin a su nmero total de
beneficiarios existentes al 31 de mayo de 1991, en relacin con el
total de beneficiarios de los regmenes previsionales, nacionales,
provinciales y de la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires.
El noventa por ciento (90 %) de dicho importe se deducir del monto a
distribuir de conformidad al punto l, y el diez por ciento (10 %), del
determinado de acuerdo con el punto 2. Los importes que surjan de
esta distribucin sern girados a las jurisdicciones provinciales, las
que debern distribuirlos en forma automtica y quincenal a las
respectivas Cajas Municipales.
b) El ochenta y nueve por ciento (89 %) se distribuir de conformidad
al rgimen establecido por la Ley N 23.548.
Incorporado por:
58
TITULO IX - DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artculo 50:
ARTICULO 50 - Faciltase al Poder Ejecutivo Nacional para disponer las
medidas que a su juicio resultaren necesarias a los fines de la
transicin entre las formas de imposicin que sustituy la Ley N
20.631 y el gravamen por ella creado.
En los casos en que con arreglo a regmenes que tengan por objeto la
promocin sectorial o regional sancionados con anterioridad al 25 de
mayo de 1973, se hubieran otorgado tratamientos preferenciales en
relacin al gravamen derogado por la Ley N 20.631, el Poder
Ejecutivo Nacional dispondr los alcances que dicho tratamiento
tendr respecto del tributo (creado por la citada ley), a fin de
asegurar los derechos adquiridos, y a travs de stos la continuidad
de los programas emprendidos.
Cuando
dichos
regmenes
hubieran
sido
sancionados
con
posterioridad al 25 de mayo de 1973, el Poder Ejecutivo Nacional
deber reglamentar la aplicacin automtica de tales tratamientos
preferenciales en relacin al impuesto de la presente ley, fijando los
respectivos alcances en atencin a las particularidades inherentes al
nuevo gravamen. Igual tratamiento se aplicar al rgimen instaurado
por la Ley N 19.640.
ARTICULO 51 - El cmputo del crdito fiscal correspondiente a
inversiones en bienes de uso efectuadas hasta la finalizacin del
segundo ejercicio comercial o, en su caso, ao calendario, iniciado con
posterioridad al 24 de noviembre de 1988, se regir por las
disposiciones del artculo 13 de la ley de Impuesto al Valor Agregado
vigente a dicha fecha o por las disposiciones del decreto 1689 del 17
de noviembre de 1988, segn corresponda, y por lo establecido en los
segundos prrafos de los artculos 14 y 15 del texto legal citado,
excepto en el caso de venta de los bienes y al tratamiento de los
emergentes de la facturacin de los conceptos a que se refiere el
apartado 2, del cuarto prrafo del artculo 9, aspectos stos que se
regirn por lo dispuesto en el artculo 11.
Modificado por:
PLANILLA ANEXA AL ARTICULO 3 LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE

SERVICIOS GRAVADASTexto vigente segn Ley N 23765/1989
SERVICIOS GRAVADAS
1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de t,
comidas o bebidas en locales -propios o ajenos- o fuera de ellos.
Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de trabajo,
58
establecimientos sanitarios o establecimientos de enseanza -oficiales

o privados reconocidos por el Estado- en tanto sean de uso exclusivo
para el personal, pacientes o acompaantes, o en su caso para el
alumnado, no siendo de aplicacin, en estos casos, las disposiciones
del inciso a) del artculo 2, referidas a la incorporacin de bienes
muebles de propia produccin.
2) Efectuadas por hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes, moteles
y similares.
3) Efectuadas por posadas, hoteles y alojamientos por hora.
4) Efectuadas por quienes presten servicios de telecomunicaciones no
aludidos en el artculo 1 de la ley 22285, excepto ENCOTEL.
5) Efectuadas por quienes provean gas o electricidad.
6) De cosas muebles, excluidos aerodinos, embarcaciones y animales.
7) De conservacin
frigorficas.
y almacenaje en cmaras refrigeradoras
8) De reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles,

excluidos aerodinos, embarcaciones y animales.
9) De decoracin de viviendas y de todo otro inmueble (comerciales,
industriales, de servicio, etc.).
10) Destinadas a preparar, coordinar o administrar los trabajos sobre
inmueble ajeno contemplados en el inciso a) del artculo 3, en tanto
se vinculen a los mismos en la forma que establezca la
reglamentacin.
11) Efectuadas por casas de baos, masajes y similares.
12) Efectuadas por piscinas de natacin y gimnasios, excepto los de
instituciones comprendidas en los incisos f) y m) del artculo 20 de la
ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1977 y modif.).
13) De boxes en studs.
14) Efectuadas por peluqueras, salones de belleza y similares,
excepto el corte de cabello y la rasuracin con navaja de la barba y/o
bigote.
15) Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares.
16) Efectuadas por tintoreras.
17) De inmuebles para recreo, veraneo, conferencias, reuniones,
fiestas y similares.
18) De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquera de animales.
19) Involucradas en el precio de acceso a lugares de entretenimiento
(salones de baile, discotecas, caberts, boites, casinos, hipdromos,
cualquier especies, etc.).
Anexo :
Texto del anexo original.
58

SERVICIOS GRAVADAS.
1) Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de t,
comidas o bebidas en locales - propios o ajenos - o fuera de ellos,
excepto las efectuadas en lugares de trabajo, establecimientos
sanitarios o establecimientos de enseanza - oficiales o privados
reconocidos por el Estado - en tanto sean de uso exclusivo para el
personal, pacientes o acompaantes, o en su caso para el alumnado.
2) Efectuadas por hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes, moteles
y similares.
3) Efectuadas por posadas, hoteles y alojamientos por hora.
4) Efectuadas por quienes presten servicios de telecomunicaciones no
aludidos en el artculo 1 de la ley 22285, excepto ENCOTEL.
5) Efectuadas por quienes provean gas o electricidad.
6) De cosas muebles, excluidos aerodinos, embarcaciones y animales.
7) De conservacin
frigorficas.
y almacenaje en cmaras refrigeradoras
8) De reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles,

excluidos aerodinos, embarcaciones y animales.
9) De decoracin de viviendas y de todo otro inmueble (comerciales,
industriales, de servicio, etc.).
10) Destinadas a preparar, coordinar o administrar los trabajos sobre
inmueble ajeno contemplados en el inciso a) del artculo 3, en tanto
se vinculen a los mismos en la forma que establezca la
reglamentacin.
11) Efectuadas por casas de baos, masajes y similares.
12) Efectuadas por piscinas de natacin y gimnasios, excepto los de
instituciones comprendidas en los incisos f) y m) del artculo 20 de la
ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1977 y modif.).
13) De boxes en studs.
14) Efectuadas por peluqueras, salones de belleza y similares,
excepto el corte de cabello y la rasuracin con navaja de la barba y/o
bigote.
15) Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares.
16) Efectuadas por tintoreras.
17) De inmuebles para recreo, veraneo, conferencias, reuniones,
fiestas y similares.
18) De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquera de animales.
58
19) Involucradas en el precio de acceso a lugares de entretenimiento

(salones de baile, discotecas, caberts, boites, casinos, hipdromos,
cualquier especies, etc.).
Decreto N 2407/1986 Articulo N 5 (Anexo I)
PLANILLA ANEXA AL ARTICULO 6 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADOTexto vigente segn Ley N 23658/1988
Ley N 23658 (VISUALIZAR ANEXOS I y II LEY 23.658)
Anexo :
Texto segn Ley N 23621/1988
Visualizar Tabla Anexa al Artculo 6
Modificado por:
Ley N 23621 Articulo N 1 (Modifica acpite 23.07 "observaciones" del Anexo II)
Anexo :
Texto del anexo original.
Visualizar Tabla Anexa al Artculo 6
Decreto N 2407/1986 Articulo N 10 (Anexo II)
TABLAS ANEXAS AL ARTICULO 27
TABLA ANEXA N 1 AL ARTICULO 27
ESCALA CUOTA FIJA ANUAL - COMERCIO
CAPITAL NETO TITULARES Y PERSONAL EN RELACION DE DEPENDENCIA
1234567
Hasta 5.000....2.160 3.816 5.472 8.568 10.224 13.320 14.616
5.001 a 7.500....2.940 4.656 6.372 9.528 11.244 14.400 15.756
7.501 a 10.000....3.720 5.496 7.272 10.488 12.264 15.480 16.896
10.001 a 12.500....4.500 6.336 8.172 11.448 13.284 16.560 18.036
12.501 a 15.000....5.280 7.176 9.012 12.408 14.304 17.640 19.176
15.001 a 17.500....6.060 8.016 9.972 13.368 15.324 18.720 20.316
17.501 a 20.000....6.840 8.850 10.872 14.328 16.314 19.800 21.456
20.001 a 22.500....7.620 9.696 11.772 15.288 17.364 20.880 22.596
22.501 a 25.000....8.400 10.536 12.072 16.248 18.384 21.960 23.736
ESCALA CUOTA FIJA ANUAL - SERVICIOS
58

1234567
Hasta 5.000.....864 1.524 2.184 3.432 4.092 5.328 5.844
5.001 a 7.500...1.644 2.364 3.084 4.392 5.112 6.408 6.984
7.501 a 10.000...2.424 3.204 3.984 5.352 8.132 7.488 8.124
10.001 a 12.500...3.204 4.044 4.844 6.312 7.152 8.568 9.264
12.501 a 15.000...3.984 4.884 5.784 7.272 8.172 9.648 10.404
15.001 a 17.500...4.764 5.724 6.684 8.232 9.192 10.728 11.544
17.501 a 20.000...5.544 6.564 7.584 9.192 10.212 11.808 12.684
20.001 a 22.500...6.324 7.404 8.484 10.152 11.232 12.888 13.824
22.501 a 25.000...7.104 8.244 9.384 11.112 12.968 14.964 14.964
ESCALA CUOTA FIJA ANUAL - INDUSTRIA
1234567
Hasta 5.000..1.176 2.088 2.988 4.680 5.580 7.272 7.968
5.001 a 7.500..1.956 2.928 3.888 5.640 6.600 8.352 9.108
7.501 a 10.000..2.736 3.768 4.788 6.600 7.620 9.432 10.248
10.001 a 12.500..3.516 4.608 5.688 7.560 8.640 10.512 11.388
12.501 a 15.000..4.296 5.448 6.588 8.520 9.660 11.592 12.528
15.001 a 17.500..5.076 6.288 7.488 9.480 10.680 12.672 13.668
17.501 a 20.000..5.856 7.128 8.388 10.440 11.700 13.752 14.808
20.001 a 22.500..6.636 7.968 9.288 11.400 12.720 14.832 15.948
22.501 a 25.000..7.416 8.808 10.188 12.360 13.740 15.912 17.088
FIRMANTES
J. C. PUGLIESE - Carlos A. Bravo
ARTICULO... - A efectos de lo dispuesto en el punto 17 del inciso j) del
artculo anterior, se entender por colocaciones y prestaciones
financieras:
a) Los depsitos de efectivo en moneda nacional o extranjera, en sus
diversas formas y las dems operaciones relacionadas con los mismos.
b) Los servicios y operaciones, exceptuados la recepcin de depsitos
y la gestin, relativos a acciones, a ttulos valores y a participaciones
en sociedades y cooperativas.
c) la concesin de crditos y prstamos en dinero, cualquiera sea la
condicin del prestatario y la forma en que se instrumente, incluso
mediante efectos financieros, as como las dems operaciones,
58
incluida la gestin, relativas a crditos o prstamos efectuados por

quienes los concedieron.
d) la prestacin de fianzas, avales, cauciones, garantas y crditos
documentarios, incluida la gestin efectuada por quienes concedieron
los crditos o prstamos garantizados o las propias garantas.
e) las operaciones relativas a transferencias, giros, cheques,
libranzas, pagars, letras de cambio, tarjetas de compra o de crdito.
Las operaciones indicadas precedentemente no incluyen el servicio de
cobro de letras de cambio o dems documentos recibidos en gestin
de cobro.
f) Las operaciones de pases de ttulos valores, acciones, divisas o
moneda extranjera.
g) la negociacin y mediacin, en las operaciones comprendidas en los
apartados precedentes, excepto los servicios a que se refiere el inciso
g) del articulo 3.
h) la gestin de fondos comunes de inversin y las operaciones de
ahorro y capitalizacin.
i) Otras financiaciones no comprendidas en los apartados anteriores.
ARTICULO... - Los mercados de cereales a trmino sern tenidos por
adquirentes y vendedores de los bienes que en definitiva se
comercialicen como consecuencia de las operaciones registradas en
los mismos.
En ambos supuestos, para la aplicacin del gravamen se considerar
como valor computable el precio de ajuste tomado como base para el
clculo de las diferencias que correspondiere liquidar respecto del
precio pactado y de los descuentos, quitas o bonificaciones que se
practiquen, conceptos que se sumarn o restarn, segn corresponda,
del aludido precio de ajuste, a efectos de establecer el precio neto de
la operacin.
Cuando de acuerdo a lo previsto precedentemente el mercado realice
transacciones con responsables no inscriptos, sern de aplicacin las
disposiciones del Ttulo V y del segundo prrafo del inciso a) del
artculo 11, debiendo considerarse a tales efectos el precio neto
determinado en la forma establecida en el prrafo anterior.
En todo lo que no se oponga a lo previsto en este artculo, sern de
aplicacin las restantes disposiciones de la ley y su decreto
reglamentario.
ARTICULO... - Los montos de operaciones computables a que se refiere
el artculo 23 sern las del ao calendario anterior a aquel para el cual
deben utilizarse los aludidos importes.
Para la determinacin del monto de las operaciones computables, los
importes correspondientes a los meses del ao calendario debern
actualizarse aplicando el ndice mencionado en el artculo 47, referido
a cada uno de los meses, de acuerdo con lo que indique la tabla
elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes de
diciembre de dicho ao.
58
ARTICULO... - Los responsables comprendidos en el inciso a) del

artculo 23 debern presentar una declaracin jurada anual
informativa, en formulario oficial, efectuada por ejercicio comercial.
Los responsables comprendidos en el inciso b) del artculo 23 debern
practicar su liquidacin anual de acuerdo al siguiente procedimiento:
Los dbitos fiscales correspondientes a cada uno de los meses del ao
calendario determinados de acuerdo con lo dispuesto en el artculo
10, se actualizarn aplicando el ndice mencionado en el artculo 47,
referido a cada uno de dichos meses, de acuerdo con lo que indique la
tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes de
diciembre de cada ao.
A los efectos del cmputo de los crditos fiscales correspondientes,
determinados de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 11 y 12, los
mismos se actualizarn aplicando el ndice mencionado en el artculo
47, referido al mes en que se hubieran facturado, de acuerdo con lo
que indique la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva
para el mes de diciembre de cada ao.
Cuando el crdito provenga de la inversin en bienes de uso, el
cmputo del mismo se efectuar en el mes de diciembre de cada ao,
de acuerdo a lo previsto en el artculo 13 y sus normas
complementarias.
Asimismo, los anticipos ingresados, imputables al perodo fiscal que
se liquida, se actualizarn aplicando el ndice mencionado en el
artculo 47, referido al mes de ingreso de acuerdo con lo que indique
la tabla elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes de
finalizacin del perodo que se liquida. A estos fines no se
considerarn los intereses que correspondan por ingresos fuera de
trmino.
ARTICULO... (I) - Los responsables comprendidos en los incisos a), e) y
f) del artculo 4 que en el ao calendario inmediato anterior al
perodo fiscal de que se trata, hayan realizado operaciones gravadas,
exentas y no gravadas por un monto que no supere los TREINTA
MILLONES DE AUSTRALES (=A= 30.000.000), podrn optar por no
inscribirse como responsables o, en su caso, solicitar la cancelacin de
la inscripcin, asumiendo la calidad de responsables no inscriptos.
El monto indicado en el prrafo anterior al igual que el monto de las
operaciones de cada uno de los meses del ao calendario computable,
se actualizarn aplicando el ndice mencionado en el artculo 47
referido, respectivamente, al mes de diciembre de 1989 y a cada uno
de ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la
Direccin General Impositiva para el mes de diciembre de cada ao.
No podrn hacer uso de la opcin que establece este artculo los
herederos y legatarios a que se refiere el inciso a) del artculo 4,
cuando el causante hubiere revestido la calidad de responsable
inscripto.
ARTICULO... - Los responsables cuyas operaciones anuales gravadas,
exentas y no gravadas sean iguales o inferiores a tres millones
seiscientos mil australes (=A= 3.600.000) e iguales o superiores a un
58
milln ochenta mil australes (=A= 1.080.000), tributarn el impuesto

de acuerdo con el rgimen simplificado que se establece en el
presente Ttulo.
La inclusin en el rgimen simplificado se establecer considerando el
monto de operaciones del ao calendario inmediato anterior a aquel al
que corresponda el impuesto a ingresar, actualizado aplicando el
ndice mencionado en el artculo 47, referido a cada uno de los meses
del ao calendario, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada
por la Direccin General Impositiva para el mes de diciembre de cada
ao.
ARTICULO... - De acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del
artculo 4, los responsables inscriptos que efecten ventas,
locaciones o prestaciones a responsables no inscriptos, adems del
impuesto originado por las mismas, debern liquidar el impuesto que
corresponda a los ltimos responsables indicados, aplicando la
alcuota del impuesto sobre el veinte por ciento (20 %) del precio neto
de dichas operaciones, establecido de acuerdo con lo dispuesto en el
artculo 9.
Los responsables inscriptos a que se refiere el prrafo anterior,
liquidarn e ingresarn el impuesto correspondiente al responsable no
inscripto, considerando los mismos perodos fiscales a los que
resulten imputables las operaciones por l realizadas que dieron
origen a la referida liquidacin, previa deduccin de la parte de dicho
impuesto contenida en las bonificaciones, descuentos, quitas y
A los efectos de las deducciones precisadas se presume, sin admitir
General lmpositiva.
Lo dispuesto en el presente artculo no ser de aplicacin cuando se
trate de ventas que tengan por objeto las cosas muebles gravadas
que se enumeran en el inciso g) del artculo 6, o de combustibles que
se expendan en estaciones de servicio.
ARTICULO... (II) - De acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del
artculo 4, los responsables inscriptos que efecten ventas o
locaciones comprendidas en el inciso c) del artculo 3 a responables
no inscriptos, adems del impuesto originado por tales operaciones,
debern liquidar el impuesto que corresponda al comprador o
locatario, aplicando la alcuota del impuesto sobre el VEINTE POR
CIENTO (20%) del precio neto de la venta o locacin, establecido de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 9.
Los responsables inscriptos a que se refiere el prrafo anterior
liquidarn e ingresarn el impuesto correspondiente al adquirente o
locatario, considerando los mismos perodos fiscales a los que
58
resulten imputables las ventas o locaciones por l realizadas que

dieron origen a la referida liquidacin, previa deduccin de la parte de
dicho impuesto contenida en las bonificaciones, descuentos, quitas y
A los efectos de las deducciones precitadas se presume, sin admitir
General Impositiva.
ARTICULO... - Quedan excluidos del rgimen de este Ttulo los
responsables cuya actividad - total o parcial - sea la elaboracin,
fabricacin, adicin, mezcla, combinacin, manipuleo u otras
actividades distintas del simple fraccionamiento o embalaje con fines
de venta, de cosas muebles, realizadas por cuenta propia o de
terceros o por intermedio de terceros, y los responsables que realicen
los hechos imponibles previstos en los incisos a) y b) del artculo 3 y
en el punto 10 de la planilla anexa al inciso e) de dicho artculo,
quienes liquidarn el impuesto de acuerdo con el inciso b) del artculo
23.
ARTICULO... (III) - Todo responsable no inscripto que adquiera la
calidad de responsable inscripto, no podr solicitar nuevamente la
cancelacin de su inscripcin hasta despus de transcurridos cinco (5)
aos calendarios computados a partir de aqul en el que se haya
producido la cancelacin anterior y siempre que demuestre que
durante los ltimos tres (3) aos calendario el total de sus
operaciones anuales - gravadas, exentas y no gravadas - no superaron
el monto establecido en el artculo ... (I).
Quienes tengan la calidad de responsables inscriptos, podrn solicitar
la cancelacin de su inscripcin si durante tres (3) aos calendario
consecutivos sus operaciones anuales - gravadas, exentas y no
gravadas - no superaron el monto a que se refiere el prrafo anterior.
ARTICULO... - Los sujetos comprendidos en el rgimen de este Ttulo,
tributarn mensualmente el impuesto que les corresponda de acuerdo
con la siguiente escala:
Operaciones anuales Cuota mensual
1.080.000 a 2.040.000 2.000
2.040.001 a 2.880.000 3.500
2.880.001 a 3.600.000 5.000
El importe de la cuota mensual deber actualizarse mensualmente
aplicando el ndice mencionado en el artculo 47 referido al mes de
diciembre de 1988, de acuerdo a lo que indique la tabla elaborada por
la Direccin General Impositiva para el mes anterior al que
corresponda la cuota.
58
La Direccin General Impositiva est facultada para liquidar las cuotas

mensuales, debiendo requerir a tal fin la informacin que considere
necesaria. Cuando los datos solicitados no fueran aportados por los
responsables, en la forma y condiciones que se establezcan, podrn
considerar la ltima informacin suministrada, sin perjuicio de
computar las diferencias que pudieran corresponder en las
liquidaciones posteriores a la recepcin de dichos datos.
El Poder Ejecutivo podr modificar los importes de las operaciones y/o
de las cuotas mensuales y el nmero de tramos contenidos en la
escala de este artculo.
ARTICULO... - Cuando se omitiera el ingreso de las cuotas mensuales
previstas en el artculo anterior o fueron ingresadas en menos, sin
perjuicio de la actualizacin e intereses que pudieron corresponder de
conformidad a la ley 11683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones, ser de aplicacin el rgimen sancionatorio del
mencionado texto legal.
Asimismo, la Direccin General Impositiva queda facultada para
iniciar, sin necesidad de requerimiento, liquidacin o determinacin
previa, juicio de ejecucin fiscal por los importes no ingresados.
ARTICULO... - Los responsables que realicen ms del cincuenta por
ciento (50%) de sus operaciones con sujetos comprendidos en algunos
de los incisos del artculo 23, podrn solicitar a la Direccin General
Impositiva, en la forma y condiciones que sta disponga, que los
autorice a ingresar el gravamen con arreglo al sistema de
liquidaciones que establece el inciso b) del artculo 23, cuando puedan
probar tal situacin respecto de las operaciones efectuadas en el ao
calendario anterior al de presentacin de la solicitud.
El cambio de rgimen tendr efecto a partir del primer ao calendario
que se inicie con posterioridad a la notificacin de la aludida
autorizacin y permanecer vigente, si cada 2 aos en la forma, plazo
y condiciones que establezca la Direccin General Impositiva, se
aporta la documentacin que pruebe que se mantiene la situacin
prevista en el primer prrafo. Si dichas pruebas no se presentan al
vencimiento que se fije a tal fin, la citada autorizacin quedar
automticamente sin efecto y deber ingresarse la respectiva cuota
mensual a partir del mes siguiente al de dicho vencimiento, sin
perjuicio de liquidarse por el sistema de declaracin anual el impuesto
correspondiente al perodo transcurrido del ao calendario en curso.
ARTICULO... (VI) - Las enajenaciones de un responsable no inscripto,
no respaldadas por las respectivas facturas de compra o documentos
equivalentes, determinarn su obligacin de ingresar el gravamen que
resulte de aplicar sobre el monto de tales enajenaciones la alcuota
que establece el artculo 24, sin derecho al cmputo de crdito fiscal
alguno.
Cuando las enajenaciones se encuentren respaldadas por facturas de
compras o documentos equivalentes, sin que en ellos conste el
impuesto al que se refiere el primer prrafo del artculo ... (II) en su
parte final, el responsable no inscripto deber ingresar el impuesto
que como adquirente le hubiera correspondido de acuerdo con dicha
58
norma legal. Igual tratamiento se aplicar a las operaciones

consideradas en el artculo ... (VII), en el supuesto previsto en el
primer prrafo de este artculo.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes no implica disminucin
alguna de las obligaciones de los responsables inscriptos.
ARTICULO... - El cambio de rgimen, excepto para los casos previstos
en el artculo anterior, surtir efectos desde el primer da del ao
calendario en el que se produzca el cambio.
En todos los casos los sujetos debern probar, en la forma y plazos
que establezca la Direccin General Impositiva, los motivos que dieran
origen al cambio de rgimen.
ARTICULO... (VII) - Los responsables inscriptos que efecten compras a
responsables no inscriptos que, de acuerdo con las normas que al
respecto dicte el Poder Ejecutivo, deban considerarse productores
primarios dedicados a la caza, pesca o a explotaciones agrcolas o
ganaderas, y siempre que las adquisiciones se refieran a productos
obtenidos a raz del ejercicio de esas actividades, al efectuar el pago
de las contraprestaciones respectivas debern retener e ingresar el
importe que resulte de aplicar sobre el CUARENTA POR CIENTO (40%)
del precio neto de la operacin, la alcuota del impuesto.
A los efectos de la retencin dispuesta en el prrafo anterior, el precio
neto de venta se determinar de acuerdo a lo establecido en el
artculo 9, presumindose, sin admitir prueba en contrario, que el
facturado por el proveedor equivale al total que hubiera facturado un
responsable inscripto, despus de incluir el dbito fiscal generado por
la operacin.
Los importes retenidos de acuerdo con lo dispuesto en este artculo
tendrn carcter de pago definitivo, debiendo ingresarse en los
plazos, condiciones y forma que determine la Direccin General
Impositiva.
ARTICULO... - El lmite previsto en el primer artculo de este Ttulo y
los tramos de operaciones y cuota mensual establecidos en la escala
del tercer artculo se actualizarn mediante la aplicacin del ndice
citado en el artculo 47, referido al mes de diciembre de 1988, de
acuerdo a lo que indique la tabla elaborada por la Direccin General
Impositiva para el mes de diciembre de los aos siguientes.
ARTICULO... - Los responsables inscriptos que efecten ventas,
locaciones o prestaciones de servicios a responsables no inscriptos,
debern discriminar en la factura o documento equivalente el
gravamen que recae sobre la operacin, de acuerdo con lo establecido
en el artculo anterior y dejando constancia de su nmero de
inscripcin.
Cuando las operaciones a que se refiere el prrafo precedente sean
ventas o locaciones indicadas en el inciso c) del artculo 3, adems
del impuesto a que se hace referencia en el mismo, los responsables
inscriptos debern discriminar el que corresponda al comprador o
locatario, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo ...
(II) del Ttulo V.
58
La falta de discriminacin establecida precedentemente no exime al

vendedor o locador del ingreso del gravamen que corresponde al
comprador o locatario.
ARTICULO... - Los editores de libros, folletos e impresos similares,
incluso en hojas sueltas, y de diarios y publicaciones peridicas,
impresos, incluso ilustrados, podrn computar como pago a cuenta de
los impuestos a las ganancias y sobre los activos, el impuesto al valor
agregado contenido en las adquisiciones de papel prensa y papeles estucados o no - concebidos para la impresin de libros, revistas y
otras publicaciones peridicas o no.
Dicho cmputo, slo podr realizarse contra las obligaciones
correspondientes al mismo ejercicio fiscal en que se efectuaron las
adquisiciones que lo originan, no generando en ningn caso saldo a
favor del contribuyente.
A los efectos de la compensacin prevista en este artculo, el
impuesto contenido en las aludidas adquisiciones se actualizar
aplicando el ndice mencionado en el artculo 47, referido al mes en
que las mismas se realizaron de acuerdo con lo que indique la tabla
elaborada por la Direccin General Impositiva para el mes en que
opere el vencimiento de las obligaciones que se cancelen.
ARTICULO... - Se encuentran exentos del impuesto al valor agregado
establecido en esta ley, los ingresos obtenidos por la prensa escrita,
las emisoras de radio y televisin, las agencias informativas y la
publicidad en la va pblica, en razn del desarrollo de sus actividades
especficas.
ARTICULO... - El impuesto al valor agregado contenido en las
adquisiciones de papel prensa y papeles - estucados o no - concebidos
para la impresin de libros, revistas y otras publicaciones, que
realicen los editores de libros, folletos e impresos similares, incluso
en hojas sueltas, y de diarios y publicaciones peridicas, impresos,
incluso ilustrados, que no resulten computables en el propio impuesto
al valor agregado, sern considerados ingresos directos o pagos a
cuenta para los impuestos a las ganancias y/o a los activos y sus
correspondientes anticipos.
Tales ingresos directos o pagos a cuenta sern actualizables desde el
ltimo da del mes de la adquisicin hasta la fecha de su cmputo
conforme a las normas que rijan para el impuesto contra el cual se
computen.
Excepto para el caso en que el cmputo proceda dentro del propio
impuesto al valor agregado, en cuyo supuesto sern de aplicacin las
normas de este impuesto; el cmputo que se realice slo proceder
contra obligaciones fiscales que correspondan al ejercicio econmico
en el que se realiz la adquisicin, no pudiendo dar origen a saldos a
favor del contribuyente que se trasladen a ejercicios sucesivos.
AFIP - Biblioteca Electrnica
Contctenos en: bibliotecaelectronica@afip.gov.ar
58
58

Ley de Iva - Texto Vigente

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Ley N 20631 (T.O. 1986)

Estado de la Norma: Vigente

b) las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el

destino a uso o consumo particular del o los titulares de la misma;

2. Efectuadas por hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes, moteles,

8. De reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles.

Se encuentran incluidas en el presente apartado entre otras:

refiere el inciso b) del artculo 3, cualquiera sea la forma jurdica que

Artculo 5 Texto vigente segn Decreto N 879/1992:

total o parcial, el que fuere anterior.

el de la transferencia del bien;

El trmino "libros" utilizado en este inciso no incluye a los que

excluidos las entidades y organismos a que se refiere el Artculo 1 de

similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalizacin; c) los

mismos, a raz de su participacin en la venta de los billetes y

de lucro, incluidas las actividades de cuidado y proteccin de la

precios al por mayor, nivel general, referido al mes en que se efectu

con iguales alcances.

Decreto N 879/1992 Articulo N 1 (Sustituye punto 2 del quinto prrafo.)

definitivas, la alcuota a la que dichas operaciones hubieran estado

un documento que, para estos casos, sustituir el empleo de la

habr lugar a dicho crdito.

impuesto al valor agregado".

Asimismo, cuando los bienes o servicios derivados de la explotacin

Decreto N 1684/1993 Articulo N 1 (Prrafo incorporado entre el primero y el segundo.

causante y el dictado de la declaratoria de herederos o de la

anuales - gravadas, exentas y no gravadas - no superaron el monto

en su parte final, el precio de adquisicin de las existencias deber

Derogado por la Ley N 23765/1989, art. 1

INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA

b) Quienes slo realicen operaciones exentas en virtud de las normas

RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS OBLIGACIONES. OPERACIONES CON

la Direccin General Impositiva en la forma y tiempo que la misma

de la Ley N 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones) y

Decreto N 2407/1986 Articulo N 85

Artculo incorporado por la Ley N 23966/1991:

TITULO IX - DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PLANILLA ANEXA AL ARTICULO 3 LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE

establecimientos sanitarios o establecimientos de enseanza -oficiales

y almacenaje en cmaras refrigeradoras

8) De reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles,

PLANILLA ANEXA AL ARTICULO 3 LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE

y almacenaje en cmaras refrigeradoras

8) De reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes muebles,

19) Involucradas en el precio de acceso a lugares de entretenimiento

CAPITAL NETO TITULARES Y PERSONAL EN RELACION DE DEPENDENCIA

incluida la gestin, relativas a crditos o prstamos efectuados por

ARTICULO... - Los responsables comprendidos en el inciso a) del

milln ochenta mil australes (=A= 1.080.000), tributarn el impuesto

resulten imputables las ventas o locaciones por l realizadas que

La Direccin General Impositiva est facultada para liquidar las cuotas

norma legal. Igual tratamiento se aplicar a las operaciones

La falta de discriminacin establecida precedentemente no exime al

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