Tse

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

PARTICIPACIN DEL C. P. A. EN LA APLICACIN
DE CONTROLES INTERNOS EN LOS PROCESOS
DE ELECCIONES DEL
TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL
TESIS
PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA

POR
JUAN CARLOS CHINCHILLA AMADO
PREVIO A CONFERRSELE EL TTULO DE

CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
EN EL GRADO ACADMICO DE
LICENCIADO
Guatemala, febrero de 2008
MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA DE LA

DECANO
Lic. Jos Rolando Secaida Morales
SECRETARIO
Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales
VOCAL PRIMERO
Lic. Albaro Joel Girn Barahona
VOCAL SEGUNDO
Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero
VOCAL TERCERO
Lic. Juan Antonio Gmez Monterroso
VOCAL CUARTO
S.B. Roselyn Janette Salgado Ico
VOCAL QUINTO
P.C. Jos Abraham Gonzlez Lemus
PROFESIONALES QUE REALIZARON EL

EXAMEN GENERAL PRIVADO
EXAMINADOR
Lic. Ronaldo Antonio Lpez Ortiz
EXAMINADOR
Lic. Rubn Eduardo Del guila Rafael
EXAMINADOR
Lic. Tiberio Amilcar Castillo Torres
PROFESIONALES QUE REALIZARON

EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS
Presidente
Lic. Sergio Arturo Sosa Rivas
Examinador
Lic. Jorge Alberto Trujillo Corzo
Examinador
Licda. Enma Yolanda Chacn Ordez
DEDICATORIA
A DIOS:
Por su Inmenso Amor y Sabidura
A MIS PADRES:
JUAN CHINCHILLA SALAZAR

LEONARDA AMADO DE CHINCHILLA
A MIS HERMANOS:
Vernica (+), Ofelia, Guillermo,

Ricardo, Walter, Wilfred.
AL TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL:

A su Personal de Auditora Electoral
A MI ASESOR:
Lic. Jorge Alberto Montenegro Njera
A MI SUPERVISOR:
Lic. Csar Armando Donis Daz
A MIS AMIGOS:
En especial a Oscar Orellana,

Luis Amiel, Erick Esteban Samayoa
A LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMCAS:

De la Universidad de San Carlos de
Guatemala.
NDICE
CONTENIDO
INTRODUCCIN
PGINA
CAPTULO I
El Tribunal Supremo Electoral y rganos Electorales
En Guatemala
1.1
Antecedentes histricos
1.2
Definiciones
1.2.1
Integracin de autoridades y rganos electorales del Tribunal

Supremo Electoral
1.3
Organizacin administrativa y operacional
1.4
Su importancia dentro de la organizacin del Estado
11
1.5
Finalidad del Tribunal Supremo Electoral
11
1.6
Atribuciones y obligaciones del Tribunal Supremo Electoral
11
1.7
Recursos financieros
12
1.8
Forma de presentacin de su informacin financiera
13
1.9
Fiscalizacin de los ingresos y egresos por la Contralora General

de Cuentas
15
CAPTULO II
La auditora electoral como dependencia fiscalizadora
del Tribunal Supremo Electoral en materia
Financiero-Contable
2.1
Definicin
16
2.2
Atribuciones del auditor electoral
17
2.3
Relacin del auditor electoral con las autoridades del Tribunal

Supremo Electoral
17
2.4
Importancia de la auditora electoral
18
2.5
Organizacin operativa
19
2.5.1
Atribuciones del personal de la auditora electoral
20
2.5.2
Capacidad del personal de la auditora electoral
21
2.6
Aspectos normativos internos
22
2.7
Fiscalizacin y control interno de las operaciones financieras y

contables de la institucin
23
2.7.1
Direccin de administracin financiera
25
2.8
Relacin con auditoras externas que fiscalizan al Tribunal Supremo

Electoral
30
2.8.1
Contralora General de Cuentas
30
2.8.2
Asesoria externa nacional e internacional
31
2.9
Relacin con la inspectoria general
31
CAPTULO III
Participacin del Contador Pblico y Auditor en los procesos
de elecciones del Tribunal Supremo Electoral
3.1
Atribuciones del auditor electoral en materia electoral
32
3.2
Actuaciones y funcionamiento
34
3.3
Control interno en la fiscalizacin de los rganos electorales en

un proceso electoral
34
3.3.1
En el registro de ciudadanos
34
3.3.2
En el departamento de organizaciones polticas
35
3.3.3
A las juntas electorales departamentales y municipales
36
3.3.4
A las delegaciones departamentales y municipales del registro de

ciudadanos
37
3.3.5
En el departamento de procesamiento de datos
38
3.4
Ante la direccin electoral
39
3.4.1
Departamento de cartografa
39
3.4.2
Departamento de procesos electorales y logstica
40
3.4.3
Fiscalizacin de la impresin de papeletas electorales y distribucin

de tiles y enseres a nivel nacional
40
Fiscalizacin del mobiliario y equipo electoral
41
3.4.4
3.4.5
Fiscalizacin de la papelera electoral
42
3.5
Fiscalizacin de los resultados de las elecciones a nivel nacional
43
3.6
Fiscalizacin del financiamiento a los partidos polticos
44
3.6.1
Financiamiento pblico
45
3.6.2
Financiamiento privado
47
3.7
Concepto de papeles de trabajo
48
3.7.1
Objetivos de los papeles de trabajo
49
3.7.2
Naturaleza de los papeles de trabajo
49
3.7.3
Propsitos
50
3.7.4
Contenido, preparacin y tcnicas
50
3.7.5
Revisin y aprobacin
51
3.7.6
Archivo de los papeles de trabajo
52
3.7.7
Confidencialidad de los papeles de trabajo
54
3.7.8
Propiedad de los papeles de trabajo
54
3.8
Clases de informes y dictmenes
54
3.8.1
Definiciones
55
3.8.2
Tipos de informes
55
3.8.3
Revisin del informe
57
3.8.4
Informe del auditor del Tribunal Supremo Electoral
57
3.8.5
Dictamen e informe sobre fiscalizacin de partidos polticos
58
3.8.6
Normas que se aplican en el informe del auditor electoral
59
3.8.7
Nivel jerrquico que recibe el informe o dictamen
59
CAPTULO IV
Objetivos de la auditora y el control interno electoral;
responsabilidad del auditor; aplicacin de
normas y procedimientos de auditora
4.1
Funciones y propsitos
60
4.1.1
Objetivo general
60
4.1.2
Objetivo especifico
61
4.2
Control interno electoral
61
4.2.1
Ambiente de control interno
62
4.2.2
Procedimiento de control
62
4.2.3
Procedimientos de auditora para evaluar el control interno
63
4.2.4
Pruebas sustantivas
63
4.2.5
Pruebas de cumplimiento
63
4.3
Responsabilidades individuales y colectivas
64
4.3.1
Responsabilidad para con las autoridades del Tribunal Supremo

Electoral
64
4.3.2
Responsabilidad administrativa
65
4.3.3
Responsabilidad penal
66
4.3.4
Responsabilidad del auditor para detectar errores e irregularidades
67
4.4
Limitaciones
68
4.5
Aplicacin de procedimientos y tcnicas de auditora
69
4.5.1
Procedimientos de auditora
69
4.6
Aplicacin de las auditoras de operacin
71
4.6.1
Concepto de auditora operacional
71
4.6.2
Objetivos de la auditora operacional
71
4.6.3
4.7
Importancia de la auditora operativa

Cumplimiento y aplicacin de las normas de auditora
72
72
4.7.1
Definicin de norma
73
4.8
Normas generales o personales
73
4.8.1
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
73
4.8.2
Cuidado y diligencia profesional
74
4.8.3
Actitud independiente
74
4.8.4
Las normas personales aplicables en la auditora electoral
75
4.9
Normas relativas a la ejecucin del trabajo
75
4.9.1
Evidencia de auditora
76
4.10
Normas relativas al informe o dictamen
76
4.10.1 Informe del proceso electoral
77
4.11
78
Normas de tica profesional
4.11.1 Responsabilidad hacia quien contrata sus servicios
79
4.11.2 Responsabilidad hacia la profesin
79
4.12
80
Relacin con las normas internas del Tribunal Supremo Electoral

CAPTULO V
Flujogramacin y papeles de trabajo aplicados
En los procesos de elecciones del
Tribunal Supremo Electoral (Caso prctico)
5.1
Flujogramacin
81
5.2
La flujogramacin en un proceso electoral
81
5.3
Papeles de trabajo de auditora en un proceso electoral
114
ndice de smbolos
121
ndice de abreviaturas
123
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa
NDICE DE ANEXOS
Informe de la fiscalizacin a los procesos electorales
Nombramiento de fiscalizacin en el departamento de

Organizaciones Polticas
Informe al presidente del Tribunal Supremo Electoral, por la

Intervencin en el Centro de Procesamiento de Datos
12
Acta mvil del evento elecciones generales 2003
14
INTRODUCCIN
La presente tesis denominada LA PARTICIPACIN DEL C. P. A. EN LA
APLICACIN
DE
CONTROLES
INTERNOS
EN
LOS
PROCESOS
DE
ELECCIONES DEL TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL, constituye el producto

final de la investigacin realizada en el Tribunal Supremo Electoral.
En cualquier actividad mercantil, no lucrativas, domsticas o de la administracin
pblica, la implementacin de una estructura de control interno es importante y en la
fiscalizacin de los recursos dinerarios tiene como funcin fundamental, el
acreditamiento o demostracin de que las disponibilidades econmicas han sido
manejadas con propiedad, es decir, que los recursos, gastos e inversiones que se ha
tenido a disposicin durante un perodo contable en la administracin, han sido
utilizados razonablemente.
El profesional de la Contadura Pblica y Auditora, tiene como objetivo cumplir una
funcin social. Y la responsabilidad de servir y aportar sus ideas para el
mejoramiento de las actividades de los clientes que contratan sus servicios. Se
interesa por dar una imagen de honestidad y correccin a todo aquello que tiene que
ver con recursos financieros. Por lo tanto, la participacin del Contador Pblico y
Auditor, tanto en la iniciativa privada, como en el Estado, no solo es relevante, sino
necesaria.
A travs del tema Participacin del C. P. A. en la aplicacin de Controles Internos en
los Procesos de Elecciones del Tribunal Supremo Electoral tiene la finalidad de
conocer cuales son las atribuciones y las actividades principales del auditor electoral
ii
dentro de una institucin del Estado, que por Ley, es la mxima autoridad en materia
electoral, y que aportaciones dar este tema a la profesin de Contador Pblico y
Auditor; as cmo a los integrantes de las organizaciones polticas y de los rganos
electorales permanentes y temporales.
Este documento esta estructurado en una forma sencilla para que las personas que
lo utilicen tengan un concepto general de lo que representa el tribunal supremo
electoral, y las funciones que tiene el auditor electoral concerniente al control interno
de esta institucin. Por lo que a continuacin se hace una descripcin general de los
captulos de que consta el presente trabajo as:
En el Captulo I se tratan los antecedentes histricos sobre la creacin del tribunal
supremo electoral, el marco jurdico que fu necesario establecer para que iniciara
su funcionamiento como el ente regulador de los procesos electorales, dndose a
conocer sus fines, los ingresos necesarios para su funcionamiento, as como los
organismos externos encargados de la fiscalizacin del tribunal supremo electoral.
En el Captulo II, se hace un estudio general, con el objetivo de que se tenga una
visin panormica de lo que representa la auditora electoral como una dependencia
fiscalizadora de los ingresos y egresos de la institucin, la importancia de contar con
controles internos y apoyo de las auditoras operativas, de contar con personal
capacitado que cumpla con dicha funcin, su forma organizativa y los aspectos
normativos que deben cumplirse en las intervenciones para garantizar el respeto y el
profesionalismo con que deben actuar, as como de las diferentes dependencias que
conforman el tribunal supremo electoral en donde el auditor electoral cumple su
iii
funcin fiscalizadora y por ende el estudio del control interno. As mismo la relacin
que debe tener el auditor electoral con otros rganos de fiscalizacin externos que
por ley someten a control los ingresos y egresos del tribunal supremo electoral.
El Captulo III, esta referido fundamentalmente a tratar como punto principal, la
participacin del Contador Pblico y Auditor, en los procesos electorales y la
implementacin de una estructura de control interno que garantice la pureza de los
eventos electorales, desde el momento en que las autoridades electorales convocan
a elecciones hasta que el auditor emite el informe y dictamen sobre los resultados
finales del proceso, los cuales estn definidos claramente en la ley electoral y de
partidos polticos, a travs de atribuciones especficas que garanticen una
fiscalizacin adecuada de las diferentes dependencias y rganos electorales que
conforman el tribunal supremo electoral.
La fiscalizacin y la emisin de procedimientos de control interno que deben cumplir
los partidos polticos sobre los financiamientos de carcter pblico y privado a travs
de donaciones.
As mismo se ofrecen los papeles de trabajo y las clases de informe y dictamen que
presenta el auditor electoral, en su funcin fiscalizadora.
En el Captulo IV, se destaca la importancia en lo referente a la responsabilidad legal
en la prctica o ejercicio profesional de la contadura, y las limitaciones que puedan
afectar su funcin fiscalizadora. Se aborda tambin lo referente al objetivo de la
auditora electoral del tribunal supremo electoral. Se hace un estudio general de los
procedimientos y tcnicas de auditora ms comunes de aplicacin general para la
iv
obtencin de evidencia comprobatoria y control interno aplicable a un evento
electoral.
En el Captulo V, se hace una representacin grfica a travs de flujogramas de cada
actividad que conlleva la organizacin y llevar a la realidad un proceso electoral de
elecciones generales, tambin un juego de papeles de trabajo necesarios para
cumplir con la funcin fiscalizadora de la auditora electoral.
El objetivo que se persigue con el presente trabajo es conocer la participacin y las
funciones que tiene la auditora electoral, y cul es el trabajo que se desarrolla en los
procesos electorales en Guatemala, su integracin humana y su desenvolvimiento
ante factores diferentes de trabajo.
Esperando que el contenido del mismo, contribuya en parte a ampliar los
conocimientos sobre los diferentes trabajos que un profesional como el Contador
Pblico y Auditor pueden desarrollar, y que el presente tema sirva para formarse una
idea de la importancia que actualmente tiene la auditora electoral, y finalmente se
presentan las conclusiones a las que se llego y las recomendaciones y por ltimo la
bibliografa consultada para la elaboracin de la presente investigacin.
CAPTULO I
EL TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL Y RGANOS ELECTORALES
EN GUATEMALA
1.1
ANTECEDENTES HISTRICOS
Despus de los acontecimientos suscitados el 23 de marzo de 1982, se instaur un
rgimen cuyo objetivo principal era la implementacin de una estructura jurdicopoltica que garantizara el encauzamiento del pas hacia un rgimen de legalidad
constitucional, proveniente de elecciones populares, libres y puras.
Fue as como qued plasmado en el estatuto fundamental de gobierno, el cumplir con
los propsitos arriba mencionados, para lo cual se cre el Tribunal Supremo
Electoral, como la institucin responsable de la organizacin, direccin y vigilancia de
los procesos electorales y de los resultados de ste, as como tambin que cumpla
con las leyes y disposiciones que garanticen los derechos de organizacin y
participacin poltica de los ciudadanos, sin coacciones, ni presiones y que los
resultados sean fieles a la voluntad popular.
Para el cumplimiento de lo anterior, se emiti el Decreto Ley nmero 30-83, Ley
Orgnica del Tribunal Supremo Electoral, que en su parte fundamental establece que
es una institucin autnoma en sus funciones, con jurisdiccin en toda la Repblica y
no est supeditada a ninguna otra autoridad u organismo del Estado.
Que se integrar por cinco magistrados titulares cuya eleccin qued establecida en
el artculo 4to. de dicho decreto Ley, siendo la Corte Suprema de Justicia la
encargada de integrar esta institucin, como punto de partida, seleccionando a sus
miembros de una nmina presentada, por el Rector de la Universidad de San Carlos
de Guatemala, un representante de los rectores de las Universidades privadas, un
2
representante de los Presidentes de los Colegios Profesionales y por el Decano o
Director de las Facultades de Ciencias Jurdicas y Sociales o Derecho de las
Universidades que funcionan en el pas. (3.2)
El Decreto Ley nmero 31-83, ampara la creacin de la Ley del Registro de
Ciudadanos, siendo ste una dependencia tcnica del Tribunal Supremo Electoral,
como un rgano electoral permanente, sus principales funciones: supervisar y
fiscalizar las operaciones de inscripcin de ciudadanos, elaborar y mantener
actualizado el padrn electoral, tramitar las solicitudes de inscripcin de las
organizaciones polticas, inscribirlas y fiscalizar su funcionamiento, inscribir a los
candidatos a eleccin popular, y cualquier otra que le seale el tribunal electoral.
Asimismo se emiti el Decreto Ley nmero 32-83 que creo la Ley de Organizaciones
Polticas, como otro rgano electoral, siendo esta dependencia la encargada de
autorizar la constitucin de los partidos polticos, los comits cvicos electorales y las
asociaciones con fines polticos.
Estos tres Decretos Ley fueron los que dieron el marco jurdico necesario para la
creacin y pleno funcionamiento del Tribunal Supremo Electoral.
La Asamblea Nacional Constituyente fue la encargada de decretar, sancionar y
promulgar la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, tambin fue la
encargada de emitir el Decreto Ley No. 1-85, Ley Electoral y de Partidos Polticos, ley
que actualmente rige sus actuaciones, a sus rganos electorales, establece la forma
de eleccin de los magistrados del Tribunal Supremo Electoral, de una nmina
presentada por el Rector de la Universidad de San Carlos de Guatemala, un
representante de los rectores de las universidades privadas, un representante del
Colegios de Abogados de Guatemala, el Decano de la Facultad de Ciencias Jurdicas
3
de la Universidad de San Carlos de Guatemala; un representante de los decanos de
las facultades de Ciencias Jurdicas y Sociales de las universidades privadas, siendo
el Congreso de la Repblica el encargado de la eleccin de los magistrados titulares
y suplentes. (1.47)
Mediante acta nmero 1-83 qued constituido el Tribunal Supremo Electoral y a partir
de ese momento hasta la actualidad, ha sido responsable de la legitimidad de los
procesos electorales convocados, las cuales se clasifican de la siguiente manera:
a.
Una eleccin a diputados a la Asamblea Nacional Constituyente, de 1984.
b.
Seis elecciones generales para elegir Presidente y Vicepresidente de la

Repblica, diputados titulares y suplentes al Congreso de la Repblica y
corporaciones municipales. En los aos 1985, 1990, 1995, 1999, 2003, 2007.
1.2
c.
Dos elecciones para corporaciones municipales, en los aos 1988 y 1992.
d.
Una eleccin de consulta popular, en el ao 1993.
DEFINICIONES
AUTORIDADES ELECTORALES
El Tribunal Supremo Electoral es la mxima autoridad en materia electoral. Es

independiente y por consiguiente, no supeditado a organismo alguno del Estado. Su
organizacin y funcionamiento y atribuciones estn determinados en esta ley. (1.42)
RGANOS ELECTORALES
Los rganos electorales son aquellos encargados de garantizar y llevar a cabo un
proceso electoral. Para el efecto algunos de estos se constituyen con carcter
permanente y otros en forma temporal mientras dure el proceso eleccionario. En lo
que se refiere a los rganos electorales permanentes se puede mencionar: el registro
de ciudadanos y sus dependencias.
4
Entre los rganos electorales temporales, organizados exclusivamente en los
procesos de eleccin, estn los siguientes:
Las Juntas Electorales Departamentales
Las Juntas Electorales Municipales
Las Juntas Receptoras de Votos
1.2.1 INTEGRACIN DE AUTORIDADES Y RGANOS ELECTORALES DEL TRIBUNAL

SUPREMO ELECTORAL
El artculo 123 de la ley electoral y de partidos polticos establece la forma de su
integracin, de la siguiente manera: Se integra con cinco magistrados titulares y
cinco magistrados suplentes, electos por el Congreso de la Repblica, con el voto
favorable de las dos terceras partes del total de sus miembros, de una nmina de
cuarenta candidatos, propuesta por la comisin de postulacin. Duraran en sus
funciones seis aos. (1:52)
REGISTRO DE CIUDADANOS
El Registro de Ciudadanos se integra por el director general; el secretario; el
departamento de organizaciones polticas y por el departamento de inscripcin de
ciudadanos y elaboracin de padrones. Como rgano tcnico, del Tribunal Supremo
Electoral, sus funciones son:
a. Todo lo relacionado con la inscripcin de ciudadanos;

b.
Todo lo relacionado con el padrn electoral;
c.
Cumplir con las resoluciones y sentencias jurdicas que se le comuniquen con

relacin a actos de naturaleza electoral;
d.
Inscribir a las organizaciones polticas y fiscalizar su funcionamiento;
e.
Inscribir a los ciudadanos a cargos de eleccin popular;
5
f.
Conocer y resolver acerca de la inscripcin, suspensin, cancelacin y

sanciones de las organizaciones polticas;
g.
Notificar a los partidos polticos de las renuncias de sus afiliados de que tenga
conocimiento de conformidad con lo establecido en el artculo 17 de la ley, y
mantener actualizado el registro de afiliados de los partidos polticos; y,
h.
Las que sealen las leyes y reglamentos o el Tribunal Supremo Electoral. (1:54)
JUNTAS ELECTORALES DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES
Las juntas electorales se integran con tres miembros propietarios y dos suplentes,
nombrados por el Tribunal Supremo Electoral, para desempear los cargos de
presidente, secretario y vocal. El suplente ser llamado en caso de falta o ausencia
de algn propietario. (1:59)
Las juntas electorales departamentales y municipales son rganos de carcter
temporal, encargadas del proceso electoral en su respectiva jurisdiccin. Asimismo,
quedarn disueltas al declararse concluido el proceso electoral.
Las juntas electorales departamentales corresponde una por cada departamento y las
municipales una por cada municipio que integran la repblica de Guatemala. En la
ciudad de Guatemala se integra una junta distrital encargada exclusivamente de esta
jurisdiccin municipal.
Las atribuciones de estas juntas electorales departamentales son las siguientes:

a.
Instalar a las juntas electorales municipales y dar posesin a sus miembros;
b.
Entregar a estas juntas municipales los materiales y documentos electorales;
c.
Declarar el resultado y la validez de las elecciones municipales realizadas en el

departamento, o en su caso la nulidad parcial o total de las mismas, adjudicar
los respectivos cargos, notificando a los ciudadanos su eleccin;
6
d.
Recibir la documentacin y materiales electorales que entreguen a las juntas

electorales municipales y totalizar los resultados provisionales de las votaciones
realizadas en el departamento;
e.
Cuidar la documentacin y materiales recibidos de las juntas electorales

municipales y enviarlos al Tribunal Supremo Electoral, dentro de los tres das
siguientes a su recepcin;
f.
Entregar por escrito a los fiscales de los partidos polticos, comits cvicos
electorales, los resultados de las votaciones y la publicacin de los mismos;
g.
Atender las sugerencias y protestas de los fiscales, consignndolas con actas;
h.
Velar por el cumplimiento de la ley y del proceso electoral;
i.
Las dems funciones que le encomiende el Tribunal Supremo Electoral. (1:60)
Son atribuciones de las juntas electorales municipales las siguientes:

a.
Actuar de conformidad con la ley en la preparacin, desarrollo y vigilancia del

proceso electoral en su jurisdiccin;
b.
Nombrar, juramentar y dar posesin a los miembros de las juntas receptoras de

votos;
c.
Dar posesin de sus cargos a los fiscales de los partidos polticos y de los
comits cvicos electorales;
d.
Sealar los lugares de votacin, los cuales debern reunir las condiciones
indispensables, debiendo publicarse su ubicacin en forma anticipada;
e.
Entregar a los presidentes de las juntas receptoras de votos, los materiales y

documentacin necesarios para el desarrollo de sus funciones;
f.
Vigilar que las juntas receptoras de votos inicien sus labores el da de las
votaciones a la hora fijada por la ley, siendo responsables de que stas cuenten
7
con todos los materiales y documentacin necesarios para el adecuado
desempeo de sus funciones;
g.
Recibir de las juntas receptoras de votos, toda la documentacin electoral;
h.
Establecer el resultado de la votacin de su jurisdiccin, utilizando para el efecto

efecto los documentos que le entreguen los presidentes de las juntas receptoras
de votos, debiendo darles publicacin a tales resultados;
i.
Entregar a cada fiscal de los partidos polticos y comits cvicos electorales, la

constancia respectiva de los resultados de la votacin en su municipio;
j.
Trasladar y entregar toda la documentacin del proceso electoral a la junta

electoral departamental, dentro del da siguiente de realizadas las elecciones;
k.
Las dems funciones que le confiere la ley, sus reglamentos o el Tribunal

Supremo Electoral. (1:62)
JUNTAS RECEPTORAS DE VOTOS

La ley electoral y de partidos polticos las define como, rganos de carcter temporal,
encargadas de la recepcin, escrutinio y cmputo de votos. La cantidad de juntas
receptoras de votos depender de los centros de votacin habilitados y la cantidad de
electores registrados en el padrn electoral. Se integran por tres miembros titulares y
dos suplentes nombrados por la junta electoral municipal, quedan disueltas al
firmarse el acta de votacin y entrega de la documentacin respectiva a la junta
electoral municipal. Sus atribuciones son las siguientes:
a. Abrir y cerrar la votacin de acuerdo a la ley y dems disposiciones aplicables;

b.
Revisar los materiales y documentos electorales;
c.
Identificar a cada votante y constatar su registro en el padrn electoral;
d.
Respetar y hacer que se respete la secretividad del voto;
8
e.
Vigilar que los votantes depositen sus respectivas papeletas electorales en las
urnas correspondientes;
f.
Marcar con tinta indeleble el dedo ndice de la mano derecha, u otro en su

defecto, de quien ya deposito su voto, devolvindole su documento de identidad;
g.
Efectuar, en presencia de los fiscales de los partidos polticos y de los comits

cvicos electorales que se encuentren presentes, el escrutinio y cmputo de la
votacin realizada ante ella;
h.
Elaborar las actas correspondientes en los libros registrados para el efecto;
i.
Hacer constar en las actas correspondientes, las protestas de los fiscales de los
partidos polticos y de los comits cvicos electorales;
j.
Depositar las papeletas electorales usadas y no usadas, los libros de actas en

bolsas correspondientes, las cuales debern contar con la seguridad necesaria;
k.
Depositar en el saco electoral, proveyndolo de las mayores seguridades, toda

la papelera usada en la eleccin, haciendo entrega del mismo al presidente de
la junta receptora de votos, circunstancia que se har constar en acta;
l.
Trasladar y entregar a la junta electoral municipal el saco electoral,

inmediatamente de concluidas las labores de la junta receptora de votos;
m.
Anular la papelera electoral no empleada, en presencia de los fiscales de los

partidos polticos y de los dems comits cvicos electorales que se encuentren
presentes, con sello con la inscripcin de NO USADA;
n.
El presidente de la junta receptora de votos, al terminar el escrutinio, deber

entregar copia certificada del resultado obtenido a cada uno de los fiscales de
los partidos polticos y comits cvicos electorales que se encuentren presentes;
Las dems que le otorga la ley y las disposiciones correspondientes;
9
El Tribunal Supremo Electoral dictar las disposiciones necesarias para la correcta
observancia de las atribuciones y obligaciones a que se refiere este artculo. (1:64)
1.3
ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL

El Tribunal Supremo Electoral est organizado en forma tal que cada una de las
dependencias que lo integran interactan adecuadamente en la consecucin de un
proceso electoral, que le dan garanta a la sociedad nacional e internacional sobre los
resultados obtenidos en los eventos electorales que ha organizado.
La ley electoral y de partidos polticos establece, algunas de las principales
dependencias de este organismo y otras que han sido necesarias su creacin para
mejorar el desarrollo de las actividades que conlleva organizar un proceso electoral a
nivel nacional, por lo que a continuacin se presenta su estructura organizativa.
DEPARTAMENTO DE
ORGANIZACIONES
POLTICAS
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
UNIDAD DE
ARCHIVO
RELACIONES
PBLICAS Y
PROTOCOLO
FUENTE: Relaciones Pblicas y Protocolo del T.S.E.
DIRECCIN
ADMINISTRACIN
Y FINANZAS
SECRETARIA
GENERAL
DEPARTAMENTO DE
ADMINISTRACIN Y
SERVICIOS GENERALES
SUBDELEGACIONES
MUNICIPALES
CENTRO
PROCESAMIENTO
DATOS
INSPECTORIA
GENERAL
DIRECCIN DE
RECURSOS
HUMANOS
DEPARTAMENTO DE
BIENESTAR LABORAL
DELEGACIONES
DEPARTAMENTAL.
UNIDAD
COORDINADORA DE
DELEGACIONES Y
SUBDELEGACIONES
D.I.C.E.P.
SECRETARIA DEL
REGISTRO
CIUDADANOS
DIRECCIN GENERAL
REGISTRO CIUDADANOS
PRESIDENTE
T.S.E.
DIRECCIN
ELECTORAL
U.C.A.D.E.
AUDITORA
ELECTORAL
10
DEPARTAMENTO DE
CARTOGRAFA
DEPARTAMENTO DE
PROCESOS
ELECTORALES Y
LOGSTICA
DEPARTAMENTO DE
ADMN. DE PERSONAL
CENTRO DE
DOCUMENTACIN
UNIDAD DE
PROVEEDURA
DEPARTAMENTO
DE CAJA
SECCIN DE
COMPRAS Y
CONTRATACIONES
11
1.4
SU IMPORTANCIA DENTRO DE LA ORGANIZACIN DEL ESTADO

A diferencia de las instituciones electorales anteriores que carecan de autonoma por
depender directamente del ejecutivo, el Tribunal Supremo Electoral fue creado con
carcter permanente, autnomo en sus funciones, con jurisdiccin en toda la
repblica y no supeditado a ninguna otra autoridad u organismo del Estado.
Desde la eleccin de los primeros magistrados del Tribunal Supremo Electoral, la
autonoma ha sido manifiesta lo que ha redundado en un reconocimiento a nivel
nacional como internacional y por ende ha fortalecido al Estado de Guatemala,
siendo reconocido como un pas democrtico donde se respetan los resultados
electorales, sin importar las tendencias polticas de las autoridades electas.
1.5
FINALIDAD DEL TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL

Siendo el Tribunal Supremo Electoral la mxima autoridad nacional de carcter
electoral, le corresponde por ley en forma prioritaria los siguientes fines:
1.
Convocar y organizar los procesos electorales, declarar los resultados y su

validez, adjudicando los cargos de eleccin popular.
2.
Cumplir y hacer cumplir las leyes de carcter poltico y procesos electorales,

dictar los reglamentos y disposiciones complementarias.
3.
Resolver acerca de la inscripcin, sancin y cancelacin de organizaciones

polticas y tramitar los recursos que deba conocer de conformidad con la ley.
1.6
ATRIBUCIONES Y OBLIGACIONES DEL TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL
La ley electoral y de partidos polticos, en su artculo 125 establece sus atribuciones

y obligaciones, siendo las principales las siguientes:
a.
Velar por el fiel cumplimiento de la Constitucin, leyes y disposiciones que

garanticen el derecho de organizacin y participacin poltica ciudadana;
12
b.
Integrar la institucin encargada de emitir el documento nico de identificacin;
c.
Convocar y organizar los procesos electorales; declarar el resultado y validez;
d.
Resolver, en definitiva, acerca de las actuaciones del registro de ciudadanos,

elevadas a su conocimiento;
e.
Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales sobre organizaciones polticas

y procesos electorales;
f.
Resolver en virtud de recurso acerca de la inscripcin, sanciones, suspensiones

y cancelacin de organizaciones polticas;
g.
Nombrar a los integrantes de las juntas electorales departamentales y

municipales y removerlos por causas justificadas;
h.
Velar por la adecuada y oportuna integracin de las juntas receptoras de votos;
i.
Poner
en
conocimiento
de
las
autoridades
competentes,
los
hechos
constitutivos de delito, que tuviera conocimiento, en materia de su conocimiento;

j.
Requerir la asistencia de la fuerza pblica para garantizar el desarrollo de los

procesos electorales, la cual deber prestarse en forma inmediata y adecuada;
1.7
k.
Elaborar y ejecutar su presupuesto anual;
l.
Disear y ejecutar programas de formacin y capacitacin cvico electoral; y,
m.
Compilar y publicar la jurisprudencia en materia electoral. (1:43)
RECURSOS FINANCIEROS
La democracia depende en gran medida, del sistema de financiamiento de la poltica
y en particular de su transparencia, ah radica el fortalecimiento de las instituciones,
en esto se ha caracterizado el Tribunal Supremo Electoral ya que los recursos que le
son asignados son tratados con medidas de control y supervisin que ha mejorado
los niveles de rendicin de cuentas y su transparencia en el manejo de las finanzas.
13
Siendo el Tribunal Supremo Electoral, una institucin del Estado de Guatemala,
obtiene sus recursos de una asignacin equivalente al medio por ciento (0.50%)
nunca menor a ste, del presupuesto general de ingresos ordinarios del Estado,
mismos que ejecuta a travs de su presupuesto anual que cubre los gastos de
funcionamiento y presupuesto especfico de los procesos electorales.
En los aos en que se tiene programada la realizacin de elecciones, los ingresos
presupuestarios se definen en dos programas:
1.
Presupuesto de funcionamiento administrativo
2.
Presupuesto especfico de elecciones generales
El presupuesto de funcionamiento comprende nicamente los ingresos y egresos

ordinarios anuales de la institucin y sus dependencias. El presupuesto especfico de
elecciones generales comprende todos los egresos indispensables para llevar a cabo
un proceso electoral, que comprende: salarios de personal temporal, (personal
administrativo y operativo, juntas departamentales, juntas municipales y juntas
receptoras de votos), papel seguridad, impresin de papeletas electorales, gastos de
transporte, materiales y enseres electorales, gastos imprevistos, etc.
El presupuesto para el ejercicio fiscal que est comprendido del uno de enero al 31
de diciembre de cada ao, es aprobado segn acuerdo del tribunal a ms tardar el
uno de diciembre de cada ao. Las economas presupuestarias que se logren en el
presupuesto de funcionamiento pasarn a incrementar, cada fin de ao, un fondo
privativo especial para atender futuros eventos electorales y adquisicin de edificios.
1.8
FORMA DE PRESENTACIN DE SU INFORMACIN FINANCIERA

El departamento de contabilidad, tiene la responsabilidad de llevar los registros
contables de la institucin, para el efecto debe considerar lo normado en el Decreto
14
nmero 101-97, Ley Orgnica del Presupuesto y sus reformas, el artculo 40 de
dicha ley establece que: las entidades descentralizadas y autnomas deben
presentar sus presupuestos y remitirn anualmente al Organismo Ejecutivo y al
Congreso de la Repblica sus presupuestos para su conocimiento e informacin.
En el artculo 48 establece el sistema de contabilidad integrada gubernamental, la
cual deber adecuarse a la metodologa presupuestaria que adopto el sector pblico,
sin perjuicio de la autonoma que la Constitucin Poltica de la Repblica les otorga.
El ministerio de finanzas pblicas, a travs de la direccin de contabilidad del Estado:
1.
Emitir las normas de contabilidad integrada gubernamental para el sector

pblico, definir la metodologa contable a aplicar y la estructura y caractersticas
de presentar la informacin financiera.
2.
Generar la informacin necesaria para la toma de decisiones en los distintos

niveles de la gestin pblica.
3.
Asesorar y asistir tcnicamente a las entidades del sector pblico en la

implantacin de las normas y metodologas del sistema de contabilidad
integrada gubernamental.
4.
Preparar la liquidacin anual del presupuesto y su remisin a la contralora

general de cuentas, en base al requerimiento que la Constitucin Poltica de la
Repblica establece en su artculo 241.
5.
Administrar el sistema integrado de informacin financiera.
El reglamento de la ley orgnica del presupuesto, acuerdo gubernativo No. 240-98 y

sus reformas, regula los procedimientos que la ley establece y amplia los conceptos a
aplicarse correctamente, siendo as que en el artculo 26 requiere que toda institucin
descentralizada o autnoma deber cumplir con los siguientes informes:
15
1. La ejecucin fsica de los programas y proyectos, comparndolos con lo

programado;
2.
La
ejecucin
financiera
de
los
gastos
por
programas
proyectos,
comparndolos con lo programado

3.
La ejecucin financiera de los recursos por rubro de ingreso;
4.
Los resultados econmicos y financieros del perodo; y,
5.
Anlisis y justificaciones de las principales variaciones. (15:9)
Esta informacin deber ser remitida al ministerio de finanzas pblicas dentro de los
siguientes quince das siguientes al vencimiento de cada cuatrimestre.
La liquidacin del presupuesto que se presenta ante el Congreso de la Repblica y la
Contralora General de Cuentas, deber ser a ms tardar el 31 de marzo de cada
ao.
1.9
FISCALIZACIN DE LOS INGRESOS Y EGRESOS POR LA CONTRALORA

GENERAL DE CUENTAS
El Tribunal Supremo Electoral, es una institucin autnoma, sus recursos le son
asignados anualmente del presupuesto general de ingresos ordinarios de la nacin,
est obligada a presentar la ejecucin de su presupuesto de ingresos y egresos ante
la Contralora General de Cuentas para su fiscalizacin. Para el efecto esta
Institucin fiscalizadora tiene presencia permanente de contralores gubernamentales
que revisa las operaciones de cada ejercicio fiscal, los cuales deben estar
debidamente documentados y atender los aspectos fiscales.
16
CAPTULO II
LA AUDITORA ELECTORAL COMO DEPENDENCIA FISCALIZADORA
DEL TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL EN MATERIA
FINANCIERO-CONTABLE
2.1
DEFINICIN
Las funciones del Contador Pblico y Auditor, en la actualmente se han ampliado.
Los campos profesionales de trabajo comprenden; servicios de asesoramiento a la
gerencia, servicios financieros y funcionales, lo cual ha extendido el concepto
tradicional de auditora. Partiendo de este nuevo principio definimos lo que es la
auditora interna como:
Una dependencia que verifica el proceso sistemtico para obtener y evaluar

evidencia comprobatoria de una manera objetiva respecto de las afirmaciones
concernientes a actos econmicos y otros eventos, para determinar el grado de
correspondencia entre estas afirmaciones y criterios establecidos as como
comunicar los resultados a la gerencia y a los usuarios interesados (14:22)
La auditora interna debe ser efectuada por empleados que desempean una
funcin de staff, no de lnea, dentro de una entidad. Este tipo de auditor se ve
involucrado en una actividad independiente de evaluacin, denominada auditora
interna, dentro de una organizacin, como servicio para la misma. El objetivo de la
auditora interna es ayudar a los administradores de la organizacin en lo que
concierne a la delegacin de responsabilidad. (14:25)
En lo referente a la auditora electoral, partiendo de las definiciones anteriores
podemos decir que, la auditora electoral se cre y est establecida en la ley electoral
y de partidos polticos como la dependencia encargada de evaluar y revisar las
operaciones contables y financieras, de asesoria y respaldo para las autoridades de
17
la institucin, revisar e implementar los controles internos para mejorar la eficiencia y
efectividad de las operaciones que se realizan.
2.2
ATRIBUCIONES DEL AUDITOR ELECTORAL

La ley electoral y de partidos polticos, establece en su artculo 150 las atribuciones
que el auditor electoral debe cumplir en su funcin fiscalizadora, siendo estas:
1.
Informar trimestralmente al Tribunal Supremo Electoral, de las actividades

desarrolladas y rendir los informes que el tribunal le ordene;
2.
Fiscalizar las operaciones financieras y contables del Tribunal Supremo

Electoral y sus dependencias, realizar auditoras ordinarias y extraordinarias de
lo relacionado al financiamiento estatal a los partidos polticos.
Adems de estas atribuciones especficas, el auditor, como funcionario, debe cumplir

con otras funciones que el tribunal le seale, como las siguientes:
a.
Informar a la presidencia sobre la situacin de las reservas patrimoniales, la

inversin de recursos disponibles, la ejecucin presupuestaria de ingresos y
egresos y de circunstancias que a su juicio ameriten su conocimiento;
b.
Cooperar con la Contralora General de Cuentas en su funcin fiscalizadora; y,
c.
Efectuar investigaciones de asuntos especficos que le encarguen las

autoridades del tribunal o a su iniciativa.
2.3
RELACIN DEL AUDITOR ELECTORAL CON LAS AUTORIDADES DEL

La auditora electoral, es una dependencia del Tribunal Supremo Electoral, la cual,
fue creada desde que inici sus funciones este organismo y sus atribuciones las
establece la ley. El auditor debe reunir las siguientes calidades:
a.
Ser guatemalteco,
18
b.
Ser ciudadano en el ejercicio de sus derechos y,
c.
Ser Contador Pblico y Auditor, colegiado activo. (1:51)
El auditor electoral, es el funcionario que tiene una posicin elevada dentro de la

organizacin del tribunal, y sus actuaciones dependen nicamente del pleno del
organismo y la presidencia del mismo. Significa que no est supeditado a cualquier
otra dependencia, y s tiene plena jurisdiccin sobre las otras dependencias, en
cumplimiento de lo que establece la ley.
A pesar de que el auditor electoral informa nicamente al pleno y a la presidencia del
organismo, no lo exime de fiscalizar las actuaciones de stos, cuando as lo ameriten
las circunstancias. Debido a la jerarqua y al buen desempeo de sus funciones ha
recibido el respaldo de las autoridades en forma incondicional, sus observaciones y
recomendaciones son acatadas por las dependencias, sujetas a fiscalizacin.
2.4
IMPORTANCIA DE LA AUDITORA ELECTORAL

Las atribuciones del auditor electoral fueron establecidas por la Asamblea Nacional
Constituyente, para que fungiera como un ente fiscalizador de todas la operaciones
del organismo, lo que representa que estas disposiciones tienen carcter
constitucional y nicamente pueden ser modificadas por el Congreso de la Repblica
con el voto favorable de las dos terceras partes de sus integrantes. Asimismo puede
emitir informes que sean solicitados por el Congreso de la Repblica, la Contralora
General de Cuentas y presentar denuncias ante el Ministerio Pblico por delitos que
competan a su conocimiento.
La auditora electoral cumple en el propsito de velar por los intereses del organismo.
Para tal efecto establece los controles necesarios para efectuar su funcin
fiscalizadora y hacer que los dems controles que son implementados directamente
19
por las autoridades del Tribunal Supremo Electoral y que en su conjunto fortalecen la
calidad con que acta este organismo.
2.5
ORGANIZACIN OPERATIVA
La auditora electoral esta organizado en forma piramidal donde la autoridad la ejerce
el auditor electoral quien tiene la potestad de delegar sta al personal subalterno,
para llevar a cabo el buen desempeo de las labores que se programan y que se
tienen proyectadas. A travs de la comunicacin que se mantiene se logra el objetivo
de cumplir con las decisiones e instrucciones que emanan del auditor.
Esto implica que se asocian tres caractersticas primordiales que son indispensables
para el buen desarrollo de cualquier departamento donde laboran varias personas,
como lo son: la autoridad, las relaciones y la responsabilidad.
La estructura organizativa de la auditora electoral, es la siguiente:
ORGANIGRAMA DE LA AUDITORA ELECTORAL
AUDITOR
ELECTORAL
SUB-AUDITOR
ELECTORAL
ASISTENTE
AUXILIAR A
AUXILIAR A
AUXILIAR A
AUXILIAR B
SECRETARIA II
AUXILIAR A
AUXILIAR B
SECRETARIA I
CONDUCTOR
AUXILIAR A
20
2.5.1 ATRIBUCIONES DEL PERSONAL DE LA AUDITORA ELECTORAL
AUDITOR ELECTORAL
El auditor electoral desempea la jefatura de la auditora electoral y sus atribuciones
estn reguladas en el artculo 150 de la ley electoral y de partidos polticos. En
trminos generales, el auditor es el que ejerce las labores de fiscalizacin y vigilancia
permanente de los bienes de la institucin, conforme las leyes, reglamentos, normas
presupuestarias y dems disposiciones internas. Acta en calidad de asesor de las
autoridades en asuntos de su competencia y emite los dictmenes que le soliciten.
SUB-AUDITOR ELECTORAL
El sub-auditor electoral ejerce la subjefatura de la auditora electoral. Tiene las
mismas calidades del auditor electoral. Sus funciones son las siguientes: sustituir al
titular en su ausencia, colaborar en la revisin de atribuciones del personal, elabora
manuales, normas y procedimientos de auditora, elabora estudios especiales y
dictmenes, supervisin del personal, y cualquier otro trabajo que le asigne el auditor.
ASISTENTE DE AUDITORA ELECTORAL
Le corresponde supervisar, coordinar y actuar personalmente, en las labores de
revisin de todas las operaciones que realiza el Tribunal Supremo Electoral, velando
por mantener un eficientemente sistema integrado de contabilidad, un adecuado
control interno. Supervisa la revisin de la ejecucin del presupuesto de ingresos y
egresos de funcionamiento y el presupuesto especfico de elecciones.
AUXILIARES DE AUDITORA ELECTORAL
Los auxiliares de auditora electoral son los encargados de efectuar el trabajo de
campo, participan en las intervenciones, exmenes, e investigaciones de carcter
peridico que realicen sobre los bienes y operaciones del tribunal, as como revisin
21
de expedientes por erogaciones. Participan en las auditoras de las operaciones
contables, arqueos generales, en la fiscalizacin del financiamiento estatal y
financiamiento privado que reciben los partidos polticos.
SECRETARIAS Y CONDUCTOR DE VEHCULOS
El trabajo de las secretarias es el de atender directamente el trabajo relacionado con
el auditor, sub-auditor y personal auxiliar en la elaboracin de los informes que stos
deban rendir, y todo el trabajo relacionado a su puesto. El conductor realiza las
labores de conduccin de vehculos en comisiones oficiales que realiza el personal
auxiliar de auditora tanto en la capital como en los de ms departamentos del pas.
2.5.2 CAPACIDAD DEL PERSONAL DE LA AUDITORA ELECTORAL
El personal auxiliar de auditora tiene el grado de escolaridad a nivel universitario,
algunos son profesionales y otros cuentan con pensum cerrado de la carrera de
Contador Pblico y Auditor. La capacidad y experiencia son indispensables para
llevar a cabo los procedimientos y programas establecidos.
Los programas y procedimientos que se aplican no tienen un carcter estrictamente
rgido, sino que tiene cierta flexibilidad. Lo que se pretende con esta flexibilidad es no
entorpecer las actividades, operaciones y transacciones que se llevan a cabo.
Como cualquier auditora que se realice, el tiempo es un factor importante, por lo que
el trabajo de la auditora electoral se desarrolla sobre tiempos predeterminados para
ejecutarse. La supervisin juega un papel importante, ya que de ello depende que las
auditoras no excedan los tiempos establecidos y que en las mismas se cumplan los
procedimientos y programas diseados para llevarlos a cabo. Otra caracterstica
importante del personal de auditora es el conocimiento y la diversidad de actividades
que desempean tanto en perodos de elecciones como en perodos no electorales.
22
2.6
ASPECTOS NORMATIVOS INTERNOS

El personal de la auditora electoral est regido por normas especiales de conducta,
las cuales fueron aprobadas por el pleno de los magistrados y tienen como objetivo el
siguiente: La responsabilidad de velar por la salvaguarda de los bienes e intereses
de la institucin, promoviendo a la vez la eficiencia de sus operaciones. Impone a la
auditora electoral la necesidad de contar con personal integro y capaz que le permita
cumplir a cabalidad con los fines para los que ha sido creada. (7:1)
En tal virtud el personal de auditora ajusta sus actuaciones a las siguientes normas:
NORMAS RELATIVAS A LAS RELACIONES PERSONALES
1.
Actuar con respeto y cortesa en su trato con el personal del Tribunal Supremo
Electoral consciente de la responsabilidad que su cargo conlleva;
2.
No aceptar dadivas u obsequios de funcionarios o empleados bajo fiscalizacin,

ni de particulares;
3.
Observar en los actos sociales con empleados de la institucin, en especial los

que manejan valores sujetos a intervencin, un margen razonable de cortesa, a
efecto de mantener el compaerismo, sin deteriorar su posicin de fiscalizar; y,
4.
Evitar la realizacin de negocios con el personal sujeto a fiscalizacin que

comprometa su independencia de criterio y/o su integridad moral. (7:3)
NORMAS RELATIVAS AL TRABAJO

1.
Mantener absoluta confidencialidad de todo lo que observe o tenga

conocimiento en su funcin fiscalizadora. No deber dar informaciones oficiales
o extraoficiales a la prensa, sobre asuntos bajo investigacin;
2.
Actuar con objetividad e independencia de juicio, debiendo permanecer

ininfluenciable por intereses ajenos;
23
3.
Abstenerse de actuar o intervenir en cualquier actividad que pudiera estar en

conflicto con los intereses del tribunal;
4.
Emitir opiniones fundamentadas sobre bases concretas y determinadas

mediante anlisis e investigacin;
5.
Abstenerse de emitir o exponer opiniones que comprometan el criterio de la

auditora electoral. Tampoco deber prejuzgar o hacer comentarios sobre la
habilidad, acuciosidad o preparacin de los dems miembros del personal de
auditora o de funcionarios o empleados de otras dependencias;
6.
Que su lealtad a la institucin y su integridad moral sean indiscutibles;
7.
Capacitarse para dirimir o debatir en forma consciente y responsable los

aspectos consignados en sus informes y mantener una constante superacin;
8.
Mantener su trabajo al da y resolver los asuntos que le sean cursados para su

estudio, dictamen o comprobacin en el menor tiempo posible;
9.
Asegurarse que antes de cualquier intervencin y despus de ella, se han

obtenido los datos necesarios, para realizar el trabajo, y producir los informes; y,
10. Cumplir con las normas, reglamentos y dems disposiciones emitidas por la
auditora electoral y sustentar su alto grado los objetivos de la misma. (7.6)
2.7
FISCALIZACIN Y CONTROL INTERNO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS

Y CONTABLES DE LA INSTITUCIN
Las actividades de la auditora electoral estn dirigidas a la fiscalizacin de los
recursos asignados a la institucin, a la evaluacin del control interno establecido en
las diferentes reas para la ejecucin de programas que forman parte de las
actividades regulares y electorales. Para lo cual se cubren las siguientes reas:
Auditora financiera
Efectuar exmenes sistemticos y profesionales de los registro contables,
24
comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan las operaciones de la
institucin reflejados en la informacin financiera dentro de las normas, principios,
leyes y resoluciones emitidas. Con posterioridad a esta diligencia, emitir un dictamen
basado en los resultados obtenidos. (25:1)
Auditora operativa
Evaluar las operaciones que realiza la institucin, identificando y revisando aquellas

consideradas como crticas, con la finalidad de aumentar el grado de eficiencia,
efectividad y economa, mediante la exigencia en el cumplimiento de las leyes,
normas, manuales y otros aspectos legales vigentes. (25:1)
Auditora informtica
Fiscalizar para que se cumplan los procedimientos y controles internos establecidos
en el desarrollo de los procesos informticos y la correcta utilidad de los
componentes fsicos de los equipos de cmputo. Pueden ser los siguientes:
1.
Determinar que la informacin que se procesa en la plataforma tecnolgica de la

institucin es confiable y segura;
2.
Verificar el cumplimiento de las medidas de seguridad existentes en los

sistemas de informtica, su exactitud y razonabilidad de datos y los procesos;
3.
Se cuenta con un procedimiento para la creacin de un archivo de respaldo

(Back Up) del sistema. Con que regularidad se crean archivos de respaldo; y,
4.
Existen manuales de usuario para el manejo del sistema informtico. (25:1)
Auditora especial
Realizar investigaciones especficas cuyo resultado permita determinar una

irregularidad de tipo administrativo y patrimonial, identificar los posibles responsables
en esos casos. Con esto se persigue al aporte de un instrumento formal de los
25
procesos, establecimiento de responsabilidades penal y patrimonial. Por otro lado
permite aportar los correctivos necesarios para el buen funcionamiento de la
institucin y determinar responsabilidades administrativas. (25:1)
La fiscalizacin implica que deben emitirse disposiciones dirigidas a los jefes de
dependencias relacionadas con esa funcin, y requerir la informacin que sea
procedente, sealar las anomalas comprobadas y velar por su correccin.
Con lo anterior se puede discernir que el auditor electoral tiene la autoridad para
intervenir sin previo aviso y exigir la presentacin del numerario, valores, registros,
expedientes y dems documentacin que juzgue necesaria y, exigir al personal
responsable de los bienes bajo intervencin, permanecer en sus puestos hasta que
finalice la actuacin de la auditora.
2.7.1 DIRECCIN DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
En las reformas a la ley electoral y de partidos polticos, la organizacin del Tribunal
Supremo Electoral sufri innovaciones, se cre la Direccin de Administracin
Financiera, encargada de elaborar el presupuesto de ingresos y egresos del tribunal,
coordinar todo lo relacionado a los departamentos de contabilidad, caja, seccin de
compras y contrataciones y la unidad de proveedura, es funcin primordial la de
velar por que los fondos asignados en el Presupuesto General de la Nacin sean
entregados oportunamente, coordinar y controlar todo lo relacionado a las
inversiones de la institucin destinados para futuros eventos electorales y que
provienen de los saldos de caja que se tienen del presupuesto de ingresos y egresos
ordinarios. Depende directamente de la presidencia del organismo, de quien recibe
las instrucciones de cmo debe actuar y seguir las normas que se le establezcan. El
control interno adecuado sobre las atribuciones que tiene este departamento exige su
26
custodia y una adecuada contabilizacin de los valores que maneja, que estn bien
vigilados con el objeto de evitar su uso desautorizado, que todas las adquisiciones
que se hagan estn debidamente registradas bajo el nombre de la institucin.
Un programa de control interno para esta direccin seria las siguientes:
a.
Hgase un listado de las atribuciones especficas a realizar;
b.
Hgase un examen cuidadoso de las polticas de inversin y compras;
c.
Justifquense los ingresos y egresos presupuestados;
d.
Verifquense los ingresos procedentes de las asignaciones legales;
e.
El jefe de departamento tiene autoridad para efectuar transacciones con los

valores que estn bajo su cargo;
f.
Lleva el departamento de contabilidad un registro detallado de todos los valores

que se manejan en el departamento;
g.
Hgase una verificacin de las plizas de seguros y fianzas de los empleados

del departamento; y,
h.
Hgase un claro y definido detalle de las atribuciones de cada uno de los

empleados del departamento;
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Este departamento es el encargado de llevar los registros contables de acuerdo a las
normas establecidas en la ley orgnica del presupuesto, la unidad de administracin
financiera, as como de las disposiciones, polticas y procedimientos que dicte la
Contralora General de Cuentas.
La auditora electoral ser la encargada de evaluar los procedimientos de control
interno y del registro de las operaciones contables establecidos e implementados en
el departamento de contabilidad, para tal efecto, de las evaluaciones que se realicen
27
dictara las recomendaciones que se consideren necesarias para modificar y/o ampliar
los controles internos y mejorar el oportuno registro de las operaciones contables, y
que las autoridades de la institucin puedan tomar las decisiones en cuanto al mejor
manejo de los recursos y saldos en caja que se puedan tener del presupuesto de
ingresos y egresos.
El auditor electoral debe esforzarse en la medida de toda su capacidad profesional
para tener la seguridad de que su investigacin se ajusta a todos los principios y
normas establecidos, un programa de control interno como mnimo debe incluir:
a.
Un examen de convenios y contratos entre la institucin y particulares,

nacionales e internacionales;
b.
Examen de las operaciones contables;
c.
Establecer los derechos de propiedad de todas las partidas de activo que

figuran en el patrimonio de la institucin;
d.
Pruebas de que todos los activos estn plenamente registrados;
e.
Pruebas de que todos los pasivos han sido incluidos y son justos; y,
f.
Evidencia, para establecer que los saldos en caja presupuestarias estn

debidamente registradas y que su importe es el correcto.
DEPARTAMENTO DE CAJA
En el departamento de caja, la auditora electoral le presta una especial importancia,
debido a que es en este departamento donde se da la emisin de los cheques para
todos los egresos de la institucin, de aqu depende que los registros contables as
como la caja fiscal se encuentren al da atendiendo la celeridad que se le de a los
expedientes de pago. Algunas medias de control interno son las siguientes:
1.
Las cuentas bancarias estn autorizadas por las autoridades de la institucin;
28
2.
Existen fianzas para las personas que manejan valores;
3.
Todos los ingresos estn plenamente justificados y las boletas de depsitos

debidamente operadas;
4.
Los ingresos privativos son depositados al siguiente da de haberse recibido;
5.
Cualquier persona en el departamento:

a.
Prepara los cheques y tiene acceso a los estados de cuenta bancarios,
b.
Lleva los registros en los libros autorizados,
c.
Autoriza la emisin de cheques sin comprobantes.
6.
Se conserva y archivan los cheques pagados;
7.
Se expiden cheques al portador;
8.
Se utiliza algn protector para los cheques emitidos;
9.
Se concilian oportunamente las transferencias de fondos;
10. Realizar arqueos del fondo de caja chica, cheques en circulacin y retenidos; y,
11. Los cheques llevan la indicacin de no negociables.
SECCIN DE COMPRAS Y CONTRATACIONES
Esta seccin es la encargada de realizar todas las compras y contrataciones relativas
al funcionamiento administrativo de la institucin, y en los procesos electorales, las
compras relativas al mobiliario y equipo, papelera, tiles y enseres, impresin de
papeletas, transporte areo y terrestre, requieren de inversiones y gastos que por ley
deben contar con contratos que cumplan con requerimientos de calidad.
El Tribunal Supremo Electoral, a travs del Acuerdo No. 124-2006 aprob el manual
de procedimientos para contrataciones de bienes y/o servicios, para realizar sus
compras y contrataciones, sin embargo se aplica el procedimiento a travs de
Guatecompras, sistema novedoso que utiliza la tecnologa como herramienta.
29
Las compras directas que no requieren contrato escrito, para garantizar que las
adquisiciones se realizan bajo condiciones y clusulas contractuales que no afectan
el buen desenvolvimiento de las actividades del Tribunal Supremo Electoral.
El procedimiento de compras y contrataciones de bienes y servicios, le corresponde a
la auditora electoral evaluar la estructura del control interno implementado por la
dependencia. Un programa de control interno debe incluir como mnimo:
1.
Verificar que todas las ordenes de compra son por escrito y plenamente
autorizadas por el funcionario del departamento solicitante;
2.
Se notifica al departamento de contabilidad sobre las rdenes de compra

previamente autorizadas;
3.
Se reciben informes de recepcin de la mercadera comprada;
4.
Existe supervisin del departamento de contabilidad al momento de la recepcin

de las compras efectuadas;
5.
Las compras que requieren ms de una cotizacin llenan los requisitos legales
previamente establecidos;
6.
Se realizan informes sobre faltantes o averas de la compras efectuadas; y,
7.
Existe alguna junta evaluadora de las cotizaciones de los proveedores y los

criterios establecidos para la adjudicacin de las compras.
UNIDAD DE PROVEEDURA
Esta unidad es la encargada de mantener en stock todos los insumos necesarios
para el funcionamiento del sistema administrativo del Tribunal Supremo Electoral y
sus dependencias, la funcin de la auditora electoral es evaluar los inventarios
fsicos y dar las recomendaciones necesarias para llevar un adecuado control de los
insumos tanto de los que se utilizan en los procesos electorales, como del stock
30
permanente, dentro de un programa de control interno podemos mencionar los
siguientes:
1.
Evaluar la frecuencia de las compras y sus movimientos;
2.
Examinar las rdenes de compra, las facturas correspondientes, los registros de

entrada y los asientos contables, la autorizacin de los jefes de departamento;
3.
Examinar los costos y gastos de transporte;
4.
Determinar si existe un sistema de control interno adecuado implementado por

el encargado de la unidad;
5.
Cotejar las cuentas auxiliares de inventarios con los informes de recepcin,

facturas y requisiciones; y,
6.
Verificar la calidad y el cumplimiento de las especificaciones requeridas de los

bienes y suministros requeridos.
2.8
RELACIN CON AUDITORAS EXTERNAS QU FISCALIZAN AL TRIBUNAL

SUPREMO ELECTORAL
2.8.1 CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS

El Tribunal Supremo Electoral como parte del Estado de Guatemala, sus ingresos
provienen del presupuesto general de ingresos y egresos de la nacin, por lo tanto
el ente fiscalizador por ley es la Contralora General de Cuentas, muy eventualmente
se ha requerido de auditorias externas para evaluar los sistemas operativos de la
institucin, con excepcin de los recursos recibidos de organismos internacionales.
Por lo tanto el nico rgano fiscalizador, le corresponde efectuarlo a la Contralora
General de Cuentas, para tal efecto el auditor electoral disea un plan anual de
operaciones, que constituye una planeacin de las actividades que se tienen
programadas realizar durante el ejercicio fiscal.
Los auditores gubernamentales estn revestidos de autoridad y tendrn acceso
31
directo a cualquier fuente de informacin de las entidades sujetas a fiscalizacin, la
delegacin de la contralora en la institucin tiene garantizada esta norma.
2.8.2 ASESORIA EXTERNA NACIONAL E INTERNACIONAL
As mismo la institucin recibe donaciones de pases y organismos internacionales
cuyos fondos son administrados por ellos mismos, pues, consisten en seminarios,
capacitacin de personal, equipo de cmputo y materiales electorales.
El requerimiento ms importante en cuanto a asesora externa, es la que se realiza
en la evaluacin de los controles interno que se implementan en los procesos
electorales, principalmente en auditoras al software a utilizar en el procesamiento de
la informacin que se genera en los diferentes centros de votacin.
El Colegio de Economistas, Auditores y Contadores Pblicos, y Administradores de
Empresas, en algunos procesos electorales ha sido requerido para que se pronuncie
y evale los programas que se utilizan en los procesos electorales.
2.9
RELACIN CON LA INSPECTORIA ELECTORAL

Las atribuciones del inspector general, es la de supervisar el funcionamiento y la
conducta de los empleados del Tribunal Supremo Electoral y sus dependencias, su
relacin directa con la auditora electoral, es en cuanto a los informes que la
inspeccin le enva por las anomalas de los empleados que implican sanciones y
suspensiones de trabajo y que se reflejan en el pago de las planillas de salarios.
32
CAPTULO III
PARTICIPACIN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR EN LOS
PROCESOS DE ELECCIONES DEL TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL
La participacin del auditor electoral, es fundamental en los procesos de elecciones. Es el
funcionario que tiene presencia en todas las actividades que se llevan a cabo para la
realizacin de los eventos electorales, cada dependencia en el Tribunal Supremo Electoral
cumple un rol dentro del proceso electoral, y a la auditora electoral le corresponde
implantar los controles internos necesarios para dar seguimiento y evaluar cada una de las
actividades programadas, durante los procesos eleccionarios.
El auditor electoral, para cumplir con su funcin fiscalizadora a todo nivel, tiene un mandato
establecido en la ley. Su participacin le d certeza y confianza a las autoridades de la
institucin, debido a que es el profesional idneo para establecer los controles internos
administrativos y financieros que exige llevar a cabo un proceso electoral, en el manejo de
voluminosa informacin que necesita ser procesada en el menor tiempo posible y
presentada a las autoridades de la institucin para que estos la den a conocer a las
personas interesadas y al pblico en general.
3.1
ATRIBUCIONES DEL AUDITOR ELECTORAL EN MATERIA ELECTORAL
La ley electoral, en su artculo 150 establece las siguientes atribuciones al auditor

electoral en su funcin fiscalizadora y de control interno:
a.
Verificar todas las actividades, elementos, materiales y operaciones de los

rganos electorales, dentro del proceso electoral, de conformidad con el
reglamento, a fin de garantizar la legalidad y pureza del proceso electoral;
b.
Comprobar que la papelera y dems elementos distintos a elecciones,

satisfagan los requisitos de ley;
33
c.
Realizar auditoras constantes para establecer todo lo relativo a materiales,

documentos, equipo e instrumentos de seguridad de los rganos electorales;
d.
Elaborar, las actas correspondientes cuando ocurra destruccin de materiales;
e.
Informar trimestralmente al Tribunal Supremo Electoral, de las actividades

desarrolladas y rendir los informes que el tribunal le ordene;
f.
Informar al Tribunal Supremo Electoral, con copia al inspector general electoral,

de cualquier anomala que observe en el desarrollo del proceso electoral;
g.
Fiscalizar las operaciones financieras y contables del Tribunal Supremo

Electoral y sus dependencias; realizar auditoras ordinarias y extraordinarias de
lo relacionado al financiamiento de las organizaciones polticas; y
h.
Rendir los informes pertinentes para los efectos de ley, a la Contralora General
de Cuentas y al Ministerio Pblico. (1:51)
Adems de estas atribuciones especficas, el auditor electoral, como funcionario,

debe cumplir con otras atribuciones inherentes a su cargo, como las siguientes:
1.
Ejercer la representacin de la auditora y asumir la responsabilidad derivada

del trabajo desarrollado en la misma;
2.
Efectuar investigaciones de asuntos especficos que le encarguen las

autoridades del tribunal o a su iniciativa;
3.
Cooperar con la Contralora General de Cuentas en su funcin fiscalizadora, as

como con los auditores externos que eventualmente sean contratados;
4.
Verificar la correccin de los resultados provisionales de eleccin informados

por el centro de procesamiento de datos del tribunal y por otras personas
autorizadas, con motivo de la realizacin de procesos electorales, as como de
los resultados definitivos determinados por las comisiones de revisin; y,
34
5.
Mantener actualizados los manuales de normas y procedimientos de auditora y

de evaluacin de control interno que deben seguirse para la mejor fiscalizacin
de los procesos electorales. (7:1)
3.2
ACTUACIONES Y FUNCIONAMIENTO
Las actuaciones del auditor electoral estn relacionadas ntimamente con las
atribuciones establecidas en la ley. El trabajo de la auditora electoral principia
cuando el Tribunal Supremo Electoral decreta la convocatoria a elecciones. Su
funcin fiscalizadora tiene presencia en todas las actividades derivadas de los
procesos eleccionarios, la evaluacin de los controles internos implementados para
cada actividad que se lleva a cabo en un proceso electoral.
3.3
CONTROL INTERNO EN LA FISCALIZACIN

ELECTORALES EN UN PROCESO ELECTORAL
DE
LOS
RGANOS
Como se ha mencionado dentro de las atribuciones del auditor electoral, le

corresponde fiscalizar los procesos electorales y las dependencias que participan en
stos, para tal efecto debern emitir los lineamientos de control interno que considere
necesarios para cumplir con este precepto legal, dentro de las dependencias
principales donde la auditora electoral participa son las siguientes:
3.3.1 EN EL REGISTRO DE CIUDADANOS
La funcin fiscalizadora inicia en el registro de ciudadanos con la convocatoria a
elecciones, la cual se da con ciento veinte das de anticipacin de la fecha de su
celebracin cuando se refiere a elecciones generales, para una Asamblea Nacional
Constituyente y una Consulta Popular, estas se harn con noventa das de
anticipacin, a la fecha de su celebracin. La inscripcin de candidatos a eleccin a
cargos pblicos se inicia un da despus de la convocatoria y finaliza sesenta das
antes de la fecha de la eleccin.
35
Estos perodos de tiempo son de importancia para la intervencin de la auditora
electoral, que realiza los siguientes procedimientos de control interno:
1.
Examinar las actas de constitucin de los partidos polticos legalmente inscritos;
2.
Examinar las actas de constitucin de los comits cvicos;
3.
Examen de las actas por coalicin de partidos legalmente inscritos;
4.
Examinar los formularios y dems documentos a ser utilizados en la inscripcin

de candidatos;
5.
Prueba de que los programas informticos y/o software a utilizar funcionan

adecuadamente;
6.
Determinar
si
existen
normas
procedimientos
de
control
interno
implementados por el registro de ciudadanos para su personal;

7.
Analizar si los cursos de capacitacin del personal son los adecuados y se

cubrieron todas las reas especificas;
8.
Mantener una comunicacin constante con las autoridades del registro de

ciudadanos y sus dependencias.
3.3.2 EN EL DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIONES POLTICAS

El departamento de organizaciones polticas es la dependencia del registro de
ciudadanos encargada de recibir los expedientes e inscribir a los candidatos a cargos
pblicos. Se nombra personal de la auditora electoral para fiscalizar cada uno de los
expedientes. Para el efecto, se preparan los papeles de trabajo que contengan la
informacin ms importante requerida a los candidatos para poder ser inscritos,
dentro de un programa de control interno deben observarse los siguientes:
1.
Examen de los documentos presentados por los partidos polticos y los comits
cvicos, postulando a sus candidatos;
36
2.
Verificar el cumplimiento de los requisitos exigidos por el departamento de

organizaciones polticas, actas de celebracin de asambleas municipales y
departamentales y/o nacionales, en donde de conformidad con la organizacin
poltica, se proponen candidatos a eleccin popular;
3.
Examinar que los emblemas o smbolos presentados por los partidos polticos y
comits cvicos coincidan en detalle a las especificaciones establecidas en las
actas de constitucin respectivas;
4.
Verificar que los candidatos sean postulados nicamente por un solo partido
poltico, coaliciones o comit cvico;
5.
Examinar las declaraciones de los candidatos donde hacen constar que se

encuentran libres de cualquier requerimiento judicial;
6.
Verificar las postulaciones de candidatos sean para: Presidente, Vicepresidente,

diputados y alcaldes con sus respectivas corporaciones municipales;
7.
Verificar que las postulaciones a candidatos sean para un solo municipio; y,
8.
Establecer a travs de la partida de nacimiento y cdula de vecindad, la

veracidad de los datos de identificacin de los candidatos postulados.
El registro de ciudadanos a travs del centro de procesamiento de datos, deber

proporcionar esta informacin impresa para que los auditores la revisen y comparen
con sus papeles de trabajo elaborados para el efecto. La depuracin de esta
informacin servir posteriormente para la impresin de las papeletas de eleccin.
3.3.3 A LAS JUNTAS ELECTORALES DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES
Las juntas electorales departamentales y las juntas electorales municipales, son
rganos electorales de carcter temporal. Debido a esta caracterstica de
temporalidad la auditora electoral emite una serie de instrucciones y procedimientos
37
sobre cmo deben actuar el da de las elecciones y de los recursos que se les
asignan, para que puedan cumplir con las obligaciones que la ley les otorga. Estos
recursos los debern comprobar posteriormente a travs de una liquidacin de
gastos en documentos de legitimo abono (facturas, nominas de pago a personal
eventual, etc.) y reintegrar los fondos no utilizados. Estas juntas tambin son las
encargadas de efectuar los pagos de gastos de representacin a cada integrante de
las juntas receptoras de votos. Un programa de control interno debe incluir:
1.
Elaboracin del manual de procedimientos de dichas juntas electorales

temporales, tanto su actuacin en los procesos electorales, como en lo referente
al manejo de efectivo y su respectiva liquidacin.
2.
Examinar las atribuciones que les otorga la ley y otras que emiten los
magistrados del Tribunal Supremo Electoral.
3.
Fiscalizacin de los listados de los miembros de las juntas receptoras de votos,

y de los pagos en efectivo de los gastos de representacin presentados
posteriormente por las juntas electorales municipales;
4.
Examinar la documentacin que ser utilizada en los procesos electorales, y las

copias que deben entregar a la auditora electoral como procedimiento alterno
del recuento de votos; y,
5.
Evaluacin y capacitacin a los miembros de las juntas departamentales y

municipales para el cumplimiento de sus obligaciones.
3.3.4 A LAS DELEGACIONES DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES DEL REGISTRO

DE CIUDADANOS
Son dependencias permanentes del registro de ciudadanos, y su funcin principal es
la inscripcin de los ciudadanos que cumplen la mayora de edad y pasan a formar
38
parte del padrn electoral, adquiriendo derechos y deberes polticos constitucionales,
en los procesos electorales son los encargados de recibir los expedientes de
candidatos a eleccin popular para diputados, alcaldes y corporaciones municipales.
Los procedimientos de control que ejerce la auditora electoral estn los siguientes:
1.
Evaluacin y verificacin sobre la inscripcin de ciudadanos y el envi oportuno

de dichos registros para efectos del padrn electoral;
2.
Evaluacin y verificacin del mobiliario electoral de cada delegacin

descartando aquel en mal estado, y reparacin del que sea necesario; y,
3.
Verificacin junto a la inspeccin general de las atribuciones de los delegados

departamentales y municipales del registro de ciudadanos.
3.3.5 EN EL DEPARTAMENTO DE PROCESAMIENTO DE DATOS

Otra dependencia sujeta a fiscalizacin es el centro de procesamiento de datos,
donde se prepara el padrn electoral, el cual contiene una lista de los ciudadanos
residentes en cada municipio aptos para sufragar, en orden correlativo con arreglo al
nmero de empadronamiento asignado a cada ciudadano. Es la encargada de emitir
las nminas de las juntas receptoras de votos en pocas de elecciones, sin embargo,
la atribucin ms importante en un perodo electoral esta dirigido a la recopilacin,
procesamiento y emisin de los escrutinios de las votaciones en forma preliminar ya
que los finales debern estar confirmados por la auditora electoral.
Un programa de control interno a implementarse en dicho centro est el siguiente:
1.
Verificacin del software a ser utilizado para el procesamiento de datos, tanto de

ciudadanos como de los resultados de las elecciones;
2.
Examen de las notificaciones de los registros civiles referente a las personas

fallecidas que no deben aparecer en el padrn electoral;
39
3.
Examen permanente del padrn electoral;
4.
Examen y depuracin de los listados de los miembros de las fuerzas de

seguridad que por ley no puedan emitir su voto;
5.
Examen y depuracin de los listados de los ciudadanos que estn suspendidos

de sus derechos o hayan perdido la ciudadana; y,
6.
Verificar que el equipo se encuentre en ptimas condiciones para el da de las

elecciones y los procedimientos de contingencia implementados ante cualquier
eventualidad que se pudiera dar.
El padrn electoral fiscalizado y depurado debe ser entregado a las autoridades del
Tribunal Supremo Electoral treinta das antes de efectuarse las elecciones.
3.4
ANTE LA DIRECCIN ELECTORAL

Esta es una nueva dependencia encargada de estructurar el nuevo sistema de
votacin, que implica la instalacin de nuevos centros de votacin y una cantidad
mayor de juntas receptoras de votos, que por ley debern abarcarse nuevos
territorios para facilitar la emisin del voto del ciudadano, todo este movimiento
necesita de un sistema de logstica adecuado y funcional.
3.4.1 DEPARTAMENTO DE CARTOGRAFA

Esta dependencia es la encargada del mapeo de la repblica de Guatemala, crear la
estrategia necesaria de donde se instalaran los nuevos centros de votacin,
atendiendo a la cantidad de habitantes aptos para sufragar, los costos que implica la
instalacin de estos nuevos centros, deber analizarse la infraestructura existente
como caminos, carreteras, electricidad, telfonos, correos, necesarios para que los
resultados de la votacin sean enviados por la vas ms rpida y procesados
oportunamente. La participacin de la auditora electoral, en este departamento esta
40
enfocado a determinar los costos, la construccin de nuevo mobiliario y equipo y la
adquisicin de los dems enseres.
3.4.2 DEPARTAMENTO DE PROCESOS ELECTORALES Y LOGSTICA
Esta tambin es una nueva dependencia, encargada de los procesos electorales y la
logstica que se necesita para el efecto, esto implica, la impresin de las papeletas
electorales, su posterior distribucin a los centros de votacin as como de los
insumos electorales necesarios para que esta se lleve a cabo, como lo son el padrn
electoral, la tinta indeleble, marcadores, actas, todos estos son embalados bajo la
supervisin de personal de la auditora electoral, que participa activamente para que
se cumplan con los requerimientos mnimos que se exigen en cada proceso electoral
y que no se entorpezca la emisin del voto de parte de los ciudadanos.
3.4.3 FISCALIZACIN DE LA IMPRESIN DE PAPELETAS ELECTORALES Y
DISTRIBUCIN DE TILES Y ENSERES A NIVEL NACIONAL
Las papeletas de eleccin constituyen el instrumento electoral por medio del cual el
ciudadano expresa su voluntad. El votante utilizar una o varias papeletas que sern
de distinto color, dependiendo del cargo de eleccin. Para el efecto la auditora
electoral interviene en este proceso nombrando a su personal. Para fiscalizar esta
actividad se trabajan las veinticuatro horas del da en tres turnos diferentes, mientras
dura la impresin en una o varias imprentas. Un programa de control interno que el
personal de auditora debe observar est el siguiente:
1.
Que el papel de seguridad sea de buena calidad y textura y que contenga los
sellos de agua con las iniciales del TSE;
2.
Verificar los nombres de los candidatos a eleccin popular;
3.
Verificar que los candidatos coincidan con el municipio por el que se postulan;
41
4.
Que los smbolos y emblemas de las organizaciones polticas coincidan con las
especificaciones establecidas en las actas de postulaciones de candidatos;
5.
Verificar que las papeletas para eleccin de Presidente y Vicepresidente son las
nicas que incluyen la fotografa del candidato;
6.
Establecer el orden en que los candidatos deben aparecer en las papeletas, de

acuerdo a como fueron inscritos;
7.
Verificar la elaboracin de las artes, negativos, elaboracin de placas, y todo el

proceso de impresin;
8.
Verificar la destruccin de todo el papel usado para pruebas y el mal impreso;
9.
Verificar que al finalizar la impresin de papeletas, las imprentas entreguen las

artes, negativos y placas, para su destruccin y que se haga constar en las
actas respectivas con la intervencin de la auditora electoral.
10. Verificar que las imprentas entreguen las papeletas en los tamaos y
dimensiones establecidas, debidamente empacadas y elaborar las actas de su
entrega al personal del departamento de procesos electorales y logstica.
11. Verificar la entrega del papel seguridad a las imprentas, teniendo 100% el
control del papel utilizado y el no utilizado, devolverlo a las bodegas del tribunal
electoral debidamente empacado y contado, levantando las actas respectivas.
3.4.4 FISCALIZACIN DEL MOBILIARIO Y EQUIPO ELECTORAL
El control que ejerce la auditora electoral en lo referente al mobiliario y equipo
electoral es permanente, sin embargo, antes de un proceso electoral se hace una
contratacin de carpinteros y herreros para la construccin de nuevo mobiliario el que
es sustituido por aquel que sufre destrozos en las delegaciones del registro de
ciudadanos. El trabajo de la auditora electoral se enfoca a los siguientes controles:
42
1.
Determinar la cantidad de nuevo mobiliario a ser construido;
2.
Verificar la veracidad sobre el mobiliario destruido y las razones;
3.
Levantar las actas respectivas en la destruccin del mobiliario inservible;
4.
Verificar los registros contables para la baja del mobiliario destruido;
5.
Verificar los registros contables para darle de alta al mobiliario nuevo; y,
6.
Establecer los costos del nuevo mobiliario construido.
3.4.5 FISCALIZACIN DE LA PAPELERA ELECTORAL

El personal del departamento de procesos electorales y logstica despus de recibir
las papeletas electorales, debe efectuar un nuevo recuento de las mismas, en base al
padrn electoral y a la cantidad de electores asignados a cada uno de los centros de
recepcin de votos, las cuales sern embaladas con el resto de la papelera y
enseres electorales, el personal de auditora, dentro de sus controles deber ejercer
un estricto control sobre los siguiente aspectos:
1.
Verificar que la cantidad de papeletas electorales sea exactamente igual a la

que establece el padrn electoral de cada municipio.
2.
Verificar que los tiles y enseres para cada junta receptora de votos contenga
los siguientes elementos:
a.
El padrn electoral;
b.
Papeletas electorales;
c.
Libro de actas, instructivo para la apertura y cierre de actas;
d.
Formularios impresos para cualquier impugnacin que formulen los fiscales

de los partidos polticos o comits cvicos;
e.
Cuadro de control de nmero de votantes;
f.
Tinta indeleble; y,
43
g.
3.
Lapiceros para firmar el padrn electoral y crayones para emitir el voto.
Verificar que cada caja embalada este plenamente identificada por municipio,
nmero de mesa de la junta receptora de votos respectiva.
4.
Verificar la entrega de la papelera electoral a las juntas electorales

departamentales y levantar las actas respectivas.
3.5
FISCALIZACIN DE LOS RESULTADOS DE LAS ELECCIONES A NIVEL

NACIONAL
La auditora electoral le corresponde verificar los resultados provisionales informados
por el centro de procesamiento de datos, as como de los resultados definitivos
determinados por la comisin de revisin, que esta integrada por los fiscales de las
organizaciones polticas, delegados del registro de ciudadanos y delegados de la
inspeccin general electoral. Para cumplir con este mandato la auditora electoral
establece una estrategia de control interno, que consiste en lo siguiente:
1.
Una copia de las actas que contienen el escrutinio por cada junta receptora de
votos debe ser remitida directamente a la auditora electoral;
2.
Cada junta receptora de votos recibe un formulario denominado correo propio,

que deben remitir con los resultados del escrutinio debidamente avalados con
sus firmas y sellos, a la auditora electoral para ser comparados con las actas
del escrutinio suscritas por dichas juntas;
3.
Verificacin y cotejo de la informacin y resultados procesados por el centro de

procesamiento de datos, cuyos datos y cifras para este ao se prev que sean:
en lnea a travs de Internet, correo electrnico, faxes, etc.; y,
4.
Verificacin alterna de las actas de escrutinio suscritas por las juntas electorales
municipales enviadas por medios electrnicos contra la informacin recibida
previamente por la auditora electoral; y,
44
5.
Verificar los resultados finales obtenidos por las juntas de revisin de escrutinios
cuando existan impugnaciones de las organizaciones polticas, y la verificacin
de las actas de ratificacin de dichas impugnaciones.
Estas son las fuentes principales de informacin fiscalizadas por la auditora electoral
y que sirven de base para el informe final del auditor electoral. Esto
independientemente del control que ejercen los partidos polticos, comits cvicos,
observadores internacionales y medios de comunicacin.
3.6
FISCALIZACIN DEL FINANCIAMIENTO A LOS PARTIDOS POLTICOS
Desde la aparicin de los partidos polticos a principios del siglo pasado, hasta la
creacin de los partidos polticos contemporneos, los gastos ordinarios y para las
campaas han crecido enormemente, haciendo imposible que los candidatos hagan
las erogaciones de su propio bolsillo.
Los partidos polticos tienen finalidades pblicas y no exclusivamente privadas, por lo
cual lo ms acertado es ubicarlos en un espacio entre lo pblico y lo privado,
destacando su origen en la sociedad civil y su pertenencia en ella.
Ahora bien, lo que s es indudable, es que los partidos polticos necesitan fondos para
sus actividades ordinarias y para la realizacin de las campaas polticas, es decir,
requieren de financiamiento. (8:17)
Por tal motivo, los fondos de los partidos provienen generalmente de dos vas:
financiamiento pblico y financiamiento privado. En la mayora de pases donde se da
financiamiento a los partidos polticos existe una situacin recurrente en cuanto al uso
inadecuado que en ocasiones se dan a los recursos que obtienen, esto ha creado
una creciente desconfianza en la ciudadana, al verse superada la legislacin en
cuanto a demandar transparencia sobre el monto, origen y destino de los recursos.
45
3.6.1 FINANCIAMIENTO PBLICO
CONCEPTO
Se entiende por financiamiento el valor dinerario que perciben las organizaciones

polticas, para hacer frente a los gastos de funcionamiento permanente de sus
operaciones y de campaas electorales en las que participen. (19:2)
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, en las disposiciones
transitorias finales, artculo 17 establece: Financiamiento a los partidos polticos. Los
partidos polticos gozaran de financiamiento a partir de las elecciones generales del 3
de noviembre de 1985, el que ser regulado por la ley electoral constitucional.
De acuerdo al Decreto nmero 35-2006, modifica al Decreto nmero 1-85, Ley
Electoral y de Partidos Polticos, en su artculo 4, se reforma el segundo prrafo y la
literal e) del artculo 21, el cual queda as:
El Estado contribuir al financiamiento de los partidos polticos a razn de el

equivalente en quetzales de dos dlares de los Estados Unidos de Amrica, por voto
legalmente emitido a su favor, siempre que haya obtenido no menos del cinco por
ciento (5%) del total de sufragios validos, depositados en las elecciones generales. El
clculo se har, tomando como base la mayor cantidad de votos validos recibidos, o
para los cargos de Presidente y Vicepresidente de la Repblica o en el listado
nacional para los cargos de diputados al Congreso de la Repblica. Se exceptan del
requisito del cinco por cientos (5%), a los partidos que obtengan por lo menos una
diputacin al Congreso, quienes recibirn igualmente el financiamiento. El pago del
financiamiento se efectuara dentro del perodo presidencial correspondiente, en
cuatro cuotas anuales iguales y durante el mes de julio de cada ao. En caso de
coalicin el financiamiento se distribuir conforme lo determine el pacto de coalicin.
46
e)
El lmite mximo de gastos de la campaa electoral ser a razn del equivalente

en quetzales de un dlar de los Estados Unidos de Amrica, por ciudadano
empadronado hasta el treinta y uno de diciembre del ao anterior a las
elecciones. (1:7)
CONTROL Y FISCALIZACIN
Le corresponde al Tribunal Supremo Electoral el control y fiscalizacin del
financiamiento pblico, destinado a los partidos polticos. (19:2)
Para tal efecto dispondr de una revisin permanente a travs de la auditora

electoral que podr proceder de oficio, o a peticin de parte interesada.
Los partidos polticos estn obligados a remitir al Tribunal Supremo Electoral, estado
de situacin financiera certificados, con los anexos que integran los rubros principales
del estado patrimonial, los registros de contabilidad estarn a cargo del contador
general contratado por el partido poltico quien deber ser inscrito en la auditora
electoral del Tribunal Supremo Electoral y actuar de acuerdo al instructivo que
contendr las polticas contables, tambin deben abrir una cuenta bancaria especifica
donde se controlen los ingresos y egresos especficos del financiamiento pblico, as
mismo estn obligados a presentar un presupuesto anual de ingresos y egresos,
siendo el representante del partido poltico responsable del cumplimiento de las
obligaciones emanadas de la ley por concepto del financiamiento pblico.
La auditora electoral dentro de su funcin fiscalizadora a los partidos polticos deber
implementar un control interno adecuado para controlar el adecuado uso de los
recursos provenientes del financiamiento pblico y dar las recomendaciones que
considere necesarias de los resultados que se obtengan de las fiscalizaciones, el
programa de control interno deber considerar los siguientes aspectos:
47
1.
Verificar el sistema de control interno establecido por la organizacin poltica,

que el mismo se cumpla satisfactoriamente;
2.
Verificar la existencia de una nomenclatura contable, que regir los

procedimientos regstrales en base al manual correspondiente;
3.
Verificar la implementacin de un sistema de contabilidad uniforme para todas

las organizaciones polticas, para establecer los estados financieros que
muestren su situacin financiera y econmica;
4.
Verificar la utilizacin de cuenta bancaria nica para el registro del

financiamiento pblico;
5.
Verificar el cumplimiento de los aspectos legales establecidos en las leyes

tributarias y que afectan a las organizaciones polticas;
6.
Establecer que los gastos son autorizados por el representante legal del partido
poltico
que
cada
uno
esta
plenamente
documentado
utilizado
exclusivamente para las campaas polticas; y,

7.
Faccionar en acta al finalizar la auditora, los acontecimientos derivados del

trabajo realizado, para los aspectos que la ley regula.
Es muy importante sealar que la labor de auditora o fiscalizacin de los recursos de

los partidos polticos, debe ser una labor preventiva, es decir, que mediante los
elementos que han quedado relacionados se establezca o detecte en cualquier
momento la comisin de un hecho irregular y que sea subsanado inmediatamente.
3.6.2 FINANCIAMIENTO PRIVADO
Lo constituyen las aportaciones dinerarias o en especie que reciben los partidos

polticos de sus afiliados, as como las donaciones de personas individuales o
jurdicas nacionales, para sus operaciones permanentes y de campaa. (20:2)
48
En base al anterior concepto se puede decir que el financiamiento privado puede

ser de la siguiente manera atendiendo la forma de quien lo otorga:
a.
Directo: Aportaciones econmicas (cuotas de afiliados, donaciones)
b.
Indirecto: Otras aportaciones de cualquier tipo (prestacin de servicios (8:121)
Las reformas a la ley electoral y de partidos polticos, segn Decreto 35-2006 del 19
de octubre de 2006, ambos del Congreso de la Repblica, en sus artculos 10 y 4,
establecen que la auditora electoral debe extender su fiscalizacin a todos los
ingresos que obtengan las organizaciones polticas, para tal efecto la auditora
electoral deber considerar en su programa de control interno lo siguiente:
1.
Verificar la identificacin de los donantes, llevar una lista de las donaciones,

direccin y telfono de las personas correspondientes y extender documento
numerado y autorizado por la superintendencia de administracin tributaria;
2.
Verificar el nmero de declaracin jurada del aportador cuando la donacin sea

mayor a Q. 10,000.00;
3.
Verificar la apertura de una cuenta bancaria para el control de los ingresos por
financiamiento privado;
4.
Verificar que todos los gastos mayores de Q. 10,000.00 sean autorizados y

plenamente contabilizados con la documentacin de soporte respectiva;
5.
Verificar en detalle la descripcin del ingreso; y,
6.
Verificar que la informacin financiera que presenten los partidos polticos sea
tanto del financiamiento estatal como del privado, la separacin de los ingresos
y egresos es exclusivamente para establecer el origen de los mismos.
3.7
CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contiene los datos e
49
informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre las cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir su informe. (22:1)
3.7.1 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditora se hizo de acuerdo a las normas de auditora
generalmente aceptadas. Los objetivos fundamentales son los siguientes:
a.
Facilitar la preparacin del informe;
b.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe;
c.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia;
d.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los

procedimientos de auditora aplicados;
e.
Servir de gua en revisiones subsecuentes; y,
f.
Cumplir con las disposiciones legales. (22:2)
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los
datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin
utilizados y la evidencia adicional necesarias para la formacin de una opinin y
preparacin del informe.
3.7.2 NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las
circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditora en particular. El uso
de papeles de trabajo estandarizados (lista de control, carta machote, organizacin
50
estndar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficacia con que son preparados y
revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que
proporcionan un medio para controlar su calidad. (22:4)
La auditora electoral en su funcin fiscalizadora de los procesos electorales, disea
una serie de papeles de trabajo que garanticen la obtencin de la informacin
necesaria que faciliten su interpretacin y el cumplimiento de las normas internas.
3.7.3 PROPSITOS
El auditor electoral compila en sus papeles de trabajo datos, anlisis, clculos, notas,
relaciones, extractos, ratificaciones, y todos los dems documentos relacionados con
la auditora. De estos papeles de trabajo, del programa de auditora y de la
evaluacin de la estructura del control interno, extrae los elementos para redactar el
informe que presenta a las autoridades del Tribunal Supremo Electoral.
3.7.4 CONTENIDO, PREPARACIN Y TCNICAS
CONTENIDO
La preparacin adecuada de cdulas para documentar las evidencias de auditora,
los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de
la auditora. El auditor electoral reconoce las circunstancias que requieren una cdula
y el diseo adecuado de las cdulas que deben incluirse en los archivos.
Existe una variedad de papeles de trabajo que un auditor elabora y conserva al
realizar una auditora, en la mayor parte de los casos, los papeles de trabajo se
clasifican en los siguientes grupos:
a.
Planes y programas de auditora;
b.
Cdulas y anlisis;
c.
Memorando de auditora y documentacin que corrobora la informacin;
51
d.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y

conclusiones a las que se llega;
e.
Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
PREPARACIN Y TCNICAS
Hay variedad de tcnicas bsicas que son ampliamente utilizadas para preparar un
papel de trabajo. Esas se refieren a la mecnica de preparacin de los papeles de
trabajo, el personal de la auditora electoral ha adoptado la siguiente modalidad:
a.
Encabezado. Cada papel de trabajo contiene el nombre de la institucin, titulo

que identifica el contenido del mismo, fecha o perodo cubierto por la auditora;
b.
Nmeros ndices. A cada papel de trabajo se le asigna un nmero de ndice, tal

como A-1, B-1, etc., para fines de identificacin. Adems existe un cruce de
ndices con el fin de facilitar el flujo de la informacin;
c.
Marcas. Estos son smbolos que proporcionan al auditor una referencia a la

explicacin narrativa del papel de trabajo; y,
d.
Firmas y fecha. Tanto la persona que elabora, como la que revisa un papel de
trabajo deber poner sus iniciales y la fecha. Establecen responsabilidad.
Estos son los documentos que normalmente se necesitan en la fiscalizacin de los

procesos electorales, donde es necesario tambin realizar ciertos cruces de
informacin y verificacin. La capacidad y preparacin de un auditor se juzga
frecuentemente a travs de sus papeles de trabajo, al observar los principios de
contabilidad y las normas de auditora generalmente aceptadas.
3.7.5 REVISIN Y APROBACIN
Existen varios niveles de revisin de papeles de trabajo en la auditora electoral. La
revisin de primer nivel es efectuada por el supervisor de la persona que elabora el
52
papel de trabajo, que podra ser el jefe inmediato. Esta revisin se lleva a cabo
cuando el trabajo sobre un segmento especfico de la auditora ha concluido. Quien
revisa debe poner especial atencin en el trabajo realizado, la evidencia obtenida,
criterio ejercitado y conclusiones a las cuales lleg quien elabor el papel de trabajo.
El objetivo de la revisin de los papeles de trabajo y el informe que efecta un
supervisor, es el de verificar que todos los estados y relaciones se han preparado con
propiedad y estn debidamente justificados, que se hizo un examen de auditora
siguiendo las normas de auditora generalmente aceptadas, que los procedimientos
tcnicos han sido satisfactorios y adecuados; los comentarios y recomendaciones
son ajustados y razonables y de la amplitud y alcance necesarios.
3.7.6 ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
En la auditora electoral, se mantendr actualizado un archivo general que contenga
las disposiciones legales y reglamentarias relacionadas con la organizacin
administrativa del Tribunal Supremo Electoral y sus dependencias, as como de los
papeles de trabajo del personal de auditora que interviene en la fiscalizacin de los
procesos eleccionarios. El auditor tiene la obligacin de conservar la informacin de
cada auditora en dos grupos o archivos complementarios.
a.
Archivo permanente. Facilita a los auditores informacin bsica sobre el

Tribunal Supremo Electoral, para comprender con mayor facilidad su sistema y
estn en condiciones de hacer referencia a documentos relevantes, ao a ao.
En este archivo es conveniente que se incluyan:
1.
Acuerdos del Tribunal Supremo Electoral;
2.
Copia del organigrama de la institucin;
3.
Acuerdo de la convocatoria a elecciones generales;
53
4.
Detalle de las actividades a desarrollar por las diferentes dependencias del

organismo electoral;
5.
Entrevistas importantes con funcionarios del Tribunal Supremo Electoral;
6.
Nombre y apellido de los delegados y sub-delegados, direcciones de la

sedes del registro en los 332 municipios del pas, nmeros telefnicos;
7.
Explicacin de procedimientos y formularios que se utilizaran en el proceso

eleccionario;
8.
Firmas autorizadas de las personas encargadas de suscribir las actas y

constancias respectivas de los resultados de las votaciones;
9.
b.
Cuestionario de control interno y las deficiencias encontradas;
Archivo presente. Incluye todos los documentos de trabajo aplicable al ao que

se estn auditando. Los tipos de informacin que se incluyen son:
c.
1.
Programas de auditora
2.
Informacin general
3.
Cdulas de apoyo.
Archivo corriente. Los auditores electorales utilizan este tipo de archivo para:
acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a
cada una de las reas especificas y corresponden al perodo sujeto a examen.
Constituyen el respaldo y evidencia de cada examen y del cumplimiento a las
normas de auditora.
El archivo permanente para su mejor manejo y control puede dividirse en archivo

permanente vigente y archivo permanente inactivo. El primero debe contener
informacin de inters actual. El segundo incluye informacin que no es necesario
examinar para la revisin de ejercicios futuros, dado que ha perdido su vigencia.
54
3.7.7 CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad
respaldan y comprueban la informacin financiera y econmica en una empresa, as
tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el auditor
electoral rinde con relacin a la fiscalizacin de un proceso de elecciones generales.
El dictamen del auditor electoral debe ser suficiente para los efectos de informar, por
lo tanto no revelara ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso
de la fiscalizacin del proceso de elecciones generales.
3.7.8 PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba
material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por
contener datos que puedan considerarse confidenciales, esta obligado a mantener
absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen.
Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional
que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que
tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin, salvo que lo autorice l o los
interesados y los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas.
El personal de la auditora electoral mantiene en custodia sus papeles de trabajo
realizados en las diferentes intervenciones en las que participan, constituyen fuentes
primarias de informacin y que son de utilidad para futuras intervenciones, tambin
para la induccin entre el personal de la auditora electoral.
3.8
CLASES DE INFORMES Y DICTMENES

La fase final del proceso de auditora se refiere a informar y emitir opinin sobre la
razonabilidad de los resultados que se obtuvieron de la fiscalizacin de los procesos
55
electorales. El informe de auditora es el resultado tangible de la investigacin. Es el
producto terminado por el cual se juzga el trabajo del auditor electoral, por parte de
las autoridades del Tribunal Supremo Electoral y las dems personas que hacen uso
de ese informe. Por lo que, la limpieza, la exactitud, la coherencia y la disposicin
adecuadas, son factores importantes en la preparacin de un buen informe.
3.8.1 DEFINICIONES
a.
INFORME
El informe del auditor electoral es el medio a travs del cual se emite un juicio
tcnico sobre los procesos de elecciones generales mediante sufragio universal,
que requiere de certeza en cuanto a su juicio tcnico y profesional.
b.
DICTAMEN
Finalizado todo el proceso electoral, el auditor electoral que de acuerdo a la ley,
es garante de la legalidad y pureza del proceso electoral, debe emitir el
dictamen correspondiente donde haga constar que de acuerdo a las
circunstancias se fiscalizaron todas las actividades que conlleva la organizacin
de un proceso electoral, y que en el mismo no se produjeron situaciones
ilegales, as mismo certifica que los resultados que obtuvieron los candidatos a
eleccin popular fueron debidamente auditados y que los mismos son correctos,
para los efectos que las autoridades electorales los declaren oficiales y finales.
3.8.2 TIPOS DE INFORMES

a)
INFORME DE FORMA CORTA

Este contiene el dictamen del auditor, se utiliza primordialmente para presentar
la informacin financiera y contable de la institucin.
56
b)
INFORME DE FORMA LARGA

Este informe de auditora es el que utiliza el auditor electoral. Se amplia la
descripcin de la extensin de la auditora, incluyendo explicaciones de
procedimientos, comentarios, exposicin de datos, anlisis, etc. Este tipo de
informe est destinado primordialmente para las autoridades del Tribunal
Supremo Electoral, en el cual se detalla lo siguiente:
1.
Fiscalizacin del presupuesto especfico de elecciones;
2.
Fiscalizacin en el registro de ciudadanos de los partidos polticos y

comits cvicos que participan en las elecciones;
3.
Fiscalizacin en el departamento de organizaciones polticas sobre la

inscripcin a candidatos a eleccin popular;
4.
Fiscalizacin en el centro de procesamiento de datos;
5.
Fiscalizacin en el departamento de inscripcin de ciudadanos y

elaboracin de padrones e impresin del padrn;
6.
Fiscalizacin de la impresin de papeletas y centro de operaciones;
7.
Fiscalizacin de los resultados de los escrutinios de elecciones;
8.
Conclusiones finales sobre el trabajo realizado y las recomendaciones para

futuros eventos electorales.
El auditor debe recordar que las autoridades del Tribunal Supremo Electoral y otras
personas nacionales e internacionales leern el informe. Estos estn ms interesados
en las conclusiones y comentarios que en una extensa explicacin de los
procedimientos utilizados. La importancia del informe para el auditor electoral es
capital. Es la conclusin de su trabajo, por lo cual se le debe asignar un extremo
cuidado verificando que sea tcnicamente correcto y adecuadamente presentado.
57
3.8.3 REVISIN DEL INFORME
En la revisin de un informe existe numerosa informacin que considerar. Con el
objeto de lograr este fin, debe integrar los informes en los papeles de trabajo con los
datos, por ejemplo la fiscalizacin en el registro de ciudadanos debe coincidir con la
fiscalizacin que se realizo en la impresin de papeletas electorales. Los cotejos de
esta ndole presuponen una revisin completa de los papeles de trabajo.
El informe deber encuadernarse en forma atractiva y formal, deber conservarse un
ejemplar con los papeles de trabajo, en el archivo permanente.
3.8.4 INFORME DEL AUDITOR DEL TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL
De acuerdo con la ley electoral y de partidos polticos, el auditor electoral tiene la
obligacin de informar trimestralmente, de las actividades desarrolladas y rendir los
informes que el tribunal le ordene, as como rendir los informes pertinentes para los
efectos de ley, a la contralora general de cuentas y al ministerio pblico.
Normalmente, el auditor informa a la presidencia de la institucin sobre la situacin
financiera, la inversin de recursos disponibles, ejecucin presupuestaria de los
ingresos y egresos, estudios especiales, la ltima reforma a la ley electoral y de
partidos polticos tambin establece que la auditora electoral debe fiscalizar los
ingresos por concepto de donaciones privadas a los partidos polticos, los egresos de
las campaas electorales y de la publicidad en los medios de comunicacin que
utilicen los partidos polticos en los procesos eleccionarios.
El informe presenta antecedentes, conclusiones, opinin y recomendaciones, sobre
las intervenciones que se llevan a cabo para cumplir con el objetivo de la auditora
electoral, fundamentando con la evidencia obtenida de las auditorias realizadas, para
que las autoridades tomen las medidas correctivas o preventivas necesarias.
58
3.8.5 DICTAMEN E INFORME SOBRE FISCALIZACIN A PARTIDOS POLTICOS
El informe de auditora electoral sobre el financiamiento pblico y privado a los
partidos polticos y campaas electorales, deber contener como mnimo lo siguiente:
1.
Descripcin del origen de los ingresos del partido poltico, sea este por
financiamiento pblico o privado, segn el caso, y el uso dado a los mismos;
2.
Informacin sobre el procedimiento utilizado para la aprobacin de los

presupuestos y que deben ser aprobados por el Tribunal Supremo Electoral;
3.
En relacin a los gastos de las campaas electorales, la observancia de las

normas legales y reglamentarias relacionadas con su financiacin, en particular
sobre los montos de las donaciones y de los montos mximos de gasto;
4.
El cumplimiento de los procedimientos emitidos por la auditora electoral para el

registro de los ingresos y egresos y que los libros de registros se encuentre
plenamente autorizados y habilitados por las autoridades fiscales del pas; y,
5.
Que la emisin de los estados financieros estn certificados por perito contador,
quien debe estar autorizado por el Tribunal Supremo Electoral para fungir como
contador general de las organizaciones polticas.
Toda persona que efectu colectas pblicas o reciba fondos del Estado esta sujeta a
la fiscalizacin de la Contralora General de Cuentas, tal como lo establece la
Constitucin Poltica de la Repblica, sin embargo la ley electoral y de partidos
polticos que tiene carcter de ley constitucional quedo establecido que le
corresponde a la auditora electoral realizar dicha fiscalizacin y observar las dems
leyes y reglamentos aplicables y rendir los informes que le sean requeridos.
El auditor ser solidariamente responsable si omite informar al Tribunal Supremo
Electoral sobre las irregularidades en el manejo del financiamiento a los partidos
59
polticos legalmente constituidos y con derecho a obtener financiamiento pblico, as
como de aquel financiamiento de carcter privado para cubrir los gastos de las
campaas electorales, y que por ley le corresponde auditar.
3.8.6 NORMAS QU SE APLICAN EN EL INFORME DEL AUDITOR ELECTORAL
a.
Debe incluir evidencia suficiente y competente;
b.
Debe redactarse en un lenguaje normal evitando el uso de un lenguaje muy

especializado, y que no dificulte su comprensin por parte de las personas que
utilizaran dicho informe. Su redaccin debe ser sencilla y coherente
c.
No debe contener asuntos incriminatorios, salvo que se presenten las pruebas

sobre la culpabilidad de determinadas personas en el proceso de auditora.
d.
La fecha de su emisin.
e.
Presentar las conclusiones y recomendaciones.
3.8.7 NIVEL JERRQUICO QU RECIBE EL INFORME Y EL DICTAMEN

El auditor electoral informa directamente a los magistrados que conforman el Tribunal
Supremo Electoral, sobre todas las actividades que ste lleva a cabo para cumplir
con las atribuciones que la ley electoral y de partidos polticos le fija. Tambin remite
sus observaciones a los jefes de las dependencias fiscalizadas, no con todos los
pormenores del informe principal, sino que haciendo referencia de las deficiencias,
errores e irregularidades encontradas, formulando las recomendaciones para que
sean corregidas y para hacer ms efectiva la funcin administrativa del Tribunal
Supremo Electoral.
60
CAPTULO IV
OBJETIVOS DE LA AUDITORA Y EL CONTROL INTERNO ELECTORAL;
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR; APLICACIN DE NORMAS
Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
4.1
FUNCIONES Y PROPSITOS
La funcin de la auditora electoral, debe ser absolutamente independiente. Contiene
elementos de anlisis, de verificacin y de exposicin de puntos dbiles o anormales.
Las auditoras efectuadas por el personal de la auditora electoral, podr emplearse
un sistema deliberado de auditora que constituye la revisin de las operaciones en
detalle o bien un sistema automtico, que consiste en confiar en la estructura del
control interno y a travs de ste se compruebe la exactitud de las operaciones.
El auditor electoral tiene a su cargo evaluar la estructura de control interno en los
procesos electorales y reforzar los puntos dbiles que puedan afectar el desarrollo de
las elecciones, exigindose exactitud e integridad de las actuaciones de funcionarios
y empleados que participan en un proceso eleccionario.
La imparcialidad e independencia absoluta no son posibles en el caso del auditor
electoral, pues, no puede divorciarse completamente de la influencia que puedan
ejercer los magistrados de la institucin, sin embargo, las opiniones son imparcial y
desinteresadas, constituyen una ventaja para las autoridades y dems personal.
En cuanto a los objetivos de la auditora electoral, estn establecidos implcitamente
en la ley, y los podemos clasificar en objetivos generales y especficos.
4.1.1 OBJETIVO GENERAL

El objetivo general de la auditora electoral es velar por el buen funcionamiento de la
institucin desde el punto de vista contable y financiero, la ley establece lo siguiente:
Velar por que las operaciones financieras y contables contengan informacin
61
razonable y de fcil comprensin y salvaguardar los bienes e intereses de la
institucin, promoviendo la eficiencia y confianza.
Para cumplir con este objetivo la auditora electoral, ha elaborado programas de
trabajo para las distintas actividades que desarrolla, de la siguiente forma:
a.
En las inversiones se verifica el movimiento de las mismas, que los intereses

que stas devengan estn integradas a las cuentas bancarias y sean las
pactadas, y su registro contable sea oportuno y razonable.
b.
En efectivo y valores, son auditoras sorpresivas, para verificar que el efectivo y

valores sean verdicos y correctos, se efectan dos o tres veces al ao.
c.
Auditoras detalladas, en este procedimiento se examina en forma analtica y

detallada los registros y documentos ya contabilizados.
4.1.2 OBJETIVO ESPECIFICO

Como objetivo especifico, la ley establece que la auditora electoral garantiza los
resultados que se obtengan de los procesos electorales, para el efecto debe:
Fiscalizar todas las actividades, elementos y materiales y operaciones de los rganos
electorales a fin de garantizar la legalidad y la pureza del proceso electoral.
Este objetivo se cumple satisfactoriamente, ya que el auditor electoral interviene en
todo el proceso electoral, desde que se decreta la convocatoria a elecciones, hasta la
certificacin de los datos finales oficializados por los magistrados, y del dictamen del
auditor electoral informando sobre el cumplimiento de la programacin establecida.
4.2
CONTROL INTERNO ELECTORAL

La norma de auditora nmero 14 que se refiere a la evaluacin de la estructura de
control interno se refiere especficamente a una auditora de estados financieros, sin
embargo el control interno aplicado a un proceso electoral dista mucho de un
62
procedimiento contable, sin embargo, de los tres elementos propuestos en esta
norma son de vital importancia para el auditor electoral, el ambiente de control y los
procedimientos de control.
El auditor electoral debe utilizar el conocimiento de la estructura de control interno y

el nivel evaluado del riesgo de control, para determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de las pruebas sustantivas. (11.83)
4.2.1 AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
El ambiente de control representa el efecto colectivo de varios factores en
establecer, realzar o reducir la efectividad de procedimientos y polticas especficos.
Dentro de estos factores incluyen los siguientes:
La filosofa y forma de operacin de la presidencia de la institucin pblica,
Estructura organizativa de la entidad,
Funcionamiento
de
la
institucin
sus
dependencias,
en
particular
aquellas relacionadas con los procesos electorales,
Polticas y practicas del personal,
Diferentes influencias externas que afecta las operaciones y practicas de

la institucin. Por ejemplo la falta de financiamiento estatal. (11.84)
4.2.2 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Son aquellos procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control,
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
especficos de la entidad.
Debida autorizacin de actividades relacionadas al proceso electoral.
Diseo y uso de los documentos apropiados que aseguren la transmisin

adecuada de los datos del conteo de los votos.
63
Segregacin adecuada de funciones, asignado a diferentes personas las

responsabilidades de un evento electoral.
Medidas de seguridad adecuadas sobre el acceso y uso de activos y registros.
4.2.3 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

El auditor electoral debe efectuar una serie de procedimientos que le proporcionen
suficientes conocimientos sobre el diseo de las polticas, los procedimientos, de los
elementos del control interno y si se han puesto en marcha.
La naturaleza y alcance de los procedimientos efectuados, varan de una entidad a
otra, dependiendo la complejidad de la entidad, experiencias anteriores, la naturaleza
de la poltica o procedimientos en particular y su documentacin respectiva.
4.2.4 PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Tienen como cometido obtener evidencia de auditora relacionado con la integridad,

exactitud y validez de los resultados obtenidos en un proceso electoral.
Deben ejecutarse para determinar si los errores monetarios han ocurrido realmente.
En resumen ayudarn a comprobar si la informacin ha sido transmitida
adecuadamente y poder compararla con otra fuente o revisando los documentos de
entrada de datos y las transacciones que se han ejecutado.
Una vez valorados los resultados de las pruebas se obtienen conclusiones que sern
comentadas y discutidas con los responsables directos de las reas afectadas con el
fin de corroborar los resultados. (29:2)
4.2.5 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditora diseados
para verificar si el sistema de control interno del Tribunal Supremo Electoral est
siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor y de
64
acuerdo a la intencin de los magistrados. Si, despus de la comprobacin, los
controles de la institucin parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el
poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas
sustantivas.
Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tres aspectos de los controles:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados

a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos prescritos en
el sistema deben estar cumplindose consistentemente.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los

procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de
su ejecucin puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido
para tomar ciertas decisiones.
La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los

procedimientos de control, debe ser independiente de funciones incompatibles
para que el control sea efectivo. (29:2)
4.3
RESPONSABILIDADES INDIVIDUALES Y COLECTIVAS
La actitud profesional del Contador Pblico y Auditor se expresa en su integridad

moral, competencia e independencia, sin hacer concesiones a las presiones de
ninguna autoridad o persona particular. (9:53)

4.3.1 RESPONSABILIDAD PARA
SUPREMO ELECTORAL
CON
LAS
AUTORIDADES
DEL
TRIBUNAL
El auditor electoral mantiene una relacin directa con las autoridades de la institucin
as como con otros funcionarios para la realizacin de su funcin fiscalizadora de los
procesos electorales. La ley establece, la responsabilidad de fiscalizar todo lo
65
relacionado a los procesos electorales, que se satisfagan los requisitos establecidos
en esta ley, tambin es responsable de denunciar al Ministerio Pblico cualquier
anomala que detecte en su proceso de fiscalizacin o cualquier delito eleccionario
que establece el cdigo penal. El auditor es responsable cuando:
a.
Viola la relacin de confidencialidad, revelando informacin de que tenga

conocimiento, o la use para su propio beneficio o de terceros.
b.
Viola la relacin de confidencialidad, revelando a travs de consultas o

cuestiones de criterio con otros profesionales.
c.
Tambin falta a su responsabilidad al asesorar directa o indirectamente a

partidos polticos, comits cvicos o asociaciones polticas.
El auditor electoral podr tambin ser responsable ante las autoridades del Tribunal
Supremo Electoral por razones de agravio. Un agravio constituye un acto impropio
que provoca dao en la propiedad, cuerpo o reputacin de otra persona. Una accin
de agravio podr basarse por cualquiera de las siguientes causas:
a.
Negligencia Ordinaria: constituye el hecho que el auditor electoral no ejerza

debido cuidado equivalente a lo que una persona prudente (razonable) ejercera
bajo las mismas circunstancias.
b.
Negligencia Extrema: representa la falla de utilizar, cuando menos, el menor

cuidado en las circunstancias.
c.
Fraude: representa una decepcin intencional, mala presentacin, ocultacin o

falta de revelacin de aspectos importantes que causen daos a otras personas.
4.3.2 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

El decreto 1748, La Ley de Servicio Civil, del Congreso de la Repblica, establece
que esta ley regula las relaciones entre el Estado y los funcionarios y empleados
66
pblicos, concedindoles derechos mnimos irrenunciables, as como obligaciones
que estn obligados a su cumplimiento. La relacin de esta ley de derecho pblico
con la auditora electoral, es que se deben observar el cumplimiento de las normas
por parte de los funcionarios y empleados del Tribunal Supremo Electoral, por ser
una institucin autnoma que forma parte del Estado usndose supletoriamente.
El decreto 89-02 ley de Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados
Pblicos, en los artculos 8, 9 y 10 establece la responsabilidad administrativa, civil y
penal, en la que un servidor pblico incurre en el ejercicio de sus funciones, y las
sanciones conforme a lo que establece la ley, la responsabilidad penal ser objeto de
denuncia ante el ministerio pblico para la investigacin respectiva.
4.3.3 RESPONSABILIDAD PENAL
El auditor electoral, siendo funcionario pblico puede emitir dictmenes especficos
en materia electoral, informes a otras dependencias estatales, ante organismos
internacionales que realicen donaciones monetaria o bienes muebles, debern
considerar que dicha informacin es veraz y sujeta a ser comprobada.
El cdigo penal en el artculo 271. Estafa mediante informaciones contables,
identifica a sujetos plenamente establecidos que proporcionen y consignen datos
contrarios a la verdad o a la realidad o fueran simulados con el nimo de defraudar al
pblico o al Estado. Si los responsables fueran auditores adems de la pena y multa
con que sean sancionados, quedarn inhabilitados por el plazo que dure la condena
y si fueren reincidentes quedarn inhabilitados de por vida. Se establece otros delitos
que pueden cometer los funcionarios o empleados pblicos, como los siguientes:
1.
Abuso de autoridad, cuando abusando de su cargo ordene o cometa cualquier

acto ilegal que perjudique a la administracin o a particulares.
67
2.
Incumplimiento de deberes, cuando omita o retarde algn acto propio de su

funcin o cargo.
3.
Desobediencia, cuando el funcionario se negare a dar cumplimiento a rdenes y

resoluciones de autoridad superior dentro de los lmites de su competencia.
4.
Usurpacin de atribuciones, cuando se arrogare facultades que no le

corresponden a su cargo.
5.
Delitos de cohecho, cuando solicitare o recibiere, dadivas, ofrecimientos o

promesas de otras personas para realizar un acto relativo a su cargo.
6.
Peculado y malversacin, cuando sustrajere o consintiere que otros sustraigan

dinero o efectos pblicos que tenga a su cargo por razones de sus funciones.
Ser responsable tambin cuando incurra en inobservancia de las normas de

actuacin profesional, contenidas en la ley de colegiacin profesional, cdigo de tica
profesional, leyes ordinarias y de carcter tributario, aplicables en Guatemala. Esto
debido a que la Ley del Organismo Judicial, establece, que contra la inobservancia
de la Ley, no puede alegarse ignorancia, desuso, costumbre o practica en contrario.
4.3.4 RESPONSABILIDAD
IRREGULARIDADES
DEL
AUDITOR
PARA
DETECTAR
ERRORES
Los esfuerzos del auditor para descubrir errores e irregularidades significativos no

podrn ser reemplazados mediante un programa especial, particularmente diseado
para detectar fraudes, ni tampoco se podr centrar en una serie de procedimientos
que pudieran realizarse al concluir, en una fecha cercana a la conclusin del trabajo
de auditora. Ms bien, el auditor deber planear y realizar todo el examen, teniendo
en mente que pudiera existir errores e irregularidades.
La evaluacin que hace el auditor de la estructura del control interno involucra una
68
determinacin de los puntos dbiles en el sistema que permite descubrir que surjan
errores e irregularidades. El objetivo de realizar pruebas de auditora podra derivar
en la obtencin de evidencia de la posible existencia de cualquier error o irregularidad
significativo. (14:666)
Igual criterio es aplicable para la auditor electoral, despus de evaluar el control
interno de las diferentes dependencias del Tribunal Supremo Electoral para llevar a
cabo el proceso de elecciones generales, determinara las debilidades del mismo y
dar las recomendaciones que considere necesarias para evitar posibles fraudes
electorales y evitar credibilidad a la institucin rectora de los procesos electorales.
4.4
LIMITACIONES
El auditor electoral, tiene ciertas limitaciones para realizar su funcin fiscalizadora en
algunas actividades, pero en ningn momento limitan o eliminan su independencia
mental. Para tal efecto implementa procedimientos alternos para minimizar los
efectos de estas limitaciones, las cuales podemos clasificar de la siguiente manera:
a.
Limitaciones en cuanto a la independencia mental: El trabajo del auditor

electoral, cuenta con el respaldo de las autoridades electorales para emitir sus
opiniones. Pero existen limitantes que indirectamente afectan la independencia
mental del auditor, por ejemplo al emitir una opinin sobre actividades en las
cuales l toma parte, por lo que la imparcialidad e independencia no es posible,
ya que no puede divorciarse completamente de la influencia de las autoridades
de la institucin, por lo que la opinin no es imparcial en su totalidad.
b.
Limitaciones en el alcance de su trabajo: Otra limitacin importante es el

factor humano y econmico, a las atribuciones que establece la ley, respecto a
fiscalizar todas las actividades, elementos, materiales y operaciones de los
69
rganos electorales a fin de garantizar la legalidad y la pureza del proceso
electoral. La limitante que se observa es que el auditor es garante de la
legalidad y pureza de los procesos electorales. En cada uno de los procesos
electorales se ha observado un aumento de las mesas receptoras de votos, en
todo el pas. Para cumplir con su funcin fiscalizadora, la auditora electoral
debera tener un auxiliar en cada mesa receptora de votos, para garantizar
plenamente la eleccin de cada candidato, ya que en cada mesa resulta un
candidato ganador, considero que existe una limitante de carcter humano y
econmico, por la dificultad para reclutar a ms de quince mil auditores que
garanticen esta actividad, que resultara oneroso, solamente se ha logrado que
haya un representante del auditor electoral en cada departamento.
4.5
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORA
4.5.1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Al realizar un examen de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, el auditor est obligado a utilizar los procedimientos de auditora
necesarios segn las circunstancias. Los procedimientos de auditora son actos
realizados por el auditor para recabar informacin de corroboracin. Los
procedimientos en s no constituyen evidencia.
El auditor electoral tiene los conocimientos necesarios que puede poner en practica
ante los diferentes retos que se le presentan en la vida profesional, a l le
corresponde poner en practica estos conocimientos, que conlleva organizar un
proceso electoral a nivel nacional y con diferentes elecciones al mismo tiempo, como
la eleccin de Presidente y Vicepresidente, diputados y corporaciones municipales.
Tambin deber aplicar los procedimientos en concordancia con las caractersticas
70
que cada proceso representa y despus de evaluar los diferentes procedimientos de
control interno implementado para el buen desarrollo de las elecciones; por lo tanto,
el criterio profesional es el que dar la pauta definitiva respecto a que combinacin de
procedimientos o tcnicas sern los que proporcionen la evidencia necesaria para
fundamentar la opinin a efecto que sta sea objetiva y profesional. Los resultados de
los procedimientos deben estar de acuerdo a las normativas que previamente fueron
diseadas por la auditora electoral.
Los procedimientos de Auditora pueden seguir las indicaciones siguientes:
a.
Revisar las actividades en las operaciones: Asuntos como la preparacin y

circulacin de documentos, que el Tribunal Supremo Electoral ha diseado para
obtener la informacin de los procesos electorales.
b.
Obtener prueba evidente: Debe haber prueba de la existencia, legitimidad y

exactitud de la evidencia documental que se obtenga de los rganos electorales.
c.
Inspeccionar y contar: La inspeccin y conteo representa el examen de las

actas electorales, correo propio, que se obtengan de los centros de votacin.
d.
Obtener prueba de exactitud: Debe haber prueba de la exactitud de los

resultados de votacin, firmas autorizadas, y la procedencia de los mismos.
e.
Preparar reconciliaciones: Esto significa comparar los resultados del centro de

procesamiento de datos contra el correo propio, actas electorales emitidas por
las juntas electorales departamentales y municipales.
Los procedimientos de auditora deben modificarse, perfeccionarse y hacerse ms

eficientes. El auditor electoral tampoco debe trabajar con indiferencia ni con descuido
simplemente porque est muy familiarizado con el Tribunal Supremo Electoral, los
partidos polticos, los comits cvicos.
71
4.6
APLICACIN DE LAS AUDITORAS DE OPERACIN

Hoy en da las instituciones pblicas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la
calidad total, excelencia gerencial, sistemas de informacin, etc. Nuevos enfoques
orientados a optimizar la gestin gerencial en forma cualitativa y mensurable, bajo
este contexto el control interno asume un rol relevante porque a travs de sus
evaluaciones permanentes posibilitan maximizar resultados en trminos de eficiencia,
eficacia, economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las instituciones. La
instrumentalizacin de los sistemas de control interno se da a travs de las auditoras
que se aplican dentro de un perodo determinado para conocer sus restricciones,
problemas, deficiencias, como parte de la evaluacin.
4.6.1 CONCEPTO DE AUDITORA OPERACIONAL

Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una institucin estatal,
en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo, polticas
y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los
recursos en forma eficaz y si los objetivos de la organizacin se han alcanzado para
maximizar los resultados que fortalezcan el desarrollo de la institucin.
4.6.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORA OPERACIONAL
1.
Evaluacin de desempeo. Los resultados de la organizacin se comparan con

las polticas, estndares y metas establecidas por la administracin.
2.
Identificacin de oportunidades de mejora. El auditor a travs de evaluar el

desempeo de la operacin de la institucin sea en forma global o especifica
busca oportunidades de mejora en la operacin con el objeto de incrementar la
eficacia de operaciones enfocado a la obtencin de un beneficio econmico.
3.
Recomendaciones para anticiparse a hechos futuros. Son variables acorde con
72
la magnitud del problema, las oportunidades inidentificables de mejora en
algunos casos se puede llegar a estudios adicionales y ms especficos.
4.6.3 IMPORTANCIA DE LA AUDITORA OPERATIVA
Es importante por que es el instrumento de control posterior sobre la administracin
en general. Tiene un significado ms importante para el sector pblico. Los intereses
de una entidad del sector pblico cuyos fines son polticos o de cumplimiento a la
base legal que los cre, en beneficio de un conglomerado social o el Estado y no son
producidos en relacin con sus gastos de operacin. Por este motivo la auditora
operativa es importante en el gobierno, y hay creciente inters en su aplicacin por
los del organismo superior de control. La auditora operativa permite acelerar el
desarrollo de las entidades hacia la eficacia, buscando siempre un perfeccionamiento
continuo de los planes de accin y procedimientos, para lo cual es indispensable que
todos los profesionales que ejecuten acciones de control tomen conciencia de la
importancia de la auditora operativa, por los valiosos beneficios que ella reporta.
4.7
CUMPLIMIENTO Y APLICACIN DE LAS NORMAS DE AUDITORA

El Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores ha promulgado normas
de auditora para sus miembros, las cuales han sido aprobadas por stos y son
normas generalmente aceptadas.
La auditora electoral, est conformado por personal con estudios a nivel
universitario. El auditor y sub-auditor son profesionales activos que ejercen esta
profesin, con varios aos de experiencia, que los hacen conocedoras del tema y
sujetos a las normas, derechos y obligaciones que rigen la profesin del Contador
Pblico y Auditor, enaltecindola, dignificndola, solidaridad, lealtad, cooperacin y
buena fe. Para la aplicacin y cumplimiento de las normas de auditora, se requiere
73
conocer su concepto general, su clasificacin, especificacin y contenido de cada
una, a efecto de evaluar en qu grado son cumplidas por la auditora electoral.
4.7.1 DEFINICIN DE NORMA
Son los requisitos mnimos de calidad, estrechamente relacionados a la
personalidad del auditor, as como al trabajo que desempea y la informacin que
proporciona como resultado de su trabajo profesional. (23:7)
4.8
NORMAS GENERALES O PERSONALES

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para
asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditora impone,
un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor
debe tener preadquiridas antes de poder asumir su trabajo profesional de auditora y
cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
El Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, la define as:
Todo profesional de la Contadura Pblica y Auditora, debe ser poseedor de ciertas

caractersticas personales que le permitan desarrollarse como tal. El campo de
accin del Contador Pblico y Auditor es quiz uno de los ms amplios que existen,
ya que su intervencin va dirigida a un conglomerado social voluminoso. (11:3)
Estas normas las podemos resumir de la siguiente manera:
4.8.1 ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
El trabajo de auditora, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional

independiente, debe ser desempeado por personas que teniendo titulo profesional
legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y
capacidad profesional como auditores. (23:8)
74
El entrenamiento y experiencia en auditora se consideran indispensables para
considerar apta a una persona para trabajar como auditor. Finalizar una carrera a
nivel universitario no significa que ya se tengan todos los conocimientos necesarios
para ejercer la profesin con eficiencia y destreza, lo cual slo se consigue con varios
aos de experiencia y una educacin continuada, a travs del estudio e investigacin.
4.8.2 CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL
El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin

de su examen y en la preparacin de su dictamen e informe. (23:8)
Un auditor que acepte respuestas poco firmes de parte de la administracin

respecto a importantes preguntas, que pase inadvertido lo obvio o que deje
inconclusas partes importantes del examen de auditora, no est trabajando con el
debido cuidado. Tampoco estar el auditor que reporte hallazgos que no estn
amparados con evidencia comprobatoria obtenida durante su examen o que su
informe omita datos relevantes que le sean conocidos. (14:60)
La norma del cuidado especial al realizar la auditora exige que se aplique un estudio
crtico al realizar el trabajo y que se ejercite un buen criterio por los colaboradores.
4.8.3 ACTITUD INDEPENDIENTE
El auditor mantiene una actitud de independencia en la emisin de sus juicios

referente a su trabajo profesional. (20:8)
La independencia, en realidad, es algo que est en la mente. Se determina mediante
atributos personales e integridad y no podr ser evaluada solo por criterio tangible. La
capacidad y entrenamiento tcnico, por s solos, no son suficientes para un auditor.
Este deber tambin estar libre de cualquier influencia para realizar su trabajo.
75
4.8.4 LAS NORMAS PERSONALES APLICABLES EN LA AUDITORA ELECTORAL
La auditora electoral, est integrada por personal que tiene los conocimientos
tericos aprendidos en la universidad. Por medio de seminarios y talleres actualizan
sus conocimientos. La capacidad profesional depende de cada quien, por la
experiencia laboral y la capacidad de seguir los lineamientos que los jefes emiten.
4.9
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO

Aun cuando es difcil definir lo que a cada tarea puede representar en cuidado y
diligencia, existen ciertos elementos que por su importancia deben ser cumplidos.
Estos elementos bsicos, en la ejecucin del trabajo, constituyen la especificacin
particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y
diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo.
El auditor debe obtener conocimiento suficiente de la estructura del control interno,
para planificar la auditora y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las
pruebas sustantivas. El estudio apropiado de la estructura del control interno, como
base para confiar en l, y determinar la extensin de las pruebas a las que deben
concretarse los procedimientos de auditora.
Dentro de la estructura se deber considerar los siguientes elementos:
1.
Ambiente de Control: Filosofa, estructura organizativa, polticas.
2.
Procedimientos de Control: Polticas y procedimientos adicionales a los

anteriores, establecidos por los magistrados del Tribunal Supremo Electoral
para proporcionar seguridad razonable a efecto de lograr los objetivos de la
institucin y que los procesos eleccionarios sean transparentes.
Cada auditora estar diseada acorde a las caractersticas especficas de la

institucin. Por tanto, un punto de partida esencial dentro del proceso de auditora
76
electoral consiste en llegar a comprender perfectamente bien el funcionamiento del
Tribunal Supremo Electoral, sus polticas y procedimientos dentro del cual opera.
4.9.1 EVIDENCIA DE AUDITORA
El auditor electoral con buen criterio ha tomado como base las normas de auditora
para aplicarlas en forma anloga a la auditora electoral, para obtener evidencia
comprobatoria, suficiente y competente. Evidencia de auditora, significa la
informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se
basa su opinin de auditora. La norma seala que sern necesarios los siguientes
elementos: suficiente es decir, lo necesario, competente es decir, confiable
evidencia para poder tener una base razonable es decir, racional para emitir una
opinin. Cada uno de estos elementos claves de la norma requerir el juicio
subjetivo dentro de cada una de las auditoras especficas.
La auditora electoral, cuando se lleva a cabo un proceso eleccionario obtiene
evidencia suficiente y confiable que garantiza el resultado de las elecciones y a
contribuido a que los cargos de eleccin popular sean asignados a los candidato que
de acuerdo al sufragio obtenido en las juntas receptoras de votos es el ganador, de
conformidad con las actas electorales que se suscriben en presencia de los
representantes de los partidos polticos y comits cvicos. Esto permite que el auditor
electoral pueda sustentar en su informe la opinin sobre dichos procesos electorales.
4.10
NORMAS RELATIVAS AL INFORME O DICTAMEN

El informe final es el reflejo del trabajo realizado por el auditor electoral sobre la
estructura del control interno y la fiscalizacin de los procesos de elecciones del
Tribunal Supremo Electoral, al concluir con el cierre de las elecciones y confirmar los
resultados de las mismas y declarar ganadores a los candidatos postulados por los
77
partidos polticos o comits cvicos a cargos de eleccin popular. Este es el medio
ms adecuado para enterar a los interesados sobre la intervencin fiscalizadora de la
auditora electoral. El informe refleja el trabajo realizado por el auditor, en el cual se
deposita la entera confianza de la evaluacin del proceso eleccionario y se convierte
en la herramienta estratgica de toma de decisiones, as como el detonador para la
implementacin por parte de la administracin, de planes de accin que aseguren la
continuidad de operacin con los resultados esperados, adems que el informe es el
nico documento que queda al alcance de la misma.
4.10.1 INFORME DEL PROCESO ELECTORAL
El dictamen debe indicar si se cumpli con el desarrollo de las actividades, conforme
programas de fiscalizacin implementados para cubrir las reas de su competencia
en los procesos electorales, que la auditora electoral se propuso para cumplir con las
atribuciones del artculo 150 de la ley electoral y de partidos polticos y normas
complementarias de ejecucin del presupuesto especifico de elecciones generales.
El informe incluye un prrafo sobre el desarrollo de fiscalizacin sobre el presupuesto
especfico de elecciones generales, el cumplimiento de las normas complementarias
para regular las compras y contrataciones inherentes al evento que sirvieron como
base al Tribunal Supremo Electoral, para regir la ejecucin presupuestaria en forma
especfica para la fiscalizacin y control de los egresos.
Tambin se informa sobre la fiscalizacin en el rea electoral, conforme a la
planificacin efectuada por el auditor electoral en las dependencias del Tribunal
Supremo Electoral en donde se tuvieron actividades especficas durante el proceso.
Siendo estas las siguientes:
1.
El registro de ciudadanos;
78
2.
El departamento de organizaciones polticas;
3.
Departamento de inscripcin de ciudadanos y elaboracin de padrones,

impresin del padrn y su compaginacin;
4.11
4.
Centro de procesamiento de datos;
5.
Impresin de papeletas;
6.
Centro de operaciones del proceso electoral;
7.
Fiscalizacin de los resultados de los escrutinios, en el centro de informacin;
8.
Conclusiones y recomendaciones.
NORMAS DE TICA PROFESIONAL

Los Contadores Pblicos y Auditores, como egresados de las universidades del pas,
estn obligados a cumplir con ciertas normas de tica profesional, con carcter de
obligatorias, las cuales regulan las actuaciones de su profesin.
Se suele definir la tica como la parte de la filosofa que trata de los actos morales.
Consiste en principios morales y estndares de conducta, moralidad a su vez, se
centra en lo bueno y lo malo del comportamiento humano.
La tica profesional se extiende ms all de los principios morales. Comprende
estndares de comportamiento para una persona profesional diseados tanto para
fines prcticos como idealistas. Para que tenga significado, la tica est por arriba de
la ley, pero por debajo de lo ideal. La tica profesional podr considerarse como:
Una mezcla de conceptos prcticos y morales, con un poco de exhortacin de los

miembros de la profesin involucrada, todo reducido a reglas que se pretenden sean
exigibles, al menos hasta cierto grado, por medio de medidas disciplinarias. (14:624)
El Contador Pblico y Auditor deber tener presente los siguientes principios en sus
actuaciones como profesional:
79
1.
Actuacin de funcin del inters nacional

a.
Contribuir al desarrollo del pas y elevar el nivel de vida de la poblacin
b.
No actuar favorablemente en la administracin, avalar, representar o

asesorar a empresas no autorizadas para operar en el pas, y
2.
Responsabilidad hacia la sociedad

a.
Independencia de criterio. Mantener un criterio libre e imparcial
b.
Preparacin y calidad profesional. Mantener estndar tcnicos.
c.
Calidad profesional de los trabajos. Actuar con diligencia y cuidado.
d.
Responsabilidad profesional. Es responsable por los trabajos que se

comprometa realizar directamente o a travs de sus socios.
4.11.1 RESPONSABILIDAD HACIA QUIEN CONTRATA LOS SERVICIOS

El auditor electoral ser justo y ecunime hacia las autoridades del Tribunal Supremo
Electoral y prestara su mejor servicio de acuerdo con su capacidad, preocupndose
por su bienestar, consistente en sus responsabilidades para con las Constitucin
Poltica de la Repblica y dems leyes. Debiendo atender:
1.
Secreto profesional. Obligacin de no revelar hechos, datos o circunstancias de

su conocimiento en el ejercicio de su profesin, a menos que este autorizado.
2.
Lealtad hacia el contratante de los servicios.
3.
Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral.
4.
Retribucin econmica. Deber ser acorde con la naturaleza, importancia,

tiempo y especializacin requerida para realizar el trabajo.
4.11.2 RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIN

El desarrollo y crecimiento de una profesin depende, en buena medida, de la
capacidad de sus miembros individuales de trabajar unidos para el bien comn.
80
1.
Respetar a los colegas y a la profesin. Deber promover la cooperacin y las

buenas relaciones entre los miembros de la profesin.
2.
Dignificacin de la profesin con base de calidad. Deber promover la

importancia de la profesin y capacidad para con sus clientes.
3.
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. Tendr como objetivo

mantener las ms altas normas profesionales y de conducta, contribuir al
desarrollo y difusin de los conocimientos propios de su profesin y transmitirlos
a otras personas interesadas.
4.12 RELACIN CON LAS NORMAS INTERNAS

ELECTORAL
DEL
TRIBUNAL
SUPREMO
El Tribunal Supremo Electoral, a travs, de la auditora electoral a emitido una serie

de normas relativas a procedimientos administrativos y de tica exclusivos para el
personal de la auditora electoral destinados a salvaguardar los bienes e intereses de
la institucin, promoviendo a la vez la eficacia de sus operaciones, impone la
necesidad de contar con un personal ntegro y capaz que le permita cumplir a
cabalidad con los fines para los que ha sido creada.
En tal virtud, los miembros del personal de la auditora electoral deben ajustar su
actuacin a las normas especiales de conducta tanto en el desempeo de sus
labores, como en sus relaciones con el personal del Tribunal Supremo Electoral.
81
CAPTULO V
FLUJOGRAMACIN Y PAPELES DE TRABAJO
APLICADOS EN LOS PROCESOS DE ELECCIONES DEL
TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL (Caso Prctico)
5.1.
FLUJOGRAMACIN
El flujograma o diagrama de flujo, consiste en representar grficamente hechos,
situaciones, movimientos o relaciones de todo tipo, por medio de smbolos.
CONCEPTO
Es un diagrama que expresa grficamente las distintas operaciones que componen
un procedimiento o parte de este, estableciendo su secuencia cronolgica. Segn su
formato puede contener informacin adicional sobre el mtodo de ejecucin de las
operaciones, las formas, la distancia recorrida, el tiempo empleado, etc.
5.2
LA FLUJOGRAMACIN DE UN PROCESO ELECTORAL

De acuerdo al concepto anterior, la flujogramacin es una representacin grfica de
cada una de las actividades que se llevan a cabo, un proceso electoral, es
precisamente una serie de pasos que tiene un inicio y un final plenamente
establecido y que puede ser representado grficamente cada una de las etapas
necesarias para su conclusin.
Estas etapas afectan a diferentes departamentos que conforman el Tribunal Supremo
Electoral, el primer flujograma que se presenta, se refiere en forma global a un
proceso de elecciones generales en Guatemala, en los dems cuadros se hace en
forma analtica cada actividad que realiza cada departamento participante, las cuales
son fiscalizadas por la auditora electoral, siendo los siguientes:
a.
Registro de ciudadanos;
b.
Departamento de organizaciones polticas:
82
c.
Inscripcin de organizaciones polticas,
Inscripcin de candidatos a cargos de eleccin popular.
Departamento de inscripcin de ciudadanos y elaboracin del padrn electoral:

9
Transmisin de datos del sistema de empadronamiento automatizado.
d.
Depuracin del padrn electoral;
e.
Delegaciones departamentales y municipales del registro de ciudadanos;
f.
Impresin de las papeletas electorales;
g.
Departamento de procesos electorales y logstica;
h.
Juntas Electorales Departamentales;
i.
Juntas Electorales Municipales;
j.
Juntas Receptoras de Votos;
k.
Centro de informacin (Centro de procesamiento de datos);
l.
Mecanismos de la revisin de escrutinios; y,
m.
Mecanismo del correo propio.
83
PROCESO DE ELECCIONES GENERALES
EN GUATEMALA
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
Tribunal Supremo Electoral
1.
El Tribunal Supremo Electoral emite el Decreto de Convocatoria a elecciones generales a todas las organizaciones
polticas legalmente inscritas, decreto que debe publicarse
en el diario oficial. Tambin inicia el proceso de integracin
de las juntas electorales departamentales y municipales.
2.
Registro de Ciudadanos
2.
Un da despus de la convocatoria a elecciones se inicia la

inscripcin de candidatos a cargos de eleccin popular, por
un plazo de 60 dias. Se tiene un programa permanente de
empadronamiento que se suspende 60 das antes del
proceso electoral. As mismo se depura el padrn electoral
el cual debe ser entregado 30 das antes de las elecciones.
3.
Impresin de Papeletas
Electorales
3.
Terminado el plazo para la inscripcin de candidatos se

procede a mandar a imprimir las papeletas electorales de
las diferentes elecciones que se llevan a cabo.
4.
Direccin Electoral
4.
El departamento de procesos electorales y logstica es la

encargada del embalaje y distribucin de los documentos y
materiales electorales a las J.E.D. y J.E.M.
5.
Juntas Receptoras de Votos
5.
Las juntas electorales municipales son las encargadas de

integrar las juntas receptoras de votos, quienes sern las
encargadas de llevar a cabo la eleccin el da y hora establecidos en la convocatoria. Suscribir las actas de impugnacin, establecer el escrutinio y el computo de las elecciones
as como informar al TSE (Centro de Procesamiento de
Datos) y a los fiscales de las organizaciones polticas de los
resultados que se obtuvieron, y la disolucin de las juntas
receptoras de votos.
6.
Centro de Procesamiento de
Datos
6.
El centro de procesamiento de datos ingresa la informacin

de las actas electorales obteniendo los resultados parciales
de las elecciones los cuales estn sujetos a fiscalizacin de
la auditora electoral.
7.
Revisin de escrutinios
7.
En base a las actas de impugnacin hechas por los fiscales

de las organizaciones polticas, se integra la junta de revisin y realizar un nuevo escrutinio en la o las mesas impugnadas y hacerlo del conocimiento del T.S.E.
8.
8.
El Tribunal Supremo Electoral hace pblicos los datos

finales de las elecciones generales, despus de que las
juntas de revisin finalizaron sus revisiones y la auditora
electoral fiscalizo los resultados, emitiendo los decretos y
credenciales a los funcionarios electos.
9.
9.
El Tribunal Supremo Electoral hace la declaratoria de la

finalizacin del proceso electoral, procediendo a la
disolucin de los rganos electorales temporales (juntas
electorales) haciendo las publicaciones en el diario oficial
para los efectos que la ley establece.
84
PROCESO DE ELECCIONES GENERALES
EN GUATEMALA
No.
CONVOCATORIA
REGISTRO
CIUDADANOS
DIRECCIN
ELECTORAL
JUNTAS
ELECTORALES
CENTRO PROC.
DATOS
PROCESO
AUDITADO
1.
INICIO
Proceso
Auditado
Decreto
Convocatoria
2.
Creacin
J.Elect.
Inscripcin
Candidatos
J.E.D.
J.E.M.
Empadronamiento
J.R.V.
Revisin
Padrn
3.
4.
Procesamiento
de Datos
Impresin de
Papeletas E.
Embalaje
Doc. E.
Entrega
Doc. E.
5.
Acta Apertura
Elecciones
Actas Impugnacin
Escrutinio y
Cmputo
Votos
6.
Actas de
Escrutinio
7.
Proceso
de Datos
Juntas
Revisin
8.
9.
Disolucin
J.R.V.
Datos Finales
Publicacin
Disolucin
JED y JEM
Declaratoria de
finalizacin del
Proceso Elect.
FIN
Proceso
Auditado
85
DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIONES POLTICAS
INSCRIPCIN DE ORGANIZACIONES POLTICAS
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
Entrega de formularios a las

Organizaciones Polticas que
solicitan su inscripcin.
1.
El comit pro-formacin de partido poltico presenta: formularios, escritura pblica, hojas de adhesin de afiliados, ante
el Director del Registro de Ciudadanos.
2.
Recepcin traslada la documentacin al jefe del departamento de

organizaciones polticas.
2.
El jefe de organizaciones polticas inicia

el expediente respectivo, realiza una
revisin primaria del expediente.
3.
El jefe de organizaciones polticas

traslada el expediente a la seccin
de anlisis y dictamen.
3.
La seccin de anlisis evala el

expediente: formularios de inscripcin,
escritura de constitucin, representacin
legal, hojas de adhesin afiliados.
4.
Se determina si el expediente llena

los requisitos que la ley establece.
4.
La revisin incluye depurar las hojas de

adhesin de afiliados, deben representar
el 0.30% del padrn electoral.
5.
Negacin del trmite de inscripcin

del partido poltico.
5.
Si no llenan los requisitos, o el nmero

de afiliados no es el requerido se
devuelve el expediente para que
satisfagan los requerimientos fijndose
un plazo perentorio.
6.
Dictamen favorable de inscripcin.
6.
Finalizada la revisin se emite dictamen

favorable de inscripcin del partido
polticos, devolviendo el expediente a
Depto. organizaciones polticas.
7.

procede a su inscripcin.
7.
Con el dictamen favorable se inscribe al

partido poltico y los registros internos
que procedan. La auditora electoral
verifica la inscripcin final del partido
poltico.
8.

traslada el expediente al Director del
Registro de Ciudadanos.
8.
El director del Registro de Ciudadanos

firma la ficha de inscripcin y notifica de
la inscripcin al representante del partido
poltico.
86
INSCRIPCIN DE ORGANIZACIONES POLTICAS
No.
1.
PERSONA
Receptor del
Registro de
Ciudadanos.
RECEPCIN
REVISIN
DICTAMEN
INSCRIPCIN
FINAL
PROCESO
AUDITADO
INICIO
INGRESO
DE DOC.
2.
Jefe de
Organizaciones
Polticas
3.
Auxiliares de la
Seccin de
Revisin
Traslado
Expedien.
4.
Auxiliares de la
Seccin de
Revisin
Requisito
Legal
Revisin
Primaria
Verificacin
5.
Jefe de
Organizaciones
Polticas
Devol.
Exp.
NO
SI
Correc.
Partido
6.
Jefe de
Revisiones
Aprobacin
Ficha de
Inscripcin
7.
8.
Jefe de
Organizaciones
Polticas
Director del
Registro de
Ciudadanos
Secretario del
Registro de
Ciudadanos
Inscrip.
P. Pol.
Registro
Interno
Inscrip.
Definitiva
Notificacin
FIN
Proceso
Auditado
87
INSCRIPCIN DE CANDIDATOS A CARGOS DE ELECCIN POPULAR
DESCRIPCIN
SECCIN ACTIVIDAD
1.
Entrega de formularios a las

1.
Solicitan formularios para la inscripcin de

candidatos a cargos de eleccin popular.
2.
El representante legal o el candidato

realizan el trmite respectivo.
2.
Con los formularios llenos y dems

documentacin solicitan al Registro de
Ciudadanos la inscripcin de candidatos en
las diferentes elecciones previstas.
3.
El encargado de recepcin traslada los

documentos al jefe de organizaciones
polticas.
3.
La documentacin se traslada al Departamento de organizaciones polticas para el

inicio del expediente, se le asigna nmero
de ingreso dependiendo de la eleccin que
puede ser para diputados distritales o por
lista nacional, alcaldes, presidente y
vicepresidente.
4.

traslada el expediente a la seccin de
revisin.
4.
La seccin de revisin evala la

documentacin presentada y distribuye los
expedientes al personal encargado de dicha
actividad.
5.
Los auxiliares de la seccin de revisin

proceden a su anlisis.
5.
La revisin incluye: actas de postulacin,

nombres y apellidos del candidato, cargo
para el que se postula, certificacin partida
de nacimiento, cdula de vecindad, finiquito
y cualquier otro documento que exija la ley.
6.
Negacin
candidato
del
6.
Si no llenan los requisitos legales

establecidos en la ley electoral y de partidos
polticos se le fija plazo para que llene todos
los requisitos.
7.
Dictamen favorable para la inscripcin

de candidatos.
7.
La revisin finaliza con la emisin del

dictamen favorable de inscripcin del
candidato a eleccin popular.
8.
El jefe de organizaciones polticas con

el dictamen favorable inscribe al
candidato.
8.
Con el dictamen favorable se inscribe al

candidato a eleccin popular, inscribindose
en los registros internos para los efectos
que la ley establece.
9.
Traslada el expediente al Director del

9.
El director del Registro de Ciudadanos firma

la ficha de inscripcin y notifica al candidato
de su inscripcin definitiva para los efectos
que la ley establece.
de
la
inscripcin
88
INSCRIPCIN DE CANDIDATOS A CARGOS DE ELECCIN POPULAR
No.
PERSONA
1.
Representante
del partido politico, comit civico, coalicin.
RECEPCIN
REVISIN
DICTAMEN
INSCRIPCIN
FINAL
PROCESO
AUDITADO
INICIO
Entrega de
Formularios
2.
Recepcin de
documentos
Registro
Ciudadanos
3.
Jefe de
Organizaciones
Polticas
4.
Auxiliares de la
Seccin de
Revisin
5.
Auxiliares de la
Seccin de
Revisin
6.
Auxiliares de la
Seccin de
Revisin
Recepcin
Doc
Traslado
Expedien.
Revisin
Expedie.
Proceso
Auditado
Proceso
Auditado
Requisitos
Legales
Devol.
Exp.
Verificacin
NO
SI
Correc.
Partido
7.
Encargado de
la seccin de
revisin
Dictamen
Final
Proceso
Auditado
Ficha de
Inscripcin
8.
9.
Jefe de
Organizaciones
Polticas
Director del
Registro de
Ciudadanos
Secretario del
Registro de
Ciudadanos
Inscrip.
Candidato
Registro
Cmputo
Inscrip.
Definitiva
Notificacin
FIN
Proceso
Auditado
89
DEPARTAMENTO DE INSCRIPCIN DE CIUDADANOS
Y ELABORACIN DE PADRONES
DESCRIPCIN
SECCIN ACTIVIDAD
1.
El ciudadano que cumpla con la

mayora de edad esta en la obligacin
de empadronarse.
1.
La inscripcin de ciudadanos se realiza en

todas las delegaciones departamentales y
municipales del registro de ciudadanos,
cuyo requisito es indispensable para emitir
el sufragio.
2.
Empadronadores
ciudadanos.
de
2.
El nico documento para realizar el

empadronamiento es la cdula de vecindad
de cualquier municipio de la repblica de
Guatemala, no importando su lugar de
domicilio.
3.
El empadronador procede a ingresar

los datos, a su grabacin y verificacin
en el programa de cmputo.
3.
La informacin obtenida por el empadronar

es verificada y aceptada por el ciudadano
empadronado, procediendo a su grabacin
en el programa de cmputo de inscripcin
de ciudadanos, extendiendo la constancia
respectiva de empadronamiento.
4.
Traslado de la informacin al centro de

procesamiento de datos.
4.
El empadronador procede a extraer la

informacin del empadronamiento por medio
de cintas magnticas (CDs) en archivos
TXT, que son enviados al centro de
procesamiento de datos para integrar y
actualizar el padrn electoral.
5.
Actualizacin de datos de personas ya

empadronadas.
5.
Las personas que ya estn empadronas

pero que residen en lugar distinto a donde
les corresponde emitir el voto, pueden actualizar sus datos por cambio de direccin y
localidad para emitir el voto, para tal efecto
se le hace entrega de la constancia de
actualizacin de datos.
6.
Traslado de la informacin al centro de

procesamiento de datos.
6.
El empadronador procede a extraer la

informacin de actualizacin de empadronamiento por medio de cintas magnticas
(CDs) en archivos TXT, que son enviados al
centro de procesamiento de datos para
actualizar el padrn electoral.
del
registro
90
DEPARTAMENTO DE INSCRIPCIN DE CIUDADANOS
Y ELABORACIN DE PADRONES
No.
PERSONA
EMPADRONAMIENTO
1.
Empadronador
del Registro de
Ciudadanos
INICIO
GRABACIN
PADRN Y ACTUALIZACIN
CONSTANCIA
EMPADRONAM.
Proceso
Auditado
Se Crea
Registro
2.
Empadronador
del Registro de
Ciudadanos.
3.
Empadronador
del Registro de
Ciudadanos
Graba
Datos
4.
Empadronador
del Registro de
Ciudadanos
Extrae
Inform.
Empadronamiento
PROCESO
AUDITADO
Prog.
Cmputo
CDs
Texto TXT
Constancia
Empadronamiento.
Proceso
Auditado
Constancia
Actualizacin
Proceso
Auditado
Centro
Cmputo
Actualiza
Padrn
5.
6.
Empadronador
del Registro de
Ciudadanos
Empadronador
del Registro de
Ciudadanos
Actualiza
Datos
Prog.
Cmputo
Centro
Cmputo
Graba
Datos
Actualiza
Padrn
Extrae
Inform.
CDs
Texto TXT
FIN
91
PROCESO DE TRANSMISIN DE DATOS
DE LA SECCIN DE OPERACIONES PRODATOS
A LOS CENTROS CON SISTEMAS DE EMPADRONAMIENTO AUTOMATIZADO
El tcnico de la seccin de operaciones, genera un archivo de datos tipo texto (archivo
TXT, que contiene los nuevos registros de ciudadanos empadronados y/o registros de
ciudadanos con datos modificados, dentro del rango de fechas asignado por prodatos).
El disco compacto contendr el archivo de datos tipo Texto para actualizar la base de datos
del Padrn Electoral de dicho centro y/o archivos o procesos relacionados con el sistema de
empadronamiento automatizado.
1.
Preparacin de Disco Compacto que ser enviado al Centro de Empadronamiento
1.1 Disco compacto con AutoRun. Esta modalidad se utiliza para facilitar al encargado del
centro de empadronamiento el procedimiento de actualizacin en su computadora.
D:\
Departamento
Tcnico
Maletas para
Enviar
Mes
CD para quemar
con AutoRun
Archivos de Datos
Tipo Texto TXT y/o
otros archivos o
procesos.
Posteriormente, los CDs quemados se trasladan a la seccin de control de calidadPRODATOS, para realizar a cada uno de estos la revisin; con el objeto de asegurar
su buen funcionamiento, antes de enviarlos a los centros de empadronamiento.
92
1.2
Disco compacto sin AutoRun. Se utiliza esta modalidad cuando el procedimiento de

actualizacin en la computadora del centro de empadronamiento no es complejo, por
lo tanto el encargado de dicho centro deber ejecutar las funciones de copiar y
pegar archivos, segn la gua de procedimientos.
D:\
Departamento
Tcnico
Maletas para
Enviar
Mes
Archivos de Datos
Tipo Texto TXT y/o
otros archivos o
procesos.
2.
Parches de
Antivirus
Archivos de Datos
Tipo Texto TXT y/o
otros archivos o
procesos.
Generacin de reportes derivado de la Transmisin de Datos:
2.1 El encargado del centro de empadronamiento puede generar este reporte, seleccionado
cualquiera de las siguientes opciones:
Por fecha de operacin (fecha o rango en que fue operada la actualizacin de la
base de datos del padrn electoral en el centro de empadronamiento.
Por rango de actualizacin (fecha o rango de fechas de maletas que gener
PRODATOS con archivos de datos que actualizan la base de datos del centro de
empadronamiento.
3.
Transmisin de datos del sistema de empadronamiento automatizado

Procedimiento de auditora para verificar la transmisin de datos, siendo los siguientes:
SERVIDOR
PRODATOS
(Zona 12)
Fuente: Centro Procesamiento de Datos del TSE.
Un servidor de aplicaciones es
destinado para realizar todo tipo
de verificaciones y
comparaciones para que la
informacin que se ingresar a
la BASE DE DATOS CENTRAL
est libre de errores.
Base de
datos central
RECIBIR
ENVIAR
FILTRO Z. 12
Aplicacin de
Transferencia
de Datos
Firewall
Para enviar y recibir la informacin procesada

desde las delegaciones hacia la BASE DE DATOS
CENTRAL se utilizan dos vas.
1.
Dial Up
2.
Medios Magnticos (CDs).
El procedimiento de extraccin de datos se hace
en forma manual requiriendo la intervencin del
usuario para iniciar el proceso a travs del sistema
informtico Geo-padrn Electoral.
DIAGRAMA DE TRANSMISIN DE DATOS
CDS
Telfono
(Dial Up)
CDS
Telfono
(Dial Up)
CDS
Telfono
(Dial Up)
Delegacin N
RECIBIR
ENVIAR
Delegacin 2
RECIBIR
ENVIAR
Delegacin 1
RECIBIR
ENVIAR
Data
Data
Data
DELEGACIONES
Aplicacin Geo-Padrn Electoral
93
RECIBIR
ENVIAR
FILTRO Z. 12
Aplicacin de
Transferencia de
Datos Va FTP
Firewall
INTERNET
SERVIDOR
FTP (Z. 2)
Para enviar y recibir la informacin procesada desde las

delegaciones hacia la BASE DE DATOS CENTRAL se
hace por va FTP conectndose por:
1.
Dial Up
2.
GPRS
El procedimiento de extraccin de datos se hace en forma
automatizada a travs del sistema de transferencia de
datos, donde la informacin viaja encriptada.
SERVIDOR
PRODATOS
(Zona 12)
Fuente: Centro de Procesamiento de Datos del TSE.
Base de
datos central
Un servidor de aplicaciones es destinado

para realizar todo tipo de verificaciones
para que la informacin que se ingresar
a la BASE DE DATOS CENTRAL est
libre de errores.
DIAGRAMA DE TRANSMISIN DE DATOS VA FTP
GPRS
Telfono
(Dial Up)
GPRS
Telfono
(Dial Up)
GPRS
Telfono
(Dial Up)
Delegacin N
RECIBIR
ENVIAR
Delegacin 2
RECIBIR
ENVIAR
Delegacin 1
RECIBIR
ENVIAR
Data
Data
Data
DELEGACIONES
Aplicacin de Transferencia Va FTP
94
SERVIDOR
PRODATOS
(Zona 12)
Firewall
INTERNET
Las bases de datos de las delegaciones y la BASE

DE DATOS CENTRAL estn sincronizadas a
travs de aplicaciones propias del manejador de la
base de datos.
Se siguen utilizando la lnea telefnica Dial
GPRS para crear el canal de comunicacin.
Fuente: Centro de Procesamiento de Datos del
Lenguaje Estructurado de Consultas
Canales de Comunicacin
2 Canal Internet
Cambio de Base de Datos
(ORACLE
SQLAny)
REQUERIMIENTOS
Base de
datos central
SERVIDOR
SINCRONIZADOR
DIAGRAMA DE SINCRONIZACIN
DE BASE DE DATOS
GPRS
Telfono
(Dial Up)
GPRS
Telfono
(Dial Up)
GPRS
Telfono
(Dial Up)
Delegacin N
RECIBIR
ENVIAR
Delegacin 2
RECIBIR
ENVIAR
Delegacin 1
RECIBIR
ENVIAR
Data
SQLAny
Data
SQLAny
Data
SQLAny
DELEGACIONES
Aplicacin Geo-Padrn Electoral
95
96
DEPARTAMENTO DE REGISTRO DE CIUDADANOS Y ELABORACIN DE PADRONES
DEPURACIN DEL PADRN ELECTORAL
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
Impresin de un pre-listado del

padrn electoral para su depuracin
1.
En base a los listados oficiales emitidos

por otras instituciones del Estado y las
municipalidades y de los sinnimos que
se puedan dar se procede a la depuracin del padrn electoral.
2.
Evaluacin del programa de cmputo utilizado para el empadronamiento e impresin del padrn electoral.
2.
Se realizan pruebas controladas para la

captura de datos en la actividad de empadronamiento y su traslado al padrn
electoral y una comparacin con el prelistado.
3.
Verificacin de los sistemas de

archivos y Back Up utilizados por el
centro de procesamiento de datos.
3.
El anlisis del programa de computo

incluye el tipo de archivos que se utilizan
y los back up con que regularidad se
realizan y su custodia.
4.
Verificacin de los listados oficiales

emitidos por otras instituciones del
Estado.
4.
La ley electoral y de partidos polticos

establece que ciertos ciudadanos no
pueden ejercer el sufragio por la actividad que realizan como, los militares, la
polica nacional civil, los presos con sentencia firme, los que perdieron la ciudadana guatemalteca.
5.
Listados emitidos por los Registros

Civiles de las municipalidades.
5.
Los registros civiles de todas las

municipalidades del pas deben informar
sobre todas aquellas personas que han
fallecido en su jurisdiccin.
6.
Emisin de un segundo pre-listado

con los cambios realizados.
6.
Se imprime un segundo pre-listado del

padrn electoral para verificar que los
cambios efectuados se encuentran grabados satisfactoriamente en el programa
de cmputo.
7.
Departamento de elaboracin e
impresin del padrn electoral.
7.
En base al informe que presenta la

auditora electoral sobre la depuracin
del padrn electoral, se procede a
imprimir el padrn electoral final a
utilizarse en los procesos electorales.
97
DEPARTAMENTO DE REGISTRO DE CIUDADANOS Y ELABORACIN DE PADRONES
DEPURACIN DEL PADRN ELECTORAL
No.
1.
PERSONA
Auxiliares de
Auditora
CENTRO P.
DE DATOS
CAPTURA DE
DATOS
DEPURACIN
DE PADRN
PADRN
ELECTORAL
INICIO
Proceso
Auditado
Pre-listado
Padrn E.
2.
Auxiliares de
Auditora
PROCESO
AUDITADO
Verif.
Captura
Leer
datos
Comparacin de
Datos
3.
Auxiliares de
Auditora
Archivos
tipo TXT
Back-Up
Soporte
Archivos
magnticos
4.
Auxiliares de
Auditora
5.
Auxiliares de
Auditora
6.
Auxiliares de
Auditora
7.
Auxiliares de
Auditora
Proceso
Auditado
Verificacin
listados
Otras Inst.
Proceso
Auditado
Listados
Municipalidades.
Prelistado
Final
Padrn
E. Final
FIN
Proceso
Auditado
98
UNIDAD COORDINADORA DE DELEGACIONES Y SUBDELEGACIONES
DELEGACIONES DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
El delegado y subdelegado del

1.
Estas delegaciones departamentales y

municipales mantienen un programa
permanente de empadronamiento y de
actualizacin de datos.
2.
Inscripcin de ciudadanos y actualizaciones de empadronamiento y su

envi al centro de procesamiento de
datos.
2.
La informacin de empadronamientos y
actualizaciones de datos debe ser enviada al centro de computo por medios
magnticos (CDs), en formato TXT,
para que pasen a formar parte del
padrn electoral.
3.
Inscripcin de candidatos a alcaldes

y corporaciones municipales, diputados distritales y por lista nacional
3.
La descentralizacin permite que los

delegados puedan inscribir en forma
provisional a los candidatos locales de
su jurisdiccin, mientras el jefe de organizaciones polticas emite el dictamen
favorable.
4.
Listados de personas fallecidas que

deben solicitar a los registros civiles
de las municipalidades.
4.
Si los registros civiles no entregan esta

informacin en los perodos establecidos, es responsabilidad de los delegados del Registro de Ciudadanos acudir
la los registros civiles a recopilar esta
informacin y remitirla a la jefatura de la
unidad coordinadora.
5.
Durante el desarrollo de un proceso

electoral las delegaciones queda a
disposicin de las juntas electorales
departamentales y municipales.
5.
En los procesos electorales las delegaciones y subdelegaciones del registro de

ciudadanos quedan a disposicin de las
juntas electorales departamentales y
municipales para llevar a cabo los
procesos electorales.
99
UNIDAD COORDINADORA DE DELEGACIONES Y SUBDELEGACIONES
DELEGACIONES DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES
No.
1.
PERSONA
Delegados y
subdelegados
EMPADRONAMIENTO
INSCRIPCIN
CANDIDATOS
LISTADOS
OFICIALES
J. E. D.
J. E. M.
PROCESO
AUDITADO
INICIO
Recepcin
Documentos
2.
Delegados y
subdelegados
Empadronamiento y actualizacin
Programa
Cmputo
Graba
Datos
Extrae
Informa.
Archivos
Texto TXT
3.
Delegados y
subdelegados
Inscripcin
Candidatos
Provisional
Graba y
Extrae
Datos
Archivos
Texto TXT
Inscripcin
Final
4.
Delegados y
subdelegados
5.
Juntas Electorales Departamentales y

Municipales
Proceso
Auditado
Verificacin
listados
Registros
Civiles
Proceso
Auditado
A disposicin de
las Juntas
FIN
100
IMPRESIN DE PAPELETAS ELECTORALES
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
El Registro de Ciudadanos a travs del

departamento de organizaciones
polticas.
1.
El departamento de organizaciones polticas

emite el listado oficial de los candidatos
inscritos por cada municipio de la repblica
y por cada eleccin en la que participan.
(Presidente y Vicepresidente, diputados
distritales y por lista nacional, y alcaldes)
2.
El Tribunal Supremo Electoral

(Magistrados)
2.
Los magistrados del tribunal supremo electoral son los encargados de proporcionar el
papel seguridad para la impresin de las
papeletas electorales, en los colores establecidos para cada una de las elecciones.
3.
Las litografas son las encargadas de

elaborar todos los materiales a utilizar
en la impresin.
3.
Las litografas se encargan de la

elaboracin de las artes, negativos, placas,
tintas y otros materiales a ser utilizados en
base a los requerimientos establecidos por
el tribunal supremo electoral en cuanto a
emblemas, nombres y fotografas
proporcionados para el efecto.
4.
Control de calidad del material impreso

por parte del las litografas.
4.
Las litografas son responsables del control

de calidad del material impreso, de las
cantidades solicitadas para cada municipio,
debiendo entregarlas debidamente empacadas en material plstico transparente.
5.
Entrega del material impreso a la

direccin electoral.
5.
Las litografas harn entrega del material

impreso a la direccin electoral en forma
programada, para tal efecto el personal de
auditora levantara las actas de entrega y el
traslado de responsabilidades de las
papeletas electorales.
6.
Devolucin del papel seguridad no

utilizado y destruccin de los materiales
de impresin.
6.
Las encargados de las litografas despus

de finalizado el proceso de impresin de las
papeletas electorales deben hacer entrega
del papel no utilizado, del material de
prueba, artes, negativos y placas al personal
de la auditora electoral, el papel se remite a
las bodegas habilitadas y los materiales de
impresin son destruidos, levantndose las
actas respectivas que establece la ley
electoral y de partidos polticos.
101
IMPRESIN DE PAPELETAS ELECTORALES
No.
1.
PERSONA
Auxiliares de
Auditora
LITOGRAFAS
ELABORACIN
ARTES, PLACA
IMPRESIN Y
CONTROL C.
ENTREGA A LA
DIREC. GRAL.
PROCESO
AUDITADO
INICIO
Proceso
Auditado
Listados
Oficiales
Revisin
Aprobac.
2.
Auxiliares de
Auditora
Integracin/Informacin.
Revisin
Papel S.
3.
Auxiliares de
Auditora
Elaboracin
Artes Graf.
Placas
Litogrficas
Revisin
Autoriz.
4.
Auxiliares de
Auditora
Impresin
Control
Calidad
Empaque
Cantidad Req.
5.
Auxiliares de
Auditora
Entrega
Papeletas
Susc. Actas
6.
Auxiliares de
Auditora
Destrucc.
Papel S.
Devoluc.
Papel
Susc. Actas
FIN
Proceso
Auditado
102
DIRECCIN ELECTORAL
DEPARTAMENTO DE PROCESOS ELECTORALES Y LOGSTICA
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
Departamento encargado de la logstica y embalaje de los materiales

electorales.
1.
Hace los requerimientos de los materiales y

elementos electorales a la seccin de proveeduria consistente en: mesa, silla, mueble
para emitir el voto, sellos de hule, tinta indeleble, saco electoral.
2.
Tambin se encarga del embalaje de

los documentos electorales.
2.
Los documentos electorales consisten en:

Padrn electoral, formularios de actas, instructivos de apertura y cierre de actas, formularios para impugnaciones, control de
votantes y las papeletas electorales.
3.
Recuento de las papeletas electorales

en base al padrn electoral de cada
municipio.
3.
Las papeletas son empacadas en base al

nmero de empadronados en cada municipio y que estas corresponda al mismo.
4.
Preparacin de papeletas electorales

escritas en sistema Braille.
4.
Por cada mesa electoral se enva papeletas

electorales escritas en sistema Braille para
que las personas ciegas puedan emitir su
voto.
5.
Embalaje de los materiales y documentos electorales para las juntas receptoras de votos.
5.
Con las papeletas y el padrn electoral y

dems materiales son debidamente empacados en cajas plsticas y embalados, identificados debidamente por municipio, centro
y mesa electoral, para su posterior
distribucin.
6.
Distribucin de los materiales y documentos electorales, por va terrestre,

area y martima.
6.
Despus de integrados y verificados los

documentos y materiales electorales y su
plena identificacin por municipio, y centro
electoral, se procede a su distribucin en
cada departamento de la republica, tanto en
va terrestre, area y martima.
7.
Entrega de los materiales y documentos electorales a las juntas electorales

departamentales.
7.
Las juntas electorales departamentales son

las encargadas de recibir los documentos y
materiales electorales y su posterior distribuscn a los municipios de su jurisdiccin
que representan.
8.
Suscripcin de actas por la entrega de

materiales y documentos electorales.
8.
La auditora electoral le corresponde levantar las actas respectivas por la entrega de

los materiales y documentos electorales.
103
DIRECCIN ELECTORAL
DEPARTAMENTO DE PROCESOS ELECTORALES Y LOGSTICA
No.
1.
2.
3.
4.
5.
PERSONA
Jefe de
Procesos
Electorales y
Logstica
Auxiliares del
Departamento
de Procesos
Electorales y
Logstica
Auxiliares del
Departamento
de Procesos
Electorales y
Logstica
Auxiliares del
Departamento
de Procesos
Electorales y
Logstica
DOC. Y MATERIAL ELECT.
PADRN Y
PAPELETAS
EMPAQUE Y
EMBALAJE
DISTRIBUCIN
Y ENTREGA
PROCESO
AUDITADO
INICIO
Proceso
Auditado
Requerim.
Proveedura
Req. Mob. y
Equipo
Req. de
Documento
Revisin
Papeletas
Revisin
Padrn
Papeleta
Braille
Integrac.
Doc. y
Mat. Ele.
Verificacin e
Integracin
Distribucin
Doc. y Mat.
6.
Auxiliares del
Depto de Procesos Electorales y Logstica.
7.
Auxiliares de
Auditora
Electoral.
Entrega
J.E.D.
8.
Auxiliares de
Auditora
Electoral.
Elaboracin
de Actas
FIN
Proceso
Auditado
104
JUNTAS ELECTORALES DEPARTAMENTALES
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
Juntas electorales departamentales
1.
rganos temporales organizadas en cada

departamento de la repblica, encargadas
de llevar a cabo el proceso electoral en su
jurisdiccin, integradas por un presidente,
un secretario, un vocal y dos suplentes.
2.
Atribuciones de las juntas electorales

departamentales.
2.
Encargadas de integrar las juntas electorales Municipales del departamento que representan, citar a los fiscales de las organizaciones polticas, al proceso electoral.
3.
Entrega y manejo de fondos para

gastos que conlleva un proceso
electoral en cada departamento.
3.
El presidente de la junta es responsable del

correcto manejo de los fondos asignados
para llevar a cabo el proceso electoral en
su jurisdiccin y su posterior liquidacin.
4.
Resultado, validez y nulidad de las

elecciones.
4.
Tienen la facultad de declarar el resultado y,

validez de las elecciones municipales
realizadas en su departamento, o en su
caso la nulidad total o parcial de las mismas.
5.
Adjudicacin de cargos de eleccin

popular.
5.
Tambin la ley les concede la faculta de la

adjudicacin de cargos a eleccin, debiendo
notificar a las personas electas, e informar
por la va ms rpida al T.S.E.
6.
Custodia de los documentos y

materiales electorales
6.
La documentacin y materiales utilizados en

el proceso electoral quedan en custodia de
las juntas quienes deben remitirlas al TSE.
Al tercer da de realizadas las elecciones.
7.
Obligacin de denunciar ante las

autoridades respectivas los delitos
electorales de que tengan
conocimiento.
7.
Deben denunciar la comisin de delitos de

tipo electoral de los cuales tengan conocimiento, y de atender las sugerencias y protestas de los fiscales de los partidos polticos.
8.
Extensin de credenciales a las

personas electas.
8.
El presidente de la junta departamental es el

encargado de extender las credenciales a
las personas electas como alcaldes y corporaciones municipales.
9.
Cancelacin de las juntas electorales

departamentales.
9.
Cuando el T.S.E. declara finalizado el proceso electoral, las juntas electorales departamentales quedan disueltas y canceladas sus
funciones para las que fueron creadas.
105
JUNTAS ELECTORALES DEPARTAMENTALES
No.
1.
PERSONA
Tribunal
Supremo
Electoral
CREACIN E
INTEGRACIN
ATRIBUCIONES
PROCESO
ELECTORAL
ADJUDICACIN
DE CARGOS
PROCESO
AUDITADO
INICIO
Creacin
J.E.D.
2.
Juntas Electorales Departamentales
Integracin
J. E. M.
Fiscales
P.P.
3.
4.
Presidente de
la Junta
Electoral
Departamental
Juntas Electorales Departamentales.
Asignacin
de Fondos
Proceso
Auditado
Liquidacin
Fondos
Proceso
Auditado
Resultado
y Validez
Notifica
T.S.E.
Proceso
Auditado
Nulidad
Total/Par.
5.
Adjudicacin
Cargos
Notificacin
Persona
Electa y TSE
6.
7.
8.
9.
T.S.E.
Denuncia Delitos y Protestas Fiscales

Partido Pol.
Custodia
Doc. y Mat.
Extensin
Credencial
Cancelacin
J.E.D.
FIN
106
JUNTAS ELECTORALES MUNICIPALES
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
Juntas electorales municipales
1.
rganos temporales organizadas en cada

municipio, encargadas de llevar a cabo el
proceso electoral en su jurisdiccin, integradas por un presidente, un secretario, un
vocal y dos suplentes.
2.
Atribuciones de las juntas electorales

departamentales.
2.
Actuar en la preparacin, desarrollo y vigilancia del proceso electoral en su municipio.
3.
Integracin y nombramiento de las

juntas receptoras de votos.
3.
Debe convocar al pueblo para integrar a las

J. R. V., las cuales deben estar integradas
ocho dias antes del proceso electoral.
4.
Convocar a los fiscales de las

4.
Darles posesin de los cargos de fiscales de

las organizaciones polticas que se hacen
representar en cada mesa electoral.
5.
Habilitacin de centros de votacin
5.
Las juntas municipales sern las encargadas de proponer los centros de votacin y
efectuar la publicidad de su localizacin a
los habitantes del municipio.
6.
Entrega de los documentos y

materiales electorales
6.
Hacer entrega de la documentacin y materiales electorales a los presidentes de las J.

R.V., a ser utilizados en el proceso electoral.
7.
Inicio de las Votaciones
7.
Deben vigilar que el proceso electoral inicie

el da y la hora fijada por la ley, y atender las
sugerencias y protestas de los fiscales de
las organizaciones polticas.
8.
Establecer los resultados de la votacin

y notificar al tribunal supremo electoral.
8.
Debe establecer el resultado de la votacin

en su municipio en base a la documentacin
de las juntas receptoras de votos, darlos a
conocer al pblico e informar al T. S. E.
9.
Constancia de los resultados.
9.
Entregar a los fiscales las constancias de

los resultados obtenidos en el municipio.
10. Formulacin del Correo Propio para la

auditora electoral.
10. Deben generar el formulario Correo Propio

con los resultados de la eleccin exclusivamente para la auditora electoral.
11. Entrega de documentos y materiales a

la junta electoral departamental.
11. Entrega de la documentacin a las J. E. D.

al da siguiente del proceso.
12. Cancelacin de las juntas electorales

municipales por el T. S. E.
12. Cancelacin de las juntas al declarar finalido el proceso electoral el T. S. E.
107
JUNTAS ELECTORALES MUNICIPALES
No.
PERSONA
CREACIN E
INTEGRACIN
1.
Junta Electoral
Departamental
INICIO
ATRIBUCIONES
PROCESO
ELECTORAL
ESTABLECER
RESULTADOS
PROCESO
AUDITADO
Creacin
J.E.M.
2.
Presidente de
la Junta Electoral Municipal
3.
Junta Electoral
Municipal
Integracin
J. R. V.
4.
Junta Electoral
Municipal
Posesin
Fiscales
5.
Junta Electoral
Municipal
Centros
Votacin
6.
Junta Electoral
Municipal
7.
Junta Electoral
Municipal
Prepara
Proc. Ele.
Entrega
Doc. y Mat.
Elect. J.R.V.
Inicio
Proceso
Electoral
Protestas de
Fiscales P.P.
8.
Junta Electoral
Municipal
Verificacin
Resultados y
notificar al
TSE
Publicidad
Resultado
9.
Junta Electoral
Municipal
Constancia
de Resultado
10.
Junta Electoral
Municipal
Correo
Propio
11.
Junta Electoral
Municipal
Entrega Doc.
12.
T.S.E.
Cancelacin
J.E.D.
FIN
Proceso
Auditado
108
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
Juntas receptoras de votos
1.
rganos electorales temporales son responsables de la recepcin, escrutinio y cmputo

de los votos en el proceso electoral, integradas por un presidente, un secretario, un
vocal y dos suplentes.
2.
Inicio de las votaciones
2.
Son las encargadas de abrir la votacin el

da y hora establecidos en la convocatoria a
elecciones, previa revisin de la documentacin y materiales electorales.
3.
Identificacin del votante y secretividad

del voto.
3.
Sus miembros deben respetar y hacer que

se respete la secretividad del voto, identificar a travs de la cdula de vecindad a cada
votante y su registro en el padrn electoral.
4.
Emisin del voto.
4.
Los votantes deben depositar las diferentes

papeletas electorales que se les entreguen
por cada eleccin, debindoseles marcar el
dedo ndice de la mano con tinta indeleble
como constancia de la emisin del voto.
5.
Cierre de la votacin, escrutinio y

cmputo de votos
5.
En presencia de los fiscales de las organizaciones polticas que se encuentren representadas se efectuara el escrutinio y
cmputo de las votaciones realizadas.
6.
Elaboracin de actas que contienen los

resultados de la votacin.
6.
Hacer constar en las actas respectivas los

resultados obtenidos por cada partido policos y comit cvico electoral participante en
la eleccin, entregarles una copia y
comunicarlo inmediatamente al T. S. E.
7.
Anulacin de las papeletas y la

documentacin no utilizada.
7.
Las papeletas y dems documentos no

utilizados en la eleccin deben ser anulados
con el sello de hule respectivo en presencia
de los fiscales de las organizaciones
polticas.
8.
Entrega del saco electoral al presidente

de la junta electoral municipal.
8.
El presidente de la junta receptora de votos

debe depositar toda la papelera y materiales electorales en el saco electoral y
entregarlo a la junta electoral municipal.
9.
Disolucin de las juntas receptoras de

votos.
9.
Las juntas receptoras de votos quedan disueltas al entregarse la documentacin electoral y firmarse las actas de votacin.
109
No.
PERSONA
CREACIN E
INTEGRACIN
1.
Junta Electoral
Municipal
INICIO
ATRIBUCIONES
PROCESO
ELECTORAL
ESCRUTINIO Y
COMPUTO VOT.
PROCESO
AUDITADO
Creacin
J.R.V.
2.
Junta Receptora de Votos
Abrir la
Votacin
Revisin
Doc. y
Mat. Ele.
3.
Secretividad del
Voto
Identificacin
del votante en
Padrn Elec.
4.
5.
Emisin
del Voto
Cierre y
Escrutinio
Cmputo de
Votos
6.
Actas de
Cmputo e
Informe al
TSE.
Constancia
de Resultado
7.
8.
9.
Junta Electoral
Municipal
Anulacin de
Papeletas y
Doc. Elec.
Entrega
Saco Elc.
Disolucin
J.R.V.
FIN
Correo
Propio
110
CENTRO DE INFORMACIN
CENTRO DE PROCESAMIENTO DE DATOS
SECCIN ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
1.
Centro de procesamiento de datos

instalado en el centro de informacin
del Tribunal Supremo Electoral.
1.
Previa a la instalacin del centro de informacin la auditora electoral realiza una auditora a los programas de cmputo a ser
utilizados en la captura de datos de las
elecciones generales.
2.
Creacin de registro de prueba ficticia.
2.
Se introducen datos ficticios en los programas de cmputo e introducirle modificaciones y/o alteraciones desde terminales no
autorizadas (Hackers).
3.
Base de datos en cero.
3.
Despus de las pruebas hechas a los programas de cmputo los profesionales expertos en sistemas dejan la base de datos en
cero, lista para recibir la informacin de los
escrutinios.
4.
Registro de la informacin del escrutinio de cada eleccin realizada.
4.
El programa de cmputo esta diseado para

procesar la informacin de las diferentes
elecciones que se llevaron a cabo como lo
son: Presidente y Vicepresidente, diputados
distritales y por lista nacional, alcaldes y
corporaciones municipales, informacin
transmitida por los presidentes de las juntas
receptoras de votos.
5.
Generacin y distribucin de la
informacin.
5.
La informacin es procesada, ordenada y

distribuida a las diferentes terminales habilitadas y se crean los archivos de soporte en
los discos duros, cintas magnticas (CDs),
y la impresin de los mismos.
6.
Distribucin de la informacin.
6.
Para garantizar la transparencia de los

resultados y que estn a la vista de
cualquier persona, se instalan terminales de
visualizacin de datos (no modificables), y
que representan datos parciales no oficiales.
7.
Resultados finales auditados.
7.
Los datos finales del proceso electoral son

aquellos que proporcionan los magistrados
del tribunal supremo electoral, los cuales ya
fueron depurados por la comisin de
revisin y la auditora electoral.
111
CENTRO DE INFORMACIN
CENTRO DE PROCESAMIENTO DE DATOS
No.
1.
PERSONA
Centro Procesamiento de
Datos
EVALUACIN
PROGRAMAS
INGRESO INF. Y
ARCHIVO
DISTRIBUCIN
DATOS PARCIAL
RESULTADOS
FINALES
PROCESO
AUDITADO
INICIO
Programa
Auditado
Proceso
Auditado
Verificacin
Procesos
2.
Expertos en
sistemas
Registros
Falsos
Manipulacin
base de datos
3.
Jefe Centro de
Procesamiento
de Datos
4.
Auxiliares del
Centro Procesamiento Datos
Aprobacin
CERO
Ingreso
informacin
J.R.V.
Impugnacin
Partido
Poltico
Informacin
Continua
5.
Auxiliares del
Archivos
CDs
Impresin
6.
7.
Auxiliares del
Auditora
Electoral
Terminales
autorizadas
Terminal
Auditora
Electoral
Impresin
Comisin
Revisin
Datos
finales
auditados
Pblica..
Datos
Finales
FIN
Proceso
Auditado
112
MECANISMO DE REVISIN DE ESCRUTINIOS
Los miembros del cuerpo de revisin deben ser preferiblemente abogados, residentes en el
departamento o distrito respectivo y de reconocida honorabilidad, realizan sus funciones en
forma ad-honorem. La revisin de escrutinios debe realizarse dentro de los 5 das siguientes
a la votacin, en una sola audiencia, la que podr prorrogarse a dos das ms, en casos
debidamente calificados. Se tramitaran las impugnaciones que hayan sido presentadas ante
las juntas receptoras de votos el da de la eleccin y ratificada por el fiscal de la
organizacin poltica.
INICIO
1.
El Presidente de la Junta
Electoral que corresponda
declara formalmente abierta
la audiencia de Revisin de
Escrutinios a la hora fijada
2.
5.
FINAL
Se procede a comprobar el
estado de las bolsas
electorales.
Sin ninguno ratifica las

impugnaciones, la Junta
aprobar las Actas
correspondientes.
3.
4.
Se da lectura a lo
conducente de las Actas
de Escrutinio levantadas
en cada una de las
mesas.
Al final de cada lecturas

se oye a los fiscales de
los partidos polticos y
comits cvicos
electorales.
4d
De cada revisin se levantar
Acta, hacindose constar en
ellas, el resultado de de la
misma y las modificaciones
introducidas a los resultados.
4c
4b
Se comprueban las causas de
la impugnacin mediante el
examen respectivo de los
votos, o bien su recuento.
4a
En presencia del
impugnador y fiscales que
deseen participar, se
procede a la apertura de la
respectiva bolsa electoral.
Si se ratificaren las
impugnaciones, se
designara a un revisor.
113
MECANISMO DEL CORREO PROPIO
La persona designada como Correo Propio procede de la siguiente manera:
Recibe de la junta electoral municipal la bolsa debidamente cerrada y sellada (consignada al
auditor del tribunal supremo electoral). Se traslada a la ciudad capital en la forma ms
rpida y segura posible. Entrega personalmente al auditor o sub-auditor (con sede en el
Centro de Informacin) quien le extender un documento que haga constar la entrega de la
misma. Con la constancia de entrega de la bolsa, se presenta a la Seccin de Caja del
tribunal, quien le har efectivo el pago establecido.
1.
La Direccin Electoral
entrega la papelera a las
Juntas Electorales
Departamentales
2.
Las Juntas Electorales

Departamentales entregan
la papelera a las Juntas
Electorales Municipales.
3.
4.
CORREO PROPIO
9.
8.
5.
El Jefe o representante del

departamento de Caja, har
efectivo el pago al Correo
Propio contra documento
extendido por el Auditor.
El Correo Propio entrega la

bolsa personalmente al
Auditor, en el Centro de
Informacin.
7.

Municipales entregan a la
persona designada para tal
fin, la bolsa que contiene el
Correo Propio.
6.
Las Junta Electorales

Municipales designan a
quienes fungirn como
Correo Propio.

Municipales entregan el
documento No. 4 Acta
Final Cierre y Escrutinio,
a las Juntas Receptoras
de Votos.
Las Juntas Receptoras de

Votos entregan
debidamente llena, la
copia del documento No.
4 a la Junta Electoral
Municipal.

Municipales tabularan las
Actas finales recibidas de
las J.R.V. en el
documento Resumen de
Escrutinios Municipales.
114
5.3.
PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORA EN UN PROCESO ELECTORAL

Estos son los papeles de trabajo de una auditora a un proceso de elecciones
generales del Tribunal Supremo Electoral. Se fundamenta en un caso real sobre la
experiencia del autor del presente trabajo de tesis.
Debido a que la participacin de la auditora electoral en los procesos electorales es
extenso, la elaboracin de un juego de papeles de trabajo que cubra todos los
aspectos relativos a las elecciones resulta un poco difcil debido a que el personal
cubre diferentes etapas del proceso electoral, sin embargo, se tratara de cubrir los
aspectos ms importantes, desde la convocatoria a las elecciones, la inscripcin de
candidatos a eleccin de cargos pblicos, la impresin de papeletas electorales,
fiscalizacin de los escrutinios parciales emitidos por las juntas electorales
departamentales y municipales, la asignacin de cargos y la declaratoria de la
finalizacin del proceso electoral.
Los papeles de trabajo que a continuacin se presenten corresponden nicamente
para las elecciones generales en la primera vuelta electoral con la participacin de
todos los partidos polticos, en donde se da la eleccin para los siguientes cargos
pblicos:
1.
Presidente y Vicepresidente de la Repblica
2.
Diputados al Congreso de la Repblica
3.
Diputados al Parlamento Centroamericano
4.
Alcaldes y corporaciones municipales. En la segunda vuelta electoral es
exclusivamente para los cargos de Presidente y Vicepresidente y nicamente por dos de los
partidos participantes.
Partido de la Escoba
Partido del Serrucho
Partido la Libertad
Partido del Tractor
Partido del Maz
Partido de la Concordia
Partido la Montaa
Partido del Libro
* Nombres y datos ficticios.
10 Partido el Canasto
Partido del Azadn
Organizacin Poltica
No.
Si 30/04/07
Si 25/04/07
Si 28/04/07
Si 19/04/07
Si 21/04/07
Si 19/04/07
Si 15/04/07
Si 18/04/07
Si 23/04/07
Si 29/04/07
Candidato A y B
Candidato C y D
Candidato E y F
Candidatos G y H
Candidatos I y J
Candidatos K y L
Candidatos M y N
Candidatos y O
Candidatos P y Q
Candidatos R y S
28/06/07
15/06/07
10/06/07
05/06/07
20/05/07
17/05/07
15/05/07
12/05/07
10/05/07
09/05/07
Inscripcin
Si
B/N
Si B/N
Si B/N
Si B/N
Si B/N
Si B/N
Si B/N
Si B/N
Si B/N
Si B/N
Foto
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Finiquito
A-1
904520
A-1
105060
A-1
398720
A-1
257841
A-1
235879
A-1
239587
A-1
4983489
A-1
1498763
A-1
68924568
A-1
1568911
Cdula No
51
68
60
47
48
61
51
51
56
57
Edad Uso Imp.
Revisado por: _______

Fecha:_____________
Hecho por:__________
b.1.2.1
Nombres confirmados con partida de nacimiento y cdula de vecindad Nombres confirmados CPD. Confirmado CGC.
Acta Postul.
Candidato

Hoja de Trabajo Departamento de organizaciones polticas
Inscripcin de candidatos a la Presidencia y Vicepresidencia de la Repblica
115
Partido del Azadn
Acta Postulacin
La asamblea
municipal
donde se
designaron los
candidatos es
de fecha
30/04/2007.
La asamblea
municipal
donde se
designaron
candidatos es
de fecha
25/04/2007.
Candidato
Javier Arana Leal
Jos Joaqun Palma
Mardoqueo Girn
Polo Monsanto
Rafael Mota
Maria Teresa Rivas
Margarita Daz
Alma Lidia Duran
Carlos Prado
Fernando Beltranena
Ricardo Folgar
Felipe Contreras
Francisco Crdenas
Zoila Santizo
Benjamn Ruiz
Francisco Reyes
Froilan Rodas
Vilma Marroqun
Josefa Santisteban
Felipa Puac
Floridalma Flores
Juan Salazar
Domingo Ramrez
Bernarda Solrzano
Noem Cienfuegos
Carlota Prez
Wilfredo Way
Graciela Amado
Rodolfo Chacn
Carlos Mencos
Quedaron
legalmente
inscritos en
el Registro
de
Ciudadanos
el 11 de
mayo de
2007.
Quedaron
legalmente
inscritos en
el Registro
de
Ciudadanos
el 10 de
mayo del
2007.
Insc. Org. Pol.
Si
Si
Si
No
No
No
No
No
No
No
No
No
No
NO
No
Si
No
No
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
No
No
No
No
Finiquito
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Part/Nac.
A1 124587
A1 25487
A1 358952
A1 357951
A1 159852
A1 32165
A1 53147
A1 95876
A1 63485
A1 254873
A1 99667
A1 222189
A1 23156
A1 857912
A1 11248
A1 12345
A1 569873
A1 854798
A125448
A1 88899
A1 321654
A1 874689
A1 222257
A1 55584
A1 555589
A1 669944
A1 74185
A1 25896
A1 36985
A1 84789
Cedula
Uso Imp.
Revisado por:_________
Fecha:______________
Hecho por:___________
b.1.2.2
Candidatos postulados en Asamblea Municipal Nombres confirmados con el C.P.D. Confirmado Contralora de C.
Organizacin Poltica
No.

Inscripcin de candidatos de Diputados Distritales al Congreso de la Repblica
Distrito Central Ciudad de Guatemala
116
* Rodolfo Villano
* Roca Paredes
* Pira Pimentel
Partido la Libertad
Partido del Tractor
10
Si 28/06/07
* Jorge Rayo
07/07/07
06/07/07
06/07/07
04/07/07
03/07/07
Inscripcin
Si
Si
Si
Si
Si
Planilla
Si
Si
Si
Si
Si
Finiquito
A-1
58749
A-1
945260
A-1
30105
A1
806221
A-1
1000001
Cdula No
50
42
40
45
66
Edad Uso Imp.
Revisado por:__________
Fecha:_______________
Hecho por:____________
b.1.2.5
Candidatos postulados en Asamblea Municipal Nombres confirmados con el C.P.D. Confirmado con la Contralora de cuentas
Si 25/06/07
Si 29/05/07
Si 15/05/07
Si 30/06/07
* lvaro Aarhus
Acta Postul.
Candidato
Partido del Azadn
Organizacin Poltica
No.

Inscripcin de candidatos para Alcalde y Corporaciones Municipales
Ciudad de Guatemala
117
100
56.30
2.70
1.00
40.00
28.26
23.55
17.20
7.48
7.30
3.17
3.09
2.92
2.47
2.14
0.76
0.59
0.57
0.50
100
PORCENTAJES
5,800,000
3,265,655
156,345
58,000
2,320.00
922,959
768,976
561,673
244,263
238,243
103,412
101,043
95,245
80,641
69,777
24,948
19,259
18,754
16,462
3,265,655
SEGN AUDITORIA
Se verificaron las actas de escrutinio originales y los Correos propios
5,800,295
3,265,695
156,600
58,000
2,320,000
Votos Validos
Votos anulados
Votos en blanco
Votos no emitidos
Total Empadronados
922,959
768,986
561,673
244,263
238,248
103,432
101,043
95,249
80,649
69,787
24,948
19,259
18,757
16,442
3,265,695
ACTAS J.R.V.

Partido del Maz
Partido el Libro
Partido del Azadn
Partido del Tractor
Partido la Montaa
Partido el Canasto
Partido de la Concordia
Partido el Catre
Partido el Surco
Partido la Libertad
Partido los Ecologistas
Partido Luz y Fuerza
Total Votos Validos
Fuente: Auditora Electoral del TSE.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
ORGANIZACIN POLTICA

Auditora Electoral
Eleccin para Presidente y Vicepresidente de la Repblica
Diferencias encontradas en revisin de documentos
Oficiales emitidos por las Juntas Electorales Departamentales y Municipales
100
56.30
2.70
1
40
28.26
23.55
17.20
7.48
7.30
3.17
3.09
2.92
2.47
2.14
0.76
0.59
0.57
0.50
100
PORCENTAJE
295
40
255
3
-20
4
8
10
5
20
10
DIFERENCIA
b.4.1
Hecho por:_____________
Revisado por:___________
Fecha:_________________
118
Del azadn
Del azadn
De la escoba
Del libro
Del libro
El canasto
Del tractor
Del tractor
Del azadn
La montaa
Del maz
Del maz
De la C0ncordia
De la Concordia
Del libro
Del libro
Del canasto
Del canasto
Del serrucho
Del serrucho
Del azadn
La libertad
La libertad
La libertad
Del azadn
El canasto
La escoba
La escoba
De la concordia
De la concordia
Del tractor
Del tractor
Del serrucho
La montaa
ORGANIZACIN
517
6
433
238
605
810
655
613
2165
138
136
71
9531
371
146
742
8891
3425
1012
59
1239
791
1039
223
560
6
188
189
709
270
558
93
40
188
S/AUDITORIA
60
-1
2949
15
4
1
-649
-606
20
-35
2
-10
82
100
-5
3
10
-1
14
-16
53
19
10
-10
50
8
-100
-6
155
-78
83
15
-24
-5
DIFERENCIA
Revisado por:____________
Fecha:_________________
Hecho por:_____________
b.4.2
577
5
3382
253
609
811
9
7
2185
103
138
61
9613
471
141
745
8901
3424
1026
43
1292
810
1049
213
610
14
88
183
864
192
641
108
16
183
SEGN JRV
Se verificaron las actas de escrutinio originales y los Correos propios
Presidente y Vicepresidente
Corporacin municipal
Deputados distritales
Diputados distritales
Diputados Distritales
Diputados Lista Nacional
Diputados Parlamento C.A.
Liceo Guatemala
Escuela J.J. Palma
Escuela Dolores Bed.
Instituto Beln
Instituto Central Var.
Instituto Aqueche
Colegio Alemn
Liceo Javier
Colegio Belga
Liceo Guatemala
Instituto Beln
Inst. Martines Duran
Instituto Aqueche
Escuela Chavaria
Esc. Rep. Bolivia
Esc. Rep. Per
Colegio Don Bosco
Liceo Guatemala
Liceo Javier
Esc. 20 de Octubre
Inst. 20 de Octubre
Instituto Central Var.
Inst. Carlos Martnez
Esc. Rep. Costa Rica
Escuela J.J. Palma
Instituto Beln
Liceo Javier
Colegio Alemn
Liceo Francs
Colegio Don Bosco
Instituto Beln
Colegio Alemn
Liceo Guatemala
Colegio Casa Central
Guatemala
Fuente: Auditora Electoral del TSE.
TIPO DE ELECCIN
CENTRO VOTACIN
DEPARTAMENTO
ELECCIONES GENERALES Distrito Central

Auditora Electoral
Diferencias encontradas en revisin de documentos
119
120
b.4.1
REPBLICA DE GUATEMALA
DIPUTADOS DISTRITALES POR DEPARTAMENTO
Petn
4 diputados
Huehuetenango
Quiche
10
San Marcos
Totonicapn
Alta Verapaz
Izabal
Baja Verapaz
Zacapa
Quetzaltenango Solol Chimaltenango El Progreso
Sacatepquez
Chiquimula
Retalhuleu
3
GUATEMALA Jalapa
Suchitepquez
Jutiapa
4
Escuintla
Santa Rosa
19 Distrito de Guatemala
10 Distrito Central
De acuerdo con los resultados del censo del ao 2003, el nmero de diputados
se elev de 113 a 158, de los cuales 127 sern distritales y 31 diputados por
lista nacional para un perodo de cuatro aos. TOTAL 158 DIPUTADOS.
** Fuente Tribunal Supremo Electoral
121
NDICE DE SMBOLOS
Smbolos estndar de grfica de flujo normalizados por American Nacional Standards
Institute, los cuales son muy variados, y normalmente utilizados.
INICIO / FINAL
El punto incluyendo otro departamento en el cual un documento entra al
sistema o sale del mismo.
REVISIN / APROBACIN
Es una operacin en la cual el trabajo preparado anteriormente es
revisado (generalmente tambin aprobado) por funcionario autorizado. La
extensin de la revisin no es solamente una verificacin de la operacin
y la persona que la realiza es generalmente algn supervisor o funcionario
autorizado.
DOCUMENTO
Cualquier documento o registro distinto de los especificados a
continuacin.
PREPARACIN / ORIGEN
Es una operacin en la cual estn involucrados la preparacin de un
documento y la ejecucin de algn otro trabajo tal como: verificacin de
clculo aritmtico.
VERIFICACIN / OTROS PROCESOS
Operacin que consiste en la revisin o verificacin de un trabajo
efectuado en una operacin previa tal como el clculo de cifras.
COMPARACIN / INTEGRACIN
Es una operacin en la cual esta involucrado ms de un documento los
cuales son integrados o comparados unos contra otros.
DECISIN
Se usa cuando es necesario elegir entre alternativas de acuerdo a
condiciones lgicas.
122
LEER
Se usa cuando se necesita ingresar o extraer datos de la computadora.
LNEAS DE FLUJO
Indicador de direccin o lnea de flujo
LNEA CONECTORA
Sirve de unin entre dos smbolos
LAZOS DE COMUNICACIN
Lneas conectores de comunicacin
PANTALLA
Se utiliza para identificar terminales.
DISCO MAGNTICO
Grabacin de datos por medio de disco magntico.
CINTA
Cinta de maquina de sumar o algo similar hecho por mtodos manuales.
TARJETA PERFORADA
Utilizada en equipos de procesamiento de datos.
ARCHIVO
Archivo permanente o temporal donde se guardan los documentos del
sistema descrito.
CONECTOR FUERA DE PGINA
Indicador que uno dos puntos del sistema que han sido interrumpidos por
falta de espacio o algo similar.
CONECTOR DENTRO DE PGINA
Es usado para poder realizar una entrada desde o una salida hacia otra
parte del diagrama contenida en la misma pagina.
LLAVE
Revisin de todas las actividades en las secuencias del flujo.
123
NDICE DE ABREVIATURAS
PALABRA COMPLETA
ABREVIATURA
USADO EN PGINAS
A
Archivos tipo texto
Autorizacin
Aprobacin
TXT
Autoriz.
Aprobac.
89, 91, 92, 97, 98, 99

101
101
C
Correccin
Correc.
86, 88
D
Devolucin
Disco compacto
Devol., Devoluc.
CD, CDs
Documento
Destruccin
DOC., Doc.
Destrucc.
86, 88, 101

89, 90, 91, 93, 94, 95,
98, 110, 111
84, 86, 88, 103
101
E
Electoral
Electorales
Expediente
Ele., E.
Elec.
Exp., Expedien.
107, 109
84, 97, 103,109
86, 88
G
Grabado automtico
Grficas
AutoRun
Graf.
91, 92
101
I
Informacin
Inscripcin
Instituciones
Integracin
Informa., Inform.
Inscrip.
Inst.
Integrac.
90,99
88
97
103
J
Juntas Electorales Departamentales
J.R.V.
J.E.D.
Juntas Electorales Municipales
J.E.M.
84, 106,107, 109, 111

83, 84, 103, 105, 106,
107
83, 84, 105,
L
Lenguaje estructurado de consulta
SQLA
95
124
M
Materiales
Mobiliario
Mat.
Mob.
103, 109
103
P
Parcial
Partido Poltico
Poltico
Proceso
Programa
Publicacin
Par.
P. Pol., P.P.
Pol.
Proc.
Prog.
Pblica.
105
86, 105, 107
86, 105
107
90
111
R
Requeridas
Requerimientos
Req.
Requerim., Req.
101
103
S
Seguridad
Suscripcin
S.
Susc.
101
101
T
TSE
83, 104, 105, 106, 107

108, 109
V
Verificacin
Verif.
97
CONCLUSIONES
1.
Que la ley electoral y de partidos polticos contenida en el Decreto Ley nmero 1-85
de la Asamblea Nacional Constituyente, ha sufrido una serie de modificaciones con la
intencin de actualizarla e introducirle cambios tendientes a que los procesos
electorales sean ms libres y puros, sin embargo, dichas modificaciones por el
contrario han entorpecido las actividades del Tribunal Supremo Electoral y de los
mismos partidos polticos. Es necesario que las futuras modificaciones que pueda
sufrir dicha ley, sean en funcin del inters nacional y no bajo intereses partidistas y
personalistas como ha venido ocurriendo.
2.
Que la auditora electoral del Tribunal Supremo Electoral cumple con el objetivo
general para el que fue creada, consistente en velar por los intereses y patrimonio de
la institucin mediante una adecuada fiscalizacin mediante el estudio de la
estructura del control interno, operaciones y transacciones que realiza. Derivado de lo
anterior, se concluye que la independencia mental con que actan los miembros de la
auditora electoral, se puede considerar como adecuada, aunque no se puede pasar
desapercibida la dependencia econmica y de autoridad a que estn sujetos, y que
en un momento determinado puedan ejercer los magistrados de la institucin.
3.
El objetivo especifico de la auditora electoral, se refiere, a fiscalizar todas las

actividades, elementos, materiales y operaciones de los rganos electorales a fin de
garantizar la legalidad y la pureza del proceso electoral. Se pudo establecer que la
funcin fiscalizadora de la auditora electoral inicia un da despus de que se decreta
la convocatoria a elecciones, se fiscaliza a las organizaciones polticas que estn
inscritas, la inscripcin de candidatos, la inscripcin de ciudadanos, la depuracin del
padrn electoral, la impresin de papeletas electorales, la distribucin de los
elementos y materiales electorales y los resultados de las elecciones, sin embargo, la

fiscalizacin de las mesas electorales, y los centros de votacin a nivel nacional no
son adecuadamente fiscalizados por los auditores electorales, existiendo una
deficiencia manifiesta, por lo que este objetivo se cumple parcialmente.
4.
Que la ltima modificacin a la ley electoral y de partidos polticos, mediante Decreto

35-2006 del Congreso de la Repblica, establece que la auditora electoral ser la
encargada de fiscalizar las tarifas de todo medio de comunicacin, para tal efecto,
debern registrar sus tarifas de propaganda electoral ante la auditora electoral,
dentro de la semana siguiente de efectuada la convocatoria a elecciones. De la
anterior normativa se puede discernir que la auditora electoral no tiene la capacidad
del recurso humano y econmico para fiscalizar a cada medio de comunicacin a
nivel nacional y que incluye medios de prensa escrita peridicos y revistas, radio,
televisin abierta y televisin va satlite, por lo que deben crearse los mecanismo
para cumplir con dicha norma.
5.
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, contempla el financiamiento
pblico a los partidos polticos, y la ley electoral y de partidos polticos establece los
requisitos para su otorgamiento, as como del financiamiento privado. Siendo la
auditora electoral la encargada de fiscalizar dichos financiamientos, sin embargo, la
ley no establece sanciones por el incumplimiento de aspectos formales establecidos,
por lo que, existe una limitacin en el alcance de su trabajo de carcter legal, que no
le permite realizar su funcin fiscalizadora y cumplir con la juridicidad, probidad y
veracidad de los financiamientos establecidos.
RECOMENDACIONES
1.
El Tribunal Supremo Electoral, tiene iniciativa de ley, facultad que le da la

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, se hace imprescindible hacer
valer este derecho con carcter de urgencia, para que las modificaciones que sufra la
ley electoral y de partidos polticos sean debidamente discutidas y que sea tomada en
cuenta la opinin de los sectores involucrados, con la finalidad de no lesionar los
intereses de los ciudadanos y que no sean aprobadas por el Congreso de la
Repblica a pocos meses del siguiente proceso electoral donde se hace dificultoso
cumplir con la ley y con las exigencias que esta contiene.
2.
Que la actitud de independencia que mantiene el auditor electoral en cada una de sus
actuaciones de fiscalizacin, de asesoria y de opinin se solidifique, y no se deje
influenciar por las magistrados que ejercen la administracin del Tribunal Supremo
Electoral, la ley electoral y de partidos polticos es bastante clara y especifica en
cuanto a sus atribuciones y el cumplimento de las mismas, en beneficio propio como
profesional como de la institucin, que mantiene una buena imagen tanto a nivel
nacional como internacional.
3.
Los procesos electorales en Guatemala se han llevado a cabo en una forma

satisfactoria y democrtica, las autoridades electorales han cumplido con el desarrollo
de las mismas, y por ende, la auditora electoral encargada de fiscalizar cada una de
las fases de los procesos electorales tambin a sido satisfactoria dentro de las
limitaciones que se tienen tanto en lo econmico como en el recurso humano. Por lo
que se hace imprescindible que el auditor electoral evalu para futuros eventos
electorales crear una metodologa capaz de fiscalizar a las juntas receptoras de votos
a nivel nacional, para tal efecto deber contar con el apoyo econmico de los
magistrados del Tribunal Supremo Electoral y si fuera posible buscar el apoyo de

instituciones internacionales sin comprometer los intereses de la institucin y del
Estado.
4.
La infraestructura con que cuenta el Tribunal Supremo Electoral actualmente en

cuanto a delegaciones departamentales y municipales y que cubren todo el territorio
nacional, es una buena base para que el auditor electoral mediante el apoyo de ms
personal calificado implemente programas de auditora tendientes a ampliar su
campo de fiscalizacin de los procesos electorales. Cada eleccin implica un mayor
nmero de mesas receptoras de votos, nuevas obligaciones enfocadas a facilitar la
emisin del voto y una adecuada divulgacin de las elecciones, as como de medir y
cuantificar las campaas publicitarias que llevan a cabo las organizaciones polticas a
nivel nacional y que deben ser fiscalizadas adecuadamente por la auditora electoral.
5.
Que mediante el Decreto nmero 90-2005 se creo la Ley del Registro Nacional de
Las Personas, con jurisdiccin en toda la Repblica, ser la encargada de organizar y
mantener el registro nico de identificacin de las personas desde su nacimiento
hasta su muerte, as como la emisin del Documento Personal de Identificacin. El
Tribunal Supremo Electoral debe coordinar con los directivos de esta nueva
institucin para realizar un nuevo empadronamiento a nivel nacional al momento en
que cada ciudadano tramite su documento personal de identificacin, y se logre una
depuracin eficiente del padrn electoral y obligar a las dems dependencias del
Estado a que cumplan con enviar las informacin requerida al departamento de
inscripcin de ciudadanos y elaboracin de padrones, sujetos a una infraccin penal
por incumplimiento de deberes ms drstica.
6.
Que las futuras autoridades del Tribunal Supremo Electoral consideren la necesidad
que se tiene de realizar una depuracin ms profunda del padrn electoral, debido a
que en el actual padrn electoral se encuentra saturado de situaciones anmalas, y
que no necesariamente el departamento de inscripcin de ciudadanos y elaboracin
de padrones es el responsable. La ley electoral y de partidos polticos y el Cdigo
Municipal establecen que los registros civiles deben informar peridicamente sobre
las personas fallecidas en su jurisdiccin, el Organismo Judicial debe informar de
todas las personas que se encuentran cumpliendo condena en las crceles del pas,
el Ministerio de Relaciones Exteriores debe informar sobre las personas que han
perdido la ciudadana, los Ministerios de la Defensa y el de Gobernacin tambin
tienen que remitir el listado de sus efectivos que se encuentran de alta y que por ley
no pueden sufragar, dichos listados son enviados con atrasos por dichas
instituciones. La dificultad ms importante y de la cual no se tiene ningn control es la
de los migrantes que engrosan el padrn electoral en una forma significativa.
BIBLIOGRAFA
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FINANCIAMIENTO A PARTIDOS POLTICOS Y CAMPAAS
ELECTORALES
Primera Edicin
Guatemala 1997
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Holmes, Arthur W.
PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS
Unin Tipogrfica Editorial Hispano Americana
Tomo IX de Auditora
Segunda Edicin, 1
10.
Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA
Tomos del No. 1 al 42
Cuarta Edicin, 2000
Guatemala.
11.
Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores

NORMAS DE AUDITORA
Tomos del No. 1 al 46
Sexta Edicin, 2000
Guatemala.
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Kohler, Eric L.
DICCIONARIO PARA CONTADORES
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Ziegler, Kell
AUDITORA MODERNA
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LEY ORGNICA DEL PRESUPUESTO

Decreto Nmero 101-97
16.
CDIGO PENAL
Decreto No. 17-73
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LEY DE SERVICIO CIVIL

Decreto Nmero 48-99
18.
LEY DE PROBIDAD Y RESPONSABILIDAD DE FUNCIONARIOS Y

EMPLEADOS PBLICOS
Decreto No. 89-2002
19.
REGLAMENTO FISCALIZACIN FONDOS PBLICOS Y PRIVADOS

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www.tribunal-electoral.gob.pa
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www.gerencia.com
28.
www.consejonacionalelectoral.gob.co
29.
www.megaconsultingasesores.sl.com
ANEXOS
11
12

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA

JUAN CARLOS CHINCHILLA AMADO

PREVIO A CONFERRSELE EL TTULO DE

MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA DE LA

Lic. Jos Rolando Secaida Morales

Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales

Lic. Albaro Joel Girn Barahona

Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero

Lic. Juan Antonio Gmez Monterroso

S.B. Roselyn Janette Salgado Ico

P.C. Jos Abraham Gonzlez Lemus

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL

Lic. Ronaldo Antonio Lpez Ortiz

Lic. Rubn Eduardo Del guila Rafael

Lic. Tiberio Amilcar Castillo Torres

PROFESIONALES QUE REALIZARON

Lic. Sergio Arturo Sosa Rivas

Lic. Jorge Alberto Trujillo Corzo

Licda. Enma Yolanda Chacn Ordez

Por su Inmenso Amor y Sabidura

JUAN CHINCHILLA SALAZAR

Vernica (+), Ofelia, Guillermo,

AL TRIBUNAL SUPREMO ELECTORAL:

Lic. Jorge Alberto Montenegro Njera

Lic. Csar Armando Donis Daz

En especial a Oscar Orellana,

A LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMCAS:

Integracin de autoridades y rganos electorales del Tribunal

Organizacin administrativa y operacional

Su importancia dentro de la organizacin del Estado

Finalidad del Tribunal Supremo Electoral

Atribuciones y obligaciones del Tribunal Supremo Electoral

Forma de presentacin de su informacin financiera

Fiscalizacin de los ingresos y egresos por la Contralora General

Atribuciones del auditor electoral

Relacin del auditor electoral con las autoridades del Tribunal

Importancia de la auditora electoral

Atribuciones del personal de la auditora electoral

Capacidad del personal de la auditora electoral

Aspectos normativos internos

Fiscalizacin y control interno de las operaciones financieras y

Direccin de administracin financiera

Relacin con auditoras externas que fiscalizan al Tribunal Supremo

Contralora General de Cuentas

Asesoria externa nacional e internacional

Relacin con la inspectoria general

Atribuciones del auditor electoral en materia electoral

Control interno en la fiscalizacin de los rganos electorales en

En el departamento de organizaciones polticas

A las juntas electorales departamentales y municipales

A las delegaciones departamentales y municipales del registro de

En el departamento de procesamiento de datos

Ante la direccin electoral

Departamento de procesos electorales y logstica

Fiscalizacin de la impresin de papeletas electorales y distribucin

Fiscalizacin del mobiliario y equipo electoral

Fiscalizacin de la papelera electoral

Fiscalizacin de los resultados de las elecciones a nivel nacional

Fiscalizacin del financiamiento a los partidos polticos

Concepto de papeles de trabajo

Objetivos de los papeles de trabajo

Naturaleza de los papeles de trabajo