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Prohibida su reproduccin para fines ajenos a los del Programa de Civismo Fiscal
y sin previa autorizacin del SAT
Ciudad de Mxico, 2003.
C
NDICE
PRIMERA PARTE
Introduccin
Objetivo general
Objetivo especfico de secundaria
Objetivo especfico del 3er. Grado de secundaria
Consideraciones metodolgicas
Sesiones y tiempos
Contenidos
Resumen y ejercicios
Evaluacin
Relacin de contenidos con la SEP
1
3
3
3
4
4
4
5
6
6
SEGUNDA PARTE
PRIMER MDULO
1. Nociones Generales del Estado
2. Elementos del Estado
La poblacin
El territorio
Poder, potestad o gobierno
3. Fines del Estado
4. Actividad financiera del Estado
Precio pblico
Emprstito pblico
Recursos Tributarios
Resumen
Ejercicios
8
9
9
10
10
11
12
13
13
13
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15
SEGUNDO MDULO
1. Qu son los impuestos?. Artculo 31 fraccin IV
de la Constitucin poltica Mexicana
2. Principios de los impuestos
3. Clasificacin de los impuestos
Impuestos locales y federales
4. Finalidad de los impuestos
Resumen
Ejercicios
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16
17
17
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TERCERA PARTE
Evaluacin general
Respuestas a los ejercicios
Respuestas de la evaluacin
Bibliografa
Gua didctica
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27
27
28
3
Introduccin
A fin de dar continuidad a los objetivos propuestos del Programa de Civismo Fiscal en el
Modelo Educativo, se ha elaborado el presente trabajo que esquematiza el contenido y las
actividades por desarrollar con estudiantes de tercer grado de secundaria. En l se han
delimitado las acciones desde una perspectiva didctica, pretende ser una herramienta de
apoyo en las actividades que se realicen y una gua que oriente el proceso de enseanzaaprendizaje.
A lo largo del desarrollo de los contenidos definidos para el tercer grado de secundaria se
revisan de manera implcita los valores sociales que rigen nuestra conducta en sociedad.
La justicia es la primera virtud de las instituciones sociales, que se refleja en las
contribuciones a travs del principio de equidad. Por esta razn, hemos concebido este
proyecto como consecuencia de un ordenamiento de ideas y prcticas apegadas a la
justicia social, cuyos principios proporcionan un modo para asignar derechos y deberes en
las instituciones bsicas de la sociedad y definen la distribucin apropiada de los
beneficios y las cargas de la cooperacin social (equidad contributiva).
Abordar el estudio del Estado no es nada sencillo, ni aun para los tericos de esta materia.
No obstante es imperante su estudio, dado que es la principal institucin de las sociedades
organizadas, y su trascendencia e influencia en la vida de todos los ciudadanos.
Aunado a lo anterior, debemos considerar que as como existen obligaciones por parte del
Estado, ste debe cumplir y hacer cumplir, conforme a derecho, los deberes y derechos de
los ciudadanos.
Es importante mencionar que el objetivo del Programa en este nivel no es profundizar en
los temas que se establecieron, sino el promover conocimientos bsicos sobre materia
fiscal; por ello, en este trabajo slo se delinean de manera general los conceptos y las
instituciones que de alguna forma constituyen la plataforma de una cultura fiscal.
Por otro lado, sin soslayar los dems Programas de la Administracin General de
Asistencia al Contribuyente, en el Programa de Civismo Fiscal tenemos la tarea y la
responsabilidad, como dira Jaime Torres Bodet, de que cada mexicano eduque a otro
mexicano. Lo que significa mantener la sostenibilidad y el crecimiento de nuestro pas en
un constante ascenso, desde una perspectiva econmica y social.
De las anteriores reflexiones, coincidimos en la pertinencia de dar continuidad al proyecto
denominado Civismo Fiscal enfocado, ahora, al sector educativo que cursa el 3er. Grado
de secundaria. Por lo que de manera sencilla, pero sin perder claridad y precisin en los
conceptos, abordamos definiciones, circunstancias y la manera en que nos insertamos y
apropiamos de lo que hemos decidido llamar sociedad.
Consideraciones metodolgicas
Hemos considerado pertinente incluir este apartado con el propsito de que constituya
una herramienta de apoyo en las actividades del Programa de Civismo Fiscal. Aqu
encontrarn los lineamientos y criterios que rigen cada una de las actividades previstas del
Programa en este nivel, e informacin referente a los rubros que a continuacin se
enlistan.
Es importante que al organizar y preparar el material que utilizarn en las sesiones se
revise la Gua Didctica con la finalidad de que cuenten con todos los elementos para la
realizacin de las actividades. sta es una herramienta en donde se planea y organiza una
sesin, se distribuyen los temas de acuerdo con los tiempos y se indica el medio didctico
que se debe prever, as como las tcnicas didcticas por utilizar. Es importante aclarar que
los tiempos contenidos en la gua didctica son estimados y slo son una referencia para
realizar las actividades de las sesiones, por lo que el personal responsable podr planear y
distribuir sus tiempos considerando los acuerdos tomados con la institucin educativa.
Sesiones y tiempos
La planeacin educativa para el tercer grado de secundaria est definida para que se
realice en tres sesiones de 60 minutos cada una (como mximo), aunque este tiempo est
supeditado al acuerdo que se convenga con la institucin educativa. En caso de que se
determine un tiempo menor al establecido, o un nmero menor de sesiones, el
responsable del Programa en este nivel deber ajustar los temas de acuerdo con los
tiempos convenidos con la escuela.
Contenidos
El material est compuesto por dos mdulos, con los siguientes temas y subtemas:
Primer mdulo
1. Nociones generales del Estado
2. Elementos del Estado
2.1 La poblacin
2.2 El territorio
2.3 Poder o potestad
3. Fines del Estado
4. Actividad financiera del Estado
Segundo mdulo
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Segundo mdulo
Tercera sesin
Resumen y ejercicios
Al trmino de cada mdulo se encuentra un resumen que de manera general retoma los
puntos importantes abordados en las sesiones. Al finalizar un mdulo, el instructor deber,
apoyndose con este material, exponer a los estudiantes el resumen de los puntos
tratados.
Tambin se han elaborado ejercicios o actividades de aprendizaje que tienen por objeto
reafirmar los conocimientos obtenidos. El responsable del Programa deber coordinar esta
actividad y verificar que no existan dudas.
Los ejercicios se realizarn al trmino de cada mdulo. Al final del documento encontrarn
las respuestas correspondientes, que se debern cotejar con las respuestas de los
alumnos.
Evaluacin
A efecto de constatar el aprovechamiento de los alumnos se ha elaborado una evaluacin,
la cual se aplicar al trmino de los dos mdulos. Est compuesta por diez reactivos y
cada uno de ellos tiene valor de un punto.
La evaluacin es individual y debern realizarla slo los alumnos que estuvieron en las tres
sesiones. La evaluacin se aplicar en un tiempo de quince a veinte minutos.
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Para determinar la calificacin de un alumno slo hay que sumar el nmero de aciertos.
Para determinar el promedio de un grupo se suman las calificaciones de cada uno de los
alumnos y el resultado se divide entre el nmero de alumnos que realizaron la evaluacin.
Al final del documento hay una seccin donde se establecen las respuestas correctas de la
evaluacin. Este apartado les servir de apoyo al momento de calificar las evaluaciones.
Relacin de contenidos con la SEP
La Secretara de Educacin Pblica ha establecido en el Programa de Estudios del tercer
grado de secundaria, en la asignatura de Formacin tica y Cvica, diversos temas que
se relacionan con los contenidos del Programa de Civismo Fiscal.
En el Programa de Estudios de la SEP, especficamente en las unidades uno y dos,
podemos observar una estrecha relacin con los temas propuestos en este trabajo, tal es
el caso de las preguntas orientadoras que guan esta asignatura y que a continuacin se
citan por la importancia que revisten para este trabajo, toda vez que podemos encontrar
propsitos similares en ambos esfuerzos:
Para qu existen las leyes y el Gobierno, y qu tienen que ver conmigo?, Cules son
mis responsabilidades colectivas?, Cmo se resuelven colectivamente los problemas que
son de todos y que permiten mejorar el entorno?. Programas de Estudios Comentados;
II.
Slo nos resta decir que el objetivo de este Programa es apoyar y complementar la labor
docente, sin entorpecer la noble labor del educador.
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PRIMER MDULO
1. Nociones generales del Estado
Es difcil convencer a la gente que el Estado no son personas, edificios o dems cosas
materiales, sino una forma de convivencia que organiza y combina elementos muy
complejos para servir a la sociedad.
Hablar del Estado es complicado, toda vez que el estudio de esta figura nos lleva
forzosamente al estudio de la formacin de las sociedades. En este sentido,
mencionaremos que el surgimiento del Estado se da como una evolucin de la sociedad,
es decir, como la presencia de un orden normativo de la conducta y de la estructuracin
del grupo social.
El Estado aparece, al cabo de una larga duracin como un orden de convivencia de la
sociedad organizada, en una institucin de carcter pblico y superior a las dems
instituciones y organizaciones de individuos.
Sociedad.-
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Finalmente, diremos que el Estado es una entidad poltica que preside los destinos
colectivos de una sociedad, y que est formado por un conjunto de instituciones normadas
y reguladas por una ley fundamental que es la Constitucin Poltica.
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2.2 El territorio
Como elemento del Estado, el territorio es el espacio fsico dentro del cual se ubica la
poblacin de manera permanente. Es un elemento geogrfico de integracin nacional,
cuyo proceso se da a travs de diversas causas o circunstancias, tales como: la naturaleza
del suelo, el clima, los recursos econmicos, sociales etc., que actan sobre las
comunidades.
Otra caracterstica del territorio es que es un espacio dentro del cual se ejerce el poder del
Estado, es decir, no es cualquier territorio, es aqul que ha sido delimitado a travs de su
formacin y establecido en su Constitucin Poltica.
El territorio delimita y divide geogrficamente la independencia del Estado frente a otros,
es el suelo donde los gobernantes ejercen sus funciones y es el ambiente fsico donde se
aplican las leyes.
2.3 Poder, potestad o gobierno
Hasta aqu hemos revisado dos elementos del Estado: la poblacin y el territorio, ahora
revisaremos lo referente al poder o potestad del mismo.
Es importante mencionar que el estudio de estos elementos nos conduce a otro. Estn
estrechamente vinculados e interactan en la vida del Estado, son elementos constitutivos
y forzosamente se requieren para formar el Estado.
La existencia de la sociedad implica, de manera necesaria, la presencia de un orden
normativo de conducta y de estructuracin del grupo social. Esas reglas de conducta
forman en conjunto un sistema armnico de normas de derecho que dotan de poder a los
rganos del Estado.
El Estado debe tener un objetivo y un fin de su creacin, sin el cual no tendra sentido. La
respuesta a esta afirmacin es lo que la Teora del Estado ha denominado Fines del
Estado. Para que el Estado pueda cumplir sus diversos objetivos o fines debe tener
necesariamente un poder. Este poder estatal o poder pblico se ejerce a travs de las
funciones legislativas, ejecutiva y judicial por conducto de los rganos o autoridades
correspondientes, como lo son: el Congreso de la Unin, las diversas Secretaras de
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ESTADO
TERRITORIO
PODER O
GOBIERNO
En la obtencin de los ingresos intervienen todos aquellos medios con que cuenta el
Estado para allegarse recursos de tipo econmico que le son indispensables para la
realizacin de sus actividades.
Una vez que cuenta con los recursos, se hacen necesarias algunas gestiones a fin de que
sean aplicados de manera correcta.
Por ltimo, y para el sostenimiento de la funcin pblica, la prestacin de servicios
pblicos y el cumplimiento de los fines encomendados al Estado, se realiza un gran
nmero de erogaciones.
La actividad financiera del Estado o las finanzas pblicas se define como aquella actividad
que se desarrolla para obtener los recursos econmicos que le permitan realizar sus
objetivos, as como satisfacer los gastos pblicos.
A travs de las finanzas pblicas el Estado se hace de los medios econmicos que le son
necesarios para desarrollar sus funciones, y cubrir los gastos erogados para la realizacin
de sus fines.
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Existen diversas formas mediante las cuales el Estado puede allegarse de recursos
econmicos para cumplir con las funciones que tiene encomendadas, entre las cuales se
pueden mencionar las siguientes:
Precio pblico
Emprstito pblico
Recursos tributarios
Precio pblico.- Es aqul que percibe el Estado por concepto del provecho que se
obtiene de determinadas empresas de su propiedad.
Recursos tributarios. Es una fuente de las finanzas pblicas y son aquellos ingresos
provenientes de contribuciones. Forman parte de las contribuciones: los impuestos, las
aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras y los derechos. De todos
ellos, los impuestos constituyen la principal fuente de ingresos del Estado.
En el siguiente mdulo veremos con ms detalle en qu consisten las contribuciones y los
impuestos.
Resumen del primer mdulo
En el primer mdulo vimos que la figura del Estado aparece como una caracterstica de las
sociedades que permanentemente cooperan para la realizacin de fines comunes a travs
de la cooperacin y del respeto a los dems, tambin vimos que ste respeto y
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La obtencin de los ingresos se refiere a la forma o los medios en que el Estado se allega
de recursos econmicos. Prcticamente se puede hablar de tres mecanismos:
Precio pblico.- Es el provecho que obtiene el Estado por determinadas empresas de su
propiedad.
Emprstito pblico.- Es un medio de obtencin de recursos econmicos, y se presenta
cuando el pas no cuenta con recursos de esta naturaleza que le permitan cumplir con sus
objetivos; entonces, solicita a otros pases prestamos monetarios.
Recursos tributarios.- Son los ingresos provenientes de las contribuciones, es decir, de
las aportaciones y los impuestos que pagan los ciudadanos para contribuir al gasto
pblico.
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PRIMER MDULO
Ejercicios
I. Seala en los siguientes enunciados si es falso o verdadero:
1.- La formacin del Estado es una caracterstica de las sociedades organizadas.
Falso ( )
Verdadero ( )
Verdadero ( )
Verdadero ( )
Verdadero ( )
2. El bien comn ( )
b)
Es
el
momento
en
el
que
se
4. Recursos tributarios ( )
el
Estado
para
obtener
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SEGUNDO MDULO
1. Qu son los impuestos?. Artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica
Mexicana
En el mdulo anterior aprendimos que el Estado realiza una serie de actividades y
funciones encaminadas a satisfacer las necesidades pblicas y a procurar el bienestar
comn de los ciudadanos, lo cual implica forzosamente el pago de recursos humanos y la
compra de insumos o materiales destinados precisamente a la satisfaccin de estas
necesidades. Tal es el caso del alcantarillado, que requiere de la contratacin de personal
para que se realice la obra y por supuesto la compra del material necesario para su
construccin, como tubos, concreto, etc., etc.
Tambin veamos que el Estado, para tener recursos econmicos y administrarlos
razonadamente, realiza una actividad financiera, la cual le permite obtener recursos y
planear adecuadamente el gasto. El impuesto constituye una de las formas de obtener
ingresos; quizs no sea la nica fuente de ingresos del Estado, pero s es la principal.
La obligacin de pagar impuestos es una de las obligaciones primordiales a cargo de los
mexicanos, que consiste en contribuir al gasto pblico ya sea de la Federacin, del Estado
o del Municipio donde residan. As lo establece la Constitucin en su artculo 31 fraccin
IV.
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Es decir, son impuestos federales los establecidos en Ley por el Congreso de la Unin, por
lo que rigen en todo el territorio nacional.
Y son impuestos locales los establecidos por los Congresos Estatales, y slo rigen el
territorio del Estado al que pertenece el Congreso.
LOCALES
FEDERALES
IMPUESTOS
Educacin
Desarrollo social
Seguridad pblica
Ganadera
Silvicultura
Imparticin de justicia
Deportes
El pago de impuestos, como podrs ver despus de haber estudiado este apartado tiene
una finalidad y es muy importante que todas las personas contribuyan, puesto que con
sus aportaciones se atienden necesidades bsicas de la poblacin y se pueden elaborar
programas sociales que impulsen el desarrollo social y econmico del pas.
Tu participacin es importante como ciudadano. En un futuro podrs contribuir con el
pago de impuestos para realizar obras que ayuden a otros ciudadanos y a tu pas. Por
ahora, tu obligacin principal es prepararte y educarte para que el da de maana formes
parte activa de los ciudadanos conscientes, y te sientas orgulloso de ser mexicano.
23
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SEGUNDO MDULO
Ejercicios
I. Seala la opcin que corresponda:
1.- Es el artculo de la Constitucin Poltica que contiene la obligacin de contribuir al
gasto pblico.
a) Artculo 5
b) Articulo 27 fraccin II
c) Artculo 31 fraccin IV
nalidad y equidad
cionalidad y equidad
b) Proporcionalidad
c) Claridad
b) Econmicos y polticos
c) Individuales y generales
5.- Es el documento que elabora el Estado, que tiene como finalidad el destinar en partes
o en sectores los ingresos pblicos, para satisfacer las necesidades de la poblacin.
a) Programa de desarrollo
b) Programa de desarrollo
agropecuario
econmico
c) Presupuesto de gasto
pblico
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II. Encuentra en el siguiente cuadro los conceptos que corresponden a las siguientes
definiciones y escrbelo en la lnea:
1. As se denomina a las personas que
gasto pblico.
____________________________
los impuestos.
____________________________
2. Es el principio que establece que
____________________________
____________________________
de
los
ciudadanos
fomenta
el
____________________________
pas.
____________________________
Q
LL
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Evaluacin general
I.
b) Es el conjunto de
se encarga de ayudar a
normas de conducta.
que
los enfermos.
preside
los
destinos
2.- Cules son los elementos que forman parte del Estado?
a) Un territorio, el Himno
b) Un territorio, poblacin
c)
La
y poder de gobernar.
escuelas.
sociedad
las
c) Comprar vehculos y
regalar libros.
habitantes.
construir carreteras.
4.- Cules son los mecanismos financieros con que cuenta el Estado para obtener
recursos?
a) Recursos tributarios,
b) Recursos tributarios y
renta de edificios
pblico.
privados.
extranjeros.
b) Es la venta de bienes
que pertenecen a la
nacin.
de los impuestos.
recursos no son
suficientes para cubrir el
gasto pblico.
6.-Cul es el artculo de la Constitucin que establece el deber de pagar impuestos?
a) Artculo 27.
b) Artculo 36.
c) Articulo 31.
27
b) Proporcionalidad,
c) Proporcionalidad, claridad
legalidad y
legalidad y equidad.
y confiabilidad.
sustentabilidad.
8.- Cul de las siguientes opciones se refiere a una clasificacin de los impuestos?
a) Escolares y temporales
b) Directos y obligatorios
c) Federales y locales.
9.- Cul de las siguientes opciones menciona una necesidad que se cubre con los
impuestos?
a) Los servicios pblicos.
b) Construir bibliotecas y
casas de campismo.
b) No se podran
de vida de los
ciudadanos.
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II.
1.- Verdadero
1. ( d )
2.- Falso
2. ( c )
3.- Falso
3. ( b )
4.- Falso
4. ( a )
5.- Verdadero
5. ( e )
Segundo mdulo
I.
II.
1. c) Artculo 31 fraccin IV
1. Contribuyentes
2. Legalidad
3. b) Proporcionalidad
3. Federales
4. a) Federales y locales
4. Servicio
5. Locales
diccionales
6. Educacin
LL
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Respuestas de la evaluacin
1. c)
6. c)
2. b)
7. b)
3. b)
8. c)
4. a)
9. a)
5. a)
10. b)
Bibliografa
Burgoa
Orihuela,
Ignacio.
Derecho
Constitucional. Editorial Porra. 16. ed. Mxico.
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