Corporate social responsibility and tax aggressiveness:

An empirical analysis
1. Introduction
Tanggung jawab sosial perusahaan (CSR) dan agresivitas pajak sebuah badan perusahaan
merupakan masalah yang telah menarik banyak perhatian dalam literatur akademik. Tetapi secara
mengejutkan, bahwa sebelumnya sangat jarang yang meneliti bagaimana CSR dan agresivitas
pajak dapat dikaitkan. Sebuah studi terbaru oleh Lanis dan Richardson (2011) menunjukkan
bahwa prinsip-prinsip CSR berpotensi mempengaruhi agresivitas pajak korporasi melalui dewan
direksi. Mereka mengusulkan bahwa direksi luar lebih mungkin untuk menjadi semakin
responsif terhadap kebutuhan masyarakat dan dengan demikian dapat mempengaruhi dewan
direksi dari sikap kebijakan terkait agresivitas pajak. dalam konteks yang lebih luas dan bisa
dibilang yang lebih penting, CSR berpotensi mempengaruhi agresivitas pajak dalam hal
bagaimana rekening perusahaan dan mengarahkan sistem dan proses sehubungan dengan
kesejahteraan masyarakat secara keseluruhan.
Pajak memang merupakan sebuah factor yang memotivasi perusahaan dalam
mempertimbankan sebuah keputusan. Tindakan seorang manajer akan di desain untuk
meminimalkan pajak perusahaan melalui agresivitas pajak. Tindakan dan kebijakan terkait
agresivitas pajak tersebut dapat menghasilkan efek negative secara social. Tindakan agresivitas
pajak tersebut akan dinilai sebagai tindakan yang tidak bertanggung jawab secara social.
Meskipun daya tarik intuitif mengenai aspek-aspek sosial dari pajak perusahaan memiliki
kekurangan, tetapi dari penelitian sebelumnya ada yang secara langsung menghubungkan
aktivitas CSR dari suatu perusahaan dengan agresivitas pajak perusahaan. Oleh karena itu, tujuan
dari penelitian ini adalah untuk mengetahui secara empiris apakah pendekatan korporasi untuk
CSR terkait dengan tingkat agresivitas pajak perusahaan.
2. Theory and hypothesis development
2.1 The corporation: more than just a nexus of contracts
Seperti disebutkan sebelumnya, kurangnya penelitian yang menghubungkan CSR dengan
pajak perusahaan mungkin karena pandangan dominan perusahaan dalam akuntansi dan bisnis
penelitian. Pandangan tersebut menganggap bahwa ada sebuah agency theory. Menurut agency
theory (Fama, 1980; Fama dan Jensen, 1983), hubungan yang paling penting adalah hubungan
antara manajer dan pemegang saham, sehingga aktivitas perusahaan di luar domain ini memiliki
sedikit relevansi dan kontra-produktif karena tidak memaksimalkan keuntungan perusahaan.
Perusahaan hanya perlu terlibat dalam kegiatan CSR jika mereka da[at memaksimalkan
keuntungan dari sana dan biaya kegiatan tersebut biasanya disebut sebagai biaya reputasi atau
biaya politik di agency theory.

Menurut Avi-Yonah (2008), implikasi yang melihat korporasi sebagai Entitas nyata
bahwa CSR dapat dianggap sebagai kegiatan bisnis yang sah, bukan hanya biaya di jalan untuk
memaksimalkan kekayaan pemegang saham. Penelitian ini juga berasumsi bahwa perusahaan
mengambil sikap etis dalam kaitannya dengan kegiatan usahanya dan bahwa CSR menyediakan
satu set prinsip-prinsip yang dapat digunakan oleh perusahaan untuk menentukan bagaimana
sikap etis yang dipilih berlaku untuk situasi bisnis tertentu yang memiliki efek pada stakeholder
(selain pemegang saham) dan masyarakat pada umumnya.
2.2 Corporate tax and social responsibility
Pajak perusahaan hanya dapat dikaitkan dengan CSR jika pembayaran mereka memang
memiliki implikasi untuk masyarakat luas. Jika pembayaran pajak korporasi hanya dianggap
sebagai transaksi bisnis dan salah satu dari banyak biaya operasi perusahaan, jika tujuannya akan
meminimalkan jumlah pajak perusahaan dan hutang sebanyak mungkin
2.3 Tax aggressiveness : a social irresponsibility
Jika sebuah perusahaan dianggap menghindari pajak (misalnya, dengan membentuk
skema atau pengaturan dengan tujuan tunggal atau dominan menghindari pajak), umumnya tidak
dianggap membayar pajak penghasilan badan kepada pemerintah untuk membantu memastikan
pembiayaan barang publik di masyarakat. Sedangkan uang pembayaran pajak dapat digunakan
pemerintah untuk membeli kebutuhan public seperti pembangunan jalan dan lain-lain.
Berdasarkan hal tersebut kami menganggap agresivitas pajak perusahaan harus dianggap sebagai
kegiatan sosial yang tidak bertanggung jawab dan tidak sah. Dengan demikian, sebuah
perusahaan terlibat dalam pajak dengan membuat kebijakan agresif tidak bertanggung jawab
secara sosial dan keputusan tentang sejauh mana yang disiapkan untuk mengurangi kewajiban
pajaknya dengan demikian sah dipengaruhi oleh sikap terhadap CSR, selain pertimbangan
legalitas dan pertanyaan etika yang lebih mendasar.
Penelitian ini menggunakan analisis empiris dan mempunyai sebuah hipotesis yaitu:
H1: Semakin tinggi tingkat aktivitas CSR sebuah perusahaan, maka akan makin rendah
tingkat agresivitas terhadap pajaknya.
3. Research design
3.1 Sample description
Penelitian ini secara empiris menguji hipotesis yang telah sebelumnya dibahas,
didasarkan pada perusahaan public di Australia yang dikumpulkan dengan aspek Huntley dan
melalui database keuangan 2008/2009 yang merupakan laporan terbaru saat penelitian ini dibuat.
Sampel awal kami terdiri dari jumlah total 627 perusahaan. Namun, Sampel awal dikurangi
dengan pengecualian berikut:

(1) Perusahaan Keuangan, karena peraturan pemerintah cenderung mempengaruhi ETR mereka
berbeda dari perusahaan lain (61 perusahaan).
(2) Perusahaan asing, karena perusahaan-perusahaan ini dapat dikenakan undang-undang pajak
negara penduduk yang berbeda dari undang-undang pajak Australia (dua perusahaan).
(3) Korporasi dengan data keuangan keuangan dan / atau data tata kelola perusahaan yang hilang
(57 perusahaan).
(4) Perusahaan dengan pendapatan atau pajak pengembalian negatif, karena ETR mereka
menyimpang (Zimmerman, 1983) (66 perusahaan).
(5) Perusahaan dengan ETR lebih dari satu, karena hal ini dapat menyebabkan masalah estimasi
model (Stickney dan McGee, 1982) (33 perusahaan).
Oleh karena itu, sampel akhir untuk analisis empiris ini menjadi terdiri dari 408
perusahaan.
3.2 Dependent Variable
Variabel terikat untuk tes empiris ini diwakili oleh agresivitas pajak perusahaan (TAG),
yang diukur berdasarkan ETR. Studi ini menarik ETR dalam penelitian ini karena tiga alasan
penting. Pertama, baru-baru ini Penelitian pajak empiris telah menemukan bahwa ETR
merangkum agresivitas pajak. kedua, ETR juga menunjukkan proxy ukuran agresivitas pajak
yang paling sering digunakan oleh para peneliti akademik. Ketiga, ATO (2006) menganggap
ETR rendah menjadi indikator kunci atau tanda agresivitas pajak untuk perusahaan-perusahaan
Australia.
3.3 Independent Variable
Variabel independen untuk penelitian ini dinotasikan dengan CSR. Menggunakan
informasi yang diungkapkan oleh perusahaan untuk proxy untuk kegiatan CSR seperti yang
ditunjukkan oleh Clarkson et al. (2008), telah menerima dukungan dan dicampur dalam literatur
dengan beberapa penelitian menunjukkan bahwa pengungkapan CSR merupakan indikator yang
baik dari kinerja CSR, sementara yang lain menunjukkan bahwa pengungkapan CSR yang baik
tidak terkait dengan kegiatan CSR atau negatif. Namun, penelitian baru oleh Clarkson et al.
(2008) memberikan bukti kuat bahwa ada hubungan positif antara kinerja lingkungan dan tingkat
pengungkapan diskresioner dalam laporan CSR.
3.4 Control Variable
Untuk mengontrol efek lain terhadap agresivitas pajak perusahaan, kami menyertakan
beberapa variabel kontrol dari literatur dalam model regresi basis kami yang berhubungan
dengan: (1) tata kelola perusahaan dan penipuan; dan (2) faktor-faktor penentu standar ETR.

Data untuk variabel kontrol dikumpulkan dari Aspect- Huntley database keuangan dan Database
University of Technology - Sydney tentang tata kelola perusahaan.
3.5 Regression Procedures
Penelitian ini menggunakan analisis regresi Tobit dalam penelitiannya karena variabel
dependennya (proksi ETR1 dan ETR2) terpotong (terbatas) pada 0-1 jangkauan. Analisis regresi
Tobit memberikan perkiraan yang lebih efisien parameter dan perkiraan yang lebih akurat dari
nilai yang diharapkan dari variabel dependen daripada yang dapat diperoleh dari kuadrat terkecil
biasa (OLS) analisis regresi jika variabel dependen terpotong. Analisis regresi OLS
mengasumsikan varians konstan kesalahan antara semua pengamatan. Namun, asumsi ini tidak
selalu terus dengan variabel dependen yang dipotong (Tobin, 1958; Amemiya, 1973). Dengan
demikian, heteroskedastisitas ada, yang berarti bahwa kesalahan standar dari estimasi yang tidak
konsisten dan tes biasa signifikansi tidak dapat diterapkan (Long, 1997).
4. Empirical result
4.1 Descriptive statistics
Statistik deskriptif variabel ini dilaporkan pada Tabel 1 Untuk tag1, rata-rata (median)
adalah 0,174 (0,165) dengan kisaran 0-1. Kami juga menemukan bahwa rata-rata (median) untuk
tag2 adalah 0,109 (0,105) dengan kisaran 0-1. Mengingat bahwa kedua tindakan TAG memiliki
pembilang yang sama dan bahwa arus kas operasi biasanya lebih besar dari pendapatan buku,
rata-rata untuk tag1 lebih besar dari tag2, seperti yang diharapkan. untuk CSRDISC kita amati
bahwa rata-rata (median) adalah 0,175 (0,135) dengan kisaran 0-1. Tingkat pengungkapan CSR
perusahaan-perusahaan dalam sampel kami relatif rendah, seperti yang diharapkan, karena
tingkat suatu korporasi terlibat dalam CSR tidak wajib. Secara keseluruhan, rentang yang dapat
diterima variasi diamati untuk semua variabel disajikan pada Tabel 1 serta tingkat yang wajar
konsistensi antara sarana dan median, mencerminkan kenormalan distribusi.
4.2 Correlation results
Hasil korelasi dengan model pearson berpasangan disajikan pada Tabel 2 Korelasi
menunjukkan bahwa tag1 tag2 dan secara signifikan berhubungan negatif dengan CARDIAC (p
<.05). Hasil ini menunjukkan bahwa semakin tinggi tingkat dari CSR, semakin rendah tingkat
agresivitas pajak perusahaan.
4.3 Regression results
Hasil regresi tobit dilaporkan dalam Tabel 3 Untuk model regresi dasar tag1, kita
menemukan bahwa koefisien regresi untuk CSRDISC negatif dan signifikan terkait dengan
agresivitas pajak yaitu (p <.05), memberikan dukungan untuk hipotesis H1. Dengan demikian,
semakin tinggi tingkat kegiatan CSR dari suatu perusahaan, semakin rendah tingkat agresivitas
pajak. Hasil ini konsisten dengan dugaan kami bahwa di mana sebuah perusahaan terlibat dalam

kegiatan CSR lainnya (misalnya, masyarakat dan keterlibatan politik, lingkungan perlindungan,
pengembangan sosial dan masyarakat dan investasi, meningkatkan kesejahteraan staf dan
pengembangan, dan memiliki kebijakan di tempat itu menjaga hubungan baik dengan pelanggan,
pemasok dan pemerintah tubuh) kurang mungkin melakukan agresivitas pajak. Dengan
demikian, di mana perusahaan memiliki CSR superior profil, diharapkan akan lebih dijaga
tentang melakukan kegiatan agresif pajak karena hal ini akan konsisten dengan keterlibatan CSR
lain dan mungkin bisa melawan efek positif yang terkait dengan kegiatan CSR perusahaan
sebagai dilihat oleh masyarakat umum.
5. Conclusion
Studi ini mengkaji hubungan antara CSR dan agresivitas pajak dari perusahaan.
Berdasarkan sampel dari 408 perusahaan public di Australia untuk tahun buku 2008/2009, hasil
regresi penelitian menunjukkan bahwa semakin tinggi tingkat pengungkapan CSR dari suatu
perusahaan, maka akan semakin rendah tingkat agresivitas pajaknya. Penelitian ini menemukan
bahwa ada hubungan negatif dan signifikan secara statistik antara pengungkapan CSR dan
agresivitas pajak yang berlaku di sejumlah spesifikasi model regresi yang berbeda, sehingga
perusahaan yang lebih bertanggung jawab secara social maka agresivitas pajaknya akan semakin
berkurang. Akhirnya, hasil regresi dari analisis tambahan ini menunjukkan bahwa komitmen
investasi sosial dan strategi perusahaan dan CSR (termasuk etika dan perilaku bisnis) dari suatu
perusahaan merupakan elemen mendasar dari kegiatan CSR yang berdampak negatif terhadap
agresivitas pajak.
Secara keseluruhan, penelitian ini memberikan wawasan yang unik ke dalam hubungan
antara CSR dan agresivitas pajak perusahaan. Dengan demikian, hal ini membantu untuk
memperpanjang literatur tentang topik ini. Temuan penelitian ini juga harus bernilai untuk
pembuat kebijakan terkait pajak yang berusaha untuk mengidentifikasi keadaan di mana risiko
agresivitas pajak perusahaan lebih tinggi. Akhirnya, penelitian ini memberikan bukti lebih lanjut
bagi paradigma penelitian yang muncul tentang CSR dan agresivitas pajak perusahaan.
Penelitian ini memiliki beberapa keterbatasan. Pertama, sampel diambil dari perusahaanperusahaan public di Australia. Karena tidak tersedianya data, maka tidak memungkinkan untuk
memasukkan perusahaan yang unlisted dalam sampel kami. Kedua, penelitian ini membangun
agresivitas pajak berdasarkan data laporan keuangan sebagai data pengembalian pajak private
dan tidak tersedia. Literatur mempertanyakan keakuratan yang berbasis laporan keuangan
terhadap tindakan agresivitas pajak, sehingga hasil penelitian ini harus ditafsirkan dengan hatihati. Ketiga, laporan tahunan yang telah dipublikasikan dan laporan CSR telah dikonsultasikan
untuk menentukan tingkat pengungkapan CSR (sebagai proxy untuk kegiatan CSR) dalam
penelitian ini. Namun, beberapa penelitian sebelumnya menunjukkan ini menjadi proxy yang
kurang bagus untuk kegiatan CSR.