Auditoria gerencial

Proceso metodolgico en auditoria para resolver problemas de hecho

1.

Reconocimiento de los problemas que comprende el objeto de auditoria

2.

Observacin de los hechos pertinentes o programas

3.

Subdivisin del problema total en problemas individuales

4.
Determinacin de la evidencia aceptable pertinente a cada problema
individual
5.

Seleccin de las tcnicas de auditoria

6.

Ejecucin de los procedimientos para obtener evidencia

7.

Evaluacin de la evidencia

8.

Formulacin de un juicio

Proceso metodolgico para resolver los problemas de valor

1.

Reconocimiento del problema

2.

Establecimiento del problema

3.

Formulacin de las posibles soluciones

4.

Evaluacin de las posibles soluciones

5.

Formulacin de un juicio

Naturaleza de la auditoria
Concepto de auditora gerencial
Se caracteriza por poner nfasis en la utilidad aplicada para el campo de las
organizaciones, incluir varios rasgos de las concepciones anglosajonas
formuladas hasta el siglo pasado e incorporar los nuevos paradigmas de
evaluacin del riesgo y control de las organizaciones sociales, de las diferentes
conceptualizaciones en la actualidad desde la perspectiva contempornea la
auditoria gerencia puede definirse como una actividad transparente,
independiente e integra de la situacin de un ente realizado por un auditor a
base de informacin obtenida mediante la aplicacin de metodologas de
diferente naturaleza para presentar al cliente un informe de auditora de valor
agregado y mejora con la expresin de una opinin sobre el grado de
conformidad de las evidencias de la auditora con los criterios pre-establecidos.
Propsito de la auditora

Es presentado un informe de auditora de valor agregado y mejora y expresar

una opinin sobre el estado de la situacin del objeto de la auditora de
conformidad con 100 criterios y estndares.
Finalidad de la auditora
Cuando hablamos de finalidad se refiere al lmite a tope. La finalidad es la
expresin de la opinin del auditor a travs de un informe de auditora sobre el
grado de evidencias con relacin a 100 criterios pre-establecidos.
Resultados de la auditora
Es el informe de auditora como producto de un proceso de auditora que da a
conocer 100 usuarios los hallazgos de auditora, las conclusiones a las que
lleg el auditor y las sugerencias de valor agregado para promover procesos de
cambio.
Cliente de la auditora
Son los principales usuarios del informe de auditora conocidos tambin como
grupos de inters o stakeholders que buscan satisfacer sus necesidades de
informacin sobre el estado de actividades de un ente.
Stakeholders Externos: Entre datos tenemos a proveedores, clientes,
inversores, acreedores, estado, pblico general. Auditor como sujeto de la
auditora
Qu es un auditor? Persona competente para llevar a cabo una auditora
Perfil del auditor
Est determinado por las cualidades personales y profesionales, se entiende
por perfil del auditor bsicamente a las cualidades que debe reunir el auditor
para aplicar conocimientos y habilidades adquiridas y garantizar la fiabilidad y
la confianza de la informacin requerida por el cliente de la auditora.
En lo psicolgico: debe gozar de una destacada entereza de carcter personal
para enfrentar posibles presiones durante el ejercicio de la profesin, debe ser
sereno, reservado y equitativo.
En lo deontolgico: las exigencias pueden resumirse en los siguientes:
1.

Ejercer la profesin con independencia y con libertad de opinin

2.
Respetar el secreto profesional haciendo extensivo al resto del personal
de auditora
3.
Mantener dignidad en su vida privada y pblica tal que no perjudique la
calidad y competencia profesional

4.
Actuar con conciencia de manera que no perjudique la calidad y la
responsabilidad de la profesin
Perfil Profesional: el auditor debe cumplir algunas exigencias deontolgicas
como la formacin acadmica, membreca de una organizacin colectiva
profesional como tambin la autorregulacin de la relacin profesional con sus
clientes. En cuanto a la formacin acadmica el auditor debe tener un ttulo
universitario y haber aprobado un examen de aptitud sobre materias como
matemtica, estadstica, idiomas, economa, derecho, administracin comercio,
electrnica, comunicacin y teoras del conocimiento, una veza calificada su
aptitud deber adquirir experiencia bajo la supervisin de una organizacin.
Membreca de una organizacin colectiva profesional: el auditor debe ingresar
a una organizacin en calidad de miembro para que se capacite en el ejercicio
de la auditora, sancione sus faltas disciplinarias en las que puede incurrir
durante su ejercicio profesional.
Autodepuracin de la relacin profesional: El auditor debe formular polticas y
procedimientos con relacin al mantenimiento de la relacin profesional con
sus clientes considerando trminos del derecho en cuanto a los efectos que
pueda tener su actuacin en el inters pblico. OBJETO DE LA AUDITORA
GERENCIAL
La teora general de sistemas como un nuevo paradigma cientfico fue
expuesta por primera vez por Ludwing van Bertalanffy en 1940 con la intencin
de lograr una metodologa interdisciplinaria e integradora para el tratamiento
de los problemas cientficos sin tratar de solucionarlos sino ms bien de crear
las condiciones para su aplicacin. Ha contribuido a desarrollar exmenes,
observando a los procesos como sistemas en funcin de las interrelaciones
entre s de las variables. LOS SISTEMAS COMO OBJETO DE LA AUDITORA
Definido por diferentes autores, trmino organizacin sin que se llegue a un
criterio de uso generalizado pero puede ser definido como conjunto articulado
de componentes relacionado entre si dentro de un entorno para alcanzar un fin
particular para formar criterios de beneficio o rentabilidad. Esta definicin trata
de incorporar los elementos esenciales como:

Los objetivos de la organizacin son miembros que a su vez constituyen

el fin que persigue la alta direccin.

Los componentes como partes de que conforman la organizacin para

alcanzar el objetivo

Las relaciones entre sistemas dentro de un entorno que define el estado

de la situacin de la organizacin por su estado de adopcin interno y externo.

Los criterios de referencia que regulan el desempeo de la organizacin.

Principio bsico para Organizar: DIVISIN DEL TRABAJO, permite dividir el

trabajo en componentes de tal manera de que las actividades se cumplan de
una manera integrada y eficiente.
Objetivo de la Organizacin: De carcter econmico y social:
Econmico: Aquellos destinados al mercado principalmente para organizacin
social privada con la intencin de obtener una utilidad econmica de carcter
rentable.
Social: Aquellos que afectan a una sociedad principalmente para la
organizacin social pblica buscando el bien comn. La organizacin como
sistema
Las partes de una organizacin se componen: diseo y estructura y constituyen
el marco de referencia, responde a las interrogantes Dnde est la org? Y
para donde se proyecta?
El diseo de la organizacin es un proceso de definicin del fin, la estrategia y
los valores compartidos de la organizacin. El fin de la organizacin es el lmite
implementando una estrategia de desarrollo, el lmite al que llega toda
organizacin es la bsqueda del bien comn de la poblacin por medio de la
satisfaccin de las necesidades.
La estrategia: responde a la pregunta Cmo lograr algo? Definido como
conjunto de acciones que una organizacin necesita implementar para alcanzar
un fin debe ser percibida como un conjunto de acciones o hiptesis que
determinan las directrices en las que se necesita avanzar. La forma como se
dirige el cumplimiento de un plan y la consecucin de las opciones para
materializar la misin y visin que se deber alcanzar partiendo de un
diagnstico para cubrir con las expectativas de la poblacin y de los clientes, la
seleccin de la estrategia implica decidir la mejor alternativa y su enlazamiento
con el proceso presupuestario para gestionar con eficacia la consecucin del fin
de la organizacin
Los valores compartidos
criterios y principios de gestin y desarrollo que guan la marcha global de la
organizacin, afectan el comportamiento de la poblacin, facilitan a la empresa
a desarrollar nuevas estrategias y apoyan y favorecen el crecimiento y
desarrollo de la organizacin a largo plazo.
Estructura de la organizacin:
Niveles jerrquicos, funciones, procesos y puestos

Niveles jerrquicos: grados de autoridad y responsabilidad de la organizacin

en sentido vertical y horizontal reflejados en la estructura que reconoce las
diferentes cadenas de participacin en funcin de los niveles de mando que
van de un grado superior a inferior. Desde la perspectiva orgnica pueden ser:
poltico, ilustrativo, tcnico.
Visin Funcional
Concentracin lgica de las actividades principales por funciones orgnicas de
acuerdo a su naturaleza a efectos de alcanzar la misin. La agrupacin de
funciones tiene su origen en la divisin del trabajo que provee la separacin de
funciones segn su naturaleza en fundamentos y especficos. EVIDENCIA DE LA
AUDITORA
Naturaleza de la evidencia
a.
La evidencia es el elemento de juicios que tiene el auditor como
resultado de la aplicacin de las tcnicas de auditora para expresar opinin
sobre el problema de la auditora gerencial.
El elemento de juicio es la informacin creble que se obtiene al aplicar
tcnicas de auditora, bajo la forma de procedimientos para llegar a
conclusiones y expresar una opinin sobre el estado de la situacin del ente
que se audita. La informacin son todos los datos procesados manualmente o
electrnicamente con un resultado expresado a travs de diferentes medios
para reducir el riesgo durante la toma de decisiones e incrementar el
conocimiento de algo. Las tcnicas de auditora bajo la forma de
procedimientos son instrucciones detalladas para la recopilacin de la
evidencia en determinado momento de la auditora. El programa incluye un
listado de procesos de auditora para alcanzar los objetivos con implicacin del
personal, tiempo y resultados esperados.
b.
La evidencia es competente y suficiente al grado en que puede
considerarse como crebles o dignos de confianza. La confiablidad depende de
la calidad de las fuentes de evidencias .
I.

Obtener fuentes independientes al ente que se audita

II.

Se genera internamente a travs de un control eficaz

III.

Tiene la forma documental

IV.

Documentos fuente originales

PROCESO DE LA AUDITORA
Comprendidas en los informes de gerencia a fin de establecer la eficiencia del
diseo y la operacin de los controles gerenciales. El desarrollo de la

comprensin consiste en atender el diseo del control interno y en determinar

los controles que existen sin llegar a establecer si estn operando con eficacia.
El ambiente interno se refiere al establecimiento de un entorno que estimula
las actividades del personal con respecto al control de sus actividades.
El influenciado por la cultura administrativa, se constituye en la base de los
dems componentes y se asigna autoridad y responsabilidad, se organiza y se
desarrolla el personal, se comparte los valores y se hace conciencia la
importancia del control, establecer objetivos y reflejar la manera como la
entidad pretender crear valor para su grupo de inters. Cada nivel de objetivo
est vinculado a objetivos ms especficos que fluyen en cascada con toda la
organizacin, deben estar en lnea con el riesgo aceptado por la entidad como
una gua para establecer la estrategia y la consecucin de los objetivos
aquellos que pueden ser positivos o negativos.
Los eventos potenciales son evaluados desde dos perspectivas: probabilidad e
impacto, evaluacin de riesgos, al responder a los riesgos la organizacin
considera evitar reducir, compartir el riesgo.
CONCEPTOS DE AUDITORIA
El contenido se orienta a comprender la naturaleza de los conceptos a
presentar una caracterstica y revisar los contenidos de auditoria.
La estructura conceptual aparece a continuacin de los postulados de auditoria
proveyendo las generalizaciones elementales para la organizacin del resto de
la estructura terica de la auditoria.
Los conceptos pueden definirse como: formas abstractas de conocimiento y
experiencia que permite organizar la estructura terica y la aplicacin de la
auditora desde los postulados para alcanzar los objetivos de la auditoria.
Loa conceptos son de utilidad para la organizacin por cuanto como elementos
de los postulados contribuyen a la organizacin de su estructura terica por
medio de un proceso de extraccin de generalizaciones de una masa de
observaciones o percepciones y son de utilidad para la aplicacin de auditora
puesto que como parte de la estructura terica de la auditora proporciona el
marco terico sobre los objeticos y herramientas que revelan la accin
concreta y la forma de conseguirlos mediante un proceso de investigacin
cientfica.