AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

INTRODUCCIN
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el
auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de
caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan
debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles,
en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan
una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la
adecuacin y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y
validez de estos elementos describe la situacin que se produce cuando no
existen errores o irregularidades.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y
bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los
saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organizacin comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin se puede aplicar a cualquier
tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se tendr que
tener en cuenta los siguientes conceptos:

1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la mayora de

las organizaciones a travs de depsitos y desembolsos para todas las
dems cuentas de bancos se suelen efectuar a travs de la cuenta general.

2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: En muchas empresas, mantienen

una cuenta con un saldo fijo, los nicos depsitos que se efectan en esta
cuenta son el importe lquido a percibir por los empleados, de forma

peridica, y los nicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos.
Se debe de tener en cuenta la circulacin del fondo bancario dentro la
auditora para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en
el balance, y debe analizarse lo siguiente:

Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no,
e indicando la naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista.

Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado ao y que

aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas
cuentas.

Prstamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos en las

cuentas de los apartados anteriores.

Total de las letras.

Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada

que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depsito.

Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma
de cheque,

letras,

endosos,

indicando

cuntas

de

ellas

son

indispensables.
Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas
por el auditor, desde su envo hasta su recepcin, para que
el procedimiento tenga validez.

3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo que se

emplea para compras de paca cuanta, dichos gastos se pagan al contado,
normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida que es
reembolsable peridicamente.

CONCEPTO Y CONTENIDO
Se entiende por efectivo los activos representados por moneda de curso corriente,
de los que se puede disponer en cualquier momento, ya sea porque se tienen
fsicamente (saldo en caja), o porque se encuentran depositados en una institucin
de crdito contra la que se puede girar por medio de cheques (saldo en bancos).
Los movimientos ms importantes de estas cuentas son por entradas de dinero o
depsitos (cargos) y por salidas o cheques expedidos (crditos). Su saldo
representa la cantidad de pesos y centavos de que se dispone y se presenta en el
balance general al principio del activo circulante.
La cuenta de Efectivo en Caja y bancos puede incluir "monedas extranjeras y
metales preciosos amonedados, los cuales se debern valuar a la cotizacin
aplicable a la fecha de los estados financieros". Cabe advertir que en una empresa
sin

operaciones internacionales, normalmente

estos valores carecen

de

importancia.
CARACTERISTICA
1. Poder cancelatorio legal e ilimitado
2. Liquidez : son realizados en forma inmediata
3. Certeza : Son realizados de inmediato y no hay duda sobre el valor de
recuperabilidad del mismo
4. Efectividad : su capacidad de disposicin y realizacin permite disponer de los
mismos y utilizarlos concretamente, para pagos de distintas naturaleza.

IMPORTANCIA

Este componente incluye:

1. Cobranzas
2. Pagos
3. Planificacin de los recursos y las necesidades financieras
Los dos primeros se analizan al tratar los componente Ventas y Cuentas por
Cobrar y Compras y Cuentas por Pagar.
El sistema de planificacin es el principal factor a tener en cuenta en la gestin de
un ente.

CONTROL INTERNO
Los principales aspectos del control interno relativos al manejo de los efectivos,
cuyo cumplimiento debe vigilarse, son:
a) Separacin de labores. Las personas que manejan efectivos, expiden
cheques, operan auxiliares y registros, y efectan conciliaciones deben ser
diferentes.
b) Fianzas. El personal que maneja los fondos y las cuentas bancarias debe
estar afianzado para garantizar su manejo.
c) Fondos fijos. Deben establecerse para canalizar a travs de ellos los
movimientos menores.
d) Firmas mancomunadas. En el caso de las cuentas bancarias, los cheques
deben expedirse al menos con dos firmas (y siempre nominativos).
e) Firmas autorizadas. Las firmas autorizadas para expedir cheques deben ser
designadas por el Consejo de Administracin o la Direccin.
f) Lmites de pago. En las firmas autorizadas para hacer pagos debe existir un
lmite, que al excederse requiera autorizacin superior.
g) Depsitos diarios. Las cobranzas y otros ingresos deben depositarse, a ms
tardar, al da siguiente.
h) Arqueos peridicos y conciliaciones regulares. Los fondos fijos deben
recontarse peridicamente, cuidando aspectos legales e internos de los
comprobantes; las cuentas bancarias deben conciliarse regularmente y las
partidas de conciliacin aclararse plenamente.
Estos trabajos deben hacerse, por supuesto, por personas diferentes de quienes
manejan los fondos.

OBJETIVOS DE LOS AUDITORES EN EL EXAMEN DE LA CAJA

En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:

Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en

efectivo.

Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados

financieros del cliente.

ENFOQUE DE AUDITORIA:
De acuerdo al anlisis realizado en relacin al componente, con respecto al
Nivel de Riesgo, ser el enfoque de auditoria que debemos aplicar. Si la
empresa tiene un nivel de riesgo inherente alto y esta controlado por el
sistema de control, implica que la empresa tiene un nivel de riesgo que le
permitira realizar un enfoque orientado a pruebas de cumplimiento. Esto
significa que todo el esfuerzo estar orientado a probar si los controles que
dice tener la empresa y que el auditor considerado clave en la practica o
en la realidad funcionan adecuadamente. Si esto no fuera as el enfoque
estar basado en un enfoque sustantivo, en cuyo caso las pruebas a
aplicar sern de carcter sustantivo.

PROCEDIMIENTOS
Aplicables a la revisin de caja:
I. Arqueo.
Aplicables a la revisin de bancos:
II. Confirmacin bancaria.
III. Conciliacin de saldos.
Aplicables a ambas cuentas:
IV. Estudio y anlisis de movimientos.
V. Corte de ingresos y egresos.
VI. Valuacin de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
I. Arqueo
El arqueo es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos y
consiste en efectuar un recuento fsico de los mismos.
Al llevar a cabo un arqueo, deben tenerse en cuenta las siguientes
recomendaciones:
a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fcil realizacin
(incluso las cobranzas del da) conviene establecer un control simultneo

de todos ellos, ya sea arquendolos al mismo tiempo o suspendiendo

sucesivamente las operaciones de los que se vayan revisando.
b) En todos los casos debe solicitarse la presencia de un funcionario que
ratifique la actuacin del auditor y atienda las aclaraciones o las dudas
que surjan durante el arqueo.
c) Debe conocerse el importe a arquear que muestran los registros para
compararlo con lo contado y pedir aclaraciones en el momento mismo
del arqueo, cuando sean necesarias.
d) Al concluir el arqueo, debe exigirse la firma al responsable del fondo para
que quede constancia plena de que la cantidad contada le fue devuelta a su
entera conformidad.

Por lo general, los fondos incluyen vales, recibos, facturas y otros

comprobantes de erogaciones realizadas pendientes de reembolso y que, por lo
mismo, se consideran parte del fondo. En estos casos el auditor debe tener
cuidado de cerciorarse de la autenticidad de dichos comprobantes vigilando:
que sean de fecha reciente; que estn debidamente autorizados para su pago;
que sean por importes razonables al fondo y que su pago est definido en los
objetivos del fondo relativo (es decir, que el fondo se haya creado para hacer
esos pagos). En estricta teora, un fondo de efectivo slo debe estar constituido
por dinero, por ello se debe vigilar que todos estos comprobantes queden
debidamente reembolsados al cierre del ejercicio que se examina, en caso
contrario deber proponerse el ajuste de auditora! relativo para mostrar como
efectivo en caja y bancos slo aquello que sea realmente efectivo.
En el caso de que en el arqueo se determine diferencia entre lo contado
fsicamente y el saldo segn libros, sta debe hacerse del conocimiento
inmediato de un funcionario de jerarqua y, en conjunto, proceder a su
aclaracin. La importancia de la diferencia es determinante en la actitud que
debe asumir el auditor, en todo caso debe informarse a la Direccin y comunicar

las explicaciones relativas recibidas. Al final de este captulo se incluye un

modelo donde se muestra el diseo recomendable para la cdula del arqueo, la
presentacin de los datos y la leyenda de la salvaguarda o firma de
conformidad del cajero.
Cobros: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al
contado, (como los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales
de inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe
verificarse la preparacin de registros finales de cobros efectuando un
seguimiento de las cantidades de los registros inciales hasta los finales.
Tambin verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a
los cobros.

Desembolsos: Se deben verificar los asientos en los registros inciales de

desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los
cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales,
como librados mltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados
cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados
directamente para su depsito en un banco).

SALDOS DE CAJA Y BANCOS

La auditora sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de
fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de hacer. Los
saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de explotacin, y a
veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeos.

Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados,

segn las circunstancias.

Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques,

comprobantes, etc.

Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados

hasta los asientos de los registros inciales de cobros, tal y como se
encuentren en la fecha.

Comprobar la propiedad de los cheques.

Efectuar

un

seguimiento

de

los

cheques

cargados

otras cuentas bancarias, relacionndolos con los registros de desembolsos

simultneamente con la lista asociada de cheques pendientes.

Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro

documento y de efectivo para comprobar si cuentan con la aprobacin. Si
representan una cantidad significativa, podra ser necesario registrarlas como
desembolsos correspondientes al perodo de auditora.

Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener

directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.

Hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados

bancarios con los cobros registrados, previos a la conciliacin, para permitir
que los cheques y transferencias no registradas en otras cuentas bancarias
lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliacin.

Deben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las conciliaciones

con los cobros registrados antes de la fecha de conciliacin y deben
referenciarse a los abonos en los bancos en un plazo posterior prudente.

El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios

y cheques pagados durante un perodo razonable despus de la fecha de la
conciliacin. Deben examinarse los nmeros y fechas de cheques y las fechas
de endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cules
fueron examinados antes de la fecha de la conciliacin y entonces
comprobarlos con la lista de cheques pendientes de la conciliacin.

Cualquier otra partida en conciliacin debe considerarse como inusual y,

por lo tanto, se debe investigar ntegramente.

DESGLOSES
La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye normalmente
depsitos bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de
depsito y depsitos a la vista. Estos deberan presentarse por separado, a no ser
que las cantidades sean insignificanticas, y los descubiertos bancarios deben
incluirse como una partida de pasivo en lugar de deducir al activo. Adems, debe
hacerse distincin entre el efectivo disponible. Para operaciones generales y el
destinado a fines especiales. Donde exista un acuerdo entre el banco y
el cliente para mantener un saldo mnimo determinado, debera separarse este
saldo restringido y describirse en una nota a los estados financieros. Se le
denomina saldo de compensacin y la informacin referente debera tenerse
mediante confirmaciones por parte del banco, lectura de las actas y examen del
acuerdo sobre prstamos entre el banco y el cliente.

CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin,
constituye una funcin de direccin asociada con la responsabilidad de logro de

los objetivos de la organizacin y constituye el punto de partida para establecer

el control contable de las operaciones.
El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos,
ya que estn relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es
necesaria su evaluacin. Sin embargo, si el auditor independiente cree que ciertos
controles administrativos "pudiera tener una influencia importante sobre la
fiabilidad de los registros financieros", debera plantearse la evaluacin de los
mismos.

II. Confirmacin bancaria

La confirmacin bancaria consiste en enviar una carta al banco donde manejan
la cuenta, solicitndole que informe del saldo que aparezca en la cuenta de
cheques a nombre de la empresa. Adems, si se considera necesario, se le
solicitan estados de cuenta y otros saldos que aparezcan a favor o a cargo de la
empresa por cualquier otra operacin efectuada entre ambos (esto para
verificar alguna otra partida de activo o pasivo que tuviera conexin con la
institucin).
Para cumplir con este procedimiento, el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos y la Asociacin de Banqueros de Mxico aprobaron, en conjunto, una
forma de solicitud de datos, que es la que reconocen las instituciones de crdito
y que por lo mismo resulta muy conveniente utilizar. Al final de este captulo se
muestra esa solicitud, la cual debe ser enviada en original y copia acompaada
de una carta cuyo modelo tambin se transcribe al final del captulo. Dicha
solicitud puede ser modificada en cualquier momento por los organismos que la
aprobaron, por lo que conviene verificar que est en vigor en la fecha en que
deba utilizarse.
Esta carta solicitud la enva la empresa y la respuesta del banco debe ser
recibida directamente por el auditor. Es importante sealar que los avances
tecnolgicos han implementado sistemas de comunicacin instantnea entre los

bancos y los cuentahabientes, y que es posible obtener, va Internet, la relacin

completa de todas las operaciones de una empresa (o una persona) con los
bancos que opera, en cualquier da.
Esta relacin lo mismo puede mostrar saldos que movimientos a la fecha o a
fechas recientes y, si se desea, puede ser impresa. Para obtenerla se requiere
de la autorizacin de las personas idneas (tesorero, cajero general, contralor,
etctera) y el uso de claves y contraseas o passwords cuyo uso es exclusivo
de tales personas. El acceso a dicha informacin debe ser prohibido a terceros,
por lo que es necesario solicitar la autorizacin superior que nos permita estar
presentes al solicitarse dicha informacin, imprimirla y procesarla.
El saldo confirmado por el banco, o recibido por Internet, se compara con el que
muestran los registros de la empresa, y si no coincide se aplica el
procedimiento siguiente.
III. Conciliacin de saldos
La conciliacin de saldos consiste en determinar y analizar las partidas que
establecen la diferencia entre el saldo en bancos segn la empresa y el saldo
que muestra el estado de cuenta bancario o la informacin de Internet.
Por lo general, los saldos no coinciden por:
a) Diferencias en las fechas de contabilizacin (depsitos y cheques en
trnsito).
b) Por desconocimiento de parte de la empresa de movimientos operados
por el banco (cheques depositados no pagados, cargos por manejo, por
cobranzas, comisiones, intereses, etctera).
c) Por movimientos errneos.
En los dos ltimos casos procede la investigacin y el ajuste para establecer
las partidas de conciliacin correctas. En cualquier caso, dichas partidas se
verifican estudiando el movimiento que muestran los estados de cuenta
bancarios posteriores (que estn operados los depsitos o cobrados los
cheques pendientes) o bien recurriendo a la documentacin original en la
pliza de registro de la partida (fichas de depsito, copias de cheques y
facturas anexas, etctera).

Al final de este captulo se muestra una cdula con una conciliacin bancaria y
el trabajo realizado para verificarla.
IV. Estudio y anlisis de movimientos
El estudio y anlisis de movimientos se debe aplicar de forma simultnea a las
cuentas de caja y bancos, y consiste en seleccionar un periodo y revisar los
movimientos registrados, con el fin de determinar si son normales y se
encuentran debidamente amparados. Por apreciacin general en el auxiliar se
pueden detectar las fechas en que los movimientos resulten extraordinarios y
en torno a stos puede extenderse el anlisis para tener la certeza de que el
movimiento general registrado en la cuenta es normal. Las partidas que no
parezcan

corresponder

operaciones

normales

deben

revisarse

exhaustivamente.
V. Corte de ingresos y egresos
Por este procedimiento se determinan claramente los ltimos ingresos segn
recibos de caja, reportes de cobradores, fichas de depsito, movimientos por
Internet, y los ltimos pagos segn talonarios de chequeras, notas de caja,
etctera, para concluir si el ejercicio examinado incluye las operaciones que le
correspondan y no se estn registrando en periodos diferentes de los de su
recepcin o pago real.
VI. Valuacin de monedas extranjeras y metales preciosos amonedados
El efectivo representado por monedas extranjeras y metales preciosos
amonedados deber quedar valuado a la cotizacin aplicable a la fecha de
cierre de los estados financieros.

PAPELES DE TRABAJO PARA LA AUDITORA DE LA CAJA

Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las

transacciones por caja, y una evaluacin del control interno para la caja. Otros
papeles de trabajo para la caja incluyen:

Hoja de agrupamiento

Arqueos de caja

Confirmaciones bancarias.

Confirmaciones de saldos de compensacin

Conciliaciones bancarias.

Listas de cheques en circulacin.

Listas de cheques investigados

Libro de bancos.

Lista de prstamos otorgados

Lista de pendientes de pago.

ERRORES POTENCIALES
OBJETIVOS DE AUDITORIA

Ventas ficticias

A TENER EN CUENTA AL DEFINIR LOS

Contabilizar ventas de mercaderas no entregadas

Omisin parcial en la facturacin
Errores en los precios de ventas, cantidades, sumas registros de facturas
Errores en los registros de cobranzas
Registrar operaciones imputando la misma a cuentas incorrectas
Registras ventas que no son de propiedad de la empresa
Estimaciones de cuentas dudosa en forma inadecuada
No segregacin de componentes financieros devengados
Compensaciones de saldos deudores con acreedores entre distintos clientes
Incorrectamente clasificados en corriente y no corrientes

PROCEDIMIENTO PARA VERIFICAR EL FUNCIONAMIENTO DE

LOS CONTROLES

VENTAS
Seleccionar una muestra de operaciones de ventas (ventas, devoluciones,
bonificaciones, descuentos, recargos)
Verifico autenticidad y propiedad de las facturas, notas de dbitos, crditos;
clculos e imputacin y autorizaciones que corresponden
Cotejo de los precios unitarios facturados con las lista de precios autorizada y
nota de pedido
Verificacin de las registraciones, cotejo de la factura y otros, numero, cliente,
importe en el subdiario de venta y pase al mayor auxiliar de clientes
Verifico la secuencia numrica de las notas de pedidos, remitos, facturas, notas
de debitos y crditos y tratamiento de los anulados
Verificar que con los remitos, se hayan disminuido las existencias en registro
de stock o - libro de existencia.
Verificar que todo los remitos hayan sido facturados cruzo remito con factura
Verificar que todos los pedidos se hayan enviados cruzo remito con nota de
pedido
Otros que considere necesarios de acuerdo a los controles relevados en la
empresa

COBRANZAS
Seleccionar una muestra de operaciones de cobranzas
Verifico autenticidad y propiedad de los recibos y autorizaciones si
corresponden
Verificacin de las registraciones, cotejo del recibo, numero, cliente, importe en
caja ingreso y pase al mayor auxiliar de clientes
Verifico la secuencia numrica de los recibos y tratamiento de los anulados
Verificar autorizaciones de los descuentos concedidos e interese resarcitorios
Cruzo importe de cobranzas, sumatoria de los recibos con los depsitos
efectuados
Verificar coincidencia entre las boletas de deposito con el resumen banacario
Otros que considere necesarios de acuerdo a los controles relevados en la
empresa
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

OBJETIVO DE VERACIDAD E INTEGRIDAD

1. Obtener saldos de los registros contables generales y auxiliares
2. Obtener listados de composicin de las cuentas por cobrar, clasificados por
antigedad de saldo
3. Seleccionar una muestra para verificar documentacin de respaldo de las
transacciones relacionadas con el componente, Nota de pedido y correlacin
con los remito y factura de ventas. Verificar los precios facturados de los
artculos y si los mismo coinciden con las lista de precios autorizadas.
4. Verificar clculos aritmticos de los comprobantes antes mencionados.
5. Verificar clculos aritmticos de los listados de cuentas a cobrar y cotejar con
los registros auxiliares y la cuenta de control del mayor general
6. Visualizar registros auxiliares y generales, listados y documentacin de
respaldo, observado si existen partidas anormales o movimientos inusuales,
que merezcan un posterior anlisis. Ejemplo de movimientos anormales seran
cuentas con saldos acreedores
7. Confirmar saldo de los clientes y otras cuentas por cobrar si se realiza el
anlisis de las misma en forma conjunta.
8. Confirmar el saldo de documentos a cobrar y los descontados en el Banco y

endosados a favor de terceros

9. Aplicar procedimientos alternativos de revisin para circulares no respondidas
o devueltas por correo, verificar documentacin de respaldo y registros de
cobranzas posteriores Los montos no cobrados, probar los pedidos de los
clientes y los remitos correspondientes para probar que la mercadera fue
realmente entregada a la fecha de confirmacin
10. Obtener confirmacin del abogado sobre el estado de las cuentas a cobrar en
litigio o gestin de cobro
11. Efectuar arqueos de documentos a cobrar, cheques de terceros y garantas
que respalden los crditos, cotejando con los listados y registros de la
empresa.
12. Realizar corte de operaciones de ventas, cobranzas. Relacionar con corte de
operaciones de Disponibilidad, Bienes de Cambio.
13. Revisar las operaciones de ventas con empresas vinculadas.
14. Verificar razonabilidad de las cuentas a cobrar a funcionarios, directores,
accionistas y empresas vinculadas,
15. Indagar a funcionarios y responsables de la empresa acerca de la existencias
de otras cuentas a cobrar, el grado de cobrabilidad de sus crditos y que los
mismos no estn cedidos ni embargados.
16. Otras cuentas relacionadas Dbito Fiscal Iva.

VALUACION

1. Evaluar la razonabilidad y suficiencia de las Previsiones para Deudores

Incobrables y Devoluciones
2. Determinar la razonabilidad de los intereses implcitos y explcitosdevengados en las cuentas a cobrar.
3. Verificar la valuacin de las cuentas a cobrar en moneda extranjera,
actualizables y no cancelables en dinero.
4. Verificar los criterios de imputacin de las cuentas de resultado
5. Verificar cuentas relacionadas con el componente, tales como regularizadoras
6. Verificar Uniformidad en la aplicacin de las normas contables de valuacin en
relacin al ejercicio anterior.

EXPOSICION

Verificar que los saldos de las cuentas bajo revisin, sus notas y anexos
correspondientes, este expuestos de acuerdo a las normas contables
profesionales y de organismos de contralor vigentes y de manera uniforme
en relacin al ejercicios anterior

CONFIRMACIN

La confirmacin consiste en solicitarle a los clientes que nos informe el saldo que
mantienen con la empresa. Este procedimiento otorga evidencia sobre la
existencia del credito, no implica la cobrabilidad del mismo

Clasificacin

Positiva: Otorgan evidencias vlidas siempre que el cliente nos conteste.

Positiva propiamente dicha o Directa: a la solicitud le incorporamos un saldo y
le decimos al cliente que nos conteste, si esta o no esta de acuerdo

Positiva ciega: le solicitamos al cliente que nos informe cual es el saldo que el
posee, no le enviamos ningn importe en concepto de saldo

Negativa: Otorgan evidencias aunque no contesten

Incluimos el saldo segn los registro de la empresa auditada y le solicitamos que
nos contesten si no estn de acuerdo

USO:

Positiva propiamente dicho: para crditos

Positiva ciega: para pasivos
Negativa: en empresas que manejan saldos pequeos de cuentas muy numerosas
ej. EMOS. EPEC.

OPORTUNIDAD

1. Antes del cierre

2. Despus del cierre
Condiciones de validez

Tercero relacionado con la empresa y

Comunicacin directa entre el auditor y el cliente
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

OBJETIVO DE VERACIDAD E INTEGRIDAD

17. Obtener saldos de los registros contables generales y auxiliares
18. Obtener listados de composicin de las cuentas por cobrar,
clasificados por antigedad de saldo
19. Seleccionar una muestra para verificar documentacin de
respaldo de las transacciones relacionadas con el componente, Nota
de pedido y correlacin con los remito y factura de ventas. Verificar
los precios facturados de los artculos y si los mismo coinciden con
las lista de precios autorizadas.
20. Verificar clculos aritmticos de los comprobantes antes
mencionados.
21. Verificar clculos aritmticos de los listados de cuentas a cobrar
y cotejar con los registros auxiliares y la cuenta de control del
mayor general
22. Visualizar
registros
auxiliares
y generales,
listados
y
documentacin de respaldo, observado si existen partidas anormales
o movimientos inusuales, que merezcan un posterior anlisis.
Ejemplo de movimientos anormales seran cuentas con saldos
acreedores
23. Confirmar saldo de los clientes y otras cuentas por cobrar si se
realiza el anlisis de las misma en forma conjunta.
24. Confirmar el saldo de documentos a cobrar y los descontados en
el Banco y endosados a favor de terceros
25. Aplicar procedimientos alternativos de revisin para circulares no
respondidas o devueltas por correo, verificar documentacin de
respaldo y registros de cobranzas posteriores Los montos no
cobrados, probar los pedidos de los clientes y los remitos
correspondientes para probar que la mercadera fue realmente

entregada a la fecha de confirmacin

26. Obtener confirmacin del abogado sobre el estado de las cuentas
a cobrar en litigio o gestin de cobro
27. Efectuar arqueos de documentos a cobrar, cheques de terceros y
garantas que respalden los crditos, cotejando con los listados y
registros de la empresa.
28. Realizar corte de operaciones de ventas, cobranzas. Relacionar
con corte de operaciones de Disponibilidad, Bienes de Cambio.
29. Revisar las operaciones de ventas con empresas vinculadas.
30. Verificar razonabilidad de las cuentas a cobrar a funcionarios,
directores, accionistas y empresas vinculadas,
31. Indagar a funcionarios y responsables de la empresa acerca de la
existencias de otras cuentas a cobrar, el grado de cobrabilidad de
sus crditos y que los mismos no estn cedidos ni embargados.
32. Otras cuentas relacionadas Dbito Fiscal Iva.

VALUACION

7. Evaluar la razonabilidad y suficiencia de las Previsiones para

Deudores Incobrables y Devoluciones
8. Determinar la razonabilidad de los intereses implcitos y explcitosdevengados en las cuentas a cobrar.
9. Verificar la valuacin de las cuentas a cobrar en moneda extranjera,
actualizables y no cancelables en dinero.
10. Verificar los criterios de imputacin de las cuentas de resultado
11. Verificar cuentas relacionadas con el componente, tales como
regularizadoras
12. Verificar Uniformidad en la aplicacin de las normas contables de
valuacin en relacin al ejercicio anterior.

EXPOSICION

Verificar que los saldos de las cuentas bajo revisin, sus notas y
anexos correspondientes, este expuestos de acuerdo a las normas
contables profesionales y de organismos de contralor vigentes y
de manera uniforme en relacin al ejercicios anterior

CONFIRMACIN

La confirmacin consiste en solicitarle a los clientes que nos informe el

saldo que mantienen con la empresa. Este procedimiento otorga
evidencia sobre la existencia del credito, no implica la cobrabilidad del
mismo

Clasificacin

Positiva: Otorgan evidencias vlidas

conteste.

siempre que el cliente nos

Positiva propiamente dicha o Directa: a la solicitud le incorporamos

un saldo y le decimos al cliente que nos conteste, si esta o no esta de
acuerdo

Positiva ciega: le solicitamos al cliente que nos informe cual es el

saldo que el posee, no le enviamos ningn importe en concepto de saldo

Negativa: Otorgan evidencias aunque no contesten

Incluimos el saldo segn los registro de la empresa auditada y le solicitamos
que nos contesten si no estn de acuerdo

USO:

Positiva propiamente dicho: para crditos

Positiva ciega: para pasivos
Negativa: en empresas que manejan saldos pequeos de cuentas muy
numerosas ej. EMOS. EPEC.

OPORTUNIDAD

3. Antes del cierre

4. Despus del cierre
Condiciones de validez

Tercero relacionado con la empresa y

Comunicacin directa entre el auditor y el cliente

OBJETIVOS DE AUDITORIA DE VENTAS, CUENTAS A COBRAR Y

COBRANZAS

Obtener elementos de juicios validos y suficientes para validar las

afirmaciones contenidas en el componente relacionado con:
Veracidad,
Integridad,
Valuacin y Exposicin

VERACIDAD:
INGRESOS POR VENTA:
que los ingresos registrados se
correspondan con las ventas o prestacin de servicio que desarrolle el
ente y que estn reducidas por las bonificaciones y devoluciones
correspondiente, reales y esperadas
COBRANZAS: que los medios de pagos hubieren sido efectivamente
recibidos
CUENTAS POR COBRAR: Que representen los derechos que el ente
posee contra terceros originados por ventas o prestaciones de servicios,
segn el objeto del ente.
INTEGRIDAD

INGRESOS POR VENTAS: que todas las ventas estn registradas en

los registros correspondientes, subdiario de ventas, Submayores y se
haya realizado un adecuado corte de operaciones.

COBRANZAS: Que estn todas contabilizadas, en el periodo en que se

realizaron y estn acumuladas en los registros correspondiente,
submayores de clientes, submayor de caja ingresos

CUENTAS POR COBRAR: Que todas las operaciones que involucra

movimiento de cuentas a cobrar se hayan registrados en los registros
correspondiente.

VALUACIN Y EXPOSICION
Si todas las operaciones vinculadas con ventas, cobranzas y
cuentas por cobrar se registraron, se resumieron y expusieron
de acuerdo a las Normas Tcnicas correspondiente.-

ENFOQUE DE AUDITORIA:
De acuerdo al anlisis realizado en relacin al componente, con
respecto al Nivel de Riesgo, ser el enfoque de auditoria que debemos
aplicar. Si la empresa tiene un nivel de riesgo inherente alto y esta
controlado por el sistema de control, implica que la empresa tiene un
nivel de riesgo que le permitira realizar un enfoque orientado a
pruebas de cumplimiento. Esto significa que todo el esfuerzo estar
orientado a probar si los controles que dice tener la empresa y que
el
auditor considerado clave en la practica o en la realidad funcionan
adecuadamente. Si esto no fuera as el enfoque estar basado en un
enfoque sustantivo, en cuyo caso las pruebas a aplicar sern de
carcter sustantivo.

OBJETIVOS DE AUDITORIA de Compras, Cuentas por Pagar y Pagos

Obtener elementos de juicios validos y suficientes para validar las

afirmaciones contenidas en el componentes:
Afirmaciones: de Veracidad, Integridad, Valuacin y Exposicin

VERACIDAD:
COMPRAS : que las compras hayan sido debidamente autorizadas
representen bienes recibidos o servicios que le hayan sido prestados al
ente
PAGOS: que todos los PAGOS, fueron autorizados y efectivamente
realizados a los proveedores
CUENTAS POR PAGAR: Que representen las obligaciones que tiene
el ente a favor de terceros
INTEGRIDAD,

COMPRAS: que todas las operaciones de compra estn registrada en

los registros correspondientes, subdiario de compras, Submayores y
se haya realizado un adecuado corte de operaciones

PAGOS: Que estn todas contabilizados, en el periodo en que se

realizaron y estn acumuladas en los registros correspondiente,
submayor de proveedores, registros auxiliares de Banco o Diario
General,

CUENTAS POR PAGAR: Que todas las operaciones que involucren

movimiento de cuentas por pagar se hayan registrados en los registros
correspondiente.

VALUACIN Y EXPOSICION

Si todas las operaciones

vinculadas con COMPRAS, PAGOS Y
CUENTARS POR PAGAR se registraron, se resumieron y expusieron de
acuerdo a las Normas Tcnicas correspondiente.-

ENFOQUE DE AUDITORIA:

En la generalidad de los casos, los componentes que involucran

transacciones es ms adecuados realizarles un enfoque de confianza en
los controles o sea pruebas de cumplimiento, mientras a los
componentes que involucren saldos resulta mas eficiente aplicarles un
enfoque sustantivo.
De acuerdo al anlisis realizado en relacin al componente, con
respecto al Nivel de Riesgo, ser el enfoque de auditoria que debemos
aplicar. Si la empresa tiene un nivel de riesgo inherente alto y esta
controlado por el sistema de control, implica que la empresa tiene un
nivel de riesgo bajo, el enfoque puede estar orientado a pruebas de
cumplimiento. Este significa que todo el esfuerzo estar orientado a
probar si los controles que dice tener la empresa y que el auditor a
considerado clave en la practica o en la realidad funcionan
adecuadamente. Si esto no fuera as el enfoque estar basado en un
enfoque sustantivo, en cuyo las pruebas a aplicar sern de carcter
sustantivo.

CONCLUSIONES
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y
bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los
saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organizacin comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin se puede aplicar a cualquier
tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.
La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al
control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.