2.

La disposicin de las partidas lo haremos en 3 grupos: Activos, Pasivo

y Patrimonio, basndonos en la educacin patrimonial.
ACTIVO=PASIVO + PATRIMONIO.
3. La representacin del Balance General se har en forma de cuenta es
decir en el lado izquierdo se registraran todas las cuentas que
representan al Activo sea corriente o no corriente. En la parte derecha
se registrarn el Pasivo sea corriente o no corriente y el Patrimonio
correspondiente a una fecha determinada.
4. El Balance General se elaborara en base a datos histricos tal como
se expresa en el Balance de Comprobacin.
FORMULACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El Estado de Situacin Financiera lo elaboramos en base al diseo
presentado por la SUNAT tal como lo dispone el DL.234-2006/SUNAT
MODELO1
COMERCIAL LOS ANDES S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Antes del Impuesto)
31de diciembre 2014
I ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de
104 Efectivo
Cuentas por cobrar
121 comerciales
201-252261
Existencias
Gastos pagados por
183 anticipado
Total Activo Corriente

335-391

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maquinaria y
Equipo
Neto Depreciacion
Acumulada

4017 Impuesto a la Renta

Total Activo No Corriente

II PASIVO
PASIVO CORRIENTE
167,559.
15
6,214.20
39,875.5
2
6,075.42
219,72
4.29

411 Otras cargas por pagar

Cuentas por pagar
423 comerciales
451Parte corriente de las
461
deudas

3,598.52

a largo plazo
Total Pasivo Corriente

8,348.5
2

PASIVO NO CORRIENTE
Total Activo No
Corriente
31,898.3
4
10,572.7
1
42,471.
05

TOTAL PASIVO

8,348.5
2

III PATRIMONIO
Capital
Reservas legales
Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO

4,750.00

262,19
5.34

NOTA
6. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
6.1.CONCEPTO

130,328.
00
10,005.0
0
89,828.0
0
23,685.8
2
253,846
.82

TOTAL PASIVO Y 262,195

PATRIMONIO
.34

Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas

patrimoniales, as como el enlace correspondiente entre sus diversas
cuentas. En este estado se muestra el capital de los dueos, el capital
adicional, las reservas, las utilidades o prdidas obtenidas, etc., la
que est representada por el elemento 5 del Plan Contable General
para Empresas. En si este estado presenta las variaciones que han
ocurrido en las cuentas patrimoniales de un periodo a otro
6.2.IMPORTANCIA
Es importante porque nos da a conocer los cambios patrimoniales en
un periodo determinado y cul fue su causa. Por otro lado en el
supuesto que haya errores en el clculo de los importes
patrimoniales de periodos anteriores, el efecto del ajuste necesario
para corregirlo, se apreciara claramente en este Estado Financiero.
6.3.FORMA DE PRESENTACIN
La forma de presentacin se aplica de acuerdo a las leyes que
emanen en cada pas, tal como lo manda el DL 234-2006/SUNAT
cuya formulacin tendr vigencia a partir del 01 de enero.
6.4.PARTES QUE COMPRENDE EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
a. El encabezamiento debe incluir el nombre del Estado en
mencin, asi como el periodo, RUC y Razn Social.
b. El formato debe incluir la informacin de las cuentas del
Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales, as como el
origen o destino de los movimientos y el saldo final de las
cuentas patrimoniales.
c. Las partidas en que se basan los montos patrimoniales son:
1. Efecto acumulado de los cambios de las polticas contables
y la correccin de errores sustanciales: Se refiere a la
acumulacin o reduccin de las partidas patrimoniales por
efectos legales.
2. Distribucin o asignacin de utilidades: Se refiere a la
conversin de las utilidades acordado por la Junta General
de Accionistas ya sea como capital social o acciones de
Inversin, en otras palabras se refiere a la capitalizacin
de las utilidades. Tambin se registra las utilidades
obtenidas en el periodo.
3. Dividendos y participaciones acordados en el Periodo: Aqu
los accionistas mediante reunin de Junta General
determinan no capitalizar las utilidades sino distribuirlas
en base al porcentaje de aportes de cada uno de ellos.
4. Nuevos Aportes de accionistas: Incluye el aporte de
nuevos accionistas que se incorporan al grupo de
capitalistas o dueos de la empresa. El nuevo aporte
permite un aumento de capital.
5. Movimientos de prima en la colocacin de aportes y
donaciones: Se trata de la captacin de primas de emisin
o donaciones obtenidas que dan como resultado un
aumento en el capital adicional.

6. Incrementos o disminucin por fusiones o escisiones: Se

refiere al aumento de capital social como consecuencia de
la fusin de 2 empresas que se convierten en una sola o
disminucin del capital por fraccionamiento del mismo
para ser transferido a otras sociedades.
7. Revaluaciones de activos: Viene a ser el incremento del
capital por Revaluacin voluntaria de Activos Fijos.
8. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales: Son aquellas
partidas patrimoniales referentes a Capital Adicional,
acciones de Inversin, Resultados Acumulados, etc. Que
en un momento dado pueden capitalizarse aumentando de
esta forma el capital social de la empresa.
9. Redencin de acciones de Inversin o Reduccin del
capital: Las acciones de inversin es una parte
proporcional del patrimonio cuyos propietarios no tienen
derecho a votar pero si pueden participar en la distribucin
de utilidades. Por consiguiente la redencin de acciones de
inversin es el pago por dividendos a los trabajadores lo
que reduce el patrimonio de la empresa.
10.Utilidad Neta: Representa la utilidad de la empresa
despus de deducir los costos, gastos as como el
Impuesto a la Renta.

7. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

7.1.CONCEPTO
Este estado reporta las entradas y salidas en efectivo de una
empresa durante un periodo de tiempo determinado. Las fuentes y
usos del efectivo son la materia del Estado de Flujos de Efectivo, es
por ello tambin que este estado suministra una base para estimar
las futuras necesidades de efectivos y sus posibles fuentes. Es
obligatoria su presentacin en la SUNAT si se obtiene Ingresos Brutos
superiores a 1500 UIT
7.2.IMPORTANCIA
El propsito del estado de flujos de efectivo es revelar las fuentes y
usos de efectivo de la empresa durante un periodo especfico de
tiempo. Una de cosas ms importantes es que muestra lo que la
compaa invirti en el periodo y como financio esa inversin.
El estado de Flujos de Efectivo explica las causas de los cambios en
el efectivo proporcionando informacin sobre las Actividades
Operativas, Financieras y de Inversin los cuales se estructuran bajo
los mtodos directos e indirectos.
En conclusin segn la NIC 7 Estados de Flujo de Efectivos es
importantes porque nos da a conocer como se genera el efectivo
para cancelar ya sea a los socios, acreedores, proveedores, etc. As
tambin ayuda a los usuarios de los E.E.F.F. a evaluar la capacidad de
la empresa de tener efectivo suficiente tanto en el corto como largo

plazo, es decir la capacidad que tiene el negocio para generar

efectivos y equivalentes de efectivo.
7.3.PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SEGN SUS
ACTIVIDADES
Haciendo referencia al prrafo 10 de la NIC 7 Estados de Flujos de
Efectivo, cada empresa debe informar acerca de los flujos de efectivo
habidos durante el periodo, clasificndolos por actividades de
operacin, de inversin y de financiamiento. La clasificacin de los
flujos segn las actividades citadas suministra informacin que
permiten a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la
posicin financiera de la actividad, as como sobre el importe final de
su efectivo y dems equivalentes de efectivo.
a. Actividades de operacin
Es aquella que se centra en la principal actividad de la
empresa como puede ser la comercializacin o produccin de
bienes y servicios. Esta actividad genera los Ingresos y Gastos
de operacin de la empresa y utiliza los Activos y Pasivos
corrientes de la misma.
En si la actividad de operacin nos da a conocer los efectos en
el efectivo de las transacciones reportadas en el Estado de
Resultados, es decir muestra los efectos sobre el efectivo de
las transacciones referentes a ingresos y gastos.
Actividades de operacin (Partidas de Estado de Resultados)
Entradas de efectivo

De clientes como resultado de la venta de bienes y

servicios.
De inters ganados en prstamos y otros.
De dividendos recibidos de inversin en acciones de
otras empresas.

Salidas de efectivo

A proveedores por la compra de inventario.

A empleados por sueldos y salarios.
Al gobierno por impuestos.
A acreedores por intereses en prstamos.
Otros por gastos de operacin.

b. Actividades de financiamiento
La actividad de financiacin reportada en Estado de Flujos de
Efectivo trata solo de la financiacin externa. Una empresa
consigue financiacin en efectivo al vender acciones comunes
y preferentes o al endeudarse mediante un prstamo
obtenido.

Las actividades de financiacin estn relacionados con el

Pasivo a Largo Plazo registrados en el Balance General.
Actividades de financiamiento (Pasivo a Largo Plazo)
Entradas de efectivo

Por la venta de acciones comunes.

Por la venta de acciones de tesorera, emisin de
obligaciones, etc.
Ingresos por nuevos aportes.

Salidas de efectivo

Por el pago de dividendos a los accionistas.

Por la adquisicin de acciones de capital de los
accionistas.
Cancelacin y amortizacin de prstamos obtenidos.

c. Actividades de inversin
Las actividades de inversin proporcionan los recursos que
sirven de apoyo a la actividad de operacin. Este apoyo puede
estar dirigido en la inversin de activos a fin de tener un
excedente que permita solventar las actividades de operacin.
Actividades de inversin (Partidas de Activo a Largo Plazo)

Entradas de efectivo

Por la venta de activos fijos.

Por la venta de inversin en ttulos de deuda.
Por el cobro de dinero prestado a terceros.

Salidas de efectivo

Por la compra de activos fijos.

Por compra de inversiones en ttulos de deuda.
Por el prstamo de dinero a terceros.

7.4.MTODOS PARA CALCULAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Para su elaboracin se necesita 2 mtodos, ambos llegan al mismo
valor de flujo de efectivo proveniente de las operaciones; la
diferencia est en la forma como se presenta la informacin.
a. Mtodo directo
Es un mtodo que est en relacin directa con las
actividades de operacin. En este mtodo directo se
presentan las fuentes del efectivo para las operaciones
y los usos de este, es decir muestran las entradas y
salidas de efectivo y la diferencia entre ellos como

resultado del Flujo de efectivo neto de la actividad de

operacin.
b. Mtodo indirecto
En el mtodo indirecto se presentan los Flujos de
efectivo de operacin empezando por las Utilidades
Netas y ajustndolas a ingresos y gastos que no se
relacionan con el ingreso o el pago en efectivo. Este
mtodo muestra la relacin entre el Estado de
Resultado, el Balance General y el Estado de Flujos de
Efectivo por lo que suele ser menos costoso su
elaboracin.
7.5.ELABORACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
a. Para la elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo se necesitan
tres Estados Financieros, dos Balances Generales y el Estado de
Resultados que los une.
b. Para su preparacin se registrara las variaciones que resultan de
las deducciones de los saldos de los 2 Balances Generales
respectivos, ambas columnas del Debe y Haber tendrn un
resultado idntico.
c. Posteriormente se registraran los asientos de extorno, Flujo neto,
y los tipos de actividad cuya disposicin de los valores nos darn
como resultado el Flujo Neto correspondiente razn de ser el
estado de Flujos de Efectivo.
d. La elaboracin de la Hoja de Trabajo es un previo paso para la
formulacin del Estado Financiero respectivo.
e. En la Hoja de Trabajo se dispondrn el encabezamiento y ciertas
columnas, bajo las siguientes caractersticas:
I.
Encabezamiento
Se anota en la parte superior el nombre del Estado de
Flujos de Efectivo en la parte inferior izquierda el
Ejercicio, RUC y Razn Social respectivo.
II.
Cuerpo
En la parte superior - izquierda se anotan los 2 Balances
Generales Inicial y Final para su respectiva comparacin
y en la parte inferior el Estado de Resultados por
Naturaleza actual.
Las siguientes columnas se trata de Variaciones cuyos
saldos en el debe y haber resulta de la diferencia de los
importes de cada cuenta referente a los 2 Balances
Generales Final e Inicial. La sumatoria de cada una de
las columnas tendrn que ser igual entre s.
Luego ser registraran las columnas Asientos de extorno
a fin de eliminar los falsos movimientos de efectivo.
Permite determinar si las variaciones significan o no un
ingreso o egreso de flujos de efectivo.
Posteriormente se registra las columnas de Debe y
Haber correspondiente a Flujos de Efectivo Neto cuyos
montos representan el efectivo con que cuenta la

empresa para hacer frente a las obligaciones contradas

por la misma.
Los montos expresados en la columna de Flujos netos se
trasladan segn corresponda a las columnas de
Actividades referentes a las operaciones, inversiones y
financiamiento.

Previo a la elaboracin de la Hoja de Trabajo confeccionamos los

asientos extracontables respectivos.

7.6.ASIENTOS EXTRACONTABLES
8. ANALISIS E INTERPRETACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
8.1.GENERALIDADES
8.2.DIFERENCIA ENTRE ANALISIS E INTERPRETACIN
8.3.OBJETIVOS DEL ANALISIS E INTERPRETACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
8.4.RATIOS FINANCIEROS A EMPLEARSE PARA SU ANLISIS E
INTERPRETACIN