UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

ESPECIALIDAD DE CONTABILIDAD

SEPARATA DE FORMACION ACADEMICA

CURSO

: CONTABILIDAD BASICA

DOCENTE

: CPC . Vctor Manuel Ramos Torres

2014

CONTABILIDAD
CONCEPTO
La Contabilidad es la Ciencia Social que se desenvuelve en el campo de las Ciencias
Econmicas.
La Contabilidad es ciencia social por que est relacionado con grupos sociales. En efecto la
Contabilidad controla y registra operaciones patrimoniales que realiza un grupo social ya sea a
nivel micro (empresa) o a nivel macro (Estado) , cuyas motivaciones y fines para llevar a cabo
sus objetivos varan segn los intereses de los usuarios de la informacin contable.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
El principal objetivo de la Contabilidad se puede sintetizar la proporcin de informacin sobre
situacin econmica y financiera de la entidad, del Activo Pasivo y Patrimonio, para la toma de
decisiones.
La informacin tiene que ser til, ponderable, registrable y confiable de uso para los diferentes
usuarios.
Una de las razones por la cual la contabilidad es ciencia es por que tiene objetivo, es la de prev
u otorgar informacin para la toma de decisiones.
Tambin se considera los objetivos ms importantes de la contabilidad :
- Controla y administra el patrimonio de la empresa
- Informa de los cambios que experimenta los recursos de la empresa.
- Refleja los derechos de los inversionistas.
- De la informacin necesaria usando la unidad monetaria.
- Programar el uso de estas propiedades
FUNCIONES
Clasifica, Analiza mediante procedimiento, ordenado y cronolgicos.
Registra, mediante asientos contables toda la actividad, econmica de la empresa.
Controla, los aumentos y disminuciones de los activos, pasivos, ingresos y gastos.
Refleja y Recoge las variaciones ocurridas en distintos periodos as como su gestin.
Informa, el resultado que se obtiene a travs de los Estados Financieros y otros reportes.
Brinda la informacin veraz y oportuna.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad tiene importancia para:
La Empresa,
Los Inversionistas y
El Estado.
Para la Empresa es importante, por que es el medio que permite conocer el desenvolvimiento de
la empresa y el resultado que esta obtiene al trmino del ejercicio econmico.
Para los Inversionistas, es importante por que les permite conocer la seguridad de sus
inversiones , si estn protegidos y la posibilidad de futuras inversiones.
Para el Estado, por que les permite conocer la adeuda captacin de los tributos y el
cumplimiento por parte de las empresas de sus obligaciones tributarias.

CLASES DE CONTABILIDAD
La Contabilidad segn el tipo de empresa donde se aplique puede ser:
Contabilidad Gubernamental Pblica
Contabilidad de Analtica de Explotacin Costos
Contabilidad Comercial.
Contabilidad Bancaria.
Contabilidad de Servicios.

DISCIPLINAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad para cumplir con sus objetivos hace uso de las disciplinas siguientes:
Documentacin Contable.- Proporciona informacin sobre los instrumentos legales que
sirven de sustento para la realizacin de los registros contables como son los documentos.
Matemtica.- Proporciona informacin sobre el procedimiento de aplicacin de
operaciones relacionados con las ciencias matemticas.
Derecho.- Proporciona el conocimiento de las normas legales aplicables a todos los
procesos contables.
Economa.- Ciencia que estudia la forma en que las sociedades deciden qu van a
producir, y en qu cantidad, cmo van hacerlo y para quin, con los recursos escasos y
limitados con los que cuenta.
Administracin.- Gestin, organizacin y control de una sociedad que realizan los rganos
directivos de la misma.
Ingeniera.- Conjunto de instrumentos y medios utilizados en el diseo y ejecucin de
operaciones financieras complejas para la captacin de recursos, generalmente ajenos, con
el fin de financiar proyectos econmicos.
Otros.
CAMPOS DE APLICACIN
La contabilidad se aplica en las Empresas Comerciales, Industriales, Agrcolas, Madereras,
Mineras, Pesqueras, Ganaderas etc.
Tambin se aplica en las Entidades que operan con el dinero, las Entidades Financieras,
Cooperativas de Ahorro, Crdito y Bancos,
As mismo la utiliza el Estado para controlar sus bienes y obligaciones a travs de la contabilidad
pblica o gubernamental, en sus diferentes niveles.
De lo expuesto podemos decir que el campo de aplicacin de la Contabilidad se puede aplicar en
las siguientes reas:
AREA INDUSTRIAL
AREA COMERCIAL
AREA DE LOS SERVICOS
AREA PBLICA
CONTABILIDAD GENERAL
La contabilidad general llamada tambin contabilidad financiera se ocupa de la clasificacin,
anotacin e interpretacin de las transacciones econmicas de manera que puedan prepararse
peridicamente los estados financieros, que indiquen los resultados histricos de esas
transacciones o la situacin financiera al cierre del ejercicio econmico.

CONTABILIDAD DE COSTOS
La Contabilidad de Costos o Contabilidad Analtica de Explotacin es la rama de la contabilidad
que estudia de manera exhaustiva donde se generan los costes en el proceso productivo,
desglosando la informacin por centros de produccin. Se utiliza como sistema de informacin
para el anlisis y control de la gestin de la empresa.

LA CUENTA
CONCEPTO.- La cuentas es el nombre convencional que se utiliza para registrar, en forma
ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa.
Es el instrumento de representacin y medida de un elemento patrimonial que capta la situacin
inicial, las variaciones que se van produciendo y la situacin final. Al asignar un nombre de una
cuenta, debe ser claro, explcito y completo.
IMPORTANCIA
Las cuentas constituyen la unidad bsica del sistema contable, a partir de las cuales se inicia el
proceso de elaboracin de los estados financieros. Las cuentas nos dan a conocer cuanto
disponemos de un bien o cunto debemos a un tercero, es decir las cuentas son la expresin de
un determinado derecho, obligacin o patrimonio de la empresa.
PARTES DE LA CUENTA
Para una mejor comprensin de las partes de una cuenta, sta se representa grficamente con
un diagrama de la cuenta T dicho esquema representa las partes de la cuanta. La primera de la
izquierda se el denomina DEBE y la segunda a la derecha se le denomina HABER.
CARGO.- Es el registro de una cantidad en el DEBE de la cuenta, lo que significa un ingreso.
ABONO.- Es el registro de una cantidad en el HABER de la cuenta, lo que significa un egreso.

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Concepto .- Es un sistema ordenado y lgico creado por DL 20172 con la finalidad de unificar el
criterio de los profesionales de la contabilidad para nombrar a las diferentes operaciones que
intervienen en el proceso contable .
El organismo encargado de su implementacin fue la CONASEV , quien a travs de varias
resoluciones lo ha ido modificando de acuerdo a las necesidades de la evolucin de la ciencia
contable .
ESTRUCTURA
a). Cuentas de Balance
b). Cuentas de Resultados
c). Saldos Intermedios de Gestin
d). Cuentas Analticas de Gestin
e). Cuentas de Orden
CUENTAS DE BALANCE
ACTIVO

Son bienes valores y derechos con que cuenta la empresa y que son de su propiedad , ya sea a
corto (activo corriente) o largo plazo (activo no corriente).
Es un recurso bajo el control de la empresa que proviene de hechos pasados y se espera que
genere beneficios econmicos futuros para la empresa.
PASIVO
Son deudas, obligaciones y compromisos con terceros ya sea a corto o largo plazo. Demuestra
la financiacin de las inversiones u origen de los fondos ( dinero y crdito)
Es una obligacin presente de la empresa que proviene de hechos ya ocurridos y cuya
liquidacin se espera que produzca salida de recursos generadores de beneficios econmicos.
PATRIMONIO
Son los fondos que aporta el empresario, como los beneficios generados en el desarrollo de las
operaciones y que permanecen en la empresa para aumentar su potencialidad.
Formado por el capital social, el capital adicional, las reservas, resultados acumulados

CUENTAS DE RESULTADOS
DEFINICIONES
Se llaman as porque al final del ejercicio contable revelan utilidades, prdidas : costo o gastos y
son de carcter transitorio porque se cancelan al cierre del perodo.
INGRESOS:
Incremento de los beneficios econmicos de una empresa, producto de las ventas de bienes y
servicios que realiza la empresa, adems de ingresos por intereses, alquiler etc.
COSTOS:
Valores de adquisicin o fabricacin de artculos destinados para la venta (costo comercial).
GASTOS
Disminucin de los beneficios econmicos durante un perodo .
Desembolsos por los servicios y productos necesarios para cumplir sus objetivos comerciales,
estos constituyen valores no recuperables.

PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS ( PCGA)

Principio es una expresin que quiere decir regla o ley general adaptada o procesada como gua
de accin, fundamento o base de conducta prctica. PCGA son criterios metdicos
adoptados por en la generalidad de empresas para efectuar el registro de los hechos
contables, valorar activos y pasivos, determinar los resultados y delimitar la forma y el
contenido de los EE.FF.
PARTIDA DOBLE.- Este principio sostiene que todas las operaciones econmicas que un ente
realiza con otro tienen dualidad, ya que lo que para uno es un bien o derecho, para otro es
una obligacin. Todas las operaciones econmicas que un ente realiza con otro tienen
dualidad, ya que para uno es un bien o derecho , para el otro es una obligacin.
Esto significa que todo hecho susceptible de ser contabilizado deber registrarse en el Debe
(Cargo) o en el Haber (Abono).
ENTE .- Los EEFF se refieren siempre a un ente en donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como un tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una
misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
BIENES ECONOMICOS .-Todos los bienes que estn registrados en la contabilidad tienen un
valor econmico por lo que deben estar expresados en un valor monetario.
MONEDA COMUN DENOMINADOR .- Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante
un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin
que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se
utilizan como comn denominador, la moneda que tiene curso legal en el pas dentro del cual
funciona el ente.
EMEPRESA EN MARCHA .- Se entiende que los EEFF pertenecen a una empresa en marcha,
es decir a que el ente seguir funcionando indefinidamente.
PERIODO .- En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo
en el tiempo, ya sea para satisfacer razones administrativas, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros, etc. Por lo general anual. Los ejercicios deben ser de igual duracin,
para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.
OBJETIVIDAD .- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio
neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.
PRUDENCIA.- Al elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe
optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del
propietario sea menor. Este principio se puede expresar tambin diciendo contabilizar todas las
prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado..
UNIFORMIDAD.-Los principios generales, y las normas particulares utilizados para preparar los
EEFF de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. De

producirse cambios debe sealarse por medio de una nota indicando su efecto en la informacin
contable.
IMPORTANCIA O SIGNIFICANCIA RELATIVA.- Al evaluar la correcta aplicacin de los
principios, normas y mtodos), debe tenerse en cuenta la significatividad de las cifras o tipo de
informacin involucrados.
EXPOSICION .--Los estados contables deben cumplir fundamentalmente con los
requisitos de:
Integridad.- inclusin de todos los datos necesarios para que sus objetivos
sean satisfechos.

Imparcialidad.- La informacin suministrada debe prepararse prescindiendo de los

intereses particulares de los usuarios.
COMPARABILIDAD.- posibilidad de anlisis comparativo entre ejercicios de una
misma empresa y entre otras empresas del mismo rubro.

EQUIDAD .- Entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad,
puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho
de que sus intereses particulares se hallen conflicto. De esto se desprende que los estados
financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en
juego en una empresa dada.
VALUACION AL COSTO .- Todo fenmeno econmico debe registrarse al costo de adquisicin o
produccin en el momento que ocurra, dado que ser la mejor base para registrar las
operaciones, por ser de fcil constatacin.
DEVENGADO .- Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el
resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado.
REALIZACION .- Los resultados econmicos solo deben considerarse cuando sean realizados,
o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los
riesgos inherentes a tal operacin.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA ( NIIFs )

INTRODUCCION : Las Normas Internacionales de Informacin Financiera , son normas
contables de calidad que cubren diferentes escenarios , que proporcionan transparencia ,
permiten la comparacin de informacin , constituyen herramienta til para la toma de decisiones
econmicas y desde luego permiten realizar mejores negocios .
El proceso de globalizacin de los negocios ha generado la necesidad de armonizar el lenguaje
contable mundial , en tal sentido se ha encargado esta tarea al Comit de Normas
Internacionales de contabilidad ( IASC siglas en ingles ) emitir pronunciamientos tcnicos ,
llamadas Normas Internacionales de Informacin Financiera ( NIIFs ) las cuales debern ser de
cumplimiento general en tanto le sean aplicables .
El trabajo desarrollado por el IASC es importante , por tener entre sus miembros a ms de un
centenar de pases y a la aceptacin de ste dentro de la comunidad financiera internacional : El

Banco Mundial , el Fondo Internacional Monetario , el Banco Interamericano de Desarrollo , etc. ,

que exigen la observancia de las NIIFs en los informes que se preparan para dichas
instituciones .
Las NIIFs han sido oficializadas en el Per por mandato de la Ley General de Sociedades que
estableci que , a partir del Enero de 1998 los Estados Financieros deben ser preparados de
conformidad con los PCGA , los cuales comprenden a las NIIFs , segn resolucin N 13 de
Consejo Normativo de Contabilidad , que de acuerdo a la Ley N 24680 tiene a su cargo la
investigacin y formulacin de la normatividad contable que rige para el sector privado as como
para el sector pblico .
LIBROS DE CONTABILIDAD
CONCEPTO.- Documentos donde las empresas anotan los hechos u operaciones de carcter
contable que da lugar la actividad mercantil que realizan.
Libros Obligatorios
- Libro de Inventarios y Balances
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
- Libro de Actas.
- Libro de Caja
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Planilla nica de Remuneraciones
Libros Voluntarios
- Libro de Documentos por Cobrar.
- Libro de Documentos por Pagar.
- Registro de Letras por Pagar.
- Registro de Letras por Cobrar.
- Registro de Almacn
- Otros de necesidad para la empresa
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
CONCEPTO
Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple donde se registra todos los bienes, valores ,
derechos , deudas y obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurdica. En este
se anota el Balance General y el Estado de Ganancias y prdidas al trmino del ejercicio
econmico.
INVENTARIO
Es una relacin detallada y pormenorizada de los valores, bienes, derechos, y las obligaciones
que tiene la empresa al iniciar o finalizar sus operaciones en un perodo contable, con la finalidad
de determinar con exactitud los rubros que componen su activo, pasivo y determinar en un
momento dado su situacin patrimonial.
CLASES DE INVENTARIO

Los inventarios pueden ser:

Inventario Fsico.- Es el recuento de los bienes y valores que tiene la empresa, el cual sirve
para verificar su existencia de acuerdo a sus caractersticas sealadas en el momento de la
adquisicin.
Inventario Permanente.- Es el inventario que se hace en forma constante, generalmente en el
rea de almacn para controlar los ingresos y salidas de bienes.
Inventario Peridico.- Es el inventario que se realiza en el momento que determina los
directivos de la empresa especialmente cuando se hace en cualquier poca del ao, el cual
puede ser en forma total o parcial de los bienes de la empresa.. Tambin se considera como tal
al Inventario Inicial y al Inventario Final.
Inventario Inicial.- Se realiza al iniciar las operaciones sirve para determinar el capital inicial,
consta de las siguientes partes: Activo , Pasivo y Resumen ( Capital Inicial )
Inventario Final.- Es el inventario que se realiza al trmino del ejercicio econmico y determina
el capital final. Consta de las siguientes partes: Activo , Pasivo y Patrimonio ( resultados del
Periodo )
LIBRO DIARIO
Es un libro obligatorio y principal que sirve para registrar todas las operaciones que realiza una
empresa en forma cronolgica y aplicando el principio de la Partida Doble indicando siempre la
cuenta deudora y la cuenta acreedora. Llevando cada asiento un nmero correlativo.
RAYADO LIBRIO DIARIO
1. Registro de cdigo de la Cta Principal en PCGR.
2. Nombre de cuentas principales y cdigos de sub-cuentas en PCGR
3. Registro el folio del libro mayor de las cuentas que son trasladas.
4. Columna para los importes de las sub-cuentas.
5. Registro de las importes deudores.
6. Registro de los importes acreedores.
7. N de asiento correlativo.
EL ASIENTO CONTABLE
Es la anotacin completa (en el debe y en el haber) de una operacin mercantil, de una
transaccin en el Libro Diario. Para que el asiento tenga validez contable y legal debe estar
debidamente documentado en caso se trate de hechos ciertos y debidamente sustentado en
caso se trate de hiptesis o estimaciones.
Sentar es registrar asientos en los libros de contabilidad. Los asientos contables son los que dan
origen al movimiento en cada una de las cuentas por ello hay que tener especial cuidado con:
El nmero correlativo de cada asiento.
El nombre de la cuenta y la cantidad deudora.
El nombre de la cuenta y la cantidad acreedora.
La fecha en la que se realiza el asiento.
La glosa o breve descripcin de la operacin.

Los cdigos o denominacin de las cuentas estn correctos.

CLASES DE ASIENTOS
Apertura.- El primer registro que se realiza cuando se inicia un negocio en el primer ejercicio y
en los sucesivos el primer asiento al inicio del nuevo periodo.
Operaciones.- Los realizados en los libros auxiliares.
Centralizacin.- Para trasladar al Diario el resumen del libro Caja ( ingresos y egresos ) , los
Registros de Ventas, de Compras, de la Planilla de Remuneraciones.
Ajuste.- Sirven para valuar determinadas cuentas del activo, para asignar ingresos y gastos
segn el perodo correspondiente y para corregir errores.
Cierre.- asientos que se utilizan al final del ejercicio.
Naturaleza.- Segn el Plan Contable General Revisado (PCGR) este asiento se utiliza para
registrar el concepto original de la operacin.
Destino.- Segn el PCGR este asiento se emplea para asignar a las cuentas de la clase 9 los
gastos registrados en la clase 6. ( excepto las cuentas 61 , 66 y 69 )
Traslado.- Segn el PCGR para trasladar las cuentas de las clases 6 y 7 a las cuentas de la
clase 8.
LIBRO CAJA
Libro principal de foliacin doble sirve para controlar el movimiento de Ingresos y Gastos con
cheque y efectivo .
CLASES
- Caja Italiana
- Caja Americana o Tabulada
CAJA TABULAR- (Contabilidad Manual)
Es otra forma de llevar el libro caja que controla el movimiento de dinero tanto en las
ENTRADAS como en las SALIDAS.
Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de columnas, se considera
una columna para cada cuenta contable, tanto en el debe como en el haber, es decir tienen
tantas columnas como cuentas en el debe y el haber segn requiere las operaciones del perodo
o movimiento de la operacin.
REGISTRO Y CENTRALIZACIN
Los registros y la centralizacin se hacen siguiendo los mismos procedimientos efectuados en el
libro caja italiana.
a) Centralizacin de ingresos: cargando a la cuenta caja con abono a todas las cuentas del Debe
de Caja,
b) Centralizacin de los Egresos: cargando a todas las cuentas del Haber de caja con abono a la
cuenta.
RAYADO DE CAJA TABULAR
Tiene las siguientes caractersticas:

1. Columna para registrar la fecha de la operacin, tanto en el Debe (entradas) como el

Haber (salidas).
2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que origina el ingreso o
egreso del efectivo de caja.
3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.
4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales se van
aperturando de acuerdo a las operaciones que se realicen .
LIBRO MAYOR
Es un Libro principal obligatorio y de foliacin doble, que sirve para registrar en forma
consolidada todas las cuentas deudoras y acreedoras registradas en el libro Diario.
IMPORTANCIA
En el Libro Mayor se anota en folio separado por el Debe y el Haber, cada una de las cuentas
que de antemano han sido registradas en el libro Diario, de tal modo, que en cualquier momento
podemos ver la situacin particular de cada cuenta, estableciendo el saldo a fin de saber las
deudas u obligaciones.
Los registros en este libro se efectan de acuerdo a su presentacin el libro diario, por que cada
folio del mayor representa a una persona o cuenta personificada que interviene en el Libro
Diario, como cuenta principal tal como se presenta en el Plan Contable General Revisado.
PARTES DEL LIBRO MAYOR
1. Nombre de la cuenta.
2. Fecha del asiento del Diario.
3. Nombre y detalle de la contra cuenta.
4. Folio del libro Mayor diario.
5. Cantidades parciales.
6. Cantidades totales.
COMO HACER EL TRASPASO AL LIBRO MAYOR
En algunas oficinas se acostumbra hacer el traspaso al libro Mayor con ms frecuencia que en
otras. Cuando llegue el momento indicado, es preciso tener a la mano tanto el diario como al
mayor, y observar las tres reglas siguientes:
1. Cada cantidad debe manejarse en orden , anotando primero la cantidad del Debe y
luego la del Haber. Cualquier intento de traspasar varios asientos al mismo tiempo slo
traer problemas.
2. Indquese que se ha hecho el traspaso correspondiente, anotando en la columna
respectiva del diario, el folio o la pgina del mayor en que se encuentra anotado la
cuenta, inmediatamente despus de terminar cada traspaso.
3. Antese la fecha del asiento en el Diario ( no la fecha en que se haga el traspaso) en
la columna respectiva del mayor.
Las cuentas del mayor llevan rayado en forma de la letra T, de manera que los cargos se
asientan a la izquierda y los abonos a la derecha. La columna reservada para el concepto por lo
regular se queda en blanco a menos que se realice un cierre del libro o algn ajuste de cuentas.
Esto se debe a que el folio o la pgina del Diario est anotado en la columna respectiva del
mayor, y , cualquiera que desee mayores informes puede referirse al asiento original.

DETERMINACIN DE LOS SALDOS DEUDORES Y ACREEDORES

Sumas del Mayor.- Como habamos indicado, en el estudio de la contabilidad, el ejercicio
contable culmina por intermedio del Libro Mayor del cual se elabora el Balance de
Comprobacin.
Total.- Se traza una lnea de sumas debajo del ltimo importe anotado en la columna de
importes de cada lado del libro mayor ( Debe y Haber) segn corresponda.
Los totales que se obtengan correspondientemente a las cuentas, se trasladan a la hoja del
balance de comprobacin, en el sector denominado SUMAS DEL MAYOR (Los lados del Debe y
Haber) en los respectivos casilleros del Balance.
En sistemas computarizados, el formato del Libro Mayor es libre de cada Empresa Entidad
Gubernamental, manteniendo los datos necesarios que permitan identificar el origen del asiento
contable al que pertenecen.
Las hojas sueltas, deben ser foliadas y legalizadas ante Notario Pblico antes de la impresin.
El Balance de Comprobacin, es emitido por el Sistema Computarizado en forma automtica,
con las cuentas que tienen movimientos vigentes; las columnas son:
1. Sumas del Mayor mes anterior (Total DEBE y Total HABER)
2. Saldos del Mayor mes anterior (Deudor y Acreedor)
3. Movimientos del mes (Debe y Haber)
4. Saldos del mes (Deudor y Acreedor)
5. Saldos acumulados a la Fecha (Deudor y Acreedor)
ASIENTOS DE AJUSTE
CONCEPTO.- Los asientos de ajuste se efectan para regularizar algunas operaciones, registrar
las provisiones u otros asientos necesarios para presentar los resultados ms reales, algunos de
estos asientos de ajuste pueden ser:
PAGOS PENDIENTES.- Se registra cuando al cierre del ejercicio no se ha registrado el pago o la
provisin de alguna obligacin a cargo de la empresa, tal como sueldos, gratificaciones,
servicios luz, agua , telfono, que no se ha registrado.
PAGOS ADELANTADOS.- Para regularizar el consumo de algunos pagos registrados como
cargas diferidas: ejemplo seguros pagados por adelantado, alquileres pagados por
adelantado, etc.
PROVISIONES PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA.- Cuando se tiene la duda de la
cobranza de alguna cuenta. Ejemplo.
68 Provisiones de Ejercicio
3,000
19 Provisin para cuenta de Cobranza dudosa.
3,000
31/12 Por la Prov. del ejercicio de cob.dudosa.
---------------------- x --------------------------94 Gastos Administrativos
3,000
79 Cargas Imputables a la cuenta de costos
3,000
31/12 Por el destino del asiento anterior
_____________
x
________________

PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS.- Cuando se hace la provisin de

existencias por mermas , deterioro o desmedros. Ejemplo
68 Provisiones de Ejercicio
5,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias
5,000

31/12 Prov. del ejercicio de desvalorizacin de existencia.

__________________ x ___________________
93 Gastos de Ventas
5,000
79 Cargas Imputables a la cuenta de costos
31/12 Por el destino del asiento anterior
___________________ x __________________

5,000

PROVISIN PARA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN .- Al finalizar el perodo es necesario

calcular la depreciacin del ejercicio.
Depreciacin.- Se define la depreciacin como la prdida del valor de un activo finjo tangible ya
sea por el uso, por el adelanto tcnico o por lo que se considera obsoleto. Depreciacin es la
distribucin del costo a travs de la vida til de un activo fijo tangible.
68 Provisiones de Ejercicio

5,600

39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada

31/12 por la Provisin de la depreciacin del ejercicio .
_________________ x _________________
94 Gastos Administrativos
5,600
79 Cargas Imputable a la cuenta costos
31/12 Por el destino del asiento anterior
_________________ x __________________

5,600

5,600

COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS.- Cuando se hace el clculo por

compensacin por tiempo de servicios el asiento contable se hace:
68 Provisiones de Ejercicio
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores.
31/12 Por la provisin de la CTS .

6,580.00
6,580.00

________________ x ______________
94 Gastos Administrativos
79 Cargas Imputables a la cuenta costos

6,580.00
6,580.00

31/12 Por el destino del asiento anterior

_________________ x
______________

COSTO DE VENTAS ( Comercial )

Sirve para registrar el costo de las mercaderas vendidas, el cual se calcula de la siguiente
manera.
61 Variacin de Existencias
20 Mercaderas
95,600.00
31/12 Por la salida de la mercadera del
almacn para la venta, segn el
siguiente calculo :

(+)

Inventario Inicial
Compras

(-)

Inventario Final

95,600.00

45,600.00
80,000.00
125,600.00
30,000.00

COSTO DE VENTAS

95,600.00

_________________

=========
____________________

69 Costo de Ventas
61 Variacin de Existencias
31/12 Por la determinacin del costo de venta
de la mercadera vendida en el ejercicio
____________________ x

95,600.00
95,600.00

___________________

LIBRO DE KARDEX O ALMACEN

CONCEPTO
Es un libro auxiliar donde se anotan las entradas y las salidas de existencias (Mercaderas,
Materias Primas, Materias Auxiliares, Suministros, etc.) tanto en cantidad como en trminos
monetarios permitiendo conocer con exactitud y en cualquier fecha la cantidad y valorizacin al
costo de las existencias almacenadas.
La empresa moderna emplea tarjetas de tipo Kardex como medio eficaz de control y valoracin;
estas tarjetas cumplen la misma funcin que los registros foliados y encuadernados, la diferencia
radica fundamentalmente en que son operativos y por eso ms aceptables es ms se adecuan
fcilmente en que son ms operativos y por eso ms aceptables es ms se adecuan fcilmente a
los sistemas mecanizados. La utilidad que preste el auxiliar de almacn a las tarjetas movibles
es mltiple, entre otras cosas permite conocer al momento el Stock de existencia a efectos de
aplicar convenientemente una poltica de reposicin conocer de inmediato el costo del producto
vendido, llevar un sistema de inventario permanentemente , controlar el movimiento de almacn
mediante verificaciones sorpresivas, etc.
MTODOS DE VALUACIN ACEPTADOS TRIBUTARIAMENTE
La Ley del Impuesto a la Renta sealada que los contribuyentes, empresas y sociedades, que en
su razn de la actividad que desarrollan deban practicar inventarios, valuaran sus existencias por
un costo de adquisicin y produccin adoptando cualquiera de los siguientes mtodos, siempre
que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio.
a) Primeras Entradas Salidas (PEPS)
b) Promedio diario, mensual, anual (PONDERADO O MOVIL)
c) Identificacin Especfica
d) Inventario al detalle o al por menor
e) Existencias bsicas
No se puede variar el mtodo de valuacin de existencias sin autorizacin de la SUNAT y surtir
efecto a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se otorgue la aprobacin, previa realizacin
que los ajustes que dicha entidad determine.
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
DEFINICIN.
Es un libro auxiliar de foliacin simple, denominado tambin Registro de Vencimientos, en el que
se anota en forma cronolgica y sistemtica los pormenores de la letras o efectos que son
aceptadas por terceros producto de operaciones de ventas o prestacin de servicios, anotacin
que se hace referenciando al documento que le dio origen; esto es la factura o contrato de
compra venta.
FINALIDAD.
Entre otras permite:

 Controlar vencimiento, importes y personas que nos deben.

Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento.
Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de Control.
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
CONCEPTO
Es un libro auxiliar, y voluntario, en el se anota en forma cronolgica y sistemtica los
pormenores de las letras de cambio aceptadas a proveedores, referenciando al documento que
dio origine a la operacin.
Este libro auxiliar tiene como finalidad:
a) Controlar vencimientos, importes y personas a quienes debemos.
b) Conocer con mayor exactitud, el grado de liquidez o endeudamiento.
c) Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control

PLANILLAS UNICA DE REMUNERACIONES Y BOLETAS DE PAGO

El D.S. N 001-98-TR (22.01.98) ha normado la obligacin de los empleadores, cuyos
trabajadores se encuentran dentro del rgimen laboral de la actividad privada, de llevar libro de
planilla de pago de remuneraciones y otros beneficios sociales.
Esta norma entr en vigencia el 1 de febrero de 1998,., fecha en la cual deroga el antiguo
reglamento de planilla, D.S. N 015-75-TR (28.09.72).
Formas
Las planillas podrn ser llevadas a eleccin del empleador en libros o hojas sueltas.
Registros de Trabajadores
Los empleadores debern registrar a sus trabajadores en las planilla, dentro de las 72 horas de
ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por
tiempo parcial.
En el caso de los trabajadores domsticos no existe la obligacin de llevar planillas.
BALANCE DE COMPROBACION
Balance de comprobacin muestra la Situacin financiera de la empresa a una fecha
determinada, antes de la preparacin del Balance General. (uno de los Estados Financieros)
Es la Hoja de trabajo que sirve para la preparacin del Balance General , tambin llamada Hoja
de 14 columnas y tiene el siguiente rayado.
-

Columna de las sumas del Libro mayor

Columna de los saldos ( Deudor y Acreedor )
Columna para la transferencia
Columna para las cuentas de Inventario
Columna para las cuentas de Resultados por Naturaleza
Columna para las cuentas de Resultados por Funcin

En Sistemas Computarizados, el Contador puede emitir un Balance de Comprobacin en forma

automtica y en minutos.
El Balance de Comprobacin que emite un Sistema Computarizado, permite que el cuadre sea
automtico y sin errores.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Son documentos en los cuales se muestra la situacin Econmica , Financiera , Flujo de Efectivo
o los cambios en el Patrimonio de las empresas a una fecha dada , con la finalidad de evaluar su
situacin o la gestin de la administracin ; as como los cambios operados en cada una de sus
partidas .
El objetivo principal de estos informes es dar a conocer la evolucin de las empresas en sus
diferentes aspectos a los usuarios ( Accionistas , Administradores , Proveedores , Entidades ,
etc. ) para su evaluacin y toma de decisiones .
Los Estados Financieros bsicos son :
-

Balance General
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
BALANCE GENERAL

La situacin Financiera de las empresas tiene una forma de expresin en el balance general ,
uno de los fines que se persigue al formular un estado financiero de este tipo es describir de una
manera comprensiva y justa , el estado de los negocios de cualquier empresa por medio de la
exposicin de los valores de que disponga y de sus obligaciones pendientes .
El balance general no tiene por objeto informar sobre las posibilidades de desarrollo de los
negocios , ni tampoco describe las operaciones llevadas a cabo desde que se inicio la
organizacin . En resumen el balance general es un estado financiero que nos permite conocer
la situacin financiera de la entidad , es decir el importe y naturaleza del Activo , Pasivo y
Patrimonio a una fecha determinada .
ESTRUCTURA
ACTIVO .- Esta conformado por todo lo que posee la empresa y es de su propiedad , es decir los
bienes muebles , inmuebles , obligaciones por cobrar , existencias , valores , etc.
Los activos puedes ser corrientes y no corrientes , es decir de realizacin menor y mayor a un
ao .
PASIVO.- Esta conformado por todas las obligaciones que tiene la entidad con terceros , es
decir las deudas con proveedores , el estado , los trabajadores , las entidades crediticias , las
ganancias diferidas , etc .
PATRIMONIO .- Esta conformada por las obligaciones de la empresa con los accionistas o
socios y con ella misma ; es decir capital social , capital adicional , utilidades no distribuidas ,
reservas , etc.

ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero que nos muestra la situacin econmica ( Ingresos Costos y Gastos )
de la entidad a una fecha determinada y sirve para evaluar la gestin de la gerencia o
administracin , tambin se le conoce como el Estado de Prdidas y Ganancias .
A diferencia de los otros estados financieros , ste se cierra en el ejercicio ; es decir no se
arrastran saldos para otros ejercicios .
ESTRUCTURA
Ingresos .- Esta representado por todos los ingresos por venta de bienes o servicios y que
corresponden exclusivamente al giro de la entidad , este rubro se presenta neto de devoluciones
y descuentos .
Costos .- Esta representado por el valor del costo de la mercadera vendida , costo de ventas de
los productos terminados y costo de los servicios prestados ; para los dos primeros existen
formulas para su determinacin .
Gastos Operativos .- Esta representado por todos los gastos incurridos por la entidad en el
periodo y que guardan estrecha relacin con el giro o actividad principal de la empresa , estos
son : Gastos Administrativos y Gastos de Ventas .
Ingresos y Gastos No Operativos .- Esta representando por los Ingresos y Gastos incurridos y
que no guardan relacin estrecha con el giro o actividad principal de la empresa , estos son :
Ingresos Extraordinarios y Gastos Extraordinarios , Ingresos Varios , Cargas Excepcionales ,
Ingresos y Gastos Financieros , entre otros .

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es actualmente uno de los estados financieros ms importantes para la toma de decisiones
gerenciales y representa una herramienta utilsima en el proceso de planeacin , pues le permite
al analista abocarse a la determinacin de las cuentas de ingresos y las salidas de este recurso
llamado efectivo y equivalente de efectivo , segn su actividad .
Es definido por el reglamente de la CONASEV como un producto final del sistema contable que
muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo
determinado .
El Esta de Flujo de Efectivo abandona el concepto de fondo , y en concreto el principio de
devengado , para atenerse en forma estricta a los cobros y pagos , que clasifica en tres series de
actividades o funciones .
ESTRUCTURA
Los flujos de ingresos y egresos de efectivo y equivalente de efectivo de una empresa se
clasifican en tres grupos , de acuerdo a su naturaleza , los cuales son :

ACTIVIDAD DE OPERACIN .- Son las actividades realizadas por la empresa , es decir el giro
de su negocio , stas generalmente incluyen la produccin y distribucin de bienes y servicios ,
siendo los flujos de esta actividad consecuencia de las transacciones comerciales que realiza .
ACTIVIDAD DE INVERSION .- Son las adquisiciones y enajenaciones de activos a largo plazo ,
as como otorgamiento y cobro de prstamos y la adquisicin de deudas , destinadas a generar
ingresos y flujo de caja a futuro . Esta vinculado con el Activo No Corriente .
ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO .- Son las actividades de endeudamiento con terceros o son
los socios y que producen cambios en el tamao y composicin de la estructura financiera del
balance , son actividades vinculadas al Pasivo y Patrimonio de la empresa .
METODOS PARA SU ELABORACION
Los Estado de Flujo de Efectivo pueden presentarse de dos maneras distintas , dependiendo de
la forma en que se informa los flujos de actividad de operacin y pueden ser :
-

Mtodo Directo
Mtodo Indirecto

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Es un esta financiero en el cual se muestran los cambios operados en las cuentas patrimoniales
durante el periodo de inicio y cierre del ejercicio , estos cambios pueden ser originados por :
-

Aumento o Disminucin del Capital

Aumento o Disminucin del Capital Adicional
Determinacin del Excedente de Revaluacin de Activo Fijos
Disminucin de Utilidades para formar Reservas ( Legales o Estatutarias )
Distribucin de Utilidades
Absorcin de Prdidas
Aumento o Disminucin por efectos de la aplicacin del REI
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son documentos que se anexan a los Estados Financieros para dar informacin elemental sobre
la naturaleza de cada una de las partidas de los mismos y que sern de suma utilidad para los
usuarios y su efecto en la toma de decisiones .
Asimismo sobre los procedimientos , tcnicas aplicadas en el proceso contable de tal forma que
se sustente el apego a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados .
Este documento se basa en el principio contable de Exposicin o Revelacin Suficiente .