AUDITORIA TRIBUTARIA

Importante: esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos,

es slo una gua de apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo
contribuyente leer la normativa vigente del SII. Informacin vigente a 2015.
Qu es una Auditora Tributaria?

La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y

administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligacin tributaria de los contribuyentes.

Cules son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el proceso

de una Auditora Tributaria?

El procedimiento de Auditora Tributaria comprende una serie de acciones o

tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin
tributaria de los contribuyentes.

En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del

funcionario(s) que lo llevar a cabo, igualmente se debe informar al
contribuyente, entregndole un folleto informativo, respecto al proceso de
auditora y de los derechos que le asisten en dicha situacin.

Cules son los objetivos de la Auditora Tributaria?

De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:

1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de

las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la
documentacin soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos har uso de todas las
facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos
establecidos en el artculo 59 y 200 del Cdigo Tributario.

2.- Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias,

tasas e impuestos, estn debidamente determinados y de existir
diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los
consecuentes recargos legales.

3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones

tributarias.

Tenga presente poner a disposicin todos los antecedentes para facilitar y

asegurar el trmino rpido de la revisin.

Cules son las principales etapas del procedimiento de determinacin y

cobro de impuestos en una Auditora Tributaria?

En el desarrollo de la auditora tributaria pueden ocurrir todas o algunas de

las siguientes actuaciones tributarias que se identifican y se explican a
continuacin:

1. Notificacin

2. Citacin

3. Liquidacin

4. Giro

1. Notificacin

Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al

contribuyente que se iniciar una revisin de sus antecedentes,
solicitndole la documentacin necesaria. Las notificaciones deben
efectuarse de acuerdo a la normativa de los artculos 11 al 14 del cdigo
Tributario.

Cabe tener presente que en las auditoras tributarias, el contribuyente tiene

la obligacin de poner a disposicin del Servicio, la informacin que ste
requiera, por lo que pueden suceder las siguientes situaciones:

a) Qu sucede si el contribuyente no responde a la Notificacin?

Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la

conducta sancionada en el artculo 97 N6 del Cdigo Tributario, por
entrabamiento a la fiscalizacin, o bien, la infraccin prevista en el artculo
97 N 21 del mismo cuerpo legal, por no comparecencia injustificada, y
como consecuencia el Servicio est facultado para notificar las infracciones
que lleguen a tipificarse.

En esta situacin, el Servicio notifica por segunda vez requiriendo los

antecedentes, y esta vez bajo apercibimiento de apremio. En esta
circunstancia, si el contribuyente no da cumplimiento al requerimiento, el
Servicio est facultado para solicitar a la justicia ordinaria que aplique la
medida de apremio al incumplidor de conformidad con lo que previenen los
artculos 93, 94, 95 y 96 del Cdigo Tributario.

En relacin a esta materia, tenga presente especialmente:

1.- Si ha cambiado domicilio o representante legal, no olvide comunicar esta

modificacin mediante la modalidad Internet o en la oficina del SII que
corresponda, dentro del plazo de 15 das hbiles, de lo contrario se expone
a la aplicacin de la sancin que establece el artculo 97 N1 del Cdigo
Tributario.

2.- Si no responde a la notificacin, el Servicio registrar una Anotacin

negativa para el contribuyente por inconcurrencia, y si la situacin lo
amerita se le ingresar en la Nmina de Difcil Fiscalizacin.

b) Qu ocurre si el contribuyente responde a la Notificacin?

Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el

funcionario levantar un acta de recepcin de la documentacin y le har
entrega de una copia de sta.

De la revisin efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de

impuestos, documentacin contable (Libros, Registros, Documentacin de
Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes
resultados:

1. No hay diferencias de Impuestos

Producto de la revisin se determina que el contribuyente ha cumplido

correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le har
entrega de la documentacin que aport, dejndose constancia mediante
un Acta de Devolucin. Adems, se enviar una carta de aviso en que se da
por terminada la revisin.

2. Hay diferencias de Impuestos

Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo siguiente:

- No hay Controversia, es decir, el contribuyente est de acuerdo con las

diferencias de impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto presenta
las declaraciones rectificatorias que corrigen su declaracin primitiva, o bien
presenta declaraciones fuera de plazo.

- Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el

Servicio, el contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se
proceder a citar cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio
del Servicio se considera como trmite necesario para recabar mayores
antecedentes.

2. Citacin

La Citacin es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que

presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la
revisin, cuyo trmite no es obligatorio en todos los casos de auditora, slo
en las situaciones que el Cdigo Tributario la disponga en forma obligatoria.

El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez,

hasta por un mes, para presentar su respuesta, por lo que pueden suceder
las siguientes situaciones:

Qu sucede si el contribuyente no da respuesta a una Citacin?

La consecuencia que se deriva, es que se habilita al Servicio, para proceder

a liquidar las diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al
contribuyente a travs de la Citacin.

Por otro lado, no dar respuesta a la Citacin en forma injustificada ser

considerado un antecedente negativo al momento que el Director Regional
deba pronunciarse sobre una eventual peticin de condonaciones de
intereses y multas que resulten de este proceso.

Qu ocurre si el contribuyente da respuesta a la Citacin?

En esta situacin, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o

insuficiente.

- Suficiente: En este caso, el contribuyente presenta una declaracin,

rectifica, aclara o aporta ms antecedentes que dejan sin efecto todos los
aspectos citados originalmente, entonces el SII debe conciliar las
observaciones reflejadas en la citacin, poniendo en conocimiento del
contribuyente el trmino de la auditora a travs de una carta de aviso, y
haciendo entrega de su documentacin mediante el acta de devolucin
respectiva.

- Parcial: El contribuyente presenta una declaracin, rectifica, amplia o

aporta antecedentes que aclaran slo algunos aspectos citados, entonces el
Servicio concilia por esa parte y por las diferencias no aclaradas, liquida.

- Insuficiente: Es decir, con los antecedentes presentados por el

contribuyente no se aclara ninguna de las observaciones citadas. En este
caso, el Servicio procede a practicar las liquidaciones respectivas.

3. Liquidacin

La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el

Servicio, que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite
y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trmites
previos. (Citacin y/o Tasacin), dejando establecido que se agotaron todas
las instancias para requerir antecedentes del contribuyente.

Tenga presente de que si usted no est de acuerdo con la liquidacin, puede

acogerse a la instancia de Revisin Administrativa Voluntaria (15 das segn
Ley N19.880) o reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero
correspondiente a su jurisdiccin, dentro de 90 das hbiles, contados desde
la notificacin de la liquidacin. Para ello, debe presentar junto a su reclamo
el formulario correspondiente.

4. Giro

El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite
y notifica el SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera,
organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.

Cul es la normativa que se aplica en las Auditorias Tributarias?

Principalmente la siguiente:

Circular N 58 del 2000, Procedimientos de Auditora.

Circular N 63 del 2000, Sobre Formularios a utilizar y establece
procedimientos especficos para Auditoras Tributarias.

Circular N 67 del 2001, Imparte instrucciones relativas a la aplicacin de las

normas de la Ley 18.320.
Circular N 22 del 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 2001.
Circular N 13 del 2010, Introduce modificaciones a la Circular N 26, de 28
de abril de 2008, sobre Procedimiento Administrativo de Revisin de las
Actuaciones de Fiscalizacin.
Circular N 45 del 2010, Imparte instrucciones relacionadas con la Revisin
de las Actuaciones de Fiscalizacin de la autoridad que indica.
Circular N 49 de 2010, Instruye sobre modificaciones incorporadas al
artculo 59 del Cdigo Tributario, por la Ley N 20.420.
Circular N 19 de 2011, Imparte Instrucciones sobre los Derechos de los
Contribuyentes que Establece la Ley N 20.420. Deroga Circular N 41 de
2006
Ley N20.322 Fortalece y Perfecciona la Jurisdiccin Tributaria y Aduanera,
Publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009.